Doradztwo majątkowe z wykorzystaniem wyceny Podział opłat od nieruchomości Opłaty za udostępnienie przez właściciela prawa do korzystania z nieruchomości Ryszard Cymerman Opłaty z tytułu przeprowadzenia działań powodujących rozwój nieruchomości Opłaty od nieruchomości Opłaty od czynności cywilnoprawnych dotyczących nieruchomości Opłaty związane z posiadaniem nieruchomości (podatki) Rodzaje opłat od nieruchomości I. OPŁATY ZA UDOSTĘPNIENIE PRZEZ WŁAŚCICIELA PRAWA DO KORZYSTANIA Opłaty za prawo użytkowania wieczystego Opłaty za trwały zarząd. Czynsz z tytułu najmu. Czynsz z tytułu dzierżawy. Raty leasingowe. II. GRUPY OPŁATY Z TYTUŁU PRZEPROWADZENIA DZIAŁAŃ POWODUJĄCYCH ROZWÓJ NIERUCHOMOŚCI Opłata planistyczna. Opłata adiacencka z tytułu podziału nieruchomości. Opłata adiacencka z tytułu scalenia i podziału nieruchomości. Opłata adiacencka z tytułu wybudowania urządzeń infrastruktury technicznej z udziałem środków publicznych. Opłaty za wyłączenie gruntów rolnych (leśnych) z produkcji rolnej (leśnej). III. OPŁATY ZWIĄZANE Z POSIADANIEM NIERUCHOMO ŚCI (PODATKI) Podatek od nieruchomości. Podatek rolny. Podatek leśny. IV. OPŁATY OD CZYNNOŚCI CYWILNOPRAWN YCH DOTYCZĄCYCH NIERUCHOMOŚCI Taksa notarialna. Opłata sądowa. Podatek od czynności cywilnoprawnych Podatek od spadków i darowizn. Podatek dochodowy. Podział opłat od nieruchomości według adresata Dochody Skarbu Państwa Dochody komunalne Dochody prywatne OPŁATY OD NIERUCHOMOŚCI - ŹRÓDŁEM DOCHODÓW Skarbu Państwa o Opłata sądowa o Opłaty za wyłączenie gruntów z produkcji rolnej lub leśnej o Opłaty roczne za trwały zarząd mieniem SP o Opłaty roczne za prawo użytkowania wieczystego gruntów SP o Raty leasingowe z tytułu leasingu mienia SP o Czynsz z tytułu najmu mienia SP o Czynsz z tytułu dzierżawy mienia SP o Podatek dochodowy udział % we wpływach do budżetu SP) o Opłata planistyczna o komunalnych o Podatek od nieruchomości o Podatek dochodowy (pomniejszony o udział jednostek o Podatek rolny samorządu terytorialnego) o Podatek leśny o Czynsz z tytułu dzierżawy o Podatek od spadków i darowizn mienia prywatnego o Podatek od czynności cywilnoprawnych Opłaty adiacenckie o Opłaty roczne za trwały zarząd mienia komunalnego o Opłaty roczne za prawo użytkowania wieczystego gruntów komunalnych o Czynsz z tytułu najmu mienia komunalnego o Czynsz z tytułu dzierżawy mienia komunalnego o Raty leasingowe z tytułu leasingu mienia komunalnego prywatnych o Czynsz z tytułu najmu mienia prywatnego o Raty leasingowe z tytułu leasingu mienia prywatnego o Taksa notarialna Opłaty za użytkowanie wieczyste Ustawa z 21.08.1997 r. o gospodarce nieruchomościami. Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia z dnia 21 września 2004 r. w sprawie wyceny nieruchomości i sporządzania operatu szacunkowego Dz.U.207 poz.2109 1
Rodzaje Opłaty Płatność Podstawa ustalenia wysokości opłaty Opłaty za użytkowanie wieczyste pierwsza opłata jednorazowo przy oddaniu w drodze przetargu można rozłożyć na raty przy oddaniu w drodze bezprzetargowj opłaty roczne do 31 marca każdego z góry za cały rok (nie pobiera się za rok, w którym ustanowiono prawo) Stawka procentowa od ceny nieruchomości gruntowej określonej w drodze przetargu w drodze bezprzetargowej nie może być niższa niż jej wartość określona przez rzeczoznawcę Art.7 1.1 Art. 71.2,3 Art. 72.1 Stawka procentowa pierwszej opłaty Stawka procent owa opłat rocznyc h 0,3 % 1% 2% 3% Opłaty za użytkowanie wieczyste Od 15 do 25% ceny nieruchomości gruntowej obronność państwa i ochrona przeciwpożarowa obiekty sakralne (budynki towarzyszące) na działalność charytatywną, niezarobkową działalność: opiekuńczą, kulturalną, leczniczą, oświatową, wychowawczą, naukową, bvadawczo-rozwojową, pod budownictwo mieszkaniowe na realizację infrastruktury technicznej i innych celów publicznych na działalność sportową na działalność turystyczną pozostałe cele Uwaga: stawka ta może być podwyższona (przed oddaniem nieruchomości w uż.wiecz.) zarządzeniem wojewody (do nieruchomości SP) lub uchwałą odpowiedniej rady (do nieruchomości samorządu terytorialnego [art.76.1] Art. 72.2 Art. 72.3 Do opłat za użytkowanie wieczyste wartość jako przedmiotu prawa własności podejście porównawcze Reguły ceny transakcyjne sprzedaży nieruchomości niezabudowanych według stanu nieruchomości i cen odpowiednio na dzień oddania nieruchomości w użytkowanie wieczyste lub aktualizacji opłat z tytułu użytkowania wieczystego. Podstawy prawne określania wartości 1. Ustawa z 21.08.1997 r. o gospodarce nieruchomościami. Dz.U. z 2004 r nr 261 poz. 2603 2. Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia z dnia 21 września 2004 r. w sprawie wyceny nieruchomości i sporządzania operatu szacunkowego Dz.U.207 poz.2109 3. Standardy zawodowe rzeczoznawców majątkowych. Sprzedaż nieruchomości oddanej w uw Art. 32. Sprzedaż nieruchomości oddanej w uw Nieruchomość może być sprzedana tylko użytkownikowi wieczystemu Z dniem zawarcia umowy sprzedaży nieruchomości wygasa, z mocy prawa, uprzednio ustanowione prawo użytkowania wieczystego. 2
Sprzedaż nieruchomości SP oddanej w uw Art. 32. Nieruchomość gruntowa stanowiąca SP może być sprzedana użytkownikowi wieczystemu za zgodą wojewody. W odniesieniu do nieruchomości gruntowej oddanej w użytkowanie wieczyste przeniesienie własności tej nieruchomości, w drodze umowy, między SP a jednostką samorządu terytorialnego oraz między jednostkami samorządu terytorialnego może nastąpić za powiadomieniem jej użytkownika wieczystego. Cena sprzedaży nieruchomości użytkownikowi wieczystemu C cena nabycia C = W UW W- wartość prawa własności UW- wartość prawa użytkowania wieczystego Gdzie Wartość prawa użytkowania wieczystego UW = Wk W UW wartość prawa użytkowania wieczystego Wk współczynnik korygujący W wartość prawa własności Współczynnik Wk do określenia wartości prawa użytkowania wieczystego Sr t T t Wk = (1 ) + 0, 25 Gdzie: R T T Sr stawka % opłaty rocznej (nie większa niż 3%) R przeciętna stopa kapitalizacji ustalana na podstawie badania rynku nieruchomości przez rzeczoznawcę majątkowego, nie mniejsza jednak niż 0,09 i nie większa niż 0,12. t liczba lat niewykorzystanego okresu użytkowania wieczystego T- liczba lat, na które ustanowiono użytkowanie wieczyste Wycena nieruchomości oddanej w uw dla jej celów sprzedaży Reguły wartość przedmiotu prawa własności ceny transakcyjne sprzedaży nieruchomości niezabudowanych według stanu nieruchomości i cen na dzień sprzedaży podejście porównawcze Dodatkowo Należy określić przeciętną stopę kapitalizacji na podstawie badania rynku nieruchomości Cena sprzedaży nieruchomości użytkownikowi wieczystemu C = W UW Sr UW= W* Wk= W*[(1 ) R T t + 0,25 ] T Sr t T t C = W 1 (1 ) + 0, 25 R T T t T 3
Zadanie Sprzedaż działki użytkownikowi wieczystemu Użytkownik wieczysty posiadający od 9 lat działkę rekreacyjną o powierzchni 600 m 2 w użytkowaniu wieczystym (umowa zawarta na okres 99 lat) wystąpił o jej zakup na. Proszę określić cenę jej zakupu na podstawie następujących danych: stopa kapitalizacji 10%, transakcje rynkowe Nr Przeznaczanie w planie miejscowym 1 Rekreacja 2 MN 3 Rekreacja 4 Usługi 5 Rekreacja 6 Rekreacja Pow. w m 2 600 600 500 600 4000 550 Cena w zł 61 800 80 000 50 500 75 000 200 000 56 100 Zadanie Sprzedaż działki użytkownikowi wieczystemu Użytkownik wieczysty posiadający od 19 lat działkę rekreacyjną w strefie peryferyjnej o powierzchni 600 m 2 w użytkowaniu wieczystym (umowa zawarta na okres 99 lat) wystąpił o jej zakup na. Proszę określić cenę jej zakupu na podstawie następujących danych: stopa kapitalizacji 9%, transakcje rynkowe Zadanie Sprzedaż działki użytkownikowi wieczystemu Transakcj a 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Forma władania uw uw uw Przeznacze nie w miejscowy m planie mieszkal rek rek rolna rek rek rek rek rolna rek mieszkal rek Lokalizacja centralna pośrednia Powierzch nina w m2 500 700 700 2000 750 1000 600 700 3000 500 500 700 Cena w zł 17500 21000 16100 6000 23250 26000 18600 22400 7500 14500 12500 10500 Opłaty za trwały zarząd Ustawa z 21.08.1997 r. o gospodarce nieruchomościami. Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia z dnia 21 września 2004 r. w sprawie wyceny nieruchomości i sporządzania operatu szacunkowego Dz.U.207 poz.2109 Istota Forma Oddanie w trwały zarząd Art.44-45 Forma władania nieruchomością przez jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej Czas oznaczony lub nieoznaczony. Ustanawia się w drodze decyzji nazwa jednostki i jej siedziba, oznaczenie nieruchomości z KW i katastru nieruchomości, powierzchnia i opis, przeznaczenie w planie, cel oddania termin zagospodarowania cenę nieruchomości i opłatę, czas oddania Objęcie na podstawie protokółu zdawczoodbiorczego Rodzaje Opłaty Płatność Podstawa ustalenia wysokości opłaty Opłaty za zarząd trwały opłaty roczne do 31 marca każdego z góry za cały rok (w roku ustanowienia, proporcjonalnie do okresu do wykorzystania w danym roku, najpóźniej po upływie 30 dni) Stawka procentowa od ceny nieruchomości określonej (grunty i inne części składowe) w drodze przetargu w drodze bezprzetargowej nie może być niższa niż jej wartość określona przez rzeczoznawcę Art.82.1 Art. 82.2 Art. 83.1 4
Stawka procento wa opłat rocznych 0,1 % 0,3 % 1% Opłaty za zarząd trwały obronność państwa i ochrona przeciwpożarowa cele mieszkaniowe, na realizację urządzeń infrastruktury technicznej i innych celów publicznych, działalność charytatywną, opiekuńczą, kulturalną, leczniczą, oświatową, naukową, badawczo-rozwojową, wychowawczą, sportową lub turystyczną, a także na siedziby organów władzy i administracji państwowej ; pozostałe cele Art. 83.2 Wycena nieruchomości gruntowej do opłat za zarząd trwały wartość prawa własności Reguły Wartość określa się łącznie dla gruntu i dla części składowych tego gruntu (tych części, które zostały oddane w zarząd). Uwaga: stawka ta może być podwyższona (przed oddaniem nieruchomości w zarząd trwały) zarządzeniem wojewody (do nieruchomości SP) lub uchwałą odpowiedniej rady (do nieruchomości samorządu terytorialnego [art.86] według stanu nieruchomości i cen odpowiednio na dzień oddania nieruchomości w zarząd trwały lub aktualizacji opłat z tytułu zarządu trwałego. Podstawy prawne określania wartości 1. Ustawa z 21.08.1997 r. o gospodarce nieruchomościami. 2. Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia z dnia 21 września 2004 r. w sprawie wyceny nieruchomości i sporządzania operatu szacunkowego Dz.U.207 poz.2109 Standardy zawodowe rzeczoznawców majątkowych. Określanie wartości dla celów planistycznych Ustawa z 27 marca o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym Dz.U. Nr 80 poz. 717 Skutki ekonomiczne ustaleń planu 2. Miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego Skutki ekonomiczne ustaleń planu dotyczą WŁAŚCICIELI UŻYTKOWNIKÓW WIECZYSTYCH których wartość nieruchomości zmalała lub wzrosła w wyniku zmiany, bądź uchwalenia planu miejscowego. Jeżeli, w związku z uchwaleniem planu miejscowego albo jego zmianą, wartość nieruchomości uległa obniżeniu, a właściciel albo użytkownik wieczysty zbywa tę nieruchomość, to może żądać od gminy odszkodowania równego obniżeniu wartości nieruchomości 5
2. Miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego Skutki ekonomiczne ustaleń planu O=Ws-Wn Ws Wn 5 lat zbycie 3. Skutki ekonomiczne ustaleń planu Jeżeli, w związku z uchwaleniem planu miejscowego albo jego zmianą, wartość nieruchomości wzrosła, a właściciel albo użytkownik wieczysty zbywa tę nieruchomość, wójt, burmistrz albo prezydent miasta pobiera jednorazową opłatę, ustaloną w tym planie, określoną w stosunku procentowym do wzrostu wartości nieruchomości. Opłata ta jest dochodem własnym gminy. Wysokość opłaty nie może być wyższa niż 30% wzrostu wartości nieruchomości. OPŁATA PLANISTYCZNA Opłata planistyczna Jak obliczyć? OPŁATĘ PLANISTYCZNĄ Wielkość opłaty planistycznej można określić wzorem: WARTOŚĆ PO uchwaleniu planu stawka procentowa opłaty max 30% powierzchnia nieruchomości w m 2 WARTOŚĆ PRZED uchwaleniem planu Opłata planistyczna opłata planistyczna OP = SP x P [WB WA] Uchwalenie miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego Zbycie nieruchomości 5 lat wartość 1 m 2 nieruchomości po uchwaleniu lub zmianie planu wartość 1 m 2 nieruchomości przed uchwaleniem lub zmianą planu Opłaty w procesie inwestycyjnym Opłata adiacenckie z tytułu podziału Opłata planistyczna PLAN MIEJSCOWY EWIDENCJA GRUNTÓW AKTUALNY STAN ETAPY Rolnicze Rolnicze Rolnicze Opłata adiacenckie z tytułu budowy infrastruktury Rolnicze Rolnicze PLANISTYCZNY Podział Rolnicze Mieszkaniowe, przemysłowe, usługowe Budowa infrastruktur y PRZYGOTOWAWCZY Wyłączeni e z produkcji Realizacja inwestycji REALIZACYJNY Mieszkaniowe, przemysłowe, usługowe WARTOŚĆ f e d c b Korzystani e KORZYSTANIE a Obszar objęty planem ma powierzchnię 2,20 ha i jest przedzielony na dwie równe części drogą o powierzchni 0,20 ha. Blok oznaczony symbolem A, przed zmianą mpzp był przeznaczony na cele rolnicze, po zmianie mpzp został przeznaczony na cele mieszkaniowe, natomiast blok oznaczony symbolem B, przed zmianą mpzp był użytkowany jako tereny zielone, a po zmianie został przeznaczony na cele rekreacyjne. Rada gminy uchwalając plan uchwaliła stawkę procentową do opłaty planistycznej w wysokości: Tereny przeznaczone na cele mieszkaniowe 25%, Tereny przeznaczone na cele rekreacyjne stawka maksymalna Obydwa bloki planistyczne zostały podzielone na 10 działek budowlanych ( w każdym bloku) Obliczyć wysokość opłaty planistycznej od sprzedanych działek wykorzystując dane z rysunku i z tabeli 6
Strefa Działki sprzedane A B MN Rekreacja nieruchomo ść 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Forma władania Przeznaczenie w planie rekreacja mieszkaniowe rekreacja rekreacja budownictwo mieszkaniowe rolne budownictwo mieszkaniowe rolne rolne zielone zielone zielone Lokalizacja Powierzchnia w m2 1000 1000 1000 1200 1000 20000 1500 5500 30000 11000 12500 15000 Cena w zł 5 000 7 000 4 900 6 120 6 900 8 000 10 650 2 310 11 400 33 000 37 500 45 000 Istota opłaty adiacenckiej Opłaty adiacenckie Ustawa z 21.08.1997 r. o gospodarce nieruchomościami. Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia z dnia 21 września 2004 r. w sprawie wyceny nieruchomości i sporządzania operatu szacunkowego Dz.U.207 poz.2109 Opłata adiacencka to opłata ustalona w związku ze wzrostem wartości nieruchomości spowodowanym budową urządzeń infrastruktury technicznej z udziałem środków Skarbu Państwa, jednostek samorządu terytorialnego, środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej lub ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi, albo opłata ustalona w związku ze scaleniem i podziałem nieruchomości, a także podziałem nieruchomości;, Budowy infrastruktury technicznej Kto ponosi opłaty adiacenckie? Scalenie i podział Kto ponosi opłaty adiacenckie? właściciele właściciele użytkownicy wieczyści Decyzja o opłacie adiacenckiej UCHWAŁA o scaleniu i podziale 7
PODZIA Podział Kto ponosi opłaty adiacenckie? właściciele DECYZJA o podziale staje się ostateczna DECYZJA o opłacie adiacenckiej Warunki konieczne do zaistnienia opłaty adiacenckiej. Podjęcie uchwały rady gminy określającej wysokość stawki opłaty adiacenckiej. Wystąpienie zdarzeń (budowa infrastruktury technicznej, podział nieruchomości, scalenie i podział nieruchomości), które powodują wzrost wartości nieruchomości. Muszą wystąpić przesłanki, powodujące wzrost wartości. Udokumentowany przez rzeczoznawcę majątkowego, w operacie szacunkowym wzrost wartości nieruchomości na skutek w/w zdarzeń. Musi zachodzić bezpośredni związek między dokonanym zdarzeniem a wzrostem wartości nieruchomości. Nie każde zdarzenie, w tym podział nieruchomości, skutkuje wzrostem wartości nieruchomości. Zachowanie terminów ustalenia opłaty adiacenckiej. Sposób określenia wartości : stan nieruchomości i ceny. Opłaty adiacenckie z tytułu wzrostu wartości nieruchomości po wybudowaniu infrastruktury technicznej. Art. 146 ust. 3 ugn. Wartość nieruchomości według stanu przed wybudowaniem urządzeń infrastruktury technicznej i po ich wybudowaniu określa się według cen na dzień wydania decyzji o ustaleniu opłaty adiacenckiej. Rozporządzenie 40 ust. 1. Przy określaniu wartości nieruchomości przed wybudowaniem urządzeń infrastruktury technicznej i po ich wybudowaniu, dla ustalenia opłat adiacenckich, o których mowa w art. 107 ust. 1 i art. 146 ust. 3 ustawy, nie uwzględnia się wartości części składowych tej nieruchomości. Ust. 2. Przy określaniu wartości nieruchomości po wybudowaniu urządzeń infrastruktury technicznej uwzględnia się odległość nieruchomości od urządzeń infrastruktury technicznej oraz warunki podłączenia nieruchomości do tych urządzeń. Sposób określenia wartości : stan nieruchomości i ceny. wartość nieruchomości gruntowej określa się jako przedmiot prawa własności lub przedmiot prawa użytkowania wieczystego. Zwrócić należy uwagę na to, że nie wszystkie nieruchomości będą mogły w jednakowym stopniu skorzystać z wybudowanego urządzenia infrastruktury technicznej. Koszt podłączenia może być różny, w zależności od odległości sieci głównej, stąd wzrost wartości będzie także różny, odpowiednio do położenia poszczególnych nieruchomości. Budowa infrastruktury technicznej Zasady określania wartości WARTOŚĆ PRZED WYBUDOWANIEM INFRASTRUKTURY WYBUDOWANIE INFRASTRUKTURY DECYZJA O USTALENIU OPŁATY ADIACENCKIEJ WARTOŚĆ PO WYBUDOWANIU 8
Delegacja do przepisu wykonawczego Art. 148a. Rada Ministrów określi, w drodze rozporządzenia, kryteria uznawania, że zostały stworzone warunki do podłączenia nieruchomości do urządzeń infrastruktury technicznej albo warunki do korzystania z wybudowanej drogi, wystarczające do ustalenia opłaty adiacenckiej, uwzględniając w szczególności: 1) maksymalną odległość urządzeń infrastruktury technicznej od nieruchomości; 2) dostępność urządzenia do podłączenia do nieruchomości; 3) dostępność korzystania z drogi. Przepis ten nie został do chwili obecnej wydany. Ponieważ przepisy wcześniejsze wymagają uwzględnienia warunków, o których mowa w art. 148a, rzeczoznawcy majątkowi muszą sobie radzić sami, w zakresie jak przełożyć te wymogi prawne na procedurę wyceny. Opłaty adiacenckie z tytułu podziału nieruchomości Podstawa prawna i sposób określenia wartości. Jeżeli w wyniku podziału nieruchomości dokonanego na wniosek właści- ciela lub użytkownika wieczystego, który wniósł opłaty roczne za cały o- kres użytkowania tego prawa, wzrośnie jej wartość, wójt, burmistrz al- bo prezydent miasta może ustalić, w drodze decyzji, opłatę adiacencką z tego tytułu. Wysokość stawki procentowej opłaty adiacenckiej ustala rada gminy, w drodze uchwały, w wysokości nie większej niż 30% różnicy war- tości nieruchomości. Ustalenie opłaty adiacenckiej może nastąpić w termi- nie 3 lat od dnia, w którym decyzja zatwierdzająca podział nieruchomości stała się ostateczna albo orzeczenie o podziale stało się prawomocne. War- tość nieruchomości przed podziałem i po podziale określa się według cen na dzień wydania decyzji o ustaleniu opłaty adiacenckiej. Stan nierucho- mości przed podziałem przyjmuje się na dzień wydania decyzji zatwierdza- jącej podział nieruchomości, a stan nieruchomości po podziale przyjmuje się na dzień, w którym decyzja zatwierdzająca podział nieruchomości stała się ostateczna albo orzeczenie o podziale stało się prawomocne, przy czym nie uwzględnia się części składowych nieruchomości W odróżnieniu od opłat adiacenckich z tytułu infrastruktury technicznej, ustawodawca jednoznacznie w tym przypadku określił, którzy właściciele lub wieczyści użytkownicy mają obowiązek wnoszenia tych opłat. Organ wykonawczy gminy wszczyna postępowanie administracyjne i wydaje decyzję o opłatach adiacenckich, obciążając opłatami właścicieli lub wieczystych użytkowników, którzy dokonali podziału. Opłatą nie można obciążać nabywców (właścicieli lub użytkowników wieczystych) działek gruntów po podziale. Rozporządzenie Rady Ministrów w sprawie wyceny nieruchomości.. 41 ust. 1 Przy określaniu wartości nieruchomości dla ustalenia opłaty adiacenckiej, o której mowa w art. 98a ust. 1 ustawy, określa się wartość według stanu nieruchomości przed podziałem i po jej podziale, a ceny na dzień wydania decyzji o ustaleniu opłaty adiacenckiej. Przepis 40 ust. 1 stosuje się odpowiednio (tj. sam grunt bez części składowych) Ust. 2. Stan nieruchomości przed podziałem przyjmuje się na dzień wydania decyzji zatwierdzającej podział nieruchomości. Ust. 3. Stan nieruchomości po podziale przyjmuje się na dzień, w którym decyzja zatwierdzająca podział nieruchomości stała się ostateczna. 42. Przepisy 41 stosuje się przy podziale nieruchomości gruntowej jako przedmiotu prawa użytkowania wieczystego, jeżeli użytkownik wieczysty na podstawie odrębnych przepisów nie ma obowiązku wnoszenia opłat rocznych za użytkowanie wieczyste albo wniósł, za zgodą właściwego organu, jednorazowo opłaty roczne za cały okres użytkowania wieczystego. Przepisy 40 ust. 3 stosuje się odpowiednio. WARTOŚĆ PRZED PODZIAŁEM DECYZJA ZATWIERDZAJĄCA PODZIAŁU Podział Zasady określania wartości-daty max 3 lata DECYZJA ZATWIERDZAJĄCA PODZIAŁ stała się ostateczna DECYZJA O USTALENIU OPŁATY ADIACENCKIEJ WARTOŚĆ PO PODZIALE Warunki konieczne do ustalenia opłaty : podzielona nieruchomość nie jest położona na obszarze przeznaczonym w planie miejscowym na cele rolne lub leśne, a w przypadku braku planu nie jest wykorzystywana na cele rolne lub leśne w rozumieniu art. 92 ust. 2 ugn. rada gminy przyjęła uchwalę określającą stawkę opłaty adiacenckiej z tytułu wzrostu wartości nieruchomości na skutek jej podziału, która weszła w życie przed uprawomocnieniem się decyzji zatwierdzającej podział zgodność podziału z ustaleniami miejscowego planu lub przepisami odrębnymi wzrost wartości nieruchomości po podziale udokumentowany w operacie szacunkowym rzeczoznawcy majątkowego 9
Podział Zasady określania wartości Opłaty adiacenkie w związku ze wzrostem wartości nieruchomości w wyniku scalenia i podziału 1. Powierzchnia: - dla stanu przed i po podziale powierzchnia jest pomniejszona o powierzchnię gruntów wydzielonych pod drogi publiczne. 2. Części składowe: - wartość nieruchomości przed i po określa się bez uwzględnienia części składowych gruntów. Celem scalenia i podziału nieruchomości jest uzyskanie korzystniejszej dla właścicieli i użytkowników wieczystych konfiguracji przestrzennej poszczególnych nieruchomości, w tym właściwego zagospodarowania obszaru scaleniowego, Opłaty adiacenkie w związku ze wzrostem wartości nieruchomości w wyniku scalenia i podziału W wyniku scalenia i podziału nieruchomości objętych uchwałą rady gminy, dotychczasowi właścicieli i użytkownicy wieczyści otrzymują na lub użytkowanie wieczyste nieruchomości, składające się z takiej liczby działek gruntu, których łączna powierzchnia jest równa powierzchni dotychczasowej ich nieruchomości, pomniejszonej odpowiednio o powierzchnię działek gruntów wydzielonych pod drogi. Określenie wartości nieruchomości Wartość nieruchomości przed scaleniem i podziałem określa się według stanu na dzień wejścia w życie uchwały gminy o przystąpienie do scalenia i podziału oraz poziomu cen na dzień wejścia w życie uchwały o scaleniu i podziale. Wartość nieruchomości przyznanych w wyniku scalenia i podziału określa się według stanu i cen na dzień wejścia w życie uchwały o scaleniu i podziale nieruchomości. Przy określaniu tej wartości uwzględnia się planowane do wybudowania, a nie istniejące urządzenia infrastruktury technicznej. Nie uwzględnia się gruntów wydzielonych pod nowe drogi lub poszerzenie dróg istniejących, które z mocy prawa przeszły na jednostek samorządy terytorialnego lub Skarbu państwa. Przy określaniu wartości dotychczas posiadanych nieruchomości nie uwzględnia się wartości urządzeń, których nie można odłączyć od gruntu oraz drzew i krzewów, jeżeli zostało za nie wypłacone odszkodowanie. Podstawy prawne określania wartości 1. Ustawa z 21.08.1997 r. o gospodarce nieruchomościami. 2. Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia z dnia 21 września 2004 r. w sprawie wyceny nieruchomości i sporządzania operatu szacunkowego Dz.U.207 poz.2109 3. Standardy zawodowe rzeczoznawców majątkowych. Scalenie i podział Zasady określania wartości - daty WARTOŚĆ Z PLANOWANĄ INFRASTRUKTURĄ WARTOŚĆ PO SCALENIU I PODZIALE WARTOŚĆ PRZED SCALENIEM I PODZIAŁEM Wejście w życie uchwały o przystąpieniu scaleniu i podziale Wejście w życie uchwały o scaleniu i podziale 10
Zadanie 1 Opłata adiacencka W uchwalonym miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego zmieniono przeznaczenie działce nr 25 o powierzchni 1 ha z funkcji rolniczej na funkcję rekreacyjną. W wyniku podziału tej działki powstało 19 działek, w tym droga publiczna o powierzchni 10 arów (działki budowlane są o takiej samej powierzchni). Rada Gminy uchwaliła uchwałę o opłacie adiacenckiej w wysokości maksymalnej Proszę obliczyć wysokość opłaty adiacenckiej z tytułu podziału na podstawie poniższych danych: Zadanie 1 Działki przeznaczone na cele rekreacyjne przed podziałem Nr Pow. Cena w w ha zł 1 1,2 300 000 2 1,5 390 000 3 0,8 192 000 Opłata adiacencka Na rynku lokalnym miały miejsce następujące transakcje: Działki przeznaczone na cele rekreacyjne po podziale N r 1 2 3 Pow. w m 2 500 600 550 Cena w zł 15 000 18 600 15 950 Opłaty za wyłączenie gruntów rolnych i lasów z produkcji Opłaty za wyłączenie gruntów rolnych i leśnych z produkcji O= N + OR Opłaty Ustawa z dnia 3 lutego 1995 r. o ochronie gruntów rolnych i leśnych Rozporządzenie Ministra Środowiska z dnia 20 czerwca 2002 r. w sprawie jednorazowego odszkodowania za przedwczesny wyrąb drzewostanu (Dz.U. Nr 99 poz 905) NALEŻNOŚCI NALEŻNOŚCI N płacone jednorazowo OPŁATY ROCZNE OPŁATY ROCZNE OR płacone przez 10 lat po 10% należności Zadanie Pan N.. chcąc rozpocząć budowę pawilonu przemysłowoskładowego kupił w październiku ubiegłego roku od Pana K.. 10 arów gruntów za 4800 zł (cena podana w akcie notarialnym). Grunty te są zapisane w ewidencji gruntów jako Ps III. Plan miejscowy uchwalony w czerwcu ubiegłego roku zmienił ich przeznaczenie z funkcji rolnej na przemysłowo-składową (stawka procentowa do opłat z tytułu wzrostu wartości jest maksymalna). Cena podana w akcie notarialnym jest zaniżona o około 20% w stosunku do cen rynkowych. Działki podobne o funkcji rolniczej w październiku uzyskiwały cenę 20 tys. zł za 1 ha. Ustawowa należność za wyłączenie 1 ha Ps III wynosi 291 450 Proszę podać jakie opłaty, w jakiej wysokości i gdzie płacone ponieśli w ubiegłym roku obaj uczestnicy transakcji (bez opłat skarbowych, notarialnych). Zadanie 2 291 450 Rolnik posiadał działkę o powierzchni 0,5 ha przeznaczoną w mpzp na cele rolnicze i zapisaną w ewidencji gruntów jako Ps III. Uchwalony nowy mpzp zmienił jej przeznaczenie na cele przemysłowo-składowe. W związku z powyższym właściciel wydzielił sobie 10 arów i pragnie rozpocząć budowę hurtowni. Proszę ustalić jaką powierzchnię z pozostałej części powinien sprzedać aby wystarczyło mu na zapłacenie należności za wyłączenie tych 10 arów z produkcji. Dane do rozwiązania: Stawka procentowa do opłat w mpzp - maksymalna Z planu zagospodarowania działki wynika, że cała będzie zainwestowana Ustawowa należność za wyłączenie 1 ha Ps III wynosi 291450 zł Cena 1 m2 działek rolniczych wynosi 2zł Cena 1 m2 podobnych działek przemysłowo-składowych w ostatnim czasie wynosiła: 25,0 zł,25,1zł, 25,2zł. 11
Opłaty za czynności cywilnoprawne Podatek od czynności cywilnoprawnych PODSTAWY PRAWNE Ustawa z dnia 9 września 2000r. o podatku od czynności cywilnoprawnych U. z 2010 r. Nr 101, poz. 649). (Dz. USTAWA z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych OSOBY FIZYCZNE SKARB PAŃSTWA JEDNOSTKI SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO KTO PŁACI? PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNOPRAWNYCH OSOBY PRAWNE JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE NIE POSIADAJĄCE OSOBOWOŚCI PRAWNEJ PAŃSTWA OBCE POD WARUNKIEM WZAJEMNOŚCI JEDNOSTKI BUDŻETOWE 1 3 PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNOPRAWNYCH CO STANOWI PODSTAWĘ NALICZANIA? RODZAJ CZYNNOŚCI CYWILNOPRAWNEJ Umowa sprzedaży nieruchomości lub praw majątkowych do nieruchomości Umowa zamiany nieruchomości lub praw majątkowych do nieruchomości Umowa zamiany lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego na taki lokal lub prawo do lokalu PODSTAWA OPODATKOWANIA wartość rynkowa nieruchomości lub prawa majątkowego, od którego przypada wyższy podatek 2 ich wartość rynkowa różnica wartości rynkowych zamienianych lokali lub praw do lokali STAWKI 2% 2 % 2 % 4 5 PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNOPRAWNYCH CO STANOWI PODSTAWĘ NALICZANIA? RODZAJ CZYNNOŚCI CYWILNOPRAWNEJ Umowa dożywocia Umowa o zniesienia współwłasności lub o dział spadku Ustanowienie odpłatnego użytkowania 6 oraz odpłatnej służebności PODSTAWA OPODATKOWANIA wartość rynkowa nieruchomości lub prawa 2 % użytkowania wieczystego wartość rynkowa nieruchomości lub prawa majątkowego nabytego ponad wartość udziału we współwłasności lub spadku wartość świadczeń użytkownika lub użytkownika bądź osoby, na rzecz której ustanowiono służebność, za okres, na jaki prawa te zostały ustanowione. STAWKI 2 % 1 % Zasady określania wartości: Rodzaj wartości Daty Wartość rynkową przedmiotu czynności cywilnoprawnych określa się na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich miejsca położenia, stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie prawami majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia dokonania tej czynności, bez odliczania długów i ciężarów. 12
Uregulowania dodatkowe Obowiązek podatkowy ciąży na Jeżeli podatnik nie określił wartości przedmiotu czynności cywilnoprawnej lub wartość określona przez niego nie odpowiada, według oceny organu podatkowego, wartości rynkowej, organ ten wezwie podatnika do jej określenia, podwyższenia lub obniżenia, w terminie nie krótszym niż 14 dni od dnia doręczenia wezwania, podając jednocześnie wartość według własnej, wstępnej oceny. Jeżeli podatnik, pomimo wezwania, o którym mowa w ust. 3, nie określił wartości lub podał wartość nieodpowiadającą wartości rynkowej, organ podatkowy dokona jej określenia z uwzględnieniem opinii biegłego lub przedłożonej przez podatnika wyceny rzeczoznawcy. Jeżeli organ podatkowy powoła biegłego, a wartość określona z uwzględnieniem jego opinii różni się o więcej niż 33% od wartości podanej przez podatnika, koszty opinii ponosi podatnik. Art. 6.3 Art.6.4. II. Obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych ciąży na, 1) przy umowie sprzedaży na kupującym; 2) przy umowie zamiany na stronach czynności; 3) przy umowie darowizny na obdarowanym; 4) przy umowie dożywocia na nabywcy własności nieruchomości; 5) przy umowie o dział spadku lub o zniesienie współwłasności na podmiocie nabywającym rzeczy lub prawa majątkowe ponad udział w spadku lub we współwłasności; 6) przy ustanowieniu odpłatnego użytkowania, w tym również nieprawidłowego oraz odpłatnej służebności na użytkowniku lub nabywającym prawo służebności; 7) przy umowie pożyczki i umowie depozytu nieprawidłowego na biorącym pożyczkę lub przechowawcy; 8) przy ustanowieniu hipoteki na składającym oświadczenia woli o ustanowieniu hipoteki; 9) przy umowie spółki cywilnej na wspólnikach, a przy pozostałych umowach spółki na spółce. Powstanie obowiązku podatkowego Powstanie obowiązku podatkowego I. Obowiązek podatkowy powstaje: 1 z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej, 2) z chwilą podjęcia uchwały o podwyższeniu kapitału spółki mającej osobowość prawną, 3) z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia sądu, doręczenia wyroku sądu polubownego lub zawarcia ugody od przedmiotów opodatkowania określonych w art. 1 ust. 1 pkt 3, 4) z chwilą powołania się przez podatnika na fakt dokonania czynności cywilnoprawnej jeżeli podatnik nie złożył deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych w terminie 5 lat od końca roku, w którym upłynął termin płatności podatku, a następnie powołuje się przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej na fakt jej dokonania PODATEK OD SPADKÓW I DAROWIZN PODSTAWY PRAWNE Ustawa z dnia 28 lipca 1983r. o podatku od spadków i darowizn (T.j. z 2009 r Dz. U. Nr 932, poz. 768) USTAWA z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych PODATKOWI OD SPADKÓW I DAROWIZN PODLEGA Art. 1. 1 Podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci oraz nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci. 1. Zwalnia się od podatku: 1) nabycie własności lub prawa użytkowania wieczystego nieruchomości lub jej części wraz z częściami składowymi, z wyjątkiem: a) budynków mieszkalnych, b) budynków zajętych na cele specjalistycznego chowu i wylęgu drobiu lub specjalistycznej hodowli zwierząt wraz z urządzeniami i ze stadem hodowlanym, c) urządzeń do prowadzenia upraw specjalnych, jak: szklarnie, inspekty, pieczarkarnie, chłodnie, przechowalnie owoców pod warunkiem, że w rozumieniu przepisów o podatkurolnym, w chwili nabycia ta nieruchomość stanowi gospodarstwo rolne lub jego część albo wejdzie w skład gospodarstwa rolnego będącego własnością nabywcy i to gospodarstwo rolne będzie prowadzone przez nabywcę przez okres co najmniej 5 lat od dnia nabycia;, 13
1. Zwalnia się od podatku: Art. 4a. 1. Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli: 1) zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-8 i ust. 2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w terminie miesiąca od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4, oraz 2) udokumentują - w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 - ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym. 1. Zwalnia się od podatku: 2. Jeżeli nabywca dowiedział się o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych po upływie terminów, o których mowa w ust. 1 pkt 1, zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, gdy nabywca zgłosi te rzeczy lub prawa majątkowe naczelnikowi urzędu skarbowego nie później niż w terminie miesiąca od dnia, w którym dowiedział się o ich nabyciu, oraz uprawdopodobni fakt późniejszego powzięcia wiadomości o ich nabyciu. 3. W przypadku niespełnienia warunków, o których mowa w ust. 1 i 2, nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej. 4. Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy: 1) wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, nie przekracza kwoty określonej w art. 9 ust. 1 pkt 1 lub2) gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego Art. 5. Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych Obowiązek podatkowy powstaje: Art. 6. przy nabyciu w drodze dziedziczenia z chwilą przyjęcia spadku; przy nabyciu w drodze zapisu, dalszego zapisu lub z polecenia testamentowego z chwilą wykonania zapisu, dalszegozapisu lub polecenia;, z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego lub z chwilą wykonania przez obdarowanego polecenia darczyńcy, z chwilą uprawomocnienia się postanowienia sądu stwierdzającego zasiedzenie. przy nabyciu w drodze nieodpłatnej służebności, renty oraz użytkowania z chwilą ustanowienia tych praw., Podstawa opodatkowania Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadku i darowizn Podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów ustalona według stanu w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego. Jeżeli przed dokonaniem wymiaru podatku nastąpił ubytek rzeczy spowodowany siłą wyższą, do ustalenia wartości przyjmuje się stan rzeczy w dniu dokonania wymiaru, a odszkodowanie za ubytek należne z tytułu ubezpieczenia wlicza się do podstawy wymiaru podatku. Jeżeli biorca został obciążony obowiązkiem wykonania polecenia, wartość obciążenia z tego tytułu stanowi ciężar spadku lub zapisu. Wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych przyjmuje się w wysokości określonej przez nabywcę, jeżeli odpowiada ona wartości rynkowej. Art. 7.1 Art. 7.2 Art. 8.1 Zasady określania wartości: Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadku i darowizn Rodzaj wartości Wartość rynkową rzeczy lub praw majątkowych określa się na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich miejsca położenia, stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie prawami majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia powstania obowiązku podatkowego. Daty stan w dniu nabycia i ceny rynkowe z dnia powstania obowiązku podatkowego Art. 8.3 14
Uregulowania dodatkowe Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadku i darowizn Podatek od wartości budowli Jeżeli nabywca nie określił wartości nabytych rzeczy lub praw majątkowych albo wartość określona przez niego nie odpowiada, według oceny naczelnika urzędu skarbowego wartości rynkowej, organ ten wezwie nabywcę do jej określenia, podwyższenia lub obniżenia, w terminie nie krótszym niż 14 dni od dnia doręczenia wezwania, podając jednocześnie wartość według własnej, wstępnej oceny. Jeżeli nabywca, pomimo wezwania, nie określił wartości lub podał wartość nieodpowiadającą wartości rynkowej, naczelnik urzędu skarbowego dokona jej określenia z uwzględnieniem opinii biegłego lub przedłożonej przez nabywcę wyceny rzeczoznawcy. Jeżeli organ podatkowy powoła biegłego, a wartość określona z uwzględnieniem jego opinii różni się o więcej niż 33% od wartości podanej przez nabywcę, koszty opinii biegłego ponosi nabywca. Art. 8.4 Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (Tekst jednolity Dz.U. Dz 2002r Nr 9, poz.84) Podstawa opodatkowania dla budowli ich wartość ustalona na dzień 1 stycznia roku podatkowego, Art. 4 stanowiąca podstawę obliczania amortyzacji w tym roku, a w przypadku budowli całkowicie zamortyzowanych ich wartość z dnia 1 stycznia roku, w którym dokonano ostatniego odpisu amortyzacyjnego Zasady określania wartości: Jeżeli od budowli nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych podstawę opodatkowania stanowi ich wartość rynkowa określona przez podatnika. Jeżeli podatnik nie określi wartości budowli lub poda wartość nie odpowiadającą wartości rynkowej, organ podatkowy powoła biegłego, który ustali tę wartość. Zasady określania wartości: Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Tekst jednolity Dz.U.z 2002 r. Nr 76, poz. 694). Za wartość godziwą przyjmuje się kwotę, za jaką dany składnik aktywów mógłby zostać wymieniony, a zobowiązanie uregulowane na warunkach transakcji rynkowej, pomiędzy zainteresowanymi i dobrze poinformowanymi, niepowiązanymi ze sobą stronami. Wartość godziwą instrumentów finansowych znajdujących się w obrocie na aktywnym rynku stanowi cena rynkowa pomniejszona o koszty związane z przeprowadzeniem transakcji, gdyby ich wysokość była znacząca. Opłaty związane z posiadaniem nieruchomości Podatki 1.Podatek od nieruchomości 2.Podatek rolny 3.Podatek leśny. 15
PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI KTO PŁACI? PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI Obowiązek podatkowy ciąży na: osobach fizycznych, osobach prawnych, WŁAŚCICIELE UŻYTKOWNICY WIECZYŚCI POSIADACZE NIERUCHOMOŚCI lub obiektów budowlanych nie złączonych trwale z gruntem STANOWIĄCYCH WŁASNOŚĆ SKARBU PAŃSTWA LUB JEDNOSTKI SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO jednostkach organizacyjnych nie posiadających osobowości prawnej KTO PŁACI? PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI CO PODLEGA OPODATKOWANIU? PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI CO STANOWI PODSTAWĘ OPODATKOWANIA? Podstawę opodatkowania stanowi: Budynki lub ich części. Budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza lub leśna. Grunty nie objęte przepisami o podatku rolnym lub leśnym. Grunty pod jeziorami, grunty zajęte na zbiorniki wodne retencyjne lub elektrowni wodnych. DLA BUDYNKÓW LUB ICH CZĘŚCI DLA BUDOWLI DLA GRUNTÓW powierzchnia użytkowa, wartość ustalona na dzień 1 stycznia roku podatkowego, stanowiąca podstawę obliczania amortyzacji w tym roku, a w przypadku budowli całkowicie zamortyzowanych ich wartość z dnia 1 stycznia roku, w którym dokonano ostatniego odpisu amortyzacyjnego, powierzchnia gruntów. PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI JAKA JEST WIELKOŚĆ STAWKI PODATKU? Maksymalna Wysokość stawek podatkowych: określa rada gminy w drodze uchwały, z tym że nie mogą one przekroczyć stawek ustawowych, aktualizowanych co roku przez Ministra Finansów w rozporządzeniu. PODATEK ROLNY PODSTAWY PRAWNE Ustawa z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (t.j.: Dz.U. z 1993 r. Nr 94, poz. 431, z późn. zm.) Ustawa z 10.10 2002 o zmianie DzU.200 poz. 1680 Rozporządzenie Ministra Finansów z 10.12.2001 w sprawie zaliczania gmin i miast do jednego z czterech okręgów podatkowych (Dz. U. z 2001r. Nr 143 poz. 1614). 16
PODATEK ROLNY Opodatkowaniu podatkiem rolnym podlegają grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne lub jako zadrzewienia i zakrzewienia na użytkach rolnych, z wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza. PODATEK ROLNY Za gospodarstwo rolne,...uważa się obszar gruntów sklasyfikowanych w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne lub jako zadrzewienia i zakrzewienia na użytkach rolnych, z wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza. o łącznej powierzchni przekraczającej 1 ha lub o powierzchni użytków rolnych przekraczającej 1 ha przeliczeniowy, stanowiących lub znajdujących się w posiadaniu osoby fizycznej, prawnej bądź jednostki organizacyjnej nie posiadającej osobowości prawnej. CO STANOWI PODSTAWĘ OPODATKOWANIA? PODATEK ROLNY Dla gruntów gospodarstw rolnych Podstawę opodatkowania stanowi liczba hektarów przeliczeniowych ustalona na podstawie powierzchni, rodzajów i klas użytków rolnych (wynikających z ewidencji gruntów) oraz zaliczenia do okręgu podatkowego. Okręgi podatkowe: I, II, III i IV zostały określone rozporządzeniem Ministra Finansów z 10 grudnia 2001 roku w sprawie zaliczenia miast i gmin do jednego z czterech okręgów podatkowych Dz.U. Nr 143 CO STANOWI PODSTAWĘ OPODATKOWANIA? PODATEK ROLNY Dla pozostałych gruntów Podstawę opodatkowania stanowi liczba hektarów wynikająca z ewidencji gruntów i budynków CO STANOWI PODSTAWĘ OPODATKOWANIA? PODATEK ROLNY Użytki rolne Podstawę opodatkowania stanowi liczba hektarów przeliczeniowych ustalona na podstawie powierzchni, rodzajów i klas użytków rolnych (wynikających z ewidencji gruntów) oraz zaliczenia do okręgu podatkowego. Okręgi podatkowe: I, II, III i IV zostały określone rozporządzeniem Ministra Finansów z 10 grudnia 2001 roku w sprawie zaliczenia miast i gmin do jednego z czterech okręgów podatkowych Dz.U. Nr 143 ART. 4 PKT. 5 USTAWY OKREŚLA NASTĘPUJĄCE PRZELICZNIKI POWIERZCHNI UŻYTKÓW ROLNYCH: ILE WYNOSI PODATEK ROLNY? PODATEK ROLNY OD 1 HA PRZELICZENIOWEGO W gospodarstwach wynosi: o ZA ROK PODATKOWY, równowartość pieniężną 2,5 kwintali ziarna żyta, obliczoną według średniej ceny skupu żyta za pierwsze trzy kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy. 17
ILE WYNOSI PODATEK ROLNY? W pozostałych przypadkach Równowartość pieniężną 5 q ziarna żyta ILE WYNOSI? PODATEK ROLNY o ŚREDNIĄ CENĘ SKUPU ŻYTA ustala się na podstawie komunikatu Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego, ogłaszanego w Dzienniku Urzędowym RP Monitor Polski w terminie 20 dni po upływie trzeciego kwartału. o Wójt, burmistrz, prezydent jest uprawniony do obniżenia ceny skupu żyta przyjmowanych jako podstawa do obliczenia podatku na obszarze swojej gminy. KIEDY PŁACI SIĘ PODATEK? PODATEK ROLNY Obowiązek podatkowy powstaje: Od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaistniały okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku. (np.: zakup użytków rolnych, zawarcie umowy dzierżawy użytków rolnych z Agencją Własności Rolnej Skarbu Państwa ). PODATEK LEŚNY PODSTAWY PRAWNE NALICZANIA OPŁAT OD NIERUCHOMOŚCI USTAWA z dnia 30 października 2002 r.o podatku leśnym. (Dz. U. Nr 200, poz. 1682) Ustawa z dnia 28 września 1991r. o lasach (Tekst jednolity Dz. U. z 2000 r. Nr,56 poz.679). ILE WYNOSI PODATEK LEŚNY? Art. 3.. Podstawę opodatkowania podatkiem leśnym stanowi powierzchnia lasu, wyrażona w hektarach, wynikająca z ewidencji gruntów i budynków Podatek leśny od 1 ha, za rok podatkowy wynosi Art.4 równowartość pieniężną 0,220 m3 drewna, obliczaną według średniej ceny sprzedaży drewna uzyskanej przez nadleśnictwa za pierwsze trzy kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy. 2. Do ceny, o której mowa nie wlicza się kwoty podatku od towarów i usług. 3. Dla lasów ochronnych oraz lasów wchodzących w skład rezerwatów przyrody i parków narodowych stawka podatku leśnego ulega obniżeniu o 50%. TAKSA NOTARIALNA PODSTAWY PRAWNE Rozporządzenie Ministra Sprawiedliwości z dnia 27 września 2007 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie maksymalnych stawek taksy notarialnej Dz.U. 2007 nr 187 poz. 1336 Prawo o notariacie (Tekst jednolity Dz. U. z 2002 r. Nr 42, poz. 369). Rozporządzenie określa maksymalne stawki wynagrodzenia za czynności notarialne dokonywane przez notariuszy prowadzących kancelarie notarialne (m.in.: za sporządzenie aktu notarialnego, wypisu lub wyciągu z akt notarialnych, sporządzenie poświadczeń, protestów). Notariusz może w umowie ze stroną czynności notarialnej ustalić wynagrodzenie niższe niż wynikające ze stawek taksy notarialnej 18
wartości przedmiotu czynności notarialnej w zł do 3 000 pow. 3.000 do 10000 pow. 10.000 do 30.000 powyżej 30.000 do 60.000 powyżej 60.000 do 1.000.000 powyżej 1 000 000 zł do 2 000 000 zł - powyżej 2 000 000 zł TAKSA NOTARIALNA Opłata w zł 100 100 + 3 % od nadwyżki powyżej 3000 310 + 2 % od nadwyżki powyżej 10000; 710 + 1 % od nadwyżki powyżej 30.000 1.010 + 0,4 % od nadwyżki powyżej 60.000 4 770 zł + 0,2 % od nadwyżki powyżej 1 000 000 zł; - 6 770 zł + 0,25 % od nadwyżki powyżej 2 000 000 zł, nie więcej jednak niż 10 000 zł, TAKSA NOTARIALNA 50% Za sporządzenie aktu notarialnego dokumentującego: 1) umowę zobowiązującą, zawartą pod warunkiem lub z zastrzeżeniem terminu, 2) umowę przenoszącą lub użytkowanie wieczyste, w wykonaniu umowy zobowiązującej, 3) umowę sprzedaży nieruchomości rolnej z Zasobu Własności Rolnej Skarbu Państwa, 6 TAKSA NOTARIALNA 50% 4) umowę sprzedaży lokalu mieszkalnego lub nieruchomości gruntowej zabudowanej jednorodzinnym budynkiem mieszkalnym, dokonywanej przez Skarb Państwa, jednostki samorządu terytorialnego lub inne podmioty na podstawie ustaw przyznających nabywcom tych lokali lub nieruchomości bonifikaty od ceny, TAKSA NOTARIALNA 50% 6) umowę zbycia własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej 5) umowę zbycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu, 6 6 TAKSA NOTARIALNA 50% TAKSA NOTARIALNA 50% 7) umowę zbycia ekspektatywy spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu, odrębnej własności lokalu lub domu jednorodzinnego w trybie ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych 6 8) umowę ustanowienia odrębnej własności lokalu lub przeniesienia własności domu jednorodzinnego z prawem do gruntu, zawartych w wykonaniu umów o budowę lokalu lub domu, w trybie ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych, 6 19
TAKSA NOTARIALNA 50% 9) umowę przeniesienia własności lokalu lub domu jednorodzinnego z prawem do gruntu, przez spółdzielnię mieszkaniową, 10) umowę przeniesienia własności, oddania w użytkowanie wieczyste lub przeniesienia prawa użytkowania wieczystego działki budowlanej na rzecz spółdzielni mieszkaniowej w trybie art. 35 ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych, 6 TAKSA NOTARIALNA 50% 14) umowę zawieraną na podstawie przepisu art. 9 ustawy z dnia 24 czerwca 1994 r. o własności lokali Art. 9. Odrębna lokalu może powstać także w wykonaniu umowy zobowiązującej właściciela gruntu do wybudowania na tym gruncie domu oraz do ustanowienia - po zakończeniu budowy - odrębnej własności lokali i przeniesienia tego prawa na drugą stronę umowy lub na inną wskazaną w umowie osobę. 6 TAKSA NOTARIALNA 50% 17) umowę sprzedaży nieruchomości gruntowej, stanowiącej działkę budowlaną w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy z dnia 27 marca 2003 r. o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym (Dz. U. Nr 80, poz. 717, z późn. zm.3))"; 6 20