Ulga B+R i inne zachęty wspierające innowacyjność 17 kwietnia 2018
Pomoc publiczna w Polsce Podział Funduszy Europejskich 82,5 mld EUR W latach 2014-2020 Polska otrzyma 82,5 mld EUR z unijnej polityki spójności. Pieniądze te pozwolą na realizację 6 krajowych oraz 16 regionalnych programów operacyjnych. Ponadto, fundusze otrzymane w ramach Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich oraz Europejskiego Funduszu Morskiego i Rybackiego pozwolą na realizację programów skierowanych do sektora rolnego oraz sektora rybołówstwa. + źródła krajowe 2
Wsparcie ze środków publicznych w Polsce Źródła wsparcia Faza inwestycji Wsparcie ze źródeł lokalnych Specjalne Strefy Ekonomiczne Fundusze Strukturalne UE Dotacje na tworzenie nowych miejsc pracy Zwolnienie z podatku od nieruchomości Zwolnienie z podatku dochodowego Zwolnienie z podatku od nieruchomości Dotacje Instrumenty finansowe Źródła wsparcia Faza operacyjna Źródła krajowe Fundusze strukturalne UE Instalacje pilotażowe/ demonstracyjne Dotacje na prace B+R Ulga podatkowa na B+R Ochrona własności przemysłowej Współpraca strefy nauki z gospodarką 3
Wspierane obszary działalności przedsiębiorstwa Wsparciu podlegać może wiele obszarów działalności przedsiębiorstwa. Korzystanie z pomocy na jeden rodzaj działalności nie wyklucza korzystania ze wsparcia na pozostałe projekty. Przedsiębiorcy mogą pozyskać dofinansowanie na jeden projekt równocześnie z kilku źródeł, łącząc pomoc dostępną m.in. w ramach Funduszy Strukturalnych UE, funduszy krajowych i, w przypadku lokalizacji inwestycji na terenie SSE, zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych lub fizycznych. B+R Inwestycje Środowisko Tworzenie i ulepszanie produktów/usług Opracowywanie technologii Usprawnianie procesu produkcyjnego Infrastruktura B+R Wdrożenie nowej technologii Budowa nowego zakładu Rozbudowa istniejącego zakładu Nowe linie produkcyjne Oszczędność energii Mniejsza materiałochłonność Odnawialne źródła energii Racjonalna gospodarka odpadami 4
Instrumenty systemu wsparcia innowacji w Polsce 5
Wsparcie działalności B+R Przedsiębiorcy prowadzący działalność B+R mogą otrzymać wsparcie na ten cel w formie dotacji lub odliczenia podatkowego. Działalność badawczo-rozwojowa to działalność twórcza obejmująca badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowana w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. dotacje na infrastrukturę B+R dotacje na projekty B+R ulga podatkowa na B+R 6
Ulga B+R 7
Klasyfikacja działań objętych ulgą Badania podstawowe (tylko z jednostką naukową) Badania stosowane badania podejmowane w celu zdobycia nowej wiedzy, zorientowane przede wszystkim na zastosowanie w praktyce Prace rozwojowe tworzenie i projektowanie nowych, zmienionych lub ulepszonych produktów, procesów i usług, z wyłączeniem prac obejmujących rutynowe i okresowe zmiany (opracowywanie prototypów i projektów pilotażowych oraz demonstracje, testowanie i walidacja) Badania przemysłowe badania mające na celu zdobycie nowej wiedzy, zorientowane przede wszystkim na opracowywanie nowych produktów, procesów i usług lub wprowadzanie znaczących ulepszeń do istniejących Działalność badawczorozwojowa 8
Ulga podatkowa na działalność B+R Ulga podatkowa na działalność B+R Od 1 stycznia 2016 r. płatnicy CIT/PIT, którzy uzyskują przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej 1) Technologie i inżynierii są opodatkowani medycznej, w natym zasadach biotechnologie ogólnych medyczne; (skala2) podatkowa) Diagnostyka i terapia lub podatkiem chorób liniowym cywilizacyjnych mogą korzystać oraz w zmedycynie nowej ulgispersonalizowanej; podatkowej prace 3) Wytwarzanie badawczo-rozwojowe. produktów leczniczych; Każdy projekt spełniający definicję B+R kwalifikuje się do ulgi podatkowej. Ulga podatkowa obejmuje koszty już poniesione. Koszty działalności B+R należy wyodrębnić w księgach rachunkowych. Koszty kwalifikowane wykazuje się w zeznaniu podatkowym. Ulga to dodatkowe odliczenie kosztów kwalifikowanych od podstawy opodatkowania w wysokości: 2017 2018 50 % Wynagrodzenia 100 Zwiększenie ulgi dla wszystkich kategorii % kosztów i wszystkich przedsiębiorców MŚP 50 % 30 % Duże przedsiębiorstwa 150 % Zwiększenie ulgi dla CBR* LUB Pozostałe wydatki * Dla CBR: dodatkowe kategorie kosztów oraz 50% kosztów przysługujących wszystkim przedsiębiorcom stanowi pomoc publiczną. 9
Na czym polega ulga B+R Z każdego 1 mln PLN kosztów B+R do 9,5% korzyści podatkowej (w 2017) 19 % korzyści podatkowej (od 2018) 95 tys. PLN Jak 9,5% dotacji od całości kosztów B+R 190 tys. PLN Jak 19% dotacji od całości kosztów B+R CBR 28,5% korzyści podatkowej 285 tys. PLN 10
Ulga podatkowa na działalność B+R wysokość odliczenia 01 Wynagrodzenia Koszty kwalifikowane Podstawą wyliczenia ulgi są koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność B+R: wynagrodzenia zasadnicze, godziny nadliczbowe, nagrody itp., zakup materiałów i surowców przeznaczonych na B+R, ekspertyzy, opinie, usługi doradcze, nabycie wyników badań naukowych (usługi obce), odpłatne korzystanie z aparatury naukowobadawczej (tylko w prowadzonej działalności B+R), część odpisów amortyzacyjnych. koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego LUB Od 1 stycznia 2018 r. 02 03 04 05 06 Zakup materiałów i surowców Usługi obce Odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej Odpisy amortyzacyjne Patenty, wzory użytkowe i przemysłowe Wynagrodzenia kwalifikowane w części w jakiej pracownik wykonuje B+R Wynagrodzenie os. fizycznych na podstawie umowy zlecenia lub dzieło Dodatkowo dla CBR: amortyzacja budynków, budowli, lokali oraz nabycie usług obcych od pomiotów inne niż jednostki naukowe 11
Nowa ulga B+R - zalety Coroczna korzyść podatkowa od skumulowanych kosztów B+R za dany rok Można łączyć z dotacją Każda branża kwalifikuje się do ulgi B+R Nie jest to pomoc publiczna Ulga B+R Brak konkursów i kryteriów wyboru jak przy dotacjach Liczy się jedynie fakt prowadzenia działalności B+R, brak konieczności wykazania: -poziomu innowacyjności -efektu projektu -zgłoszenia patentowego -własność IP -wdrożenia 12
Przykład kalkulacji ulgi B+R za rok 2018 Pozycja Wartość bez ulgi B+R Wartość z ulgą B+R Koszty B+R wynagrodzenia (8 000 000) (8 000 000) Pozostałe koszty B+R (2 000 000) (2 000 000) Podstawa opodatkowania 20 000 000 20 000 000 Odliczenie z tytułu wynagrodzeń B+R (100%) Brak (8 000 000) Odliczenie z tytułu pozostałych kosztów B+R (100%) Brak (2 000 000) Podstawa opodatkowania po odliczeniu ulgi na B+R 20 000 000 10 000 000 Stawka podatku 19% 19% Podatek (3 800 000) (1 900 000) Różnica w opodatkowaniu/korzyść: 1 900 000 PLN 13
Symulacja korzyści z tytułu ulgi podatkowej Rok Roczne koszty prac rozwojowych Efektywne obniżenie podatku dochodowego do zapłaty Duże przedsiębiorstwo Przedsiębiorstwo o statusie centrum badawczo-rozwojowego* 2018 10 000 000 PLN 1 900 000 PLN 2 850 000 PLN 2019 10 000 000 PLN 1 900 000 PLN 2 850 000 PLN 2020 10 000 000 PLN 1 900 000 PLN 2 850 000 PLN 2021 10 000 000 PLN 1 900 000 PLN 2 850 000 PLN 2022 10 000 000 PLN 1 900 000 PLN 2 850 000 PLN Łącznie 50 000 000 PLN 9 500 000 PLN 14 250 000 PLN *) Status centrum badawczo-rozwojowego może być nadany przedsiębiorcy których dochody netto ze sprzedaży towarów, produktów i transakcji finansowych w minionym roku budżetowym wyniosły co najmniej: A. 5 milionów złotych i których przychody netto ze sprzedaży wytworzonych usług B+R stanowią co najmniej 20% dochodu netto B. 2.5 milionów złotych i mniej niż 5 milionów złotych i którego dochód netto ze sprzedaży wytworzonych usług B+R stanowi co najmniej 70% dochodu netto. 14
Jak sięgnąć po ulgę? Wymogi wynikające z ustawy CIT: Dobre praktyki wynikające m.in. z podejścia organów: Koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność badawczorozwojową Wykazanie kosztów kwalifikowanych na formularzu CIT-BR załączanym do zeznań rocznych: CIT-8, CIT-8A, CIT-8B Brak zwrócenia kosztów w jakiejkolwiek formie Poniesione koszty i wyodrębniona ewidencja księgowa wydatków związanych z działalnością B+R Udokumentowanie, uzasadnienie spełniania definicji B+R dla działań realizowanych przez Spółkę Udokumentowanie poniesionych wydatków B+R 15
Obowiązki dokumentacyjne Jednostka zamierzająca skorzystać z odliczenia ulgi, powinna: wprowadzić do zespołu kont konta analityczne odpowiadające kategoriom kosztów kwalifikowanych, lub opracować zestawienie w arkuszu kalkulacyjnym, w formie księgi pomocniczej, która obejmowała będzie wszystkie koszty kwalifikowane, wraz z uzasadnieniem i zastosowanym kluczem alokacji poszczególnych kosztów. Należy pamiętać, że: 1. koszty kwalifikowane muszą być kosztami uzyskania przychodów, 2. odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono koszty kwalifikowane, 3. koszty wykazuje się w załączniku do zeznania rocznym CIT, tj. w formularzu CIT-BR. Dobra praktyka KPMG Raport: celem opracowania Raportu jest opisanie i uzasadnienie projektów oraz kosztów przedstawianych do Ulgi B+R w danym roku podatkowym oraz potwierdzenie spełnienia jej wymogów. Raport może stanowić dokument wewnętrzny przedsiębiorstwa, które będzie mógł zostać przedstawiony organowi skarbowemu w czasie kontroli. 16
Kalkulator Ulgi B+R http://kpmg.com/pl/kalkulatorulgibr 17
Zachęty dla inżynierów - struktura wynagrodzeń w oparciu o prawa autorskie (50%KUP) Od 2018 r. zmieniono regulacje związane z 50% zryczałtowanymi kosztami uzyskania przychodów, które odpowiadają przeniesieniu kopii do pracy twórczej. Z jednej strony zmiana ta jest korzystna ze względu na zwiększenie progu stosowania ustawowego odliczenia (85 528 PLN). Z drugiej strony nowe regulacje wprowadzają ograniczenia dotyczące rodzajów działalności, do których można zastosować te 50% kosztów. W rezultacie, z biznesowego punktu widzenia twórcze prace związane z działaniami badawczo-rozwojowymi mogą nadal korzystać z tych kosztów. 18
Innovation box projekt uzupełnienia systemu zachęt na B+R Instrument wspierający komercjalizację innowacyjnych rozwiązań Niższe opodatkowanie przychodów uzyskiwanych na podstawie: Preferencyjna stawka CIT w ramach Innovation Box % 19 % 4 rozwiązań będących wynikiem prac B+R, rozwiązań objętych ochroną własności intelektualnej, Stawka preferencyjna CIT w wysokości 4% Zachęta komplementarna z ulgą podatkową na B+R Planowane wdrożenie jeszcze za 2018 r. 19
Jak efektywnie wykorzystać dostępne formy wsparcia? Przykład Status przedsiębiorstwa: Duży podmiot (powyżej 250 osób) Wielkość projektu badawczego: 20 mln PLN, z czego 12 mln PLN koszty osobowe. Okres realizacji: sty 2018 gru 2018 Narzędzia wsparcia ULGA B+R + 50% KUP PROTOTYP PRODUKCJA Innovation BOX DOCHÓD Koszty kwalifikowane Wynagrodzenia Amortyzacja/leasing/najem aparatury B+R oraz WNiP Materiały/surowce/elementy zainstalowane w prototypie Drobny sprzęt laboratoryjny 100 pracowników zarabiających 10 000 PLN brutto miesięcznie Udział pracy twórczej /B+R w całości obowiązków na poziomie 80% Zakup maszyn/urządzeń Koszty WNiP Budowa/rozbudowa budynków Zakup nieruchomości Podatek dochodowy Zastosowanie 4% stawki podatku dochodowego dla sprzedaży produktów /usług/technologii powstałych w wyniku działalności B+R Koszty uzyskania i utrzymania patentu, wzoru przemysłowego Faza Prace badawczo-rozwojowe nad opracowaniem nowej technologii (20 mln PLN) Inwestycja, związana z wdrożeniem nowej technologii produkcji w przedsiębiorstwie (20 mln PLN) Sprzedaż nowych produktów, powstałych w wyniku wdrożenia innowacji w przedsiębiorstwie (15 mln PLN) Oszczędności 3 800 000,00 PLN ulga B+R; 50%KUP przy założeniu 12 mln kosztów osobowych oraz 80% czasu pracy na B+R oszczędność podatkowa na poziomie 895 900 PLN Przy założeniu dochodów na poziomie 15 mln PLN rocznie do zapłaty 2 850 000 PLN rocznie. Dzięki InnoBox 1 725 000 PLN rocznie ŁĄCZNIE: 4 695 900 PLN ŁĄCZNIE: 3 375 000 PLN w skali 3 lat 20
Przykładowe projekty B+R
Popularne obszary B+R Prace badawczo-rozwojowe to szeroko rozumiane działania ukierunkowane na stworzenie nowego lub ulepszonego produktu, technologii lub usługi, które zazwyczaj kończą się w momencie stworzenia prototypu, szkicu, projektu. Zagospodarowanie odpadów poprodukcyjnych Poprawa efektywności i wydajności produkcji Rozwój systemów e-biznesu, e- logistyki Prototypowanie / serie pilotażowe produktów Zwiększenie efektywności przetwarzania danych Integracja technologii z różnych branż Technologie umożliwiające lepsze dotarcie do Klienta Minimalizacja strat Zastosowanie nowych surowców i materiałów Doskonalenie technik i procesów produkcyjnych 22
Potencjalne obszary B+R - Poprawa efektywności - Wzrost przepustowości - Zmniejszenie zużycia energii Opracowanie technik przetwórstwa, bardziej złożone produkty, materiały itp. Prace nad elastycznością przetwórstwa, produkcja różnych produktów na jednej linii Ograniczenie awarii, wadliwych produktów Rozwój nowej aparatury i jej integracja w linii produkcyjnej - Szybka budowa prototypów; - Adaptacja technologii z różnych przemysłów 23
Przykłady B+R rozwój produktów, usług, procesów Budowlana ICT Spożywcza Surowce naturalne 1. Rozwój technologii systemów tłumienia hałasu 2. Rozwój systemów prefabrykacji, w tym badania nad wykorzystaniem nowych materiałów 1. Rozwój nowych twierdzeń i algorytmów lokalizacyjnych w sieciach sensorowych, sztuczna inteligencja 2. Zarządzanie danymi optymalizacja efektywności i szybkości pracy chmur obliczeniowych 1. Opracowywanie nowych nawozów organicznych i mineralnych 2. Rozwój technologii i urządzeń do zbioru i przechowywania produktów rolnych 1. Nowe technologie przetwarzania odpadów (np. mechanicznie, termicznie, biologicznie) 2. Opracowywanie technologii wykorzystujących nowe metody recyklingu szkła Finansowa Medyczna Wydobywcza Produkcyjna 1. Rozwój narzędzi uwierzytelniających, w tym rozpoznawanie biometryczne 2. Technologie umożliwiające na dostęp do konta na urządzeniach mobilnych (telefony, tablety itp.), płatności cyfrowe przy wykorzystaniu nowych kanałów 1. Badania nad wyrobami medycznymi, w tym wszczepialnymi implantami, przeznaczone do zastąpienia lub wsparcia upośledzonych funkcji narządów 2. Badania nad nowymi formami i postaciami leków, wieloskładnikowych 1. Rozwój technologii lokalizacji i wydobycia zasobów 2. Rozwój technologii zwiększających bezpieczeństwo procesu wydobycia 1. Wirtualne prototypowanie rozwiązań w automatyzacji i robotyce procesów 2. Opracowywanie technologii inteligentnego sterowania urządzeniami 24
Pozostałe formy wsparcia 25
Projekty B+R 100 Badania podstawowe Prace badawcze podejmowane w celu zdobywania nowej wiedzy o podstawach zjawisk i obserwowalnych faktach bez nastawienia na żadne praktyczne zastosowania ani użytkowanie. 65*/50** 40*/25** Badania przemysłowe Badania mające na celu zdobycie nowej wiedzy oraz umiejętności celem opracowywania znaczących ulepszeń do istniejących produktów, procesów czy usług. Prace rozwojowe Działalność rozwojowa dotycząca konkretnych produktów, technologii np. tworzenie planów, rysunków, projektowanie prototypów. Intensywność wsparcia [proc.] * maksymalna intensywność wsparcia dla dużego przedsiębiorcy ** podstawowa intensywność wsparcia Intensywność wsparcia dla mikro i małych przedsiębiorstw ulega zwiększeniu o 20 punktów procentowych, a dla średnich przedsiębiorstw o 10 punktów procentowych. 26
Projekty B+R źródła wsparcia Szybka ścieżka Duże przedsiębiorstwa mogą ubiegać się o wsparcie od 1 marca do 29 czerwca 2018 r., a MŚP od 1 marca do 30 maja 2018 r. Następne nabory Duże: 3 września 2018 r. - 30 listopada 2018 r., MŚP: 16 sierpnia 2018 r. - 14 grudnia 2018 r. Zgodnie z poprzednim naborem: Wsparcie udzielane jest na realizację projektów obejmujących badania przemysłowe i/lub prace rozwojowe. Intensywność wsparcia na prace badawcze wynosi od 25% do 80% kosztów kwalifikowanych projektu (w zależności od wielkości przedsiębiorstwa i rodzaju prowadzonych prac B+R). Minimalne wartości kosztów kwalifikowanych dla MŚP: 1 mln PLN. Minimalna wartość kosztów kwalifikowanych dla dużych przedsiębiorców wynosi 5 mln PLN dla projektów realizowanych samodzielnie oraz 10 mln PLN dla projektów realizowanych w konsorcjum. Nie przewiduje się zmian w zasadach dla przyszłego naboru. Projekty aplikacyjne Nabór wniosków rozpocznie się 16 maja i będzie trwał do 16 lipca 2018 r. Zgodnie z poprzednim naborem: Wsparciem zostaną objęte projekty obejmujące badania przemysłowe i/lub eksperymentalne prace rozwojowe. Konkurs skierowany jest do konsorcjów tworzonych przez co najmniej jedno przedsiębiorstwo i jedną jednostkę naukową. Intensywność wsparcia na prace badawcze wynosi od 25% do 100% kosztów kwalifikowanych projektu (w zależności od podmiotu i rodzaju prowadzonych prac B+R). Minimalna wartość kosztów kwalifikowanych projektu wynosi 2 mln PLN, a maksymalna 10 mln PLN. zmian w zasadach dla przyszłego naboru. Nie przewiduje się Sektorowe programy B+R Terminy naborów: Innowacyjny recykling (sektor odpadów) 24 września 20 listopada 2018 r., InnoNeuroPharm (sektor medyczny) 3 sierpnia 2 października 2018 r., INNOMOTO (sektor motoryzacyjny) 11 maja 10 lipca 2018 r., INNOship (sektor stoczniowy) 30 kwietnia 29 czerwca 2018 r. Intensywność wsparcia wynosi do 80% kosztów projektu (w zależności od wielkości przedsiębiorstwa i rodzaju prac B+R). Określono osobne zasady, w tym minimalne wartości kosztów kwalifikowanych dla każdego z konkursów. Nie przewiduje się zmian w zasadach dla przyszłego naboru. 27
Inwestycje Jeden projekt może korzystać z kilku źródeł wsparcia. Należy przy tym pamiętać, że wartość uzyskanej ze wszystkich źródeł pomocy dla pojedynczej inwestycji polegającej na rozpoczęciu nowej lub dywersyfikacji prowadzonej działalności nie może przekroczyć pułapu określonego jako maksymalna intensywność regionalnej pomocy publicznej na danym obszarze pomnożona przez wartość kosztów kwalifikowanych. Łączenie środków pomocowych wymaga jednak często dodatkowych ustaleń z instytucjami udzielającymi wsparcia. Zachęty inwestycyjne dla przedsiębiorców muszą być zgodne zarówno z krajowymi jak i unijnymi przepisami dotyczącymi udzielania pomocy publicznej, które określają m.in. maksymalne poziomy wsparcia, kategorie beneficjentów i szczegółowe kryteria, które należy spełnić by ubiegać się o wsparcie. Pomoc publiczna w Polsce przyznawana jest na zasadach konkurencyjnych. Z tego względu istotne jest dokładne przygotowanie wniosku o wsparcie. Wartość pomocy publicznej zależy od lokalizacji inwestycji oraz wysokości nakładów inwestycyjnych (może to być zakup środków trwałych/wartości niematerialnych i prawnych lub dwuletnie koszty wynagrodzeń). Od dnia 1 lipca 2014 r. obowiązują nowe pułapy regionalnej pomocy publicznej. Zostały one przedstawione na mapie: 35% 35% 25% 35% 35% 25% 35% 50% 35% 35% 20% 35% 35% 35% 35% 25% 35% 50% 50% 50% Intensywność wsparcia dla mikro i małych przedsiębiorstw ulega zwiększeniu o 20 punktów procentowych, a dla średnich przedsiębiorstw o 10 punktów procentowych. 28
Inwestycje źródła wsparcia Wsparcie inwestycji w infrastrukturę B+R przedsiębiorstw Nabór1) wniosków Technologie rozpocznie inżynierii sięmedycznej, 28 maja 2018 w tym r. i zakończy biotechnologie się 6 lipca medyczne; 2018 r. 2) Wsparcie Diagnostyka obejmie i terapia tworzenie chorób i rozwój infrastruktury cywilizacyjnych B+R przedsiębiorstw oraz w medycynie poprzezspersonalizowanej; inwestycje w aparaturę, 3) Wytwarzanie sprzęt, produktów technologie leczniczych; i inną niezbędną infrastrukturę, która służyła będzie tworzeniu innowacyjnych produktów i usług. Maksymalna intensywność wsparcia wyniesie do 70% wartości w zależności od statusu przedsiębiorstwa i miejsca lokalizacji inwestycji. Dodatkowo, w ramach pomocy na prace rozwojowe będzie można otrzymać wsparcie na nabycie wiedzy technicznej, zakup usług doradztwa i równorzędnych usług wykorzystywanych na potrzeby projektu oraz na koszty zakupu materiałów/produktów związanych bezpośrednio z realizacją projektu. Intensywność dofinansowania na prace rozwojowe wynosić będzie od 25% do 45% wartości kosztów kwalifikowanych w zależności od wielkości przedsiębiorstwa. Koszty zakupu materiałów i produktów związanych bezpośrednio z realizacją projektu dofinansowane są w ramach pomocy de minimis. Minimalna wartość kosztów kwalifikowanych wynosić będzie 2 mln PLN. W celu ubiegania się o wsparcie konieczne będzie przedstawienie agendy badawczej. Nie przewiduje się zmian w zasadach dla przyszłego naboru. Specjalna Strefa Ekonomiczna Specjalna Strefa Ekonomiczna to miejsce podlegające specjalnemu, ulgowemu traktowaniu podatkowemu, gdzie przedsiębiorca może rozpocząć działalność gospodarczą na specjalnie przygotowanym terenie i prowadzić ją nie płacąc podatku dochodowego. Maksymalna wysokość wsparcia wynosi do 50% kosztów kwalifikowanych dla dużych przedsiębiorstw (w zależności od miejsca realizacji projektu). Intensywność wsparcia dla mikro i małych przedsiębiorstw ulega zwiększeniu o 20 punktów procentowych, a dla średnich przedsiębiorstw o 10 punktów procentowych. W SSE przedsiębiorca może otrzymać następujące przywileje: zwolnienie z podatku dochodowego max. do 2026 r., działkę przygotowaną pod inwestycje po konkurencyjnej cenie, zwolnienie z podatku od nieruchomości (na terenie niektórych gmin). Warunki rozpoczęcia działalności w SSE: inwestycja o wartości co najmniej 100 tys. EUR na terenie, który został już włączony do SSE lub Obecnie wstrzymano możliwość rozszerzenia SSE na teren prywatny po spełnieniu określonych warunków (nowe miejsca pracy oraz wysokość kosztów kwalifikowanych inwestycji). 29
Inwestycje źródła wsparcia Program wspierania inwestycji o istotnym znaczeniu dla gospodarki polskiej na lata 2011 2020 1) Technologie inżynierii medycznej, w tym biotechnologie medyczne; 2) Diagnostyka i terapia chorób cywilizacyjnych oraz w medycynie spersonalizowanej; 3) Wytwarzanie produktów leczniczych; Celem programu jest wzrost innowacyjności oraz konkurencyjności polskiej gospodarki. Program przewiduje dwie możliwości wsparcia inwestycji: z tytułu kosztów tworzenia nowych miejsc pracy wysokość wsparcia zależy od oceny projektu i może wynieść do 15 600 PLN na jedno utworzone miejsce pracy, z tytułu kosztów kwalifikowanych nowej inwestycji wysokość wsparcia zależy od oceny projektu i może wynieść do 7,5% kwalifikowanych kosztów inwestycji (w przypadku projektów B+R do 10%). Wsparcie uzyskać mogą wyłącznie przedsiębiorcy planujący inwestycje: produkcyjne w sektorach priorytetowych: motoryzacyjnym, elektronicznym oraz produkcji sprzętu AGD, lotniczym, biotechnologii, rolno-spożywczym, usług nowoczesnych, badawczo-rozwojowym, produkcyjne we wszystkich sektorach o minimalnych kosztach kwalifikowanych 750 mln PLN i tworzące co najmniej 200 nowych miejsc pracy, lub o minimalnych kosztach kwalifikowanych 500 mln PLN i tworzące co najmniej 500 nowych miejsc pracy. 30
Inwestycje źródła wsparcia wyłącznie dla MŚP Badania na rynek Nabór wniosków rozpoczął się 20 marca 2018 r. i trwa do 5 grudnia 2018 r. Wsparcie udzielane będzie na realizację projektów, obejmujących wdrożenie wyników prac B+R. Został zaplanowany osobny nabór dla projektów realizowanych w średnich miastach. Intensywność wsparcia wyniesie w zależności od charakteru działań, wielkości przedsiębiorstwa i lokalizacji projektu na cześć inwestycyjną do 70%, na prace rozwojowe do 45%, na część doradczą do 50%. Minimalna wartość kosztów kwalifikowanych projektu dla mikro i małych przedsiębiorców to 5 mln zł (10 mln zł dla średnich przedsiębiorców). Kwota dofinansowania wynosi do 20 mln PLN, w tym 450 tys. PLN na prace rozwojowe, a na usługi doradcze 500 tys. PLN. Kredyt Technologiczny Nabór wniosków rozpoczął się 15 lutego 2018 r. i trwa do 24 maja 2018 r. Wsparcie obejmuje dofinansowanie w formie premii technologicznej na projekty polegające na wdrożeniu innowacji technologicznych własnych lub nabytych wyników prac badawczo-rozwojowych. Intensywność wsparcia wyniesie w zależności od charakteru działań, wielkości przedsiębiorstwa i lokalizacji projektu. Udział własny wynosi co najmniej 25%. Maksymalny dopuszczalny poziom dofinansowania projektu wynosi 6 mln PLN. 31
Projekty pro środowiskowe Przedsiębiorcy realizujący projekty pozytywnie oddziałujące na środowisko mogą uzyskać wsparcie finansowe z tytułu ich realizacji. Wsparcie na tego typu projekty udzielane jest ze źródeł krajowych jak i z funduszy UE. Wysokość oraz forma pomocy (dotacja lub pożyczka) udzielanej na realizację projektów prośrodowiskowych uzależnione są od źródła wsparcia. Projekty kwalifikujące się do dofinansowania obejmują m.in. działalność związaną z: ochroną i zrównoważonym gospodarowaniem zasobami wodnymi, poprawą efektywności energetycznej przedsiębiorstwa, zmniejszeniem materiałochłonności produkcji, racjonalnym gospodarowaniem odpadami i ochroną powierzchni ziemi, wykorzystaniem odnawialnych źródeł energii, ochroną różnorodności biologicznej i funkcji ekosystemów. 32
Identyfikacja obszarów możliwych do wsparcia Analiza działań rozwojowych Spółki oraz kosztów z nią związanych odejście od nomenklatury projektowej podmiotu Identyfikacja dostępnych źródeł pomocy publicznej Finalny wybór odpowiedniej formy wsparcia OZE Strukturyzacja działalności oraz planowanych przedsięwzięć celem zwiększenia możliwości dofinansowania Projekt A Dotacje Odpady produkcyjne Budowa nowej linii produkcyjnej Ulepszanie procesów Ocena szans pozyskania wsparcia Propozycja harmonogramu działań Projekt B Projekt C Ulgi Marketing Nowe produkty Budowa szerokiego katalogu kosztów kwalifikowanych, optymalizacja dofinansowania dla zidentyfikowanych projektów, minimalizacja ryzyka zakwestionowania kosztów Proces ubiegania się o wsparcie 33
Kontakt Kiejstut Żagun Dyrektor, Szef Zespołu Innowacji, Ulg i Dotacji T: +48 22 528 10 07 M: +48 664 080 040 E: kzagun@kpmg.pl Marcin Mańkowski Menedżer, Zespół Innowacji, Ulg i Dotacji T: +48 22 528 17 18 M: +48 600 481 926 E: mmankowski@kpmg.pl KPMG w Polsce 2018 Tax M.Michna sp.k. jest polską spółką komandytową należącą do sieci KPMG, w skład której wchodzą niezależne podmioty stowarzyszone z KPMG International Cooperative ( KPMG International ), podmiotem prawa szwajcarskiego. Żaden z podmiotów członkowskich nie jest uprawniony do zaciągania w imieniu KPMG International ani innych podmiotów członkowskich zobowiązań wobec osób trzecich, zaś KPMG International nie przysługuje prawo do zaciągania zobowiązań w imieniu jej podmiotów członkowskich. Informacje zawarte w niniejszej publikacji mają charakter ogólny i nie odnoszą się do sytuacji konkretnej firmy. Ze względu na szybkość zmian zachodzących w polskim prawodawstwie prosimy o upewnienie się w dniu zapoznania się z niniejszą publikacją, czy informacje w niej zawarte są wciąż aktualne. Przed podjęciem konkretnych decyzji proponujemy skonsultowanie ich z naszymi doradcami.