WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

Transkrypt

1 Warszawa, 3 kwietnia 2018 r. WOJEWODA MAZOWIECKI WK-IV Pani Małgorzata Zawada-Jaster Prezes Fundacji Rozszczepowe Marzenia ul. Fosa Warszawa WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 29 ust. 3 pakt 2 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie 1 (dalej ustawa o działalności pożytku publicznego) pracownicy Wydziału Kontroli Mazowieckiego Urzędu Wojewódzkiego w Warszawie: Roman Trzcielioski, Iwona Janik-Kośko, Renata Syska starsi inspektorzy wojewódzcy, Kamil Leszczyk inspektor wojewódzki, przeprowadzili kontrolę w Fundacji Rozszczepowe Marzenia, z siedzibą w Warszawie przy ulicy Fosa 31 (dalej Fundacja). Przedmiot kontroli obejmował działalnośd organizacji pożytku publicznego w zakresie uprawnieo, obowiązków i wymogów określonych w art. 8-10, 20-27, 27aa, 27c oraz ustawy o działalności pożytku publicznego. Kontrolą objęto okres od 1 stycznia 2016 r. do 13 listopada 2017 r. W związku z ustaleniami kontroli zawartymi w protokole kontroli podpisanym bez zastrzeżeo w dniu 6 marca 2018 r., przekazuję Pani Prezes wystąpienie pokontrolne. 1 Ustawa z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. z 2016 r. poz ze zm., od 28 lutego obowiązuje tekst jednolity opublikowany w Dz. U. z 2018 r. poz. 450).

2 I. Struktura organizacyjna Fundacji oraz zakres prowadzonej działalności pożytku publicznego Fundacja ustanowiona została w dniu 5 grudnia 2005 r. przez Iwonę i Tadeusza Hoppel (Fundatorzy), aktem notarialnym Rep. nr A 22646/2005. Siedzibą Fundacji jest miasto stołeczne Warszawa, natomiast nadzór nad Fundacją ze względu na jej cele sprawuje Minister Zdrowia. Zgodnie z 2 pkt 3 statutu 2 Fundacja może tworzyd oddziały lub inne jednostki organizacyjne. Zgodnie z 17 statutu oświadczenia woli w imieniu Fundacji składa Prezes Zarządu Fundacji jednoosobowo lub dwaj Członkowie Zarządu działający łącznie. Zgodnie z 9 statutu organami Fundacji są Zarząd Fundacji oraz Rada Programowa. Organem uprawnionym do reprezentowania organizacji jest Zarząd Fundacji. Na podstawie sprawozdania merytorycznego z działalności Fundacji za rok 2016 oraz zapisów zawartych w statucie Fundacji ustalono, że Fundacja prowadziła działalnośd nieodpłatną pożytku publicznego. Ustalono, że zakres prowadzonej przez Fundację działalności nieodpłatnej pożytku publicznego nie został określony w statucie bądź innym akcie wewnętrznym, czym naruszono wymóg art. 10 ust. 3 ustawy o działalności pożytku publicznego 3. Działalnośd statutowa Fundacji należała do sfery zadao publicznych określonych w art. 4 ust. 1 pkt 6 ww. ustawy i obejmowała w szczególności zadania z zakresu ochrony i promocji zdrowia. Fundacja prowadziła działalnośd pożytku publicznego na rzecz ogółu społeczności, zgodnie z wymogami określonymi w art. 20 ust. 1 pkt 1 ustawy o działalności pożytku publicznego. Fundacja nie prowadziła działalności odpłatnej pożytku publicznego ani działalności gospodarczej. 2 3 W okresie kontrolowanym obowiązywał statut sporządzony w dniu 11 maja 2015 r. Prezes Fundacji w pisemnym wyjaśnieniu z 15 listopada 2017 r. wskazała, że cyt.: ( ) biorąc pod uwagę, iż Fundacja nie prowadzi działalności odpłatnej ani gospodarczej, określony został właśnie zakres działalności nieodpłatnej. W odpisie z Rejestru Stowarzyszeo, Innych Organizacji Społecznych i Zawodowych, Fundacji oraz Samodzielnych Publicznych Zakładów Opieki Społecznej również widnieje wpis w rubryce 4 działu 3, iż Fundacja nie prowadzi odpłatnej działalności gospodarczej. 2

3 II. Spełnienie wymogów dotyczących działalności organizacji pożytku publicznego Sposób wykorzystania nadwyżki z osiąganych przychodów nad kosztami. Statut Fundacji nie zawiera informacji o przeznaczeniu nadwyżki przychodów nad kosztami na cele statutowe. Fundacja na dzieo 31 grudnia 2015 r. oraz na dzieo 31 grudnia 2016 r. wykazała dodatni wynik finansowy, odpowiednio w kwotach ,21 zł i ,26 zł. Ustalenia kontroli wykazały, że Rada Programowa podjęła uchwały dotyczące przeznaczenia nadwyżki na cele statutowe: uchwała nr 4 z dnia 27 czerwca 2016 r. o przeznaczeniu wyniku finansowego roku 2015 na przychody z działalności statutowej w 2016 r.; uchwała nr 4 z dnia 21 czerwca 2017 r. o przeznaczeniu wyniku finansowego roku 2016 na przychody z działalności statutowej w 2017 r. Spełnienie przez członków organu zarządzającego oraz członków organu kontroli wymogów dotyczących pełnionych funkcji. Zgodnie z 9 statutu organami Fundacji są Zarząd Fundacji oraz Rada Programowa. Zgodnie z 15 statutu Zarząd Fundacji odpowiada za realizację celów statutowych Fundacji oraz kieruje bieżącą działalnością Fundacji. Zarząd liczy od 2 do 5 członków, powoływanych przez Radę Programową na okres trzyletniej kadencji. Do kompetencji Zarządu należy w szczególności reprezentowanie Fundacji na zewnątrz, w tym przyjmowanie subwencji, darowizn, spadków i zapisów, opracowywanie rocznych i wieloletnich planów działania Fundacji i przedkładanie ich Radzie Programowej, sporządzanie sprawozdania z działalności Fundacji, zarządzanie majątkiem Fundacji, ustalanie wielkości zatrudnienia i wysokości środków na wynagrodzenia dla pracowników, a także wykonywanie obowiązków i uprawnieo pracodawcy wobec pracowników, powoływanie jednostek terenowych i oddziałów Fundacji, podejmowanie decyzji o współpracy Fundacji z innymi organizacjami o podobnym profilu działania, występowanie z wnioskiem w sprawie zmian w statucie Fundacji, podejmowanie uchwał w sprawie połączenia z inną Fundacją lub likwidacji Fundacji. Ustalenia kontroli wykazały, że w okresie objętym kontrolą Zarząd Fundacji podejmował faktyczne działania w ramach posiadanych kompetencji oraz zostały spełnione przesłanki określone 23 pkt 4 statutu dotyczące ważności podejmowanych uchwał. 3

4 Zgodnie z 10 statutu Rada Programowa jest organem nadzorującym i opiniodawczym. Rada Programowa liczy 3 (trzech) członków. Członków pierwszej Rady Programowej powoływał i odwoływał Fundator. Kolejnych członków powołują po jednej osobie członkowie ostatniej (ustępującej) Rady Programowej składając odpowiednie oświadczenie w terminie nie wcześniej niż 90 dni i nie później niż 15 dni przed upływem kadencji Rady Programowej. Zgodnie z 20 statutu Rada Programowa na swym pierwszym posiedzeniu wybiera ze swojego grona Przewodniczącego, Wiceprzewodniczącego oraz Sekretarza Rady Programowej. Ponadto, zgodnie z 22 statutu, uchwały Rady Programowej zapadają zwykłą większością głosów, z tym że dla ważności tych uchwał wymagana jest obecnośd co najmniej połowy składu jej członków, w tym Przewodniczącego lub Wiceprzewodniczącego. W razie równej liczby głosów oddanych za i przeciw danej uchwale decyduje głos Przewodniczącego, lub w razie jego nieobecności, Wiceprzewodniczącego. W wyniku kontroli ustalono, że w okresie kontrolowanym funkcje Przewodniczącego, Wiceprzewodniczącego oraz Sekretarza Rady Programowej nie były przypisane poszczególnym osobom. Prezes Fundacji w pisemnym wyjaśnieniu z 27 września 2017 r. potwierdziła, że cyt.: W kontrolowanym okresie funkcje Przewodniczącego oraz Wiceprzewodniczącego Rady Fundacji pozostawały nieobsadzone, jakkolwiek wszystkie uchwały Rady Fundacji podejmowane w tym okresie były większością głosów członków Rady Fundacji przy obecności wszystkich członków Rady Fundacji. Rada Programowa uchwałą nr 1/2017 z dnia 1 marca 2017 r. wybrała na Przewodniczącego Rady Programowej panią... Zgodnie z 12 statutu do kompetencji Rady Programowej należy m.in.: nadzór nad realizacją głównych kierunków działalności Fundacji, zatwierdzanie rocznych sprawozdao finansowych Fundacji oraz rocznych sprawozdao z jej działalności, udzielanie absolutorium członkom Zarządu Fundacji, zatwierdzanie rocznych planów działania Fundacji, nadzór nad prawidłowością wykorzystania majątku i środków finansowych Fundacji, wybór biegłego rewidenta badającego sprawozdanie finansowe. Ustalenia kontroli wykazały, że w okresie objętym kontrolą Rada Programowa podejmowała faktyczne działania kontrolno-nadzorcze w ramach przyznanych kompetencji określonych w 12 statutu. 4

5 Ponadto ustalono, że żadna z osób będących członkami Zarządu Fundacji oraz Rady Programowej nie znajdowała się w ewidencji Krajowego Rejestru Karnego, spełniając tym samym wymóg niekaralności, o którym mowa w art. 20 ust. 1 pkt 4 lit. b oraz pkt 5 ustawy o działalności pożytku publicznego. Zgodnie z oświadczeniami złożonymi w toku kontroli, osoby wchodzące w skład Rady Programowej nie pozostawały w związku małżeoskim, we wspólnym pożyciu, w stosunku pokrewieostwa, powinowactwa lub podległości służbowej z osobami będącymi członkami Zarządu Fundacji. Nie stwierdzono naruszenia, określonego w art. 20 ust. 1 pkt 4 lit. a ustawy o działalności pożytku publicznego, zakazu powiązao pomiędzy członkami organu nadzoru a członkami organu zarządzającego. Członkowie Rady Programowej z tytułu pełnienia funkcji w organie nie pobierali wynagrodzenia oraz nie otrzymywali zwrotu kosztów związanych z pełnioną funkcją, o których mowa w art. 20 ust. 1 pkt 4 lit. c ustawy o działalności pożytku publicznego. Wszyscy członkowie ujawnieni w Krajowym Rejestrze Sądowym brali udział w pracach organu w okresie objętym kontrolą. Ponadto statut Fundacji zawierał zapisy, o których mowa w art. 20 ust. 1 pkt 6 ww. ustawy, dotyczące zakazu dysponowania majątkiem organizacji pożytku publicznego na rzecz jej członków, członków organów, pracowników oraz osób im bliskich oraz dokonywania zakupów towarów lub usług od podmiotów, w których uczestniczą ww. osoby, na zasadach innych niż w stosunku do osób trzecich lub po cenach wyższych niż rynkowe. Spełnienie obowiązku badania sprawozdao finansowych organizacji pożytku publicznego. W wyniku weryfikacji treści sprawozdao merytorycznych i finansowych, a także zapisów księgowych, nie ustalono przesłanek obligujących Fundację do poddania badaniu sprawozdao finansowych organizacji pożytku publicznego, o których mowa w rozporządzeniu w sprawie obowiązku badania sprawozdao finansowych organizacji pożytku publicznego 4 oraz w ustawie o rachunkowości Rozporządzenie z dnia 23 grudnia 2004 r. Ministra Finansów w sprawie obowiązku badania sprawozdao finansowych organizacji pożytku publicznego (Dz. U. z 2004 r. Nr 285, poz. 2852). Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2018 r. poz. 395 ze zm.). 5

6 W wyniku weryfikacji zapisów zawartych w rocznym sprawozdaniu merytorycznym i finansowym z działalności Fundacji za 2015 r. (tj. poprzedzającym rok obrotowy, za który sporządzono sprawozdanie finansowe) ustalono, że: przeciętna liczba zatrudnionych w organizacji na podstawie stosunku pracy w przeliczeniu na pełne etaty wynosiła 0,5 etatu, suma aktywów bilansu na koniec roku wyniosła ,81 zł, organizacja nie wykazała przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów 6, w części VIII Informacja o działalności zleconej organizacji pożytku publicznego przez organy administracji publicznej w okresie sprawozdawczym w pkt 1 sprawozdania merytorycznego organizacja wykazała, że nie realizowała zadao publicznych zleconych przez organy jednostek samorządu terytorialnego, łączna kwota przychodów ze źródeł publicznych wyniosła 0,00 zł, łączna kwota przychodów organizacji wyniosła ,93 zł. Ponadto Fundacja nie realizowała zadao zleconych w 2016 r., tak więc zgodnie z zapisami art. 64 ust. 1 pkt 4 ustawy o rachunkowości 7 nie wystąpiły przesłanki obligujące do zbadania przez biegłego rewidenta rocznego sprawozdania finansowego z prowadzonej działalności pożytku publicznego, a także nie wystąpiły łącznie wszystkie przesłanki określone w 1 ust. 1 rozporządzenia w sprawie obowiązku badania sprawozdao finansowych organizacji pożytku publicznego 8, obligujące do zbadania sprawozdania finansowego organizacji pożytku publicznego za 2016 rok. Poza tym ustalono, że Fundacja wysłała 30 marca 2017 r. za doręczeniem pocztowym, do Urzędu Skarbowego Warszawa Ursynów w Warszawie wymagane przepisami prawa deklaracje, jn.: CIT-8 Zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu przez podatnika podatku dochodowego od osób prawnych, w którym wykazano osiągnięcie dochodu w kwocie ,05 zł, W sprawozdaniu merytorycznym z działalności organizacji pożytku publicznego za 2015 rok Fundacja wykazała, że nie prowadziła działalności gospodarczej. Zgodnie z art. 64 ust. 1 pkt 4 ustawy o rachunkowości do zbadania i ogłoszenia sprawozdania finansowego, jest zobowiązana jednostka, która w poprzedzającym roku obrotowym, za który sporządzono sprawozdania finansowe spełniła, co najmniej dwa z następujących warunków: średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty wyniosło co najmniej 50 osób, suma aktywów bilansu na koniec roku obrotowego stanowiła równowartośd w walucie polskiej co najmniej ,00 euro, przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów oraz operacji finansowych za rok obrotowy stanowiły równowartośd w walucie polskiej co najmniej ,00 euro). Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2004 r. w sprawie obowiązku badania sprawozdao finansowych organizacji pożytku publicznego (Dz. U. z 2004 r. Nr 285, poz. 2852). 6

7 CIT-8/0 Informację o odliczeniach od dochodu i od podatku oraz o dochodach wolnych i zwolnionych od podatku, w którym wykazano dochody wolne od podatku w kwocie ,05 zł, CIT-D Informację podatnika podatku dochodowego od osób prawnych o otrzymanych/ przekazanych darowiznach na kwotę ,25 zł 9. Ww. kwoty są zgodne z ewidencją księgową. Ponadto, wysłała elektronicznie 24 stycznia 2017 r.: Informację o wypłaconym stypendium, o przychodach z innych źródeł oraz o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych w roku 2016 r. (PIT-8C), wobec osób, którym dofinansowano udział w konferencjach (3 060,00 zł) oraz kursach (500,00 zł), Deklarację roczną o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy za 2016 r. PIT-4R. Fundacja przedstawiła kontrolującym zaświadczenie ZAS-W o niezaleganiu w podatkach wg stanu na dzieo 9 listopada 2017 r. wydane przez Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa Ursynów, w Warszawie, z siedzibą przy ul. Wynalazek 3, Warszawa oraz zaświadczenie nr ZN17/ o niezaleganiu w opłacaniu składek wg stanu na dzieo 9 listopada 2017 r. wydane przez Zakład Ubezpieczeo Społecznych III Oddziału w Warszawie, z siedzibą przy ul. Dembego 23B, Warszawa. Przestrzeganie zakazu wzywania do przekazania oraz przekazywania środków finansowych pochodzących z 1% podatku dochodowego od osób fizycznych na rzecz organizacji pożytku publicznego, które nie zostały uwzględnione w wykazie. Ustalenia kontroli wykazały, że Fundacja przekazała środki finansowe pochodzące z 1% podatku dochodowego od osób fizycznych (dalej podatku dochodowego) następującym organizacjom: Fundacji Iskierka, Fundacji Gajusz, Fundacji Dzieciom Zdążyd z Pomocą. Powyższe organizacje posiadały status organizacji pożytku publicznego (dalej OPP) na dzieo przekazania środków przez Fundację, jak również zostały ujęte w 2016 r. w wykazie 10 organizacji mających status OPP, na które podatnik podatku dochodowego może przekazad 1% podatku dochodowego z zeznao podatkowych Darowizny pieniężne od: osób fizycznych ,45 zł; prawnych ,80 zł, zbiórka publiczna 230,00 zł. 7

8 Mając na uwadze powyższe Fundacja nie przekazywała i nie wzywała do przekazania środków finansowych pochodzących z 1% podatku dochodowego na rzecz organizacji pożytku publicznego, które nie zostały uwzględnione w wykazie, o którym mowa w art. 27a ustawy o działalności pożytku publicznego. Spełnienie obowiązków związanych z promocją polegającą na publicznym zachęcaniu do przekazania 1% podatku dochodowego. W wyniku analizy dokumentacji księgowej ustalono, że środki finansowe pochodzące z 1% podatku dochodowego w roku 2016 nie były przeznaczane na finansowanie lub współfinansowanie działao promocyjnych polegających na publicznym zachęcaniu do przekazania 1% podatku dochodowego. Prezes Fundacji w pisemnym wyjaśnieniu z 15 listopada 2017 r. potwierdziła, że cyt.: W kontrolowanym okresie Fundacja nie prowadziła promocji polegającej na publicznym zachęcaniu do przekazania 1% podatku dochodowego od osób fizycznych, która była finansowana lub współfinansowana ze środków finansowych pochodzących z 1% podatku dochodowego (...). III. Korzystanie z uprawnieo organizacji pożytku publicznego Fundacja nie korzystała z uprawnienia do nabycia na szczególnych zasadach prawa własności lub prawa użytkowania wieczystego nieruchomości z zasobu Skarbu Paostwa lub jednostek samorządu terytorialnego i nie zawierała na preferencyjnych warunkach z podmiotami publicznymi umowy użytkowania, najmu dzierżawy i użyczenia, a także nie korzystała z prawa do nieodpłatnego informowania przez jednostki publicznej radiofonii i telewizji o prowadzonej nieodpłatnej działalności pożytku publicznego, zatem nie korzystała z uprawnieo, o których mowa w art. 24 ust. 2 oraz art. 26 ustawy o działalności pożytku publicznego. Na rzecz Fundacji nie wykonywały pracy osoby skierowane do odbycia służby zastępczej, o których mowa w art. 25 ustawy o działalności pożytku publicznego. W rocznym sprawozdaniu merytorycznym z działalności organizacji pożytku publicznego za rok 2016 w części IV pkt 1 Organizacja korzystała z następujących zwolnieo wykazano, że Fundacja korzystała ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób 8

9 prawnych 11 w wysokości 0,00 zł oraz zwolnienia z opłat sądowych w wysokości 0,00 zł. Jednocześnie w załączniku CIT-O do CIT-8 za rok 2016 w części B.1. w pozycji 39 Fundacja wykazała kwotę ,05 zł. Ponadto, Fundacja przedłożyła do kontroli dokumentację dotyczącą zwolnienia z opłat sadowych, tj. postanowienie Sądu Rejonowego dla m.st. Warszawy w Warszawie XIII Wydział Gospodarczy KRS z 22 października 2015 r. o zwrocie Fundacji 150,00 zł uiszczonych tytułem opłaty za ogłoszenie w Monitorze Sądowym i Gospodarczym wraz z wyciągiem z rachunku bankowego Fundacji, na którym w dniu 11 marca 2016 r. odnotowano zwrot ww. kwoty. W wyniku powyższego ustalono, że w sprawozdaniu merytorycznym z działalności organizacji pożytku publicznego nieprawidłowo określono kwoty zwolnieo. Prezes Fundacji w pisemnym wyjaśnieniu z 20 listopada 2017 r. wskazała, że cyt.: ( ) W sprawozdaniu omyłkowo wskazano kwotę 0,00 zł w miejsce kwoty podatku w wysokości ,00 zł korzystającego ze zwolnienia. W deklaracji CIT-O, kwota ,05 zł wpisana w rubrykę 39 jest kwotą dochodu, która na mocy ww. ustawy była zwolniona z opodatkowania. Fundacja korzysta ze zwolnieo od opłat sądowych. W sprawozdaniu wykazana została kwota 0,00 zł, gdyż nie było zwrotów opłat kosztów sądowych dotyczących działao Fundacji w 2016 r. Fundacja otrzymała jednak na rachunek bankowy zwrot kwoty 150,00 zł, związanej ze zmianą wpisu dokonywaną w 2015 r. w KRS (wniosek o zmianę wpisu w KRS został złożony w 2015 r. i opłata sądowa również w kwocie 150,00 zł została wniesiona w 2015 r.). IV. Wolontariat W rocznym sprawozdaniu merytorycznym z działalności organizacji pożytku publicznego za rok 2016 w części V pkt 3 Fundacja wskazała, że usługi wolontariatu na rzecz Fundacji przez okres krótszy niż 30 dni świadczyło 7 osób. Jednocześnie Fundacja wykazała, że nie korzystała z usług wolontariuszy wykonujących świadczenia w okresie powyżej 30 dni. W trakcie prowadzonych czynności kontrolnych zostały przedstawione porozumienia o współpracy zawarte z wolontariuszami świadczącymi usługi na rzecz Fundacji w 2016 r. W wyniku weryfikacji powyższych dokumentów ustalono, że liczba wolontariuszy wykazana 11 Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 6c ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2016 r., poz. 1888, z późn. zm.) wolne od podatku są do dochody organizacji pożytku publicznego ( ) w części przeznaczonej na działalnośd statutową, z wyłączeniem działalności gospodarczej. 9

10 w rocznym sprawozdaniu merytorycznym z działalności organizacji pożytku publicznego za rok 2016 jest zgodna z faktyczną liczbą wolontariuszy świadczących usługi na rzecz Fundacji w 2016 r. Ustalono, że porozumienia zostały sporządzone w formie pisemnej, ze wskazaniem zakresu, sposobu i czasu wykonywania świadczeo na rzecz organizacji, zawierały: postanowienie o możliwości jego rozwiązania, zapisy potwierdzające spełnienie obowiązku poinformowania wolontariusza o przysługujących mu prawach i ciążących obowiązkach, zapis o przysługującym wolontariuszowi zaopatrzeniu z tytułu wypadku przy wykonywaniu świadczeo, informację stanowiącą zobowiązanie Fundacji do zwrotu wolontariuszami wydatków związanych w wykonaniem świadczenia, w tym kosztów podróży służbowych i diet oraz zobowiązanie Fundacji do zapewnienia wolontariuszowi bezpiecznych i higienicznych warunków wykonywania świadczeo. Porozumienia nie zawierały zapisu potwierdzającego spełnienia obowiązku poinformowania wolontariusza o ryzyku dla zdrowia i bezpieczeostwa związanego z wykonywanymi świadczeniami oraz zasadach ochrony przed zagrożeniami, zgodnie z art. 45 ust. 1 pkt 1 ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie. Prezes Fundacji w pisemnym wyjaśnieniu z 20 listopada 2017 r. wskazała, że kadra wychowawczo dydaktyczna została zapoznana z zasadami ochrony przed zagrożeniami, ryzykiem dla zdrowia i innymi regulaminami. Ponadto ustalono, że świadczone przez wolontariuszy 12 usługi wymagały posiadania specjalistycznych kwalifikacji oraz spełnienia dodatkowych wymagao odpowiednich do rodzaju i zakresu wykonywanych świadczeo, o których mowa w art. 43 ww. ustawy do porozumieo zostały dołączone świadectwa i zaświadczenia potwierdzające posiadanie przez wolontariuszy wymaganych kwalifikacji. V. Sprawozdania Roczne sprawozdanie merytoryczne i finansowe za rok 2016 rok zostało podane do publicznej wiadomości poprzez umieszczenie na stronie internetowej organizacji pod adresem: 12 Dotyczy porozumieo zawartych z panią oraz panem... 10

11 zgodnie z wymogiem zawartym w art. 23 ust. 2a ustawy o działalności pożytku publicznego. Ponadto roczne sprawozdanie merytoryczne i finansowe z działalności organizacji pożytku publicznego za rok 2016 zostało umieszczone na stronie MRPiPS, w dniu 13 lipca 2017 r. pod adresem w bazie sprawozdao merytorycznych i finansowych działalności organizacji pożytku publicznego. Działaniem takim Fundacja spełniła wymóg dotyczący zamieszczania na stronie internetowej ministra właściwego ds. zabezpieczenia społecznego 13 sprawozdania merytorycznego i finansowego w terminie do dnia 15 lipca roku następującego po roku, za który składane jest sprawozdanie finansowe i merytoryczne, zgodnie z art. 23 ust. 6 ustawy o działalności pożytku publicznego. Sprawozdanie merytoryczne Informacje dotyczące działalności nieodpłatnej pożytku publicznego. W rocznym sprawozdaniu merytorycznym z działalności organizacji pożytku publicznego za rok 2016 w części II pkt 3 pkt 3.2 Informacja dotycząca działalności nieodpłatnej pożytku publicznego w okresie sprawozdawczym Fundacja w sferze działalności pożytku publicznego wskazała kod PKD: ochrona i promocja zdrowia: Z Działalnośd pozostałych organizacji członkowskich gdzie indziej niesklasyfikowana; działalnośd na rzecz integracji i reintegracji zawodowej i społecznej osób zagrożonych wykluczeniem społecznym: Z Działalnośd pozostałych organizacji członkowskich gdzie indziej niesklasyfikowana; działalnośd na rzecz dzieci i młodzieży, w tym wypoczynek dzieci i młodzieży: Z Działalnośd pozostałych organizacji członkowskich gdzie indziej niesklasyfikowana. 13 W związku z wejściem w życie ustawy o Narodowym Instytucie Wolności Centrum Rozwoju Społeczeostwa Obywatelskiego z dnia 15 września 2017 r. (Dz. U. z 2017 r. poz. 1909) od dnia 28 października 2017 r., sprawozdania merytoryczne i finansowe należy zamieszczad na stronie podmiotowej Narodowego Instytutu Wolności w Biuletynie Informacji Publicznej. 11

12 Ustalenia kontroli wykazały, że Fundacja w sprawozdaniu merytorycznym z działalności organizacji wskazała jeden kod PKD Z, przypisując do niego zadania z zakresu ochrony i promocji zdrowia, działalności na rzecz integracji i reintegracji zawodowej i społecznej osób zagrożonych wykluczeniem społecznym, działalnośd na rzecz dzieci i młodzieży, w tym wypoczynek dzieci i młodzieży. W wyniku kontroli ustalono, że kod PKD Z, wpisany do sprawozdania merytorycznego z działalności organizacji pożytku publicznego za rok 2016 odpowiada kodowi odnoszącemu się do prowadzonej działalności, określonemu w rozporządzeniu w sprawie polskiej klasyfikacji działalności PKD 14. Członkowie organizacji. W rocznym sprawozdaniu merytorycznym z działalności organizacji pożytku publicznego za rok 2016 w części V pkt 2 ppkt 2.1. rubryka Organizacja posiada członków Fundacja wykazała, że nie posiada członków. Pracownicy organizacji. W rocznym sprawozdaniu merytorycznym z działalności organizacji pożytku publicznego za rok 2016 w części V pkt 1.1. Liczba osób zatrudnionych w organizacji na podstawie stosunku pracy Fundacja wykazała 1 osobę, natomiast w pkt 1.3. Liczba osób w organizacji świadczących usługi na podstawie umowy cywilnoprawnej Fundacja wykazała 6 osób. W trakcie prowadzonych czynności kontrolnych zostały przedstawione dokumenty kadrowe, tj. umowy osób zatrudnionych na umowę o pracę oraz osób, które otrzymały wynagrodzenie z tytułu umów cywilnoprawnych. Przeprowadzona weryfikacja powyższych dokumentów wykazała, że liczba osób zatrudnionych na podstawie stosunku pracy wynosiła 1 oraz osób świadczących usługi na podstawie umowy cywilnoprawnej wynosiła 4. Prezes Fundacji w pisemnych wyjaśnieniach z 20 listopada 2017 r. wskazała, że cyt.: ( ) rozbieżnośd wynika z zaliczenia do osób świadczących usługi na rzecz Fundacji na podstawie umowy cywilnoprawnej oprócz 4 osób zatrudnionych na podstawie umowy zlecenia również dwóch osób z Zarządu świadczących usługi na podstawie powołania. 14 Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 24 grudnia 2007 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD) (Dz. U. z 2007 r., Nr 251, poz. 1885, z późn. zm.). 12

13 W toku kontroli ustalono, że z panią oraz panem. pełniącymi w Fundacji funkcje członków Zarządu Fundacji i obierającymi z tego tytułu wynagrodzenie, nie zostały zawarte umowy o pracę lub/i umowy cywilnoprawne, czym naruszono 12 pkt 1c statutu cyt.: Do kompetencji Rady Programowej Fundacji należy ustalanie wynagrodzenia członka Zarządu w wypadku zawierania z nim umowy o pracę bądź umowy zlecenia. Prezes Fundacji w pisemnych wyjaśnieniach z 23 listopada 2017 r. wskazała, że z członkami Zarządu Fundacji cyt.: ( ) Nie było zawartych umów o pracę ani umów zlecenia, w których określono by wysokośd wynagrodzenia. Stosunek służbowy został nawiązany poprzez podjęcie przez Radę Programową uchwały w sprawie powołania członków Zarządu, którzy zgodzili się na pełnienie tej funkcji. Zarząd Fundacji złoży wniosek do Rady Programowej o uzupełnienie uchwały przyznającej wynagrodzenie miesięczne Członkom Zarządu, dotyczący podpisania z nimi umów zlecenia na wykonywania powierzonych im zadao. Wynagrodzenia w okresie sprawozdawczym. W rocznym sprawozdaniu merytorycznym z działalności organizacji pożytku publicznego za rok 2016 (w części VI pkt 1) Łączna kwota wynagrodzeo brutto wypłaconych przez organizację w okresie sprawozdawczym wykazano kwotę ,40 zł (w tym: z tytułu umów o pracę ,33 zł, z tytułu umów cywilnoprawnych ,07 zł). Na podstawie ewidencji księgowej oraz dowodów finansowych (list płac, kart wynagrodzeo pracowników, umów o pracę oraz umów cywilnoprawnych i rachunków wystawionych do nich) ustalano, że powyższe kwoty wynagrodzeo są zgodne z danymi liczbowymi wykazanymi w sprawozdaniu merytorycznym z działalności organizacji pożytku publicznego za rok 2016, z wyjątkiem: wysokości przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia (brutto) wypłacanego członkom organu zarządzającego organizacji, wliczając wynagrodzenie zasadnicze, nagrody, premie i inne świadczenia oraz umowy cywilnoprawne, które wynosiło 3 172,19 zł, natomiast w sprawozdaniu merytorycznym wpisano kwotę 1 400,00 zł, wysokości przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia (brutto) wypłacanego pracownikom organizacji, wliczając wynagrodzenie zasadnicze, nagrody, premie i inne świadczenia oraz wynagrodzenia wypłaconego osobom świadczącym usługi na podstawie 13

14 umów cywilnoprawnych, które wynosiło 559,09 zł, natomiast w sprawozdaniu wykazano kwotę 2 331,28 zł, wysokości najwyższego miesięcznego wynagrodzenia (brutto) wypłacanego członkom organu zarządzającego, wliczając wynagrodzenie zasadnicze, nagrody, premie i inne świadczenia oraz umowy cywilnoprawne, które wyniosło 1 850,00 zł, natomiast w sprawozdaniu merytorycznym wpisano kwotę 700,00 zł, wysokości najwyższego miesięcznego wynagrodzenia (brutto) wypłacanego pracownikom organizacji, wliczając wynagrodzenie zasadnicze, nagrody, premie i inne świadczenia oraz wynagrodzenia wypłaconego osobom świadczącym usługi na podstawie umowy cywilnoprawnej, które wyniosło 1 956,04 zł, natomiast w sprawozdaniu wpisano kwotę 1 850,00 zł. Powyższe wydatki nie finansowano z 1% podatku dochodowego, zakwalifikowano i ujęto w kosztach administracyjnych. Koszty kampanii informacyjnej lub reklamowej związanej z pozyskiwaniem 1% podatku dochodowego. W rocznym sprawozdaniu merytorycznym z działalności organizacji pożytku publicznego za rok 2016 Fundacja wykazała w części III pkt 4 ppkt 4.2. w rubryce Koszty kampanii informacyjnej lub reklamowej związanej z pozyskiwaniem 1% podatku dochodowego, kwotę 0,00 zł. W wyniku analizy dokumentacji księgowej ustalono, że Fundacja w roku 2016 nie ponosiła kosztów związanych z prowadzeniem kampanii informacyjnej lub reklamowej związanej z pozyskaniem 1% podatku dochodowego. Informacja o udzielonych przez organizację pożyczkach pieniężnych. Zgodnie z zapisami w księgach rachunkowych Fundacja nie udzielała pożyczek pieniężnych, co również wykazano w sprawozdaniu merytorycznym (częśd VII pkt. 1). 14

15 Informacja o przyjętych lub udzielonych darowiznach rzeczowych. Fundacja w 2016 r. nie przyjmowała darowizn rzeczowych, udzieliła natomiast siedmiu 15 na kwotę ,42 zł Instytutowi Matki i Dziecka z siedzibą w Warszawie, ul. Kasprzaka 17A (dalej Instytut). Ponadto Fundacja użyczyła Instytutowi sprzęt medyczny (zestaw otorynolaryngologiczny CV-170) o wartości ,50 zł 16. Weryfikacja danych zawartych w sprawozdaniu merytorycznym z danymi w ewidencji księgowej. Poddano weryfikacji kwoty, które zostały ujęte w rocznym sprawozdaniu merytorycznym z działalności organizacji pożytku publicznego za rok 2016 przekazanym do Ministerstwa Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej (dalej MRPiPS) 13 lipca 2017 r. w zakresie: 1. przychodów Fundacji w okresie sprawozdawczym, 2. stanu środków pochodzących z 1% podatku dochodowego na pierwszy dzieo roku sprawozdawczego oraz kwoty wydatków z 1% podatku dochodowego w okresie sprawozdawczym, 3. kosztów poniesionych w okresie sprawozdawczym, w tym z 1% podatku dochodowego, 4. wyniku działalności nieodpłatnej, stwierdzając że są one zgodne z ewidencją księgową i dokumentami źródłowymi, za wyjątkiem: nie wyszczególnienia kosztów administracyjnych w kwocie ,03 zł w oddzielnym wierszu sprawozdania merytorycznego, a ujęcie ich łącznie w kwocie kosztów z tytułu nieodpłatnej działalności pożytku publicznego, wykazania wyniku działalności nieodpłatnej pożytku publicznego omyłkowo w wysokości ,30 zł, a nie w wysokości ,26 zł jak w sprawozdaniu finansowym. Sprawozdanie finansowe. Zgodnie z art. 10 ust. 1 ustawy o rachunkowości Fundacja posiadała Politykę Rachunkowości obowiązującą od 5 września 2014 r., przyjętą uchwałą Zarządu Fundacji nr 1 z 18 września 2014 r., w której wprowadzono regulacje dotyczące zasad rachunkowości Ciśnieniomierz 616,84 zł, inkubator Babytherm ,00 zł, 2 łóżka rehabilitacyjne wraz z materacami 8 719,48 zł, 6 łóżek rehabilitacyjnych ,00 zł, ssak elektryczny NEW ASKIR ,00 zł, termometr elektroniczny ROSSMAX HC ,00 zł, fotel laryngologiczny GOLEM ORLE 9 308,10 zł. Umowa użyczenia z 29 kwietnia 2016 r. zawarta pomiędzy Fundacją a Instytutem Matki i Dziecka w Warszawie. 15

16 Zgodnie z wymogami zawartymi w art. 45 ust. 2 ustawy o rachunkowości sprawozdanie finansowe Fundacji za rok 2016 obejmowało bilans, rachunek zysków i strat oraz informację dodatkową zawierającą nieobjęte bilansem oraz rachunkiem wyników, informacje i wyjaśnienia. Na podstawie sprawdzonych dowodów i ksiąg rachunkowych stwierdzono, że dane zawarte w bilansie i rachunku zysków i strat sporządzonym na dzieo 31 grudnia roku 2016 są tożsame. Fundacja złożyła do Urzędu Skarbowego Warszawa Praga w Warszawie wymagane przepisami prawa zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu przez podatnika podatku dochodowego od osób prawnych CIT-8 wraz z załącznikami. Fundacja posiadała zaświadczenia: o niezaleganiu w podatkach według stanu na dzieo 12 września 2017 r. oraz opłacaniu składek na ubezpieczenie społeczne oraz zdrowotne, Fundusz Pracy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeo Pracowniczych według stanu na dzieo 13 września 2017 r. VI. Działalnośd finansowa Fundacji Fundacja zgodnie ze statutem koncentruje się na pomocy dzieciom i osobom dorosłym: które urodziły się z rozszczepem lub inną, możliwą do korygowania lub leczenia dzięki osiągnięciom nowoczesnej medycyny, a w szczególności chirurgii plastycznej i rekonstrukcyjnej wady wrodzonej, u których na skutek choroby lub innych zdarzeo losowych powstały zaburzenia rozwojowe, borykających się z chorobami przewlekłymi. Fundacja realizuje powyższe cele m. in. poprzez: pomoc w pozyskiwaniu środków na leczenie i rehabilitację, na zakup niezbędnego sprzętu medycznego, rehabilitacyjnego, środków pomocniczych oraz wyrobów medycznych, szeroko pojętą informację, szerzenie świadomości na temat problemu, pomoc w akceptacji przez społeczeostwo, organizowanie spotkao, zajęd oraz wyjazdów integracyjnych lub rehabilitacyjnych, podkreślenie roli tolerancji, propagowanie pomocy osobom obciążonym wadami wrodzonymi, zaburzeniami rozwojowymi lub borykającymi się z chorobami przewlekłymi, 16

17 edukację skierowaną do rodziców i lekarzy, wymianę doświadczeo naukowców, szkolenie specjalistów. Fundacja realizowała ww. cele m. in. poprzez zawarcie Porozumienia z podopiecznym /rodzicem/opiekunem prawnym, w którym informowała o udostępnieniu rachunku bankowego w celu gromadzenia środków pieniężnych, zakresie przedmiotowym pomocy, obowiązkach osób i rodzin ubiegających się o nią oraz o procedurach udzielania pomocy materialnej i rzeczowej. Fundacja prowadziła ewidencję księgową zgodnie z Polityką rachunkowości, określającą m.in. 17 : zakres prowadzenia ksiąg rachunkowych i sprawozdawczości finansowej, przyjętej jednostki mikro w rozumieniu ustawy o rachunkowości, zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych oraz kont syntetycznych i analitycznych, kwalifikację składników majątkowych oraz zasady wyceny aktywów i pasywów, dowody księgowe, terminowośd oraz zasady ich ujmowania w ewidencji, stwierdzenie zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych wraz z podpisem osoby odpowiedzialnej za te ustalenia, zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej. Prowadzenie ksiąg rachunkowych (w siedzibie zleceniobiorcy) powierzono, zgodnie z zawartą 16 marca 2007 r. umową, Biuru Księgowemu. z siedzibą w Warszawie przy ul. Dembego 10 m. 220, (zmieniona aneksem 3 kwietnia 2015 r. w zakresie zmiany kwoty wynagrodzenia). Fundacja w 2016 r. wykazała przychody ogółem w wysokości ,05 zł z tytułu: 1% pdof ,90 zł, darowizn pieniężnych od osób fizycznych ,45 zł, darowizn pieniężnych od osób prawnych ,80 zł, nadwyżki przychodów nad kosztami z lat ubiegłych ,21 zł, ze sprzedaży używanego sprzętu ,00 zł, Ewidencję składników majątkowych prowadziła w odrębnym systemie (w Excelu) a nie na kontach księgowych jak zapisano w polityce rachunkowości. Umowa kupna-sprzedaży na używany wózek rehabilitacyjny KIMBA SPRING-2 zawarta 18 kwietnia 2016 r. z osobą fizyczną na kwotę 2 500,00 zł. 17

18 oprocentowania środków pieniężnych na rachunkach bankowych ,86 zł, zbiórki publicznej 230,00 zł, pozostałych 999,83 zł. Fundacja w 2016 r. wydała ogółem ,79 zł z tytułu: prowadzenia nieodpłatnej działalności pożytku publicznego ,03 zł, w tym z 1% podatku dochodowego ,00 zł, kosztów administracyjnych ,03 zł, kosztów pozostałych 291,73 zł. Za 2016 r. Fundacja wykazała nadwyżkę przychodów nad kosztami w wysokości ,26 zł, którą Rada Programowa przeznaczyła na przychody z działalności statutowej w 2017 r. Fundacja tą nadwyżkę w roku 2017 przeksięgowała na konto 700 Przychody określone statutem. Przychód (wpływ) środków z tyt. 1 % pdof oraz ich wydatkowanie. W okresie objętym kontrolą Fundacja prowadziła nieodpłatną działalnośd pożytku publicznego zgodnie z art. 10 ust. 1 ustawy o działalności pożytku publicznego. Zgodnie z art. 27 ust. 1 ustawy o działalności pożytku publicznego podatnik podatku dochodowego może (na zasadach i w trybie określonym w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych), przekazad 1% podatku dochodowego na rzecz wybranej przez siebie organizacji pożytku publicznego. Wpływ środków finansowych z 1% podatku dochodowego na rachunki bankowe Fundacji w 2016 r. ujęto na kontach: 130 Rachunek bankowy PKO BP oraz ING Bank Śląski S.A. z których wynika, że Fundacja otrzymała z urzędów skarbowych z terenu całego kraju kwotę ,90 zł 19. W 2016 r. Fundacja środki z 1% podatku dochodowego przeznaczyła zgodnie z art. 27 ust. 2 ustawy o działalności pożytku publicznego w wysokości , 00 zł na: leczenie, głównie chirurgiczne oraz rehabilitację ,63 zł, zakup sprzętu medycznego i wyposażenia w kwocie ,92 zł, kurs kwalifikacyjny pielęgniarstwa, udział w konferencjach 3 780,00 zł, 19 Ponadto Fundacja otrzymała raport na płycie CD (zawierający dane osób, które zadeklarowały wpływ 1% podatku dochodowego na rzecz Fundacji i jednocześnie wyrazili zgodę na udostępnienie swoich danych osobowych) od Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa Ursynów w Warszawie nr pisma 1438-RP TS z 23 września 2016 r. w kwocie ,69zł. Natomiast z Informacji dotyczących kwot 1% należnego podatku dochodowego przekazanych organizacjom pożytku publicznego z rozliczenia za 2015 rok zawartej na stronach internetowych Ministerstwa Finansów Departamentu Podatków Dochodowych dla Fundacji Rozszczepowe Marzenia wykazana jest kwota ,00 zł. 18

19 dofinansowanie warsztatów logopedycznych ,45 zł, wsparcie finansowe innych opp ,00 zł. Skontrolowane dowody źródłowe na kwotę ,00 zł (rachunki i faktury wraz z porozumieniami o przyznaniu pomocy 21 ), zawierały informację o źródle finansowania wydatku, dekretację, zapis o sprawdzeniu pod względem merytorycznym i formalnym oraz były zatwierdzone do wypłaty przez Prezes Zarządu. Zostały one zgodnie z przyjętymi zasadami polityki rachunkowości w Fundacji, zaewidencjonowane w księgach rachunkowych. Stwierdzono, że poniesione przez Fundację wydatki ze środków pochodzących z 1% podatku dochodowego są zgodne ze statutem Fundacji oraz ustawą o działalności pożytku publicznego. Na dzieo 1 stycznia 2016 r. Fundacja posiadała niewykorzystane środki z 1% podatku dochodowego w wysokości ,09 zł, a wg stanu na dzieo 31 grudnia 2016 r. w wysokości ,99 zł, które zwiększyły przychody z 1% podatku dochodowego, z przeznaczeniem na wydatki statutowe organizacji pożytku publicznego. VII. Ocena zagadnieo poddanych kontroli Przedstawiając powyższe ustalenia informuję, że działalnośd Fundacji jako organizacji pożytku publicznego, w zakresie: prowadzenia działalności na rzecz ogółu społeczności, spełniania przez członków organu zarządzającego oraz członków organu kontroli wymogów dotyczących pełnionych funkcji, podejmowania uchwał o przeznaczeniu zysku lub pokryciu starty, przekazywania środków finansowych pochodzących z 1% podatku dochodowego na rzecz innych organizacji pożytku publicznego, kompletności pisemnych porozumieo zawieranych wolontariuszami, podania sprawozdania merytorycznego i finansowego do publicznej wiadomości, wydatkowania środków pochodzących z 1% podatku dochodowego, spełnienia wymogów dotyczących zawarcia w statucie lub innym akcie wewnętrznym zapisów, o których mowa w art. 20 ust. 1 pkt 6 ustawy o działalności pożytku publicznego, rzetelności danych przedstawionych w sprawozdaniu finansowym ocenia się pozytywnie, Fundacje: Zdążyd z Pomocą 2 000,00 zł, GAJUSZ 1 500,00 zł, ISKIERKA 5 000,00 zł. Wg zestawienia konta 400 koszty działalności statutowej. 19

20 obowiązku określenia w statucie lub innym akcie wewnętrznym zakresu działalności nieodpłatnej, rzetelności danych przedstawionych w sprawozdaniu merytorycznym za rok 2016 ocenia się pozytywnie pomimo stwierdzonych nieprawidłowości, wypłaty wynagrodzeo bezumownie, nie prowadzenia ewidencji składników majątkowych na kontach księgowych zgodnie z przyjętą polityką rachunkowości ocenia się negatywnie. Jednocześnie informuję, że w związku zawartą w piśmie Prezesa Fundacji Rozszczepowe Marzenia z dnia 19 marca 2018 r. informacją o dokonaniu zmian w ewidencji składników majątkowych Fundacji, odstępuje się sformułowania zalecenia pokontrolnego w przedmiocie prowadzenia ewidencji składników majątkowych zgodnie z przyjętymi w Fundacji zasadami polityki rachunkowości. Przedstawiając powyższe ustalenia zobowiązuję Panią Prezes do podjęcia działao w celu wyeliminowania stwierdzonych w toku kontroli nieprawidłowości, a w szczególności do: 1. Określenia w statucie Fundacji lub w innym akcie wewnętrznym zakresu działalności nieodpłatnej pożytku publicznego, zgodnie z art. 10 ust. 3 ustawy o działalności pożytku publicznego. 2. Wykazania rzetelnych danych w sprawozdaniu merytorycznym z działalności organizacji pożytku publicznego. 3. Zawarcia z członkami Zarządu Fundacji umów o pracę lub/i umów cywilnoprawnych o stosownej treści z tytułu wykonywania usług na rzecz działalności pożytku publicznego lub w ramach powierzonych im zadao. 20

21 Działając na podstawie 16 rozporządzenia w sprawie przeprowadzania kontroli organizacji pożytku publicznego 22, zobowiązuje Panią Prezes do poinformowania Wojewody Mazowieckiego, w terminie 30 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia, o sposobie usunięcia nieprawidłowości oraz wykonania zaleceo pokontrolnych, a także o podjętych działaniach lub przyczynach ich niepodjęcia. Wykonano w 3 egz.: egz. nr 1 adresat, egz. nr 2 Dep. Społeczeostwa Obywatelskiego KPRM, egz. nr 3 aa. z up. Wojewody Mazowieckiego Bogusław Krupa Zastępca Dyrektora Wydziału Kontroli 22 Rozporządzenie Ministra Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej z dnia 14 września 2010 r. w sprawie przeprowadzania kontroli organizacji pożytku publicznego (Dz. U. z 2010 r. Nr 173, poz. 1172). 21