Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie

Transkrypt

1 Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie ul. Koszykowa 6a, Warszawa tel. (22) ; warszawa@warszawa.rio.gov.pl Warszawa, dnia 7 lutego 2014 r. INFORMACJA DLA JEDNOSTEK SAMORZADU TERYTORIALNEGO W związku ze zbliżającym się terminem przekazania przez jednostki samorządu terytorialnego sprawozdań za IV kwartał 2013 r. i rok 2013 do regionalnej izby obrachunkowej informujemy o zmianach wprowadzonych przez Ministra Finansów. I Sprawozdania budżetowe sporządza się i przekazuje zgodnie z dotychczasowymi przepisami wg. rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. (Dz.U. Nr 20, poz.103) a zmiany dotyczą: a/ Terminów przekazania w/w sprawozdań do regionalnej izby obrachunkowej według nowego rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. z 2014 r., poz.119, załącznik nr 44 do rozporządzenia). b/ Sprawozdania Rb-27s z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki samorządu terytorialnego za rok 2013 ma zastosowanie 19 ust. 3 a w konsekwencji 3 ust. 3, pkt 6 załącznika nr 39 do aktualnego rozporządzenia (Dz.U. z 2014 r., poz. 119). c/ Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. (Dz.U. z 2014, poz. 119) w sprawie sprawozdawczości budżetowej ma zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań sporządzanych za okresy sprawozdawcze roku 2014 ( 19 ust.1). Sprawozdania budżetowe należy przekazywać do regionalnej izby obrachunkowej wyłącznie w formie dokumentu elektronicznego za pomocą systemu BeSTi@ zgodnie z 12 ust. 1 i 14 ust. 2 w terminach określonych w złączniku 44 do rozporządzenia. Wprowadzono również obowiązek przekazywania do Izby sprawozdań miesięcznych (Rb-27s i Rb-28s), po raz pierwszy przekazujecie Państwo sprawozdania miesięczne za styczeń 2014r. w terminie do 22 lutego 2014 r. II Sprawozdania jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 października 2013 r., zmieniające rozporządzenie w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz.U. z 2013 r., poz.1344) znowelizowało zasady sporządzania sprawozdań w zakresie operacji finansowych, które obowiązywały od 2010 roku, zawarte w rozporządzeniu z dnia 4 marca 2010 r. (Dz.U. z 2010, nr 43, poz. 247).

2 Zmiany mają zastosowanie po raz pierwszy przy sporządzaniu sprawozdań za IV kwartał 2013 roku a/ Poszerzono zakres możliwości przekazywania sprawozdań w zakresie operacji finansowych wyłącznie w formie elektronicznej, zdefiniowano określenie bezpiecznego podpisu elektronicznego 1 ust. 2 pkt 9 rozporządzenia zmieniającego - bezpieczny podpis elektroniczny weryfikowanym przy pomocy ważnego kwalifikowanego certyfikatu zgodnie z ustawą z dnia 18 września 2001 roku o podpisie elektronicznym (Dz.U. z 2013r., poz. 262). b/ Dodano 9 ust. 3a, który umożliwia wszystkim jednostkom sektora finansów publicznych tj; (jednostki budżetowe, samorządowe zakłady budżetowe, jednostki kultury, spzoz, samorządowe osoby prawne) przekazywanie sprawozdań wyłącznie w formie elektronicznej, ale tylko gdy sprawozdania zostaną opatrzone bezpiecznym podpisem elektronicznym weryfikowanym za pomocą ważnego kwalifikowanego certyfikatu lub podpisem potwierdzonym profilem zaufanym epuap i przekazane odbiorcom sprawozdań na elektroniczną skrzynkę podawczą. c/ Jednostki samorządu terytorialnego mają obowiązek przesyłania sprawozdań w zakresie ich budżetów do regionalnej izby obrachunkowej wyłącznie w formie elektronicznej, opatrzonej bezpiecznym podpisem elektronicznym, weryfikowanym za pomocą ważnego kwalifikowanego certyfikatu z wykorzystaniem aplikacji wskazanej przez Ministerstwo Finansów. Obowiązek ten dotyczy sprawozdań łącznych przekazywanych przez j.s.t. za pomocą systemu BeSTi@. d/ Samorządowe jednostki budżetowe i samorządowe zakłady budżetowe otrzymały możliwość przekazywania sprawozdań wyłącznie w formie elektronicznej zgodnie z 9 ust. 6a, jednostki podległe j.s.t. mogą przekazywać sprawozdania jednostkowe wyłącznie w formie elektronicznej tylko wtedy, gdy zostaną one opatrzone bezpiecznym podpisem elektronicznym z wykorzystaniem aplikacji wskazanej przez Ministerstwo Finansów (system SJO BeSTi@) lub podpisem potwierdzonym profilem zaufanym epuap i przekazane odbiorcom sprawozdań na elektroniczną skrzynkę podawczą. Zgodnie z nowym brzmieniem 6 ust. 1 pkt 4, wprowadzono obowiązek sporządzania przez jednostki podległe j.s.t., obok sprawozdań Rb-Z, Rb-N, Rb-ZN, również rocznego sprawozdania uzupełniającego Rb-UZ, zatem za rok 2013 samorządowe jednostki budżetowe i samorządowe zakłady budżetowe po raz pierwszy sporządzają sprawozdanie Rb-UZ. e/ Zwolnienie ze sporządzania i składania sprawozdań Rb-UZ i Rb-UN na podstawie paragrafu 6 ust. 3 dotyczy jednostek nieposiadających zobowiązań lub należności podlegających wykazaniu w tych sprawozdaniach. Oznacza to że jeżeli jednostka na koniec IV kwartału nie posiada zobowiązań, to nie będzie miała obowiązku sporządzania sprawozdania Rb-UZ za rok. Natomiast sprawozdanie Rb-Z należy sporządzić i przekazać właściwym odbiorcom za każdy kwartał, nawet jeśli będzie to sprawozdanie negatywne (zerowe). Ułatwienie to dotyczy wszystkich jednostek sektora finansów publicznych objętych obowiązkiem sporządzania sprawozdań Rb-UZ i Rb-UN, w tym również j.s.t. i jednostek przekazujących im sprawozdania. Jednostki budżetowe i samorządowe zakłady budżetowe przekazują sprawozdania Rb-UZ do zarządów j.s.t. nie później niż do 1 lutego po zakończeniu danego roku (załącznik nr 3 zmieniony rozporządzeniem z dn r.

3 f/ Załącznik nr 4 zmieniającego rozporządzenia zawiera aktualną instrukcję sporządzania sprawozdań. Zmiany polegają głównie na dostosowaniu jego treści do zmienionych formularzy sprawozdań Rb-Z oraz Rb-UZ, a także ujednoliceniu terminologii stosowanej w omawianym rozporządzeniu z definicjami stosowanymi w zakresie tytułów dłużnych. Aktualne definicje tytułów dłużnych określa rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2011 roku w sprawie szczegółowego sposobu klasyfikacji tytułów dłużnych zaliczanych do państwowego długu publicznego, w tym do długu Skarbu Państwa (Dz. U. z 2011, nr 298, poz.1767). Dodatkowo ujednolicono zagadnienia związane z obliczaniem wartości nominalnej poręczeń i gwarancji, zgodnie z treścią rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 30 marca 2010 roku w sprawie szczegółowego sposobu ustalania wartości zobowiązań zaliczanych do państwowego długu publicznego (Dz.U. z 2010, nr 57, poz. 366) W sprawozdaniu Rb-N wprowadzono zmiany w terminologii stosowanej w instrukcji sporządzania tego sprawozdania w kategorii depozyt. g/ Znowelizowany formularz kwartalnego sprawozdania Rb-Z o stanie zobowiązań oraz poręczeń i gwarancji załącznik nr 1 rozporządzenia zmieniającego. W sprawozdaniu Rb-Z uległa zmianie część C, część D oraz dodano nową część F. Zmieniona część C przedstawia dane uzupełniające o niektórych zobowiązania jednostek, a jej zakres rozszerzony został o dodatkowe dane do ustalenia limitu zobowiązań j.s.t., określonego w art.170 ustawy o finansach publicznych z dnia 30 czerwca 2005 roku, oraz w celu wyliczenia relacji, o której mowa w art. 243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych. Zmieniona część C zawiera dwie odrębne części : część C1 Kredyty i pożyczki oraz wyemitowane papiery wartościowe na realizację programów, projektów lub zadań finansowych z udziałem środków o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o finansach publicznych, nową część C2 - Dodatkowe dane uzupełniające. Część C1 jest taka sama jak wzór dotychczasowej części C, tylko została poszerzona o papiery wartościowe, ze względu na istniejącą możliwość emitowania przez j.s.t. papierów wartościowych na realizację programów, projektów lub zadań finansowych z udziałem środków o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o finansach publicznych, które podlegają wyłączeniu z ograniczeń kwot długu. Pomimo istniejących prawnych możliwości stosowania w/w wyłączenia (art. 170 ust.3 ustawy o finansach publicznych) dotychczas sprawozdanie Rb-Z nie obejmowało takich danych. Część C2 obejmuje jeszcze inne dane, które mają wpływ na ustalenie limitu zobowiązań j.s.t. lub stanowią wyłączenia w zakresie indywidualnego limitu spłaty zobowiązań dla j.s.t.: w wierszu 1 wykazuje się dane dotyczące wykupu papierów wartościowych oraz spłaty kredytów i pożyczek z wyłączeniem odsetek od tych zobowiązań, zaciągniętych w okresie sprawozdawczym przez j.s.t. na spłatę przejętych zobowiązań samodzielnego publicznego zakładu opieki zdrowotnej przekształconego na zasadach określonych w ustawie z dnia 15 kwietnia 2011 roku o działalności leczniczej (Dz. U. z 2013, poz. 217). Wykazane tu dane dotyczą spłat zobowiązań SPZOZ, przekształconego na zasadach określonych w w/w przepisach, od początku roku budżetowego do ostatniego dnia okresu sprawozdawczego. w wierszu 2 wykazuje się kwotę przejętego przez j.s.t. zadłużenia SPZOZ, przekształconego na zasadach określonych w ustawie z dnia 15 kwietnia 2011 roku o działalności leczniczej, według stanu na koniec okresu sprawozdawczego. Dane te podlegają także wykazaniu w części A sprawozdania Rb-Z.

4 w wierszu 3 wykazuje się kwoty wykupu obligacji nominowanych w walutach obcych wyemitowanych w okresie sprawozdawczym na zagranicznych rynkach kapitałowych przed 1 stycznia 2010 roku, z wyłączeniem odsetek od tych obligacji. w wierszu 4 wykazuje się kwotę zobowiązań związku współtworzonego przez j.s.t, przypadającą do spłaty i wykupu w okresie sprawozdawczym. Według zapisów art. 244 ust.1 tej ustawy, do łącznej kwoty przypadających w danym roku budżetowym spłat i wykupów, o których mowa w art. 243 ust. 1 dodaje się, przypadające do spłaty w tym samym roku budżetowym, kwoty zobowiązań związku współtworzonego przez daną j.s.t. w wysokości proporcjonalnej do jej udziału we wspólnej inwestycji, współfinansowanej kredytem, pożyczką lub emisją obligacji spłacanych lub wykupywanych w danym roku budżetowym, a w pozostałych przypadkach w wysokości proporcjonalnej do jej udziału we wpłatach wnoszonych na rzecz związku, którego jest członkiem. Część D wykazuje się dane o krótkoterminowych zobowiązaniach, wynikających z umów nienazwanych związanych z finansowaniem usług, dostaw, robót budowlanych (dane te dotąd wykazywały tylko jednostki budżetowe i samorządowe zakłady budżetowe).w części tej wykazuje się dane według wartości nominalnej wiersz A- krótkoterminowe zobowiązania przejęte przez instytucje finansowe, wiersz B- krótkoterminowe zobowiązania zrestrukturyzowane. Od IV kwartału 2013 roku wszystkie jednostki sektora finansów publicznych wykazują dane z zakresu umów nienazwanych z określonych rodzajów kredytów handlowych.obowiązek ten dotyczy także samorządowych jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych i samorządowych osób prawnych. Instrukcja sporządzania sprawozdania Rb-Z definiuje krótkoterminowe zobowiązania wynikające z umów nienazwanych dotyczących zrestrukturyzowanych lub przejętych przez instytucje finansowe kredytów handlowych, przez które rozumie się krótkoterminowe zobowiązania powstające w wyniku bezpośredniego udzielenia przez dostawców lub producentów odroczenia terminu zapłaty za transakcje dotyczące usług, wyrobów i robót budowlanych. Wykazane w tej części zobowiązania nie są wykazywane w części A sprawozdania Rb-Z. Część F - nowa pozycja formularza Rb-Z zawiera listę jednostek sporządzających sprawozdania. Wypełnienie tej pozycji jest obowiązkowe tylko w sprawozdaniach łącznych i zbiorczych za IV kwartał. Wykazywany w tej części numer identyfikacyjny REGON, nadany w krajowym rejestrze podmiotów gospodarki narodowej na podstawie przepisów o statystyce publicznej. Na podstawie numeru REGON będzie dokonywana przez Główny Urząd Statystyczny identyfikacja jednostek, na następnie przekazywana do Ministerstwa Finansów, które dokona weryfikacji. W sprawozdaniu łącznym lub zbiorczym, sporządzanym na podstawie sprawozdań jednostkowych, w pierwszej kolejności wpisuje się numer identyfikacyjny REGON jednostki sporządzającej to sprawozdanie, a następnie wykazuje się numery REGON jednostek, których sprawozdanie obejmuje sporządzane sprawozdanie łączne lub zbiorcze. W związku z dodaniem nowej części F sprawozdania Rb-Z i wykazywaniem numerów identyfikacyjnych REGON jednostek, wprowadzono nowe zasady sporządzania korekt, zmiana ta dotyczy jednostek samorządu terytorialnego i odbiorców sprawozdań przekazywanych przez te podmioty. Na podstawie 10 ust. 7a, w przypadku gdy korekta sprawozdania Rb-Z za IV kwartał roku budżetowego nie dotyczy części F, jednostki sporządzające sprawozdania łączne lub zbiorcze przekazują korekty tych sprawozdań bez wypełnienia części F. W przypadku stwierdzenia wprowadzenia błędnego numeru identyfikacyjnego REGON w sprawozdaniu Rb-Z za IV kwartał jednostka sporządza korektę

5 z tego tytułu na podstawie 10 ust. 5, jeżeli od końca okresu sprawozdawczego, za które zostało sporządzone to sprawozdanie nie upłynęło 6 miesięcy. Sporządzanie powyższych korekt dotyczy jednostek samorządu terytorialnego i odbiorców sprawozdań przekazywanych przez te podmioty, gdyż one wypełniają część F sprawozdania Rb-Z. Ogólne zasady sporządzania korekt dotychczas obowiązujące nie uległy zmianie i powinny być sporządzane na formularzu obowiązującym, w okresie za który sporządzana jest dana korekta. e/ Sprawozdanie Rb-N - kwartalne o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych, formularz nie uległ zmianie ale w instrukcji jego sporządzania wprowadzono zmiany w wykazywaniu danych w kategorii depozyty na koniec IV kwartału. Założeniem jest aby na koniec roku budżetowego wykazywać środki, które są zaliczane do stanu środków jednostki danego roku budżetowego. Zmiana polega na tym, że jednostka nie będzie wykazywała znajdujących się na rachunku bankowym na koniec IV kwartału środków, które otrzymała od innej jednostki lub na rzecz innej jednostki i które będzie zobowiązana zwrócić w wyniku rozliczenia w następnym kwartale, uwzględniając okres przejściowy np. dotacje. Zasada ta odnosi się także do środków, które wpłynęły na rachunek i dotyczą wykonania zobowiązań przyszłego okresu sprawozdawczego. f/ Sprawozdanie Rb-UZ (załącznik nr 2 rozporządzenia zmieniającego) roczne uzupełniające o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych, zmiana dotyczy części B tego formularza przedstawiającą strukturę walutową zobowiązań zaliczanych do długu. Poszerzono katalog tytułów dłużnych dodając wiersze; przyjęte depozyty i zobowiązania wymagalne. Konsekwencją tej zmiany w części B będą wykazywane zobowiązania ze wszystkich tytułów dłużnych, a nie jak dotąd - z zakresu papierów wartościowych oraz kredytów i pożyczek. Nowelizacja części B pozwoli jednostkom wykazywać dodatkowo zobowiązania nominowane w walutach obcych innych niż EUR, USD, CHF, nie tylko jak poprzednio według średniego kursu NBP na koniec okresu sprawozdawczego, ale także w nowej kolumnie 8 według średniej arytmetycznej ze średnich kursów danej waluty ogłaszanych przez NBP i obowiązujących w dni robocze. Dane o średniej arytmetycznej walut obcych za dany rok budżetowy dostępne będą na stronach internetowych Ministerstwa Finansów Na stronie opublikowane są formularze sprawozdań Rb-Z, Rb-N, Rb-UZ, Rb-UN dla JST będących organem założycielskim lub nadzorującym dla jednostek z osobowością prawną - wzory te muszą być zastosowane w sprawozdaniach za IV kwartał 2013 r. Przekazanie do Izby sprawozdań Rb-Z, Rb-N, Rb-UZ, Rb-UN jednostek z osobowością prawną za IV kwartał 2013 r., pozostaje w dotychczasowej formie. Sporządziła: Elżbieta Salak