Krajowa Administracja Skarbowa. Sprawdź, gdzie po reformie złożyć pisma i deklaracje
Kierownik Grupy Wydawniczej: Ewa Marmurska-Karpińska Wydawca: Marta Grabowska-Peda Autor: Mariusz Olech, specjalista ds. podatków ISBN: 978-83-269-6295-0 Copyright by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. Warszawa 2017 Skład i łamanie: Raster Studio Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. ul. Łotewska 9a, 03-918 Warszawa tel. 22 518 29 29, faks 22 617 60 10 Niniejszy e-book chroniony jest prawem autorskim. Przedruk materiałów bez zgody wydawcy jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się na źródło. Zaproponowane w niniejszym poradniku wskazówki, porady i interpretacje dotyczą sytuacji typowych. Ich zastosowanie w konkretnym przypadku może wymagać dodatkowych, pogłębionych konsultacji. Publikowane rozwiązania nie mogą być traktowane jako oficjalne stanowisko organów i urzędów państwowych. W związku z powyższym redakcja nie może ponosić odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych w poradniku wskazówek, przykładów, informacji itp. do konkretnych przypadków.
KRAJOWA ADMINISTRACJA SKARBOWA. SPRAWDŹ, GDZIE PO REFORMIE ZŁOŻYĆ PISMA I DEKLARACJE Od 1 marca funkcjonuje Krajowa Administracja Podatkowa. Jej celem jest m.in. zapewnienie jednolitej informacji podatkowej i celnej oraz zapobieganie wyłudzeniom VAT, jednak dla podatników jej wprowadzenie oznacza również zmiany techniczne, m.in. dotyczące zmiany właściwości organów, a co za tym idzie miejsca składania wielu deklaracji i pism. Została połączona dotychczasowa Administracja Podatkowa, Służba Celna i kontrola podatkowa. Obecnie funkcjonuje 16 izb administracji skarbowej (IAS), 16 urzędów celno-skarbowych (UCS) i 45 delegatur UCS oraz 143 oddziały celne, a także 400 urzędów skarbowych (US). Właściwość i zadania organów skarbowych Połączoną administracją kieruje Szef KAS, który podlega ministrowi rozwoju i finansów. Dyrektorzy IAS nadzorują wykonywanie zadań przez naczelników urzędów skarbowych i naczelników urzędu celno-skarbowego. Naczelnicy US posiadają kompetencje funkcjonujących wcześniej odrębnie naczelników urzędów skarbowych i naczelników urzędów celnych, związane m.in. z poborem podatków, należności celnych, opłat oraz niepodatkowych należności budżetowych. Zapewniają też obsługę i wsparcie podatników. Naczelnicy UCS mają za zadanie m.in. sprawozdanie kontroli celno-skarbowej, ustalanie i określanie podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych (oraz innych należności na podstawie odrębnych przepisów), obejmowanie towarów procedurami celnymi. Urzędy skarbowe oraz izby administracji skarbowej mają działać tak jak obecnie nie zmienią się bowiem ich siedziby ani zasięg terytorialny. Jedynie zmieni się nieco katalog realizowanych przez nie zadań i jest on rozszerzony o zadania z zakresu podatku akcyzowego, podatku od wydobycia niektórych kopalin, podatku od gier, a w przypadku izb administracji skarbowej także o zadania związane z cłem. Bezpośrednia obsługa podatników odbywa się w urzędach skarbowych. Jeśli chodzi o oddziały celne, to będą się one mieściły tam, gdzie do tej pory, i będą wykonywały te same zadania co dotychczas. 3
Istotna zmiana dotyczy izb celnych, urzędów celnych oraz urzędów kontroli skarbowej. Na ich bazie w ramach reformy KAS powstały urzędy celno-skarbowe (UCS) i ich delegatury. Są to jednostki wyspecjalizowane głównie w wykrywaniu przestępstw popełnianych na szeroką skalę na szkodę Skarbu Państwa i ściganiu ich sprawców. Zmiany organów odwoławczych Dyrektor izby administracji skarbowej jest organem odwoławczym w sprawach, które należą w pierwszej instancji do naczelnika urzędu skarbowego lub naczelnika urzędu celno-skarbowego. Wyjątek stanowią decyzje podatkowe wydane przez naczelnika urzędu celno-skarbowego w następstwie stwierdzenia nieprawidłowości w przestrzeganiu przepisów prawa podatkowego, w ramach przeprowadzonej kontroli celno-skarbowej. W tym przypadku organem odwoławczym jest ten sam naczelnik urzędu celno-skarbowego. Natomiast naczelnik urzędu celno-skarbowego przejął zadania dyrektora urzędu kontroli skarbowej i dyrektora izby celnej. Jest odpowiedzialny m.in. za kontrolę celno-skarbową, audyt czy prowadzenie walki z przestępczością ekonomiczną. Krajowa Informacja Skarbowa Reforma KAS obowiązująca od 1 marca 2017 r. objęła także Krajową Informację Podatkową. Obecnie jednym z organów KAS jest dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS). Podlega on Szefowi KAS i wykonuje zadania określone ustawą. Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej powołuje minister właściwy do spraw finansów publicznych na wniosek Szefa KAS. Dyrektor KIS wykonuje zadania na całym terytorium Polski za pomocą Krajowej Informacji Skarbowej. Minister rozwoju i finansów w drodze zarządzenia określa organizację KIS oraz nadaje jej statut. Zadania dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) Do zadań dyrektora KIS należą: 1) zapewnianie jednolitej i powszechnie dostępnej informacji podatkowej i celnej, w tym jej przetwarzanie i udostępnianie; 2) prowadzenie spraw dotyczących interpretacji indywidualnych przepisów prawa podatkowego; 3) prowadzenie działalności informacyjnej i edukacyjnej w zakresie przepisów prawa podatkowego i celnego; 4) realizacja polityki kadrowej i szkoleniowej w KIS; 5) identyfikowanie obszarów zagrożeń mogących mieć wpływ na prawidłowość wykonywania obowiązków podatkowych i celnych; 6) wykonywanie innych zadań określonych w odrębnych przepisach. 4
Zmiany w zakresie wydawania interpretacji indywidualnych Od 1 marca 2017 r. interpretacje indywidualne wydaje Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS). Zarządzeniem ministra rozwoju i finansów zostały utworzone delegatury KIS w: Bielsku-Białej, Lesznie, Piotrkowie Trybunalskim, Płocku i Toruniu. Nowe wzory wniosków o wydanie interpretacji indywidualnych Nowe wzory wniosków o wydanie interpretacji indywidualnych (ORD-IN i ORD-WS) zostały określone w rozporządzeniu ministra rozwoju i finansów z 17 lutego 2017 r. w sprawie wzoru wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej oraz sposobu uiszczenia opłaty za wniosek (Dz.U. z 2017 r. poz. 343) i w rozporządzeniu ministra rozwoju i finansów z 17 lutego 2017 r. w sprawie wzoru wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej oraz sposobu uiszczenia opłaty za wniosek wspólny (Dz.U. z 2017 r. poz. 353). Dotychczasowe rozporządzenia wydane w tym zakresie utraciły moc obowiązującą. Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej Aby złożyć prawidłowo wniosek o interpretację indywidualną prawa podatkowego, zainteresowany musi wiedzieć, kto i kiedy może złożyć taki wniosek, w jakiej formie powinien być złożony i co powinien zawierać, aby został rozpatrzony, a także gdzie go złożyć i czy należy uiszczać opłatę od wniosku. Od 1 marca 2017 r. na wniosek zainteresowanego w jego indywidualnej sprawie dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydaje interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretacja indywidualna). Należy jednak pamiętać, że w zakresie podatków i opłat lokalnych oraz opłaty skarbowej interpretacje są wydawane przez wójta, burmistrza (prezydenta miasta), starostę albo marszałka województwa (art. 14j Op). Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej składa się na formularzu ORD-IN, obecnie aktualna wersja wniosku ma nr 8. Należy pamiętać, że od 1 stycznia 2016 r. istnieje możliwość złożenia wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej wspólnie przez osoby zainteresowane (dwie lub więcej), w tym samym stanie faktycznym lub zdarzeniu przyszłym. Wówczas składają one wniosek na formularzu ORD-WS. Wnioskodawca, który prowadzi działalność gospodarczą, wpisuje swój identyfikator podatkowy NIP. W przypadku wniosku ORD-WS wpisuje się NIP podmiotu, który jest stroną postępowania w sprawie. Wnioskodawca Z wnioskiem o wydanie interpretacji prawa podatkowego może wystąpić każdy, kto jest zainteresowany uzyskaniem wykładni prawa. Krąg uprawnionych jest szeroki i nie jest ograniczony do podmiotów mających status podatnika, płatnika lub inkasenta. Wnioskodawca powinien jednak wskazać 5
swój status, tzn. zakreślić właściwe pole, wskazując, czy występuje z wnioskiem jako: podatnik, płatnik, inkasent, jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, podatkowa grupa kapitałowa, inny podmiot. Ponadto podaje swoje dane identyfikacyjne. W przypadku złożenia wniosku wspólnego (ORD-WS) zainteresowani wskazują we wniosku jeden podmiot, który jest stroną postępowania w sprawie interpretacji. Pełnomocnik W przypadku gdy wnioskodawca działa przez pełnomocnika lub przedstawiciela, o którym mowa w art. 145 Op, wypełnia dane w części D formularza. W tej części należy podać dane identyfikacyjne pełnomocnika lub przedstawiciela wnioskodawcy (imię i nazwisko, a także adres do doręczeń). Można również podać inne informacje ułatwiające kontakt z pełnomocnikiem (przedstawicielem), np. nr telefonu, e-mail. Podanie tych danych nie jest obowiązkowe. W przypadku gdy wnioskodawca ustanowił w sprawie pełnomocnika do doręczeń, należy dostarczyć organowi oryginał lub notarialnie poświadczony bądź uwierzytelniony przez adwokata, radcę prawnego lub doradcę podatkowego odpis pełnomocnictwa do doręczeń spełniającego wymogi określone w rozdziale 3a działu IV Op. Powyższe dotyczy również sytuacji, gdy wnioskodawca ustanowił pełnomocnictwo szczególne. Informację o pełnomocniku szczególnym należy wpisać w poz. 64 część D.4. wniosku. Przedmiot wniosku i opłata Jeśli opłata będzie nienależna, organ podatkowy jest zobowiązany zwrócić nienależną opłatę nie później niż w terminie 7 dni od dnia zakończenia postępowania w sprawie wydania interpretacji. W część F wniosku należy zaznaczyć właściwy kwadrat w poz. 72 w jaki sposób organ ma dokonać zwrotu nienależnej opłaty. Może być ona zwracana na rachunek bankowy bądź przekazem pocztowym. Jeśli nienależna opłata ma być zwracana na rachunek bankowy, trzeba podać jego numer. Stan faktyczny i własne stanowisko wnioskodawcy Wnioskodawca jest zobowiązany od wyczerpującego przedstawienia stanu faktycznego (stanów faktycznych), zdarzenia przyszłego (zdarzeń przyszłych) oraz sformułowania pytań przez niego stawianych. Informacje te należy zamieścić w części G formularza. Jeżeli obszerność opisu stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego) nie pozwala na jego przedstawienie na formularzu ORD-IN, trzeba kontynuować treść w załączniku do wniosku na druku ORD-IN/A Załącznik do wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej w części G załącznika. 6
W interesie podatnika leży bardzo dokładne przedstawienie stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego), którego dotyczy pytanie brak istotnych szczegółów operacji gospodarczej może spowodować uzyskanie błędnego wyjaśnienia. Ponadto wnioskodawca jest zobowiązany do przedstawienia własnego stanowiska w sprawie. Chodzi o analizę konkretnego przepisu (przepisów) prawa, o stosowanie którego pyta wnioskodawca. Ta część wniosku jest najistotniejsza i należy ją zawrzeć w części H formularza. Warto przytoczyć w tym miejscu istotne rozstrzygnięcia sądowe, przedstawić analizę problemu dokonaną w piśmiennictwie oraz stanowisko organów podatkowych publikowane na stronach internetowych Ministerstwa Rozwoju i Finansów. Jeżeli obszerność stanowiska wnioskodawcy nie pozwala na jego przedstawienie na formularzu ORD-IN, należy opisać je w załączniku do wniosku (ORD-IN/A Załącznik do wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej w części H załącznika). Wnioskodawca zamieszcza informację o liczbie załączników dołączonych do wniosku o wydanie interpretacji. Oświadczenie wnioskodawcy Wnioskujący (lub osoba upoważniona) o wydanie interpretacji indywidualnej składa oświadczenie pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania, o której mowa w art. 233 1 w zw. z 6 Kodeksu karnego. Warto zaznaczyć, że przez osobę upoważnioną uważa się osobę pełnomocnika, przedstawiciela lub inną osobę umocowaną do reprezentowania wnioskodawcy. Treść oświadczenia znajduje się w części J formularza. Wnioskodawca oświadcza, że elementy stanu faktycznego objęte wnioskiem o wydanie interpretacji w dniu złożenia wniosku nie są przedmiotem toczącego się postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej oraz że w tym zakresie sprawa nie została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego. W razie złożenia fałszywego oświadczenia: 1) wydana interpretacja indywidualna nie wywoła skutków prawnych, 2) składający zeznanie niezgodne z prawdą podlega karze pozbawienia wolności od 6 miesięcy do lat 8. Rodzaje pełnomocnictwa Z Ordynacji podatkowej wynika generalna zasada, że strona może działać przez pełnomocnika, chyba że charakter czynności wymaga jej osobistego działania. Pełnomocnictwo może być ogólne, szczególne albo do doręczeń. Z art. 80a Op wynika, że można również udzielić pełnomocnictwa do podpisywania deklaracji. W kwestiach dotyczących pełnomocnictwa do podpisywania deklaracji stosuje się odpowiednio przepisy dotyczące pełnomocnictwa w postępowaniu podatkowym. 7
ZAPAMIĘTAJ Pełnomocnictwo można złożyć również w formie dokumentu elektronicznego, opatruje się je kwalifikowanym podpisem elektronicznym albo podpisem potwierdzonym profilem zaufanym epuap. Wprowadzenie reformy KAS od 1 marca 2017 r. wprowadziło również pewne zmiany dostosowujące w zakresie wzorów udzielanych pełnomocnictw. Pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji Jeżeli odrębne ustawy nie stanowią inaczej, deklaracja, w tym deklaracja składana za pomocą środków komunikacji elektronicznej, zgodnie z art. 80a Op może być podpisana także przez pełnomocnika podatnika, płatnika lub inkasenta. Jeżeli przepisy prawa podatkowego wymagają podpisania deklaracji przez więcej niż jedną osobę, pełnomocnictwo do podpisania tej deklaracji jest skuteczne, jeżeli udzieliły go wszystkie osoby. Jeżeli odrębne ustawy nie stanowią inaczej, podpisanie deklaracji przez pełnomocnika zwalnia podatnika, płatnika lub inkasenta z obowiązku podpisania deklaracji. Pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji oraz zawiadomienie o odwołaniu tego pełnomocnictwa składa się organowi podatkowemu właściwemu w sprawach podatku, którego dana deklaracja dotyczy. Pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji składanej za pomocą środków komunikacji elektronicznej oraz zawiadomienie o odwołaniu tego pełnomocnictwa podatnik, płatnik lub inkasent składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu w sprawach ewidencji podatników i płatników. Pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji oraz zawiadomienie o odwołaniu tego pełnomocnictwa może być złożone w formie dokumentu elektronicznego. Pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji oraz zawiadomienie o odwołaniu tego pełnomocnictwa składane w formie dokumentu elektronicznego podatnik, płatnik lub inkasent składa do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej. Wcześniej składał je do ministra finansów. Rozporządzeniem ministra rozwoju i finansów z 14 lutego 2017 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie wzorów pełnomocnictw do podpisywania deklaracji oraz wzorów zawiadomień o zmianie lub odwołaniu tych pełnomocnictw (Dz.U. poz. 333) dostosowano wzory tych pełnomocnictw (tj. formularza: UPL-1P, UPL-1, OPL-1P, OPL-1) do zmian wynikających z reformy KAS. Pełnomocnictwo szczególne i pełnomocnictwo do doręczeń Pełnomocnictwo szczególne upoważnia do działania we wskazanej sprawie podatkowej lub innej wskazanej sprawie należącej do właściwości organu podatkowego. Pełnomocnictwo szczególne może być udzielone na piśmie, w formie dokumentu elektronicznego lub zgłoszone 8
ustnie do protokołu. Pełnomocnictwo szczególne udzielone na piśmie oraz zawiadomienie o jego zmianie, odwołaniu lub wypowiedzeniu składa się do akt sprawy według wzoru określonego w rozporządzeniu, tj. na formularzu PPS-1, OPS-1, w oryginale lub jego notarialnie poświadczony odpis. Strona ma obowiązek ustanowienia w kraju pełnomocnika do doręczeń, jeżeli nie ustanawia pełnomocnika ogólnego lub szczególnego, gdy: (1) zmienia adres miejsca zamieszkania lub zwykłego pobytu na adres w państwie niebędącym państwem członkowskim UE; (2) nie ma miejsca zamieszkania lub zwykłego pobytu w Polsce bądź w innym państwie członkowskim UE i składa w kraju wniosek o wszczęcie postępowania lub w kraju doręczono jej postanowienie o wszczęciu postępowania. W razie niedopełnienia przez stronę obowiązku ustanowienia pełnomocnika do doręczeń pismo uznaje się za doręczone pod dotychczasowym adresem w kraju, a organ podatkowy pozostawia pismo w aktach sprawy. Powyższe nie ma zastosowania, jeżeli doręczanie pism stronie następuje za pomocą środków komunikacji elektronicznej. Do pełnomocnictwa do doręczeń stosuje się przepisy dotyczące pełnomocnictwa szczególnego. Pełnomocnictwa szczególnego (PPS-1), Pełnomocnictwa do doręczeń (PPD-1), Zawiadomienia o zmianie, odwołaniu lub wypowiedzeniu pełnomocnictwa szczególnego (OPS-1) oraz Zawiadomienia o zmianie, odwołaniu lub wypowiedzeniu pełnomocnictwa do doręczeń (OPD-1) określono w rozporządzeniu ministra rozwoju i finansów z 17 lutego 2017 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie wzorów pełnomocnictwa szczególnego i pełnomocnictwa do doręczeń oraz wzorów zawiadomienia o zmianie, odwołaniu lub wypowiedzeniu tych pełnomocnictw (Dz.U. poz. 349). Wzory te zawierają doprecyzowanie treści pouczeń i objaśnień, wskazanie możliwości wykorzystania wzorów pełnomocnictw do ustanowienia dalszego pełnomocnika oraz do zawiadomienia o zmianach w tych pełnomocnictwach. Pełnomocnictwo ogólne Pełnomocnictwo ogólne upoważnia do działania we wszystkich sprawach podatkowych oraz w innych sprawach należących do właściwości organów podatkowych i w tych wszystkich sprawach pełnomocnik, któremu zostało udzielone takie pełnomocnictwo może reprezentować mocodawcę. Należy mieć na względzie to, że niektóre czynności są zarezerwowane dla podmiotów profesjonalnych (tj. radców prawnych, doradców podatkowych). Wówczas pełnomocnik mający pełnomocnictwo ogólne, aby dokonać tych czynności, musi być jednocześnie podmiotem profesjonalnym. Jednak w ramach czynności, które nie są zarezerwowane dla podmiotu profesjonalnego, ww. pełnomocnictwo ogólne może być udzielone przez mocodawcę np. głównej księgowej. 9
Pełnomocnictwo ogólne wyłącznie w formie elektronicznej Pełnomocnictwo ogólne oraz zawiadomienie o jego zmianie, odwołaniu lub wypowiedzeniu zgłasza mocodawca wyłącznie w formie dokumentu elektronicznego, według wzoru określonego w przepisach wydanych na podstawie art. 138j 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej. W przypadku wystąpienia problemów technicznych uniemożliwiających złożenie pełnomocnictwa ogólnego, jego zmianę, odwołanie lub wypowiedzenie, w formie dokumentu elektronicznego, pełnomocnictwo składa się w formie pisemnej według ustalonego wzoru. ZAPAMIĘTAJ Pełnomocnictwa składane w formie dokumentu elektronicznego podatnik, płatnik lub inkasent składa do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej. Wcześniej składał je do ministra finansów Aktualny wzór formularza W rozporządzeniu ministra rozwoju i finansów z 10 stycznia 2017 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie wzoru pełnomocnictwa ogólnego i wzoru zawiadomienia o zmianie, odwołaniu lub wypowiedzeniu tego pełnomocnictwa (Dz.U. z 2017 r. poz. 138) zostały opublikowane aktualne wzory pełnomocnictwa ogólnego (PPO-1) oraz zawiadomienia o jego zmianie, odwołaniu lub wypowiedzeniu (OPO-1), które obowiązują od 1 marca 2017 r. Przed zmianą mocodawca PPO-1 lub OPO-1 zgłaszał do ministra finansów, natomiast od 1 marca 2017 r. zgłasza do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej. Stąd w poz. 3 (miejsce zgłoszenia) formularza PPO-1(2) powinien być wpisany Szef Krajowej Administracji Skarbowej. Informacje o udzieleniu pełnomocnictwa, o jego zmianie, odwołaniu lub wypowiedzeniu Szef Krajowej Administracji Skarbowej umieszcza w Centralnym Rejestrze Pełnomocnictw Ogólnych (Centralny Rejestr). Ten Rejestr prowadzi Szef Krajowej Administracji Skarbowej. Jednak minister rozwoju i finansów rozporządzeniem upoważnił od 1 marca 2017 r. naczelnika Urzędu Skarbowego w Wieluniu do wykonywania zadań Szefa Krajowej Administracji Skarbowej w zakresie prowadzenia Centralnego Rejestru Pełnomocnictw Ogólnych. Dostęp do Centralnego Rejestru mają organy podatkowe. Terytorialny zasięg organów skarbowych Na podstawie art. 11 ust. 5 ustawy o KAS minister rozwoju i finansów określił terytorialny zasięg działania oraz siedziby dyrektorów izb administracji skarbowej, naczelników urzędów skarbowych, naczelników urzędów celno-skarbowych, a także siedzibę dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, uwzględniając potrzebę właściwej organizacji wykonywania zadań. W odniesieniu do niektórych kategorii podatników i płatników o istotnym znaczeniu gospodarczym lub społecznym, w szczególności wykonujących określony rodzaj działalności gospodarczej lub osiągających określoną wysokość przychodu netto w rozumieniu przepisów 10
o rachunkowości, zadania mogą być wykonywane przez naczelnika urzędu skarbowego innego niż właściwy miejscowo (art. 11 ust. 4 ustawy o KAS). TERYTORIALNY ZASIĘG DZIAŁANIA ORAZ SIEDZIBY NACZELNIKÓW URZĘDÓW CELNO-SKARBOWYCH (UCS) 1 Nazwa i siedziba naczelnika UCS Naczelnik Dolnośląskiego UCS we Wrocławiu Naczelnik Kujawsko-Pomorskiego UCS w Toruniu Naczelnik Lubelskiego UCS w Białej Podlaskiej Naczelnik Lubuskiego UCS w Gorzowie Wielkopolskim Naczelnik Łódzkiego UCS w Łodzi Naczelnik Małopolskiego UCS w Krakowie Naczelnik Mazowieckiego UCS w Warszawie Naczelnik Opolskiego UCS w Opolu Naczelnik Podkarpackiego UCA w Przemyślu Naczelnik Podlaskiego UCS w Białymstoku Naczelnik Pomorskiego UCS w Gdyni Naczelnik Śląskiego UCS w Katowicach Naczelnik Świętokrzyskiego UCS w Kielcach Naczelnik Warmińsko-Mazurskiego UCS w Olsztynie Naczelnik Wielkopolskiego UCS w Poznaniu Naczelnik Zachodniopomorskiego UCS w Szczecinie Terytorialny zasięg działania województwo dolnośląskie województwo kujawsko-pomorskie województwo lubelskie województwo lubuskie województwo łódzkie województwo małopolskie województwo mazowieckie województwo opolskie województwo podkarpackie województwo podlaskie województwo pomorskie oraz morskie wody wewnętrzne, morze terytorialne, morskie porty i przystanie od wschodniej granicy państwa do południka 16 42 00 długości geograficznej wschodniej, z wyłączeniem wód Zalewu Wiślanego województwo śląskie województwo świętokrzyskie województwo warmińsko-mazurskie oraz wody Zalewu Wiślanego wraz z morskimi portami i przystaniami od wschodniej granicy państwa województwo wielkopolskie województwo zachodniopomorskie oraz morskie wody wewnętrzne, morze terytorialne, morskie porty i przystanie od południka 16 42 00 długości geograficznej wschodniej do zachodniej granicy państwa 1 Rozporządzenie ministra rozwoju i finansów z 24 lutego 2017 r. w sprawie terytorialnego zasięgu działania oraz siedzib dyrektorów izb administracji skarbowej, naczelników urzędów skarbowych i naczelników urzędów celno-skarbowych oraz siedziby dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (Dz.U. z 2017 r., poz. 393). W załączniku nr 1 określono terytorialny zasięg działania oraz siedziby dyrektorów IAS, w załączniku nr 2 określono terytorialny zasięg działania oraz siedziby naczelników US, a w załączniku nr 3 określono terytorialny zasięg działania oraz urzędów celno-skarbowych (UCS), który prezentujemy szczegółowo powyżej. 11
Do kategorii podatników i płatników, o istotnym znaczeniu gospodarczym lub społecznym, w odniesieniu do których zadania są wykonywane przez naczelnika urzędu skarbowego innego niż właściwy miejscowo, należą: 1) podatkowe grupy kapitałowe; 2) banki; 3) zakłady ubezpieczeń; 4) jednostki działające na podstawie przepisów ustawy z 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi oraz przepisów o funduszach inwestycyjnych; 5) jednostki działające na podstawie przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych; 6) oddziały lub przedstawicielstwa przedsiębiorstw zagranicznych; 7) osoby prawne lub jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej (z wyłączeniem podatników i płatników podatku akcyzowego, podatku od gier i podatku od wydobycia niektórych kopalin w zakresie tych podatków) które: a) w roku podatkowym osiągnęły przychód netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług o równowartości w walucie polskiej co najmniej 5 mln euro (kwotę wyrażoną w euro przelicza się na walutę polską po średnim kursie ogłaszanym przez NBP na ostatni dzień roku podatkowego) ustalony na podstawie sprawozdania finansowego sporządzonego zgodnie z przepisami ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości albo b) jako rezydenci w rozumieniu przepisów ustawy z 27 lipca 2002 r. Prawo dewizowe biorą udział bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu przedsiębiorstwami położonymi za granicą lub w ich kontroli, albo posiadają udział w kapitale takich przedsiębiorstw, albo c) są zarządzane bezpośrednio lub pośrednio przez nierezydenta w rozumieniu ustawy z 27 lipca 2002 r. Prawo dewizowe lub nierezydent dysponuje co najmniej 5% głosów na zgromadzeniu wspólników albo na walnym zgromadzeniu, albo d) jako rezydenci w rozumieniu przepisów prawa dewizowego jednocześnie bezpośrednio lub pośrednio biorą udział w zarządzaniu podmiotem krajowym i podmiotem zagranicznym w rozumieniu innych ustaw lub w jego kontroli albo posiadają jednocześnie udział w kapitale takich podmiotów. 12
NACZELNICY URZĘDÓW SKARBOWYCH WŁAŚCIWI DLA PODATNIKÓW I PŁATNIKÓW O ISTOTNYM ZNACZENIU GOSPODARCZYM LUB SPOŁECZNYM 2 Nazwa i siedziba naczelnika urzędu skarbowego (US) Naczelnik Dolnośląskiego Urzędu Skarbowego we Wrocławiu Naczelnik Kujawsko-Pomorskiego Urzędu Skarbowego w Bydgoszczy Naczelnik Lubelskiego Urzędu Skarbowego w Lublinie Naczelnik Lubuskiego Urzędu Skarbowego w Zielonej Górze Naczelnik Łódzkiego Urzędu Skarbowego w Łodzi Naczelnik Małopolskiego Urzędu Skarbowego w Krakowie Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie Naczelnik Trzeciego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Radomiu Naczelnik Opolskiego Urzędu Skarbowego w Opolu Naczelnik Podkarpackiego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie Naczelnik Podlaskiego Urzędu Skarbowego w Białymstoku Terytorialny zasięg działania województwo dolnośląskie województwo kujawsko-pomorskie województwo lubelskie województwo lubuskie województwo łódzkie województwo małopolskie część gminy Warszawa miasta na prawach powiatu obejmująca dzielnice: Bemowo, Ochota, Śródmieście, Ursus, Włochy, Żoliborz część gminy Warszawa miasta na prawach powiatu obejmująca dzielnice: Białołęka, Bielany, Mokotów, Praga-Południe, Praga -Północ, Rembertów, Targówek, Ursynów, Wawer, Wesoła, Wilanów, Wola miasta na prawach powiatu: Ostrołęka, Płock, Radom, Siedlce powiaty: białobrzeski, ciechanowski, garwoliński, gostyniński, grodziski, grójecki, kozienicki, legionowski, lipski, łosicki, makowski, miński, mławski, nowodworski, ostrołęcki, ostrowski, otwocki, piaseczyński, płocki, płoński, pruszkowski, przasnyski, przysuski, pułtuski, radomski, siedlecki, sierpecki, sochaczewski, sokołowski, szydłowiecki, warszawski zachodni, węgrowski, wołomiński, wyszkowski, zwoleński, żuromiński, żyrardowski województwo opolskie województwo podkarpackie województwo podlaskie 13
NACZELNICY URZĘDÓW SKARBOWYCH WŁAŚCIWI DLA PODATNIKÓW I PŁATNIKÓW O ISTOTNYM ZNACZENIU GOSPODARCZYM LUB SPOŁECZNYM 2 Nazwa i siedziba naczelnika urzędu skarbowego (US) Naczelnik Pomorskiego Urzędu Skarbowego w Gdańsku Naczelnik Pierwszego Śląskiego Urzędu Skarbowego w Sosnowcu Naczelnik Drugiego Śląskiego Urzędu Skarbowego w Bielsku-Białej Naczelnik Świętokrzyskiego Urzędu Skarbowego w Kielcach Naczelnik Warmińsko-Mazurskiego Urzędu Skarbowego w Olsztynie Naczelnik Pierwszego Wielkopolskiego Urzędu Skarbowego w Poznaniu Naczelnik Drugiego Wielkopolskiego Urzędu Skarbowego w Kaliszu Naczelnik Zachodniopomorskiego Urzędu Skarbowego w Szczecinie Terytorialny zasięg działania województwo pomorskie miasta na prawach powiatu: Bytom, Chorzów, Częstochowa, Dąbrowa Górnicza, Jaworzno, Katowice, Mysłowice, Piekary Śląskie, Ruda Śląska, Siemianowice Śląskie, Sosnowiec, Świętochłowice, Zabrze powiaty: będziński, częstochowski, kłobucki, lubliniecki, myszkowski, tarnogórski, zawierciański miasta na prawach powiatu: Bielsko-Biała, Gliwice, Jastrzębie-Zdrój, Rybnik, Tychy, Żory powiaty: bielski, bierańsko-lędziński, cieszyński, gliwicki, mikołowski, pszczyński, raciborski, rybnicki, wodzisławski, żywiecki województwo świętokrzyskie województwo warmińsko-mazurskie miasta na prawach powiatu: Leszno, Poznań powiaty: chodzieski, czarnkowsko-trzcianecki, gnieźnieński, grodziski, kościański, leszczyński, międzychodzki, nowotomyski, obornicki, pilski, poznański, słupecki, szamotulski, śremski, średzki, wągrowiecki, wolsztyński, wrzesiński, złotowski miasta na prawach powiatu: Kalisz, Konin powiaty: gostyński, jarociński, kaliski, kępiński, kolski, koniński, krotoszyński, ostrowski, ostrzeszowski, pleszewski, rawicki, turecki województwo zachodniopomorskie 2 Rozporządzenie ministra rozwoju i finansów z 24 lutego 2017 r. w sprawie niektórych podatników i płatników, w odniesieniu do których zadania są wykonywane przez naczelnika urzędu skarbowego innego niż właściwy miejscowo (Dz.U. z 2017 r., poz. 437). 14
Naczelnicy US wyznaczeni do wykonywania egzekucji administracyjnej Zgodnie z art. 11 ust. 7 ustawy o KAS, minister właściwy do spraw finansów publicznych może wyznaczyć, w drodze rozporządzenia, organ KAS do wykonywania niektórych zadań KAS oraz określić terytorialny zasięg jego działania, mając na względzie sprawne i efektywne wykonywanie zadań KAS. Minister wyznaczył odpowiednie organy KAS w rozporządzeniu ministra rozwoju i finansów z 27 lutego 2017 r. w sprawie wyznaczenia organów Krajowej Administracji Skarbowej do wykonywania niektórych zadań Krajowej Administracji Skarbowej oraz określenia terytorialnego zasięgu ich działania (Dz.U. z 2017 r. poz. 448). W załączniku do tego rozporządzenia zostali wyznaczenie naczelnicy US do wykonywania egzekucji administracyjnej należności pieniężnych oraz wykonywania zabezpieczenia należności pieniężnych, o których mowa w art. 28 ust. 1 pkt 4 ustawy o KAS (dot. wykonywania egzekucji administracyjnej należności pieniężnych oraz wykonywania zabezpieczenia należności pieniężnych) na obszarze objętym terytorialnym zasięgiem działania innych naczelników US. Naczelnicy US uprawnieni do żądania wykonania obowiązku wynikającego z decyzji wydanej przez naczelnika UCS Od 1 marca 2017 r. obowiązuje rozporządzenie ministra rozwoju i finansów z 22 lutego 2017 r. w sprawie określenia obowiązków pozostających we właściwości naczelnika urzędu skarbowego uprawnionego do żądania ich wykonania w drodze egzekucji administracyjnej oraz właściwości miejscowej tego naczelnika urzędu skarbowego (Dz.U. z 2017 r. poz. 419). Z tego rozporządzenia wynika, że właściwość miejscową naczelnika urzędu skarbowego uprawnionego do żądania wykonania w drodze egzekucji administracyjnej obowiązku wynikającego z decyzji wydanej przez naczelnika urzędu celno-skarbowego ustala się ze względu na miejsce zamieszkania lub adres siedziby zobowiązanego w dniu wydania tej decyzji. Naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego w Szczecinie jest uprawnionym do żądania wykonania na terytorium całego kraju w drodze egzekucji administracyjnej obowiązków wynikających z: 1) decyzji wydanej w zakresie: należności celnych i innych opłat związanych z przywozem i wywozem towarów; podatku od towarów i usług z tytułu importu towarów; podatku od towarów i usług z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw silnikowych; podatku akcyzowego; podatku od wydobycia niektórych kopalin; podatku od gier oraz dopłat; opłaty paliwowej; 2) wydanej przez naczelnika urzędu celno-skarbowego decyzji w zakresie kary pieniężnej; 3) postanowienia wydanego w zakresie kosztów postępowania lub kary porządkowej, w postępowaniu prowadzonym w sprawach, o których mowa w pkt 1 i 2; 4) wydanego przez naczelnika urzędu celno-skarbowego mandatu karnego; 15
5) przyjętego przez naczelnika urzędu celno-skarbowego zgłoszenia celnego, deklaracji, informacji o opłacie paliwowej albo rozliczenia zamknięcia; 6) przyjętej przez naczelnika urzędu skarbowego: deklaracji w zakresie podatku akcyzowego; deklaracji w zakresie podatku od gier; deklaracji w zakresie podatku od wydobycia niektórych kopalin; informacji o opłacie paliwowej; informacji o dopłatach; 7) wydanej przez Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Szczecinie decyzji nakładającej karę pieniężną za niedokonanie zgłoszenia INTRASTAT lub niedokonanie korekty złożonego uprzednio zgłoszenia INTRASTAT. Zmiany organów właściwych w sprawie akcyzy Przepisy ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) wprowadzają zmiany m.in. do ustawy o podatku akcyzowym (u.p.a.), które obowiązują o 1 marca 2017 r. Zmiany te dotyczą właściwości organów podatkowych w sprawach akcyzy. Organami podatkowymi właściwymi w zakresie akcyzy są: naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celno-skarbowego i dyrektor izby administracji skarbowej, z zastrzeżeniem art. 14 ust. 1b u.p.a. UWAGA Zgodnie z art. 14 ust. 1b u.p.a. naczelnik urzędu celno-skarbowego jest organem podatkowym właściwym w zakresie akcyzy z tytułu importu i eksportu, z wyłączeniem poboru, oraz w zakresie wydania decyzji w przypadku stwierdzenia nieprawidłowości w wyniku kontroli celno- -skarbowej. Właściwość miejscową naczelnika urzędu skarbowego, naczelnika urzędu celno-skarbowego i dyrektora izby administracji skarbowej ustala się ze względu na miejsce wykonania czynności lub wystąpienia stanu faktycznego, podlegających opodatkowaniu akcyzą, z zastrzeżeniem art. 14 ust. 3a 5b i 8 10 u.p.a. Zgodnie z art. 14 ust. 3a u.p.a. właściwymi w zakresie akcyzy z tytułu importu są naczelnik urzędu celno-skarbowego właściwy, na podstawie przepisów prawa celnego, do obliczenia i zaksięgowania kwoty należności celnych przywozowych wynikających z długu celnego i właściwy dla tego naczelnika dyrektor izby administracji skarbowej oraz naczelnik urzędu skarbowego, właściwy na podstawie przepisów prawa celnego, do poboru kwoty należności celnych przywozowych wynikających z długu celnego. Jeżeli czynności podlegające opodatkowaniu akcyzą są wykonywane lub stany faktyczne podlegające opodatkowaniu akcyzą występują na obszarze właściwości miejscowej dwóch lub więcej organów podatkowych, właściwość miejscową, z zastrzeżeniem art. 14 ust. 4a 5 u.p.a., ustala się dla: (1) osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej ze względu na adres ich siedziby; (2) osób fizycznych ze względu na adres ich zamieszkania. 16
W sytuacjach określonych w art. 14 ust. 5 u.p.a., tj.: 1) ustalania norm dopuszczalnych ubytków wyrobów akcyzowych lub dopuszczalnych norm zużycia wyrobów akcyzowych, 2) przemieszczania wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy, 3) powiadamiania naczelnika urzędu skarbowego przez podmiot prowadzący skład podatkowy o zamiarze wyprowadzenia wyrobów akcyzowych ze składu podatkowego właściwość miejscową ustala się ze względu na miejsce wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu akcyzą lub występowania stanów faktycznych podlegających opodatkowaniu akcyzą, z którymi związane są czynności, o których mowa w pkt 1 3. Właściwość miejscową organu podatkowego w sprawach odnotowania obciążenia lub zwolnienia zabezpieczenia generalnego z obciążenia ustala się ze względu na miejsce dokonania czynności lub wystąpienia stanu faktycznego, stanowiących podstawę do tego odnotowania. W przypadku gdy zobowiązanie podatkowe lub obowiązek zapłaty opłaty paliwowej wygasają na skutek zapłaty tego zobowiązania podatkowego lub tej opłaty paliwowej, organem właściwym do odnotowania zwolnienia zabezpieczenia generalnego z obciążenia jest naczelnik urzędu skarbowego, któremu podatnik składa deklarację podatkową. Na wniosek podatnika zwolnienie zabezpieczenia generalnego z obciążenia na skutek zapłaty zobowiązania podatkowego lub zapłaty opłaty paliwowej może odnotować inny niż określony w powyżej naczelnik urzędu skarbowego, pod warunkiem że posiada on informację, że zobowiązanie podatkowe lub opłata paliwowa zostały zapłacone, lub podatnik przedstawi mu dokumenty potwierdzające dokonanie tej zapłaty. W przypadku osób fizycznych, które dokonują nabycia wewnątrzwspólnotowego, z wyjątkiem nabycia wewnątrzwspólnotowego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, organami podatkowymi właściwymi miejscowo są naczelnik urzędu skarbowego i dyrektor izby administracji skarbowej, właściwi ze względu na adres zamieszkania tych osób. Jeżeli nie można ustalić właściwości w sposób określony w art. 14 ust. 3 5, 8 i 9 u.p.a., właściwym organem podatkowym jest Naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście w Warszawie i Dyrektor Izby Administracji Skarbowej w Warszawie. Wiążące Informacje Akcyzowe i znaki akcyzy Minister rozwoju i finansów na podstawie art. 14 ust. 12 u.p.a. w drodze rozporządzenia wyznaczył dyrektora izby administracji skarbowej właściwego do prowadzenia spraw w zakresie Wiążącej Informacji Akcyzowej, zgodnie bowiem z art. 14 ust. 1a u.p.a. właściwym do prowadzenia tych spraw jest dyrektor izby administracji skarbowej. 17
WPŁATY KWOT Z TYTUŁU ZAPŁATY AKCYZY, PRZEDPŁAT AKCYZY I WPŁAT DZIENNYCH ORAZ Z KTÓREGO RACHUNKU BANKOWEGO DOKONUJE SIĘ WYPŁATY KWOT Z TYTUŁU ZWROTU AKCYZY 1 Urząd Skarbowy w Nowym Targu Urząd skarbowy, na którego rachunek bankowy dokonuje się wpłaty kwot z tytułu zapłaty akcyzy, przedpłat akcyzy i wpłat dziennych oraz z którego rachunku bankowego dokonuje się wypłaty kwot z tytułu zwrotu akcyzy. W tym zakresie zasięgiem działania US w Nowym Targu jest objęte całe terytorium Polski 1 Rozporządzenie ministra rozwoju i finansów z 21 lutego 2017 r. w sprawie właściwości urzędów skarbowych i izb administracji skarbowej w zakresie akcyzy (Dz.U. z 2017 r., poz. 371). PROWADZENIA SPRAW W ZAKRESIE WIĄŻĄCEJ INFORMACJI AKCYZOWEJ 2 Dyrektor IAS we Wrocławiu Dyrektor IAS w Warszawie Prowadzenie sprawy w zakresie wiążącej informacji akcyzowej Jest organem odwoławczym od decyzji i postanowień wydanych przez dyrektora IAS we Wrocławiu w sprawach w zakresie wiążącej informacji akcyzowej 2 Rozporządzenie ministra rozwoju i finansów z 13 lutego 2017 r. w sprawie wyznaczenia dyrektorów izb administracji skarbowej właściwych do prowadzenia spraw w zakresie wiążącej informacji akcyzowej (Dz.U. z 2017 r. poz. 303). WYKAZ URZĘDÓW SKARBOWYCH I IZB ADMINISTRACJI SKARBOWEJ, KTÓRYCH ODPOWIEDNIO NACZELNICY I DYREKTORZY SĄ WŁAŚCIWI DO WYKONYWANIA ZADAŃ W ZAKRESIE AKCYZY NA TERYTORIUM KRAJU, ORAZ TERYTORIALNY ZASIĘG ICH DZIAŁANIA 1 Izba Administracji Skarbowej (IAS) Terytorialny zasięg działania Urząd skarbowy IAS w Białymstoku Pierwszy Urząd Skarbowy w Białymstoku Urząd Skarbowy w Suwałkach Urząd Skarbowy w Łomży IAS w Bydgoszczy Trzeci Urząd Skarbowy w Bydgoszczy Drugi Urząd Skarbowy w Toruniu województwo podlaskie powiaty: białostocki, bielski, hajnowski, moniecki, siemiatycki, sokólski oraz miasto Białystok powiaty: augustowski, sejneński, suwalski oraz miasto Suwałki powiaty: grajewski, kolneński, łomżyński, wysokomazowiecki, zambrowski oraz miasto Łomża województwo kujawsko-pomorskie powiaty: bydgoski, inowrocławski, mogileński, nakielski, sępoleński, świecki, tucholski, żniński oraz miasto Bydgoszcz powiaty: aleksandrowski, brodnicki, chełmiński, golubsko- -dobrzyński, grudziądzki, lipnowski, radziejowski, rypiński, toruński, wąbrzeski, włocławski oraz miasta: Grudziądz, Toruń i Włocławek 18
WYKAZ URZĘDÓW SKARBOWYCH I IZB ADMINISTRACJI SKARBOWEJ, KTÓRYCH ODPOWIEDNIO NACZELNICY I DYREKTORZY SĄ WŁAŚCIWI DO WYKONYWANIA ZADAŃ W ZAKRESIE AKCYZY NA TERYTORIUM KRAJU, ORAZ TERYTORIALNY ZASIĘG ICH DZIAŁANIA 1 Izba Administracji Skarbowej (IAS) Urząd skarbowy IAS w Gdańsku Pierwszy Urząd Skarbowy w Gdańsku Drugi Urząd Skarbowy w Gdyni Urząd Skarbowy w Słupsku IAS w Katowicach Drugi Urząd Skarbowy w Bielsku-Białej Pierwszy Urząd Skarbowy w Częstochowie Drugi Urząd Skarbowy w Katowicach Urząd Skarbowy w Rybniku IAS w Kielcach Drugi Urząd Skarbowy w Kielcach IAS w Krakowie Urząd Skarbowy Kraków-Nowa Huta Terytorialny zasięg działania województwo pomorskie oraz morskie wody wewnętrzne, morze terytorialne, morskie porty i przystanie od wschodniej granicy państwa do południka 16 42 00 długości geograficznej wschodniej z wyłączeniem wód Zalewu Wiślanego powiaty: gdański, kwidzyński, malborski, nowodworski, starogardzki, sztumski, tczewski oraz miasto Gdańsk powiaty: kartuski, kościerski, pucki, wejherowski oraz miasta: Gdynia i Sopot powiaty: bytowski, chojnicki, człuchowski, lęborski, słupski oraz miasto Słupsk województwo śląskie powiaty: bielski, cieszyński, pszczyński z wyłączeniem gminy Pawłowice, żywiecki oraz miasto Bielsko-Biała powiaty: częstochowski, kłobucki, lubliniecki, myszkowski, zawierciański oraz miasto Częstochowa powiaty: będziński, bieruńsko-lędziński, mikołowski, gmina Ożarowice z powiatu tarnogórskiego oraz miasta: Bytom, Chorzów, Dąbrowa Górnicza, Jaworzno, Katowice, Mysłowice, Piekary Śląskie, Ruda Śląska, Siemianowice Śląskie, Sosnowiec, Świętochłowice, Tychy powiaty: gliwicki, gmina Pawłowice z powiatu pszczyńskiego, raciborski, rybnicki, tarnogórski z wyłączeniem gminy Ożarowice, wodzisławski oraz miasta: Gliwice, Jastrzębie- -Zdrój, Rybnik, Zabrze, Żory województwo świętokrzyskie województwo świętokrzyskie województwo małopolskie powiaty: chrzanowski, krakowski, miechowski, myślenicki, nowotarski z wyłączeniem gmin: Czorsztyn, Krościenko, Łapsze Niżne, Ochotnica Dolna i Szczawnica, olkuski, oświęcimski, proszowicki, suski, tatrzański, wadowicki, wielicki oraz miasto Kraków 19
WYKAZ URZĘDÓW SKARBOWYCH I IZB ADMINISTRACJI SKARBOWEJ, KTÓRYCH ODPOWIEDNIO NACZELNICY I DYREKTORZY SĄ WŁAŚCIWI DO WYKONYWANIA ZADAŃ W ZAKRESIE AKCYZY NA TERYTORIUM KRAJU, ORAZ TERYTORIALNY ZASIĘG ICH DZIAŁANIA 1 Izba Administracji Skarbowej (IAS) Urząd skarbowy Urząd Skarbowy w Nowym Sączu IAS w Lublinie Urząd Skarbowy w Białej Podlaskiej Pierwszy Urząd Skarbowy w Lublinie Urząd Skarbowy w Zamościu IAS w Łodzi Pierwszy Urząd Skarbowy Łódź-Górna Drugi Urząd Skarbowy Łódź-Bałuty Urząd Skarbowy w Piotrkowie Trybunalskim IAS w Olsztynie Urząd Skarbowy w Elblągu Urząd Skarbowy w Olsztynie IAS w Opolu Terytorialny zasięg działania powiaty: bocheński, brzeski, dąbrowski, gorlicki, limanowski, nowosądecki, tarnowski, gminy: Czorsztyn, Krościenko, Łapsze Niżne, Ochotnica Dolna i Szczawnica z powiatu nowotarskiego oraz miasta: Nowy Sącz i Tarnów województwo lubelskie powiaty: bialski, łukowski, parczewski, radzyński, włodawski oraz miasto Biała Podlaska powiaty: chełmski, krasnostawski, kraśnicki, lubartowski, lubelski, łęczyński, opolski, puławski, rycki, świdnicki oraz miasta: Chełm i Lublin powiaty: biłgorajski, hrubieszowski, janowski, tomaszowski, zamojski oraz miasto Zamość województwo łódzkie powiaty: brzeziński, łaski, łódzki wschodni, pabianicki, rawski, sieradzki, skierniewicki, wieluński, wieruszowski, zduńskowolski, części miasta Łódź: część miasta pod nazwą Górna, część miasta pod nazwą Widzew oraz miasto Skierniewice powiaty: kutnowski, łęczycki, łowicki, poddębicki, zgierski oraz części miasta Łódź: część miasta pod nazwą Bałuty, część miasta pod nazwą Polesie i część miasta pod nazwą Śródmieście powiaty: bełchatowski, opoczyński, pajęczański, piotrkowski, radomszczański, tomaszowski oraz miasto Piotrków Trybunalski województwo warmińsko-mazurskie oraz wody Zalewu Wiślanego wraz z morskimi portami i przystaniami od wschodniej granicy państwa powiaty: braniewski, działdowski, elbląski, iławski, nowomiejski, ostródzki oraz miasto Elbląg powiaty: bartoszycki, ełcki, giżycki, gołdapski, kętrzyński, lidzbarski, mrągowski, nidzicki, olecki, olsztyński, piski, szczycieński, węgorzewski oraz miasto Olsztyn województwo opolskie 20
WYKAZ URZĘDÓW SKARBOWYCH I IZB ADMINISTRACJI SKARBOWEJ, KTÓRYCH ODPOWIEDNIO NACZELNICY I DYREKTORZY SĄ WŁAŚCIWI DO WYKONYWANIA ZADAŃ W ZAKRESIE AKCYZY NA TERYTORIUM KRAJU, ORAZ TERYTORIALNY ZASIĘG ICH DZIAŁANIA 1 Izba Administracji Skarbowej (IAS) Urząd skarbowy Drugi Urząd Skarbowy w Opolu IAS w Poznaniu Drugi Urząd Skarbowy w Kaliszu Urząd Skarbowy w Lesznie Urząd Skarbowy w Pile Urząd Skarbowy Poznań-Nowe Miasto IAS w Rzeszowie Urząd Skarbowy w Krośnie Urząd Skarbowy w Przemyślu Pierwszy Urząd Skarbowy w Rzeszowie IAS w Szczecinie Drugi Urząd Skarbowy w Koszalinie Pierwszy Urząd Skarbowy w Szczecinie IAS w Warszawie Terytorialny zasięg działania województwo opolskie województwo wielkopolskie powiaty: jarociński, kaliski, kępiński, kolski, koniński, krotoszyński, ostrowski, ostrzeszowski, pleszewski, słupecki, turecki oraz miasta: Kalisz i Konin powiaty: gostyński, grodziski, kościański, leszczyński, międzychodzki, nowotomyski, rawicki, śremski, wolsztyński oraz miasto Leszno powiaty: chodzieski, czarnkowsko-trzcianecki, pilski, wągrowiecki, złotowski powiaty: gnieźnieński, obornicki, poznański, średzki, szamotulski, wrzesiński oraz miasto Poznań województwo podkarpackie powiaty: bieszczadzki, brzozowski, jasielski, krośnieński, leski, sanocki oraz miasto Krosno powiaty: jarosławski, lubaczowski, przemyski, przeworski oraz miasto Przemyśl powiaty: dębicki, kolbuszowski, leżajski, łańcucki, mielecki, niżański, ropczycko-sędziszowski, rzeszowski, stalowowolski, strzyżowski, tarnobrzeski oraz miasta: Rzeszów i Tarnobrzeg województwo zachodniopomorskie oraz morskie wody wewnętrzne, morze terytorialne, morskie porty i przystanie od południka 16 42 00 długości geograficznej wschodniej do zachodniej granicy państwa powiaty: białogardzki, drawski, gryficki, kołobrzeski, koszaliński, łobeski, sławieński, szczecinecki, świdwiński, wałecki oraz miasto Koszalin powiaty: choszczeński, goleniowski, gryfiński, kamieński, myśliborski, policki, pyrzycki, stargardzki oraz miasta: Szczecin i Świnoujście województwo mazowieckie 21
WYKAZ URZĘDÓW SKARBOWYCH I IZB ADMINISTRACJI SKARBOWEJ, KTÓRYCH ODPOWIEDNIO NACZELNICY I DYREKTORZY SĄ WŁAŚCIWI DO WYKONYWANIA ZADAŃ W ZAKRESIE AKCYZY NA TERYTORIUM KRAJU, ORAZ TERYTORIALNY ZASIĘG ICH DZIAŁANIA 1 Izba Administracji Skarbowej (IAS) Urząd skarbowy Urząd Skarbowy Warszawa-Ursynów Urząd Skarbowy Warszawa-Praga Urząd Skarbowy w Ciechanowie Urząd Skarbowy w Pruszkowie Pierwszy Urząd Skarbowy w Radomiu Urząd Skarbowy w Siedlcach IAS we Wrocławiu Urząd Skarbowy w Legnicy Urząd Skarbowy w Wałbrzychu Urząd Skarbowy Wrocław-Śródmieście IAS w Zielonej Górze Urząd Skarbowy w Gorzowie Wielkopolskim Terytorialny zasięg działania powiat piaseczyński oraz dzielnice m.st. Warszawy: Bemowo, Bielany, Mokotów, Ochota, Śródmieście, Ursus, Ursynów, Wilanów, Wola, Włochy, Żoliborz powiaty: legionowski, nowodworski, otwocki, wołomiński, gminy: Dębe Wielkie, Halinów i miasto Sulejówek z powiatu mińskiego oraz dzielnice m.st. Warszawy: Białołęka, Praga-Południe, Praga-Północ, Rembertów, Targówek, Wawer, Wesoła powiaty: ciechanowski, makowski, mławski, ostrołęcki, ostrowski, płoński, przasnyski, pułtuski, wyszkowski, żuromiński oraz miasto Ostrołęka powiaty: gostyniński, grodziski, płocki, pruszkowski, sierpecki, sochaczewski, warszawski zachodni, żyrardowski oraz miasto Płock powiaty: białobrzeski, grójecki, kozienicki, lipski, przysuski, radomski, szydłowiecki, zwoleński oraz miasto Radom powiaty: garwoliński, łosicki, miński z wyłączeniem gmin: Dębe Wielkie, Halinów i miasta Sulejówek, siedlecki, sokołowski, węgrowski oraz miasto Siedlce województwo dolnośląskie powiaty: bolesławiecki, głogowski, górowski, jaworski, legnicki, lubański, lubiński, polkowicki, zgorzelecki, złotoryjski oraz miasto Legnica powiaty: dzierżoniowski, jeleniogórski, kamiennogórski, kłodzki, lwówecki, świdnicki, wałbrzyski, ząbkowicki oraz miasta: Jelenia Góra i Wałbrzych powiaty: milicki, oleśnicki, oławski, strzeliński, średzki, trzebnicki, wołowski, wrocławski oraz miasto Wrocław województwo lubuskie powiaty: gorzowski, międzyrzecki, słubicki, strzelecko-drezdenecki, sulęciński, świebodziński oraz miasto Gorzów Wielkopolski 22
WYKAZ URZĘDÓW SKARBOWYCH I IZB ADMINISTRACJI SKARBOWEJ, KTÓRYCH ODPOWIEDNIO NACZELNICY I DYREKTORZY SĄ WŁAŚCIWI DO WYKONYWANIA ZADAŃ W ZAKRESIE AKCYZY NA TERYTORIUM KRAJU, ORAZ TERYTORIALNY ZASIĘG ICH DZIAŁANIA 1 Izba Administracji Skarbowej (IAS) Urząd skarbowy Pierwszy Urząd Skarbowy w Zielonej Górze Terytorialny zasięg działania powiaty: krośnieński, nowosolski, wschowski, żagański, żarski, zielonogórski oraz miasto Zielona Góra ORGANY WŁAŚCIWE W ZAKRESIE SPRAW DOTYCZĄCYCH ZNAKÓW AKCYZY 3 Izba Administracji Skarbowej (IAS) Terytorialny zasięg działania Urząd skarbowy IAS w Białymstoku województwo podlaskie Pierwszy Urząd Skarbowy w Białymstoku IAS w Bydgoszczy województwo kujawsko-pomorskie Trzeci Urząd Skarbowy w Bydgoszczy IAS w Gdańsku województwo pomorskie Pierwszy Urząd Skarbowy w Gdańsku IAS w Katowicach województwo śląskie Drugi Urząd Skarbowy w Katowicach IAS w Krakowie województwa: małopolskie, świętokrzyskie Urząd Skarbowy Kraków-Nowa Huta IAS w Lublinie województwo lubelskie Pierwszy Urząd Skarbowy w Lublinie IAS w Łodzi województwo łódzkie Pierwszy Urząd Skarbowy Łódź-Górna IAS w Olsztynie województwo warmińsko-mazurskie Urząd Skarbowy w Olsztynie IAS w Poznaniu województwa: lubuskie, wielkopolskie Urząd Skarbowy Poznań-Nowe Miasto IAS w Rzeszowie województwo podkarpackie Pierwszy Urząd Skarbowy w Rzeszowie IAS w Szczecinie województwo zachodniopomorskie Pierwszy Urząd Skarbowy w Szczecinie 23
ORGANY WŁAŚCIWE W ZAKRESIE SPRAW DOTYCZĄCYCH ZNAKÓW AKCYZY 3 Izba Administracji Skarbowej (IAS) Terytorialny zasięg działania Urząd skarbowy IAS w Warszawie województwo mazowieckie Urząd Skarbowy Warszawa-Praga IAS we Wrocławiu województwa: dolnośląskie, opolskie Urząd Skarbowy Wrocław-Śródmieście Urząd skarbowy, na którego rachunek bankowy lub z którego rachunku bankowego dokonuje się odpowiednio: Urząd Skarbowy w Nowym Targu 1) wpłaty: (a) kwoty stanowiącej wartość podatkowych znaków akcyzy, (b) kwoty na pokrycie kosztów wytworzenia znaków akcyzy, (c) należności za legalizacyjne znaki akcyzy; 2) wypłaty z tytułu zwrotu: (a) kwot lub należności, o których mowa w pkt 1, (b) należności za legalizacyjne znaki akcyzy pomniejszonych o koszty ich wytworzenia 3 Rozporządzenie ministra rozwoju i finansów z 17 lutego 2017 r. w sprawie właściwości urzędów skarbowych i izb administracji skarbowej w zakresie spraw dotyczących znaków akcyy (Dz.U. z 2017 r. poz. 331). ORGAN KRAJOWEJ ADMINISTRACJI SKARBOWEJ ZAKRES OBOWIĄZKÓW MINISTER ROZWOJU I FINANSÓW Minister rozwoju i finansów koordynuje i współdziała w kształtowaniu polityki państwa w zakresie zadań KAS. Minister m.in. określa w rozporządzeniu terytorialny zasięg działania oraz siedziby dyrektorów izb administracji skarbowej (IAS), naczelników urzędów skarbowych (US), naczelników urzędów celno-skarbowych (UCS), a także siedzibę dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS), uwzględniając potrzebę właściwej organizacji wykonywania zadań. SZEF KRAJOWEJ ADMINISTRACJI SKARBOWEJ Szef KAS jest sekretarzem stanu w ministerstwie rozwoju i finansów i podlega temu ministrowi. Powoływany jest na wniosek ministra rozwoju i finansów przez premiera. Jest organem wyższego stopnia w stosunku do dyrektorów IAS. Najistotniejsze zadania Szefa KAS: nadzorowanie na poziomie centralnym dyrektorów, naczelników, jednostek regionalnych i lokalnych KAS oraz dyrektorów właściwych w sprawach KAS komórek organizacyjnych w urzędzie obsługującym ministra rozwoju i finansów; realizowanie budżetu państwa w zakresie ustalonym dla KAS; nadzorowanie, koordynowanie i wykonywanie czynności przewidzianych w ustawie o KAS; rozpoznawanie, wykrywanie i zwalczanie przestępstw skarbowych i wykroczeń skarbowych, zapobieganie tym przestępstwom i wykroczeniom oraz ściganie ich sprawców, w zakresie określonym w Kodeksie karnym skarbowym; 24
wykonywanie kontroli celno-skarbowej w zakresie prawidłowości i prawdziwości składanych oświadczeń o stanie majątkowym przez osoby pełniące służbę albo zatrudnione w jednostkach organizacyjnych KAS; przeciwdziałanie praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu; koordynowanie kontroli celno-skarbowych wykonywanych przez naczelników UCS; audyt gospodarowania środkami pochodzącymi z budżetu UE oraz niepodlegającymi zwrotowi środkami z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA); współpraca z właściwymi organami innych państw oraz organizacjami międzynarodowymi i instytucjami międzynarodowymi; wydawanie zarządzeń w celu zapewnienia sprawnego i efektywnego wykonywania zadań KAS; prowadzenie działalności analitycznej, prognostycznej i badawczej dotyczącej zjawisk występujących we właściwości KAS oraz analizy ryzyka. DYREKTOR KRAJOWEJ INFORMACJI SKARBOWEJ Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) powołuje minister rozwoju i finansów na wniosek Szefa KAS. Dyrektor wykonuje zadania na całym terytorium Polski przy pomocy KIS. Najważniejsze zadania dyrektora KIS: zapewnianie jednolitej i powszechnie dostępnej informacji podatkowej i celnej, w tym jej przetwarzanie i udostępnianie; prowadzenie spraw dotyczących interpretacji indywidualnych przepisów prawa podatkowego; prowadzenie działalności informacyjnej i edukacyjnej w zakresie przepisów prawa podatkowego i celnego; realizacja polityki kadrowej i szkoleniowej w KIS; identyfikowanie obszarów zagrożeń mogących mieć wpływ na prawidłowość wykonywania obowiązków podatkowych i celnych; wykonywanie innych zadań określonych w odrębnych przepisach. ORGAN KRAJOWEJ ADMINISTRACJI SKARBOWEJ ZAKRES OBOWIĄZKÓW DYREKTOR IZBY ADMINISTRACJI SKARBOWEJ Dyrektora izby administracji skarbowej powołuje minister rozwoju i finansów na wniosek Szefa KAS z czasowym ograniczeniem okresu pełnienia funkcji w tej samej jednostce organizacyjnej. Dyrektor IAS wykonuje swoje zadania przy pomocy izby administracji skarbowej. Izba skarbowa kontynuuje działalność i stała się izbą administracji skarbowej (IAS). Została połączona z izbą celną i urzędem kontroli skarbowej, przy czym IAS wstąpiła we wszelkie prawa i obowiązki łączonych jednostek bez względu na charakter stosunku prawnego, z którego te prawa i obowiązki wynikają. Dyrektor IAS jest organem wyższego stopnia w stosunku do naczelnika urzędu skarbowego i naczelnika urzędu celno-skarbowego. Najistotniejsze zadania dyrektora KAS: część zadań stanowi powtórzenie, po dokonaniu odpowiedniej modyfikacji, głównych zadań wykonywanych wcześniej przez dyrektorów izb skarbowych i dyrektorów izb celnych, na podstawie ustawy o urzędach i izbach skarbowych oraz ustawy o Służbie Celnej; 25
ORGAN KRAJOWEJ ADMINISTRACJI SKARBOWEJ ZAKRES OBOWIĄZKÓW DYREKTOR IZBY ADMINISTRACJI SKARBOWEJ nadzór nad działalnością naczelników urzędów skarbowych i naczelników urzędów celno-skarbowych, z wyłączeniem zastrzeżonego dla Szefa KAS nadzoru nad określonymi w ustawie o KAS czynnościami; rozstrzyganie w II instancji w sprawach należących w I instancji do naczelników US lub naczelników UCS; rozstrzyganie w I instancji w sprawach określonych w odrębnych przepisach; wykonywanie czynności audytowych, prowadzenie działalności informacyjnej i edukacyjnej w zakresie przepisów prawa; podatkowego i celnego, w tym zapobiegającej nieprawidłowemu wypełnianiu obowiązków podatkowych i celnych; wykonywanie zadań wynikających z przepisów prawa Unii Europejskiej regulujących INTRASTAT oraz EXTRASTAT, a także prowadzenie postępowań w zakresie INTRASTAT; realizacja polityki kadrowej i szkoleniowej w izbie administracji skarbowej; prowadzenie działalności analitycznej, prognostycznej i badawczej dotyczącej zjawisk występujących we właściwości KAS oraz analizy ryzyka. NACZELNIK URZĘDU SKARBOWEGO Naczelnika urzędu skarbowego (US) powołuje Szef KAS na wniosek dyrektora IAS. Naczelnik US dysponuje środkami pieniężnymi zgromadzonymi na rachunkach bankowych obsługującego go urzędu. Najistotniejsze zadania naczelnika US: ustalanie, określanie, pobór podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych oraz innych należności na podstawie odrębnych przepisów; pobór należności celnych oraz innych opłat, związanych z przywozem i wywozem towarów; wykonywanie zadań wierzyciela należności pieniężnych; wykonywanie egzekucji administracyjnej należności pieniężnych oraz wykonywanie zabezpieczenia należności pieniężnych; zapewnienie obsługi i wsparcia podatnika i płatnika w prawidłowym wykonywaniu obowiązków podatkowych; prowadzenie ewidencji podatników i płatników; wykonywanie kontroli podatkowej i czynności sprawdzających w zakresie Ordynacji podatkowej; realizacja zadań związanych z udzielaniem pomocy państwom członkowskim UE oraz państwom trzecim przy dochodzeniu podatków, należności celnych i innych należności pieniężnych oraz korzystaniem z pomocy tych państw; współpraca w zakresie wymiany informacji podatkowych i finansowych z państwami członkowskimi UE oraz z państwami trzecimi określonych przepisami prawa międzynarodowego; rozpoznawanie, wykrywanie i zwalczanie przestępstw skarbowych i wykroczeń skarbowych w zakresie określonym w Kodeksie karnym skarbowym oraz rozpoznawanie, wykrywanie i zwalczanie przestępstw określonych w ustawie o rachunkowości. 26
ORGAN KRAJOWEJ ADMINISTRACJI SKARBOWEJ ZAKRES OBOWIĄZKÓW NACZELNIK URZĘDU CELNO-SKARBOWEGO Naczelnika urzędu celno-skarbowego (UCS) powołuje szef KAS na wniosek dyrektora IAS. Naczelnik UCS wykonuje swoje zadania przy pomocy urzędu celno-skarbowego. Istotą funkcjonowania UCS jest przede wszystkim wykrywanie i zwalczanie nieprawidłowości na wielką skalę, w sytuacjach gdy rozmiary, złożoność i stopień oddziaływania występujących uchybień w sposób istotny wpływają na system bezpieczeństwa finansowego państwa. Najważniejsze zadania naczelnika UCS: wykonywanie kontroli celno-skarbowej, z wyłączeniem kontroli; ustalanie i określanie podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych oraz innych należności na podstawie odrębnych przepisów; rozstrzyganie w II instancji w sprawach, o których mowa w art. 83 ust. 1 ustawy o KAS, tj. sprawach po kontroli celno-skarbowej, przekształconej w postępowanie podatkowe zakończonej wydaniem decyzji w I instancji przez naczelnika UCS; obejmowanie towarów procedurami celnymi oraz wykonywanie innych czynności przewidzianych przepisami prawa celnego; wymiar należności celnych i podatkowych oraz innych opłat, związanych z przywozem i wywozem towarów; prowadzenie w I instancji postępowań w sprawach celnych przewidzianych przepisami prawa celnego oraz w sprawach podatkowych związanych z przywozem lub wywozem towarów; rozpoznawanie, wykrywanie i zwalczanie przestępstw skarbowych i wykroczeń skarbowych w zakresie określonym w Kodeksie karnym skarbowym oraz rozpoznawanie i wykrywanie przestępstw określonych w ustawie o rachunkowości. 27
Więcej ebooków o tematyce finansowo-księgowej: www.fabrykawiedzy.com 1DK019 ISBN: 978-83-269-6295-0