Audyt zewnętrzny w sektorze publicznym - załoŝenia

Transkrypt

1 Znaczenie audytu zewnętrznego i rola biegłego rewidenta w tworzeniu wiarygodnego obrazu sprawozdawczości w jednostkach sektora finansów publicznych na, tle innych kontroli dr Tomasz Lis

2 Audyt zewnętrzny w sektorze publicznym - załoŝenia Czuwa nad prawidłowością wydatkowania środków pozyskanych przez jednostkę Eliminuje uchybienia procedur Wskazuje naduŝycia i błędy Działa w myśl zasad: prawdziwość, rzetelność i jawność śródło: MF

3 Dlaczego prowadzić audyt Opinia biegłego rewidenta o systemie finansowo księgowym uwiarygadnia UmoŜliwia kontrolę finansową UmoŜliwia dostosowywanie do zmieniających się przepisów Stanowi wymóg Dyrektyw Unijnych śródło: MF

4 Dla kogo przeznaczona informacja Organy nadrzędne, zatwierdzające sprawozdania Organy zarządcze jednostek Aktualni lub przyszli darczyńcy Jednostki organizujące przetargi Dostawcy i odbiorcy towarów i usług Ministerstwa, urzędy skarbowe i statystyczne, inne organy kontroli, pracownicy, społeczeństwo śródło: MF

5 Zakres audytu w sektorze publicznym Audyt sprawozdań finansowych Audyt prawidłowości realizacji projektów europejskich Audyt podatkowy Audyt wynagrodzeń i ubezpieczeń społecznych Audyt incydentalny innych obszarów działalności śródło: MF

6 Biegły rewident nadzorowany Do 5 czerwca 2009 r. formalny nadzór nad wykonywaniem zawodu biegłego rewidenta i nad samorządem biegłych rewidentów sprawował Minister Finansów. Nadzór ten wymagał wielokierunkowych zmian dostosowujących jego zasady działania do wymogów Dyrektywy 2006/43/WE z dnia 17 maja 2006r. w sprawie ustawowych badań rocznych sprawozdań finansowych i skonsolidowanych sprawozdań finansowych, która nałoŝyła na państwa członkowskie UE obowiązek stworzenia m.in. niezaleŝnego systemu nadzoru nad wykonywaniem zawodu biegłego rewidenta i działalnością podmiotów uprawnionych do badania sprawozdań finansowych (tj. firm audytorskich).

7 Od 6 czerwca 2009 r. Komisja Nadzoru Audytowego działa na mocy art. 67 ust. 1 ustawy z dnia 7 maja 2009 r. o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym (Dz. U. Nr 77, poz. 649 i Dz. U. z 2010 r. Nr 182, poz. 1228). istnieje w Polsce nowy system nadzoru publicznego nad zawodem biegłego rewidenta i działalnością podmiotów uprawnionych do badania sprawozdań finansowych, dostosowany do wymogów ww. Dyrektywy. W ramach tego systemu nadzoru została utworzona Komisja Nadzoru Audytowego. Jest to kadencyjny organ administracji publicznej, niezaleŝny w swoim działaniu, kolegialny, finansowany z budŝetu państwa. W odróŝnieniu od nadzoru sprawowanego dotychczas przez Ministra Finansów, nowopowstały organ posiada znacznie szerszy niŝ dotychczas zakres kompetencji oraz instrumentów nadzorczych i kontrolnych.

8 Przyjęto procesowy charakter audytu w budŝecie Kierownik jednostki oraz pracownicy działu księgowości Prowadzenie ksiąg rachunkowych Sporządzenie sprawozdania finansowego śródło: MF Biegły rewident Wydanie opinii Badanie sprawozdania Propozycje niezbędnych korekt Sprawozdanie finansowe wraz z opinią Zasady rachunkowości (przepisy i MSSF) Pozostała dokumentacja związana z badaniem Standardy rewizji finansowej Odbiorcy zewnętrzni /otoczenie/

9 Błędy w sprawozdaniach z analiz 2010 roku Ilość audytów Opinia NaduŜycie najczęstsze Uwzgl. zmian 260 badań Z ZawyŜenie TAK zastrzeŝeniami aktywów jednostek Z zastrzeŝeniami Błąd ewidencyjny NIE 36 śródło: MF 6 województw Z zastrzeŝeniami Zła prezentacja NIE CAŁOŚĆ 234

10 Ilość opinii w skali procentowej Próba 256 jednostek publicznych Teren Mazowsza i Małopolski Pełne badanie biegłego rewidenta 83 % opinia bez zastrzeŝeń 17 % opinia z zastrzeŝeniami 0 % opinia negatywna 0 % odmowy wydania opinii śródło: MF

11 Rewizja finansowa w sektorze publicznym? Rewizja Rewizja finansowa Badanie sprawozdań finansowych Przegląd sprawozdań finansowych Audyt wewnętrzny

12 Czy w sektorze publicznym skorzystamy z zebranych danych dotychczas? Kontrola wewnętrzna Kontrola zewnętrzna Audyt wewnętrzny Audyt efektywnościowy Controling Kontrola zarządcza Analiza ryzyka Audyt zewnętrzny?

13 Wady innych kontroli, stały audyt zewnętrzny XXI spotkania audytorów wewnętrznych jednostek sektora finansów publicznych w dniu 26 stycznia 2012 r. (Funkcjonowanie kontroli zarządczej i audytu wewnętrznego w świetle wyników badań prowadzonych przez NIK; Pozycja audytora wewnętrznego w świetle wyników kontroli funkcjonowania kontroli zarządczej w jednostkach samorządu terytorialnego)

14 Dr Tomasz Lis Dziękuję za uwagę