POLICKI INFORMATOR PODATKOWY PODATKI I OPŁATY LOKALNE OBOWIĄZUJĄCE NA TERENIE GMINY POLICE

Transkrypt

1

2 POLICKI INFORMATOR PODATKOWY PODATKI I OPŁATY LOKALNE OBOWIĄZUJĄCE NA TERENIE GMINY POLICE Edycja 4 Urząd Miejski w Policach Police

3 Szanowni Państwo! Wzorem lat ubiegłych został przygotowany kolejny Policki Informator podatkowy. Publikacja ta, została zaktualizowana i uzupełniona o nowe informacje. Ma posłużyć pomocą tym, którzy są lub będą zobowiązani do zapłaty podatków i opłat na rzecz Gminy Police. Zawarte w tym wydaniu informacje mają pomóc w realizacji obowiązków wynikających z przepisów prawa. Uzyskane środki finansowe staną się gwarantem wykonywania zadań własnych na rzecz społeczności lokalnej. Burmistrz Polic Władysław Diakun 2

4 SPIS TREŚCI PODATKI LOKALNE Podatek od nieruchomości Podatek od środków transportowych Podatek rolny Podatek leśny Str. 5 Str. 16 Str. 26 Str. 37 OPŁATY LOKALNE Opłata od posiadanych psów Opłata targowa Opłata skarbowa Str. 43 Str. 46 Str. 50 INNE OPŁATY Opłata eksploatacyjna Opłata za korzystanie z zezwolenia na sprzedaż napojów alkoholowych Renta planistyczna Str. 55 Str. 60 Str. 64 OPŁATY Z TYTUŁU KORZYSTANIA Z MAJĄTKU GMINY Opłata za dzierżawę, najem Opłata za użytkowanie wieczyste Str. 67 Str. 69 ULGI PODATKOWE Str. 74 INFORMACJE DODATKOWE Str. 76 SŁOWNIK POJĘĆ Str. 80 3

5 PODATKI LOKALNE 4

6 PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI Z jakiego tytułu płacimy podatek od nieruchomości? Zgodnie z zapisami ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych przedmiot opodatkowania podatkiem od nieruchomości stanowią: - grunty, - budynki lub ich części, - budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. UWAGA: opodatkowaniu nie podlegają: grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne, grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych lub lasy, z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej. Kto jest zobowiązany płacić podatek od nieruchomości? Do podatników podatku od nieruchomości zalicza się osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej, będące: - właścicielami nieruchomości lub obiektów budowlanych, chyba że przedmiot opodatkowania znajduje się w posiadaniu samoistnym - wówczas obowiązek podatkowy ciąży na posiadaczu samoistnym, - posiadaczami samoistnymi nieruchomości lub obiektów budowlanych, - użytkownikami wieczystymi gruntów, - posiadaczami nieruchomości lub ich części albo obiektów budowlanych lub ich części, stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, jeżeli posiadanie: wynika z umowy zawartej z właścicielem, Agencją Nieruchomości Rolnych lub z innego tytułu prawnego, z wyjątkiem posiadania przez osoby fizyczne lokali mieszkalnych niestanowiących odrębnych nieruchomości; jest bez tytułu prawnego z wyjątkiem sytuacji, gdy nieruchomość wchodzi w skład Zasobu Własności Rolnej Skarbu Państwa lub będących w zarządzie Państwowego Gospodarstwa Leśnego Lasy Państwowe wówczas obowiązek podatkowy ciąży na jednostkach organizacyjnych Agencji Nieruchomości Rolnych i jednostkach 5

7 organizacyjnych Lasów Państwowych, faktycznie władających nieruchomościami lub obiektami budowlanymi. UWAGA: Jeżeli nieruchomość lub obiekt budowlany stanowi współwłasność lub znajduje się w posiadaniu dwóch lub więcej podmiotów, to stanowi odrębny przedmiot opodatkowania, a obowiązek podatkowy od nieruchomości lub obiektu budowlanego ciąży solidarnie na wszystkich współwłaścicielach lub posiadaczach. W przypadku, gdy wyodrębniono własność lokali, to obowiązek podatkowy w zakresie podatku od nieruchomości od gruntu oraz części budynku stanowiących współwłasność ciąży na właścicielach lokali w zakresie odpowiadającym częściom ułamkowym wynikającym ze stosunku powierzchni użytkowej lokalu do powierzchni użytkowej całego budynku. Od czego zależy wysokość podatku od nieruchomości? Podstawę opodatkowania dla poszczególnych rodzajów nieruchomości stanowi odpowiednio: - dla gruntów - powierzchnia, - dla budynków lub ich części - powierzchnia użytkowa (patrz: Jak określić powierzchnię użytkową nieruchomości? ), - dla budowli lub ich części związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej - wartość, o której mowa w przepisach o podatkach dochodowych, ustalona na dzień 1 stycznia roku podatkowego, stanowiąca podstawę obliczania amortyzacji w tym roku, niepomniejszona o odpisy amortyzacyjne, a w przypadku budowli całkowicie zamortyzowanych - ich wartość z dnia 1 stycznia roku, w którym dokonano ostatniego odpisu amortyzacyjnego. UWAGA: Jeżeli obowiązek podatkowy w zakresie podatku od nieruchomości od budowli powstał w ciągu roku podatkowego, podstawą opodatkowania jest wartość stanowiąca podstawę obliczania amortyzacji na dzień powstania obowiązku podatkowego. Jeżeli budowla jest przedmiotem umowy leasingu i odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający, w przypadku jej przejęcia przez właściciela, do celów określenia podstawy opodatkowania przyjmuje się wartość początkową przed zawarciem pierwszej umowy leasingu, zaktualizowaną i powiększoną o dokonane ulepszenia oraz niepomniejszoną o spłatę wartości początkowej. Jeżeli od budowli lub ich części nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych - podstawę opodatkowania stanowi ich wartość rynkowa określona przez podatnika na dzień powstania obowiązku podatkowego. Podatnik określa wartość rynkową także w przypadku ulepszenia budowli i ich części oraz aktualizacji wyceny środków trwałych (zgodnie z przepisami o podatkach dochodowych). Wartość tę określa się na dzień 1 stycznia roku podatkowego następującego po roku, w którym zaszły te zmiany. Jeżeli podatnik nie określił wartości budowli lub podał wartość nie odpowiadającą wartości rynkowej, organ podatkowy powoła biegłego, który ustali tę wartość. 6

8 Jak określić powierzchnię użytkową nieruchomości? Powierzchnię pomieszczeń lub ich części oraz część kondygnacji o wysokości w świetle od 1,40 m do 2,20 m zalicza się do powierzchni użytkowej budynku w 50%, a jeżeli wysokość jest mniejsza niż 1,40 m, powierzchnię tę pomija się. Kiedy powstaje i wygasa obowiązek podatkowy? Tabela 1 TERMINY POWSTANIA I WYGAŚNIĘCIA OBOWIĄZKU PODATKOWEGO DOTYCZĄCEGO PODATKU OD NIERUCHOMOŚCI ZDARZENIE TERMIN Powstanie obowiązku podatkowego od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstały okoliczności uzasadniające powstanie obowiązku podatkowego Wygaśnięcie obowiązku podatkowego z upływem miesiąca, w którym ustały okoliczności uzasadniające powstanie obowiązku podatkowego UWAGA: Jeżeli obowiązek podatkowy powstał lub wygasł w trakcie roku podatkowego, podatek od nieruchomości za ten rok ustala się proporcjonalnie do liczby miesięcy, w których istniał obowiązek. Jakie są obowiązki informacyjne podatnika podatku od nieruchomości i jakie są terminy ich dopełnienia? W jakim terminie należy zapłacić podatek? Osoby fizyczne zobowiązane są do składania organowi podatkowemu informacji w sprawie podatku od nieruchomości. Osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki, nieposiadające osobowości prawnej, jednostki organizacyjne Agencji Nieruchomości Rolnych, a także jednostki organizacyjne Lasów Państwowych są zobowiązane składać corocznie deklaracje na podatek od nieruchomości. Szczegółowe informacje dotyczące obowiązków informacyjnych, terminów ich dopełnienia oraz terminów płatności podatku od nieruchomości zaprezentowano w Tabeli 2. 7

9 Tabela 2: Obowiązki informacyjne i terminy ich dopełnienia oraz terminy płatności podatku PODATNIK RODZAJ DOKUMENTU TERMIN SKŁADANIA TERMIN PŁATNOŚCI Osoba prawna, Deklaracja na podatek Deklaracje - do 15 stycznia w ratach proporcjonalnych jednostka od nieruchomości na każdego roku podatkowego do czasu trwania obowiązku organizacyjna oraz dany rok podatkowy lub - po 15 stycznia - w ciągu podatkowego - do 15 spółka 14 dni od dnia zaistnienia każdego miesiąca - zgodnie nieposiadająca okoliczności uzasadniających z obliczoną w deklaracji osobowości prawnej, powstanie obowiązku kwotą podatku jednostka podatkowego organizacyjna ANR, Korekty deklaracji w jednostka terminie 14 dni od dnia organizacyjna Lasów zaistnienia zdarzenia Państwowych mającego wpływ na wysokość opodatkowania Osoba fizyczna Informacja o w terminie 14 dni od dnia w ratach proporcjonalnych nieruchomościach i wystąpienia okoliczności do czasu trwania obowiązku obiektach budowlanych uzasadniających powstanie podatkowego oraz w albo wygaśnięcie obowiązku wysokości ustalonej przez podatkowego (np. nabycie lub organ podatkowy sprzedaż nieruchomości) lub od dnia zaistnienia zdarzenia I rata - do 15 marca mającego wpływ na wysokość II rata - do 15 maja opodatkowania (np. zmiana III rata - do 15 września sposobu wykorzystania gruntu, IV rata - do 15 listopada budynku lub jego części) lub w ciągu 14 dni od otrzymania decyzji wymiarowej (nakazu płatniczego) UWAGA: Jeżeli termin płatności przypada w dzień wolny od pracy (wolne soboty, niedziele i święta), to termin płatności przypada następnego dnia po dniu wolnym od pracy. Osoby fizyczne, które są już podatnikami podatku od nieruchomości i w przypadku których nie doszło do żadnych zmian, nie są zobowiązane do corocznego składania informacji. Wysokość podatku ustala się wówczas w oparciu o dane, które są już w posiadaniu organu podatkowego. Jeżeli jednak nieruchomość lub obiekt budowlany stanowi współwłasność lub znajduje się w posiadaniu osób fizycznych oraz osób prawnych, jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej lub spółek nieposiadających osobowości prawnej, z wyjątkiem osób tworzących wspólnotę mieszkaniową, osoby fizyczne składają deklarację na podatek od nieruchomości oraz opłacają podatek na zasadach obowiązujących osoby prawne. 8

10 Osoby fizyczne będące podatnikami podatku od nieruchomości otrzymują co roku decyzję organu podatkowego ustalającą wysokość podatku w danym roku, natomiast osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej opłacają podatek zgodnie ze składaną co roku deklaracją, w której dany podmiot sam oblicza i deklaruje wysokość należnego podatku. Stosowne formularze można uzyskać w Urzędzie Miejskim w Policach formularze deklaracji na podatek od nieruchomości w pokoju 35 (II piętro), formularze informacji w sprawie podatku od nieruchomości w pokoju 46 lub 47 (II piętro). Formularze można również pobrać na stronie internetowej Gminy Police pod adresem: informacja w sprawie podatku od nieruchomości - deklaracja na podatek od nieruchomości - Wpłaty z tytułu podatku należy dokonywać na rachunek: Bank PKO BP S.A. I/O Szczecin, nr Jakie są obowiązujące w 2011 roku w Gminie Police stawki podatku od nieruchomości? Stawki podatku od nieruchomości w Gminie Police są niższe od stawek maksymalnych ogłoszonych w Obwieszczeniu Ministra Finansów z dnia 30 lipca 2010 r. w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych w 2011 r. (M. P. Nr 55, poz. 755). Stawki maksymalne wzrosły o 2,6 % w stosunku do stawek maksymalnych obowiązujących w 2010 r. Z uwagi na to, iż nie podjęto uchwały o zmianie stawek podatku od nieruchomości, w roku 2011, w Gminie Police będą obowiązywały stawki podatku od nieruchomości określone w uchwale nr XXXII/247/08 Rady Miejskiej w Policach z dnia 25 listopada 2008 r. w sprawie podatku od nieruchomości. W Tabeli 3 zaprezentowane zostały poszczególne stawki podatku od nieruchomości, obowiązujące w 2011 roku w Gminie Police. 9

11 Tabela 3: Stawki podatku od nieruchomości w Gminie Police w 2011 roku RODZAJ PODATKU STAWKA PODATKU A) OD GRUNTÓW 1) związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, bez względu na sposób zakwalifikowania w ewidencji gruntów i budynków 2) związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej na obszarze Polickiego Parku Przemysłowego (patrz UWAGA 2 i 4) 3) związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej w zakresie gospodarki odpadami komunalnymi, gdzie nieruchomości stanowią mienie komunalne Gminy (patrz UWAGA 4) 4) pod jeziorami, zajętych na zbiorniki wodne retencyjne lub elektrowni wodnych 5) pozostałych, w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego 6) pozostałych, jeżeli jedynym źródłem utrzymania podatnika i jego małżonka jest emerytura lub renta (patrz UWAGA 1) 0,62 zł od 1m 2 powierzchni 0,62 zł od 1m 2 powierzchni (stawka podstawowa) 0,25 zł od 1m 2 powierzchni (stawka podatkowa stanowiąca pomoc de minimis) 0,62 zł od 1m 2 powierzchni (stawka podstawowa) 0,31 zł od 1m 2 powierzchni (stawka podatkowa stanowiąca pomoc de minimis) 3,28 zł od 1 ha powierzchni 0,12 zł od 1m 2 powierzchni 0,06 zł od 1m 2 powierzchni B) OD BUDYNKÓW LUB ICH CZĘŚCI 1) mieszkalnych 0,36 zł od 1m 2 powierzchni użytkowej 2) mieszkalnych, jeżeli jedynym źródłem utrzymania podatnika i jego małżonka jest emerytura lub renta 3) związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz od budynków mieszkalnych lub ich części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej 4) związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej na obszarze Polickiego Parku Przemysłowego (patrz UWAGA 2 i 4 ) 5) związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej w zakresie gospodarki odpadami komunalnymi, gdzie nieruchomości stanowią mienie komunalne Gminy (patrz UWAGA 4) 6) zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie obrotu kwalifikowanym materiałem siewnym 7) zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie udzielania świadczeń zdrowotnych 0,18 zł od 1m 2 powierzchni użytkowej 17,49 zł od 1m 2 powierzchni użytkowej 17,49 zł od 1m 2 powierzchni użytkowej (stawka podstawowa) 7,00 zł od 1m 2 powierzchni użytkowej (stawka podatkowa stanowiąca pomoc de minimis) 17,49 zł od 1m 2 powierzchni użytkowej (stawka podstawowa) 8,75 zł od 1m 2 powierzchni użytkowej (stawka podatkowa stanowiąca pomoc de minimis) 8,15 zł od 1m 2 powierzchni użytkowej 3,67 zł od 1m 2 powierzchni użytkowej 10

12 8) pozostałych, w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego 9) pozostałych, jeżeli wyłącznym źródłem utrzymania podatnika i jego małżonka jest emerytura lub renta (patrz UWAGA 1) C) OD BUDOWLI 1) związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej na obszarze Polickiego Parku Przemysłowego (patrz UWAGA 2 i 4) 5,52 zł od 1m 2 powierzchni użytkowej 2,76 zł od 1m 2 powierzchni użytkowej 2 % wartości budowli (stawka podstawowa) 0,80 % wartości budowli (stawka podatkowa stanowiąca pomoc de minimis) 2) związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej w zakresie gospodarki odpadami komunalnymi, stanowiących mienie komunalne Gminy (patrz UWAGA 4) 3) związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej w zakresie gospodarki wodno-ściekowej, stanowiących mienie komunalne Gminy 2 % wartości budowli (stawka podstawowa) 1 % wartości budowli (stawka podatkowa stanowiąca pomoc de minimis) 1% wartości budowli 4) budowle - pozostałe (patrz UWAGA 3) 2% wartości budowli UWAGA 1: Stawki podatkowe, o których mowa w pkt A.6. i pkt B.9., będą miały zastosowanie w przypadku, gdy nieruchomości lub ich części nie będą związane z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz od następnego miesiąca, po miesiącu, w którym złożono oświadczenie o źródle utrzymania podatnika i jego małżonka. UWAGA 2: Postanowienia pkt A.2., pkt B.4., pkt C.1. nie dotyczą gruntów, budynków i budowli, które znajdować się będą na obszarach objętych po dniu r. statusem Polickiego Parku Przemysłowego i na których w dniu objęcia tym statusem prowadzona była działalność produkcyjno - usługowa. W takich przypadkach zastosowanie będą miały stawki, o których mowa w pkt A.1., pkt B.3., pkt C.4. UWAGA 3: Wartość, o której mowa w pkt C.4., określona na podstawie art. 4 ust. 1 pkt 3 i ust. 3 7 z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych. UWAGA 4: Różnicowanie stawek podatkowych stanowi program pomocy de minimis zgodnie z przepisami rozporządzenia Komisji (WE) Nr 1998/2006 z dnia 15 grudnia 2006r. w sprawie stosowania art. 87 i 88 Traktatu do pomocy de minimis (Dz. Urz. UE L Nr 379 z r.). Jakie nieruchomości podlegają zwolnieniu od podatku od nieruchomości? Zgodnie z uchwałą Rady Miejskiej w Policach Nr XVIII/127/07 z dnia 27 grudnia 2007 r. w sprawie zwolnień od podatku od nieruchomości oraz uchwałą nr XLIV/338/09 Rady Miejskiej w Policach z dnia 27 października 2009 r. zmieniającą uchwałę w sprawie zwolnień od podatku od nieruchomości - zwalnia się: 1. budynki lub ich części, budowle lub ich części, grunty lub ich części, stanowiące mienie komunalne gminy Police, nie będące w posiadaniu innych podmiotów, ani nie wykorzystywane bezumownie; 11

13 2. budynki lub ich części, budowle lub ich części, grunty lub ich części, za wyjątkiem związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, stanowiące mienie komunalne gminy Police i wykorzystywane: a) przez jednostki budżetowe gminy, b) przez gminne instytucje kultury, c) przez zakład budżetowy gminy, udzielający świadczeń zdrowotnych i pomocy rodzicom w zapewnieniu opieki dzieciom do 3 lat (żłobek), d) w zakresie ochrony przeciwpożarowej oraz pożarowej; 3. grunty oraz budynki lub ich części stanowiące własność Skarbu Państwa przekazane gminie Police na podstawie zawartej umowy, za wyjątkiem związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej; 4. budynki gospodarcze, za wyjątkiem związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, stanowiące własność osób fizycznych, które przekazały gospodarstwo rolne na Skarb Państwa w zamian za otrzymaną emeryturę. Ustawowe zwolnienia z podatku od nieruchomości zostały zawarte w art. 7 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Zwolnienia od podatku od nieruchomości w ramach pomocy de minimis dla przedsiębiorców Uchwała Nr VIII/53/07 Rady Miejskiej w Policach z dnia 29 maja 2007 r. w sprawie udzielania pomocy w zakresie zwolnień od podatku od nieruchomości dla przedsiębiorców na terenie Gminy Police w ramach pomocy de minimis odnosi się do przedsiębiorców inwestujących oraz tworzących nowe miejsca pracy na terenie Gminy Police. Jej celem jest ożywienie rozwoju gospodarczego na terenie Gminy Police oraz przyciągnięciu nowych inwestorów, skutkujące m.in. zmniejszeniem bezrobocia na terenie gminy. W Tabeli 4 przedstawione zostały informacje dotyczące możliwości i warunków uzyskania przez przedsiębiorców działających na terenie Gminy Police zwolnień od podatku od nieruchomości w ramach pomocy de minimis. 12

14 Tabela 4: Informacje zwolnienia od podatku od nieruchomości w ramach pomocy de minimis PODMIOT PRZEDMIOT I WYSOKOŚĆ ZWOLNIENIA PODATKOWEGO OD KIEDY / W JAKIM OKRESIE PRZYSŁUGUJE ZWOLNIENIE WARUNKI UZYSKANIA ZWOLNIENIA I INNE UWAGI przedsiębiorca rozpoczynająca działalność gospodarczą budynki i budowle, nowo wybudowane przez przedsiębiorcę rozpoczynającego działalność gospodarczą w roku podatkowym, w którym dokonany został wpis do właściwego rejestru 100% wymiaru podatku - w pierwszym roku podatkowym 50% wymiaru podatku - w drugim roku podatkowym od 1 stycznia roku następującego po roku, w którym budowa została zakończona, albo w którym rozpoczęto użytkowanie budynku lub budowli a) zatrudnienie, co najmniej połowy pracowników na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy i utrzymanie tego zatrudnienia przez okres korzystania ze zwolnienia, b) prowadzenie działalności gospodarczej związanej z nową inwestycją przez okres korzystania ze zwolnienia Uwaga: zwolnienie nie dotyczy podmiotów powstałych w wyniku przekształcenia, podziału, połączenia, zmiany nazwy przedsiębiorcy lub w inny sposób przedsiębiorca realizujący nową inwestycję budynki i budowle, nowo wybudowane przez przedsiębiorcę już istniejącego 100% wymiaru podatku - w pierwszym roku podatkowym 50% wymiaru podatku - w drugim roku podatkowym od 1 stycznia roku następującego po roku, w którym budowa została zakończona, albo w którym rozpoczęto użytkowanie budynku lub budowli a) zachowanie miejsc pracy utworzonych w związku z nową inwestycją przez okres korzystania ze zwolnienia, b) prowadzenie działalności gospodarczej związanej z nową inwestycją przez okres korzystania ze zwolnienia, c) nowo wybudowane budynki i budowle muszą stanowić własność przedsiębiorcy i być przeznaczone do prowadzenia działalności gospodarczej i powodować utworzenie nowych miejsc pracy uwzględniani są tylko pracownicy zatrudnieni na umowę o pracę przedsiębiorca tworzący nowe miejsca pracy 1) budynki i budowle przeznaczone do prowadzenia działalności gospodarczej, będące własnością przedsiębiorcy już istniejącego, zatrudniającego do 30 pracowników włącznie zwolnienie obejmuję całość zobowiązania podatkowego 1) Zwolnienie przysługuje od 1 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym Burmistrz Polic stwierdził spełnienie przez przedsiębiorcę warunków do uzyskania pomocy publicznej na podstawie uchwały. Okres zwolnienia 1) a) zatrudnienie pracownika na podstawie umowy o pracę, w pełnym wymiarze czasu pracy, b) zachowanie nowo utworzonych miejsc pracy przez okres korzystania ze zwolnienia Uwaga: zwiększenie stanu zatrudnienia liczy się od stanu istniejącego na koniec roku poprzedzającego złożenie 13

15 2) budynki i budowle przeznaczone do prowadzenia działalności gospodarczej, będące własnością przedsiębiorcy już istniejącego, zatrudniającego powyżej 30 pracowników 2 % podatku od nieruchomości za każdy 1 % przyrostu zatrudnienia różni się w zależności od liczby utworzonych miejsc pracy w następujący sposób: co najmniej 2 miejsca 12 m-cy, co najmniej 5 miejsc 24 m-ce, co najmniej 10 miejsc 36 m-cy, co najmniej 20 miejsc 48 m-cy, co najmniej 30 miejsc 60 m-cy 2) Zwolnienie przysługuje od 1 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym Burmistrz Polic stwierdził spełnienie przez przedsiębiorcę warunków do uzyskania pomocy publicznej na podstawie uchwały. W danym roku podatkowym - maksymalnie do wysokości wymiaru podatkowego wniosku o przystąpienie do programu pomocowego UWAGA: Zwolnienia wymienione w Tabeli 4 mają zastosowanie jedynie w przypadku, gdy wartość pomocy de minimis udzielanej przedsiębiorcy wraz z wartością pomocy de minimis udzielonej w różnych formach i z innych źródeł w bieżącym roku podatkowym oraz w dwóch poprzedzających go latach podatkowych nie przekracza równowartości 200 tys. euro brutto. Zwolnienie może uzyskać podatnik, który nie posiada żadnych zaległości z tytułu podatków i opłat lokalnych. W celu ubiegania się o przyznanie pomocy publicznej na podstawie uchwały należy złożyć wniosek o przystąpienie do programu pomocowego. Szczegółowe informacje dotyczące dokumentacji do wniosku oraz sprawozdawczości i kontroli znajdują się w uchwale Nr VIII/53/07 Rady Miejskiej w Policach z dnia 29 maja 2007 roku w sprawie udzielania pomocy w zakresie zwolnień od podatku od nieruchomości dla przedsiębiorców na terenie Gminy Police w ramach pomocy de minimis (uchwała dostępna na stronie internetowej Gminy Police pod adresem ). 14

16 Podstawowe regulacje prawne dotyczące podatku od nieruchomości Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity Dz.U. z 2010 r., Nr 95, poz. 613 z późn. zm.) Uchwała Nr XVIII/127/07 Rady Miejskiej w Policach z dnia 27 grudnia 2007 roku w sprawie zwolnień od podatku od nieruchomości Uchwała Nr XVI/114/07 Rady Miejskiej w Policach z dnia 27 listopada 2007 roku w sprawie określenia wzorów formularzy informacji i deklaracji podatkowych Uchwała Nr VIII/53/07 Rady Miejskiej w Policach z dnia 29 maja 2007 roku w sprawie udzielania pomocy w zakresie zwolnień od podatku od nieruchomości dla przedsiębiorców na terenie Gminy Police w ramach pomocy de minimis Uchwała Nr XII/77/07 Rady Miejskiej w Policach z dnia 28 sierpnia 2007 roku w sprawie zwolnienia od podatku od nieruchomości w ramach pomocy de minimis Uchwała Nr XXXII/247/08 Rady Miejskiej w Policach z dnia 25 listopada 2008 roku w sprawie podatku od nieruchomości Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 30 lipca 2010 roku w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych w 2011 roku (M. P. Nr 55, poz. 755) Uchwała Nr XLIV/338/09 Rady Miejskiej w Policach z dnia 27 października 2009 roku zmieniająca uchwałę w sprawie zwolnień od podatku od nieruchomości. 15

17 PODATEK OD ŚRODKÓW TRANSPORTOWYCH Z jakiego tytułu płacimy podatek od środków transportowych? Podatek od środków transportowych należy odprowadzić od: 1. samochodów ciężarowych o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 3,5 tony i poniżej12 ton; 2. samochodów ciężarowych o dopuszczalnej masie całkowitej równej lub wyższej niż 12 ton; 3. ciągników siodłowych i balastowych przystosowanych do używania łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów od 3,5 tony i poniżej 12 ton; 4. ciągników siodłowych i balastowych przystosowanych do używania łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów równej lub wyższej niż 12 ton; 5. przyczep i naczep, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą od 7 ton i poniżej 12 ton, z wyjątkiem związanych wyłącznie z działalnością rolniczą prowadzoną przez podatnika podatku rolnego; 6. przyczep i naczep, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą równą lub wyższą niż 12 ton, z wyjątkiem związanych wyłącznie z działalnością rolniczą prowadzoną przez podatnika podatku rolnego; 7. autobusów. Kto jest zobowiązany płacić podatek od środków transportowych? Obowiązek podatkowy w zakresie podatku od środków transportowych dotyczy osób fizycznych i osób prawnych będących właścicielami środków transportowych. W rozumieniu ustawy właścicielami są również jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, na które środek transportowy jest zarejestrowany, oraz posiadacze środków transportowych zarejestrowanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej jako powierzone przez zagraniczną osobę fizyczną lub prawną podmiotowi polskiemu UWAGA: Jeżeli środek transportowy stanowi współwłasność dwóch lub więcej osób fizycznych lub prawnych, obowiązek podatkowy w zakresie podatku od środków transportowych ciąży solidarnie na wszystkich współwłaścicielach. W przypadku zmiany właściciela środka transportowego zarejestrowanego, obowiązek podatkowy ciąży na poprzednim właścicielu do końca miesiąca, w którym nastąpiło przeniesienie własności. 16

18 Jaki jest organ właściwy w sprawach podatku od środków transportowych? Organem właściwym w sprawach podatku od środków transportowych jest organ podatkowy, na którego terenie znajduje się miejsce zamieszkania lub siedziba podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa wielozakładowego lub podmiotu, w którego skład wchodzą wydzielone jednostki organizacyjne organ podatkowy, na terenie którego znajduje się zakład lub jednostka posiadająca środki transportowe podlegające opodatkowaniu. W przypadku współwłasności środka transportowego organem właściwym jest organ podatkowy odpowiedni dla osoby lub jednostki organizacyjnej, która została wpisana jako pierwsza w dowodzie rejestracyjnym pojazdu. Kiedy powstaje i kiedy wygasa obowiązek podatkowy w zakresie podatku od środków transportowych? Tabela 1 TERMINY POWSTANIA I WYGAŚNIĘCIA OBOWIĄZKU PODATKOWEGO DOTYCZĄCEGO PODATKU OD ŚRODKÓW TRANSPORTOWYCH ZDARZENIE TERMIN Powstanie obowiązku podatkowego a) od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek transportowy został zarejestrowany na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a w przypadku nabycia środka transportowego zarejestrowanego od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek transportowy został nabyty. b) od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek transportowy został dopuszczony ponownie do ruchu po upływie okresu, na jaki została wydana decyzja organu rejestrującego o czasowym wycofaniu tego pojazdu z ruchu. Wygaśnięcie obowiązku podatkowego z końcem miesiąca, w którym środek transportowy został wyrejestrowany lub wydana została decyzja organu rejestrującego o czasowym wycofaniu pojazdu z ruchu, lub z końcem miesiąca, w którym upłynął czas, na który pojazd powierzono. UWAGA: Zarejestrowanie środka transportowego oznacza jego rejestrację, z wyjątkiem rejestracji czasowej, w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym. 17

19 Jakie są obowiązki informacyjne podatnika podatku od środków transportowych i jakie są terminy ich dopełnienia? Podatnicy podatku od środków transportowych są zobowiązani: 1. składać, w terminie do dnia 15 lutego właściwemu organowi podatkowemu, deklaracje na podatek od środków transportowych na dany rok podatkowy (formularz DT-1), a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku; 2. odpowiednio skorygować deklaracje (formularz DT-1) w razie zaistnienia okoliczności mających wpływ na powstanie lub wygaśnięcie obowiązku podatkowego, lub zmiany miejsca zamieszkania, lub siedziby w terminie 14 dni od dnia zaistnienia tych okoliczności. Należy również przedłożyć stosowny dokument potwierdzający okoliczność powstania lub wygaśnięcia obowiązku podatkowego (potwierdzony przez Wydział Komunikacji Dróg i Transportu w Starostwie Powiatowym w Policach). Formularz deklaracji na podatek od środków transportowych (DT-1) oraz załącznik do deklaracji (DT-1/A) można otrzymać w Urzędzie Miejskim w Policach w pokoju 35, 46, 47 (II piętro) lub pobrać ze strony internetowej Gminy Police pod adresem: Deklaracje oraz ich korekty należy składać w Urzędzie Miejskim w Policach w pokoju 3c w Kancelarii (parter). Informacje na temat podatku i prawidłowości składania deklaracji można uzyskać (II piętro) w pokoju 35 osoby prawne i jednostki nieposiadające osobowości prawnej, w pokoju 46 osoby fizyczne z terenu gminy (sołectw), w pokoju 47 osoby fizyczne z terenu miasta. W jakim terminie należy opłacić podatek od środków transportowych? Podatnicy podatku od środków transportowych są zobowiązani wpłacać obliczony w deklaracji podatek od środków transportowych bez wezwania na rachunek budżetu Gminy Police. W przypadku współwłasności środka transportowego podatek należy wpłacać na rachunek organu podatkowego odpowiedniego dla osoby lub jednostki organizacyjnej, która została wpisana jako pierwsza w dowodzie rejestracyjnym pojazdu. W Tabeli 2 przedstawione zostały zasady oraz terminy płatności podatku. 18

20 Tabela 2: Zasady i terminy płatności podatku od środków transportowych PODATEK OD ŚRODKÓW TRANSPORTOWYCH JEST PŁATNY W DWÓCH RATACH PROPORCJONALNIE DO CZASU TRWANIA OBOWIĄZKU PODATKOWEGO I rata II rata do 15 lutego do 15 września JEŻELI OBOWIĄZEK PODATKOWY POWSTAŁ PO DNIU 1 LUTEGO, A PRZED DNIEM 1 WRZEŚNIA I rata II rata w ciągu 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego do 15 września OD DNIA 1 WRZEŚNIA DANEGO ROKU PODATEK JEST PŁATNY JEDNORAZOWO W TERMINIE 14 DNI OD DNIA POWSTANIA OBOWIĄZKU PODATKOWEGO UWAGA: Jeżeli obowiązek podatkowy powstał lub wygasł w ciągu roku, podatek za ten rok ustala się proporcjonalnie do liczby miesięcy, w których istniał obowiązek. Jeżeli termin płatności przypada w dzień wolny od pracy (wolne soboty, niedziele i święta), to termin płatności przypada następnego dnia po dniu wolnym od pracy. Wpłaty z tytułu podatku należnego Gminie Police dokonuje się na rachunek: Bank PKO BP S.A. I/O Szczecin, nr Od czego zależy wysokość podatku od środków transportowych i jaka jest wysokość stawek podatku od środków transportowych w Gminie Police w 2011 roku? Wysokość stawki podatkowej od środków transportowych może być uzależniona od: rodzaju środka transportowego, dopuszczalnej masy całkowitej środka transportowego lub zespołu pojazdów, od liczby osi, od rodzaju zawieszenia, od wieku i rodzaju zasilania środka transportowego (preferencyjne stawki dla pojazdów stosunkowo nowych i zasilanych gazem oraz od kombinacji tych cech). Szczegółowy wykaz rodzajów środków transportowych i odpowiadających im stawek podatkowych został umieszczony w tabelach, znajdujących się w dalszej części rozdziału. 19

21 Stawki podatku od środków transportowych mieszczą się w przedziale kwotowym od stawki minimalnej do maksymalnej wg podziału rodzajowego. Z uwagi na to, iż nie podjęto uchwały o zmianie stawek podatku od środków transportowych, w roku 2011 w Gminie Police będą obowiązywały stawki podatku określone w Uchwale Nr XLIV/337/09 Rady Miejskiej w Policach z dnia 27 października 2009 r. w sprawie podatku od środków transportowych. Stawki określone w ww. uchwale są niższe od stawek maksymalnych ogłoszonych w Obwieszczeniu Ministra Finansów z dnia 30 lipca 2010 roku w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych w 2010 r. (M.P. 2010, Nr 55, poz. 755), natomiast stawki minimalne zostały wyliczone z uwzględnieniem kursu Euro na dzień r. W Tabeli 3, 4, 5, 6 przedstawione zostały obowiązujące w 2011 roku w Gminie Police stawki podatku od środków transportowych. Tabela 3 STAWKI PODATKU OD ŚRODKÓW TRANSPORTOWYCH L.p. RODZAJ STAWKI PODATKU STAWKA 1) od samochodów ciężarowych o dopuszczalnej masie całkowitej: a) powyżej 3,5 ton do 5,5 ton włącznie: 353 zł (stawka podstawowa) zasilanie pojazdu gazem wiek pojazdu do 5 lat łączne zasilanie gazem i wiek pojazdu do 5-lat 310 zł 266 zł (stawka podatkowa stanowiąca pomoc de minimis) 222 zł b) powyżej 5,5 tony do 9 ton włącznie zasilanie pojazdu gazem wiek pojazdu do 5 lat 497 zł (stawka podstawowa) 442 zł 386 zł (stawka podatkowa stanowiąca łączne zasilanie gazem i wiek pojazdu do 5 lat pomoc de minimis) 332 zł c) powyżej 9 ton zasilanie pojazdu gazem 717 zł (stawka podstawowa) 663 zł 20

22 wiek pojazdu do 5 lat łączne zasilanie gazem i wiek pojazdu do 5 lat 607 zł (stawka podatkowa stanowiąca pomoc de minimis) 552 zł 2) od samochodów ciężarowych o dopuszczalnej masie całkowitej równej i wyższej niż 12 ton w zależności od liczby osi, dopuszczalnej masie całkowitej pojazdu i rodzaju zawieszenia osi jezdnych, Patrz Tabela 4 3) od ciągników siodłowych i balastowych o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów od 3,5 tony i poniżej 12 ton zasilanie pojazdu gazem wiek pojazdu do 5 lat 442 zł (stawka podstawowa) 386 zł 332 zł (stawka podatkowa stanowiąca łączne zasilanie gazem i wiek pojazdu do 5 lat pomoc de minimis) 276 zł 4) od ciągników siodłowych i balastowych o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów równej lub wyższej niż 12 ton w zależności od liczby osi, dopuszczalnej masy całkowitej pojazdu i zawieszenia osi jezdnych Patrz Tabela 5 5) od przyczep i naczep, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą od 7 ton i poniżej 12 ton wiek przyczep i naczep do 5 lat 332 zł (stawka podstawowa) 200 zł (stawka podatkowa stanowiąca pomoc de minimis) 6) od przyczep i naczep, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą równą lub wyższą niż 12 ton Patrz Tabela 6 7) od autobusów w zależności od liczby miejsc do siedzenia: a) mniejszej niż 30 miejsc zasilanie pojazdu gazem wiek pojazdu do 5 lat łączne zasilanie gazem i wiek pojazdu do 5 lat 497 zł (stawka podstawowa) 442 zł 386 zł (stawka podatkowa stanowiąca pomoc de minimis) 332 zł b) równej lub wyższej niż 30 miejsc 927 zł (stawka podstawowa) 21

23 zasilanie pojazdu gazem wiek pojazdu do 5 lat łączne zasilanie gazem i wiek pojazdu do 5 lat 861 zł 753 zł (stawka podatkowa stanowiąca pomoc de minimis) 629 zł UWAGA: Podstawą uznania zasilania pojazdu gazem, jest odpowiedni wpis do dowodu rejestracyjnego pojazdu właściciela środka transportowego. Wiek pojazdu liczy się od roku produkcji pojazdu, wpisanego do dowodu rejestracyjnego pojazdu właściciela środka transportowego. Tabela 4 LICZBA OSI I DOPUSZCZALNA MASA CAŁKOWITA STAWKA PODATKU Nie mniej niż Mniej niż Oś jezdna (osie jezdne) z zawieszeniem pneumatycznym lub zawieszeniem uznanym za równoważne Inny system zawieszenia osi jezdnych DWIE OSIE STAWKA STAWKA 12 ton 13 ton 56 zł 144 zł 13 ton 14 ton 144 zł 398 zł 14 ton 15 ton 398 zł 560 zł 15 ton 560 zł 1266 zł TRZY OSIE STAWKA STAWKA 12 ton 17 ton 144 zł 250 zł 17 ton 19 ton 250 zł 513 zł 19 ton 21 ton 513 zł 666 zł 21 ton 23 tony 666 zł 1026 zł 23 tony 25 ton 1026 zł 1594 zł 25 ton 1026 zł 1594 zł CZTERY OSIE I WIĘCEJ STAWKA STAWKA 12 ton 25 ton 666 zł 675 zł 25 ton 27 ton 675 zł 1054 zł 27 ton 29 ton 1054 zł 1672 zł 29 ton 31 ton 1672 zł 2480 zł 31 ton 1672 zł 2480 zł 22

24 Tabela 5 LICZBA OSI I DOPUSZCZALNA MASA CAŁKOWITA ZESPOŁU POJAZDÓW: ciągnik siodłowy + naczepa; ciągnik balastowy + przyczepa STAWKA PODATKU Nie mniej niż Mniej niż Oś jezdna (osie jezdne) z zawieszeniem pneumatycznym lub zawieszeniem uznanym za równoważne Inny system zawieszenia osi jezdnych DWIE OSIE STAWKA STAWKA 12 ton 18 ton 111 zł 222 zł 18 ton 25 ton 269 zł 486 zł 25 ton 31 ton 567 zł 930 zł 31 ton 1428 zł 1960 zł TRZY OSIE STAWKA STAWKA 12 ton 40 ton 1260 zł 1743 zł 40 ton 1743 zł 2577 zł CZTERY OSIE I WIĘCEJ STAWKA STAWKA 12 ton 40 ton 1260 zł 1743 zł 40 ton 1743 zł 2577 zł Tabela 6 LICZBA OSI I DOPUSZCZALNA MASA CAŁKOWITA ZESPOŁU POJAZDÓW: naczepa/przyczepa + pojazd silnikowy; STAWKA PODATKU Nie mniej niż Mniej niż Oś jezdna (osie jezdne) z zawieszeniem pneumatycznym lub zawieszeniem uznanym za równoważne Inny system zawieszenia osi jezdnych JEDNA OŚ STAWKA STAWKA 12 ton 18 ton 22 zł 26 zł 18 ton 25 ton 180 zł 324 zł 25 ton 324 zł 568 zł DWIE OSIE STAWKA STAWKA 12 ton 28 ton 213 zł 313 zł 28 ton 33 tony 621 zł 860 zł 33 tony 38 ton 860 zł 1306 zł 38 ton 1162 zł 1719 zł TRZY OSIE STAWKA STAWKA 12 ton 38 ton 685 zł 953 zł 38 ton 953 zł 1295 zł 23

25 Czy podatnikowi przysługuje odwołanie w związku z obowiązkiem płatności podatku od środków transportowych? Podatnikowi nie przysługuje odwołanie w związku z obowiązkiem płatności podatku od środków transportowych, za wyjątkiem sytuacji, gdy zostanie wydana decyzja określająca wysokość podatku. W takiej sytuacji podatnik może odwołać się do Samorządowego Kolegium Odwoławczego w Szczecinie za pośrednictwem Burmistrza Polic w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji. W jakich okolicznościach może nastąpić zwrot opłaconego podatku od środków transportowych? Podatnikom, którzy wykorzystują określone w tym rozdziale środki transportowe (patrz: Z jakiego tytułu płacimy podatek od środków transportowych? ), za wyjątkiem autobusów, do wykonywania przewozów w transporcie kombinowanym (przewóz ładunków wykorzystujący więcej niż jedną gałąź transportu) na terytorium Polski, przysługuje zwrot zapłaconego podatku od tych środków. Jako podstawę do obliczenia kwoty zwrotu podatku od środków transportowych przyjmuje się liczbę jazd z ładunkiem lub bez ładunku wykonanych przez środek transportu w przewozie koleją w danym roku podatkowym (szczegółowe regulacje prawne: Art. 11 a ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych) Jakie środki transportowe podlegają zwolnieniu od podatku? Ustawowe zwolnienia z podatku od środków transportowych obejmują: pod warunkiem wzajemności środki transportowe będące w posiadaniu przedstawicielstw dyplomatycznych, urzędów konsularnych i innych misji zagranicznych, korzystających z przywilejów i immunitetów na podstawie ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych, oraz członków ich personelu, jak również innych osób zrównanych z nimi, jeżeli nie są obywatelami polskimi i nie mają miejsca pobytu stałego na terytorium RP, środki transportowe stanowiące zapasy mobilizacyjne, pojazdy specjalne oraz pojazdy używane do celów specjalnych w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym, pojazdy zabytkowe, w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym. Zgodnie z uchwałą Nr XVIII/128/07 Rady Miejskiej w Policach z dnia 27 grudnia 2007 roku zwolnione są od obowiązku podatkowego środki transportowe stanowiące mienie Gminy Police z wyjątkiem pojazdów określonych w art. 8 pkt 2, 4, 6 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych oraz związanych z prowadzeniem działalności 24

26 gospodarczej. Podstawowe regulacje prawne dotyczące podatku od środków transportowych Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity Dz.U. z 2010 roku, Nr 95, poz. 613 z późn. zm.) Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 18 października 2007 roku w sprawie wzoru deklaracji na podatek od środków transportowych (Dz.U. z 2007 roku, Nr 205, poz. 1484) Uchwała Nr XVIII/128/07 Rady Miejskiej w Policach z dnia 27 grudnia 2007 roku w sprawie zwolnienia od podatku od środków transportowych Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 30 lipca 2010 roku w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych w 2011 r. (M.P. 2010, Nr 55, poz. 755) Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 11 października 2010 roku w sprawie stawek podatku od środków transportowych obowiązujących w 2011 r. (M.P. 2010, Nr 75, poz. 950) Uchwała Nr XLIV/337/09 Rady Miejskiej w Policach z dnia 27 października 2009 roku w sprawie podatku od środków transportowych 25

27 PODATEK ROLNY Z jakiego tytułu płacimy podatek rolny? Podatek rolny należy opłacić w przypadku następujących rodzajów gruntów: sklasyfikowanych w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne, sklasyfikowanych w ewidencji gruntów i budynków jako grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych. UWAGA: Wyjątek stanowią grunty zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza. Kto jest zobowiązany płacić podatek rolny? Do odprowadzania podatku rolnego zobowiązane są osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki, nieposiadające osobowości prawnej, będące: 1) właścicielami gruntów, chyba że grunty te znajdują się w posiadaniu samoistnym wówczas obowiązek podatkowy ciąży na posiadaczu samoistnym; 2) posiadaczami samoistnymi gruntów; 3) użytkownikami wieczystymi gruntów; 4) posiadaczami gruntów, stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, jeżeli posiadanie: wynika z umowy zawartej z właścicielem, z Agencją Nieruchomości Rolnych lub z innego tytułu prawnego albo jest bez tytułu prawnego - z wyjątkiem sytuacji, gdy grunt wchodzi w skład Zasobu Własności Rolnej Skarbu Państwa lub będących w zarządzie Lasów Państwowych wówczas podatnikami są jednostki organizacyjne Agencji Nieruchomości Rolnych i jednostki organizacyjne Lasów Państwowych. UWAGA: Jeżeli grunty stanowią współwłasność lub znajdują się w posiadaniu dwóch lub więcej podmiotów, to stanowią odrębny przedmiot opodatkowania, a obowiązek podatkowy w zakresie podatku rolnego ciąży solidarnie na wszystkich współwłaścicielach lub posiadaczach. Jednakże w przypadku, gdy grunty te stanowią gospodarstwo rolne, obowiązek podatkowy ciąży na osobie będącej współwłaścicielem lub posiadaczem i prowadzącej to gospodarstwo w całości. 26

28 W przypadku wydzierżawienia w całości lub w części gruntów gospodarstwa rolnego na podstawie umowy zawartej zgodnie z przepisami o ubezpieczeniu społecznym rolników lub z przepisami dotyczącymi rolniczych rent strukturalnych, podatnikiem podatku rolnego jest dzierżawca. W przypadku dokonania wniesienia gruntów gospodarstwa rolnego do spółdzielni produkcyjnej w formie wkładu gruntowego, podatnikiem podatku rolnego jest spółdzielnia produkcyjna. Od czego zależy wysokość podatku rolnego? Wysokość podatku rolnego zależy od podstawy opodatkowania, którą stanowi: dla gruntów gospodarstw rolnych liczba hektarów przeliczeniowych, dla pozostałych gruntów - liczba hektarów wynikająca z ewidencji gruntów i budynków. Dodatkowo wysokość należnego podatku rolnego zależy od: przynależności gmin lub miast do określonego okręgu podatkowego (I, II, III, IV). Zaliczenie do danego okręgu podatkowego uzależnione jest od warunków ekonomicznych i produkcyjno-klimatycznych, występujących w danej gminie lub mieście. klasy użytków rolnych (I, II, III a, III, III b, IV a, IV, IV b, V, VI) rodzaju użytków rolnych (grunty orne, łąki i pastwiska) Hektary przeliczeniowe określa się na podstawie powierzchni, rodzajów i klas użytków rolnych wynikających z ewidencji gruntów i budynków oraz przynależności do danego okręgu podatkowego Poza tym wysokość zobowiązania podatkowego uzależniona jest od wysokości średniej ceny skupu żyta za okres pierwszych trzech kwartałów 2010 roku, którą przyjmuje się do obliczenia podatku rolnego na 2011 rok. Zgodnie z komunikatem Prezesa GUS (z dnia 19 października 2010 r.) średnia cena skupu żyta za okres pierwszych trzech kwartałów 2010 roku wyniosła 37,64 zł za 1 q i tę cenę przyjmuje się do obliczenia podatku należnego w 2011 roku. Gmina Police objęta jest pierwszym okręgiem podatkowym, natomiast przeliczniki dla klas użytków rolnych należy przyjąć zgodnie z danymi zawartymi w Tabeli 1. Tabela1: Przeliczniki stosowane do określenia wysokości podatku rolnego KLASY UŻYTKÓW RODZAJE UŻYTKÓW ROLNYCH 27

29 ROLNYCH GRUNTY ORNE ŁĄKI I PASTWISKA PRZELICZNIKI I 1,95 1,75 II 1,80 1,45 IIla 1,65 - III - 1,25 III b 1,35 - IV a 1,10 - IV - 0,75 IV b 0,80 - V 0,35 0,20 VI 0,20 0,15 UWAGA: Sady przelicza się na hektary przeliczeniowe według przeliczników dla gruntów ornych, z tym że do sadów klasy III i IV stosuje się odpowiednio przeliczniki dla klasy IIla i IVa. Grunty pod stawami zarybionymi bez względu na miejsce położenia przelicza się na hektary przeliczeniowe według następujących przeliczników: 1) l ha stawu zarybionego łososiem, trocią, głowacicą, palią i pstrągiem - 1,0 ha przeliczeniowy; 2) l ha stawu zarybionego innymi gatunkami ryb - 0,20 ha przeliczeniowego. Grunty pod stawami niezarybionymi przelicza się na hektary przeliczeniowe zgodnie z danymi zawartymi w tabeli. Podatek rolny jest inaczej liczony dla gruntów gospodarstw rolnych a inaczej dla pozostałych gruntów o charakterze rolnym i wynosi odpowiednio: dla gruntów gospodarstw rolnych - od 1 ha przeliczeniowego równowartość pieniężną 2,5 q żyta obliczoną według średniej ceny skupu żyta za pierwsze trzy kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy; dla pozostałych gruntów - od 1 ha równowartość pieniężną 5 q żyta obliczoną według średniej ceny skupu żyta za pierwsze trzy kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy. Stawka podatku dla gospodarstw rolnych od 1 ha przeliczeniowego w 2011 roku wynosi zatem 94,10 zł (2,5 q x 37,64 zł), a stawka podatku dla pozostałych gruntów od 1 ha fizycznego w 2011 roku wynosi 188,20 zł ( 5 q x 37,64 zł). 28

30 Przykłady obliczeń podatku rolnego w 2011 roku a) gospodarstwo rolne: Przykład 1 Powierzchnia gruntów ornych 4 ha Klasa użytków rolnych III b Przelicznik 1,35 Stawka podatku od 1 ha 94,10 Wysokość podatku na 2010 rok 4 ha x 1,35 x 94,10 zł = 508,14 zł po zaokrągleniu 508,00 zł b) pozostałe grunty: Przykład 2 Powierzchnia gruntów 0,70 ha Stawka podatku od 1 ha 188,20 Wysokość podatku na 2010 rok 0,70 ha x 188,20 zł = 131,74 zł po zaokrągleniu 132,00 zł Kiedy powstaje i wygasa obowiązek podatkowy? Tabela 2 TERMINY POWSTANIA I WYGAŚNIĘCIA OBOWIĄZKU PODATKOWEGO DOTYCZĄCEGO PODATKU ROLENGO ZDARZENIE TERMIN Powstanie obowiązku podatkowego Od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaistniały okoliczności uzasadniające powstanie obowiązku podatkowego 29

31 Wygaśnięcie obowiązku podatkowego Ostatniego dnia miesiąca, w którym przestały istnieć okoliczności uzasadniające powstanie obowiązku podatkowego UWAGA: Jeżeli obowiązek podatkowy powstał lub wygasł w trakcie roku podatkowego, podatek rolny za ten rok ustala się proporcjonalnie do liczby miesięcy, w których istniał obowiązek. Jakie są obowiązki informacyjne podatnika podatku rolnego i jakie są terminy ich dopełnienia? W jakim terminie należy zapłacić podatek? Osoby fizyczne obowiązane są do składania organowi podatkowemu informacji w sprawie podatku rolnego na stosownym formularzu (załącznik Nr 1 do Uchwały Nr XVI/114/07 Rady Miejskiej w Policach z dnia 27 listopada 2007 roku). Osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki, nieposiadające osobowości prawnej, jednostki organizacyjne Agencji Nieruchomości Rolnych, a także jednostki organizacyjne Lasów Państwowych są obowiązane składać corocznie deklaracje na podatek rolny na stosownym formularzu (załącznik Nr 3 do Uchwały Nr XVI/114/07 Rady Miejskiej w Policach z dnia 27 listopada 2007 roku). Tabela 3: Obowiązki informacyjne i terminy ich dopełnienia oraz terminy płatności podatku PODATNIK RODZAJ DOKUMENTU TERMIN SKŁADANIA TERMIN PŁATNOŚCI Osoba prawna, Deklaracja na podatek Deklaracje - do 15 stycznia w ratach proporcjonalnych jednostka rolny każdego roku podatkowego do czasu trwania obowiązku organizacyjna oraz lub - po 15 stycznia - w ciągu podatkowego spółka 14 dni od dnia zaistnienia nieposiadająca okoliczności uzasadniających I rata - do 15 marca osobowości prawnej, powstanie obowiązku II rata - do 15 maja jednostka podatkowego III rata - do 15 września organizacyjna ANR, Korekty deklaracji w IV rata - do 15 listopada Jednostka terminie 14 dni od dnia organizacyjna Lasów zaistnienia zdarzenia Państwowych mającego wpływ na wysokość opodatkowania Osoba fizyczna Informacja w sprawie w terminie 14 dni od dnia w ratach proporcjonalnych podatku rolnego wystąpienia okoliczności do czasu trwania obowiązku uzasadniających powstanie podatkowego oraz w albo wygaśnięcie obowiązku wysokości ustalonej przez podatkowego (np. nabycie lub organ podatkowy sprzedaż gruntu) lub od dnia zaistnienia zdarzenia I rata - do 15 marca 30

32 mającego wpływ na wysokość opodatkowania (np. zmiana sposobu wykorzystania gruntu) II rata - do 15 maja III rata - do 15 września IV rata - do 15 listopada UWAGA: Jeżeli termin płatności przypada w dzień wolny od pracy (wolne soboty, niedziele i święta), to termin płatności przypada następnego dnia po dniu wolnym od pracy. Osoby fizyczne, które są już podatnikami podatku rolnego i w przypadku których nie doszło do żadnych zmian, nie są zobowiązane do corocznego składania informacji w sprawie podatku rolnego. Wysokość podatku ustala się wówczas w oparciu o dane, które są już w posiadaniu organu podatkowego. Jeżeli jednak grunty stanowią współwłasność lub znajdują się w posiadaniu osób fizycznych oraz osób prawnych, jednostek organizacyjnych, w tym spółek nieposiadających osobowości prawnej, osoby fizyczne składają deklarację na podatek rolny oraz opłacają podatek na zasadach obowiązujących osoby prawne. Osoby fizyczne będące podatnikami podatku rolnego otrzymują co roku decyzję organu podatkowego o należnym w danym roku podatku, natomiast osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej, decyzji tego typu nie otrzymują, opłacają podatek zgodnie ze składaną co roku deklaracją, w której podmiot sam oblicza i deklaruje wysokość należnego podatku. Formularze można otrzymać w Urzędzie Miejskim w Policach formularze deklaracji na podatek rolny w pokoju 35 (II piętro), formularze informacji w sprawie podatku rolnego w pokoju 46 lub 47 (II piętro). Formularze można również pobrać na stronie internetowej Gminy Police pod adresem: informacja w sprawie podatku rolnego - deklaracja na podatek rolny - Wpłaty z tytułu podatku należy dokonywać na rachunek: Bank PKO BP S.A. I/O Szczecin, nr Jakie grunty zwolnione są od podatku rolnego? Na podstawie Uchwały Nr V/27/07 Rady Miejskiej w Policach z dnia 6 marca 2007r. w sprawie trybu i szczegółowych warunków zwolnienia od podatku rolnego użytków rolnych na których zaprzestano produkcji rolnej zwolnieniu od podatku rolnego podlegają użytki rolne, na których zaprzestano produkcji rolnej. Zwolnienie można uzyskać składając odpowiedni wniosek. Formularz wniosku można otrzymać w Urzędzie Miejskim w Policach w pokoju 46 (II piętro) lub pobrać na stronie internetowej Gminy Police pod adresem: Zwolnienie od podatku rolnego przysługuje po spełnieniu łącznie następujących warunków: 31