Lublin, dnia 19 maja 201 Ir. E2J* i. Miasto Lubartów ul. Jana Pawła II Lubartów NIP: WYNIK KONTROLI

Transkrypt

1 /: : Lublin, dnia 19 maja 201 Ir. Urz»d ni«u t Uub.rt6w, } J^ DYREKTOR URZĘDU KONTROLI SKARBOWEJ w Lublinie ul. Lubomelska Lublin E2J* i. ^^"..."mllllllllllllllllllhililllll /' mmillllmi"""^1 f S* ' j Nr sprawy: UKS0691AV2B/42/l4/11/8/023 Miasto Lubartów ul. Jana Pawła II Lubartów NIP: WYNIK KONTROLI Na podstawie art. 24 ust. l pkt 2 lit. a ustawy z dnia 28 września 1991 roku o kontroli skarbowej (Dz. U. z 2011 roku Nr 41, póz. 214) po przeprowadzeniu postępowania kontrolnego wszczętego postanowieniem Nr UKS0691/W2B/42/14/11/2/005 z dnia 18 lutego 2011 roku, doręczonym w dniu 21 lutego 2011 roku, przedstawiam następujące ustalenia i wnioski: I. Zakres kontroli: Prawidłowość otrzymania z budżetu państwa subwencji na rok budżetowy II. Ustalenia kontroli: 1. Zgodnie z art. 33 ust. l pkt 2 ustawy z dnia 13 listopada 2003 roku o dochodach jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. z 2008 roku Nr 88, póz. 539 ze zm.) Minister Finansów przesłał Burmistrzowi Miasta Lubartów przy piśmie znak: ST3/4820/2/10 z dnia 9 lutego 2010 roku informację o wynikających z ustawy budżetowej na rok 2010 rocznych kwotach poszczególnych części subwencji ogólnej oraz o wysokości rocznych wpłat gmin, ustalonych wg zasad określonych w ustawie o dochodach jednostek samorządu terytorialnego (pismo wpłynęło do Urzędu Miasta Lubartów 17 lutego 2010 roku, L.dz. 1816). Z ww. informacji wynika, że roczna kwota subwencji ogólnej dla Miasta Lubartów na 2010 rok stanowiła kwotę ,00 zł i składały się na nią: - część wyrównawcza w kwocie ,00 zł, z tego: kwota podstawowa części wyrównawczej w wysokości l ,00 zł i kwota uzupełniająca części wyrównawczej w wysokości 0,00 zł, - część równoważąca w wysokości 0,00 zł, - część oświatowa w wysokości ,00 zł. W nawiązaniu do ww. pisma Ministra Finansów z dnia 9 lutego 2010 roku, Minister Edukacji Narodowej przy piśmie znak: DKOW-WJST-JJ-337-6/10 z dnia 11 lutego 2010 roku przekazał Burmistrzowi Miasta Lubartów informacje dotyczące sposobu skalkulowania wysokości subwencji oświatowej na 2010 rok (pismo wpłynęło do Urzędu Miasta Lubartów w dniu 8 marca 2010 roku, L.dz.2409)tj.: -wykaz szkół i placówek prowadzonych (dotowanych) przez Miasto Lubartów oraz zestawienie zawierające dane o liczbie etatów nauczycieli zatrudnionych na podstawie ustawy z dnia 26 stycznia 1982 roku - Karta Nauczyciela (Dz. U. z 2006 roku Nr 97, póz. 674 ze zm.) w pełnym i niepełnym wymiarze zajęć (po przeliczeniu na pełne etaty), które opracowane zostały przez Ministerstwo na podstawie danych systemu informacji oświatowej wg stanu na dzień 30 września 2009 roku i na dzień 10 października 2009 roku. -tzw. metryczkę" zawierającą dane kalkulacyjne przyjęte do obliczenia części oświatowej subwencji ogólnej na 2010 rok dla Miasta Lubartów.

2 2 załączonej do ww. pisma..metryczki subwencji oświatowej 2010" wynika, że otrzymana przez Miasto Lubartów ostateczna kwota części oświatowej subwencji ogólnej na 2010 rok w kwocie zł została wyliczona następująco (dane w kolumnie l podano wg Lp. wynikającej z metryczki"): Lp. Kategoria uczniów (wychowanków) i l Zadania szkolne: 1. Ucz. stalyst. szkól publ./niepubl - młodzież (Są) Razem zadania szkolne SOA: _[0^j Ucz. niedostosowani społ. oraz ucz. niep. (P2) Ucz. niepełnosprawni (P3) Ucz. niepełnosprawni (P4) Ucz. niepełnosprawni (P5) Ucz. niepełnosprawni w oddziałach integr. (P6) Ucz. szkół ponadgimnazjalnych (P7) Ucz. mniejszości narodowych i grup Etn. (P10) Ucz. gimnazjów dla dzieci i młodzieży (P26) Razem zadania szkolne SOB: Zadania pozaszkolne: Wych. niep. w przedszk. bez autyzmu i sprz. (P28) Wych. Ośr. Rewalid. -Wychów., wych. z autyzmem i niep. sprzężoną w przedszk. (P36) 42. Zadania pozaszkolne gminne (P39) Razem zadania pozaszkolne SOC: 1'czniowie/ Wych Ostateczna kwota części oświatowej subwencji ogólnej na 2010 rok (SOA+SOB+SOC) Waga , , czniowie przelicz. (kol.3kol.4di) , , Kwola razem w zł (kol.5a) , , , , II , gdzie: - finansowy standard A podziału subwencji w zł: 4.364, wskaźnik korygujący Di: 1, W trakcie kontroli ustalono, że część oświatowa subwencji ogólnej na 2010 rok została wyliczona przez Ministerstwo Edukacji Narodowej z uwzględnieniem nieprawidłowej liczby uczniów, w odniesieniu do których zastosowano zwiększony przelicznik naliczenia subwencji oświatowej. W systemie informacji oświatowej wg stanu na dzień 30 września 2009 roku Miasto Lubartów zawyżyło liczbę uczniów przeliczonych wagą P2 o 9 uczniów i wagą P4 o l ucznia, przez co wyliczona przez Ministerstwo Edukacji Narodowej należna Miastu Lubartów kwota części oświatowej subwencji ogólnej na 2010 rok została zawyżona łącznie o kwotę zł. Różnica ta dotyczy: - Gimnazjum Nr l w Lubartowie (zawyżenie o 8 uczniów przeliczonych wagąp2), - Gimnazjum Nr 2 w Lubartowie (zawyżenie o l ucznia przeliczonego wagą P2 i o l ucznia przeliczonego wagą P4). Gimnazjum Nr l w Lubartowie przy wypełnianiu danych systemu informacji oświatowej liczbę uczniów przeliczonych wagą P2 zawyżyło o 8 uczniów (wykazało 11, powinno być 3). W związku z powyższym liczba uczniów przeliczeniowych dla Miasta Lubartów została zawyżona o 11,3032 (8 1,4 1, ). Nienależnie uzyskana kwota części oświatowej subwencji ogólnej za 2010 rok z tego tytułu wynosi zł H ,3937 zł). Zawyżenie ilości uczniów zakwalifikowanych wg wagi P2 zostało samodzielnie skorygowane przez Miasto Lubartów. Dyskietka z poprawionymi danymi placówek oświatowych Miasta Lubartów została przesłana do Kuratorium Oświaty w Lublinie przy piśmie znak: OKS /10 z dnia 8 stycznia 2010 roku, a poprawki te dotyczyły nieprawidłowych danych wykazanych przez Gimnazjum Nr l w Lubartowie. Ww. korekta nie została uwzględniona przez Ministerstwo Edukacji Narodowej przy naliczaniu należnej Miastu Lubartów części oświatowej subwencji ogólnej na 2010 rok, ponieważ przekazano ją po terminie wynikającym z pisma znak: DKOW-WJST /09 z dnia 10 grudnia 2009 roku, tj. po dniu 30 grudnia 2009 roku.

3 W powyższej sprawie, na wniosek Ministerstwa Edukacji Narodowej. Minister Finansów wszczął z urzędu postępowanie administracyjne i decyzją znak: ST5/0341/421b/KBM/ 10/11/2830 z dnia 11 marca 2011 roku zobowiązał Miasto Lubartów do zwrotu nienależnie uzyskanej kwoty części oświatowej subwencji ogólnej za 2010 rok w wysokości zł. Przelewem z dnia 29 marca 2011 roku Miasto Lubartów dokonało zwrotu ww. kwoty na rachunek bankowy Ministerstwa Finansów Departamentu Finansów Samorządu Terytorialnego. Gimnazjum Nr 2 w Lubartowie przy wypełnianiu danych systemu informacji oświatowej liczbę uczniów przeliczonych wagą P2 zawyżyło o l ucznia (wykazało 9, powinno być 8), a liczbę uczniów przeliczonych wagą P4 zawyżyło o l ucznia (wykazało l, powinno być 0). W związku z powyższym liczba uczniów przeliczeniowych dla Miasta Lubartów została zawyżona o 1,4129 (l 1,4 1, ) dla ucznia wg wagi P2 i o 3,6332 (l 3,6 1, ) dla ucznia wg wagi P4. Spowodowało to nieprawidłowe skalkulowanie przez Ministerstwo Edukacji Narodowej części oświatowej subwencji ogólnej za 2010 rok w kwocie zł (1, ,3937 zł + 3, ,3937zł). Na podstawie przedłożonych do kontroli orzeczeń o potrzebie kształcenia specjalnego wydanych przez Poradnię Psychologiczno-Pedagogiczną w Lubartowie na podstawie art. 71 b ust. 3 ustawy z dnia 7 września 1991 roku o systemie oświaty (Dz. U. z 2004 roku Nr 256, póz ze zm.) ustalono, że wg stanu na dzień 30 września 2009 roku Gimnazjum Nr 2 w Lubartowie posiadało jedynie 8 orzeczeń o potrzebie kształcenia specjalnego, które uprawniały do zakwalifikowania ośmiu uczniów do wagi P2. Następujące dwa orzeczenia o potrzebie kształcenia specjalnego nie uprawniały do zaliczenia dwóch uczniów odpowiednio do wagi P2 (jeden uczeń) i do wagi P4 (jeden uczeń), i tak; a) orzeczenie Nr 65 o potrzebie kształcenia specjalnego z dnia 4 lipca 2007 roku (znak: PPP-425/3A 65/07) wydane zostało przez Poradnię Psychologiczno-Pedagogiczną w Lubartowie dla ucznia (nr karty: 1394) na czas do ukończenia szkoły podstawowej; Przedstawione orzeczenie Nr 65 nie obejmowało okresu nauki w Gimnazjum Nr 2 w Lubartowie (wydane zostało na czas nauki w szkole podstawowej). W toku kontroli Pani Janina Maciejewicz - pedagog Gimnazjum Nr 2 w Lubartowie, po uzyskaniu informacji od ojca ucznia i z Poradni Psychologiczno-Pedagogicznej w Lubartowie wyjaśniła, że dla ww. ucznia nie zostało wydane nowe orzeczenie o potrzebie kształcenia specjalnego. b) orzeczenie Nr 79 o potrzebie kształcenia specjalnego z dnia 7 października 2009 roku (znak: PPP- 425/3/-79/09) wydane zostało przez Poradnię Psychologiczno-Pedagogiczną w Lubartowie dla ucznia (nr karty: 152) na czas nauki w gimnazjum i w szkole ponadgimnazjalnej. Orzeczenie to wydane zostało 7 października 2009 roku, a więc wg stanu na dzień 30 września 2009 roku nie uprawniało do ujęcia tego ucznia przez Gimnazjum Nr 2 w Lubartowie w systemie informacji oświatowej jako wymagającego kształcenia specjalnego. W toku kontroli wyjaśniono, że ujmując ww. ucznia w dniu 30 września 2009 roku w systemie informacji oświatowej jako wymagającego specjalnych potrzeb edukacyjnych przyjęto orzeczenie Nr 15 (odmowne) w sprawie nauczania indywidualnego wydane dnia 30 czerwca 2005 roku przez Poradnię Psychologiczno-Pedagogiczną w Lubartowie (znak: PPP-425/8/-7/05). Dane wprowadzane do systemu informacji oświatowej dotyczyły stanu liczby uczniów w dniu 30 września 2009 roku i zmiana liczby uczniów, która nastąpiła po dniu sprawozdawczym nie mogła być przedmiotem korekty. W związku z powyższym orzeczenie Nr 79 wydane w dniu 7 października 2009 roku nie powinno być wykazane w systemie informacji oświatowej, ponieważ wydane zostało po dniu sprawozdawczym. Powyższe potwierdza pismo Ministerstwa Edukacji Narodowej znak: DKOW-WJST /09 z dnia 10 grudnia 2009 roku, w którym zawarto cyt. (...) Jednostki samorządu terytorialnego dokonujące korekt na wykazie powinny jednocześnie przekazać właściwemu kuratorowi oświaty pełną bazę danych SIO z naniesionymi korektami w nieprzekraczalnym terminie do dnia 30 grudnia 2009 roku. Jednocześnie pragną podkreślić, że weryfikacja danych rzeczowych dotyczy stanu liczby uczniów (wychowanków, korzystających) oraz etatów nauczycieli w dniu 30 września 2009 r. (w przypadku kolegiów nauczycielskich - 10 października 2009 r.). Zmiana liczby uczniów (wychowanków, korzystających) oraz liczby etatów nauczycieli, która nastąpiła po dniu

4 sprawozdawczym, nie może być przedmiotem korekty. Ponadto pragną podkreślić, że wszystkie dane wykazywane w tabelach SIO powinny odpowiadać stanowi faktycznemu. (...)" (wytłuszczenie czcionki wg oryginału pisma). Podstawy prawne systemu informacji oświatowej stanowią przepisy ustawy z dnia 19 lutego 2004 roku o systemie informacji oświatowej (Dz. U. Nr 49, póz. 463 ze zm.) i rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej i Sportu z dnia 16 grudnia 2004 roku w sprawie szczegółowego zakresu danych w bazach danych oświatowych, zakresu danych identyfikujących podmioty prowadzące bazy danych oświatowych, terminów przekazywania danych między bazami danych oświatowych oraz wzorów wydruków zestawień zbiorczych (Dz. U. Nr 277, póz ze zm.), wydanego na podstawie delegacji ustawowej zawartej w art. 10 ust. l ww. ustawy. Zgodnie z art. 3 ust. l pkt 2 i ust. 3 pkt l lit. h ustawy o systemie informacji oświatowej system informacji oświatowej obejmuje bazy danych oświatowych, w skład których wchodzą m.in. zbiory danych o uczniach wg specjalnych potrzeb edukacyjnych wynikających z opinii lub orzeczeń, 0 których mowa w art. 71b ust. 3-3b ustawy o systemie oświaty. Bazy danych oświatowych prowadzą szkoły i placówki oświatowe oraz jednostki samorządu terytorialnego w zakresie bazy danych oświatowych obejmujących zbiory danych baz danych oświatowych szkół i placówek prowadzonych przez te jednostki (art. 4 ust. l i ust. 6 pkt l lit. a). Szkoły i placówki oświatowe przekazują dane z prowadzonych przez siebie baz danych oświatowych jednostce samorządu terytorialnego, a jednostka samorządu terytorialnego przekazuje dane z prowadzonych przez siebie baz danych oświatowych kuratorowi oświaty albo ministrowi właściwemu do spraw oświaty i wychowania (art. 6 ust. l i 2). Przekazywanie danych następuje w formie dokumentu elektronicznego, przez transmisję danych lub za pomocą informatycznych nośników danych oraz w formie zestawienia zbiorczego potwierdzonego podpisem osoby, o której mowa w art. 7 ust. 6 (art. 6 ust. 4). Z art. 7 ust. l, 2 i 6 pkt 1-2 ustawy o systemie informacji oświatowej wynika, że podmioty prowadzące bazy danych oświatowych są obowiązane do sprawdzenia kompletności, poprawności i zgodności ze stanem faktycznym danych gromadzonych przez nie w bazach oświatowych; jednostki samorządu terytorialnego obowiązane są do sprawdzenia kompletności danych przekazywanych im z innych baz danych oświatowych, a za wykonanie ww. obowiązków odpowiadają dyrektor szkoły lub placówki oświatowej i odpowiednio wójt (burmistrz, prezydent miasta) lub upoważniona przez niego osoba. Dane w bazach danych oświatowych są aktualizowane i przekazywane wg stanu na dzień 31 marca i dzień 30 września każdego roku, a dane w bazach danych oświatowych prowadzonych przez zakłady kształcenia nauczycieli oraz kolegia pracowników służb społecznych są aktualizowane 1 przekazywane wg stanu na dzień 31 marca i dzień 10 października, co wynika z art. 8 ust. l i 4 ustawy. Z 6 pkt l lit. k ww. rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej i Sportu z dnia 16 grudnia 2004 roku wynika, że zbiór danych o liczbie uczniów zawiera dane o liczbie uczniów wg specjalnych potrzeb edukacyjnych, wynikających z opinii lub orzeczeń, o których mowa w art. 71b ust. 3-3b ustawy o systemie oświaty tj. niewidomych, słabo widzących, nie słyszących, słabo słyszących, z upośledzeniem umysłowym w stopniu lekkim, z upośledzeniem umysłowym w stopniu umiarkowanym lub znacznym, z upośledzeniem umysłowym w stopniu głębokim, z niepełnosprawnością ruchową, z niepełnosprawnościami sprzężonymi, niedostosowanych społecznie, zagrożonych niedostosowaniem społecznym, zagrożonych uzależnieniem, z zaburzeniami zachowania i z autyzmem. Natomiast z 7 pkt 6 lit. a i b rozporządzenia wynika, że zbiór danych 0 liczbie uczniów zawiera także dane o liczbie uczniów, którym poradnia psychologicznopedagogiczna wydała orzeczenie o potrzebie kształcenia specjalnego, z wyszczególnieniem uczniów: nie słyszących i słabo słyszących, niewidomych i słabo widzących, z niepełnosprawnością ruchową, z upośledzeniem umysłowym w stopniu lekkim, z upośledzeniem umysłowym w stopniu umiarkowanym lub znacznym, z autyzmem, z niepełnosprawnościami sprzężonymi, zagrożonych niedostosowaniem społecznym, niedostosowanych społecznie, z zaburzeniami zachowania 1 zagrożonych uzależnieniem, a także orzeczenie o potrzebie zajęć rewalidacyjno-wychowawczych. Dane z baz danych oświatowych prowadzonych przez szkoły i placówki oświatowe przekazywane są - zgodnie z 16 ust. l i 2 ww. rozporządzenia -jednostkom samorządu terytorialnego w terminie trzech dni roboczych od dnia 31 marca i 30 września każdego roku, a dane z baz danych oświatowych prowadzonych przez jednostki samorządu terytorialnego przekazywane są odpowiednio kuratorowi

5 oświaty albo ministrowi właściwemu do spraw oświaty i wychowania w terminie 10 dni roboczych od upływu ww. terminów. Kwoty części oświatowej subwencji ogólnej na 2010 rok dla poszczególnych gmin, powiatów i samorządów województw naliczone zostały zgodnie z zasadami przyjętymi w rozporządzeniu Ministra Edukacji Narodowej z dnia 22 grudnia 2009 roku w sprawie sposobu podziału części oświatowej subwencji ogólnej dla jednostek samorządu terytorialnego w roku 2010 (Dz. U. Nr 222, póz. 1756), wydanego na podstawie delegacji ustawowej zawartej w art. 28 ust, 6 ustawy z dnia 13 listopada 2003 roku o dochodach jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. z 2008 roku Nr 88, póz. 539 ze zm.). Z l ust. l ww. rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej wynika, że część oświatowa subwencji ogólnej na rok 2010 jest dzielona między poszczególne jednostki samorządu terytorialnego, z uwzględnieniem realizowanych przez te jednostki zadań oświatowych, określonych w ustawie z dnia 7 września 1991 roku o systemie oświaty (Dz. U. z 2004 roku Nr 256, póz ze zm.), natomiast z 3 wynika, że podział części oświatowej, po odliczeniu 0,6% rezerwy będącej w dyspozycji ministra właściwego do spraw finansów publicznych, następuje wg algorytmu określonego w załączniku do rozporządzenia. W załączniku do rozporządzenia zawarto m.in., że dla każdej jednostki samorządu terytorialnego będącej organem prowadzącym lub dotującym szkoły podstawowe, gimnazja, szkoły ponadgimnazjalne oraz placówki funkcjonujące w systemie oświaty ustala się przeliczeniową liczbę uczniów ogółem w bazowym roku szkolnym (wzory i znaczenie symboli opisane są szczegółowo w załączniku do rozporządzenia), a statystyczna liczba uczniów podlega weryfikacji do aktualnego stanu wynikającego z danych systemu informacji oświatowej dla bazowego roku szkolnego wg stanu na dzień 30 września 2009 roku i dzień 10 października 2009 roku, z uwzględnieniem korekty kwoty części oświatowej. Zgodnie z art. 37 ust. l pkt 2 ustawy z dnia 13 listopada 2003 roku o dochodach jednostek samorządu terytorialnego w przypadku gdy ustalona dla jednostki samorządu terytorialnego część oświatowa subwencji ogólnej jest wyższa od należnej, minister właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze decyzji zobowiązuje do zwrotu nienależnej kwoty te części subwencji chyba, że jednostka ta dokonała wcześniej zwrotu nienależnie otrzymanych kwot - w zakresie subwencji za lata poprzedzające rok budżetowy. 3. Część wyrównawcza subwencji ogólnej dla Miasta Lubartów wynosząca w 2010 roku ,00 zł składa się z kwoty podstawowej części wyrównawczej w wysokości ,00 zł i kwoty uzupełniającej części wyrównawczej w wysokości 0,00 zł. Podstawę do ustalenia wysokości kwoty podstawowej części wyrównawczej subwencji ogólnej dla gmin na 2010 rok stanowią dane ze sprawozdań z wykonania dochodów podatkowych gminy za 2008 rok, z uwzględnieniem korekt złożonych do właściwych regionalnych izb obrachunkowych w terminie do dnia 30 czerwca 2009 roku oraz dane o liczbie mieszkańców, wg stanu na dzień 31 grudnia 2008 roku, ustalonej przez Główny Urząd Statystyczny. Wysokość kwoty uzupełniającej uzależnionajest od gęstości zaludnienia w gminie, w relacji do średniej gęstości zaludnienia w kraju (w 2008 roku średnia gęstość zaludnienia w kraju wynosiła 122 osoby na l km 2 ) i dochodu gminy na l mieszkańca. Ustalono, że w sprawozdaniu rocznym Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki samorządu terytorialnego i sprawozdaniu Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych gminy za 2008 rok wykazano skutki obniżenia górnych stawek podatków obliczone za 2008 rok w podatku rolnym i podatku od nieruchomości zawyżone o kwotę ,28 zł. W sprawozdaniu Rb-PDP - Roczne sprawozdanie z wykonania dochodów podatkowych gminy za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2008 roku", sporządzonym w dniu 9 lutego 2009 roku i podpisanym przez Pana Jerzego Zwolińskiego - Burmistrza Miasta Lubartów i Panią Lucynę Biskup - Skarbnika Miasta, wykazano dochody podatkowe w łącznej kwocie ,02 zł, w tym skutki obniżenia górnych stawek podatków obliczone za okres sprawozdawczy w wysokości ,67 zł. Kwoty wykazane w sprawozdaniu Rb-PDP za 2008 rok porównano z danymi wykazanymi w sprawozdaniu Rb-27S - Roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2008 roku*' sporządzonym w dniu 9 lutego 2009 roku (wersja pierwotna), w dniu 26 lutego 2009 roku (korekta Nr 1) i w dniu 20 kwietnia 2009 roku (korekta Nr 2), podpisanych przez Pana Jerzego Zwolińskiego - Burmistrza Miasta Lubartów i Panią Lucynę Biskup - Skarbnika Miasta, a także dokumentami źródłowymi, ewidencją księgową i pozaksięgową i stwierdzono, że skutki obniżenia górnych stawek

6 podatków obliczone za 2008 rok zawyżono o kwotę ,28 zł w koi. 12 sprawozdania Rb-27S w dz Dochody od osób prawnych, od osób fizycznych i od innych jednostek nieposiadających osobowości prawnej oraz wydatki związane z ich poborem", rozdz Wpływy z podatku rolnego, podatku leśnego, podatku od czynności cywilnoprawnych, podatków i opłat lokalnych od osób prawnych i innych jednostek organizacyjnych" i rozdz Wpływy z podatku rolnego, podatku leśnego, podatku od spadków i darowizn, podatku od czynności cywilnoprawnych oraz podatków i opłat lokalnych od osób fizycznych", Podatek od nieruchomości" i ,.Podatek rolny", i tak: Wyszczególnienie Podatek rolny ogółem, w tym: -dz rozdz dz rozdz Podatek od nieruchomości ogółem, w tym: -dz. 756, rozdz dz rozdz Skutki obniżenia górnych stawek podatków obliczone za okres sprawozdawczy wg sprawozdania Rb-27S(kol. 12) ,24 zł wg ustaleń kontroli , 18 zł różnica -0,94 zł zł ,43 zł zł , 10 zł zł zł ,21 zł zł zł Razem: -0,94 zł 197,738,22 zł zt zł ,28 zl W sprawozdaniu rocznym Rb-PDP - Sprawozdanie z wykonania dochodów podatkowych gminy/miasta na prawach powiatu za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2008 roku" również wykazano skutki obniżenia górnych stawek podatków obliczone za 2008 rok (koi. 3) zawyżone 0 kwotę ,28 zł, ponieważ wykazano kwotę ,67 zł zamiast kwoty ,39 zł, 1 tak: Wyszczególnienie Ogółem, z tego: - podatek rolny - podatek od nieruchomości - podatek od środków transportowych Al A4 A5 A7 Skutki obniżenia górnych stawek podatków obliczone za okres sprawozdawczy wg sprawozdania Rb-PDP ,67 zł wg ustaleń kontroli ,39 zł różnica ,28 zł ,24 zł zł ,00 zł zł ,21 zł ,00 zł -0,94 zł ,22 zł - Różnica w kwocie zł wynika z przyjęcia do sprawozdawczości danych nie wynikających z prowadzonej ewidencji tj. rejestrów podatkowych:,.skutki finansowe - podatek rolny - rok 2008" i Skutki finansowe - podatek od nieruchomości - rok 2008", ponieważ: - z rejestrów Skutki finansowe - podatek rolny - rok 2008" wynikały następujące kwoty: Nazwa rejestru Skutki finansowe - podatek rolny - rok 2008" (wydruk z programu..podatki lokalne od osób prawnych") Skutki finansowe- podatek rolny - rok 2008" (wydruk z programu Podatki lokalne od osób fizycznych" wg kont typu gospodarstwa) Skutki finansowe - podatek rolny - rok 2008" (wydruk z programu..podatki lokalne od osób fizycznych" wg kont typu nieruchomości) Wymiar podatku wg stawek 431,17zł zł ,72 zł Wymiar podatku wg stawek maksymalnych 502,66 zł ,52 zł ,88 zł Razem skutek obniżenia stawek w podatku rolnym za 2008 rok Skutek obniżenia stawek 7 1,49 zł 6.399,53 zł , 16 zł , 18 zł

7 z rejestrów Skutki finansowe - podatek od nieruchomości - rok 2008 V wynikały następujące kwoty: Nazwa rejestru..skutki finansowe - podatek od nieruchomości - rok 2008" (wydruk z programu..podatki lokalne od osób prawnych")..skutki finansowe - od nieruchomości - rok 2008" (wydruk z programu..podatki lokalne od osób fizycznych") Wymiar podatku wg stawek 4.940,432,06 zł ,03 zł Wymiar podatku wg stawek maksymalnych ,59 zł zł Razem skutek obniżenia stawek w podatku od nieruchomości za 2008 rok Skutek obniżenia stawek ,53 zł ,68 zł ,21 zł Skutki tej pomyłki nie wpłynęły na zmianę wysokości kwoty podstawowej części subwencji ogólnej na 2010 rok. wyrównawczej Wykazanie w sprawozdaniach rocznych Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki samorządu terytorialnego i Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych gminy za 2008 rok kwot niewynikających z prowadzonej ewidencji stanowi naruszenie 9 ust. l i 2 oraz 16 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 115, póz. 781 ze zm.), wydanego na podstawie delegacji ustawowej zawartej w art. 18 ust. 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, póz ze zm.). Zgodnie z 9 ust. l i 2 cyt. rozporządzenia w sprawie sprawozdawczości budżetowej kierownicy jednostek są obowiązani sporządzać sprawozdania rzetelnie i prawidłowo pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym, a kwoty wykazane w sprawozdaniach powinny być zgodne z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej. Szczegółowe zasady sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego - w myśl 16 pkt 2 - określa instrukcja stanowiąca załącznik Nr 34 do rozporządzenia, i tak z 3 ust. l pkt 9 ww. instrukcji wynika, że sprawozdanie jednostkowe z wykonania planu dochodów budżetowych z tytułu podatków, opłat oraz nie podatkowych należności budżetowych, pobieranych przez jednostki samorządu terytorialnego (Rb-27S) - sporządza się na podstawie danych księgowości podatkowej, w taki sposób, że w kolumnie Skutki obniżenia górnych stawek podatków obliczone za okres sprawozdawczy" wykazuje się kwoty stanowiące różnicę pomiędzy dochodami, jakie gmina lub miasto na prawach powiatu mogłoby uzyskać, stosując górne stawki podatkowe, a dochodami, jakie powinna uzyskać, stosując niższe stawki uchwalone przez radę gminy lub miasta na prawach powiatu; w przypadku zastosowania przez gminę lub miasto na prawach powiatu obniżenia górnej stawki, różnicę - pomiędzy stawką górną a przyjętą w uchwale przez radę gminy lub miasta na prawach powiatu, przemnożoną przez podstawę opodatkowania - wykazuje się w kolumnie Skutki obniżenia górnych stawek...". Natomiast z 7 ust. 3 ww. instrukcji wynika, że w sprawozdaniach z wykonania dochodów podatkowych (Rb-PDP) kwoty dotyczące skutków obniżenia górnych stawek podatków, skutków udzielonych ulg, zwolnień oraz skutków decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy - Ordynacja podatkowa obliczonych za okres sprawozdawczy wykazane w odpowiednich kolumnach sprawozdania, powinny być zgodne z odpowiadającymi tym kwotom skutkami, wykazanymi w sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów samorządowych jednostek budżetowych i jednostek samorządu terytorialnego, odpowiednio do przepisów rozporządzenia. Stosownie do dyspozycji zawartej w art. 24 ust. 4 ustawy z dnia 28 września 1991 roku o kontroli skarbowej (Dz. U. z 2011 roku Nr 41, póz. 214) postanowieniem z dnia 20 kwietnia 2011 roku, doręczonym w dniu 26 kwietnia 2011 roku, wyznaczono Stronie siedmiodniowy termin do wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego. Strona nie skorzystała z tego prawa. Burmistrz Miasta Lubartów pismem znak: AM z dnia 10 maja 2011 roku poinformował Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Lublinie, że w dniu 29 kwietnia 2011 roku Miasto Lubartów dokonało zwrotu nienależnie uzyskanej części oświatowej subwencji ogólnej za 2010 rok w kwocie zł na rachunek Ministerstwa Finansów Departamentu Finansów Samorządu Terytorialnego.

8 III. Wnioski i wskazania dotyczące usunięcia nieprawidłowości; Nie formułowano. IV. Pouczenie: 1. Niniejszy wynik kontroli nie wywiera takich skutków prawnych jak decyzja organu kontroli skarbowej, o której mowa w art. 24 ust. l pkt l ustawy z dnia 28 września 1991 roku o kontroli skarbowej (Dz. U. z 2011 roku Nr 41, póz. 214). w związku z powyższym Stronie nie przysługują środki prawne przewidziane w art. 26 ust. l tej ustawy. 2. Organem właściwym w sprawie rozliczenia otrzymanych przez Miasto Lubartów środków z budżetu państwa tytułem części oświatowej subwencji ogólnej na rok budżetowy jest Minister Finansów. Niniejszy wynik kontroli sporządzony został w 4 egzemplarzach, z których jeden doręczono kontrolowanemu. Otrzymują: 1. Adresat 2. Minister Finansów 3. Minister Edukacji Narodowej 4. A/a Z upownzruet!!- " - <v':tora /i,., sowę] mgr /ewa - Polska