Podnoszenie kwalifikacji w pytaniach i odpowiedziach

Transkrypt

1 Podnoszenie kwalifikacji w pytaniach i odpowiedziach Odpowiedzi na pytania i wątpliwości dotyczące nowych zasad stałego podnoszenia kwalifikacji zawodowych doradców podatkowych, obowiązujących na podstawie uchwały nr 750/2010 z 8 grudnia 2010 r. w sprawie zmiany załącznika do uchwały nr 28/2006 Drugiego Krajowego Zjazdu Doradców Podatkowych z 22 stycznia 2006 r. w sprawie zasad etyki doradców podatkowych (ze zm.). Odpowiedzi udziela Jerzy Dworakowski Przewodniczący Zespołu do spraw Etyki Doradców Podatkowych Krajowej Rady Doradców Podatkowych, w oparciu o uchwałę KRDP nr 110/2011 z 8 lutego 2011 r. Pytania skierowane do Biura KIDP zostały przeredagowane na potrzeby niniejszej publikacji m.in. poprzez usunięcie danych pozwalających na identyfikację ich Autorów, a także poprzez usunięcie treści nie mieszczącej się w konwencji pytań związanych z problematyką nowych zasad stałego podnoszenia kwalifikacji zawodowych doradców podatkowych. Pytanie nr 1. W związku z podjęciem przez Krajową Radę Doradców Podatkowych Uchwały nr 750/2010 z roku w sprawie zmiany załącznika do uchwały nr 28/2006 Drugiego Krajowego Zjazdu Doradców Podatkowych z 22 stycznia 2006 r. w sprawie zasad etyki doradców podatkowych (ze zm.), uprzejmie proszę o informację, w jaki sposób mają być przeliczane punkty dla doradców podatkowych za udział w szkoleniu? Zgodnie z art. 11f, 1 godzina wysłuchanego wykładu, prelekcji lub podobnej formy, to 1 punkt. W związku z tym rozumiem, iż w przypadku szkolenia odbywającego się w godzinach 10:00-15:00, w trakcie którego zaplanowano dwie przerwy kawowe (w sumie 30 minut) lub prezentacje sponsorów, czas wszystkich przerw należy odjąć, a doradca podatkowy powinien otrzymać punkty tylko za czas faktycznie wysłuchanego wykładu. Odpowiedź zawarta jest właściwie w zadanym pytaniu. Zgodnie z treścią art. 11f zasad etyki (obecnie po uchwale prostującej omyłki techniczne -w uchwale KRDP nr 750/2010 oznaczonym jako 11e), punkty można uzyskać za godzinę wysłuchanego wykładu lub innej podobnej formy szkolenia. Z zapisu tego wynika, iż tak zwane przerwy kawowe lub czas dla sponsora, nie mogą by uznane za czas poświęcony na wysłuchanie wykładu i nie mogą skutkować zaliczeniem właściwej ilości punktów. Pytanie nr 2. Nawiązując do 1. Uchwały nr 750/2010 Krajowej Rady Doradców Podatkowych z 8 grudnia 2010 r.: Poszczególnym formom podnoszenia kwalifikacji przyznaje się następujące ilości punktów: a) 1 godzina wysłuchanego wykładu, prelekcji lub podobnej formy 1 punkt, c) 1 godzina wygłoszonego wykładu, prelekcji lub podobnej formy 3 punkty, d) udział w konferencji jednodniowej ilość punktów równoważna ilości godzin konferencyjnych, zgodnie z zasadą ustaloną w lit a), nie więcej niż 5 punktów - chciałem spytać, czy ograniczenie ilości punktów przewidziane dla konferencji (maks. 5 pkt), nie obejmuje szkoleń? Na przykład: jeśli szkolenie całodniowe (nie konferencja), obejmuje 6 godzin zajęć merytorycznych, rozumiem, że uczestnik uzyskuje 6 pkt. Analogicznie, jeśli prowadzę szkolenie (nie konferencję) obejmujące 5 godz. zajęć merytorycznych, uzyskuję 15 pkt.

2 Należy uznać, iż ograniczenie to dotyczy wszystkich form podnoszenia kwalifikacji. Zarówno nazwanych w treści przepisu konferencjami, jak i szkoleniami. Według Słownika języka polskiego PWN konferencja to spotkanie przedstawicieli jakichś instytucji lub organizacji w celu omówienia określonych zagadnień. Tak więc należy uznać, że formy konferencji i szkolenia są formami zbliżonymi i należy je traktować niejako zamiennie. Zamysłem takiego zredagowania przepisu było ograniczenie ilości uzyskiwanych punktów w wielogodzinnych formach kształcenia, jedno i wielodniowych. Z reguły w trakcie trwania takich maratonów, uczestnicy rezygnują z wysłuchania pewnych części konferencji czy szkoleń, w związku z czym ograniczona jest możliwość przyswajania wiedzy przekazywanej w dużych ilościach oraz w szerokim zakresie. Pytanie nr 3. Z uchwały wynika, iż:... w jednym roku jestem zobowiązana uzyskać minimum 25% dwuletniego limitu. (art. 11f ust 2). Czy istnieje możliwość, aby w jednym roku uzyskać 100% wymaganego limitu? Czy też w każdym roku należy uzyskać co najmniej 25% i bez znaczenia jest to, iż w poprzednim roku uzyskałam już wymaganą liczbę punktów? Treść przepisu, moim zdaniem, nie budzi wątpliwości. Doradca podatkowy zobowiązany jest do uzyskania 32 punktów w okresie następujących po sobie dwóch lat, przy czym w jednym (nie w pierwszym), lub inaczej, każdym roku, przynamniej 25% limitu dwuletniego, to jest 8 punktów. Chodzi o to, aby podnoszenie kwalifikacji następowało przez cały okres dwuletni. Pytanie nr 4. Czy doradca podatkowy, który zawiesił wykonywanie zawodu, jest zobowiązany do uzyskania 32 pkt w okresie dwóch lat? Czy obowiązek uzyskania tych punktów, dotyczy tylko czynnych doradców podatkowych? W uchwale wspomniano o dodatkowych punktach, które musi zdobyć doradca podatkowy, który podjął wykonywanie zawodu w trakcie roku kalendarzowego, po okresie zawieszenia wykonywania zawodu - stąd moja wątpliwość. Doradca podatkowy, który zawiesił wykonywanie zawodu lub zastosowano wobec niego zawieszenie prawa wykonywania zawodu, nie jest zobowiązany do uzyskiwania punktów z tytułu podnoszenia kwalifikacji w okresie zawieszenia. Na przykład, doradca podatkowy zawiesił wykonywanie zawodu na okres od 1 stycznia 2011 r. do 31 marca 2013 r. Zgodnie z zapisami rozdziału VIa Zasad Etyki, nie jest zobowiązany do uzyskania jakichkolwiek punktów z tytułu podnoszenia kwalifikacji. Natomiast w okresie dwuletnim , będzie zobowiązany do uzyskania 32 punkty pomnożone przez 21/24, to jest 28 punktów. Doradca ten wykonywać będzie zawód przez 21 miesięcy z 24 miesięcy okresu dwuletniego Doradca ten będzie również zobowiązany do uzyskania w terminie do roku dodatkowych ośmiu punktów. Natomiast doradca podatkowy, który na przykład zawiesił wykonywanie zawodu na okres od 1 stycznia 2011 do 31 marca 2015 roku, poza 28 punktami niezbędnymi do uzyskania w okresie dwuletnim , wynikających z normalnego taryfikatora, zobowiązany będzie do uzyskania w terminie do roku dodatkowych 24 punktów oraz w okresie od 1 października 2014 r. do 31 marca 2015 r. dodatkowych 10 punktów. Takie zapisy wynikają z faktu, iż doradca podatkowy nie wykonujący zawodu, traci z nim kontakt, więc jego wiedza i umiejętności wymagają aktualizacji. Pytanie nr 5. Czy ponieważ zdałam egzamin w maju 2010, przyznane mi zostaną 32 punkty z tego tytułu na podstawie art. 11f uchwały? W przepisie nie ma mowy o terminie egzaminu.

3 Zmiany Zasad Etyki w zakresie podnoszenia kwalifikacji weszły w życie 1 stycznia 2011 roku, tak więc uczestnictwo w formach kształcenia przed tą datą, nie skutkuje uzyskaniem punktów. Punkty można uzyskać za uczestnictwo w różnych formach kształcenia - z czym zrównane jest m.in. zdanie egzaminu na doradcę podatkowego - odbywających się w dwuletnim okresie rozliczeniowym. Ze względu na dzień wejścia w życie nowych zasad, pierwszym okresem dwuletnim są lata Na przykład zdanie egzaminu na doradcę podatkowego w 2010 roku nie spowoduje, iż doradca podatkowy uzyska 32 punkty w okresie dwuletnim Rozwiązanie przeciwne prowadziłoby do sytuacji, że prawo działa wstecz. Pytanie nr 6. 1) Pojawia się wątpliwość następującej treści: w art. 11e ust. 2 pkt b: Stałe podnoszenie kwalifikacji zawodowych doradców podatkowych obejmuje wybrane, według potrzeb doradcy podatkowego, formy kształcenia: 1. udział w szkoleniach specjalistycznych o tematyce zbieżnej z zawodową działalnością doradcy podatkowego, 2. samokształcenie doradcy podatkowego polegające w szczególności na aktualizacji wiedzy zawodowej, 3. udział w innych formach prezentacji dorobku i rozwiązań w zakresie prawa podatkowego i dziedzin pokrewnych - konferencje, sympozja, zjazdy, wykłady, szkolenia e-learningowe organizowane przez Krajową Radę Doradców Podatkowych oraz publikacje itp.. Czy doradca podatkowy, który odpowie, iż realizuje podnoszenie kwalifikacji na zasadach określonych w pkt b - oznacza, że wypełnił nałożone obowiązki? Jeśli tak, to cała dalsza treść uchwały wydaje się bezprzedmiotowa, bo każdy będzie mógł odpowiedzieć, że w takiej formie realizuje nałożony obowiązek. Jeśli nie, to jak punktowo będzie rozliczane samokształcenie? 2) Zgodnie z treścią art.11d (poprzednie oznaczenie 11e) Zasad Etyki, doradcy podatkowi zobowiązani są do stałego podnoszenia kwalifikacji zawodowych według zasad określonych w rozdziale VIa tych Zasad, w zakresie odpowiadającym tematyce egzaminu na doradcę podatkowego. Przez stałe podnoszenie kwalifikacji zawodowych doradców podatkowych rozumie się w szczególności, według potrzeb doradcy podatkowego, samokształcenie doradcy podatkowego polegające w szczególności na aktualizacji wiedzy zawodowej. Oznacza to, iż dla wypełnienia ustawowego obowiązku podnoszenia kwalifikacji wystarczy samokształcenie doradcy podatkowego. Natomiast art. 11f wprowadza punktowy system oceny podnoszenia kwalifikacji doradców podatkowych i wymóg uzyskania 32 punktów w ciągu dwóch lat. Oznacza to, iż wyżej wymieniona uchwała zawiera sprzeczne uregulowania, a do wypełnienia obowiązku podnoszenia kwalifikacji wystarczy samokształcenie doradcy podatkowego. Art. 11d ust. 2 Zasad Etyki wymienia formy, w jakich doradca podatkowy może realizować podnoszenie kwalifikacji, w tym również samokształcenie doradcy podatkowego. Jednakże podnoszenie kwalifikacji w formach określonych w art. 11e ust. 3 pozwoli uzyskać doradcy podatkowemu określoną ilość punktów. Krajowa Rada Doradców Podatkowych zauważała problem mierzalności samokształcenia. Weryfikowanie uzyskiwania określonej ilości punktów za realizację obowiązku podnoszenia kwalifikacji poprzez samokształcenie byłoby bardzo trudne do realizacji. Czy punkty możnaby uzyskać za sam zakup literatury, czy za jej przeczytanie, a może za przeczytanie ze zrozumieniem? Nikt z doradców podatkowych nie czyta zakupionej literatury od deski do deski, tylko w miarę pojawiających się problemów i

4 potrzeb. Czy w związku z tym należałoby wtedy punktować przeczytanie określonej ilości stron, rozdziałów? Problem ten pojawiałby się również przy korzystaniu z czasopism. Pojawia się też pytanie, jak weryfikować samokształcenie, czy może wprowadzić komisje, które sprawdzałyby przyswojenie materiału po zadeklarowaniu przez doradcę odbycia samokształcenia? Zdaję sobie sprawę, że w tym miejscu trochę ironizuję, ale problem mierzalności samokształcenia okazał się na tyle znaczący, iż KRDP zdecydowała o wyłączeniu samokształcenia z zasad punktowania podnoszenia kwalifikacji. Punkty, które pozwalają wypełnić określone minimum, można uzyskać, tak jak wspomniałem wcześniej, jedynie za udział w formach kształcenia określonych w art. 11e ust. 3. Nie można też po lekturze przywołanych przepisów wyprowadzić wniosku o sprzeczności tych zapisów, gdyż bez wątpienia taka sprzeczność nie występuje. Pytanie nr 7. Czy prowadząc wykłady na kursach dla dorosłych finansowanych ze środków unijnych również będę miał zaliczane punkty za podnoszenie kwalifikacji zawodowych? Nadmieniam, że tematyka prowadzonych wykładów obejmuje wszystkie zagadnienia z dziedziny szeroko pojętego doradztwa podatkowego. Prowadzenie wykładów może zostać potwierdzone pisemnym zaświadczeniem z instytucji organizującej szkolenia. Odpowiedź Na podstawie art. 11e pkt. 3 lit. c Zasad Etyki wygłoszenie wykładów o tematyce objętej zakresem egzaminu na doradcę podatkowego powoduje uzyskanie określonej ilości punktów. Jeżeli więc prowadzone przez doradcę podatkowego wykłady będą zgodne tematycznie z zakresem egzaminu na doradcę podatkowego, to doradca ten uzyska stosowną ilość punktów. Aby udokumentować wygłoszenie wykładów wystarczy każdy dokument, z którego będzie wynikać wygłoszenie wykładów, w tym przypadku na przykład umowa z wykładowcą, program szkolenia czy wykładów potwierdzone przez organizatora szkolenia. Pytanie nr 8. Zwracam się z prośbą o informację, czy planowane przeze mnie szkolenie tj. Kurs kadry i prawo pracy, organizowane przez Studium Kształcenia Kadr, spełnia kryteria uzyskania punktów dla doradcy podatkowego. Czas trwania kursu - 30 godzin, system wieczorowy 2 lub 3 razy w tygodniu, potwierdzony zaświadczeniem o ukończeniu kursu wg Wzoru MEN i rachunkiem. Odpowiedź Niestety, tematyka kadr i płac nie mieści się w zakresie tematyki egzaminu na doradcę podatkowego. Zgodnie z art. 11d, pkt. 1 Zasad Etyki, doradcy podatkowi zobowiązani są do podnoszenia kwalifikacji w zakresie odpowiadającym tematyce egzaminu na doradcę podatkowego i uczestniczenie w formach kształcenia jedynie o takiej tematyce pozwoli uzyskać doradcy właściwą liczbę punktów. Pytanie nr 9. W związku z uchwałą Nr 750/2010 Krajowej Rady Doradców Podatkowych z 8 grudnia 2010r., która weszła w życie z dniem 1 stycznia 2011r. w sprawie zasad stałego podnoszenia kwalifikacji doradcy podatkowego - Zarząd Spółki z o.o. zwraca się z pytaniem, jakie warunki należy spełnić, aby udział w zorganizowanym przez naszą spółkę w dniu r. szkoleniu w zakresie zmian w podatku VAT na 2011r. (prowadzącym szkolenie był doradca podatkowy), mógł zostać zakwalifikowany do odbytego w celu podnoszenia kwalifikacji zawodowych doradcy podatkowego. Zgodnie bowiem z treścią art. 11g pkt 2 ww. uchwały: W celu wypełnienia obowiązku określonego w ust. 1 zarządy regionalnych oddziałów Krajowej Izby Doradców Podatkowych mogą zawierać porozumienia o współpracy w zakresie organizowania form podnoszenia

5 kwalifikacji. W pkt 5 ww. artykułu czytamy: Doradca podatkowy może wypełnić obowiązek podnoszenia kwalifikacji, poprzez udział we wszystkich formach podnoszenia kwalifikacji organizowanych przez jednostki organizacyjne Krajowej Izby Doradców Podatkowych lub inne podmioty w szczególności uczelnie wyższe, stowarzyszenia i organizacje w zakresie działania zbieżnym z tematyką egzaminu na doradcę podatkowego. Na podstawie natomiast art. 11h pkt 4 ww. uchwały: Doradca podatkowy uczestniczący w formach kształcenia organizowanych przez inne podmioty niż organy lub jednostki organizacyjne Krajowej Izby Doradców Podatkowych zobowiązany jest niezwłocznie, nie później niż do 31 marca roku następnego, dokonać właściwe wpisy w centralnej ewidencji, z jednoczesnym przesłaniem uwierzytelnionych przez siebie kopii uczestnictwa w tych formach kształcenia do właściwego regionalnego oddziału Krajowej Izby Doradców Podatkowych (...). Z cytowanych wyżej przepisów jednoznacznie wynika, że oprócz form kształcenia organizowanych przez Regionalne Oddziały Krajowej Izby Doradców Podatkowych, Zarządy tych Oddziałów mogą zawierać porozumienia o współpracy w zakresie organizowania form podnoszenia kwalifikacji. Dlatego też Zarząd Spółki z o.o. zwraca się z prośbą o możliwość podpisania takiego porozumienia. Zgodnie z art. 11f, pkt. 2, cyt. W celu wypełnienia obowiązku określonego w ust. 1, zarządy regionalnych oddziałów Krajowej Izby Doradców Podatkowych mogą zawierać porozumienia o współpracy w zakresie organizowania form podnoszenia kwalifikacji. Zapis powyższy należy rozumieć w ten sposób, iż zarządy regionalne mogą zawierać porozumienia o współpracy pomiędzy sobą. Z literalnego brzmienia przepisu nie wynika możliwość zawierania porozumień zarządów regionalnych z podmiotami zewnętrznymi w celu organizowania form podnoszenia kwalifikacji doradców podatkowych. Wniosku takiego nie można również wyprowadzić stosując wykładnię celowościową, gdyż intencją prawodawcy było umożliwienie zawierania porozumień między oddziałami regionalnymi, w celu zapewnienia małym oddziałom, o mniejszych możliwościach finansowych, organizowania form kształcenia znaczniejszych rozmiarów lub niosących znaczną wartość merytoryczną, generujących jednocześnie wysokie koszty, a nie zawieranie porozumień zarządów regionalnych Oddziałów KIDP z prowadzącymi szkolenia komercyjnymi podmiotami, spoza Krajowej Izby Doradców Podatkowych. Pytanie nr 10. W związku z nowymi wymogami odnośnie podnoszenia kwalifikacji doradców podatkowych, chciałbym uzyskać informację o treści zaświadczenia dokumentującego uczestnictwo w warsztatach (poza systemem szkoleń KIDP). Chciałbym mieć pewność, że otrzymane przeze mnie zaświadczenie zostanie uwzględnione w rozliczeniu punktów za podnoszenie kwalifikacji. Przesyłam proponowany wzór zaświadczenia; oryginał będzie w języku angielskim. Proszę o potwierdzenie, że zaświadczenie o tym wzorze wraz z moim opisem będzie potwierdzeniem uczestnictwa, o którym mowa w art. 11h zasad etyki. Wzór: Wiedeń, dnia [...] Zaświadczenie Zaświadcza się, iż Pan ( ) w dniach [...] - [...] stycznia 2011 r. wziął udział w warsztatach studia przypadków w zakresie interpretacji umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, organizowanych przez [...]. Wymiar czasu trwania warsztatów wyniósł: 1. data czas warsztatów

6 2. data czas warsztatów 3. data czas warsztatów [podpis/pieczątka] \ Zgodnie z art. 11g pkt 4 Zasad Etyki, cyt. Dla celów dowodowych spełnienia obowiązku podnoszenia kwalifikacji, doradcy podatkowi zobowiązani są do uzyskiwania potwierdzeń uczestniczenia w dopuszczalnych formach kształcenia (zaświadczenia, certyfikaty, dyplomy ukończenia, faktury itp. zawierające określenie formy kształcenia oraz ilości godzin). Tak więc każdy dokument, który będzie potwierdzał wysłuchanie przez doradcę podatkowego wykładu lub uczestnictwo w innych formach kształcenia (na przykład seminariach czy warsztatach) o tematyce zgodnej z zakresem tematyki egzaminu na doradcę podatkowego, w określonej ilości godzin, będzie wystarczającym dowodem dokumentującym spełnienie obowiązku podnoszenia kwalifikacji, wystarczającym do uzyskania właściwej ilości punktów. Zaświadczenie uzyskane przez doradcę, według przytoczonego w pytaniu wzoru, bez wątpienia, będzie dokumentem wyczerpującym dyspozycję art. 11g pkt 4 Zasad Etyki. Pytanie nr 11. Informuję, że otrzymałam wiadomość o podjętej uchwale 750/2010 w zakresie podnoszenia kwalifikacji zawodowych i zapoznałam się z ww. uchwałą w całości. Mam jednak jedno pytanie - obecnie zawiesiłam prawo wykonywania zawodu doradcy podatkowego. Pozostaję jednak w zatrudnieniu na stanowisku redaktora w wydawnictwie podatkowym, a moim głównym zakresem pracy jest pisanie artykułów o tematyce podatkowej. Wydawnictwo jednak nie zamieszcza danym personalnych osoby, która jest autorem danego artykułu, a jedynie na ostatniej stronie podane są osoby prowadzące główne działy czasopisma. Jednocześnie wewnętrzna procedura wydawnictwa umożliwia sprawdzenie, kto jest autorem danego artykułu. Moim zdaniem taka publikacja spełnia wymogi podnoszenia kwalifikacji zawodowych doradcy podatkowego, a konkretnie art. 11 ust. 3 lit. f) ww. uchwały. Mam jednak wątpliwości, w jakiej formie potwierdzać ilość i objętość opublikowanych artykułów? W okresie zawieszenia wykonywania zawodu doradcy podatkowego nie istnieje obowiązek uzyskiwania punktów w celu potwierdzenia wykonywania obowiązku podnoszenia kwalifikacji. Taki obowiązek powstanie u doradcy z chwilą powrotu do wykonywania zawodu lub, w przypadku zawieszenia trwającego ponad 5 lat, na sześć miesięcy przed zakończeniem zawieszenia. Wynika to z treści art. 11e pkt. 4, 5 i 6 Zasad Etyki. Z zapisów rozdziału VIa nie wynika, iż - aby napisanie artykułu pozwalało uzyskać odpowiednią ilość punktów - publikacja ta musi być opatrzona imieniem i nazwiskiem autora. W przypadku opisanym w pytaniu, gdy doradca zdecyduje się na powrót do wykonywania zawodu, moim zdaniem, wystarczy uzyskanie od wydawcy zaświadczenia o fakcie napisania określonej ilości artykułów i określonej objętości, w przeliczeniu na znormalizowaną stronę maszynopisu, zgodnie z treścią art. 11h Zasad Etyki. Pytanie nr 12. Prowadzę szkolenia z zakresu podatków i z tego tytułu wystawiam faktury. Na fakturach nie wpisuję jednakże godzin trwania szkolenia. Standardowo jest to jeden dzień szkoleniowy czyli 6 godzin (10:00-16:00). W jaki sposób udokumentować liczbę godzin? Czy wystarczy moje oświadczenie dotyczące liczby godzin szkoleniowych? Czy powinno być to oświadczenie firmy organizującej szkolenia, czy też np. program szkolenia, z którego wynika liczba godzin szkoleniowych?

7 Zgodnie z art. 11g pkt 1 Zasad Etyki dokumentem potwierdzającym uczestniczenie w punktowanych formach kształcenia są dokumenty, z których będzie wynikała forma kształcenia, w której uczestniczył doradca oraz ilość godzin tej formy kształcenia. Jakkolwiek zawód doradcy podatkowego jest zawodem zaufania publicznego, to jednak w przypadku opisanym w pytaniu nie wystarczy oświadczenie doradcy. Niezbędny jest dokument wystawiony przez organizatora szkolenia. Należy przy tym pamiętać, że punkty uzyskuje się za godzinę wysłuchanego lub wygłoszonego wykładu, bez przerw kawowych, lunchowych oraz przeznaczonych na prezentacje na przykład sponsora szkolenia, o czym pisałem już wcześniej. Pytanie nr 13. Czy istnieje możliwość przesłania wcześniejszego, niż do 31 marca, pisma wraz z dowodami wykonania obowiązku samokształcenia? Z treści art. 11g pkt 5 Zasad Etyki wynika, iż cyt. doradca podatkowy uczestniczący w formach kształcenia organizowanych przez inne podmioty niż organy lub jednostki organizacyjne Krajowej Izby Doradców Podatkowych, zobowiązany jest niezwłocznie, nie później niż do 31 marca roku następnego, dokonać właściwe wpisy w centralnej ewidencji z jednoczesnym przesłaniem uwierzytelnionych przez siebie kopii potwierdzeń uczestnictwa w tych formach kształcenia do właściwego regionalnego oddziału Krajowej Izby Doradców Podatkowych.. Tak więc termin 31 marca roku następnego jest terminem ostatecznym. Nic nie stoi na przeszkodzie, aby przesyłać te dowody wcześniej, co usprawni pracę biur oddziałów regionalnych KIDP. Należy nawet stwierdzić, że wcześniejsze przesyłanie tych dokumentów jest obowiązkiem doradcy, gdyż treść przepisu mówi o niezwłocznym dokonaniu wpisów do ewidencji z jednoczesnym dostarczeniem uwierzytelnionych przez siebie kopii dokumentów potwierdzających uczestnictwo w formach kształcenia. Bez wątpienia naruszeniem tej zasady będzie dostarczenie dokumentów do oddziału Izby w marcu roku następnego potwierdzających uczestnictwo na przykład w szkoleniu w miesiącu kwietniu. Pytanie nr 14. W art. 51 określającym kompetencje Zjazdu mamy takie zapisy: art. 51. ust.1 pkt 8 lit. c: zasady stałego podnoszenia kwalifikacji przez doradców podatkowych, w szczególności przez osoby podejmujące wykonywanie zawodu doradcy podatkowego po okresie niewykonywania zawodu przekraczającym 5 kolejnych lat, art.51 ust. 1 pkt 10: określanie zasad stałego podnoszenia kwalifikacji przez doradców podatkowych. Punkt 8 przed nowelizacją miał krótki zapis: uchwalanie zasad etyki zawodowej. Nowe brzmienie zostało nadane nowelą z sierpnia 2010, która to dała uprawnienia Radzie przyjęcia nowych zasad etyki, niezależnie od postanowień Zjazdu, w terminie 6 miesięcy. Dodatkowo mamy jeszcze: - Uchwałę Nr 750/2010 Rady oraz: - Uchwałę Nr 25 Zjazdu z 21 stycznia 2006 r., - Uchwałę Nr 46/2010 Zjazdu z 16 stycznia 2010 r. Pytanie brzmi - czy Rada może wydawać uchwały sprzeczne z uchwałami Zjazdu? I dalej - kto optował za tym, aby zapisy dotyczące szkolenia były dublowane w ustawie? Wszak na takiej podstawie mogą powstać (i w tym wypadku powstały) akty prawa korporacyjnego wydawane na podstawie różnych delegacji (pkt 8 i pkt 10 ust. 1 art.51) przez różne podmioty (będące w stosunku zależności), a dotyczące tej samej materii? Jak to się zatem stało, że tak nieelegancko mamy skonstruowane przepisy w art. 51? Jakie widzę rozwiązanie? Otóż proponuję: w trybie pilnym zawiesić wykonanie uchwały Nr 750/2010 Rady i wystąpić do ministra, aby zgłosił inicjatywę ustawodawczą w zakresie nowelizacji ustawy o doradztwie

8 podatkowym. Celem nowelizacji winno być wykreślenie w art.51 pkt 10 ust.1 albo w pkt 8 tegoż ustępu lit. c. Ja optuję za tą drugą opcją. Zasady podnoszenia kwalifikacji zawodowych są już określone stosownymi uchwałami naszej najwyższej władzy (tj. Zjazdu) i nie widzę powodu, aby doprecyzowywać je w trybie ekstraordynaryjnym. Osobiście stoję na stanowisku, że stosowanie się do Uchwał Zjazdu, a nie Uchwał Rady, w zakresie podnoszenia kwalifikacji zawodowych, nie może stanowić podstawy do uznania za naruszenie zasad etyki zawodowej, i tym samym nie da podstawy do wszczęcia postępowania przed Sądem Dyscyplinarnym naszej korporacji. Proszę Koleżanki i Kolegów z naszego oddziału o przekazanie moich wątpliwości (zwłaszcza zawartych w ostatnim akapicie) do Rady. Oczekuję, że Rada zajmie stanowisko i poinformuje nas jak widzi sprzeczność, która moim zdaniem, występuje w art.51 oraz pomiędzy Uchwałami Rady oraz Uchwałami Zjazdu. Oczywiście nie jest to żądanie, ale jedynie prośba mająca na celu wyjaśnienie wątpliwości i niepokojów. Nie jest to właściwie pytanie w sprawie interpretacji wprowadzonych Zasad podnoszenia kwalifikacji, ale raczej rozważania doradcy podatkowego, dotyczące Jego subiektywnych ocen dokonanych przez Ustawodawcę zmian w Ustawie o doradztwie podatkowym oraz niezrozumienia roli Krajowej Rady Doradców Podatkowych w procesie zmian Zasad Etyki wynikających ze zmiany Ustawy oraz z obowiązku nałożonego na Radę Uchwałą nr 46/2010 III Krajowego Zjazdu Doradców Podatkowych. O tej problematyce mówię szeroko w rozmowie, jaka ukaże się w najbliższym, pierwszym w 2011 roku, numerze Biuletynu naszej Izby i tam odsyłam zainteresowanych. W tym miejscu nie będę również wypowiadał się na temat pewnych powtórzeń w Ustawie o doradztwie podatkowym (art. 51, ust. 1 pkt 8 lit c i pkt 10), gdyż Zespół, któremu przewodniczę, miał za zadanie opracować zmiany do Zasad Etyki wynikające ze zmian ustawowych oraz z treści uchwały 46/2010 ostatniego Zjazdu. Problem kłopotliwej sytuacji, w jakiej znalazła się Krajowa Rada Doradców Podatkowych również poruszam w przywołanym powyżej wywiadzie. Na pytanie, o to czy Rada może wydawać uchwały sprzeczne z uchwałami Zjazdu odpowiem, że nie może. Tylko, że ani ja, ani cała KRDP nie dopatruje się sprzeczności pomiędzy uchwałami Rady, a uchwałami Zjazdu. W tym przypadku uchwały Rady są równorzędne z uchwałami Zjazdu, gdyż Ustawodawca nadał czasowo, na sześć miesięcy, to jest do 6 lutego 2011 roku, Krajowej Radzie Doradców Podatkowych uprawnienia Zjazdu. Zgłaszana propozycja zawieszenia Uchwały KRDP nr 750/2010 nie jest możliwa do wykonania, chociażby z jednego powodu: uprawnienia Zjazdu udzielone przez Ustawodawcę Radzie już wygasły. Stanowisko wyrażone w wypowiedzi, że stosowanie się do Uchwał Zjazdu, a nie Uchwał Rady, w zakresie podnoszenia kwalifikacji zawodowych nie może stanowić podstawy do uznania za naruszenie zasad etyki zawodowej i tym samym nie da podstawy do wszczęcia postępowania przed Sądem Dyscyplinarnym naszej korporacji jest niewłaściwe, z dwóch przynajmniej powodów: III Zjazd zobowiązał Radę do opracowania standardów podnoszenia kwalifikacji oraz uchwała Rady w zakresie wprowadzenia Zasad podnoszenia kwalifikacji, mająca umocowanie również w Ustawie o doradztwie podatkowym, na mocy Ustawy z 10 czerwca 2010 r. roku o zmianie Ustawy o doradztwie podatkowym oraz niektórych innych ustaw, posiada równorzędne znaczenie do uchwały zjazdowej. Na koniec jeszcze raz zachęcam do zapoznania się z moją wypowiedzią na ten temat, zawartą w rozmowie na łamach Biuletynu KIDP 1/2011.

9 Pytanie 15: Czy udział w szkoleniach organizowanych przez inne podmioty niż KRDP i pochodne, takie jak izby skarbowe, stowarzyszenia księgowych lub inne instytucje szkoleniowe (we wskazanej uchwale art. 11g, pkt 5), jest tak samo punktowany? Czy należy przesyłać certyfikaty ukończenia takich kursów do Państwa/Oddziału? Rozumiem, że winna być tam umieszczona ilość godzin wykładu, by móc sumować punkty... Art. 11f ust. 5 Zasad Etyki mówi, cyt. Doradca podatkowy może wypełniać obowiązek podnoszenia kwalifikacji poprzez udział we wszystkich formach podnoszenia kwalifikacji organizowanych przez jednostki organizacyjne Krajowej Izby Doradców Podatkowych lub inne podmioty, w szczególności uczelnie wyższe, stowarzyszenia i organizacje o zakresie działania zbieżnym z tematyką egzaminu na doradcę podatkowego. Tak więc zakres działania organizatora szkolenia musi być zbieżny z tematyką egzaminu na doradcę podatkowego. Na przykład, przejaskrawiając sytuację, jeżeli organizatorem szkolenia będzie podmiot zajmujący się prowadzeniem szkoleń z zakresu kwiaciarstwa czy fryzjerstwa, to uczestniczenie doradcy w szkoleniu organizowanym przez ten podmiot, nawet wtedy, gdy tematyka szkolenia będzie dotyczyła podatków, nie będzie uznany za punktowane podnoszenie kwalifikacji. Aby udokumentować uczestniczenie w formach podnoszenia kwalifikacji organizowanych przez podmioty zewnętrzne w stosunku do Krajowej Izby Doradców Podatkowych, z uwzględnieniem uwarunkowań przywołanych w zdaniach wcześniejszych, wystarczy dowolny dokument potwierdzający uczestniczenie doradcy w określonej formie kształcenia, wskazujący tematykę i ilość godzin wykładowych. Jeżeli certyfikat wydany przez organizatora szkolenia będzie zawierał powyższe informacje, to będzie wystarczającym dokumentem potwierdzającym udział doradcy podatkowego w formie podnoszenia kwalifikacji, powodujący uzyskania właściwej ilości punktów. Dokumenty potwierdzające udział winny być przesyłane do właściwego miejscowo dla doradcy podatkowego Zarządu Regionalnego Oddziału KIDP niezwłocznie, nie później niż do 31 marca roku następnego. Pytanie 16: Jaka ilość punktów jest przyznawana za artykuł, jeśli jestem współautorką? Zgodnie z art. 11e ust. 3 lit. f, publikacja artykułu lub innej podobnej formy powoduje uzyskanie przez doradcę podatkowego za każdą pełną stronę znormalizowanego maszynopisu 3 punkty, nie więcej niż 10 punktów za jeden artykuł, przy czym na podstawie art. 11h Zasad Etyki za znormalizowaną stronę maszynopisu uważa się stronę maszynopisu w formie papierowej lub elektronicznej zawierającą 1800 znaków, w tym spacje i znaki interpunkcyjne. Jakkolwiek art. 11e ust. 3 lit f nie zawiera podobnego zapisu, jak lit. g, dotyczącego współautorstwa publikacji, to należy uznać, iż również współautorstwo artykułu o tematyce z zakresu egzaminu na doradcę podatkowego, pozwoli doradcy uzyskać właściwą, określoną w tym przepisie ilość punktów, z tym zastrzeżeniem, że przypisana doradcy podatkowemu ilość stron napisanego artykułu winna wynikać z przyjęcia zasady, że współautorzy uczestniczyli w napisaniu artykułu w równych częściach. Na przykład, artykuł o objętości 4 stron znormalizowanego maszynopisu napisany przez dwie osoby spowoduje uzyskanie przez doradcę podatkowego będącego współautorem punktów w ilości 6, odpowiadającej ilości stron przypadających na współautora. Jeżeli natomiast współautorzy uczestniczyli w napisaniu artykułu w odmiennych proporcjach, to wraz z potwierdzeniem publikacji artykułu uzyskanego od wydawcy, winni przesłać do Zarządu Regionalnego Oddziału KIDP wspólne oświadczenie wszystkich współautorów o innym niż równy uczestniczeniu w tworzeniu artykułu.

10 Pytanie 17: W związku z obowiązkiem podnoszenia kwalifikacji i zbierania punktów proszę o odpowiedź, czy doradca podatkowy z dużym stażem pracy (od roku 1994), który ukończył 60 rok życia i jest na emeryturze, a kwalifikacje zawodowe podnosi poprzez samokształcenie i aktualizacje wiedzy zawodowej w zależności od potrzeby musi brać udział w szkoleniach i wyjazdach specjalistycznych organizowanych przez KIDP? Doradca podatkowy, który wykonuje czynności doradztwa podatkowego, zobowiązany jest, zgodnie z treścią art. 11e ust. 2 Zasad Etyki, do uzyskania minimum 32 punktów w okresie następujących po sobie dwóch kolejnych lat, przy czym w jednym roku doradca obowiązany jest uzyskać minimum 25 % dwuletniego limitu. Żadna jednostka redakcyjna Zasad Etyki nie zwalnia doradcy podatkowego, wykonującego czynnie swój zawód, z obowiązku uzyskiwania punktów tylko dlatego, że osiągnął on określony wiek, czynności doradztwa wykonuje przez kilkanaście lat i jest na emeryturze. Również taki doradca podatkowy zobowiązany jest do uzyskania minimalnej ilości punktów na zasadach określonych w rozdziale VIa Zasady stałego podnoszenia kwalifikacji doradcy podatkowego, poprzez uczestniczenie w różnorodnych formach podnoszenia kwalifikacji, niekoniecznie powodujących konieczność wyjazdów i niekoniecznie organizowanych przez Krajową Izbę Doradców Podatkowych. Pytanie 18: Czy punkty otrzymuje się wyłącznie za wygłoszenie wykładu w ramach szkoleń organizowanych przez KIDP, czy również w ramach szkoleń komercyjnych organizowanych przez różnego rodzaju firmy szkoleniowe? Chodzi o sytuację, w której firma szkoleniowa prosi mnie o wygłoszenie wykładu (np. prowadziłam szkolenie na temat opodatkowania VAT usług medycznych po 1 stycznia 2011 r., czy na temat ryzyk podatkowych dla firm zajmujących się komercyjnie wynajem powierzchni w centrach handlowych, szkolenie dot. zmian podatkowych, itp)? Problem opisany w tym pytaniu omówiony został w odpowiedzi na jedno z wcześniejszych pytań. Tutaj jedynie dokonam podsumowania. Jeżeli przedmiot działania firmy szkoleniowej oraz tematyka wygłoszonego wykładu są zbieżne z zakresem egzaminu na doradcę podatkowego, to wygłoszenie tego wykładu pozwoli doradcy uzyskać stosowną ilość punktów. Pytanie 19: Czy uwzględnia się fakt prowadzenia szkoleń dla własnych klientów? Organizuję szkolenia dla moich klientów w ramach prowadzonej działalności gospodarczej (na przykład na temat zmian w podatkach, cen transferowych, skutków podatkowych restrukturyzacji, itp). Prowadzenia szkoleń dla własnych klientów doradcy, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej polegającej na wykonywaniu doradztwa podatkowego, nie można niestety uznać za wypełnienie obowiązku podnoszenia kwalifikacji pozwalające uzyskać punkty z tytułu uczestniczenia w formach kształcenia doradcy podatkowego. Uznanie, że przekazywanie przez doradcę podatkowego wiedzy podatkowej własnym klientom jest formą podnoszenia kwalifikacji spowodowałoby, iż, na przykład, sporządzenie skargi do sądu administracyjnego również należałoby uznać za formę podnoszenia kwalifikacji. A przecież bez wątpienia, zarówno przekazywanie informacji własnym klientom, jak i sporządzenie

11 skargi do sądu administracyjnego, jest wykonywaniem czynności doradztwa podatkowego, a nie podnoszeniem kwalifikacji przez tego doradcę. Pytanie 20: Czy przyznawane są punkty za wykłady dla studentów? Prowadzę zajęcia na uniwersytecie z międzynarodowego prawa podatkowego (co tydzień przez 1 semestr), szkolenia dla aplikantów notarialnych z zakresu prawa podatkowego, ćwiczenia z prawa podatkowego na uniwersytecie. Czy za tego rodzaju działalność przyznawane są punkty? Jeśli tak, jak są liczone? Na wstępie należy zaznaczyć, iż na podstawie art. 11f ust. 6 lit. a Zasad Etyki, doradcy podatkowi będący pracownikami naukowymi wyższych uczelni lub instytucji równoważnych, posiadający stopień naukowy doktora habilitowanego, wykonujący pracę naukową lub dydaktyczną w zakresie zbieżnym z tematyką egzaminu na doradcę podatkowego, zwalnia się z obowiązku uzyskania odpowiedniej liczby punktów. Jeżeli jednak doradca podatkowy nie spełnia powyższych kryteriów, to należy zastosować treść art. 11e ust. 3 lit. c oraz art. 11f ust. 5 Zasad Etyki. Bez wątpienia wygłaszanie wykładów oraz prowadzenie ćwiczeń (warsztatów) dla słuchaczy uniwersytetu, czy wygłaszanie wykładu dla aplikantów notarialnych, jeżeli tematyka tych zajęć jest zgodna z zakresem egzaminu na doradcę podatkowego, spowoduje uzyskanie stosownej ilości punktów. O sposobie dokumentowania uczestniczenia w takich formach podnoszenia kwalifikacji pisałem w odpowiedziach na niektóre z wcześniejszych pytań. Pytanie 21: Czy uwzględnia się wyłącznie artykuły w miesięcznikach podatkowych (np. Przegląd Podatkowy, Monitor Podatkowy.), czy też artykuły w prasie codziennej (np. żółte strony Rzeczpospolitej)? Żaden zapis rozdziału VIa Zasad podnoszenia kwalifikacji nie ogranicza możliwości uzyskania określonej ilości punktów wyłącznie do autorstwa artykułów publikowanych w czasopismach branżowych (o tematyce podatkowej). Doradca podatkowy publikujący artykuł w prasie codziennej również uzyska punkty z tytułu autorstwa tego artykułu, oczywiście zgodnie z zasadami określonymi w rozdziale VIa. Zaznaczyć jedynie należy, iż naruszeniem zasad etyki, naruszeniem powagi naszego zawodu, byłoby publikowanie artykułów w prasie, której charakter nie licuje z godnością zawodu zaufania publicznego, jakim jest zawód doradcy podatkowego. Pytanie 22: Czy artykuły lub książki powinny być do Państwa przesłane, celem uzyskania odpowiedniej ilości punktów? W celu udokumentowania uzyskania określonej ilości punktów nie jest wymagane przesłanie do Zarządów Regionalnych Krajowej Izby Doradców Podatkowych lub do Krajowej Rady Doradców Podatkowych opublikowanych artykułów lub wydawnictw książkowych. Wystarczy jakikolwiek dokument potwierdzony przez wydawcę, z którego wynikać będzie napisanie przez doradcę artykułu lub książki, ich publikacja oraz objętość, podana w ilości standartowych stron maszynopisu przeliczanych zgodnie z art. 11h Zasad Etyki lub w ilości znaków pisarskich, łącznie ze spacjami i znakami interpunkcyjnymi.

12 Pytanie 23: Jaki dokument potwierdzający musi przekazać doradca podatkowy, który ma publikacje w prasie np. w Forum Podatnika lub w Rzeczpospolitej? Odpowiedzi w tym zakresie udzieliłem już na wcześniejsze pytania. Pytanie 24: Czy jeżeli doradca pisze artykuły do wewnętrznego biuletynu w firmie, który jest również publikowany w formie elektronicznej na stronie internetowej danej firmy, czy z tego tytułu też uzyskuje punkty? Uważam, że wątpliwości przekazane w pytaniu zbieżne są w problemem poruszanym wcześniej, a dotyczącym prowadzenia szkoleń dla własnych klientów. Należy uznać, iż publikacja artykułu w wewnętrznym biuletynie firmy, którą doradca podatkowy prowadzi lub w której pracuje (spółce doradztwa podatkowego), jest wykonywaniem czynności doradztwa podatkowego, a nie jedną z form podnoszenia kwalifikacji, której wykonanie skutkuje uzyskaniem określonej ilości punktów. Dlatego też, należy uznać że opublikowanie artykułu w wewnętrznym biuletynie firmy, nawet jeśli jest on publikowany na stronach internetowych tej firmy, nie pozwoli na uzyskanie stosownej ilości punktów. Pytanie 25: Proszę uprzejmie o odpowiedź, z kim mam się skontaktować w celu uzyskania informacji na temat punktacji związanej z podnoszeniem kwalifikacji. W listopadzie 2011 r. ukończyłem studia podyplomowe o kierunku rachunkowość. Chciałbym wiedzieć kto, i na jakich zasadach mi je zaliczy do systemu punktacji, oraz chciałbym uzyskać informacje o odpowiedzialności za niezebranie wystarczającej ilości punktów. Organem właściwym do kierowania pytań i wątpliwości w zakresie praktyki stosowania Zasad podnoszenia kwalifikacji doradcy podatkowego jest Krajowa Rada Doradców Podatkowych. Zapytania należy przesyłać bezpośrednio bo Biura Krajowej Izby Doradców Podatkowych. Pytania te zostaną przekazane do Zespołu do spraw Etyki, który zgodnie z Uchwałami Krajowej Rady Doradców Podatkowych został powołany w celu opracowania zmian Zasad Etyki w zakresie wynikającym ze zmian Ustawy o doradztwie podatkowym wprowadzonych Ustawą z 10 czerwca 2010 roku o zmianie ustawy o doradztwie podatkowym oraz niektórych innych ustaw, a następnie rozpatrywanie spraw związanych z praktyką stosowania wprowadzonych do Zasad Etyki zmian, w tym między innymi - a jak okazuje się w praktyce, przede wszystkim - w zakresie Zasad podnoszenia kwalifikacji doradców podatkowych. Przechodząc do odpowiedzi na część merytoryczną zapytania, to na skutek niezbyt precyzyjnie sformułowanego pytania, powstałego zapewne na skutek omyłki, pozwolę omówić sobie dwa stany faktyczne, jakie mogą być podstawą wątpliwości jego Autora. Ponieważ nie jest możliwe, aby doradca ukończył już studia podyplomowe w listopadzie 2011 roku, przyjmijmy, że zdarzenie to dopiero nastąpi w listopadzie bieżącego roku. Zgodnie z art. 11e ust. 3 lit. h Zasad Etyki ukończenie studiów podyplomowych, których tematyka była zbieżna z zakresem egzaminu na doradcę podatkowego, spowoduje uzyskanie przez doradcę podatkowego 32 punktów w roku 2011.Przy czym pamiętać należy, że w kolejnym, 2012 roku, zgodnie z zasadą określoną w art. 11e ust. 2 Zasad Etyki, doradca ten zobowiązany będzie do uzyskania 8 punktów. W celu udokumentowania ukończenia studiów podyplomowych, wystarczy przesłać do Zarządu Regionalnego właściwego miejscowo dla danego doradcy podatkowego, na przykład,

13 uwierzytelnionych osobiście fotokopii dyplomu ukończenia studiów oraz programu tych studiów. Z przesłanych dokumentów wynikać winien fakt ukończenia studiów oraz program tych studiów. Jeżeli jednak, przyjmiemy, że Autor pytania ukończył studia w listopadzie 2010 roku, to musimy pamiętać, że zasady podnoszenia kwalifikacji doradcy podatkowego weszły w życie w dniu 1 stycznia 2011 roku. Tak więc, z przykrością, należy stwierdzić, że za wykonanie obowiązku podnoszenia kwalifikacji przed tą datą, nie może spowodować uzyskania punktów. Natomiast odnosząc się do problemu odpowiedzialności doradcy podatkowego za niewykonanie obowiązku podnoszenia kwalifikacji, poprzez nieuzyskanie 32 punktów w okresie dwuletnim, to należy stwierdzić, że zastosowanie ma tutaj art. 16 ust. 1 Zasad Etyki, zgodnie z którym, za naruszenie zasad etyki doradca podatkowy podlega odpowiedzialności dyscyplinarnej. Pytanie 26: W związku z systemem punktowym podnoszenia kwalifikacji zawodowych, mam pytanie. Od 1992 roku prowadzę kursy księgowości i oczywiście na nich wykładam, posiadam zarejestrowaną w Kuratorium Oświaty niepubliczną placówkę oświatową. Czy można to zaliczyć do punktacji, a jeżeli tak, to jak mam dokumentować moje godziny wykładów? Zaznaczam, iż jest to średnio około 20 godzin miesięcznie, odliczając przerwy wakacyjne, świąteczne itd. - około godzin wykładowych w roku. Zgodnie z wcześniej udzielonymi odpowiedziami, wygłaszanie przez doradcę podatkowego wykładu, również w ramach szkoleń organizowanych przez podmioty nie będące organami lub jednostkami organizacyjnymi Krajowej Izby Doradców Podatkowych, uznaje się za formę podnoszenia kwalifikacji doradcy podatkowego, powodującą uzyskanie określonej ilości punktów. Nie ma podstaw, aby wyłączyć z tego zakresu wygłaszanie wykładu przez doradcę podatkowego, który osobiście prowadzi firmę szkoleniową, będącą niepubliczną placówką oświatową, zarejestrowaną w Kuratorium Oświaty. Odnosząc się natomiast do sposobu dokumentowania wygłoszenia wykładów w ramach działalności takiej placówki oświatowej, to należy podkreślić, że z 4 i 5 rozporządzenia Ministra Edukacji i Nauki z 3 lutego 2006 r. w sprawie uzyskiwania i uzupełniania przez osoby dorosłe wiedzy ogólnej, umiejętności i kwalifikacji zawodowych w formach pozaszkolnych wynika, iż organizator kształcenia prowadzi dokumentację przebiegu kształcenia dla każdej prowadzonej formy kształcenia. Dokumentację tę stanowią: program nauczenia, dziennik zajęć edukacyjnych (zawierający listę obecności, wymiar godzin zajęć edukacyjnych, tematy zajęć edukacyjnych, rejestr wydanych zaświadczeń). Program nauczenia zawiera m. in. nazwę formy kształcenia, czas trwania i sposób jej organizacji, cele kształcenia, plan nauczania określający nazwę zajęć edukacyjnych oraz ich wymiar. Dokumentami potwierdzającymi udział w takiej formie podnoszenia kwalifikacji będzie na przykład program kursu, lub też odpisy dokumentacji prowadzonej przez daną placówkę oświatową, wykazujące ilość godzin wykładów prowadzonych przez wykładowcę doradcę podatkowego oraz potwierdzających, iż tematyka zajęć zbieżna jest z zakresem egzaminu na doradcę podatkowego. Pytanie 27: Czy artykuły lub książki powinny być przesłane do KIDP, celem uzyskania odpowiedniej ilości punktów za podnoszenie kwalifikacji zawodowych?

14 Zgodnie z art. 11g ust. 1 Zasad Etyki, doradcy podatkowi zobowiązani są do uzyskiwania potwierdzeń uczestniczenia w dopuszczalnych formach kształcenia (zaświadczenia, certyfikaty, dyplomy ukończenia, faktury itp. zawierające określenie formy kształcenia oraz ilości godzin) za wyjątkiem (ust. 2) doradców uczestniczących w formach kształcenia organizowanych przez organy i jednostki organizacyjne Krajowej Izby Doradców Podatkowych. Tak więc katalog sposobów potwierdzania uczestniczenia w formach kształcenia jest katalogiem otwartym. Zgodnie natomiast z treścią art. 11e ust. 3 lit. f i g Zasad Etyki, formami podnoszenia kwalifikacji, które powodują uzyskanie określonej ilości punktów przez doradcę podatkowego, jest publikacja artykułu lub innej podobnej formy oraz publikacja książkowa lub równoważna. Z treści art. 11g ust. 5 nie wynika, iż doradca podatkowy zobowiązany jest przesłać do KRDP lub Zarządu Regionalnego KIDP wydanej książki lub opublikowanego artykułu. Zobowiązany jest do przesłania uwierzytelnionej przez siebie kopii potwierdzenia uczestnictwa we właściwych formach kształcenia (w tym przypadku potwierdzenia opublikowania artykułu lub wydania publikacji książkowej) z którego będzie wynikała zarówno publikacja jak i ilość pełnych stron znormalizowanych lub liczba znaków pisarskich łącznie ze znakami interpunkcyjnymi i spacjami (art. 11h Zasad Etyki). Dowodem wystarczającym będzie każdy dokument, który potwierdzać będzie opublikowanie artykułu w określonym wydawnictwie, jego autora lub autorów, i ilość znaków pisarskich. Oczywiście takim dokumentem może być fotokopia artykułu z określeniem tytułu w jakim został opublikowany, daty publikacji i podaniem ilości znaków pisarskich, jednak nie jest to formą obowiązkową czy zalecaną. Pytanie 28: Czy wypowiedzi doradców podatkowych w artykułach dziennikarzy (czyli cytowanie wypowiedzi eksperta) jest podstawą do uzyskania punktów za publikację artykułu, czy to musi być samodzielny artykuł (nawet krótki) autorstwa doradcy podatkowego? Zacytowanie przez dziennikarza wypowiedzi doradcy podatkowego, często bez jego wiedzy (upublicznionych w innej sytuacji), bez wątpienia, nie można uznać za opublikowanie artykułu. Poza tym, wypowiedzi te są z reguły krótkie, co najwyżej kilkuzdaniowe. Jak wynika z art. 11f, ust 3, lit. f obowiązujących Zasad Etyki doradca podatkowy może uzyskać 3 punkty za każdą pełną stronę maszynopisu. Tak więc, napisanie krótkiego artykułu, o objętości mniejszej niż jedna pełna strona również nie spowoduje uzyskanie punktów przez doradcę za publikację tego artykułu. Aby publikacja artykułu spowodowała uzyskanie przez doradcę stosownej ilości punktów, musi on być samodzielnie napisany (w tym również napisany we współautorstwie), posiadać objętość minimum 1800 znaków pisarskich oraz musi być opublikowany. Pytanie 29: Czy redakcja musi wystawiać potwierdzenia, że doradca opublikował artykuł (z podaniem ilości znaków)? Czy wystarczy że doradca pokaże wycinek/wydruk z gazety? Tak jak napisałem wcześniej, doradca podatkowy zobowiązany jest do przesłania (przekazania) do właściwego miejscowo Zarządu Regionalnego Oddziału KIDP uwierzytelnionej przez siebie kopii potwierdzenia opublikowania artykułu lub wydania książki. Samo okazanie wycinka (wydruku) z gazety nie wystarczy. Sposób dokumentowania opisałem w odpowiedzi na pytanie nr 27.

15 Oczywiście, ani doradca podatkowy ani organy, a tym bardziej jednostki organizacyjne, Krajowej Izby Doradców Podatkowych nie mogą zmusić redakcji do wystawiania potwierdzeń opublikowania artykułu z podaniem ilości znaków, lecz wydaje się iż byłoby to formą najmniej kłopotliwą. Przy artykułach o znacznej objętości lub publikacjach książkowych przekazywanie do Zarządów Regionalnych Oddziałów KIDP fotokopii tych artykułów czy egzemplarzy książek byłoby bardzo kłopotliwe. Poza tym wydaje się, iż swoiste ułatwienie przez redakcję uzyskania potwierdzenia opublikowania artykułu czy książki byłoby zachętą dla doradców do pisania i publikowania artykułów w tych redakcjach. UWAGA - zmiana numeracji w uchwale KRDP o podnoszeniu kwalifikacji zawodowych W uchwale KRDP nr 750/2010 z 8 grudnia 2010 r. zaistniały pomyłki w zakresie numeracji artykułów. Aby usunąć te oczywiste omyłki, uchwałą KRDP nr 1/2011 z 31 stycznia 2011 r., zmieniono numerację Rozdziału VIa w następujący sposób: 1) Art. 11e winien brzmieć: Art. 11d ; 2) Art. 11f winien brzmieć: Art. 11e ; 3) Art. 11g winien brzmieć: Art. 11f ; 4) Art. 11h winien brzmieć: Art. 11g ; 5) Art. 11i winien brzmieć: Art. 11h. Ponadto dotychczasowe brzmienie Art. 11g (po zmianie numeracji - Art. 11f) ust. 3 sprostowano poprzez skreślenie - po słowie organizowanych - słowa nie.