Przedmowa................................................. Wykaz skrótów.............................................. XIII Bibliografia................................................. XVII Komentarz.................................................. 1 Ustawa o kontroli skarbowej z dnia 28 września 1991 r. tekst jedn. z dnia 26 stycznia 2011 r. (Dz.U. Nr 41, poz. 214 ze zm.)............................. 3 Rozdział 1. Przepisy ogólne................................. 3 Art. 1. Cele kontroli skarbowej................................ 3 Art. 2. Zakres przedmiotowy kontroli skarbowej.................. 5 Art. 2a. (uchylony)......................................... 51 Art. 3. (uchylony).......................................... 51 Art. 3a. Audyt............................................. 52 Art. 4. Zakres podmiotowy kontroli skarbowej................... 64 Art. 5. Wyłączenia z przedmiotowego zakresu kontroli skarbowej.... 72 Art. 6. Podmioty sprawujące kontrolę skarbową.................. 76 Art. 6a. Dzień Skarbowości.................................. 78 Art. 7. Współdziałanie organów kontroli skarbowej z organami administracji rządowej i samorządowej....................... 79 Art. 7a. Współpraca i współdziałanie organów kontroli skarbowej z innymi organami i instytucjami państwowymi oraz zagranicznymi 96 Art. 7b. (utracił moc)....................................... 104 Art. 7c. Pozyskiwanie informacji przez organy kontroli skarbowej od podmiotów gospodarczych.............................. 104 Art. 7d. Pozyskiwanie informacji przez organy kontroli skarbowej od instytucji finansowych oraz mediów....................... 110 Art. 7e. Zastosowanie przepisów Ordynacji podatkowej do postanowień, o których mowa w art. 7c i 7d......................... 115 Rozdział 2. Organy kontroli skarbowej....................... 116 Art. 8. Organy kontroli skarbowej............................. 116 Art. 9. Jednostki organizacyjne kontroli skarbowej................ 127 Art. 9a. Właściwość miejscowa organów kontroli skarbowej........ 143 Art. 10. Uprawnienia Generalnego Inspektora Kontroli Skarbowej.... 153 Art. 10a. Zasady przekazywania spraw z zakresu kontroli skarbowej.. 169 XI
VI Art. 11. Uprawnienia dyrektorów urzędów kontroli skarbowej....... 171 Rozdział 2a. Uprawnienia kontroli skarbowej oraz zasady użycia środków przymusu bezpośredniego i broni palnej............ 181 Art. 11a. Uprawnienia specjalne inspektorów i pracowników kontroli skarbowej.............................................. 181 Art. 11b. Obowiązki inspektorów i pracowników kontroli skarbowej korzystających ze specjalnych uprawnień..................... 216 Art. 11c. Zasady dokumentowania czynności z zakresu uprawnień specjalnych oraz ich zaskarżanie............................ 223 Art. 11d. Warunki użycia środków przymusu bezpośredniego........ 226 Art. 11da. Odstępstwa w zakresie stosowania środków przymusu bezpośredniego......................................... 229 Art. 11e. Stosowanie środków przymusu przez inspektorów i pracowników kontroli skarbowej.......................... 233 Art. 11f. Zasady użycia broni palnej............................ 239 Art. 11g. Struktura organizacyjna komórek realizacyjnych.......... 244 Rozdział 3. Postępowanie kontrolne.......................... 249 Art. 12. Zasada planowości postępowania kontrolnego............. 249 Art. 13. Tryb i zasady przeprowadzania postępowania kontrolnego i kontroli podatkowej przez organy kontroli skarbowej.......... 263 Art. 13a. (uchylony)........................................ 336 Art. 13b. Zasady przeprowadzania kontroli krzyżowej............. 336 Art. 13c. Kontrola krzyżowa w zakresie środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej................................ 348 Art. 14. (uchylony)......................................... 350 Art. 14a. Kontrola skarbowa w zakresie oświadczeń majątkowych.... 350 Art. 14b. (uchylony)........................................ 356 Art. 14c. Korekta deklaracji.................................. 356 Art. 15 23. (uchylone)...................................... 362 Art. 24. Zakończenie postępowania kontrolnego.................. 362 Art. 24a. (uchylony)........................................ 396 Art. 25. Doręczenie decyzji oraz nadanie jej rygoru natychmiastowej wykonalności........................................... 396 Art. 26. Zaskarżanie i wzruszanie decyzji organu kontroli skarbowej.. 401 Art. 27. Wynik kontroli...................................... 417 Art. 28. Zakończenie postępowania kontrolnego w sprawach zakończonych decyzją organu podatkowego.......................... 438 Art. 29 30. (uchylone)...................................... 440 Art. 31. Stosowanie przepisów Ordynacji podatkowej w zakresie postępowania kontrolnego................................. 440 Art. 32. Nota sygnalizacyjna.................................. 447 Art. 33. Pozyskiwanie informacji z instytucji finansowych.......... 451 Art. 33a. Przesłanki wystąpienia o udzielenie informacji o kontrolowanym do instytucji finansowych............................. 459 Art. 33b. Sposób postępowania z informacjami uzyskanymi z instytucji finansowych............................................ 463 Art. 34. Tajemnica skarbowa................................. 467 Art. 34a. Dostęp do akt postępowania kontrolnego................ 482
Art. 34b. Dostęp do informacji z akt postępowania kontrolnego....... 488 Art. 34c. Potwierdzenie uprawnień strony w dostępie do akt postępowania kontrolnego.................................. 490 Art. 35. (uchylony).......................................... 492 Rozdział 3a............................................... 492 Art. 35a. (utracił moc)....................................... 492 Rozdział 3b............................................... 492 Art. 35a 35h. (uchylony)..................................... 492 Rozdział 4. Wywiad skarbowy................................ 492 Art. 36. Zakres stosowania czynności operacyjno-rozpoznawczych przez wywiad skarbowy................................... 492 Art. 36a. (uchylony)......................................... 500 Art. 36aa. Instrumenty prawne w zakresie czynności operacyjno- -rozpoznawczych......................................... 500 Art. 36b. Pozyskiwanie informacji stanowiących tajemnicę telekomunikacyjną.......................................... 504 Art. 36c. Kontrola operacyjna................................. 511 Art. 36ca. Przesyłka niejawnie nadzorowana...................... 520 Art. 36d. Możliwość wykorzystywania materiałów pozyskanych w toku czynności operacyjno-rozpoznawczych................. 525 Art. 36e. Udostępnianie informacji uzyskanych w toku czynności wywiadu skarbowego..................................... 532 Art. 36f. Zasady współdziałania wywiadu skarbowego z innymi organami, służbami i instytucjami............................ 534 Art. 36g. Uprawnienia do korzystania z informacji kryminalnej....... 539 Art. 36h. Korzystanie ze zbiorów danych przez wywiad skarbowy.... 540 Art. 36i. Udzielanie pomocy przez osoby niebędące pracownikami wywiadu skarbowego..................................... 541 Art. 36j. Udostępnianie informacji o osobie, uzyskanych w czasie wykonywania czynności operacyjno-rozpoznawczych............ 542 Art. 36k. (uchylony)......................................... 543 Art. 36l. Informacja o działalności wywiadu skarbowego............ 543 Art. 37. Zasady pokrywania kosztów czynności podejmowanych przez wywiad skarbowy................................... 545 Art. 37a. Uprawnienia pracowników wywiadu skarbowego.......... 547 Rozdział 5. Inspektorzy oraz pracownicy kontroli skarbowej...... 550 Art. 37b. Wykonywanie czynności związanych z realizacją zadań kontroli skarbowej........................................ 550 Art. 38. Uprawnienia inspektorów i pracowników kontroli skarbowej... 551 Art. 39. Egzamin kwalifikacyjny na stanowisko inspektora kontroli skarbowej, ocena kwalifikacyjna oraz oświadczenia majątkowe.... 560 Art. 39a. Powołanie i odwołanie inspektora kontroli skarbowej....... 570 Art. 40. Zasady wynagradzania inspektorów i pracowników kontroli skarbowej............................................... 574 Art. 40a. Oddelegowanie inspektora kontroli skarbowej............. 577 Art. 41. Ochrona inspektorów i pracowników kontroli skarbowej..... 583 Art. 42. Obligatoryjne powody odwołania inspektora kontroli skarbowej............................................... 587 VII
VIII Art. 42a. Fakultatywne powody odwołania inspektora kontroli skarbowej............................................... 594 Art. 42b. Rozwiązanie stosunku pracy z inspektorem kontroli skarbowej............................................... 599 Art. 42c. Stosowanie przepisów innych ustaw w zakresie rozwiązania stosunku pracy inspektora kontroli skarbowej.................. 600 Art. 42d. Wygaśnięcie stosunku pracy inspektora kontroli skarbowej... 601 Art. 42e. Przeniesienie inspektora kontroli skarbowej w razie likwidacji jednostki organizacyjnej kontroli skarbowej........... 603 Art. 42f. Zasady zatrudniania pracowników wywiadu skarbowego oraz komórki realizacyjnej................................. 604 Art. 42g. Informacje o wolnych stanowiskach pracy w wywiadzie skarbowym............................................. 606 Art. 42h. Badania lekarskie osób zatrudnionych w wywiadzie skarbowym i komórce realizacyjnej.......................... 606 Art. 42i. Postępowanie kwalifikacyjne w zakresie przyjęcia do pracy w wywiadzie skarbowym i komórce realizacyjnej............... 610 Art. 42j. Skierowanie na badania lekarskie lub psychologiczne osób zatrudnionych w wywiadzie skarbowym i komórce realizacyjnej... 614 Art. 42k. Czas pracy osób zatrudnionych w wywiadzie skarbowym i komórce realizacyjnej.................................... 616 Art. 43. Stosowanie przepisów innych ustaw w zakresie stosunku pracy................................................... 620 Rozdział 5a. Kara pieniężna................................. 621 Art. 43a. Postępowanie w sprawie wydania decyzji o nałożeniu kary pieniężnej............................................... 621 Akty wykonawcze............................................. 629 1. Zarządzenie Nr 2 Ministra Finansów z dnia 13 stycznia 2011 r. w sprawie statutu urzędów kontroli skarbowej (Dz.Urz. MF Nr 1, poz. 2)................................................. 631 2. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 8 lutego 2011 r. w sprawie oddelegowania inspektora kontroli skarbowej (Dz.U. Nr 34, poz. 176)................................................. 638 3. Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 25 czerwca 2002 r. w sprawie sposobu i trybu współdziałania organów kontroli skarbowej oraz inspektorów i pracowników z organami administracji rządowej i samorządowej oraz innymi państwowymi, gminnymi, powiatowymi i wojewódzkimi jednostkami organizacyjnymi (Dz.U. Nr 96, poz. 844)................................................ 643 4. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 maja 2004 r. w sprawie broni służbowej i umundurowania pracowników kontroli skarbowej (Dz.U. Nr 136, poz. 1454).................. 646 5. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 stycznia 2011 r. w sprawie legitymacji służbowych i znaków identyfikacyjnych inspektorów kontroli skarbowej i pracowników jednostek organizacyjnych kontroli skarbowej (Dz.U. Nr 22, poz. 115)...... 652
6. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 4 stycznia 2011 r. w sprawie siedzib i organizacji urzędów kontroli skarbowej (Dz.U. Nr 13, poz. 62)..................................... 655 7. Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 10 grudnia 2010 r. w sprawie środków przymusu bezpośredniego stosowanych przez inspektorów i pracowników kontroli skarbowej (Dz.U. Nr 244, poz. 1624).................................. 657 8. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 listopada 2010 r. w sprawie określenia terytorialnego zasięgu działania dyrektorów urzędów kontroli skarbowej (Dz.U. Nr 235, poz. 1544)........... 662 9. Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 19 kwietnia 2011 r. w sprawie sposobu i trybu współdziałania organów kontroli skarbowej oraz inspektorów i pracowników z organami administracji rządowej i samorządowej, państwowymi i samorządowymi jednostkami organizacyjnymi oraz sądami i państwowymi osobami prawnymi........................... 664 Indeks rzeczowy.............................................. 667 IX