Spis treści. O Autorach... Wykaz skrótów...

Transkrypt

1 O Autorach... Wykaz skrótów... XXI XXIII Część I. Sprawozdania finansowe Rozdział I. Bilans (Ewa Ostapowicz, Marianna Sobolewska, Teresa Krawczyk) Zagadnienia ogólne Bilans definicja Prezentacja wartości netto i kompensata Aktywa trwałe poz. A Aktywa trwałe poz. A uwagi ogólne Wartości niematerialne i prawne poz. A.I Obce WNiP Wycena bilansowa Cena nabycia/koszt wytworzenia Umorzenie Trwała utrata wartości Zaliczki na wartości niematerialne i prawne Rzeczowe aktywa trwałe poz. A.II Środki trwałe poz. A.II Warunki uznania aktywów za środki trwałe Leasingowane środki trwałe Aktywa niskocenne Wycena środków trwałych Środki trwałe w budowie poz. A.II Zaliczki na środki trwałe w budowie poz. A.II Należności długoterminowe poz. A.III Wycena należności długoterminowych Należności w walucie Inwestycje długoterminowe poz. A.IV V

2 Podział inwestycji długoterminowych Inwestycje w walutach obcych Różnice kursowe Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe poz. A.V Aktywa obrotowe poz. B Zapasy poz. B.I Inwentaryzacja zapasów Wycena zapasów Wycena produktów i produkcji w toku Wyłączenia z kosztów produkcji Koszt obsługi zobowiązań Odpisy aktualizujące Odwrócenie odpisów aktualizujących Podział zapasów Materiały poz. B.I Półprodukty i produkty w toku poz. B.I Produkty gotowe poz. B.I Towary poz. B.I Zaliczki na dostawy poz. B.I Zagadnienia ogólne Zaliczki na dostawy w księgach rachunkowych Należności krótkoterminowe poz. B.II Wycena należności krótkoterminowych Zasada ostrożności Odpisy aktualizujące Inwestycje krótkoterminowe poz. B.III Krótkoterminowe aktywa finansowe poz. B.III Inne papiery wartościowe Środki pieniężne i aktywa pieniężne Wycena inwestycji krótkoterminowych Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe poz. B.IV Kapitały własne poz. A Struktura poz. A Kapitał (fundusz) podstawowy poz. A.I Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny Kapitał (fundusz) rezerwowy Zysk (strata) z lat ubiegłych poz. A.V Zysk (strata) netto poz. A.VI Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania poz. B w pasywach Rezerwy na zobowiązania poz. B.I VI

3 Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne poz. B.I Wyszczególnienie świadczeń pracowniczych Wycena rezerw na świadczenia pracownicze Oszacowanie rezerwy na odprawy emerytalne Pozostałe rezerwy poz. B.I Zobowiązania długo- i krótkoterminowe poz. B.II III Rodzaje zobowiązań Wycena zobowiązań Zobowiązania warunkowe Zobowiązania z tytułu dostaw i usług poz. B.III.1.a oraz poz. B.III.2.d Zaliczki otrzymane na dostawy poz. B.III.2.e Zobowiązania z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń i innych świadczeń poz. B.III.2.g Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń poz. B.III.2.h Inne zobowiązania poz. B.III.2.i Fundusze specjalne poz. B.III Rozliczenia międzyokresowe poz. B.IV Inne rozliczenia międzyokresowe poz. B.IV Zakres rozliczeń międzyokresowych przychodów Zakres biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów Wzór bilansu Rozdział II. Rachunek zysków i strat (Ewa Ostapowicz, Marianna Sobolewska) Cel i zakres sporządzania rachunku zysków i strat Istota rachunku zysków i strat Zasady rachunkowości Sposób prezentacji Dane porównawcze Język i waluta polska Zaokrąglenia Waluty obce Warianty rachunku zysków i strat Warianty rachunku zysków i strat uwagi ogólne Wariant porównawczy Wariant kalkulacyjny Konsekwencje wyboru metody Zmiana wybranego wariantu Zapewnienie porównywalności danych Rachunek zysków i strat a pozostałe elementy sprawozdania finansowego Rachunek zysków i strat jako integralna część sprawozdania finansowego. 85 VII

4 3.2. Podpisywanie rachunku zysków i strat Informacja dodatkowa Sposób przedstawiania informacji Metoda prowadzenia ewidencji kosztów a wynik finansowy Ewidencja i rozliczanie kosztów Koszty wyłącznie na kontach zespołu Koszty wyłącznie na kontach zespołu Koszty zarówno w układzie rodzajowym, jak i kalkulacyjnym Wyjaśnienia do wzoru rachunku zysków i strat w wariancie kalkulacyjnym Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów poz. A Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów poz. B Wynik brutto ze sprzedaży poz. C Koszty sprzedaży poz. D Koszty ogólnego zarządu poz. E Wynik na sprzedaży poz. F Pozostałe przychody operacyjne poz. G Definicja Źródła pozostałych przychodów operacyjnych Zysk z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych poz. G.I Dotacje poz. G.II Inne przychody operacyjne poz. G.III Wyszczególnienie głównych zdarzeń zaliczanych do pozycji Inne przychody operacyjne Przykładowe inne przychody operacyjne Odpisane zobowiązania Rozwiązanie rezerw Aktywa nabyte nieodpłatnie Umorzenie pożyczki celowej Pozostałe koszty operacyjne poz. H Definicja Źródła pozostałych kosztów operacyjnych Klasyfikacja Strata ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych poz. H.I Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych poz. H.II Inne koszty operacyjne poz. H.III Wyszczególnienie głównych zdarzeń zaliczanych do pozycji Inne koszty operacyjne Odpisanie należności Utworzenie rezerw VIII

5 Nieodpłatne przekazanie aktywów Zasada treści ekonomicznej Wynik na działalności operacyjnej poz. I Przychody finansowe poz. J Odsetki poz. J.II Inne poz. J.V Koszty finansowe poz. K Odsetki poz. K.I Inne koszty finansowe poz. K.IV Zysk (strata) brutto poz. L Podatek dochodowy poz. M Zysk (strata) netto poz. O Wyjaśnienia do wzoru rachunku zysków i strat w wariancie porównawczym Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów poz. A Koszty działalności operacyjnej poz. B Rodzaje kosztów Zmiana stanu produktów Koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby Pozostałe pozycje Wzór rachunku zysków i strat Wzór A Wzór B Rozdział III. Rachunek przepływów pieniężnych (cash flow) (Ewa Ostapowicz, Marianna Sobolewska) Koncepcja sporządzania rachunku przepływów pieniężnych Podział na trzy rodzaje działalności Działalność operacyjna Działalność inwestycyjna Działalność finansowa Klasyfikowanie zdarzeń do rodzajów działalności Metody prezentacji rachunku przepływów pieniężnych Metoda bezpośrednia Metoda pośrednia Działalność operacyjna możliwość wyboru metody prezentacji Prezentacja netto wpływów i wydatków Wyjaśnienia do wzoru Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej uwagi ogólne Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej poz. A Zysk (strata) netto poz. A.I IX

6 Korekty razem poz. A.II Amortyzacja poz. A.II Zyski (straty) z tytułu różnic kursowych poz. A.II Odsetki i udziały w zyskach (dywidendy) poz. A.II Zysk (strata) z działalności inwestycyjnej poz. A.II Zmiana stanu rezerw poz. A.II Zmiana stanu zapasów poz. A.II Zmiana stanu należności poz. A.II Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych, z wyjątkiem pożyczek i kredytów poz. A.II Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych poz. A.II Inne korekty poz. A.II Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I II) poz. A.III Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej poz. B Wpływy poz. B.I Wydatki poz. B.II Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej poz. C Wpływy poz. C.I Wydatki poz. C.II Pozostałe elementy rachunku przepływów pieniężnych Przepływy pieniężne netto poz. D Bilansowa zmiana stanu środków pieniężnych poz. E Środki pieniężne na początek okresu poz. F Środki pieniężne na koniec okresu poz. G Wzór rachunku przepływów pieniężnych Rozdział IV. Zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym (Ewa Ostapowicz, Marianna Sobolewska) Ogólna charakterystyka zestawienia zmian w kapitale własnym Obowiązek sporządzenia zestawienia zmian w kapitale własnym Sposoby prezentowania zmian w kapitałach przez IK niepodlegających badaniu Struktura zestawienia zmian w kapitale własnym Uwagi praktyczne przy sporządzaniu zestawienia zmian w kapitale własnym Obowiązek publikacji Wyjaśnienia do wzoru Uwagi ogólne Kapitał (fundusz) własny na początek okresu (BO) poz. I Kapitał (fundusz) własny na początek okresu (BO) poz. I.a Kapitał (fundusz) własny na koniec okresu (BZ) poz. II X

7 7.5. Kapitał (fundusz) własny po uwzględnieniu proponowanego podziału zysku (pokrycia straty) poz. III Wzór zestawienia zmian w kapitale własnym Rozdział V. Dodatkowe informacje i objaśnienia (Ewa Ostapowicz, Marianna Sobolewska) Zagadnienia ogólne Zakres informacji i objaśnień Spójność Systematyczna prezentacja Publikacja Odpowiedzialność Wyjaśnienia do załącznika Nr 1 do ustawy o rachunkowości Dodatkowe informacje i objaśnienia do bilansu punkt Dodatkowe informacje i objaśnienia do rachunku wyników punkt Kursy walut punkt Dodatkowe informacje i objaśnienia do rachunku przepływów pieniężnych punkt Istotne umowy i informacja o wynagrodzeniach punkt Informacje zapewniające porównywalność punkt Informacje o podmiotach powiązanych punkt Połączenia jednostek gospodarczych punkt Niepewność kontynuacji działalności punkt Inne istotne informacje punkt Wzór załącznika Nr 1 do ustawy o rachunkowości Część II. Inne sprawozdania Rozdział I. Sprawozdania w zakresie operacji finansowych instytucji kultury szczegółowe omówienie sprawozdań wraz z przykładami liczbowymi (Lucyna Kuśnierz) Informacje ogólne Wyszczególnienie sprawozdań z operacji finansowych sporządzanych przez instytucje kultury Rodzaje sprawozdań z operacji finansowych Sprawozdania kwartalne i roczne Obieg sprawozdań Terminy sporządzania i przekazywania sprawozdań oraz odbiorcy sprawozdań Korekty sprawozdań w zakresie operacji finansowych Formy sporządzania i przekazywania sprawozdań Podstawowe zasady sporządzania sprawozdań w zakresie operacji finansowych XI

8 1.9. Naruszenie dyscypliny finansów publicznych w zakresie sprawozdawczości Omówienie poszczególnych sprawozdań z zakresu operacji finansowych Kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji Rb-Z Zobowiązania według tytułów dłużnych Część A Tytuły dłużne Podział zobowiązań według grup wierzycieli Poręczenia i gwarancje część B Uzupełniające dane o niektórych zobowiązaniach jednostki samorządu terytorialnego część C Dane o krótkoterminowych zobowiązaniach wynikających z umów nienazwanych związanych z finansowaniem usług, dostaw, robót budowlanych część D Zobowiązania z tytułu odsetek jednostek posiadających osobowość prawną z wyłączeniem jednostek samorządu terytorialnego część E Lista jednostek sporządzających sprawozdania część F Roczne sprawozdanie uzupełniające o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych Rb-UZ Zobowiązania z tytułu papierów wartościowych według wartości księgowej część A Struktura walutowa tytułów dłużnych według wartości nominalnej część B Struktura terminowa zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek oraz wyemitowanych papierów wartościowych część C Wykazywanie w Rb-UZ zobowiązań spłacanych w ratach Zasady zachowania zgodności danych wykazywanych w sprawozdaniach Rb-Z i Rb-UZ Przykład sporządzenia sprawozdania jednostkowego Rb-Z i Rb-UZ instytucji kultury Kwartalne sprawozdanie o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych Rb-N Należności oraz wybrane aktywa finansowe część A Należności z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji część B Roczne sprawozdanie uzupełniające o stanie należności z tytułu papierów wartościowych wg wartości księgowej Rb-UN Zagadnienia ogólne Przykład sporządzenia sprawozdania jednostkowego Rb-N instytucji kultury Podsumowanie Odpowiedzi na pytania Formy sporządzania sprawozdań w zakresie operacji finansowych przez instytucje kultury (Lucyna Kuśnierz) XII

9 3.2. Formy przekazywania sprawozdań w zakresie operacji finansowych przez instytucje kultury (Lucyna Kuśnierz) Przekazywanie kompletnych sprawozdań (Lucyna Kuśnierz) Składanie sprawozdań negatywnych (Lucyna Kuśnierz) Korekty sprawozdań w zakresie operacji finansowych sporządzanych przez instytucje kultury (Lucyna Kuśnierz) Sprawozdania jednostki postawionej w stan likwidacji (Maurycy Michalski) Grupy przedsiębiorstw w Rb-N i Rb-Z (Maurycy Michalski) Ujęcie w sprawozdaniu Rb-Z zobowiązań z tytułu niezapłaconego w terminie wynagrodzenia osobie fizycznej na podstawie umowy zlecenia (Aleksandra Bieniaszewska, Barbara Wołczak) Wpłynięcie faktury przed terminem jej płatności zobowiązanie wymagalne w Rb-Z (Maurycy Michalski) Wykazywanie w Rb-Z długoletnich umów spłacanych w ratach (Maurycy Michalski) Odpis na zasilenie ZFŚS w Rb-Z (Maurycy Michalski) Zobowiązania z tytułu faktury otrzymanej po terminie płatności (Maurycy Michalski) Weksel in blanco a sprawozdanie Rb-Z (Maurycy Michalski) Kredyt kupiecki jako tytuł dłużny w kwartalnym sprawozdaniu Rb-Z (Maurycy Michalski) Zobowiązania wymagalne w Rb-Z (Maurycy Michalski) Weksle w sprawozdaniu Rb-Z (Maurycy Michalski) Umowa o kredyt długoterminowy w sprawozdaniu Rb-Z (Aleksandra Bieniaszewska, Barbara Wołczak) Kredyt na rachunku bieżącym a sprawozdanie Rb-Z (Mieczysława Cellary) Środki pieniężne w drodze w sprawozdaniu Rb-N (Ewa Ostapowicz) Nadpłata w sprawozdaniu Rb-N (Ewa Ostapowicz) Zwroty z podatku VAT w sprawozdaniu Rb-N (Aleksandra Bieniaszewska, Barbara Wołczak) Zakup bonów skarbowych w ramach transakcji buy/sell back wykazywanie w Rb-N (Maurycy Michalski) Środki pieniężne i depozyty w Rb-N (Maurycy Michalski) Należności z tytułu odsetek w Rb-N (Maurycy Michalski) Wykazywanie należności z tytułu skarbowych papierów wartościowych (Aleksandra Bieniaszewska, Barbara Wołczak) Zaliczka pobrana przez pracownika i nierozliczona w terminie (Aleksandra Bieniaszewska, Barbara Wołczak) Wykazanie rozliczenia z podatku VAT w sprawozdaniu Rb-N (Aleksandra Bieniaszewska, Barbara Wołczak) Należność sporna w Rb-N (Maurycy Michalski) XIII

10 3.29. Należności wymagalne w Rb-N z tytułu nabytych 5-letnich papierów wartościowych, wyemitowanych przez podmiot obecnie postawiony w stan likwidacji (Maurycy Michalski) Klasyfikacja grupowa komorników (kancelarii komorniczych) w Rb-N (Maurycy Michalski) Klasyfikacja grupowa spółek z ograniczoną odpowiedzialnością w Rb-N (Maurycy Michalski) Skarbowe papiery wartościowe zakupione za pośrednictwem banku w Rb-N (Maurycy Michalski) Depozyty w Rb-N (Maurycy Michalski) Wykazywanie należności w Rb-N (Maurycy Michalski) Depozyty na żądanie w Rb-N (Maurycy Michalski) Gotówka w Rb-N (Maurycy Michalski) Refundacja wydatków budżetowych (Maurycy Michalski) Należności z tytułu VAT w Rb-N (Maurycy Michalski) Należności z tytułu pożyczek mieszkaniowych dla pracowników w Rb-N (Maurycy Michalski) Depozyty bankowe w Rb-N (Maurycy Michalski) Należności podatkowe określone nieostatecznymi decyzjami w Rb-N (Maurycy Michalski) Należności w wierszu N-5 sprawozdania Rb-N (Aleksandra Bieniaszewska, Barbara Wołczak) Należności wymagalne z tytułu sprzedaży na raty (Aleksandra Bieniaszewska, Barbara Wołczak) Zobowiązania wynikające z umów sprzedaży, w których cena jest płatna w ratach, oraz z umów nienazwanych o terminie zapłaty dłuższym niż rok w sprawozdaniu Rb-UZ (Lucyna Kuśnierz) Zgodność danych w Rb-Z i Rb-UZ (Lucyna Kuśnierz) Różnica pomiędzy pierwotnym a pozostałym terminem zapadalności (Maurycy Michalski) Wartość księgowa w Rb-UN (Maurycy Michalski) Rozdział II. Sprawozdania statystyczne (Grzegorz Dragon) Zagadnienia ogólne Otoczenie prawne Wyszczególnienie istniejących sprawozdań statystycznych Sprawozdania dotyczące finansów instytucji kultury Wspólne części sprawozdań Zakres przedmiotowy sprawozdań statystycznych Sprawozdania uzależnione od specyfiki funkcjonowania jednostki Forma składania sprawozdań Sankcje za składanie sprawozdań po terminie Osoba odpowiedzialna za przekazanie informacji do GUS Składanie sprawozdań drogą elektroniczną poprzez portal GUS XIV

11 2. Sprawozdanie z działalności artystycznej i rozrywkowej (K-01) Jednostki sporządzające sprawozdanie K Konstrukcja sprawozdania Część tytułowo-adresowa Działalność kulturalna prowadzona w kraju dział Działalność w kraju według województw dział Działalność za granicą według krajów dział Występy artystów zagranicznych dział Działalność wydawnicza prowadzona przez instytucję kultury dział Digitalizacja zasobów instytucji dział Inne formy działalności dział Zatrudnienie według stanu na ostatni dzień roku kalendarzowego dział Źródła finansowania dział Sprawozdanie z działalności muzeum i instytucji paramuzealnej (K-02) Zakres sporządzania sprawozdania z działalności muzeum i instytucji paramuzealnej w zależności od rodzaju jednostki Konstrukcja sprawozdania Ogólne dane o działalności muzealnej dział Posiadane zbiory muzealne według stanu na koniec roku dział Ewidencja muzealiów w ciągu roku dział Liczba osób zwiedzających obiekt dział Prowadzone wystawy w kraju i za granicą dział 5 i Działalność wydawnicza dział Liczba imprez organizowanych lub współorganizowanych przez muzeum dział 8, 8.1 i Zatrudnienia w muzeum dział Źródła finansowania dział Sprawozdanie biblioteki (K-03) Jednostki zobowiązane do sporządzania sprawozdania K Konstrukcja sprawozdania Rodzaj biblioteki dział Informacje o infrastrukturze biblioteki dział Zatrudnienie w bibliotece dział Zbiory biblioteczne dział Finanse biblioteki dział Użytkownicy biblioteki dział Wykorzystanie usług bibliotecznych dział Usługi elektroniczne dział XV

12 Inne formy działalności biblioteki dział Działalność wydawnicza biblioteki dział Sprawozdanie z działalności wystawienniczej (K-05) Sporządzanie sprawozdania K Liczba zbiorów dział Konserwacja i digitalizacja zbiorów dział Liczba wystaw dział Liczba innych form działalności dział Wydawnictwa, zatrudnienie i finansowanie działy 5, 6 i Sprawozdanie z działalności domu kultury, ośrodka kultury, klubu, świetlicy (K-07) Konstrukcja sprawozdania K Informacje o jednostce dział Liczba imprez dział Zespoły i grupy działy 3 i Kursy organizowane przez jednostkę dział Działalność wydawnicza dział Digitalizacja zasobów instytucji dział Zatrudnienie i finansowanie działy 8 i Sprawozdanie z organizacji imprez masowych (K-09) Sprawozdanie o finansach instytucji kultury (F-02/dk) Najczęściej zadawane pytania Część III. Deklaracje podatkowe Rozdział I. Deklaracje w zakresie podatków dochodowych w instytucjach kultury (Sławomir Liżewski (pkt 1, 2.1, 2.3, 3, 4), Teresa Krawczyk (pkt 2.2 oraz 2.4)) Zagadnienia ogólne Podatek dochodowy od osób prawnych Zeznanie CIT-8 (załącznik CIT-8/O) Ogólne zasady składania zeznanie CIT Składanie CIT-8 przez oddział IK Załącznik CIT-8 a zwolnienia przedmiotowe Nieodpłatne świadczenia a przychód Wykazywanie kosztów w CIT-8 i załączniku CIT-8/O Ustalenie podstawy do opodatkowania podatkiem od osób prawnych zasady wypełniania CIT-8 i CIT-8/ Wydatki stanowiące i niestanowiące kosztów uzyskania przychodów oraz skutkujące zapłatą podatku dochodowego od osób prawnych Koszty statutowe Koszty niepodatkowe XVI

13 2.3. Korekta zeznania CIT Ogólne zasady składania deklaracji podatkowych Nadpłata z tytułu podatku lub opłaty budżetowej Termin przedawnienia zobowiązania podatkowego w odniesieniu do rozliczania straty Analiza różnic między wynikiem rachunkowym a podatkowym Wypełnienie formularza CIT-8 i CIT-8/O Podatek dochodowy od osób fizycznych Obowiązki i prawa płatnika Odpowiedzialność płatnika Obowiązek wyznaczenia osoby do obliczania i pobierania podatku Prawo płatnika do wynagrodzenia za terminowe wpłacanie podatków Przechowywanie dokumentów przez płatnika Oświadczenie PIT Deklaracje roczne PIT-4R i PIT-8AR Deklaracja PIT-4R Deklaracja PIT-8AR Informacje imienne PIT-11 i PIT-8C Informacja PIT Informacja PIT-8C Informacja IFT-1/IFT-1R Sankcje karne skarbowe Kto ponosi odpowiedzialność karną skarbową Kary, które grożą za naruszenie obowiązków podatnika i płatnika Jak uchronić się od kary Wzór wniosku Rozdział II. Deklaracje VAT w instytucjach kultury (Paweł Barnik, Karolina Gierszewska) Deklaracje VAT Informacje ogólne Obowiązek składania deklaracji podatkowej Typy deklaracji podatkowych Mali podatnicy i inne podmioty Deklaracja miesięczna VAT-7 i kwartalna VAT-7K Dane ogólne Określenie organu i celu złożenia deklaracji Dane identyfikujące podatnika Rozliczenie podatku naliczonego Dostawa towarów i świadczenie usług na terytorium kraju zwolnione od podatku XVII

14 Transakcje sprzedaży towarów lub usług, dla których miejsce opodatkowania nie występuje w Polsce Dostawa towarów i świadczenie usług opodatkowane stawką 0% Dostawa towarów i świadczenie usług na terytorium kraju opodatkowane pozostałymi stawkami Pozostałe transakcje, dla których powstaje podatek należny Spis z natury Zwrot odliczonej lub zwróconej kwoty wydatkowanej na zakup kas rejestrujących Pozostałe zagadnienia Rozliczenie kwoty podatku naliczonego Zakupy towarów i usług Korygowanie kwoty podatku naliczonego od nabycia środków trwałych oraz od pozostałych nabyć Korekty podatku naliczonego w zakresie regulacji dotyczących tzw. ulgi na złe długi Ostateczne wyliczenie zobowiązania podatkowego Pozostałe pozycje deklaracji podawane w celach informacyjnych Załączniki do deklaracji Dane kontaktowe do podatnika lub osoby go reprezentującej Skutki niezłożenia lub niedotrzymania terminu złożenia deklaracji podatkowej Informacje podsumowujące Informacje ogólne Informacje podsumowujące w obrocie krajowym Zakres obowiązku składania informacji podsumowujących w obrocie krajowym Sprzedaż towarów z załącznika Nr 11 VATU (sprzedaż odpadów) Sprzedaż uprawnień do emisji gazów cieplarnianych Sprzedaż usług budowlanych przez podwykonawców Elementy informacji podsumowującej Błąd w informacji podsumowującej i obowiązek jej korekty Informacje podsumowujące o dokonanych transakcjach wewnątrzwspólnotowych Zakres obowiązku składania informacji podsumowujących w transakcjach wewnątrzwspólnotowych Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów Procedura uproszczona Świadczenie usług dla podmiotów z Unii Europejskiej Elementy informacji podsumowującej XVIII

15 2.4. Skutki niezłożenia lub wadliwe złożenie informacji podsumowującej Rozdział III. Mechanizm podzielonej płatności w instytucji kultury (Teresa Krawczyk) Informacje ogólne Zasady działania mechanizmu podzielonej płatności Wydzielony rachunek VAT Ograniczenia w korzystaniu z rachunku VAT Zamknięty katalog uznawania i obciążania rachunku VAT Realizacja polecenia przelewu w systemie podzielonej płatności Brak środków lub niewystarczające środki na rachunku VAT Zamykanie rachunków Możliwość wypłaty pieniędzy z rachunku VAT Korzyści ze stosowania mechanizmu podzielonej płatności Korzyści dla podatnika, który skorzysta z mechanizmu podzielonej płatności Inne korzyści dla podatników odprowadzających VAT do urzędu skarbowego i korzystających z mechanizmu podzielonej płatności Odpowiedzialność odbiorcy, który przez pomyłkę otrzymał przelew z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności Zmiany w rachunkowości wynikające z wprowadzenia mechanizmu podzielonej płatności Ewidencja VAT w instytucjach kultury utworzenie nowego konta Rachunek bankowy VAT Ujmowanie środków na rachunku VAT w sprawozdaniu finansowym Otrzymywanie i dokonywanie płatności, przy zastosowaniu mechanizmu podzielonej płatności w instytucji kultury Uwolnienie środków pieniężnych zamrożonych na rachunku VAT w instytucji kultury Księgowanie operacji typu split payment Wyjaśnienia do wzoru instrukcji Osoby odpowiedzialne Cel Procedury Terminy Przechowywanie dokumentów Instrukcja stosowania mechanizmu podzielonej płatności XIX