Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie

Transkrypt

1 Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie ul. Koszykowa 6a, Warszawa tel. (22) ; warszawa@warszawa.rio.gov.pl Warszawa, dn. 5 lutego 2014 r. WK Wójt Gminy Rusinów ul. Żeromskiego Rusinów Dotyczy: protokołu z kontroli kompleksowej podpisanego dnia r. Wystąpienie pokontrolne Na podstawie ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2012 r., poz j.t.) i rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 lipca 2004 r. w sprawie siedzib i zasięgu terytorialnego regionalnych izb obrachunkowych oraz szczegółowej organizacji izb i trybu postępowania (Dz. U. z 2004r. Nr 167, poz. 1747) w dniach od r. do r. przeprowadzona została kontrola kompleksowa gospodarki finansowej. Kontrola objęła okres od dnia r. do dnia r. i przeprowadzona została zgodnie z zatwierdzonym programem. W celu usunięcia stwierdzonych nieprawidłowości i usprawnienia działalności kontrolowanej jednostki na podstawie art. 9 ust. 2 ww. ustawy kieruję następujące wystąpienie pokontrolne: W zakresie ustaleń ogólnoorganizacyjnych. 1. Stwierdzono: Statut Gminy zawierał nieprawidłowe uregulowanie dotyczące formy zatrudnienia sekretarza (str. 2 Treść Statutu Gminy w zakresie formy zatrudnienia sekretarza doprowadzić do zgodności z art. 4 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia r. o pracownikach samorządowych (t. j.: Dz. U. z 2008r. Nr 223, poz ze zm.).

2 2. Stwierdzono: Część zadań Referatu Oświaty, Kultury i Sportu określonych w 23 Regulaminu Organizacyjnego zawiera kompetencje Wójta lub Rady Gminy np.: - zakładanie, przekształcanie i likwidowanie gminnych jednostek oświatowych, - powierzanie stanowisk kierowniczych w oświacie gminnej i odwoływanie z tych stanowisk (str. 3 Dostosować Regulamin Organizacyjny Gminy Rusinów do aktualnie obowiązujących przepisów prawnych zawartych w art.33 ust.2 ustawy z dnia 08 marca 1990r. o samorządzie gminnym (t. j.: Dz. U. z 2013r., poz. 594 ze zm.). 3. Stwierdzono: Wójt Gminy wprowadził zarządzeniem Nr 24/12 z dnia 28 czerwca 2012r. zasady (politykę) rachunkowości oraz zarządzeniem Nr 22/12 z dnia 12 czerwca 2012 Zakładowe Plany Kont dla oświatowych jednostek organizacyjnych Gminy oraz Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej. Kierownicy podległych jednostek budżetowych, nie opracowali wewnętrznych zasad rachunkowości swoich jednostek (str. 3 Zobowiązać kierowników jednostek oświatowych do opracowania wewnętrznej dokumentacji opisującej przyjętą w jednostkach politykę rachunkowości mając na uwadze przepis art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (t. j.: Dz. U. z 2013r., poz. 330 ze zm.). 4. Stwierdzono: Przyjęta do stosowania polityka rachunkowości oraz instrukcja regulująca ewidencję i pobór podatków i opłat nie zawierały zasad klasyfikacji zdarzeń na kontach syntetycznych, analitycznych i szczegółowych prowadzonych do ewidencji rozliczeń z tytułu podatków (str. 4 Uzupełnić dokumentację opisującą przyjęte zasady (politykę) rachunkowości przez wprowadzenie zasad rozliczeń z tytułu podatków na kontach bilansowych i pozabilansowych Urzędu Gminy jako jednostki budżetowej, stosownie do przepisów art. 10 ust. 1 pkt 3 lit. c ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (t. j.: Dz. U. z 2013r., poz. 330 ze zm.) oraz rozdziału 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego ( Dz. U. Nr 208, poz. 1375). 5. Stwierdzono: Do zakładowego planu kont jak również do ewidencji księgowej nie wprowadzono pozabilansowego konta księgowości podatkowej 991 Rozrachunki z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków podlegających przypisaniu na kontach podatników ( str. 4 Zaprowadzić pozabilansową (syntetyczną, analityczną i szczegółową) ewidencję rozrachunków z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków podlegających przypisaniu na kontach podatników stosownie do dyspozycji zawartej w 12 i 26 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego ( Dz. U. Nr 208, poz. 1375). 2

3 Zgodnie z postanowieniami art.10 ust.2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (t.j.: Dz. U. z 2013r., poz. 330 ze zm.) dostosować dokumentację opisującą przyjęte zasady rachunkowości do wymogów w/w rozporządzenia. 6. Stwierdzono: Wykaz jednostek organizacyjnych, stanowiący załącznik Nr 2 do Statutu Gminy Rusinów nie zawierał wszystkich funkcjonujących w Gminie jednostek budżetowych ( str. 4 Do wykazu jednostek organizacyjnych, który stanowi integralną część Statutu Gminy, na bieżąco wprowadzać zmiany w zakresie funkcjonujących na terenie Gminy Rusinów jednostek budżetowych na podstawie art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 08 marca 1990r. o samorządzie gminnym (t. j.: Dz. U. z 2013r., poz.594 ze zm.). W zakresie księgowości i sprawozdawczości. 7. Stwierdzono: Karty drogowe, które służą do rozliczania składnika majątku jakim jest paliwo, nie objęto ewidencją druków ścisłego zarachowania (str. 8 Karty drogowe objąć ewidencją druków ścisłego zarachowania w celu umożliwienia prowadzenia kontroli wewnętrznej określonej w art. 68 ustawy z 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (t. j.: Dz. U. z 2013r., poz. 885 ze zm.). 8. Stwierdzono: W księgach rachunkowych Urzędu Gminy nie prowadzono bieżącej ewidencji księgowej rozrachunków z tytułu dostaw, robót i usług. Zapłatę zobowiązań z rachunku bieżącego księgowano w jednostce bezpośrednio w koszty bieżące lub inwestycyjne (konta zespołu 4/130 lub 080/130) pomijając konta rozrachunkowe (str. 9 Zobowiązania wynikające z faktur VAT lub rachunków z tytułu dostaw, robót i usług a dotyczące działalności eksploatacyjnej ewidencjonować na stronie Ma 201 w korespondencji z kontami , zaś w przypadku działalności inwestycyjnej Ma 240 w korespondencji z kontem 080, zgodnie z zasadami funkcjonowania tych kont określonymi w załączniku Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (t. j.: Dz. U. z 2013r., poz. 289). 9. Stwierdzono: Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej nie prowadzi własnych ksiąg rachunkowych, lecz księgowość GOPS prowadzona jest wspólnie z księgowością Urzędu Gminy (str. 11 Zaprzestać prowadzenia przez Urząd Gminy obsługi finansowo księgowej Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej, stosownie do art. 4 ust. 1-3 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (t. j.: Dz. U. z 2013r., poz. 330 ze zm.) w związku z art. 2 ust. 1 pkt 1 i pkt 4 lit. a) tej ustawy. Zobowiązać Kierownika GOPS do zatrudnienia głównego księgowego spełniającego 3

4 wymagania kwalifikacyjne określone w art. 54 ust. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t. j.: Dz. U. z 2013r., poz. 885 ze zm.) o finansach publicznych i prowadzenia rachunkowości we własnym zakresie. 10. Stwierdzono: W informacjach uzupełniających do bilansu, istotnych dla oceny rzetelności i przejrzystości sytuacji finansowej i majątkowej jednostki, podano umorzenie pozostałych środków trwałych w kwocie niezgodnej z ewidencją księgową urzędu ( str. 18 Sprawozdania finansowe sporządzać zgodnie z zasadami określonymi w art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (t. j.: Dz. U. z 2013r., poz. 330 ze zm.). 11. Stwierdzono: Wójt wydał zarządzenie Nr 46/2010 z dnia 09 grudnia 2010 roku w sprawie inwentaryzacji rocznej składników majątku trwałego i obrotowego będącego na stanie podległych jednostek organizacyjnych według stanu na dzień r. Inwentaryzację w formie spisu z natury w podległych jednostkach budżetowych przeprowadziła Komisja Inwentaryzacyjna powołana przez Wójta, rozliczenia wyników inwentaryzacji dokonał Referat Finansowy Urzędu Gminy (str. 22 Zaprzestać działań w zakresie rachunkowości w stosunku do podległych jednostek organizacyjnych, których kierownicy za te czynności zgodnie z art. 4 ust. 5 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (t. j.: Dz. U. z 2013r., poz. 330 ze zm.) ponoszą odpowiedzialność. 12. Stwierdzono: Nie przeprowadzono na dzień r., drogą spisu z natury, inwentaryzacji paliwa w pojazdach, maszynach i urządzeniach będących na stanie Urzędu Gminy. Wartość ewidencyjna niezinwentaryzowanych materiałów wynosiła 5.918,96 zł (str Na ostatni dzień każdego roku obrotowego przeprowadzać drogą spisu z natury inwentaryzację materiałów, zgodnie z postanowieniami art. 26 ust. 1 pkt 1 i ust. 3 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (t. j.: Dz. U. z 2013r., poz. 330 ze zm.). W zakresie wykonania budżetu. 13.Stwierdzono: Od pięciu podatników podatku od nieruchomości, którzy w 2012r. rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej, nie wyegzekwowano w 2012r. informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych (str. 31 Na podstawie art ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa ( Dz. U. z 2012r., poz. 749 ze zm.) wzywać podatników do złożenia informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych. Obowiązek złożenia informacji wynika z art. 6 ust. 6 ustawy z dnia 12 stycznia 1991r. o podatkach i opłatach lokalnych (t. j.: Dz. U. z 2010r. Nr 95, poz. 613 ze zm.). Wydawać decyzje określające wysokość zobowiązania podatkowego za dany rok, do czego zobowiązuje art ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r.- Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012r., poz. 749 ze zm.). 4

5 14.Stwierdzono: Nie przeprowadzano kontroli podatkowych u przedsiębiorców wykonujących działalność gospodarczą, inną niż rolnicza lub leśna, w celu sprawdzenia czy rzetelnie i prawidłowo, w złożonych informacjach w sprawie podatku od nieruchomości, wykazali powierzchnie budynków i gruntów związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą (str. 32). Na podstawie art ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (t. j.: Dz. U. z 2012r., poz. 749 ze zm.) prowadzić kontrole podatkowe u przedsiębiorców w celu ustalenia czy w złożonych informacjach w sprawie podatku od nieruchomości rzetelnie i prawidłowo wykazali powierzchnie budynków i gruntów związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą mając na uwadze także art tej ustawy. 15. Stwierdzono: Brak określenia wysokości stawki procentowej opłaty adiacenckiej z tytułu podziału nieruchomości (str. 49 Przedłożyć Radzie Gminy projekt uchwały ustalającej wysokość stawki procentowej opłaty adiacenckiej spowodowanego podziałem nieruchomości, stosownie do art. 98a ust.1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997r. o gospodarce nieruchomościami (t. j.: Dz. U. z 2010r. Nr 102, poz. 651 ze zm.). 16.Stwierdzono: Przewodnicząca Rady Gminy jako osoba upoważniona ustawowo do nawiązania stosunku pracy z Wójtem, nie sporządziła dokumentu i nie określiła w nim warunków zatrudnienia, pracy i płacy wójta poprzez wskazanie rodzaju pracy, miejsca jej wykonywania, wysokości wynagrodzenia, wymiaru czasu pracy i terminu jej rozpoczęcia a następnie przyjęcia od wójta oświadczenia woli w tym zakresie i załączenia do akt osobowych (str. 50 Na mocy art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 21 listopada 2008r. o pracownikach samorządowych (t. j.: Dz. U. z 2008r. Nr 223, poz ze zm.) sporządzić dokument i określić w nim warunki zatrudnienia, pracy i płacy wójta poprzez wskazanie rodzaju pracy, miejsca jej wykonywania, wysokości wynagrodzenia, wymiaru czasu pracy i terminu jej rozpoczęcia a następnie przyjęcia od wójta oświadczenia woli w tym zakresie i załączenia do akt osobowych. 17.Stwierdzono: W angażu skarbnika określającego wynagrodzenie, wskazano kwotową zamiast procentową wysokość dodatku funkcyjnego. Postępowanie kierownika jednostki w tym zakresie było niezgodne z załącznikiem Nr 2 do regulaminu wynagradzania, w którym nie wymieniono skarbnika gminy jako uprawnionego do otrzymania dodatku funkcyjnego i niezgodne z tabelą stawek dodatku funkcyjnego zawierającą stawki i procent najniższego wynagrodzenia zasadniczego z tabeli minimalnego miesięcznego poziomu wynagrodzenia zasadniczego dla pracowników samorządowych określonych w rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009r. w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych (Dz. U. z 2013r., poz. 1050) (str. 50 Dostosować uregulowania wewnętrzne i w regulaminie wynagradzania pracowników Urzędu zawierającym stawki procentowe dodatku funkcyjnego wyszczególnione w załącznikach do w/w rozporządzenia w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych, wskazać Skarbnika Gminy jako osobę uprawnioną do otrzymania dodatku funkcyjnego. W angażu skarbnika określić procentową wielkość przyznanego dodatku funkcyjnego. 5

6 18.Stwierdzono: Sekretarz Gminy podpisał w dniu 10 listopada 2011r. dokument przyznający sobie nagrodę okolicznościową i w dniu 20 czerwca 2012r. dokument ustalający sobie składniki wynagrodzenia (str. 50 Zaniechać praktyk przyznawania sobie nagród i ustalania sobie składników wynagrodzenia. Przestrzegać art. 7 pkt 1 ustawy z dnia 21 listopada 2008r. o pracownikach samorządowych (Dz. U. z 2008r. Nr 223, poz ze zm.) zgodnie z którym czynności w sprawach z zakresu prawa pracy wykonują wójt wobec sekretarza gminy. 19.Stwierdzono: W 2012 roku dokonywano ze środków rozdziału Urzędy gmin 4210 Zakup materiałów i wyposażenia wydatków na zakup słodyczy na uroczystości imieninowe i na wiązanki kwiatów na uroczystości pogrzebowe członków rodziny pracowników Urzędu (str Przestrzegać art. 44 ustawy z dnia 27sierpnia 2009r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2013 r., poz. 885) zgodnie z którym wydatki publiczne mogą być ponoszone na cele i w wysokościach ustalonych w uchwale budżetowej jednostki samorządu terytorialnego. Jednostki sektora finansów publicznych dokonują wydatków zgodnie z przepisami dotyczącymi poszczególnych rodzajów wydatków. Wydatki publiczne powinny być dokonywane w sposób celowy i oszczędny i zaniechać dokonywania wydatków ze środków publicznych na cele prywatne. 20.Stwierdzono: Sekretarz Gminy dokonywał wydatków ze środków publicznych bez upoważnienia (str. 53 Zgodnie z art. 53 ust. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2013r., poz. 885) powierzyć określone obowiązki w zakresie gospodarki finansowej Sekretarzowi Gminy albo zaniechać dokonywania wydatków bez upoważnienia. 21.Stwierdzono: Wójt Gminy delegując pracowników Urzędu do odbycia podróży służbowej wskazywał w poleceniach wyjazdu samochód prywatny, którym pracownik odbędzie podróż. W wewnętrznych przepisach prawa nie określił stawki za jeden kilometr przebiegu nie wyższej od stawek określonych w 2 rozporządzenia Ministra Infrastruktury z dnia r. w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów używania do celów służbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością pracodawcy (Dz. U. z 2002r. Nr 27, poz. 271 ze zm.) (str Zaniechać praktyk odgórnego wskazywania pracownikowi samochodu prywatnego do odbycia podróży służbowej. Określić wewnętrzne regulacje w tym zakresie, tj. opracować wzór wniosku, z którym pracownik będzie się zwracał o zgodę na odbycie podróży służbowej prywatnym samochodem i określić stawkę za jeden kilometr przebiegu. Przestrzegać przepisów 3 ust. 3 i 4 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 stycznia 2013r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej (Dz. U. z 2013r., poz.167). 6

7 22.Stwierdzono: W postępowaniu o udzielenie zamówienia publicznego na dostawę oleju opałowego lekkiego na sezon grzewczy 2012/2013 w ilości litrów prowadzonym w trybie przetargu nieograniczonego: a) wartość szacunkowa zamówienia wynosiła ,07 zł. Zakup oleju opałowego w jednostce należy do dostaw powtarzających się okresowo. Nie udokumentowano wysokości wartości zamówienia, b) przewidziano udzielenie zamówień uzupełniających. Przy szacowaniu wartości zamówienia nie uwzględniono wartości zamówień uzupełniających, c) oferta z najniższą ceną przewyższała kwotę, którą zamawiający zamierzał przeznaczyć na sfinansowanie zamówienia (str a) wartość zamówienia dla dostaw powtarzających się okresowo ustalać z należytą starannością. Określoną w dokumentacji przetargowej wartość szacunkową zamówienia odpowiednio dokumentować i określać podstawy jej wyliczenia. Przestrzegać art. 32 ust.1 i art. 34 ust.1 pkt 1 ustawy z dnia 29 stycznia 2004r. Prawo zamówień publicznych (t. j.: Dz. U. z 2013r., poz. 907 ze zm.), b) przy szacowaniu wartości zamówienia uwzględniać i oszacować wartość zamówień uzupełniających do czego zobowiązuje art. 32 ust. 3 ustawy pzp, c) przestrzegać art. 93 ust. 1 pkt 4 ustawy pzp i unieważnić postępowanie o udzielenie zamówienia w sytuacji gdy cena najkorzystniejszej oferty lub oferta z najniższą ceną przewyższa kwotę, którą zamawiający zamierza przeznaczyć na sfinansowanie zamówienia. 23. Stwierdzono: Wójt Gminy zawarł w dniu 28 maja 2012r. umowę na wykonanie projektu budowlanego zmiany zagospodarowania działki budynku świetlicy wiejskiej wraz z infrastrukturą techniczną w Bąkowie (str. 63 Zaniechać praktyk zawierania umów skutkujących powstaniem zobowiązań pieniężnych bez kontrasygnaty Skarbnika Gminy. Przestrzegać art. 46 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2013 r., poz. 594 ze zm.). W zakresie gospodarki mieniem. 24.Stwierdzono: Nie przedstawiono Radzie Gminy projektu uchwał w sprawie: - wieloletniego programu gospodarowania mieszkaniowym zasobem gminy, - zasad wynajmowania lokali wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu gminy (str. 74 Na podstawie art. 30 pkt 2 ustawy z dnia 8 marca 1990r. o samorządzie gminnym (t. j. : Dz. U. z 2013r., poz. 594 ze zm.) przygotować i przedłożyć Radzie gminy 2 projekty uchwał w sprawie: - wieloletniego programu gospodarowania mieszkaniowym zasobem gminy, - zasad wynajmowania lokali wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu gminy stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 1 i 2 oraz ust. 2 i 3 ustawy z dnia 21 czerwca 2001r. o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego (t. j.: Dz. U. z 2005r. Nr 31, poz. 266 ze zm.). 7

8 25.Stwierdzono: Dokonanie płatności za fakturę, której adresatem nie jest gmina, lecz stowarzyszenie OSP Zychorzyn ( str.78 protokołu ). Wydatków dokonywać zgodnie z zasadami określonymi w art. 44 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach publicznych (t. j.: Dz. U. z 2013r, poz. 885 ze zm.), mając na uwadze wymogi dla dowodów księgowych określone w art. 21 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (t. j.: Dz. U. 2013r., poz. 330 ze zm.). W zakresie rozliczenia jednostki samorządu terytorialnego z jednostkami organizacyjnymi. 26.Stwierdzono: Wójt Gminy nie przekazał po uchwaleniu budżetu na 2012 rok kierownikom poszczególnych jednostek organizacyjnych gminy, działających w formie jednostek budżetowych, informacji o ostatecznych kwotach realizacji dochodów, pomimo zaplanowania w budżecie gminy dochodów własnych tych jednostek (str. 79 Podległym jednostkom przekazywać pełne informacje o ostatecznych kwotach dochodów i wydatków tych jednostek oraz wysokości dotacji i wpłat do budżetu stosownie do art. 249 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t. j.: Dz. U. z 2013r, poz. 885 ze zm.). 27.Stwierdzono: Nieprawidłowości w zakresie zorganizowania obsługi finansowo-księgowej jednostek oświatowych polegające na: - podjęciu decyzji o sposobie zorganizowania obsługi finansowo-księgowej przez Wójta Gminy - prowadzeniu przez Urząd Gminy obsługi finansowo-księgowej - powierzeniu przez Wójta inspektorowi w Referacie Oświaty obowiązków i odpowiedzialności w zakresie rachunkowości w podległych jednostkach oświatowych ( str. 80 Przestrzegać przepisów art. 5 ust. 7 ustawy z dnia r. o systemie oświaty (t. j.: Dz. U. z 2004r. Nr 256, poz ze zm.), zgodnie z którymi o sposobie prowadzenia obsługi finansowo-księgowej jednostek oświatowych decyduje organ prowadzący. Przestrzegać przepisów art. 2 ust. 1 pkt 4 lit. a w związku z art. 11 ust. 1 ustawy z dnia r. o rachunkowości (t. j.: Dz. U. z 2013r., poz. 330 ze zm.), w myśl których księgi rachunkowe prowadzone są przez jednostkę na zasadach określonych w tej ustawie z uwzględnieniem faktu, że organ prowadzący nie może jednocześnie prowadzić obsługi finansowo- księgowej i pełnić funkcji nadzoru. Obowiązek prowadzenia przez jednostki sektora finansów publicznych ewidencji księgowej we własnym zakresie wynika także z przepisów art. 54 ust. 1 ustawy z dnia r. o finansach publicznych (t. j.: Dz. U. z 2013r, poz. 885 z póź.zm.), zgodnie z którymi głównym księgowym jednostki sektora finansów publicznych jest pracownik, któremu kierownik jednostki powierzył obowiązki i odpowiedzialność w zakresie rachunkowości jednostki. 8

9 28.Stwierdzono: W budżecie gminy nie prowadzono ewidencji analitycznej do kont 222 rozliczenie dochodów budżetowych i rozliczenie wydatków budżetowych umożliwiającej ustalenie stanu rozliczeń z każdą jednostką budżetową oświaty gminnej (str Zaprowadzić ewidencję szczegółową do w/w kont w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budżetowymi (placówkami oświatowymi) z tytułu zrealizowanych przez nie dochodów i dokonanych przez te jednostki wydatków budżetowych, stosownie do treści ekonomicznej i zasad funkcjonowania tych kont zawartych w Załączniku Nr 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (t. j.: Dz. U. z 2013r., poz. 289). Za nieprawidłowości wykazane w wystąpieniu pokontrolnym odpowiedzialny jest: - Wójt Gminy - Skarbnik Stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 7 października 1992r. o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2012 r., poz j.t.) - Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie oczekuje zawiadomienia o wykonaniu wniosków z wystąpienia pokontrolnego lub o przyczynach ich niewykonania w terminie 30 dni od daty jego doręczenia. Na podstawie art. 9 ust. 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych do wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje Wójtowi prawo zgłoszenia zastrzeżenia do Kolegium Izby w terminie 14 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego za pośrednictwem Prezesa Izby. Podstawą zgłoszenia zastrzeżenia może być tylko zarzut naruszenia prawa poprzez błędną jego wykładnię lub jego niewłaściwe zastosowanie. Przekazanie informacji niezgodnej z prawdą o wykonaniu wniosków pokontrolnych podlega karze określonej w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych. Prezes /-/ mgr Wojciech Tarnowski Otrzymują: 1/ adresat 2/ a/a 9