SPRAWOZDAWCZOŚĆ BUDŻETOWA. Nowe wytyczne, aktualne procedury, przykłady wypełnionych formularzy

Transkrypt

1 SPRAWOZDAWCZOŚĆ BUDŻETOWA 2014 Nowe wytyczne, aktualne procedury, przykłady wypełnionych formularzy Wskazówki, JAK W PRAKTYCE ZASTOSOWAĆ NOWE ZASADY SPORZĄDZANIA SPRAWOZDAŃ BUDŻETOWYCH I W ZAKRESIE OPERACJI FINANSOWYCH BIBLIOTEKA JEDNOSTEK PUBLICZNYCH I POZARZĄDOWYCH

2 Barbara Jarosz Sprawozdawczość budżetowa 2014 Nowe wytyczne, aktualne procedury, przykłady wypełnionych formularzy Copyright by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. Warszawa 2014

3 2 Sprawozdawczość budżetowa 2014 Autor: Barbara Jarosz Redaktor: Karol Zawadzki Wydawca: Emilia Leśniewska Koordynator produkcji: Mariusz Jezierski Skład: Dariusz Ziach Drukarnia: Miller Nakład: 300 ISBN Prenumerata: Centrum Obsługi Klienta tel.: Wydawnictwo Wiedza i Praktyka ul. Łotewska 9a, Warszawa NIP: Numer KRS: Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy, Sąd Gospodarczy XIII Wydział Gospodarczy Rejestrowy Wysokość kapitału zakładowego: zł Publikacja chroniona jest prawem autorskim. Przedruk materiałów opublikowanych w niniejszej publikacji bez zgody wydawcy jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się na źródło. Publikacja została przygotowana z zachowaniem najwyższej staranności i wykorzystaniem wysokich kwalifikacji, wiedzy i doświadczenia autorów oraz konsultantów. Zaproponowane w publikacji porady i interpretacje nie mają charakteru porady prawnej. Ich zastosowanie w konkretnym przypadku może wymagać dodatkowych, pogłębionych konsultacji. Publikowane rozwiązania nie mogą być traktowane jako oficjalne stanowisko organów i urzędów państwowych. W związku z powyż szym redakcja nie może ponosić odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych w publikacji wskazówek, przykładów, informacji itp. do konkretnych przypadków.

4 Spis treści Od autora... 5 Rozdział I. Sprawozdania w zakresie operacji finansowych Modyfikacja sprawozdań z operacji finansowych Podmioty sporządzające sprawozdania Forma przekazywania Terminy opracowywania formularzy Rodzaje sprawozdań z operacji finansowych Sprawozdanie Rb-N Sprawozdanie Rb-Z Sprawozdanie Rb-UZ Sprawozdanie Rb-UN Sprawozdanie Rb-ZN Korekta sprawozdań Rozdział II. Sprawozdawczość budżetowa zasady ogólne Jednostki sporządzające sprawozdania budżetowe Zmiany w sprawozdawczości budżetowej Rodzaje sprawozdań budżetowych Korekta i przechowywanie sprawozdań Odpowiedzialność za naruszenie dyscypliny finansów Rozdział III. Zasady sporządzania poszczególnych sprawozdań budżetowych Sprawozdanie o wydatkach strukturalnych Wydatki strukturalne Wydatki niekwalifikowane Kwalifikowanie wydatków strukturalnych w jednostce Sprawozdanie Rb-34S Dochody jednostek oświatowych Terminy przekazywania formularzy Rb-34S Sprawozdanie Rb-27ZZ Sprawozdanie Rb Sprawozdanie Rb-28S... 98

5 4 Sprawozdawczość budżetowa Sprawozdanie Rb Dysponenci środków budżetu państwa Organy podatkowe Dysponent części Sprawozdanie Rb-27S Sprawozdanie Rb-28NWS Sprawozdanie Rb-NDS Sprawozdanie Rb-30S Rozporządzenie w sprawie sprawozdawczości budżetowej Podstawa prawna Wykaz tabel i wzorów

6 Od autora Na mocy ustawy o finansach publicznych jednostki sektora budżetowego zostały zobligowane do opracowywania sprawozdań z wykonania procesów związanych z gromadzeniem oraz rozdysponowywaniem środków publicznych. Zaniedbania w tym zakresie mogą narazić przedstawicieli jednostek na zarzut naruszenia dyscypliny finansów publicznych. Poprawne, rzetelne i terminowe sporządzanie sprawozdań nabiera szczególnego znaczenia, biorąc pod uwagę decyzję Ministerstwa Finansów o znowelizowaniu dotychczas obowiązujących przepisów. Począwszy od sprawozdań za 2014 rok, obowiązuje nowe rozporządzenie w sprawie sprawozdawczości budżetowej. Dodatkowo nowe zasady należy stosować w przypadku opracowywania sprawozdań z operacji finansowych. Aby ułatwić Państwu wykonywanie obowiązków sprawozdawczych, zgodnie z obowiązującymi przepisami, zachęcamy do zapoznania się z publikacją Sprawozdawczość budżetowa Nowe wytyczne, aktualne procedury, przykłady wypełnionych formularzy. Opracowanie to jest skierowane przede wszystkim do księgowych samorządowych oraz państwowych jednostek budżetowych, którzy w codziennej praktyce zawodowej stykają się z koniecznością opracowywania formularzy sprawozdawczych. Zaprezentowano w nim zasady sporządzania najczęściej spotykanych sprawozdań, ze szczególnym uwzględnieniem zmian wprowadzonych nowymi rozporządzeniami ministra finansów. Praktyczne wskazówki zostały poparte licznymi tabelami oraz przykładami wypełnionych wzorów. Dzięki praktycznym wskazówkom unikną Państwo niepotrzebnych kłopotów oraz stresowych sytuacji związanych z ewentualną kontrolą.

7

8 Rozdział I Sprawozdania w zakresie operacji finansowych Jednostki sektora finansów publicznych zobowiązane są m.in. do sporządzania sprawozdań, o których mowa w rozporządzeniu ministra finansów w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych. Należy pamiętać, że pod koniec 2013 roku weszła w życie nowelizacja tego aktu prawnego Modyfikacja sprawozdań z operacji finansowych Nowelizacja z 25 października 2013 r. zmieniła m.in. wzory sprawozdań Rb-Z i Rb-UZ oraz instrukcję ich sporządzania. W formularzu Rb-Z została zmodyfikowana część C i D. Pierwsza z nich Uzupełniające dane o niektórych zobowiązaniach jednostki samorządu terytorialnego została rozszerzona o dodatkowe informacje i podzielona na: C1 Kredyty i pożyczki oraz wyemitowane papiery wartościowe na realizację programów, projektów lub zadań finansowanych z udziałem środków, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy (red. o finansach publicznych), C2 Dodatkowe dane uzupełniające. Zmiana w części C1 wynika m.in. z faktu, że jednostki samorządu terytorialnego realizujące programy i projekty finansowane z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej oraz niepodlegających zwrotowi środków z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie EFTA (Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu) mogą emitować papiery wartościowe. Dane uzupełniające w części C2 zawierają informacje, które mają wpływ na ustalenie limitu zobowiązań jednostki samorządu terytorialnego. W części tej

9 8 Sprawozdawczość budżetowa 2014 przedstawiana jest np. spłata zobowiązań przekształconych samodzielnych publicznych zakładów opieki zdrowotnej (przejęcie zobowiązania). Po zmianie przepisów rozporządzenia część D Dane o krótkoterminowych zobowiązaniach wynikających z umów nienazwanych związanych z finansowaniem usług, dostaw, robót budowlanych obejmuje krótkoterminowe zobowiązania wynikające z umów nienazwanych. Wypełniają ją wszystkie jednostki samorządu terytorialnego. Nowelizacja wprowadziła także do sprawozdania Rb-Z niefunkcjonującą wcześniej część F Lista jednostek sporządzających sprawozdania. Wypełniana jest wyłącznie przez jednostki sporządzające zbiorcze i łączne sprawozdania za IV kwartał roku budżetowego. W zakresie sprawozdania Rb-UZ zmianie uległa część B Struktura walutowa tytułów dłużnych według wartości nominalnej. Została ona rozszerzona na wszystkie kategorie tytułów dłużnych (układ kolumn). Jednostki zostały zobowiązane do wykazywania zobowiązania w walutach obcych według średnich kursów NBP oraz średniej arytmetycznej ze średnich kursów NBP. Są one dostępne na stronach internetowych Ministerstwa Finansów Podmioty sporządzające sprawozdania Sprawozdania w zakresie operacji finansowych sporządzają oraz składają: organy władzy publicznej, w tym: organy administracji rządowej, kontroli państwowej i ochrony prawa, sądy oraz trybunały, jednostki samorządu terytorialnego oraz ich związki, jednostki budżetowe, samorządowe zakłady budżetowe, agencje wykonawcze, instytucje gospodarki budżetowej, państwowe fundusze celowe, ZUS i zarządzane przez niego fundusze oraz KRUS i fundusze zarządzane przez prezesa KRUS, Narodowy Fundusz Zdrowia, samodzielne publiczne zakłady opieki zdrowotnej, uczelnie publiczne, Polska Akademia Nauk i tworzone przez nią jednostki organizacyjne, państwowe i samorządowe instytucje kultury oraz państwowe instytucje filmowe, inne państwowe lub samorządowe osoby prawne utworzone na podstawie odrębnych ustaw w celu wykonywania zadań publicznych, z wyłączeniem przedsiębiorstw, jednostek badawczo-rozwojowych, banków i spółek prawa handlowego.

10 Rozdział I. Sprawozdania w zakresie operacji finansowych 9 Po nowelizacji rozporządzenia jednostki nadal muszą sporządzać trzy sprawozdania: Rb-N, Rb-Z oraz Rb-ZN niezależnie od tego, czy mają na koniec kwartału należności lub zobowiązania (tzw. sprawozdanie zerowe). Ograniczony zakres podmiotowy Jednostki sektora finansów publicznych sporządzają tylko te sprawozdania, w zakresie których, zgodnie z obowiązującymi przepisami, mogą posiadać należności lub zaciągać zobowiązania. Sprawozdanie z operacji finansowych Rb-UZ sporządzają podległe samorządom jednostki sektora finansów publicznych, u których wystąpiły zobowiązania wymagalne Forma przekazywania Nowelizacja rozporządzenia wprowadziła również możliwość rezygnacji ze stosowania przez jednostki formy papierowej. Warunkiem jest jednak opatrzenie sprawozdań kwalifikowanym podpisem elektronicznym lub profilem zaufanym epuap oraz przesłanie na elektroniczną skrzynkę podawczą odbiorcy. Jednostki samorządu terytorialnego zostały zobowiązane do przekazywania sprawozdań wyłącznie w formie elektronicznej opatrzonych bezpiecznym podpisem elektronicznym Terminy opracowywania formularzy Daty końcowe złożenia sprawozdania wynikają z tabeli stanowiącej załączniki do nowego rozporządzenia. Należy pamiętać, że jeśli ostatni dzień złożenia sprawozdania, w tym oznaczony datą, jest dniem wolnym od pracy (sobota nie jest dniem wolnym), to termin złożenia przesuwa się na pierwszy dzień roboczy następujący po tym dniu. Dochowanie terminów przekazywania sprawozdań jest o tyle ważne, że zaniedbania w tym zakresie mogą skutkować zarzutem naruszenia dyscypliny finansów publicznych. Potwierdza to pismo ministra finansów (znak: BDF1/033/12/ HKA/11/4352).

11 10 Sprawozdawczość budżetowa 2014 Tabela 1. Terminy sporządzania i przekazywania oraz odbiorcy sprawozdań w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego Jednostki Jednostki Termin złożenia sprawozdania Rodzaj przekazujące otrzymujące po upływie okresu sprawozdawczego nie później niż 1) sprawozdania sprawozdania sprawozdanie Kwartalne za I, II i III kwartał Rb-Z, Rb-N jednostki budżetowe, zarządy jednostek 10 dni samorządowe zakłady budżetowe samorządu terytorialnego zarządy jednostek regionalne izby 22 dni samorządu terytorialnego obrachunkowe regionalne izby Ministerstwo Finansów 2) 30 dni obrachunkowe Główny Urząd Statystyczny 30 dni Rb-ZN jednostki bezpośrednio zarządy jednostek 10 dni realizujące zadania samorządu terytorialnego zarządy jednostek samorządu terytorialnego dysponenci główni przekazujący dotacje 22 dni Kwartalne za IV kwartał Rb-Z, Rb-N Rb-ZN Rb-UZ, Rb-UN jednostki budżetowe, samorządowe zakłady budżetowe zarządy jednostek samorządu terytorialnego regionalne izby obrachunkowe jednostki bezpośrednio realizujące zadania zarządy jednostek samorządu terytorialnego jednostki budżetowe, samorządowe zakłady budżetowe 3) zarządy jednostek samorządu terytorialnego regionalne izby obrachunkowe zarządy jednostek samorządu terytorialnego regionalne izby obrachunkowe Ministerstwo Finansów 2) Główny Urząd Statystyczny zarządy jednostek samorządu terytorialnego dysponenci główni przekazujący dotacje Roczne zarządy jednostek samorządu terytorialnego regionalne izby obrachunkowe Ministerstwo Finansów 2) 1 lutego 23 lutego 6 marca 6 marca 1 lutego 7 lutego 1 lutego 23 lutego 6 marca Główny Urząd Statystyczny 6 marca 1) W przypadku gdy ostatni dzień złożenia sprawozdania, w tym oznaczony datą, jest dniem wolnym od pracy pierwszy dzień roboczy następujący po tym dniu. 2) Plik bazy danych. 3) Nie dotyczy Rb-UN.

12 Rozdział I. Sprawozdania w zakresie operacji finansowych Rodzaje sprawozdań z operacji finansowych Ze względu na ilość prezentowanych danych przepisy rozróżniają trzy rodzaje sprawozdań w zakresie operacji finansowych: jednostkowe, łączne, zbiorcze. Sprawozdania jednostkowe sporządzane są na podstawie ksiąg rachunkowych jednostki. Sprawozdania łączne sporządza się na podstawie sprawozdań jednostkowych jednostek organizacyjnych oraz własnego sprawozdania jednostkowego, które obejmuje organ i urząd. Sporządzane są przez jednostki nadzorujące. Sprawozdania zbiorcze sporządza się w szczegółowości sprawozdań jednostkowych, według rodzaju jednostki. Opracowują je jednostki będące organem założycielskim lub nadzorującym dla jednostek, które posiadają osobowość prawną. Mogą być tworzone na podstawie sprawozdań zbiorczych lub łącznych. Jednostki samorządu terytorialnego sporządzają sprawozdania zbiorcze: samodzielnych publicznych zakładów opieki zdrowotnej, samorządowych instytucji kultury, samorządowych osób prawnych. O czym należy pamiętać przed sporządzeniem sprawozdania Przed przystąpieniem do wypełniania należy zapoznać się z instrukcją. Podstawą sporządzania sprawozdań jest poprawna ewidencja księgowa zgodna z obowiązującymi zasadami rachunkowości oraz dokumenty potwierdzające imiennie należność lub zobowiązanie. Należy uzgodnić księgi za dany okres sprawozdawczy. Kwoty wykazane w sprawozdaniach muszą być zgodne z danymi w ewidencji księgowej. Kwoty wykazuje się w złotych i groszach. Należy je sporządzić w sposób trwały i czytelny. Powinny być sporządzone w sposób rzetelny i prawidłowo pod względem merytorycznym oraz formalnorachunkowym. Jednostki sporządzają wyłącznie te sprawozdania, do których zostały zobowiązane (obowiązek sprawozdawczy). Sprawozdania podpisuje główny księgowy oraz kierownik jednostki. Odbiorcy sprawozdań przeprowadzają kontrolę formalnorachunkową. Mogą również przeprowadzić kontrolę merytoryczną (np. w przypadku różnic danych). Sprawozdania wykorzystywane są do danych statystycznych. Sporządza się je według stanu na koniec okresu sprawozdawczego (narastająco).

13 12 Sprawozdawczość budżetowa 2014 Wzory sprawozdań muszą być zgodne ze wzorami określonymi w rozporządzeniu zmieniającym. Należność lub zobowiązanie wymagalne powstaje następnego dnia po terminie płatności. Faktury, rachunki z terminem płatności 31 grudnia roku nie są wymagalne, stają się nimi dopiero 1 stycznia Sprawozdanie Rb-N Jest sprawozdaniem kwartalnym o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych. Składa się z 2 części: A Należności oraz wybrane aktywa finansowe, B Należności z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji. Dane w sprawozdaniu wykazuje się narastająco na koniec okresu sprawozdawczego w układzie: przedmiotowym tytułami, podmiotowym z podziałem na grupy dłużników. Część A sporządza się w wartości nominalnej. Wartość należności wykazuje się w wartości brutto (z pominięciem odpisów aktualizujących). Począwszy od sprawozdań za IV kwartał 2013 roku, w kategorii depozyty nie należy wykazywać środków otrzymanych od innych jednostek lub na rzecz innej jednostki, które trzeba zwrócić w następnym okresie (np. dotacja). Środki, które znajdują się na rachunku bankowym, ale dotyczą zobowiązania przyszłego okresu sprawozdawczego, również nie podlegają ujęciu w sprawozdaniu (np. środki na realizację zadań zleconych w przypadku komend powiatowych straży pożarnej). W sprawozdaniu tym nie ujmujemy również środków zgromadzonych na rachunkach: ZFŚS, sum depozytowych otrzymanych, wpłaconych do jednostki tytułem np. zabezpieczenia należytego wykonania umów. Jedno konto bankowe Jeśli jednostka posiada jeden rachunek bankowy, w sprawozdaniu należy wykazać saldo konta 130 (również dochody). Układ przedmiotowy sprawozdania przedstawia należności powstałe z następujących tytułów: papiery wartościowe jednostka wykazuje tu wartość należności wynikającą z nabytych papierów wartościowych, obligacje, certyfikaty inwestycyjne, bony, listy zastawne bez akcji (dla których istnieje rynek wtórny, płynny),

14 Rozdział I. Sprawozdania w zakresie operacji finansowych 13 pożyczki obejmują wartość należności wynikające z udzielonych kredytów, pożyczek oraz umów leasingu finansowego, gotówka i depozyty należy tu wykazać środki jednostki zgromadzone w kasie oraz na rachunku bieżącym, jak też złożone przez jednostkę depozyty, np. kaucja, należności wymagalne wykazujemy tu wszystkie bezsporne należności (nieprzedawnione oraz nieumorzone bez odsetek), przeważnie są to należności z tytułu niezapłaconych dostaw usług, pozostałe należności w tej części wykazujemy bezsporne należności niewymagalne. Jednostka jako płatnik podatku czy składek ZUS powstałe podczas rozliczenia należności ujmuje w wierszu N5.3. z tytułu innego niż wymienione. Układ podmiotowy przedstawia należności oraz wybrane aktywa finansowe z podziałem na dłużników krajowych i zagranicznych. Podmioty należące do sektora finansów publicznych zostały przydzielone do grup I IV. Dłużnicy zagraniczni zostali podzielni na dwie grupy: podmioty należące do strefy EURO, pozostałe podmioty zagraniczne. Liczbę pracowników można szacować Stan osób zatrudnionych w danej jednostce w celu ustalenia określonej grupy podmiotowej uwzględnia się na koniec okresu sprawozdawczego. W przypadku braku wiarygodnej informacji, na podstawie której można przydzielić podmiot do określonej grupy, dopuszcza się szacunek. Powinno to być jednak zapisane w polityce rachunkowości jednostki. W części B sprawozdania jednostki wykazują należności z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji, które powstały w wyniku uruchomienia poręczenia (realizacja umowy poręczenia). Odsetki oraz inne opłaty (świadczenia uboczne poręczenia), jeśli zostały objęte poręczeniem (gwarancją), również wykazuje się w wierszu B1. Przykład sporządzenia sprawozdania Rb-N Na koniec IV kwartału w samorządowej jednostce budżetowej wystąpiły należności niewymagalne i wymagalne na kwotę zł. 1) Należności wymagalne z tytułu: nierozliczonej przez pracownika zaliczki (termin minął), udzielonej w związku z podróżą służbową 100 zł. 2) Należności niewymagalne dotyczą czynszu za pomieszczenie od: osoby fizycznej (zatrudnia 2 osoby) 580 zł, stowarzyszenia zł, spółki 200 zł,

15 14 Sprawozdawczość budżetowa 2014 wpłat za wyżywienie od rodziców 250 zł, zaliczki na podróż służbową pracownika 100 zł. Jednostka budżetowa posiada 3 rachunki bankowe: rachunek bieżący jednostki (wydatki i dochody) zł, rachunek ZFŚS zł, rachunek sum depozytowych (otrzymane wadium) zł, gotówka w kasie 250 zł. Wzór 1. Sprawozdanie Rb-N. Część A. Należności oraz wybrane aktywa finansowe

16 Rozdział I. Sprawozdania w zakresie operacji finansowych 15 Jednostka w sprawozdaniu Rb-N za IV kwartał wykaże w części A w wierszu: N3.1. gotówka kolumna zł, N3.2. depozyty na żądanie kolumna zł, N4.2. pozostałe kolumna zł, N5.3. z tytułu innych niż wymienione powyżej kolumna zł, kolumna zł, kolumna zł. Należności należy wykazać bez odsetek za opóźnienie.

17 16 Sprawozdawczość budżetowa 2014

18 Rozdział I. Sprawozdania w zakresie operacji finansowych Sprawozdanie Rb-Z Jest kwartalnym sprawozdaniem o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz gwarancji i poręczeń. Przedstawia się w nim również zobowiązania długoterminowe (spłata po 12 miesiącach). Składa się z następujących części: A Zobowiązania według tytułów dłużnych. B Poręczenia i gwarancje. C Uzupełniające dane o niektórych zobowiązaniach jednostki samorządu terytorialnego. D Dane o krótkoterminowych zobowiązaniach wynikających z umów nienazwanych związanych z finansowaniem usług, dostaw, robót budowlanych. E Zobowiązania z tytułu odsetek jednostek posiadających osobowość prawną z wyłączeniem jednostek samorządu terytorialnego. F Lista jednostek sporządzających sprawozdania. W części A wykazuje się zobowiązania na koniec okresu sprawozdawczego w układzie podmiotowym według grup wierzycieli oraz w układzie przedmiotowym według tytułów dłużnych. Jeśli nie ma informacji dotyczącej obrotu papierów wartościowych na rynku wtórnym, należy wykazać pierwotnego nabywcę. Wartość nominalną zobowiązań według tytułów dłużnych określa się na podstawie rozporządzenia ministra finansów z 30 marca 2010 r. w sprawie szczegółowego sposobu ustalania wartości zobowiązań zaliczanych do państwowego długu publicznego, długu Skarbu Państwa, wartości zobowiązań z tytułu poręczeń i gwarancji wydanego na podstawie art. 73 ustawy o finansach publicznych. W części B sprawozdania należy wykazać zobowiązania dotyczące udzielonych poręczeń i gwarancji. W części tej wykazujemy również zobowiązania wymagalne, które należy spłacać za dłużnika (realizacja umowy poręczenia), wyłączając wzajemne zobowiązania jednostek z tego tytułu. Do ustalenia wartości nominalnej niewymagalnego zobowiązania objętego poręczeniem lub gwarancją, które podlega oprocentowaniu według zmiennych stóp procentowych, stosuje się stopę procentową obowiązującą w ostatnim dniu danego okresu sprawozdawczego. Wartość nominalnego zobowiązania jednostki objętego poręczeniem lub gwarancją, wyrażonego w walucie obcej wylicza się, stosując średni kurs tej waluty ogłaszany przez NBP, który obowiązuje w ostatnim dniu roboczym danego okresu sprawozdawczego. W części C dotyczącej uzupełniających danych o niektórych zobowiązaniach JST wykazuje się kwoty wyłączeń z ograniczeń długu i spłaty zobowiązań. Część ta składa się z zestawień: C1 Kredyty i pożyczki oraz wyemitowane papiery wartościowe na realizację programów, projektów lub zadań finansowanych z udziałem środków, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy wykazuje się tu otrzymane z budżetu

19 18 Sprawozdawczość budżetowa 2014 państwa lub innych źródeł oraz zobowiązania z tytułu wyemitowanych papierów wartościowych jako zobowiązania z innych źródeł, w tym na współfinansowanie (własny udział). C2 Dodatkowe dane uzupełniające zawiera informacje, które mają wpływ na ustalenie limitu zobowiązań jednostki samorządu terytorialnego. W części tej przedstawiana jest np. spłata zobowiązań przekształconych samodzielnych publicznych zakładów opieki zdrowotnej (przejęcie zobowiązania). Zobowiązania te powinny zostać wykazane w sprawozdaniu Rb-Z w części A. Zgodność z planem finansowym Dane wykazane przez samorząd w wierszach 1 i 3 zestawienia C2 dotyczące planu powinny być zgodne z planem uchwalonym przez organ stanowiący na koniec okresu sprawozdawczego. Dane po stronie wykonania powinny być zgodne z wykonanymi rozchodami wynikającymi z ewidencji księgowej za dany okres sprawozdawczy. Po nowelizacji rozporządzenia część D obejmuje krótkoterminowe zobowiązania wynikające z umów nienazwanych związanych z finansowaniem usług, dostaw, robót budowlanych. Nie są one wykazywane w części A. Wypełniają ją wszystkie jednostki samorządu terytorialnego. Część E przedstawia zobowiązania z tytułu odsetek, naliczonych na koniec okresu sprawozdawczego, z wyłączeniem samorządów. Wartość odsetek należy podać w podziale na odsetki od zobowiązań niewymagalnych (kredyty, pożyczki, przyjęte depozyty, wyemitowane dłużne papiery wartościowe) oraz od zobowiązań wymagalnych. Odsetki naliczone obejmują cały okres sprawozdawczy (od początku roku do dnia sprawozdawczego). Odsetki wymagalne należy wykazać od dnia, w którym zobowiązanie stało się wymagalne do dnia sporządzenia włącznie. Nowo wprowadzona część F jest wypełniana wyłącznie przez jednostki sporządzające zbiorcze i łączne sprawozdania tylko za IV kwartał roku budżetowego. Wykazuje się tam numer REGON jednostek sporządzających sprawozdania. Pod liczbą początkową 1 podaje się REGON jednostki sporządzającej, a numery jednostek, których sprawozdania obejmuje pod numerami 1.1, 1.2, 1.3. Dowolność numeracji Numeracja jednostek, za które składane jest sprawozdanie, może zaczynać się od 2 lub 3, w zależności od rodzaju sprawozdania. Zgodnie z wyjaśnieniami ministra finansów (znak RF2/657/1/AKK/2014/RD- -226/2014 i RF2/657/1/AKK/2013/132963) gminy w sprawozdaniach łącznych za IV kwartał w części F powinny wykazać pod pozycją 1 numer REGON gminy, a pod pozycją 1.1 numer REGON urzędu gminy.

20 Rozdział I. Sprawozdania w zakresie operacji finansowych 19 Przykład sporządzenia sprawozdania Rb-Z Na koniec 2014 roku w jednostce sektora finansów publicznych (gmina) wystąpiły zobowiązania w złotych z następujących tytułów: 1) Kredyt zaciągnięty 25 marca 2014 r. w banku komercyjnym na kwotę zł z terminem spłaty do 30 czerwca 2021 r.: 2015 r. 0 zł, 2016 r zł, 2017 r zł, 2018 r zł, 2019 r zł, 2020 r zł, 2021 r zł. 2) Kredyt zaciągnięty 25 lipca 2013 r. w banku komercyjnym na kwotę zł pozostało do spłaty: 2015 r zł, 2016 r zł, 2017 r zł, 2018 r zł, 2019 r zł, 2020 r zł, 2021 r zł. 3) Kredyt zaciągnięty 30 maja 2011 r. w banku komercyjnym pozostało do spłaty zł do 30 kwietnia 2016 r.: 2015 r zł, 2016 r zł. 4) Pożyczka na wyprzedzające finansowanie zaciągnięta 15 listopada 2014 r. w BGŻ na sfinansowanie działań finansowanych ze środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej w kwocie zł (na pokrycie udziału UE) ze spłatą do 31 marca 2015 r. (według harmonogramu) Grupa I. 5) Pożyczka zaciągnięta 10 czerwca 2011 r. w Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej pozostało do spłaty zł do 31 listopada 2016 r. Grupa III: 2015 r zł, 2016 r zł. 6) Pożyczka zaciągnięta 19 grudnia 2013 r. w Narodowym Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na sfinansowanie działań finansowanych ze środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej w kwocie zł (z tego na wkład unijny zł, wkład własny zł) pozostało do spłaty zł (wkład własny) do 30 czerwca 2016 r. Grupa II: 2015 r zł, 2016 r zł.