Przepisy o doradztwie podatkowym i etyka zawodowa. Anna Zięba, doradca podatkowy

Transkrypt

1 Przepisy o doradztwie podatkowym i etyka zawodowa Anna Zięba, doradca podatkowy

2 Egzamin ustny zasady i strategia

3 Egzamin ustny: 10 pytań otwartych (z puli 878 pytań) Odpowiedź na każde pytanie oceniana jest w skali od 0 do 6 punktów. Do zdania tej części egzaminu należy zdobyć 42 punkty (70%) Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 2 listopada 2010 r. w sprawie Państwowej Komisji Egzaminacyjnej do Spraw Doradztwa Podatkowego i przeprowadzania egzaminu na doradcę podatkowego

4 Egzamin ustny: Pula 878 pytań podzielona na 12 dziedzin: 1) źródła prawa i wykładnia prawa; 2) analiza podatkowa (71 pytań) 3) podstawy międzynarodowego oraz wspólnotowego prawa podatkowego; 4) materialne prawo podatkowe (271 pytań); 5) postępowanie przed organami administracji publicznej i sądami administracyjnymi oraz postępowanie egzekucyjne w administracji (158 pytań); 6) międzynarodowe, wspólnotowe i krajowe prawo celne; 7) prawo dewizowe; 8) prawo karne skarbowe; 9) organizacja i funkcjonowanie Krajowej Administracji Skarbowej 10)rachunkowość; 11)ewidencja podatkowa i zasady prowadzenia ksiąg podatkowych; 12)przepisy o doradztwie podatkowym i etyka zawodowa (58 pytań) W każdym zestawie są pytania z co najmniej 6 w/w dziedzin

5

6 1. Zakres czynności doradztwa podatkowego w świetle ustawy o doradztwie podatkowym. (Art. 2 UDor) Czynności doradztwa podatkowego obejmują: udzielanie podatnikom, płatnikom i inkasentom, na ich zlecenie lub na ich rzecz, porad, opinii i wyjaśnień z zakresu ich obowiązków podatkowych i celnych oraz w sprawach egzekucji administracyjnej związanej z tymi obowiązkami; prowadzenie, w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów, ksiąg rachunkowych, ksiąg podatkowych i innych ewidencji do celów podatkowych oraz udzielanie im pomocy w tym zakresie; sporządzanie, w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów, zeznań i deklaracji podatkowych lub udzielanie im pomocy w tym zakresie; reprezentowanie podatników, płatników i inkasentów w postępowaniu przed organami administracji publicznej i w zakresie sądowej kontroli decyzji, postanowień i innych aktów administracyjnych w sprawach wymienionych w pkt 1.

7 2. Kto i na podstawie jakich przepisów prawa może poza doradcą podatkowym wykonywać poszczególne czynności doradztwa podatkowego? (Art. 3 i 4 UDor) 1) udzielanie podatnikom, płatnikom i inkasentom, na ich zlecenie lub na ich rzecz, porad, opinii i wyjaśnień z zakresu ich obowiązków podatkowych i celnych oraz w sprawach egzekucji administracyjnej związanej z tymi obowiązkami; 2) prowadzenie, w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów, ksiąg rachunkowych, ksiąg podatkowych i innych ewidencji do celów podatkowych oraz udzielanie im pomocy w tym zakresie; 3) sporządzanie, w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów, zeznań i deklaracji podatkowych lub udzielanie im pomocy w tym zakresie; 4) reprezentowanie podatników, płatników i inkasentów w postępowaniu przed organami administracji publicznej i w zakresie sądowej kontroli decyzji, postanowień i innych aktów administracyjnych w sprawach wymienionych w pkt 1. adwokaci radcowie prawni biegli rewidenci osoby prawne uprawnione do wykonywania czynności doradztwa podatkowego* Każdy (ustawa Prawo przedsiębiorców) Każdy (ustawa Prawo przedsiębiorców) adwokaci radcowie prawni osoby prawne uprawnione do wykonywania czynności doradztwa podatkowego*

8 *Osoby prawne uprawnione do wykonywania czynności doradztwa podatkowego: 1) organizacje zawodowe posiadające osobowość prawną, spółdzielnie, stowarzyszenia lub izby gospodarcze, jeżeli przedmiotem ich działalności statutowej jest również doradztwo podatkowe świadczone wyłącznie na rzecz ich członków; 2) firmy audytorskie uprawnione na podstawie odrębnych przepisów do badania sprawozdań finansowych; 3) spółki z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółki akcyjne, które spełniają łącznie następujące warunki: a) większość członków zarządu stanowią doradcy podatkowi, a jeżeli zarząd składa się z nie więcej niż 2 osób, to jedna z nich jest doradcą podatkowym, b) większość głosów w zgromadzeniu wspólników (akcjonariuszy) oraz w organach nadzoru przysługuje doradcom podatkowym, c) w spółce akcyjnej wydawane są wyłącznie akcje imienne, d) zbycie akcji lub udziałów albo ustanowienie na nich zastawu wymaga zezwolenia udzielonego przez zarząd spółki;

9 11. Podmioty uprawnione do zawodowego wykonywania czynności doradztwa podatkowego w świetle ustawy o doradztwie podatkowym Osoby fizyczne osoby fizyczne wpisane na listę doradców podatkowych adwokaci radcowie prawni biegli rewidenci (z wyjątkiem reprezentacji podatników przed organami administracji publicznej i sądami)

10 11. Podmioty uprawnione do zawodowego wykonywania czynności doradztwa podatkowego w świetle ustawy o doradztwie podatkowym Osoby prawne: organizacje zawodowe posiadające osobowość prawną, spółdzielnie, stowarzyszenia lub izby gospodarcze, jeżeli przedmiotem ich działalności statutowej jest również doradztwo podatkowe świadczone wyłącznie na rzecz ich członków; firmy audytorskie uprawnione na podstawie odrębnych przepisów do badania sprawozdań finansowych; spółki z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółki akcyjne, które spełniają łącznie następujące warunki: większość członków zarządu stanowią doradcy podatkowi, a jeżeli zarząd składa się z nie więcej niż 2 osób, to jedna z nich jest doradcą podatkowym, większość głosów w zgromadzeniu wspólników (akcjonariuszy) oraz w organach nadzoru przysługuje doradcom podatkowym, w spółce akcyjnej wydawane są wyłącznie akcje imienne zbycie akcji lub udziałów albo ustanowienie na nich zastawu wymaga zezwolenia udzielonego przez zarząd spółki;

11 11. Podmioty uprawnione do zawodowego wykonywania czynności doradztwa podatkowego w świetle ustawy o doradztwie podatkowym UWAGA! Powyższe dotyczy: udzielania podatnikom, płatnikom i inkasentom, na ich zlecenie lub na ich rzecz, porad, opinii i wyjaśnień z zakresu ich obowiązków podatkowych i celnych oraz w sprawach egzekucji administracyjnej związanej z tymi obowiązkami; oraz reprezentowania podatników, płatników i inkasentów w postępowaniu przed organami administracji publicznej i w zakresie sądowej kontroli decyzji, postanowień i innych aktów Pozostałe czynności doradztwa podatkowego nie są zastrzeżone dla w/w osób

12 13. Warunki wpisu osoby prawnej do rejestru osób prawnych uprawnionych do wykonywania doradztwa podatkowego. Art. 14 (UDor) Wpisowi do rejestru osób prawnych uprawnionych do wykonywania doradztwa podatkowego podlegają osoby prawne uprawnione do wykonywania czynności doradztwa podatkowego, z wyjątkiem firm audytorskich Wpis dokonywany jest na wniosek. Wniosek składa organ zarządzający osoby prawnej.

13 13. Warunki wpisu osoby prawnej do rejestru osób prawnych uprawnionych do wykonywania doradztwa podatkowego. Elementy obligatoryjne wniosku o wpis: Nazwa osoby prawnej (pełna oraz skrócona), adres siedziby, numer identyfikacji podatkowej (NIP); Forma organizacyjno-prawna; nazwiska, imiona i adresy oraz numery identyfikacji podatkowej (NIP) albo inne numery służące identyfikacji dla celów podatkowych lub ubezpieczeń społecznych nadane w państwie pochodzenia wspólników (akcjonariuszy), członków zarządów oraz organów nadzoru spółek z ograniczoną odpowiedzialnością / spółek akcyjnych; nazwiska, imiona i adresy oraz numery identyfikacji podatkowej (NIP) albo inne numery służące identyfikacji dla celów podatkowych lub ubezpieczeń społecznych nadane w państwie pochodzenia członków organów zarządzających osób prawnych, innych niż spółki z ograniczoną odpowiedzialnością / spółki akcyjne odpis umowy spółki albo statutu; aktualny wypis z właściwego rejestru sądowego. Obowiązek informowania o zmianach w w/w zakresie oraz o zmianach umowy spółki albo statutu w zakresie dotyczącym warunków wykonywania doradztwa podatkowego w terminie 30 dni od zaistnienia zmiany.

14 3. Atrybuty zawodu doradcy podatkowego jako zawodu zaufania publicznego. (Art. 36, 37, 47, 64 UDor) Atrybuty zawody doradcy podatkowego jako zawodu zaufania publicznego: Wysokie kwalifikacje zawodowe (warunek ukończenia studiów wyższych, zdanie z wynikiem pozytywnym egzaminu na doradcę podatkowego, odbycie praktyki zawodowej) Obowiązek stałego podnoszenia kwalifikacji zawodowych (obowiązek zdobycia 32 punktów w okresie 2 lat, nie mniej niż 8 punktów rocznie) Obowiązek zachowania tajemnicy zawodowej, obowiązek przechowywania dokumentów Obowiązkowa przynależność do samorządu zawodowego (odpowiedzialność dyscyplinarna, zasady etyki zawodowej); Obowiązek posiadania ubezpieczenia OC

15 4. Podstawy prawne działania samorządu doradców podatkowych. Ustawa o doradztwie podatkowym Statut Krajowej Izby Doradców Podatkowych

16 5. Organy Krajowej Izby Doradców Podatkowych. Proszę wymienić i scharakteryzować. (Art , 65, 69 UDor) Organy Krajowej Izby Doradców Podatkowych to: 1) Krajowy Zjazd Doradców Podatkowych; 2) Krajowa Rada Doradców Podatkowych; 3) Krajowa Komisja Rewizyjna; 4) Wyższy Sąd Dyscyplinarny; 5) Sąd Dyscyplinarny; 6) Rzecznik Dyscyplinarny.

17 5. Organy Krajowej Izby Doradców Podatkowych. Proszę wymienić i scharakteryzować. Zadania Krajowego Zjazdu Doradców Podatkowych uchwalanie programu działania Krajowej Izby Doradców Podatkowych; ustalenie liczby członków organów oraz wybór tych organów: Krajowej Rady Doradców Podatkowych; Krajowej Komisji Rewizyjnej; Wyższego Sądu Dyscyplinarnego; Sądu Dyscyplinarnego (w przypadku utworzenia zamiejscowych oddziałów Sądu Dyscyplinarnego, wyboru członków tego sądu dokonuje zgromadzenie regionalnego oddziału Krajowej Izby Doradców Podatkowych). wybór przewodniczącego Krajowej Rady Doradców Podatkowych i Rzecznika Dyscyplinarnego oraz jego zastępców (w liczbie określonej przez Krajowy Zjazd Doradców Podatkowych); uchwalanie statutu Krajowej Izby Doradców Podatkowych;

18 5. Organy Krajowej Izby Doradców Podatkowych. Proszę wymienić i scharakteryzować. Zadania Krajowego Zjazdu Doradców Podatkowych ustalanie wysokości składek członkowskich; uchwalanie zasad gospodarki finansowej; rozpatrywanie i zatwierdzanie sprawozdań przedstawianych przez organy Krajowej Izby Doradców Podatkowych oraz udzielanie absolutorium Krajowej Radzie Doradców Podatkowych na wniosek Krajowej Komisji Rewizyjnej; uchwalanie zasad etyki zawodowej, tworzenie regionalnych oddziałów Krajowej Izby Doradców Podatkowych oraz określanie ich organizacji i zakresu działania; określanie zasad stałego podnoszenia kwalifikacji przez doradców podatkowych; podejmowanie innych uchwał. Krajowy Zjazd Doradców Podatkowych; Krajowa Rada Doradców Podatkowych; Kadencja Zasady podejmowania uchwał 4 lata zwykła większość głosów w obecności co najmniej połowy liczby osób uprawnionych do głosowania. 4 lata większość głosów w obecności co najmniej połowy jej członków. W przypadku równej liczby głosów, rozstrzyga głos przewodniczącego.

19 5. Organy Krajowej Izby Doradców Podatkowych. Proszę wymienić i scharakteryzować. Zadania Krajowej Rady Doradców Podatkowych kieruje działalnością samorządu w okresach między Krajowymi Zjazdami Doradców Podatkowych; zwołuje Krajowy Zjazd Doradców Podatkowych; zapewnia wykonywania uchwał Krajowego Zjazdu Doradców Podatkowych; reprezentuje doradców podatkowych; opracowuje roczne plany finansowe Krajowej Izby Doradców Podatkowych oraz sprawozdań z ich wykonania; podejmuje decyzje w sprawach wpisu na listę i skreślania z niej; podejmuje decyzji w sprawach wpisu do rejestru oraz skreślenia z rejestru; deleguje członków Komisji Egzaminacyjnej; opiniuje projekty ustaw i rozporządzeń dotyczących prawa podatkowego i przedstawia wnioski w tym zakresie; prowadzi kontrolę spełnienia obowiązku zawarcia umowy ubezpieczenia OC (ubezpieczenia uzupełniającego) oraz sporządza sprawozdania w tym zakresie; inne zadania.

20 5. Organy Krajowej Izby Doradców Podatkowych. Proszę wymienić i scharakteryzować. Zadania Przewodniczącego Krajowej Rady Doradców Podatkowych reprezentuje Krajową Radę Doradców Podatkowych; kieruje jej pracami; przewodniczy na posiedzeniach; zapewnia wykonanie uchwał Krajowej Rady Doradców Podatkowych; podpisuje decyzje: w sprawie wpisu na listę doradców podatkowych oraz skreślenia z tej listy w sprawie wpisu do rejestru osób prawnych uprawnionych do wykonywania doradztwa podatkowego oraz wykreślenia z tego rejestru; W razie nieobecności przewodniczącego, jego obowiązki wykonuje jeden z wiceprzewodniczących.

21 5. Organy Krajowej Izby Doradców Podatkowych. Proszę wymienić i scharakteryzować. Zadania Krajowej Komisji Rewizyjnej kontrola działalności finansowej i majątkowej organów Krajowej Izby Doradców Podatkowych; przedstawia Krajowemu Zjazdowi Doradców Podatkowych sprawozdanie ze swojej działalności wraz z wnioskami dotyczącymi działalności finansowej i majątkowej organów Krajowej Izby Doradców Podatkowych. Zadania Sądu Dyscyplinarnego: rozpatruje sprawy dyscyplinarne doradców podatkowych w I instancji Zadania Wyższego Sądu Dyscyplinarnego: rozpatruje sprawy dyscyplinarne doradców podatkowych w II instancji

22 5. Organy Krajowej Izby Doradców Podatkowych. Proszę wymienić i scharakteryzować. Zadania Rzecznika Dyscyplinarnego: wszczyna postępowanie wyjaśniające w przypadku powzięcia wiadomości o popełnieniu czynu rodzącego odpowiedzialność dyscyplinarną. wszczyna postępowanie wyjaśniające również na żądanie Krajowej Rady Doradców Podatkowych, ministra właściwego do spraw finansów publicznych lub Ministra Sprawiedliwości. składa wnioski o ukaranie do Sądu Dyscyplinarnego

23 6. Procedura zwołania Krajowego Zjazdu Doradców Podatkowych. (Art. 50 UDor) Krajowy Zjazd Doradców Podatkowych: zwoływany przez Krajową Radę Doradców Podatkowych. odbywa się co 4 lata. Prawo do udziału w Krajowym Zjeździe Doradców Podatkowych przysługuje każdemu doradcy podatkowemu (w przypadku utworzenia regionalnych oddziałów Krajowej Izby Doradców Podatkowych, w Krajowym Zjeździe Doradców Podatkowych biorą udział delegaci wybrani przez walne zgromadzenia w regionalnych oddziałach Izby, według zasad określonych przez Krajową Radę Doradców Podatkowych). Nadzwyczajny Zjazd Doradców Podatkowych zwoływany pomiędzy Krajowymi Zjazdami Doradców Podatkowych przez Krajową Radę Doradców Podatkowych: z własnej inicjatywy, na wniosek Krajowej Komisji Rewizyjnej, na wniosek co najmniej 1/10 ogółu doradców podatkowych, na wniosek ministra właściwego do spraw finansów publicznych - w terminie 90 dni od dnia złożenia wniosku.

24 7. Podstawy prawne funkcjonowania doradztwa podatkowego w Polsce. Ustawa o doradztwie podatkowym Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie praktyki zawodowej kandydatów na doradców podatkowych Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie obowiązkowego ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej podmiotów wykonujących doradztwo podatkowe

25 8. Skład i kompetencje Państwowej Komisji Egzaminacyjnej do Spraw Doradztwa Podatkowego. (Art. 22 UDor) Skład osobowy Komisji Egzaminacyjnej: 60 członków (powoływanych o odwoływanych przez ministra ds. finansów publicznych) Ilość osób Doświadczenie / zajmowane stanowisko 20 przedstawiciele ministra ds. finansów publicznych, zatrudnionych w: urzędzie obsługującym ministra ds. finansów publicznych, jednostkach organizacyjnych Krajowej Administracji Skarbowej lub będących funkcjonariuszami Służby Celno- Skarbowej, - mających co najmniej 5-letnie doświadczenie w zakresie tworzenia lub stosowania przepisów prawa co najmniej w jednej z dziedzin objętych zakresem tematycznym egzaminu na doradcę podatkowego; 10 sędziów delegowanych przez Prezesa NSA spośród sędziów NSA i WSA 10 pracowników naukowych lub naukowo-dydaktycznych posiadających wiedzę i doświadczenie co najmniej w jednej z dziedzin objętych zakresem tematycznym egzaminu, powoływanych po zasięgnięciu opinii placówki naukowej lub wyższej uczelni; 20 członków Krajowej Izby Doradców Podatkowych delegowanych przez Krajową Radę Doradców Podatkowych

26 8. Skład i kompetencje Państwowej Komisji Egzaminacyjnej do Spraw Doradztwa Podatkowego. Członkowie Komisji Egzaminacyjnej nie mogą być skazane prawomocnym wyrokiem sądu za przestępstwo umyślne ścigane z oskarżenia publicznego lub przestępstwo skarbowe. Kompetencje Komisji Egzaminacyjnej: ustala wykaz pytań i zadań egzaminacyjnych oraz podaje go do publicznej wiadomości; przeprowadza egzaminy (składy 6-osobowe) może zawierać z uczelniami, których jednostki organizacyjne są uprawnione do na-dawania stopnia naukowego doktora habilitowanego nauk ekonomicznych lub nauk prawnych, określające realizowany przez uczelnię program kształcenia obejmujący zakres wiedzy i umiejętności wymaganych w części pisemnej egzaminu na doradcę podatkowego (do podpisania umowy w imieniu Komisji Egzaminacyjnej uprawniony jest jej Przewodniczący).

27 9. Zasady odbywania praktyki zawodowej kandydata na doradcę podatkowego. (Art. 21 ust. 4 UDor) (Rozporządzenie ministra finansów z 5 października 2014 r. w sprawie praktyk zawodowych kandydatów na doradców podatkowych (Dz.U. poz z 2014 r.)) Praktyka zawodowa obejmuje zapoznanie się z wykonywaniem doradztwa podatkowego. Praktykę po zdaniu egzaminu odbywa się u doradców podatkowych lub w spółkach doradztwa podatkowego, po wyrażeniu zgody na przyjęcie kandydata na praktykę albo wyznaczeniu tej praktyki przez Krajową Radę Doradców Podatkowych Termin i miejsce rozpoczęcia praktyki wyznacza, na wniosek kandydata, Przewodniczący Krajowej Rady Doradców Podatkowych, po zasięgnięciu opinii zarządu właściwego regionalnego oddziału Izby Doradców Podatkowych, w terminie nie dłuższym niż 30 dni od dnia otrzymania tego wniosku. Wniosek o odbycie praktyki należy złożyć nie później niż w terminie dwóch lat od dnia zdania egzaminu na doradcę podatkowego.

28 9. Zasady odbywania praktyki zawodowej kandydata na doradcę podatkowego. Praktyka jest odbywana w wymiarze 8 godzin w tygodniu przez okres 6 miesięcy. Doradca podatkowy zawiera z praktykantem umowę o odbycie praktyki. Może też zawrzeć na czas odbywania praktyki umowę o pracę lub umowę cywilno-prawną na wykonywanie określonych zadań. Kandydaci odbywają praktykę: (i) w warunkach umożliwiających zapoznanie się z wykonywaniem doradztwa podatkowego; (ii) pod nadzorem doradcy podatkowego; (iii) na podstawie uzgodnionego szczegółowego programu i warunków odbywania tej praktyki. Po odbyciu praktyki kandydat otrzymuje dokument potwierdzający jej odbycie.

29 10. Zasady zwolnienia kandydata na doradcę podatkowego z odbywania praktyki zawodowej. Rozporządzenie ministra finansów z 5 października 2014 r. w sprawie praktyk zawodowych kandydatów na doradców podatkowych (t. j. Dz. U. z 2018 r., poz. 873) 6 miesięcy Zatrudnienie w podmiotach uprawnionych do wykonywania doradztwa podatkowego, jeżeli do zakresu obowiązków kandydata należało stosowanie przepisów z zakresu prawa podatkowego na rzecz klienta 1 rok Zatrudnienie w: izbie administracji skarbowej, urzędzie obsługującym ministra właściwego do spraw finansów publicznych, samorządowych służbach finansowych, samorządowym kolegium odwoławczym - jeżeli do zakresu obowiązków kandydata należało stosowanie przepisów prawa podatkowego w związku z prowadzonymi postępowaniami podatkowymi, kontrolami podatkowymi lub kontrolami celno-skarbowymi;

30 10. Zasady zwolnienia kandydata na doradcę podatkowego z odbywania praktyki zawodowej. 1 rok Zatrudnienie w: urzędzie skarbowym, izbie skarbowej, urzędzie kontroli skarbowej, urzędzie celnym izbie celnej, - jeżeli do zakresu obowiązków kandydata należało stosowanie przepisów prawa podatkowego w związku z prowadzonymi postępowaniami podatkowymi lub kontrolnymi. 1 rok Zatrudnienie: na stanowisku prokuratora lub sędziego, na stanowisku, na którym są wykonywane czynności z zakresu usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych, lub na stanowisku uprawniającym do przeprowadzania lustracji w rozumieniu przepisów prawa spółdzielczego, na stanowisku głównego księgowego w podmiotach, które na podstawie przepisów o rachunkowości są obowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych, na stanowisku skarbnika gminy; 2 lata zatrudnienie w charakterze pracownika naukowego, naukowo-dydaktycznego lub dydaktycznego, w rozumieniu przepisów o szkolnictwie wyższym, zajmującego się dziedzinami, w których zakres wchodzi prawo podatkowe. 6 m-cy wykonywanie zawodu adwokata, radcy prawnego lub biegłego rewidenta.

31 12. Warunki wpisu osoby fizycznej na listę doradców podatkowych. (Art. 6 UDor) 1 Osoba fizyczna, jeżeli spełnia łącznie następujące warunki: ma pełną zdolność do czynności prawnych, korzysta z pełni praw publicznych; jest nieskazitelnego charakteru i swoim dotychczasowym postępowaniem daje rękojmię prawidłowego wykonywania zawodu doradcy podatkowego; posiada wyższe wykształcenie; odbyła w Polsce 6-miesięczną praktykę zawodową; złożyła z wynikiem pozytywnym egzamin na doradcę podatkowego; wystąpiła z wnioskiem o wpis na listę, nie później niż w okresie 3 lat od zdania egzaminu. 2 Członkowie Państwowej Komisji Egzaminacyjnej do Spraw Doradztwa Podatkowego Osoby posiadające stopień naukowy dr hab. nauk prawnych lub ekonomicznych w zakresie prawa finansowego lub finansów - pod warunkiem, że: (i) mają pełną zdolność do czynności prawnych, (ii) korzystają z pełni praw publicznych; (iii) są nieskazitelnego charakteru i swoim dotychczasowym postępowaniem daje rękojmię prawidłowego wykonywania zawodu doradcy podatkowego; (iv) posiadają wyższe wykształcenie; 3 osoby fizyczne, których kwalifikacje do wykonywania zawodu doradcy podatkowego zostały uznane na zasadach określonych w ustawie z dnia 22 grudnia 2015 r. o zasadach uznawania kwalifikacji zawodowych nabytych w państwach członkowskich Unii Europejskiej - pod warunkiem, że: (i) mają pełną zdolność do czynności prawnych, (ii) korzystają z pełni praw publicznych; (iii) wystąpią z wnioskiem o wpis na listę, nie później niż w terminie 12 miesięcy od dnia doręczenia decyzji o uznaniu kwalifikacji wydanej na podstawie art. 25 ust. 1 ustawy o uznawaniu kwalifikacji.

32 14. Procedura skreślenia doradcy podatkowego z listy doradców podatkowych. (Art. 10 UDor) Skreślenia z listy doradców podatkowych dokonuje Krajowa Rada Doradców Podatkowych: na wniosek z urzędu lub na wniosek ministra ds. finansów publicznych, w przypadku: o utraty prawa do wykonywania zawodu o śmierci doradcy Utrata prawa wykonywania zawodu następuje w wyniku prawomocnego orzeczenia: środka karnego zakazu wykonywania zawodu; środka karnego pozbawienia praw publicznych; o całkowitym lub o częściowym ubezwłasnowolnieniu; sądu dyscyplinarnego o pozbawieniu prawa wykonywania zawodu; utraty prawa do wykonywania zawodu w państwie pochodzenia.

33 15. Procedura skreślenia osoby prawnej z rejestru osób prawnych uprawnionych do wykonywania doradztwa podatkowego. (Art. 16 UDor) Skreślenie z rejestru osób prawnych uprawnionych do wykonywania doradztwa podatkowego dokonywane jest przez Krajową Radę Doradców Podatkowych. Skreślenie dokonywane jest: Na wniosek osoby prawnej Z urzędu albo na wniosek ministra ds. finansów publicznych, w przypadku: o nieprzestrzegania warunków formalnych, których spełnienie jest konieczne do wpisu osoby prawnej do rejestru (por pyt. 2) o rażącego lub uporczywego naruszania zasad i sposobu prowadzenia reklamy usług doradztwa podatkowego, Z urzędu w przypadku ustania osoby prawnej

34 16. Podstawy prawne oraz zakres uprawnień doradcy podatkowego jako pełnomocnika przed organami administracji skarbowej. Podstawa prawna ustawa o doradztwie podatkowym (Art. 41 UDor) Zakres uprawnień doradcy podatkowego jako pełnomocnika przed organami administracji skarbowej: prawo do reprezentowania podatnika, płatnika, inkasenta oraz osób trzecich odpowiedzialnych za zaległości podatkowe oraz następców prawnych podatników, płatników lub inkasentów; prawo do uwierzytelnienia odpisu udzielonego mu pełnomocnictwa; prawo do sporządzania poświadczeń odpisów dokumentów za zgodność z okazanym oryginałem w zakresie określonym odrębnymi przepisami (przepisy Ordynacji Podatkowej). Poświadczenie powinno zawierać podpis doradcy podatkowego, datę i oznaczenie miejsca jego sporządzenia, na żądanie - również godzinę dokonania czynności. Jeżeli dokument zawiera cechy szczególne (dopiski, poprawki lub uszkodzenia) doradca podatkowy stwierdza to w poświadczeniu. prawo do udzielenia dalszego pełnomocnictwa (substytucji) innemu doradcy podatkowemu, adwokatowi lub radcy prawnemu

35 17. Podstawy prawne oraz zakres uprawnień doradcy podatkowego jako pełnomocnika przed sądami administracyjnymi. Podstawa prawna ustawa o doradztwie podatkowym (Art. 41 UDor) Zakres uprawnień doradcy podatkowego jako pełnomocnika przed sądami administracyjnymi: prawo do występowania w charakterze pełnomocnika w postępowaniu w zakresie sądowej kontroli decyzji, postanowień i innych aktów administracyjnych dotyczących spraw obowiązków podatkowych i celnych oraz w sprawach egzekucji administracyjnej związanej z tymi obowiązkami prawo do uwierzytelnienia odpisu udzielonego mu pełnomocnictwa; prawo do sporządzania poświadczeń odpisów dokumentów za zgodność z okazanym oryginałem w zakresie określonym odrębnymi przepisami (prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi). Poświadczenie powinno zawierać podpis doradcy podatkowego, datę i oznaczenie miejsca jego sporządzenia, na żądanie - również godzinę dokonania czynności. Jeżeli dokument zawiera cechy szczególne (dopiski, po-prawki lub uszkodzenia) doradca podatkowy stwierdza to w poświadczeniu. prawo do udzielenia dalszego pełnomocnictwa (substytucji) innemu doradcy podatkowemu, adwokatowi lub radcy prawnemu

36 18. Podstawy prawne oraz zakres uprawnień doradcy podatkowego jako pełnomocnika w postępowaniach egzekucyjnych. Podstawa prawna ustawa o doradztwie podatkowym (Art. 41 UDor) Zakres uprawnień doradcy podatkowego jako pełnomocnika w postępowaniach egzekucyjnych: prawo do występowania w charakterze pełnomocnika w sprawach egzekucji administracyjnej związanej z obowiązkami podatkowymi i celnymi podatników, płatników, inkasentów oraz osób trzecich odpowiedzialnych za zaległości podatkowe oraz następców prawnych podatników, płatników lub inkasentów; prawo do uwierzytelnienia odpisu udzielonego mu pełnomocnictwa; prawo do sporządzania poświadczeń odpisów dokumentów za zgodność z okazanym oryginałem w zakresie określonym odrębnymi przepisami. Poświadczenie powinno zawierać podpis doradcy podatkowego, datę i oznaczenie miejsca jego sporządzenia, na żądanie - również godzinę dokonania czynności. Jeżeli dokument zawiera cechy szczególne (dopiski, poprawki lub uszkodzenia) doradca podatkowy stwierdza to w poświadczeniu. prawo do udzielenia dalszego pełnomocnictwa (substytucji) innemu doradcy podatkowemu, adwokatowi lub radcy prawnemu

37 19. Podstawy prawne oraz zakres uprawnień doradcy podatkowego jako pełnomocnika w postępowaniach celnych. Podstawa prawna ustawa o doradztwie podatkowym (Art. 41 UDor) Zakres uprawnień doradcy podatkowego jako pełnomocnika w postępowaniach celnych: prawo do występowania w charakterze pełnomocnika w postępowaniu przed organami administracji publicznej w sprawach obowiązków celnych oraz w sprawach egzekucji administracyjnej związanej z tymi obowiązkami pełnomocnikiem podatnika, płatnika, inkasenta oraz osób trzecich odpowiedzialnych za zaległości podatkowe oraz następców prawnych podatników, płatników lub inkasentów prawo do uwierzytelnienia odpisu udzielonego mu pełnomocnictwa; prawo do sporządzania poświadczeń odpisów dokumentów za zgodność z okazanym oryginałem w zakresie określonym odrębnymi przepisami. Poświadczenie powinno zawierać podpis doradcy podatkowego, datę i oznaczenie miejsca jego sporządzenia, na żądanie - również godzinę dokonania czynności. Jeżeli dokument zawiera cechy szczególne (dopiski, poprawki lub uszkodzenia) doradca podatkowy stwierdza to w poświadczeniu. prawo do udzielenia dalszego pełnomocnictwa (substytucji) innemu doradcy podatkowemu, adwokatowi lub radcy prawnemu.

38 20. Proszę wymienić formy wykonywania zawodu doradcy podatkowego w świetle ustawy o doradztwie podatkowym. (Art. 27 UDor) Formy wykonywania zawodu: jako osoba fizyczna prowadząca działalność we własnym imieniu i na własny rachunek; jako uczestnik spółki niemającej osobowości prawnej; jako osoba pozostająca w stosunku pracy z: 1) osobą fizyczną prowadząca działalność we własnym imieniu i na własny rachunek 2) spółką niemającą osobowości prawnej 3) osobami fizycznymi i prawnymi uprawnionymi do wykonywania czynności doradztwa podatkowymi 4) pozostałymi przedsiębiorcami w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców (Dz. U. z 2018 r. poz. 646)

39 20. Proszę wymienić formy wykonywania zawodu doradcy podatkowego w świetle ustawy o doradztwie podatkowym. UWAGA Doradcy podatkowi mogą wykonywać swój zawód, uczestnicząc w spółkach niemających osobowości prawnej, pod warunkiem że komplementariuszami w spółce komandytowej i spółce komandytowo-akcyjnej oraz wspólnikami w pozostałych spółkach są wyłącznie doradcy podatkowi, adwokaci, radcowie prawni, biegli rewidenci, rzecznicy patentowi lub prawnicy zagraniczni wykonujący stałą praktykę na podstawie przepisów ustawy z dnia 5 lipca 2002 r. o świadczeniu przez prawników zagranicznych pomocy prawnej w Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2016 r. poz. 1874), z tym że większość komplementariuszy w spółce komandytowej i spółce komandytowo-akcyjnej oraz wspólników w pozostałych spółkach stanowią osoby fizyczne uprawnione do wykonywania czynności doradztwa podatkowego. Jeżeli w spółce komandytowej i spółce komandytowo-akcyjnej jest nie więcej niż dwóch komplementariuszy lub pozostałe spółki składają się z dwóch wspólników, jeden z nich powinien być osobą fizyczną uprawnioną do wykonywania czynności doradztwa podatkowego. Doradca podatkowy wykonujący zawód w ramach stosunku pracy na rzecz przedsiębiorcy, wykonuje czynności doradztwa podatkowego jedynie na rzecz podmiotu, w którym jest zatrudniony.

40 21. Podstawowe obowiązki nałożone na doradcę podatkowego przepisami polskiej ustawy o doradztwie podatkowym. (Art , 39, 40, 44 UDor) Doradca podatkowy ma obowiązek: postępować zgodnie z przepisami prawa, ze złożonym ślubowaniem i z zasadami etyki zawodowej; stale podnosić swoje kwalifikacje; regularnie opłacać składkę członkowską. zachować w tajemnicy fakty i informacje, z którymi zapoznał się w związku z wykonywaniem zawodu. przechowywać przez okres 5 lat kopie sporządzanych na piśmie opinii, wystąpień w imieniu podatników, płatników, inkasentów oraz osób trzecich odpowiedzialnych za zaległości podatkowe oraz następców prawnych podatników, płatników lub inkasentów w sprawach obowiązków podatkowych, a także udzielonych im porad; a po upływie tego okresu zniszczyć dokumenty. umieszczać na wszystkich pismach sporządzonych w związku z wykonywaniem doradztwa podatkowego firmę (nazwę), pod jaką doradztwo to wykonuje, oraz miejsce jego wykonywania, podpis oraz numer wpisu na listę doradców podatkowych; powyższy obowiązek dotyczy także zeznań i deklaracji podatkowych; posiadać polisę ubezpieczenia od odpowiedzialności cywilnej za szkody wyrządzone przy wykonywaniu czynności doradztwa podatkowego

41 22. Podstawy prawne oraz zakres tajemnicy zawodowej obowiązującej doradcę podatkowego (Art. 37 UDor) Podstawa prawna ustawa o doradztwie podatkowym Zakres tajemnicy zawodowej: doradca podatkowy jest obowiązany zachować w tajemnicy fakty i informacje, z którymi zapoznał się w związku z wykonywaniem zawodu. obowiązek zachowania tajemnicy zawodowej nie może być ograniczony w czasie. doradca podatkowy nie może być przesłuchiwany jako świadek co do faktów i informacji, na które rozciąga się obowiązek zachowania tajemnicy zawodowej, chyba że został zwolniony od tego obowiązku w trybie określonym odrębnymi ustawami. UWAGA! Obowiązek zachowania tajemnicy zawodowej nie dotyczy informacji udostępnianych na podstawie przepisów ustawy z dnia 16 listopada 2000 r. o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu (Dz. U. z 2017 r. poz. 1049) - w zakresie określonym tymi przepisami.

42 23. Odpowiedzialność doradcy podatkowego w zakresie wolności słowa. (Art. 37a UDor) Doradca podatkowy przy wykonywaniu czynności zawodowych korzysta z wolności słowa i pisma w granicach określonych przepisami prawa i rzeczową potrzebą. Nadużycie wolności słowa i pisma stanowiące ściganą z oskarżenia prywatnego zniewagę lub zniesławienie strony lub jej pełnomocnika, świadka, biegłego albo tłumacza podlega wyłącznie odpowiedzialności dyscyplinarnej.

43 24. Ograniczenia obowiązujące doradcę podatkowego przy prowadzeniu działalności gospodarczej lub podjęciu zatrudnienia. (Art. 31 UDor) Doradca podatkowy wykonujący ten zawód może prowadzić działalność gospodarczą lub być zatrudniony, jeżeli jej wykonywanie lub to zatrudnienie: nie powoduje konfliktu interesów i niezgodności między poszczególnymi rodzajami działalności lub zatrudnienia; nie narusza niezależności i bezstronności doradcy podatkowego; nie pozostaje w sprzeczności z zasadami etyki zawodowej doradcy podatkowego. Doradca podatkowy jest obowiązany do pisemnego zawiadomienia Krajowej Rady Doradców Podatkowych o rozpoczęciu prowadzenia działalności gospodarczej lub zatrudnienia wykraczających poza zakres czynności doradztwa podatkowego, z podaniem rodzajów pro-wadzonej działalności lub rodzajów zatrudnienia, oraz o wszelkich zmianach dotyczących zakresu tej działalności lub tego zatrudnienia, w terminie 30 dni (odpowiednio od dnia rozpoczęcia jej prowadzenia, rozpoczęcia zatrudnienia lub zaistnienia zmian).

44 36. Warunki podjęcia przez doradcę podatkowego dodatkowej działalności gospodarczej. (Art. 31 UDor) Doradca podatkowy wykonujący ten zawód może prowadzić działalność gospodarczą inną niż świadczenie usług doradztwa podatkowego, jeżeli jej wykonywanie: nie powoduje konfliktu interesów i niezgodności między poszczególnymi rodzajami działalności; nie narusza niezależności i bezstronności doradcy podatkowego; nie pozostaje w sprzeczności z zasadami etyki zawodowej doradcy podatkowego. Doradca podatkowy jest obowiązany do pisemnego zawiadomienia Krajowej Rady Doradców Podatkowych o rozpoczęciu prowadzenia działalności gospodarczej poza zakres czynności doradztwa podatkowego, z podaniem rodzajów prowadzonej działalności oraz o wszelkich zmianach dotyczących zakresu tej działalności lub tego zatrudnienia, w terminie 30 dni (odpowiednio od dnia rozpoczęcia jej prowadzenia, rozpoczęcia zatrudnienia lub za-istnienia zmian).

45 25. Przesłanki i procedura zawieszenia wykonywania zawodu przez doradcę podatkowego. (Art. 34 UDor) obowiązek zawiadomienia Krajowej Rady Doradców Podatkowych w terminie 30 dni od daty wpisu na listę o zamiarze niewykonywania zawodu przez okres co najmniej 6 miesięcy, licząc od dnia wpisu; obowiązek zawiadomienia Krajowej Rady Doradców Podatkowych o przerwie w wykonywaniu zawodu trwającej dłużej niż 6 miesięcy. Jest to okres zawieszenia wykonywania zawodu

46 26. Zakres odpowiedzialności cywilnej podmiotów uprawnionych do wykonywania doradztwa podatkowego. (Art. 43 UDor) Odpowiedzialności cywilnej na zasadach określonych w Kodeksie cywilnym podlegają: podmioty prawne uprawnione do wykonywania doradztwa podatkowego; osoby, z pomocą których czynności doradztwa podatkowego podmiot ten wykonuje osoby, którym podmiot powierza wykonanie czynności doradztwa podatkowego za szkody wyrządzone przy wykonywaniu czynności doradztwa podatkowego

47 27. Zasady odpowiedzialności dyscyplinarnej doradców podatkowych w świetle ustawy o doradztwie podatkowym. (Art. 64 UDor) Doradcy podatkowi ponoszą odpowiedzialność dyscyplinarną: za niewykonanie lub nienależyte wykonanie obowiązków zawodowych określonych prawem; za czyny sprzeczne z zasadami etyki zawodowej za brak zawiadomienia Krajowej Rady Doradców Podatkowych o zmianie danych wskazanych we wniosku o wpis na listę w terminie 30 dni od zaistnienia zmiany za brak przesłania odpisu umowy spółki / odpisu z rejestru (w przypadku doradców podatkowych będących wspólnikami w spółkach niemającej osobowości prawnej) dotyczy doradców podatkowych wykonujących zawód jako uczestnik spółki niemającej osobowości prawnej za prowadzenie działalności gospodarczej / wykonywanie pracy która powoduje konflikt interesów za niedopełnienie obowiązku zawarcia umowy ubezpieczenia OC za wykonywanie czynności doradztwa podatkowego w braku posiadania policy OC

48 27. Zasady odpowiedzialności dyscyplinarnej doradców podatkowych w świetle ustawy o doradztwie podatkowym. Doradcy podatkowi wchodzący w skład zarządów spółek z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółek akcyjnych uprawnionych do wykonywania czynności doradztwa podatkowego ponoszą odpowiedzialność dyscyplinarną również za: brak zawiadomienia Krajowej Rady Doradców Podatkowych o zmianie danych wskazanych we wniosku o wpis do rejestru, zmianie umowy spółki lub statutu w terminie 30 dni od zaistnienia zmiany za naruszenie zasad i sposobów prowadzenia reklamy usług doradztwa podatkowego za niedopełnienie obowiązku zawarcia umowy ubezpieczenia OC za wykonywanie czynności doradztwa podatkowego w braku posiadania policy OC

49 28. Procedura postępowania przed sądami dyscyplinarnymi w świetle ustawy o doradztwie podatkowym. (Art , art. 79 UDor) Sprawy dyscyplinarne doradców podatkowych rozpatrują: w pierwszej instancji - Sąd Dyscyplinarny; w drugiej instancji - Wyższy Sąd Dyscyplinarny sąd apelacyjny sąd pracy i ubezpieczeń społecznych w przypadku wniesienia odwołania od orzeczenia Wyższego Sądu Dyscyplinarnego Postępowanie wyjaśniające: jest wszczynane przez Rzecznika Dyscyplinarnego w przypadku powzięcia wiadomości o popełnieniu czynu rodzącego odpowiedzialność dyscyplinarną może być wszczęte na żądanie: Krajowej Rady Doradców Podatkowych, ministra właściwego do spraw finansów publicznych lub Ministra Sprawiedliwości. jego celem jest wstępne wyjaśnienie okoliczności koniecznych do ustalenia znamion czynu zarzuconego obwinionemu w postępowaniu wyjaśniającym obwiniony składa wyjaśnienia, chyba że złożenie tych wyjaśnień nie jest możliwe)

50 28.Procedura postępowania przed sądami dyscyplinarnymi w świetle ustawy o doradztwie podatkowym. Postępowanie przez Sądem Dyscyplinarnym: Wniosek o ukaranie składa do Sądu Dyscyplinarnego Rzecznik Dyscyplinarny. Przewodniczący Sądu Dyscyplinarnego wyznacza termin rozprawy i zawiadamia o nim: i. Rzecznika Dyscyplinarnego, ii. Obwinionego i jego obrońcę, iii. ministra właściwego do spraw finansów publicznych, iv. Ministra Sprawiedliwości, v. Krajową Radę Doradców Podatkowych, vi. wzywa świadków i biegłych (w razie potrzeby). Oskarżycielem jest Rzecznik Dyscyplinarny lub jeden z jego zastępców Na rozprawie może być obecny: i. przedstawiciel ministra ds. finansów publicznych ii. przedstawiciel Ministra Sprawiedliwości (jeżeli postępowanie zostało wszczęte na jego wniosek, może być obecny także w przypadku wyłączenia jawności) Uzasadnienie orzeczenia sądu sporządza się na piśmie z urzędu, w terminie 14 dni od dnia ogłoszenia orzeczenia. Orzeczenie, wraz z uzasadnieniem, doręcza się obwinionemu i Rzecznikowi Dyscyplinarnemu, a w przypadku, wszczęcia postępowania na wniosek Krajowej Rady Doradców Podatkowych, ministra ds. finansów publicznych, Ministra Sprawiedliwości tym podmiotom / osobom.

51 28. Procedura postępowania przed sądami dyscyplinarnymi w świetle ustawy o doradztwie podatkowym. Postępowanie przed Wyższym Sądem Dyscyplinarnym: odwołanie do sądu drugiej instancji w terminie 14 dni od dnia doręczenia orzeczenia, wraz z uzasadnieniem może wnieść: i. Obwiniony; ii. Rzecznik Dyscyplinarny (Krajowa Rada Doradców Podatkowych, minister ds. finansów publicznych lub Minister Sprawiedliwości w przypadku wszczęcia postępowania na ich wniosek) Orzeczenie z uzasadnieniem wydane przez Wyższy Sąd Dyscyplinarny w drugiej instancji doręcza się obwinionemu, Rzecznikowi Dyscyplinarnemu, ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych, Ministrowi Sprawiedliwości oraz Krajowej Radzie Doradców Podatkowych. Postępowanie przed Sądem Apelacyjnym: Od orzeczenia wydanego przez Wyższy Sąd Dyscyplinarny przysługuje stronom odwołanie do właściwego ze względu na miejsce zamieszkania obwinionego sądu apelacyjnego - sądu pracy i ubezpieczeń społecznych w terminie 14 dni od dnia doręczenia orzeczenia wraz z uzasadnieniem. Do rozpoznania odwołania stosuje się przepisy Kodeksu postępowania cywilnego o apelacji.

52 28. Procedura postępowania przed sądami dyscyplinarnymi w świetle ustawy o doradztwie podatkowym. UWAGA! Orzeczenie, wydane przez Wyższy Sąd Dyscyplinarny, nie podlega wykonaniu do czasu upływu terminu do wniesienia odwołania; w przypadku wniesienia odwołania nie podlega wykonaniu do czasu jego rozpoznania. Od orzeczenia sądu apelacyjnego kasacja nie przysługuje. W sprawach nieuregulowanych w UDor do postępowania dyscyplinarnego stosuje się odpowiednio przepisy Kodeksu postępowania karnego.

53 29. Rola Rzecznika Dyscyplinarnego w świetle ustawy o doradztwie podatkowym. (Art UDor) wszczyna postępowanie wyjaśniające Rzecznik Dyscyplinarny : w przypadku powzięcia wiadomości o popełnieniu czynu rodzącego odpowiedzialność dyscyplinarną na żądanie Krajowej Rady Doradców Podatkowych, ministra właściwego do spraw finansów publicznych lub Ministra Sprawiedliwości. Rzecznik Dyscyplinarny: składa wniosek o ukaranie do Sądu Dyscyplinarnego (po wstępnym wyjaśnieniu oko-liczności koniecznych do ustalenia znamion czynu zarzuconego obwinionemu oraz złożeniu wyjaśnień przez obwinionego, chyba że złożenie tych wyjaśnień nie jest możliwe) jest oskarżycielem w postępowaniu przed sądem

54 30. Podstawy prawne realizowania prawa pomocy przez doradców podatkowych. Podstawa prawna: Art PPSA; 4 Rozporządzenia Ministra Sprawiedliwości z dnia 31 stycznia 2011 r. w sprawie wynagrodzenia za czynności doradcy podatkowego w postępowaniu przed sądami administracyjnymi oraz szczegółowych zasad ponoszenia kosztów pomocy prawnej udzielonej przez doradcę podatkowego z urzędu Art. 41b UDor Informacje ogólne: Prawo pomocy może być przyznane stronie na jej wniosek złożony przed wszczęciem postępowania lub w toku postępowania. Wniosek ten wolny jest od opłat sądowych. Zakres prawa pomocy: Obejmuje zwolnienie od kosztów sądowych oraz ustanowienie adwokata, radcy prawnego, doradcy podatkowego lub rzecznika patentowego. Całkowite (zwolnienie od kosztów sądowych oraz ustanowienie adwokata, radcy prawnego, doradcy podatkowego lub rzecznika patentowego) lub częściowe (zwolnienie tylko od opłat sądowych w całości lub w części albo tylko od wydatków albo od opłat sądowych i wydatków lub obejmuje tylko ustanowienie adwokata, radcy prawnego, doradcy podatkowego lub rzecznika patentowego).

55 30. Podstawy prawne realizowania prawa pomocy przez doradców podatkowych. Ustanowienie doradcy podatkowego pełnomocnikiem O wyznaczenie adwokata / radcy prawnego / doradcy podatkowego / rzecznika patentowego sąd zwraca się do właściwej rady (KRDP w przypadku doradców podatkowych) KRDP wyznacza pełnomocnika w terminie 14 dni od dnia doręczenia postanowienia i zawiadamia o tym pełnomocnika oraz sąd. Jeżeli doradca podatkowy ma podjąć czynności poza siedzibą sądu orzekającego KRDP na wniosek ustanowionego doradcy podatkowego wyznaczy w razie potrzeby doradcę podatkowego z innej miejscowości. Wynagrodzenie doradcy podatkowego: Wyznaczony doradca podatkowy otrzymuje wynagrodzenie według zasad określonych w przepisach o opłatach za czynności doradców podatkowych w zakresie ponoszenia kosztów nieopłaconej pomocy prawnej oraz zwrotu niezbędnych i udokumentowanych wydatków (w uzasadnionych przypadkach, sąd może obniżyć to wynagrodzenie). Koszty pomocy prawnej udzielonej przed doradcę podatkowego ponosi Skarb Państwa. Zasądzając wynagrodzenie doradcy podatkowego, sąd bierze pod uwagę niezbędny nakład pracy doradcy podatkowego, a także charakter sprawy i wkład pracy doradcy podatkowego w przyczynienie się do jej wyjaśnienia i rozstrzygnięcia. Podstawę zasądzenia wynagrodzenia są kwoty określone w tym rozporządzeniu (w zależności od wartości przedmiotu sprawy w których przedmiotem zaskarżenia jest należność pieniężna są to kwoty od 60 zł zł; w pozostałych sprawach kwota 240 zł w postępowaniu przed NSA kwoty te są odpowiednio niższe); wynagrodzenie to nie może być wyższe niż sześciokrotność tej kwoty ani nie może przekraczać wartości przedmiotu sprawy.

56 30. Podstawy prawne realizowania prawa pomocy przez doradców podatkowych. W sprawie, w której kosztami postępowania został obciążony przeciwnik strony korzystającej z pomocy prawnej udzielonej przez doradcę podatkowego ustanowionego z urzędu, koszty, sąd przyznaje po wykazaniu bezskuteczności ich egzekucji.

57 31. Zasady zachowania tajemnicy zawodowej wynikające z ustawy o doradztwie podatkowym i z zasad etyki. (Art. 37 UDor; art. 6-8 zasad etyki) Doradca podatkowy jest obowiązany zachować w tajemnicy fakty i informacje, z którymi zapoznał się w związku z wykonywaniem zawodu. Obowiązek zachowania tajemnicy zawodowej jest nieograniczony w czasie i trwa także: i. po ustaniu stosunku prawnego, na podstawie którego doradca podatkowy wykonywał czynności zawodowe; ii. po zaprzestaniu wykonywaniu zawodu doradcy podatkowego iii. po skreśleniu z listy doradców podatkowych; Doradca podatkowy ma obowiązek zabezpieczyć przed ujawnieniem lub niepożądanym wykorzystaniem wszystko, o czym dowiedział się w związku z wykonywaniem czynności zawodowych. Doradca podatkowy jest zobowiązany do stosowania procedur chroniących dane w każdej postaci, w tym również elektronicznej, przed zniszczeniem, zmianą lub dostępem osób trzecich; ma także obowiązek zapewnić przestrzeganie tajemnicy zawodowej przez osoby uczestniczące w świadczeniu usług.

58 31. Zasady zachowania tajemnicy zawodowej wynikające z ustawy o doradztwie podatkowym i z zasad etyki. Doradca podatkowy nie powinien powoływać na świadka innego doradcy podatkowego w celu ujawnienia wiadomości uzyskanych w związku z wykonywaniem zawodu w przypadku gdy nie uzyskał uprzednio pisemnej zgody tego doradcy podatkowego. Doradca podatkowy nie może być przesłuchiwany jako świadek co do faktów i informacji, na które rozciąga się obowiązek, chyba że został zwolniony od tego obowiązku w trybie określonym odrębnymi ustawami (por. pyt. 32) Powyższe zasady stosuje się odpowiednio do osób zatrudnionych przez doradcę podatkowego oraz przez podmioty uprawnione do wykonywania czynności doradztwa podatkowego, w zakresie wykonywania przez te osoby czynności doradztwa podatkowego. UWAGA! Obowiązek zachowania tajemnicy zawodowej nie dotyczy informacji udostępnianych na podstawie przepisów ustawy z dnia 16 listopada 2000 r. o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu.

59 32. Przesłanki i tryb zwolnienia doradcy podatkowego z tajemnicy zawodowej. (Art. 37 ust. 2 UDor) (art i 2 k.p.k.) Doradca podatkowy nie może być przesłuchiwany jako świadek co do faktów i informacji, z którymi zapoznał się w związku z wykonywaniem zawodu, chyba że został zwolniony od tego obowiązku w trybie określonym odrębnymi ustawami (tj. art. 180 kpk). Doradca podatkowy może być przesłuchiwany co do faktów objętych tajemnicą zawodową, tylko wtedy, gdy jest to niezbędne dla dobra wymiaru sprawiedliwości, a okoliczność nie może być ustalona na podstawie innego dowodu. W postępowaniu przygotowawczym w przedmiocie przesłuchania lub zezwolenia na przesłuchanie decyduje sąd, na posiedzeniu bez udziału stron, w terminie nie dłuższym niż 7 dni od daty doręczenia wniosku prokuratora. Na postanowienie sądu przysługuje zażalenie.

60 33. Granice ochrony interesów klienta przez doradcę podatkowego. (Art. 37a UDor, art. 3, 5, 11b zasad etyki) Granicą ochrony interesów klienta przez doradcę podatkowego są przepisy prawa oraz zasady etyki zawodowej Granice ochrony interesów klienta: Wolność słowa i pisma w granicach określonych przepisami i rzeczową potrzebą Ochrona interesów klienta nie może usprawiedliwiać naruszenia zasad etyki i godności zawodu Szacunek wobec organów państwa

61 34. Obowiązki informacyjne i dokumentacyjne doradcy podatkowego w stosunku do klienta wynikające z zasad etyki (Por. pyt. 43) (art zasad etyki) Obowiązki informacyjne i dokumentacyjne: Obowiązek określenia zasad ustalania wynagrodzenia przed rozpoczęciem świadczenia usług (zawarcie umowy pisemnej jest zalecane) Obowiązek informowania klienta o przebiegu sprawy i jej wyniku Obowiązek informowania klienta o przysługujących mu środkach odwoławczych od orzeczenia kończącego postępowania w danej instancji (zaniechanie wniesienia środka odwoławczego tylko na żądanie / za zgodą klienta najlepiej na piśmie) Obowiązek zapewnienia zastępstwa w przypadku czasowej niemożności prowadzenia sprawy Obowiązek okazania aktualnej polisy OC Obowiązek poinformowania klienta o skutkach wypowiedzenia pełnomocnictwa, a w szczególności o upływie istotnych terminów. Obowiązek zwrotu na żądanie klienta, bez zbędnej zwłoki, dokumentów klienta w przypadku rozwiązania lub wygaśnięcia umowy (doradcy podatkowemu nie wolno uzależnić wydania dokumentów od uprzedniego uregulowania należnego wynagrodzenia).

62 43. Obowiązki doradcy podatkowego w relacjach z klientem. (art zasad etyki) Obowiązki informacyjne i dokumentacyjne: Obowiązek określenia zasad ustalania wynagrodzenia przed rozpoczęciem świadczenia usług (zawarcie umowy pisemnej jest zalecane) Obowiązek informowania klienta o przebiegu sprawy i jej wyniku Obowiązek informowania klienta o przysługujących mu środkach odwoławczych od orzeczenia kończącego postępowania w danej instancji (zaniechanie wniesienia środka odwoławczego tylko na żądanie / za zgodą klienta najlepiej na piśmie) Obowiązek zapewnienia zastępstwa w przypadku czasowej niemożności prowadzenia sprawy Obowiązek okazania aktualnej polisy OC Obowiązek poinformowania klienta o skutkach wypowiedzenia pełnomocnictwa, a w szczególności o upływie istotnych terminów. Obowiązek zwrotu na żądanie klienta, bez zbędnej zwłoki, dokumentów klienta w przypadku rozwiązania lub wygaśnięcia umowy (doradcy podatkowemu nie wolno uzależnić wydania dokumentów od uprzedniego uregulowania należnego wynagrodzenia).

63 35. Ograniczenia w wykonywaniu usług doradztwa podatkowego wynikające z zasad etyki. (Art. 5 zasad etyki) Doradca podatkowy wykonuje zawód w sposób niezależny. W swoich decyzjach podlega jedynie przepisom prawa i zasadom etyki doradców podatkowych. Doradca podatkowy nie może: Świadczyć usług w sprawie, w której występował uprzednio jako pracownik organu administracji publicznej, pracownik sądu lub sędzia; Wykorzystywać lub powoływać się na jakiekolwiek osobiste stosunki w organach skarbowych, urzędach, instytucjach i sądach, w szczególności w celu uzyskania zlecenia.