Autorka omawia warunki, jakie należy spełnić, aby ubiegać się o ten certyfikat. Zgodnie ze stanowiskiem Ministerstwa Finansów, do usługowego prowadzenia ksiąg rac hunkowych uprawnione są osoby fizyczne, które mają certyfikat księgowy lub zostały wpisane do rejestru biegłych rewidentów oraz te, które posiadają uprawnienia doradcy podatkowego. Obecnie istnieją trzy sposoby zdobycia uprawnień w zakresie usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych. Zgodnie z rozporządzeniem Ministerstwa Finansów z 18 lipca 2002 r. w sprawie uprawnień do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych (Dz. U. nr 120, poz. 1022; ostatnia zmiana w Dz. U. z 2006 r. nr 122, poz. 846) osobami uprawnionymi są te, które: - udokumentowały trzyletnią praktykę w księgowości oraz mają wykształcenie wyższe magisterskie uzyskane na jednym z kierunków ekonomicznych o specjalności rachunkowość, w jednostkach organizacyjnych uprawnionych, zgodnie z odrębnymi przepisami, do nadawania stopnia naukowego doktora nauk ekonomicznych, - udokumentowały trzyletnią praktykę w księgowości, mają wykształcenie wyższe magisterskie lub równorzędne na kierunku innym niż rachunkowość oraz ukończyły studia podyplomowe z zakresu rachunkowości w jednostkach organizacyjnych uprawnionych, zgodnie z odrębnymi przepisami, do nadawania stopnia naukowego doktora nauk ekonomicznych, - udokumentowały dwuletnią praktykę w księgowości, mają wykształcenie co najmniej średnie oraz złożyły z wynikiem pozytywnym egzamin sprawdzający kwalifikacje osób ubiegających się o certyfikat księgowy. Z rozporządzenia Ministerstwa Finansów wynika, iż można zdobyć uprawnienia na usługowe prowadzenia ksiąg po odbyciu trzyletniej praktyki w księgowości bez egzaminu lub dwuletniej po zdaniu egzaminu. Za praktykę w księgowości uważa się wykonywanie czynności opisanych w ustawie o rachunkowości w art. 4 ust. 3 pkt 2, 4, 5 lub wykonywaniu pracy pod nadzorem biegłego rewidenta. Praca ta powinna być wykonywana na postawie stosunku pracy, umowy cywilnoprawnej, umowy spółki lub w związku z prowadzeniem ewidencji własnej działalności. 1 / 5
Do czynności wskazanych w ustawie o rachunkowości w art. 4 ust. 3 pkt 2, 4, 5 należą: - prowadzenie, na podstawie dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych ujmujących zapisy zdarzeń w porządku chronologicznym i systematycznym, - wycena aktywów i pasywów oraz ustalanie wyniku finansowego, - sporządzanie sprawozdań finansowych. W sytuacji, gdy osoba fizyczna ubiega się o uprawnienia do prowadzenia ksiąg rachunkowych zobowiązana jest ukończyć studia wyższe magisterskie uzyskane na jednym z kierunków ekonomicznych o specjalności rachunkowość lub studia o dowolnym kierunku, ale w połączeniu ze studiami podyplomowymi z zakresu rachunkowości w jednostkach organizacyjnych uprawnionych, zgodnie z odrębnymi przepisami, do nadawania stopnia naukowego doktora nauk ekonomicznych. Do uczelni, które mają prawo nadawania stopnia doktora nauk ekonomicznych należą jednostki, które zostały opublikowane w Monitorze Polskim z 10 stycznia 2003 r. nr 2, poz. 19, jako załącznik do obwieszczenia Przewodniczącego Centralnej Komisji do Spraw Tytułu Naukowego i Stopni Naukowych z 18 grudnia 2002 r. w sprawie wykazu jednostek organizacyjnych nazw nadawania stopni naukowych, wraz z określeniem nazw nadawanych stopni. Wykaz wszystkich uczelni uprawnionych do nadawania stopni naukowych został zmieszczony na stronie: www.pa n.pl/ck/ W celu ubiegania się o certyfikat księgowy należy udokumentować praktykę w księgowości poprzez świadectwo pracy oraz zaświadczenie związane z zakresem wykonywanych czynności, wydane przez pracodawcę. Dokumenty te powinny być przedstawione bądź w oryginałach bądź w kopiach uwierzytelnionych przez notariusza. Zaświadczenie takie powinno zawierać między innymi: - wymiar etatu, - okres zatrudnienia, - zajmowane stanowisko. Poniżej przedstawiam przykładowe zaświadczenie wystawione przez pracodawcę: 2 / 5
Warszawa, dnia [...] Jan Kowalski Adres zamieszkania Nazwa firmy Adres siedziby firmy Zaświadczenie pracodawcy o zatrudnieniu Firma X zaświadcza, iż Pan Jan Kowalski jest zatrudniony w naszym zakładzie pracy na stanowisku star Do zakresu obowiązków Pana Jana Kowalskiego należy wykonywanie następujących czynności: 1) prowadzenie, na podstawie dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych ujmujących zapisy zdarzeń w - dekretowanie dowodów księgowych, kwalifikowanie do poszczególnych składników aktywów, pasy - prowadzenie ewidencji analitycznej i syntetycznej, weryfikacja sald na koncie i ustalanie jego praw 2) wycena aktywów i pasywów oraz ustalanie wyniku finansowego, 3) sporządzanie sprawozdań finansowych. 3 / 5
Zaświadczenie wydano na prośbę Pana Jana Kowalskiego celem złożenia do Departamentu Rachunkow Pieczątka zakładu pracy, data, pieczęć i podpis osoby upoważnionej Zgodnie z rozporządzeniem Ministerstwa Finansów za praktykę w księgowości nie uznaje się: - Prowadzenia ksiąg przychodów rozchodów, lub ewidencji podatkowej. - Czynności polegających na: - wprowadzaniu danych do komputerowego systemu księgowego, - wystawianiu dowodów, np. faktur, - prowadzeniu kasy i sporządzaniu raportów kasowych, - wprowadzaniu przelewów bankowych, - sporządzaniu listy płac. Z powyżej opisanych przeze mnie przykładów wynika, iż za praktykę w księgowości nie można uznać czynności technicznych polegających na wprowadzaniu danych do ksiąg rachunkowych. Za praktykę w księgowości uznaje się samodzielne księgowanie polegające na zaklasyfikowaniu zdarzeń gospodarczych na odpowiednie konta księgi głównej, a następnie zaksięgowanie przez jednego księgowego. Wiele biur rachunkowych stosuje jednak inną metodę polegającą na tym, iż osoba posiadająca doświadczenie dekretuje dokumenty, natomiast osoba zaczynająca pracę wprowadza jedynie je do systemu księgowego. Otóż takiej pracy nie można zaliczyć jako praktyki w księgowości w rozumieniu rozporządzenia 4 / 5
Ministerstwa Finansów. Oprócz ukończenia odpowiednich studiów magisterskich oraz udokumentowania praktyki, aby ubiegać się o certyfikat księgowego należy złożyć również zaświadczenie o niekaralności. Osoby ubiegające się o wydanie certyfikatu księgowego lub o zakwalifikowanie do egzaminu składają do Departamentu Rachunkowości Ministerstwa Finansów (ul. Świętokrzyska 12, 00-916 Warszawa) następujące dokumenty: - własnoręcznie podpisane podanie o wydanie certyfikatu księgowego lub o zakwalifikowanie do egzaminu, zawierające następujące dane osobowe: numer PESEL, a w przypadku osób nieposiadających obywatelstwa polskiego - numer i rodzaj dokumentu potwierdzającego tożsamość, oraz imiona i nazwisko, datę i miejsce urodzenia, adres zamieszkania; - dokumenty potwierdzające praktykę w księgowości w przypadku gdy ze stanowiska pracy lub formy prawnej przedsiębiorstwa nie wynika praktyka wymagana w przepisach ww. rozporządzenia; dodatkowym dokumentem potwierdzającym staż pracy jest np. zakres obowiązków; - dokumenty potwierdzające posiadane wykształcenie (odpisy dyplomów lub świadectw ukończenia studiów wydawanych przez uczelnię bądź ich kopie uwierzytelnione przez notariusza); - oświadczenie - zgodnie ze stanem faktycznym - osoby ubiegającej się o certyfikat, iż posiada pełną zdolność do czynności prawnych i korzysta z pełni praw publicznych, nie była skazana prawomocnym wyrokiem sądu za przestępstwa popełnione umyślnie oraz za czyny określone w rozdziale 9 ustawy o rachunkowości. Uwaga: od stycznia 2008 r. Ministerstwo Finansów przewiduje wdrożenie nowelizacji ustawy o rachunkowości, w której zostanie dodany nowy rozdział 8a poświęcony usługowemu prowadzeniu ksiąg, a które do tej pory mogliśmy odnaleźć w wyżej wymienionym rozporządzeniu z 18 lipca 2002 r. w sprawie uprawnień do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych. Projekt nowelizacji znajduje się na stronie Ministerstwa Finansów. http://www.mf.gov.pl/_files_/bip/bip_projekty_aktow_prawnych/ dr/_projekt_zmian_uor_14.06.07um.pdf 5 / 5