PROTOKÓŁ KONTROLI. 1. Słownik terminów i opis skrótów. Załącznik do Uchwały Nr 55/43/2017 Krajowej Komisji Nadzoru z dnia 19 lipca 2017 r.

Transkrypt

1 Załącznik do Uchwały Nr 55/43/2017 Krajowej Komisji Nadzoru z dnia 19 lipca 2017 r. POLSKA IZBA BIEGŁYCH REWIDENTÓW KRAJOWA KOMISJA NADZORU Warszawa, al. Jana Pawła II 80 tel./fax (22) , biuro@pibr.org.pl PROTOKÓŁ KONTROLI Protokół kontroli został sporządzony zgodnie z art. 118 ust. 2 i 3 (w związku z art. 37 ust. 9/ art. 39 ust. 6) ustawy z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (Dz. U. z 2017 r. poz. 1089) i może zawierać informacje stanowiące tajemnicę zawodową. Zgodnie z art. 78 ust. 1 i 2 ww. ustawy wszystkie informacje i dokumenty związane z wykonywaniem czynności rewizji finansowej objęte są tajemnicą zawodową, nieograniczoną w czasie. Obowiązek zachowania tajemnicy zawodowej w powyższym zakresie dotyczy biegłych rewidentów, firm audytorskich, członków organów Polskiej Izby Biegłych Rewidentów, kontrolerów oraz innych osób, którym udostępniono informacje objęte tą tajemnicą w odniesieniu do wszystkich informacji i dokumentów, w których posiadanie weszli w związku z zajmowanym stanowiskiem, wykonywanymi zadaniami lub przeprowadzanymi kontrolami. 1. Słownik terminów i opis skrótów ustawa rozumie się przez to ustawę z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (Dz. U. z 2017 r. poz. 1089), uchylona ustawa rozumie się przez to ustawę z dnia 7 maja 2009 r. o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym (Dz. U. z 2016 r. poz z późn. zm.), ustawa o rachunkowości rozumie się przez to ustawę z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2016 r. poz z późn. zm.), uchwała 1378/32/2009 rozumie się przez to uchwałę nr 1378/32/2009 Krajowej Rady Biegłych Rewidentów z dnia 13 października 2009 r. w sprawie zasad wewnętrznej kontroli jakości podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych, uchwała 2784/52/2015 rozumie się przez to uchwałę nr 2784/52/2015 Krajowej Rady Biegłych Rewidentów z dnia 10 lutego 2015 r. w sprawie zasad wewnętrznej kontroli jakości w podmiocie uprawnionym do badania sprawozdań finansowych, Kodeks IFAC rozumie się przez to Zasady etyki zawodowej biegłych rewidentów uchwalone przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów w dniu 13 czerwca 2011 r. w formie uchwały nr 4249/60/2011 z uwzględnieniem zmian wynikających z uchwały nr 206/6/2015 Krajowej Rady Biegłych Rewidentów z dnia 3 listopada 2015 r. zmieniającej uchwałę w sprawie zasad etyki zawodowej biegłych rewidentów, KSRF rozumie się przez to Krajowe Standardy Rewizji Finansowej uchwalone przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów w dniu 16 lutego 2010 r. w formie uchwały nr 1608/38/2010, zmienione w dniu 18 grudnia 2012 r. uchwałą nr 1474/23/2012, zmienione w dniu 2 stycznia 2017 r. uchwałą 825/21a/2017, KRBR rozumie się przez to Krajową Radę Biegłych Rewidentów.

2 2. Podstawa prawna przeprowadzonej kontroli art. 36 ust. 1 pkt 1 z uwzględnieniem art. 37 ust. 9 ustawy, rozdział 5 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2016 poz ze zm.) 1 3. Okres objęty kontrolą:. 4. Zakres przedmiotowy kontroli 1) ocena systemu wewnętrznej kontroli jakości w kontrolowanej firmie audytorskiej, w tym ocena polityk i procedur wewnętrznej kontroli jakości tej firmy zapewniających przestrzeganie przez biegłych rewidentów i firmę audytorską: a) mających zastosowanie standardów badania i kontroli jakości, b) wymogów w zakresie etyki i niezależności określonych w niniejszej ustawie, zasadach etyki zawodowej, c) innych mających zastosowanie przepisów prawa i wynikających z nich obowiązków, 2) testy zgodności procedur i przegląd akt badań rocznych i skonsolidowanych sprawozdań finansowych w celu zweryfikowania skuteczności systemu wewnętrznej kontroli jakości, 3) ocena zgodności wybranej do kontroli dokumentacji badania z obowiązującymi przepisami prawa, wymogami standardów badania, kontroli jakości oraz wymogami w zakresie etyki i niezależności, 4) ocena ilości i jakości zasobów osobowych, rzeczowych i finansowych wykorzystanych do przeprowadzenia badania, w tym ocena przestrzegania wymagań w zakresie obligatoryjnego doskonalenia zawodowego, na podstawie analizy wybranej dokumentacji badania oraz polityk i procedur wewnętrznej kontroli jakości kontrolowanej firmy audytorskiej w tym zakresie, 5) ocena zgodności z przepisami prawa wynagrodzenia za badanie oraz inne usługi, naliczonego i wypłaconego kluczowemu biegłemu rewidentowi, członkom zespołu wykonującego zlecenie oraz kontrolowanej firmie audytorskiej lub innemu podmiotowi, z którego usług w trakcie badania korzystał kluczowy biegły rewident lub kontrolowana firma audytorska, na podstawie analizy wybranych akt badań, polityk i procedur wewnętrznej kontroli jakości kontrolowanej firmy audytorskiej w tym zakresie. 5. Dotychczas przeprowadzone kontrole z upoważnienia Krajowej Komisji Nadzoru Ostatnia kontrola planowa została przeprowadzona przez kontrolerów w xxx roku na podstawie upoważnienia KKN nr xxxx. W trakcie kontroli nie stwierdzono nieprawidłowości. 1 Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2016 r. poz. 1948, 1997, 2255, z 2017 r. poz. 460, 819.

3 CZĘŚĆ I INFORMACJE OGÓLNE Nazwa firmy audytorskiej Adres firmy audytorskiej Numer wpisu na listę firm audytorskich Jednostki organizacyjne firmy audytorskiej objęte kontrolą Imiona i nazwiska oraz stanowiska służbowe osób kontrolujących Nr i data poważnienia do przeprowadzenia kontroli oraz wzmianki o jego zmianach Dzień wszczęcia kontroli Dzień zakończenia kontroli Imiona i nazwiska oraz stanowiska służbowe osób składających oświadczenia oraz udzielających informacji i wyjaśnień w trakcie przeprowadzania kontroli Obserwatorzy uczestniczący w kontroli, upoważnieni przez Komisję Nadzoru Audytowego CZĘŚĆ II Ocena systemu wewnętrznej kontroli jakości II.a. Opis wykonanych czynności kontrolnych II.b. Opis ustaleń faktycznych i stwierdzonych nieprawidłowości oraz ich zakres

4 CZĘŚĆ III Ocena wybranej do kontroli dokumentacji badania III.1 DOKUMENTACJA 1 III.1.a Opis wykonanych czynności kontrolnych dokumentacja 1 III.1.b Opis ustaleń faktycznych i stwierdzonych nieprawidłowości oraz ich zakres dokumentacja 1 III.2 DOKUMENTACJA 2 III.2.a Opis wykonanych czynności kontrolnych dokumentacja 2 III.2.b Opis ustaleń faktycznych i stwierdzonych nieprawidłowości oraz ich zakres dokumentacja 2 III.3 DOKUMENTACJA 3 III.3.a Opis wykonanych czynności kontrolnych dokumentacja 3 III.3.b Opis ustaleń faktycznych i stwierdzonych nieprawidłowości oraz ich zakres dokumentacja 3 CZĘŚĆ IV Ocena ilości i jakości zasobów osobowych, rzeczowych i finansowych wykorzystanych do przeprowadzenia badania IV.a. Opis wykonanych czynności kontrolnych IV.b. Opis ustaleń faktycznych i stwierdzonych nieprawidłowości oraz ich zakres CZĘŚĆ V Ocena zgodności z przepisami prawa wynagrodzenia za badanie oraz inne usługi V.a. Opis wykonanych czynności kontrolnych

5 V.b. Opis ustaleń faktycznych i stwierdzonych nieprawidłowości oraz ich zakres CZĘŚĆ VI Ocena zgodności działalności firmy audytorskiej z ustawą VI.a. Opis wykonanych czynności kontrolnych VI.b. Opis ustaleń faktycznych i stwierdzonych nieprawidłowości oraz ich zakres CZĘŚĆ VII Opis załączników: Lp. Nazwa załącznika Liczba stron CZĘŚĆ VIII Pouczenie kontrolowanej firmy audytorskiej o przysługującym prawie zgłoszenia zastrzeżeń do protokołu 1. W terminie 14 dni roboczych od dnia doręczenia protokołu kontroli, kontrolowana firma audytorska może zgłosić Krajowej Komisji Nadzoru pisemne, umotywowane zastrzeżenia do protokołu, przesyłając je na adres: Krajowa Komisja Nadzoru Polskiej Izby Biegłych Rewidentów, Warszawa, Al. Jana Pawła II W przypadku nie zgłoszenia zastrzeżeń w terminie, o którym mowa powyżej, przyjmuje się, że kontrolowana firma audytorska nie kwestionuje ustaleń kontroli. 3. O sposobie rozpatrzenia zastrzeżeń Krajowa Komisja Nadzoru informuje kontrolowaną firmę audytorską w terminie 14 dni roboczych od dnia ich otrzymania. Miejsce sporządzenia protokołu kontroli Data sporządzenia protokołu kontroli Podpisy osób kontrolujących