Zarządzenie Nr II/495/2008 Prezydenta Miasta Ostrowca Świętokrzyskiego z dnia 14 lipca 2008 r.

Transkrypt

1 Zarządzenie Nr II/495/2008 Prezydenta Miasta Ostrowca Świętokrzyskiego z dnia 14 lipca 2008 r. zmieniające zarządzenie w sprawie przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę finansową w Urzędzie Miasta Ostrowca Świętokrzyskiego. Na podstawie art. 44 ust. 1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2005 r., Nr 249, poz oraz z 2006 r. Nr 45, poz. 319, Nr 104, poz.708, Nr 170 poz. 1217, Nr 169, poz. 1420, Nr 187, poz. 1381, Nr 249, poz. 1832, Dz. U. z 2007r. Nr 88, poz. 587, Nr 115, poz.791, Nr 140 poz. 984, Nr 82, poz. 560,), art. 4 ust. 5 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2002 r. nr 76, poz. 694, Dz. U. z 2003r. Nr 60, poz. 535, Nr 139, poz. 1324, Nr 60 poz. 535, Nr 124 poz. 1152, Nr 229, poz. 2276, Dz. U. z 2004 r., Nr 96, poz. 959, Nr 146, poz. 1546, Nr 145, poz. 1535, Nr 213, poz. 2155, Dz. U. z 2005r. Nr 10, poz. 66, Nr 184, poz. 1539, Nr 267, poz. 2252, Dz. U. z 2006r. Nr 157, poz. 1119, Nr 208, poz. 1540, Nr 157, Dz. U. z 2008 r., Nr 63, poz. 393) oraz 21 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości i planu kont dla budŝetu państwa, budŝetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. z 2006r., Nr 142, poz oraz z 2008r., Nr 72 poz. 422) zarządza się, co następuje: 1. W Zakładowym Planie Kont dla budŝetu Gminy i Urzędu Miasta stanowiącym załącznik Nr 1 do zarządzenia Nr I/832/2004 Prezydenta Miasta Ostrowca Świętokrzyskiego z dnia 31 grudnia 2004 r. w sprawie przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę finansową w Urzędzie Miasta Ostrowca Świętokrzyskiego zmienionego zarządzeniem Nr I/656/2005 Prezydenta Miasta Ostrowca Świętokrzyskiego z dnia 24 listopada 2005r., zarządzeniem Nr I/577/2006 Prezydenta Miasta Ostrowca Świętokrzyskiego z dnia 23 października 2006r., zarządzeniem Nr II/658/2007 Prezydenta Miasta Ostrowca Świętokrzyskiego z dnia 4 września 2007r. oraz zarządzeniem Nr II/1059/2007 Prezydenta Miasta Ostrowca Świętokrzyskiego z dnia 18 grudnia 2007r. wprowadza się następujące zmiany: 1) W załączniku Nr 1 do Zarządzenia Nr I/832/2004 Prezydenta Miasta z dnia 31 grudnia 2004r. w sprawie przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę finansową pn. Zakładowy Plan Kont dla budŝetu Gminy i Urzędu Miasta Ostrowca Świętokrzyskiego a) 3 pkt. 3 otrzymuje brzmienie: 3. Do ewidencji księgowego wykonania budŝetu gminy i budŝetu jednostki słuŝy plan kont dla budŝetu Gminy i Urzędu Miasta Ostrowca Świętokrzyskiego. Takie rozwiązanie powoduje, Ŝe kierownik jednostki (prezydent miasta) prowadzi osobne księgi rachunkowe dla ewidencji wykonania budŝetu gminy (organ) i osobne księgi rachunkowe dla ewidencji 1

2 zaszłości gospodarczych zachodzących w jednostce (Urzędzie Miasta), jako jednostce budŝetowej. Urząd Miasta sporządza sprawozdania finansowe obejmujące bilans, rachunek zysków i strat (wariant porównawczy) oraz zestawienie zmian w funduszu jednostki na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych (dzień bilansowy), to jest na dzień 31 grudnia. W zakresie budŝetu jednostki samorządu terytorialnego (organ) sporządza się sprawozdanie finansowe obejmujące bilans na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych (dzień bilansowy), to jest na dzień 31 grudnia. b) w 3 dodaje się punkt 4 w brzmieniu: 4 a. Do przychodów Urzędu Miasta zalicza się dochody budŝetu Gminy nieujęte w planach finansowych innych samorządowych jednostek budŝetowych. b. NaleŜności realizowane na rzecz innych jednostek ujmuje się jako zobowiązania na rzecz tych jednostek. c. Wartość naleŝności aktualizuje się zgodnie z ustawą o rachunkowości, przy czym: - odpisy aktualizujące wartość naleŝności dotyczących rozrachunków budŝetu zalicza się do wyników na pozostałych operacjach niekasowych, - odpisy aktualizujące wartość naleŝności dotyczących funduszy tworzonych na podstawie ustaw obciąŝają fundusze, - odpisy aktualizujące wartość naleŝności realizowanych na rzecz innych jednostek obciąŝają zobowiązania wobec tych jednostek, - odpisy aktualizujące wartość naleŝności dokonuje się nie później niŝ na dzień bilansowy. Wartość naleŝności aktualizuje się uwzględniając stopień prawdopodobieństwa ich zapłaty poprzez dokonanie ich odpisu aktualizującego w odniesieniu do: 1. naleŝności od dłuŝników postawionych w stan likwidacji lub stan upadłości - do wysokości naleŝności nieobjętej gwarancją lub innym zabezpieczeniem naleŝności, zgłoszonej likwidatorowi lub sędziemu komisarzowi w postępowaniu upadłościowym, 2. naleŝności od dłuŝników w przypadku oddalenia wniosku o ogłoszenie upadłości, jeŝeli majątek dłuŝnika nie wystarcza na zaspokojenie kosztów postępowania upadłościowego w pełnej wysokości naleŝności, 3. naleŝności kwestionowanych przez dłuŝników oraz z których zapłatą dłuŝnik zalega, a według oceny sytuacji majątkowej i finansowej dłuŝnika spłata naleŝności w umownej kwocie nie jest prawdopodobna do wysokości nie pokrytej gwarancją lub innym zabezpieczeniem naleŝności, 4. naleŝności stanowiących równowartość kwot podwyŝszających naleŝności w stosunku do których uprzednio dokonano odpisu aktualizującego w wysokości tych kwot, do czasu ich otrzymania lub odpisania, 5. naleŝności przeterminowanych lub nie przeterminowanych o znacznym stopniu prawdopodobieństwa nieściągalności w wysokości wiarygodnie oszacowanej kwoty odpisu na nieściągalne naleŝności. Nieściągalność naleŝności jest uprawdopodobniona w szczególności jeŝeli: 1. dłuŝnik zmarł, został wykreślony z ewidencji działalności gospodarczej, postawiony w stan likwidacji lub została ogłoszona jego upadłość obejmująca likwidację majątku, 2. zostało wszczęte postępowanie upadłościowe z moŝliwością zawarcia układu w rozumieniu przepisów prawa upadłościowego i naprawczego lub na wniosek dłuŝnika zostało wszczęte postępowanie ugodowe w myśl przepisów o restrukturyzacji finansowej przedsiębiorstw i firm, 2

3 3. wierzytelność została potwierdzona prawomocnym orzeczeniem sądu i skierowana na drogę postępowania egzekucyjnego, 4. wierzytelność jest kwestionowana przez dłuŝnika na drodze postępowania powództwa sądowego. Dokumenty pozwalające na stwierdzenie okoliczności określonych w punktach 1-4 stanowią podstawę dokonania stosownych zapisów w ewidencji księgowej poleceniem księgowania. c) w 7 dodaje się punkt 2a i 2b w brzmieniu: 2a. Okresem sprawozdawczym jest miesiąc. 2b. Ostateczne zamknięcie i otwarcie ksiąg rachunkowych Urzędu Miasta następuje do dnia 30 kwietnia roku następnego. d) w 7 dodaje się punkt 8 w brzmieniu: 8. Dochody i wydatki budŝetu gminy nieujęte w planach finansowych innych jednostek (dotacje, subwencje i inne dochody) ujmuje się na koncie 130 Rachunek bieŝący Urzędu Miasta w korespondencji z kontem 750 Przychody i koszty finansowe stosując analitykę według podziałki klasyfikacji budŝetowej oraz włącza się te dochody do sprawozdania Rb- 27S Urzędu. Dochody i przychody, o których mowa księguje się w jednostce Urząd Miasta na bieŝąco w momencie wpływu na rachunek bieŝący budŝetu na podstawie wyciągu bankowego, za wyjątkiem udziałów w podatku dochodowym od osób fizycznych oraz subwencji oświatowej otrzymanej w grudniu roku poprzedniego na styczeń roku następnego. NaleŜności innych jednostek w Urzędzie Miasta są naleŝnościami z tytułu dochodów pobieranych na rzecz innych budŝetów np. budŝetu państwa. Środki pobierane na rzecz budŝetu państwa ewidencjonuje się jako: - dochody w przypadku wpływu z tytułu zwrotu nienaleŝnie pobranych świadczeń rodzinnych i zobowiązania wobec tego budŝetu (do ich przekazania) zgodnie z podziałką klasyfikacji budŝetowej. Przelew dochodów na rachunek dochodów budŝetu państwa dokonuje się w cięŝar planu wydatków budŝetowych zgodnie z podziałką klasyfikacji budŝetowej. Środki te są naleŝnościami przypisanymi. - dochody z tytułu opłat za dowody osobiste i udostępnianie danych osobowych są księgowane jako naleŝności budŝetu państwa oraz zobowiązania wobec tego budŝetu. Przelew dochodów na rachunek dochodów budŝetu państwa jest księgowany w jednostce w korespondencji z kontem 222 Rozliczenie dochodów budŝetowych. Są to naleŝności nieprzypisane. Konto 222 moŝe mieć saldo na koniec okresu sprawozdawczego w wysokości dochodów zebranych, a nie przekazanych na rachunek budŝetu państwa. Odpisy aktualizujące wartość naleŝności zalicza się odpowiednio do pozostałych kosztów operacyjnych lub kosztów finansowych zaleŝnie od rodzaju naleŝności, której dotyczy odpis aktualizacyjny. NaleŜności umorzone, przedawnione i nieściągalne zmniejszają dokonane uprzednio odpisy aktualizujące ich wartość. NaleŜności umorzone, przedawnione i nieściągalne, od których nie dokonano odpisów aktualizujących ich wartość lub dokonano odpisów w niepełnej wysokości, zalicza się odpowiednio do pozostałych kosztów operacyjnych lub kosztów finansowych. W przypadku ustania przyczyny, dla której dokonano odpisu aktualizującego wartość aktywów, w tym równieŝ odpisu z tytułu trwałej utraty wartości, równowartość całości lub odpowiedniej części uprzedni dokonanego odpisu aktualizującego zwiększa wartość danego składnika 3

4 aktywów i podlega zaliczeniu odpowiednio do pozostałych przychodów operacyjnych lub przychodów finansowych. Sposób księgowania naleŝności innych jednostek określony jest w poniŝszych tabelach. Tabela Nr 1 - naleŝności przypisane JB Organ a) przypis naleŝności - budŝetu państwa, np. 75% - budŝetu JST, np. 25% - podatek VAT Wn 221, Ma 225 BP Wn 221, Ma 750 Wn 221, Ma 225 VAT b) wpływ naleŝności 2440 Wn 130, Ma budŝetu państwa, np.75% 1500 Wn 133, Ma budŝetu JST, np. 25% i podatek VAT Wn 133, Ma 901 c) przelew VAT do US 440 Wn 225 VAT, Ma 130 Wn 901, Ma 133 rozliczenie zrealizowanych dochodów d) na rzecz: - budŝetu państwa, np. 75% 1500 Wn 225 BP, Ma 130 Wn 133, Ma budŝetu JST, np.25% 500 Wn 222, Ma 130 Wn 133, Ma 901 e) przelew dochodów na rachunek 1500 Wn 225 organ, Ma 130 Wn 224, Ma 133 Tabela Nr 2 - naleŝności nieprzypisane JB Organ a) b) c) wpływ do kasy - budŝetu państwa, np. 95% - budŝetu JST, np. 5% 30,00 28,50 1,50 wpłata na rachunek 30,00 28,50 1,50 przelew dochodów na rachunek dochodów budŝetu państwa Wn 101, Ma 225 BP Ma 750 Wn 140, Ma 101 Wn 222, Ma 140 Wn 133, Ma 224 Wn 133, Ma ,50 Wn 225 BP, Ma 222 Wn 224, Ma 133 W sprawozdaniu Rb-27ZZ oraz Rb-27S nie są ujmowane wpływy które Urząd czy inna jednostka odzyskała w związku z niewłaściwą wpłatą na rzecz osób (uznanych za uprawnione) róŝnego rodzaju świadczeń rodzinnych, składek ZUS opłaconych za podopiecznych, czy emerytalno-rentowych. 4

5 Wpływy z tego tytułu w całości są przekazywane na właściwy rachunek dochodów budŝetu wojewody ( 2910 lub 0970) łącznie z całością uzyskanych odsetek ( 0900 lub 0920). JeŜeli zwrot nienaleŝnie pobranych świadczeń następuje w roku, w którym świadczenia zostały wypłacone - zwrot ten stanowi pomniejszenie wydatków w danym paragrafie, a doliczone i uzyskane odsetki od tych świadczeń ujmowane są w sprawozdaniu Rb-27ZZ w Dochody pobierane na rzecz budŝetu państwa nie są przychodami urzędu (nie są wykazywane w rachunku zysków i strat). Na kontach Urzędu ewidencjonowane są tylko dochody, nie ujmuje się innych operacji które występują na kontach budŝetu np. wpływu w XII środków subwencji oświatowej. Przychód z tytułu subwencji oświatowej otrzymanej w grudniu w jednostce księguje się w styczniu roku następnego pod datą przeksięgowania w organie z konta 909 Rozliczenia międzyokresowe na konto 901 Dochody budŝetu na podstawie polecenia księgowania. Udziały w podatku dochodowym od osób fizycznych otrzymywane z budŝetu państwa w miesiącu następnym po okresie sprawozdawczym dotyczące miesiąca poprzedniego księguje się w organie na koncie 224 Rozrachunki budŝetu w korespondencji z kontem 901 Dochody budŝetu przy jednoczesnym księgowaniu w jednostce przychodów na koncie 750 Przychody finansowe w korespondencji z kontem 800 Fundusz jednostki w miesiącu, którego dochody dotyczą pod datą ostatniego dnia miesiąca kończącego okres sprawozdawczy na podstawie polecenia księgowania. Wpływ dochodów na rachunek budŝetu z tytułu udziałów podatku dochodowym od osób fizycznych jest księgowany na koncie 133 Rachunek budŝetu w korespondencji z kontem 224 Rozrachunki budŝetu. W sprawozdaniu jednostkowym Rb-27S miesięcznym sprawozdaniu z wykonania planu dochodów budŝetowych Urzędu dochody z tytułu udziałów w podatku dochodowym od osób fizycznych są ujmowane w wysokości faktycznych wpływów w danym okresie sprawozdawczym na konto bankowe tzn. kasowo. e) w 15 dodaje się punkt 10 i 11 w brzmieniu: 10. Odsetki od naleŝności i zobowiązań, w tym równieŝ tych, do których stosuje się przepisy dotyczące zobowiązań podatkowych, ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich zapłaty lub pod datą ostatniego dnia kwartału w wysokości odsetek naleŝnych na koniec tego kwartału. 11. NaleŜności i zobowiązania oraz inne składniki aktywów i pasywów wyraŝone w walutach obcych wycenia się nie później niŝ na koniec kwartału, według zasad obowiązujących na dzień bilansowy. f) w 16 dodaje się punkt 3, 4, 5, 6, 7, 8 w brzmieniu: 3. Podstawą księgowania rozliczenia dotacji na koncie 224 Rozliczenie dotacji budŝetowych udzielonych przez gminę podmiotom zewnętrznym jest rozliczenie dotacji zawierające co najmniej nazwę podmiotu, nazwę zadania, klasyfikację budŝetową, numer umowy, kwotę dotacji przekazanej, wykorzystanej i rozliczonej oraz ewentualnie kwotę dotacji niewykorzystanej naleŝnej do zwrotu do budŝetu gminy. Dokumenty źródłowe znajdują się w wydziałach merytorycznych, które nadzorują realizację wykorzystania dotacji w sposób prawidłowy, zgodny z przepisami prawa. 4. Podstawą określania kosztów wezwania do zapłaty jest koszt przesyłki listu poleconego za zwrotnym potwierdzeniem odbioru stosowanym przez doręczyciela aktualnie obsługującego kancelarię Urzędu Miasta 5. Dokumentem będącym podstawą do korekty mylnie zaklasyfikowanych budŝetowo kosztów i wydatków jest pismo w formie dyspozycji sporządzone przez wydział (referat) 5

6 merytoryczny dostarczone do Wydziału Finansowego zawierające nazwę podmiotu (kontrahenta), kwotę podlegającą korekcie, mylnie zastosowaną podziałkę klasyfikacji budŝetowej, prawidłową podziałkę klasyfikacji budŝetowej, wyjaśnienie przyczyny korekty, podpis osoby sporządzającej korektę oraz podpis naczelnika wydziału lub osoby przez niego upowaŝnionej. 6. Dokumentem będącym podstawą księgowania kosztów wynagrodzeń na kontach syntetycznych Urzędu Miasta jest kserokopia listy płac stanowiącej zbiorcze zestawienie naliczonych wynagrodzeń. Kserokopia listy płac musi być potwierdzona za zgodność z oryginałem przez pracownika komórki płacowej. 7. Środki przekazywane z rachunku budŝetu na lokaty nocne ewidencjonuje się wyłącznie w księdze głównej budŝetu: Wn Rachunek lokat nocnych Ma 133 Rachunek budŝetu Zamknięcie rachunku lokaty nocnej księguje się: Wn 133 Rachunek budŝetu Ma Rachunek lokat nocnych Podstawę księgowania stanowi wyciąg bankowy z rachunku budŝetu. 8. Ewidencja księgowa sum depozytowych w zakresie przyjmowania i zwrotu środków pienięŝnych stanowiących sumy depozytowe podlegają ewidencji na koncie 139 Inne rachunki bankowe, natomiast do ewidencji rachunków z tytułu sum depozytowych słuŝy konto 240 Pozostałe rachunki. Sumy depozytowe są przechowywane na oprocentowanym rachunku bankowym. Przypis odsetek jest ewidencjonowany na podstawie wyciągu bakowego zapisem: Wn 139 Inne rachunki bankowe Ma 240 Pozostałe rozrachunki z kontrahentem PKO. Pod datą wyciągu bakowego memoriałowo odsetki są co miesiąc rozksięgowywane według stopy procentowej określonej na wyciągu na poszczególnych kontrahentów proporcjonalnie do kwot złoŝonych przez nich depozytów. Pozostała po rozksięgowaniu kwota odsetek jest przelewana na rachunek budŝetu i stanowi dochody budŝetowe. Opłata za prowadzenie rachunku bankowego jest księgowana na podstawie wyciągu bankowego zapisem Wn 240/139 z kontrahentem PKO. Pod datą wyciągu bankowego memoriałowo opłata za prowadzenie rachunku bankowego jest rozksięgowywana na poszczególnych kontrahentów proporcjonalnie do złoŝonych przez nich sum depozytowych. Zwrot sum depozytowych jest ewidencjonowana na podstawie wyciągu bankowego i stanowi kwotę składającą się z naleŝności głównej powiększonej o odsetki naleŝne w wysokości wynikającej z oprocentowania rachunku bankowego pomniejszone o opłatę za prowadzenie rachunku bankowego. Ewidencja analityczna prowadzona do konta 240 Pozostałe rozrachunki zapewnia podział środków ze względu na rodzaj depozytu oraz według kontrahentów. Sumy depozytowe ujmuje się na następujących kontach: -240 Pozostałe rozrachunki, gdzie księguje się odsetki bankowe, opłatę za prowadzenie rachunku bankowego oraz niesłuszne obciąŝenia i uznania rachunku bankowego. Kontrahentem jest bank, w którym znajduje się rachunek bankowy Wadia na przetargi na zbycie nieruchomości Zabezpieczenie naleŝytego wykonania umów realizacja zamówień publicznych Kaucja zabezpieczająca koszty wyceny nieruchomości Wadia na przetargi postępowanie o udzielanie zamówień publicznych Kaucja z tytułu najmu lokalu uŝytkowego 6

7 2) W załączniku Nr 1 do Zakładowego planu kont pn. Wykaz kont dla budŝetu Gminy Ostrowiec Świętokrzyski a) dodaje się konto 290 Odpisy aktualizujące naleŝności b) w Zasadach funkcjonowania kont dla budŝetu gminy część opisowa Załącznika Nr 1do Zakładowego planu konta bilansowe : - dodaje się punkt 10a w brzmieniu: 10a. Konto 290 Opisy aktualizujące naleŝności. Konto 290 słuŝy do ewidencji odpisów aktualizujących naleŝności. Na stronie Wn konta 290 ujmuje się zmniejszenia wartości odpisów aktualizujących naleŝności, a na stronie Ma wartość odpisów aktualizujących naleŝności. Saldo Ma konta 290 oznacza wartość odpisów aktualizujących naleŝności. - punkt 14 otrzymuje brzmienie: 14. Konto 904 Niewygasające wydatki Konto 904 słuŝy do ewidencji niewygasających wydatków. Na stronie Wn konta 904 ujmuje się: 1. wydatki jednostek budŝetowych dokonane w cięŝar planu niewygasających wydatków na podstawie ich sprawozdań budŝetowych w korespondencji z kontem 225, 2. przeniesienie równowartości wydatków dokonanych z wyodrębnionych rachunków środków finansowych funduszy pomocowych objętych planem nie wygasających wydatków, w korespondencji z kontem 960, 3. przeniesienie nie wygasających wydatków na dochody budŝetowe. Na stronie Ma konta 904 ujmuje się wielkość zatwierdzonych, niewygasających wydatków. Konto 904 moŝe wykazywać saldo Ma do czasu zrealizowania planu niewygasających wydatków lub do czasu wygaśnięcia planu niewygasających planów. 3) W Załączniku nr 2 do zakładowego planu kont a) pn. Wykaz kont dla Urzędu Miasta Ostrowca Świętokrzyskiego konta pozabilansowe skreśla się konto 997 ZaangaŜowanie środków funduszy pomocowych b) pn. Zasady funkcjonowania kont dla Urzędu Miasta Ostrowca Świętokrzyskiego część opisowa do Załączników Nr2 i Nr3 do Zakładowego planu kont opis do kont 130, 221, 226 i 800 otrzymuje nowe brzmienie: Konto 130 Rachunki bieŝące jednostek budŝetowych. Konto 130 słuŝy do ewidencji dochodów i wydatków realizowanych bezpośrednio z rachunku bieŝącego budŝetu na podstawie zapisów powtarzanych z ewidencji dochodów i wydatków w budŝecie. Na stronie Wn konta 130 ujmuje się wpływy środków budŝetowych zrealizowanych przez jednostkę Urzędu Miasta dochodów budŝetowych (ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji dochodów budŝetowych) w korespondencji z kontem 140 zespołu 2 lub zespołu 7. Na stronie Ma konta 130 ujmuje się zrealizowane wydatki budŝetowe zgodnie z planem finansowym Urzędu, w tym równieŝ środki pobrane do kasy na realizację wydatków 7

8 budŝetowych (ewidencja szczegółowa według podziałek wydatków budŝetowych) w korespondencji z właściwymi kontami zespołu 1, 2, 3, 4, 7 lub 8. Saldo konta 130 w zakresie zrealizowanych wydatków podlega okresowemu przeksięgowaniu na podstawie sprawozdań budŝetowych na strony Ma konta 800, a w zakresie dochodów na strony Wn konta 800. Na koncie 130 obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, Ŝe do błędnych zapisów, zwrotów, nadpłat, korekt wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny. Saldo konta 130 na koniec okresów sprawozdawczych wynosi 0. Konto 221 NaleŜności z tytułu dochodów budŝetowych Konto 221 słuŝy do ewidencji naleŝności z tytułu dochodów budŝetowych, z wyjątkiem naleŝności zahipotekowanych ujmowanych na koncie 226. Na stronie Wn konta 221 ujmuje się naleŝności z tytułu dochodów budŝetowych i zwroty nadpłat. Na stronie Ma konta 221 ujmuje się wpłaty naleŝności z tytułu dochodów budŝetowych oraz odpisy (zmniejszenia) naleŝności. Na koncie 221 ujmuje się równieŝ naleŝności z tytułu podatków pobieranych przez właściwe organy. Zapisy z tego tytułu mogą być dokonywane na koniec okresów sprawozdawczych na podstawie sprawozdań z ewidencji podatkowej (zaległości i nadpłaty). Ewidencja szczegółowa do konta 221 powinna być prowadzona według dłuŝników i podziałek klasyfikacji budŝetowej oraz budŝetów, których naleŝności dotyczą. Konto 221 moŝe wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan naleŝności z tytułu dochodów budŝetowych, a saldo Ma - stan zobowiązań jednostki budŝetowej z tytułu nadpłat w dochodach budŝetowych.", Konto 226 Długoterminowe naleŝności budŝetowe Konto 226 słuŝy do ewidencji długoterminowych naleŝności lub długoterminowych rozliczeń z budŝetem, a w szczególności naleŝności z tytułu prywatyzacji oraz naleŝności zahipotekowanych. Na stronie Wn konta 226 ujmuje się ustalone naleŝności z tytułu: 1. prywatyzacji, w korespondencji z kontem 015; 2. dochodów budŝetowych przeksięgowanych do zahipotekowanych, w korespondencji z kontem 221. Na stronie Ma konta 226 ujmuje się: 1. równowartość mienia zwróconego przez spółki, w korespondencji z kontem 015, lub zlikwidowanego, w korespondencji z kontem 855; 2. ustanie hipoteki i przeksięgowanie naleŝności do naleŝności z tytułu dochodów budŝetowych, w korespondencji z kontem 221. Konto 226 moŝe wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość naleŝności zaliczanych do długoterminowych.", Konto 800 Fundusz jednostki Konto 800 Konto 800 słuŝy do ewidencji równowartości majątku trwałego i obrotowego jednostki i ich zmian. Na stronie Wn konta 800 ujmuje się zmniejszenia funduszu, a na stronie Ma - jego zwiększenia, zgodnie z odrębnymi przepisami regulującymi gospodarkę finansową jednostki. Na stronie Wn konta 800 ujmuje się w szczególności: 1. przeksięgowanie, w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego, straty bilansowej roku ubiegłego z konta 860; 8

9 2. przeksięgowanie, pod datą sprawozdania budŝetowego, zrealizowanych dochodów budŝetowych z konta 222; 3. przeksięgowanie, w końcu roku obrotowego, dotacji z budŝetu i środków budŝetowych wykorzystanych na inwestycje z konta 810; 4. pokrycie amortyzacji podstawowych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych; 5. róŝnice z aktualizacji środków trwałych; 6. wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych podstawowych środków trwałych i inwestycji; 7. pasywa przejęte od zlikwidowanych (połączonych) jednostek, Na stronie Ma konta 800 ujmuje się w szczególności: 1. przeksięgowanie, w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego, zysku bilansowego roku ubiegłego z konta 860; 2. wpływ dotacji i środków przeznaczonych na finansowanie inwestycji; 3. róŝnice z aktualizacji środków trwałych; 4. nieodpłatne otrzymanie środków trwałych i inwestycji; 5. aktywa przejęte od zlikwidowanych (połączonych) jednostek; Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 800 powinna zapewnić moŝliwość ustalenia przyczyn zwiększeń i zmniejszeń funduszu jednostki. Konto 800 wykazuje na koniec roku saldo Ma, które oznacza stan funduszu jednostki.", 2. Zobowiązuje się Skarbnika Miasta Ostrowca Świętokrzyskiego do dostosowania zasad rachunkowości do zasad wynikających z niniejszego zarządzenia. 3. Zasady określone w 1 pkt 1 lit. b, c, d, e, pkt 2 i pkt 3 niniejszego zarządzenia obowiązują od 14 maja 2008r. tj. od daty wejścia w Ŝycie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 15 kwietnia 2008r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŝetu państwa, budŝetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych. 4. Zasady określone w 1 pkt 1 lit. a i f niniejszego zarządzenia obowiązują z mocą od 1 stycznia 2008r. 5. Zarządzenie obowiązuje z dniem podpisania. Prezydent Miasta Jarosław Wilczyński 9