Zgodnie z ustawą z dnia 16 listopada 2006 roku o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych /Dz.U. Nr 222, poz. 1629/ z dniem 01 stycznia 2007 roku zniesione zostały obciążenia podatkowe w zakresie przekazywania nieodpłatnie majątku pomiędzy członkami najbliższej rodziny. Do kręgu osób zwolnionych zalicza się: małżonka, zstępnych -(dzieci, wnuki, prawnuki), wstępnych - ( rodzice, dziadkowie, pradziadkowie), pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę pod warunkiem: 1)zgłoszenia nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w ciągu miesiąca od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu,( przy darowiźnie decyduje data zawarcia umowy, a przy spadku data nabycia tj. data śmierci spadkodawcy). 2)W przypadku darowizny środków pieniężnych warunkiem zwolnienia od podatku jest również obowiązek udokumentowania ich otrzymania dowodem przekazania na rachunek bankowy nadawcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym. Ważne: Termin określony z pkt 1 ma zastosowanie do spadków i darowizn nabytych od 1 stycznia 2007 do 31 grudnia 2008r. Na podstawie ustawy z dnia 10.10.2008r. o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn /Dz. U.Nr. 203 poz. 1267/ do spraw, w których obowiązek podatkowy powstał od 1 stycznia 2009r. - termin do złożenia formularza SD-Z2 wynosi 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego. W przypadku niezachowania w/w warunków nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców zaliczanych do pierwszej grupy podatkowej. W przypadku niezachowania w/w warunków nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców zaliczanych do pierwszej grupy podatkowej. Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych. Informacje ( materiały w zasobach Ministerstwa Finansów ) 1 / 5
Formularze ( materiały w zasobach Ministerstwa Finansów ) Przedmiot opodatkowania Podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem: - spadku, - darowizny, - zasiedzenia, - nieodpłatnego zniesienia współwłasności, - zachowku jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w postaci powołania do spadku albo w postaci zapisu, - nieodpłatnej : renty, użytkowania oraz służebności. podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładcy na wypadek jego śmierci oraz nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci. Grupy podatkowe w podatku od spadków i darowizn i stawki podatkowe Zaliczenie do grupy podatkowej następuje według osobistego stosunku nabywcy do osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe. a)do I grupy zalicza się: małżonka, zstępnych (dzieci, wnuki itd.), wstępnych (rodziców, dziadków), pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę, teściów 2 / 5
- kwota wolna od opodatkowania - 9.637,00 zł b)do II grupy zalicza się: zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych - kwota wolna od opodatkowania - 7.276,00 zł c) do III grupy zalicza się : innych nabywców - kwota wolna od opodatkowania - 4.902,00 zł Skala podatkowa w podatku od spadków i darowizn Uwaga! Podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną I grupa podatkowa 10.278 3% 10.278 20.556 308zł 30gr i 5% od nadwyżki ponad 10.278zł 20.556 822zł 20gr i 7% od nadwyżki ponad 20.556zł II grupa podatkowa 10.278 7% 10.278 20.556 719zł 50gr i 9% od nadwyżki ponad 10.278zł 20.556 1644zł 50gr i 12% od nadwyżki ponad 20.556zł 3 / 5
III grupa podatkowa 10.278 12% 10.278 20.556 1233zł 40gr i 16% od nadwyżki ponad 10.278zł 20.556 2877zł 90gr i 20% od nadwyżki ponad 20.556zł Najczęściej występujące zwolnienia od podatku Zwalnia się z podatku nabycie własności i prawa użytkowania wieczystego gospodarstwa 4 / 5
rolnego lub jego części oraz innych praw do takiego gospodarstwa lub jego części, jak również działki przyzagrodowej 5 / 5