FINANSE SEKTORA PUBLICZNEGO. Temat numeru Co ująć na koniec roku w 3 częściach sprawozdania Rb-34S LISTOPAD GRUDZIEŃ/2016. Str. 16.

Transkrypt

1 LISTOPAD GRUDZIEŃ/2016 FINANSE SEKTORA PUBLICZNEGO wydanie specjalne rzetelne księgi rachunkowe bezbłędne sprawozdania efektywne zarządzanie finansami Temat numeru Co ująć na koniec roku w 3 częściach sprawozdania Rb-34S Dysponowanie środkami zgromadzonymi na wydzielonym rachunku ma charakter roczny. Pozostające na 31 grudnia środki finansowe na rachunku podlegają odprowadzeniu na rachunek budżetu jst. Przekazanie niewydatkowanych środków musi nastąpić do 5 stycznia roku kolejnego. Poznaj szczegóły sporządzania Rb-34S. Str. 16 ISSN: SKB 30 Jak wykazać wydatki niewygasające w Rb-28NWS Podejmując decyzję o uznaniu wydatków za niewygasające z końcem roku budżetowego oraz ustalając ich plan finansowy, trzeba pamiętać, iż ostateczny termin dokonania wydatków, które nie wygasają z upływem roku budżetowego, upływa 30 czerwca roku następnego. Sprawdź, jak ująć wydatki niewygasające w sprawozdaniu.» Str. 27 Poznaj zasady sporządzania sprawozdania Rb-27S Przy tworzeniu na koniec roku sprawozdania Rb-27S należy pamiętać, by nie wykazywać w nim dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jst ustawami. Sprawdź, co jeszcze musisz wiedzieć, przygotowując sprawozdanie o realizacji rocznych dochodów budżetowych.» Str. 6

2 LIST OD REDAKCJI Sprawozdania budżetowe na koniec roku o czym należy pamiętać Lidia Pogodzińska redaktor prowadząca lpogodzinska@wip.pl Wykazanie w sprawozdaniu budżetowym, danych niezgodnych z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej stanowi naruszenie dyscypliny finansów publicznych. Bez znaczenia dla karalności pozostaje fakt, że do nieprawidłowości doszło tylko w jednej części sprawozdania, a pozostałe sporządzone są poprawnie. Kierownik jednostki sektora finansów publicznych powinien sporządzić sprawozdanie rzetelnie i prawidłowo pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym, a kwoty wykazane w sprawozdaniach powinny być zgodne z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej. Przy sporządzaniu sprawozdania Rb-27S należy pamiętać, że wpływy z tytułu kar porządkowych nakładanych na podstawie art. 49 Kodeksu postępowania w sprawach o wykroczenia stanowią dochód budżetu państwa powinny być ewidencjonowane na wyodrębnionym rachunku bankowym (bez klasyfikacji budżetowej). Nie ma tu podstaw do wykazywania ich w sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych samorządowej jednostki budżetowej/jednostki samorządu terytorialnego (pismo RIO w Kielcach, nr WI-044/3913/2014). W aktualnym wydaniu magazynu Finanse Sektora Publicznego znajdziesz liczne wskazówki, jak sporządzać poszczególne sprawozdania budżetowe na koniec roku i uniknąć naruszenia dyscypliny finansów publicznych. Życzę miłej lektury Lidia Pogodzińska prawnik, specjalista ds. finansów publicznych TYLKO DLA PRENUMERATORÓW Bezpłatny dostęp do archiwum Na znajdziesz wszystkie archiwalne numery magazynu Finanse Sektora Publicznego.

3 SPIS TREŚCI W numerze Jakie sprawozdania złożyć na koniec roku budżetowego... 2 Terminy przekazywania jednostkowych sprawozdań budżetowych... 3 Terminy przekazywania sprawozdań budżetowych... 4 Jak sporządzać korekty sprawozdań... 5 Poznaj zasady sporządzania sprawozdania Rb-27S... 6 Przykładowy wzór wypełnionego sprawozdania Rb-27S... 9 Jak wykazywać dochody z zadań zleconych w Rb-27ZZ Przykładowy wzór wypełnionego sprawozdania Rb-27ZZ Co ująć w 3 częściach sprawozdania Rb-34S Przykład sprawozdania Rb-34S Jak poprawnie wykazywać dotacje w Rb Przykładowy wzór wypełnionego sprawozdania Rb Jak sporządzić Rb-NDS na koniec roku Przykładowy wzór wypełnionego sprawozdania Rb-NDS Jak wykazać wydatki niewygasające w Rb-28NWS Przykładowy wzór wypełnionego sprawozdania Rb-28NWS Redaktor prowadząca: Lidia Pogodzińska-Wolska Wydawca: Katarzyna Bednarska Koordynator produkcji: Mariusz Jezierski Skład i łamanie: Raster studio Projekt graficzny: Dominika Raczkowska Drukarnia: Miller ISSN: Nakład łączny: 1000 egz. Prenumerata: Finanse Sektora Publicznego Centrum Obsługi Klienta tel.: cok@wip.pl Masz pytanie? Skontaktuj się z nami: finansepubliczne@wip.pl Wydawnictwo Wiedza i Praktyka ul. Łotewska 9a, Warszawa NIP: Numer KRS: Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy, Sąd Gospodarczy XIII Wydział Gospodarczy Rejestrowy Wysokość kapitału zakładowego: zł Wszelkie prawa do niniejszej publikacji, w tym do jej tytułu oraz do treści zawartych w zamieszczonych w niej artykułach, podlegają ochronie prawnej przewidzianej w szczególności prawem autorskim. Ich przedruk oraz rozpowszechnianie bez wiedzy i zgody Redakcji są zabronione. Zakaz ten nie dotyczy cytowania ww. materiałów w granicach dozwolonego użytku, z powołaniem się na źródło. Wszelkie materiały zawarte w niniejszej publikacji mają charakter wyłącznie popularyzacyjno-informacyjny i nie mogą być traktowane w sposób prawnie wiążący pomiędzy Czytelnikiem a Wydawcą lub Redakcją. Redakcja dokłada wszelkich starań, aby informacje i dane zamieszczone w tych materiałach były poprawne merytorycznie i aktualne, jednakże informacje te nie mają charakteru porady czy opinii prawnej, jako że Wydawca ani Redakcja nie świadczą żadnych usług prawnych. Nie mogą być one również traktowane jako oficjalne stanowisko organów i urzędów państwowych. Zastosowanie tych informacji w konkretnym przypadku może wymagać dodatkowych, pogłębionych konsultacji lub opinii prawnej. Wobec powyższego Wydawca, Redakcja, redaktorzy ani autorzy ww. materiałów nie ponoszą odpowiedzialności prawnej w szczególności za skutki zastosowania lub wykorzystania w jakikolwiek sposób informacji zawartych w tych materiałach. INFORMACJE O PRENUMERACIE; Centrum Obsługi Klienta: tel.: , cok@wip.pl Zdjęcia w numerze: finanse sektora publicznego listopad/grudzień

4 Jakie sprawozdania złożyć na koniec roku budżetowego Sprawozdania budżetowe sporządzane są w formie dokumentu elektronicznego. Wyjątkiem od tej zasady są raporty sporządzane przez kierowników jednostek budżetowych oraz samorządowych zakładów budżetowych. Decyzja dotycząca formy, w jakiej sprawozdania przekazywane będą przez kierowników jednostek organizacyjnych, należy do zarządu jednostki. Wypełniając obowiązek prawidłowego i rzetelnego sporządzania sprawozdań budżetowych, należy uwzględnić, iż dane w nich wykazywane muszą być odpowiednio zagregowane, dlatego: sprawozdania: Rb-27S, Rb-28S sporządza się narastająco za kolejne miesiące roku budżetowego, sprawozdania: Rb-27ZZ, Rb-NDS, Rb-30S, Rb-34S, Rb-50, Rb-Z-PPP sporządza się narastająco za kolejne kwartały roku budżetowego, sprawozdanie Rb-28NWS sporządza się narastająco za I i II kwartał roku budżetowego, sprawozdania: Rb-27S, Rb-28S, Rb-PDP, Rb-WSa, Rb-ST sporządza się za rok budżetowy. Rozporządzenie w sprawie sprawozdawczości budżetowej definiuje obowiązującą formę tych dokumentów. Wytyczne ogólne rozporządzenia nakładają na jednostki będące adresatami sprawozdań obowiązek dokonania kontroli formalno-rachunkowej otrzymanych sprawozdań budżetowych. Kontrola formalno-rachunkowa otrzymanych sprawozdań polega w szczególności na weryfikacji: prawidłowości złożonego druku sprawozdania, sporządzenia sprawozdania w sposób czytelny i trwały, IZABELA ŚWIDEREK dr nauk ekonomicznych, skarbnik jst poprawności wypełnienia sprawozdania w odpowiedniej szczegółowości, kompletności sprawozdania, co polega na ocenie, czy sprawozdanie zawiera wszystkie strony formularza oraz czy wszystkie zostały wypełnione, poprawności złożenia na każdym formularzu sprawozdania podpisów w miejscu oznaczonym przez właściwe osoby (główny księgowy i kierownik jednostki) oraz poprawności umieszczenia pieczątek z imieniem i nazwiskiem osób podpisujących, poprawności umieszczenia na sprawozdaniu nazwy i adresu jednostki sprawozdającej oraz jej numeru REGON, poprawności okresu, za który sporządzone jest sprawozdanie, poprawności daty sporządzenia sprawozdania, poprawności danych zgodnie z regułami obliczeniowymi obowiązującymi w poszczególnych formularzach sprawozdawczych, poprawności wprowadzenia do programu finansowo- -księgowego wszystkich danych z dokumentu w formie papierowej oraz wprowadzenia tych danych w odpowiednich pozycjach. Jeżeli sprawozdanie budżetowe sporządzane jest w formie pisemnej, wówczas podpisy składane są odręcznie w miejscu do tego przeznaczonym, oznaczonym na formularzu. Pod podpisem umieszczana jest pieczątka z imieniem i nazwiskiem osoby składającej podpis. Do zasad ogólnie obowiązujących przy sporządzaniu sprawozdań budżetowych należy także konieczność ich terminowego sporządzania przez kierowników jednostek organizacyjnych oraz przekazania ich odbiorcom w szczegółowo zdefiniowanych terminach. Terminy przekazywania sprawozdań w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego określa załącznik nr 44 do rozporządzenia w sprawie sprawozdawczości 2 finanse sektora publicznego listopad/grudzień 2016

5 budżetowej. Zgodnie z nim kierownik jednostki budżetowej lub samorządowego zakładu budżetowego przedkłada zarządowi jednostki samorządu terytorialnego jednostkowe sprawozdania budżetowe w terminach wskazanych w tabeli 1. Otrzymane przez zarząd jednostki samorządu terytorialnego jednostkowe sprawozdania budżetowe, po dokonanej ich kontroli oraz ewentualnych korektach, podlegają agregacji w sprawozdania zbiorcze, które przekazywane są ich odbiorcom w terminach wskazanych w tabeli 2. Jeżeli dzień przedłożenia sprawozdania budżetowego odbiorcy przypada na dzień ustawowo wolny od pracy lub na sobotę, wówczas terminem złożenia jest pierwszy dzień roboczy, następujący po tym dniu. Sporządzane przez zarząd jednostki samorządu terytorialnego sprawozdania budżetowe: Rb-50 oraz Rb-27ZZ przekazywane są odbiorcom w formie dokumentu elektronicznego do Informatycznego Systemu Obsługi Budżetu Państwa oraz do wiadomości właściwych izb obrachunkowych. Natomiast sprawozdania: Rb-27S, Rb- -PDP, Rb-28S, Rb-28NWS, Rb-NDS, Rb-30S, Rb-34S i Rb-ST przekazywane są przez zarządy jednostek samorządu terytorialnego do właściwych regionalnych izb obrachunkowych jedynie w formie dokumentu elektronicznego. Spełnienie obowiązku terminowego przekazania sprawozdań budżetowych zależy od sprawności funkcjonowania systemu informatycznego, za pośrednictwem którego sprawozdania są przekazywane odbiorcom. Naruszenie dyscypliny finansów Terminowe przekazywanie sprawozdań budżetowych odbiorcom objęte jest sankcjami ustawy o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych. Wprawdzie WZÓR 1. PRZYKŁAD UCHWAŁY W SPRAWIE USTALENIA OBOWIĄZUJĄCEJ FORMY SPRAWOZDAŃ Uchwała Zarządu Powiatu nr z dnia w sprawie określenia formy przekazywanych sprawozdań przez jednostki organizacyjne powiatu Na podstawie 12 ust. 3 rozporządzenia ministra fi nansów z 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (tekst jedn.: Dz.U. z 2016 r. poz. 1015) Zarząd Powiatu w uchwala, co następuje: 1. Kierownicy jednostek organizacyjnych, kierownik jednostki obsługującej powiatu zobowiązani są do przekazywania jednostce samorządu terytorialnego sprawozdań budżetowych w formie dokumentu i elektronicznie. 2. Uchwała wchodzi w życie z dniem podjęcia i ma zastosowanie do sprawozdań budżetowych, począwszy od 1 stycznia roku. 3. Wykonanie uchwały powierza się kierownikom jednostek organizacyjnych. Źródło: opracowanie własne Tabela 1. Terminy przekazywania jednostkowych sprawozdań budżetowych Sprawozdanie Za okres Termin (po upływie okresu sprawozdawczego) Rb-27S miesięczne 10 dni roczne 1 lutego miesięczne jednostkowe 21 dni jednostki samorządu terytorialnego roczne jednostkowe jednostki 19 lutego samorządu teryto- rialnego Rb-27ZZ kwartalne; za I, II i III 8 dni kwartał kwartalne; za IV kwartał 31 stycznia Rb-28S miesięczne 10 dni roczne 1 lutego Rb-28NWS kwartalne; za I i II kwartał 10 dni Rb-30S kwartalne; za I, II i III 10 dni kwartał kwartalne; za IV kwartał 1 lutego Rb-34S kwartalne; za I, II i III 10 dni kwartał kwartalne; za IV kwartał 1 lutego Rb-50 kwartalne; za I, II i III 10 dni kwartał kwartalne; za IV kwartał 31 stycznia Źródło: opracowanie własne na podstawie rozporządzenia w sprawie sprawozdawczości budżetowej WAŻNE Jeżeli nieprawidłowe działanie systemu informatycznego uniemożliwia terminowe przekazanie sprawozdania w formie elektronicznej, sprawozdania budżetowe należy przekazać ich odbiorcom najpóźniej w pierwszym dniu roboczym następującym po dniu usunięcia awarii systemu. finanse sektora publicznego listopad/grudzień

6 nieprawidłowości w zakresie sprawozdawczości nie są wprost związane z wymierną szkodą materialną w sektorze publicznym, narażają jednak na uszczerbek zaufanie do dokumentów publicznych, dotyczących gospodarowania publicznymi środkami pieniężnymi. W skrajnym przypadku mogą przyczyniać się do podejmowania decyzji obarczonych wysokim ryzykiem lub niewłaściwych z uwagi m.in. na bieżącą sytuację finansową jednostki czy obowiązujące rozwiązania prawne. Jednakże przy Tabela 2. Terminy przekazywania sprawozdań budżetowych ocenie stopnia szkodliwości nieprawidłowości w zakresie sprawozdań (złożonych z naruszeniem obowiązujących terminów) uwzględniana jest w szczególności liczba dni opóźnienia w terminowym sporządzeniu lub przekazaniu sprawozdania, a także wysokość kwoty niezgodności wykazanych w sprawozdaniu i wynikających z ewidencji księgowej. Wskazane nieprawidłowości, stanowiące czyny naruszające dyscyplinę finansów publicznych, dotyczą także sprawozdań w zakresie operacji finansowych. Trzeba pamiętać o liczbach kontrolnych Przy sporządzaniu sprawozdań budżetowych, oprócz ich terminowości, niezbędne jest zapewnienie kontroli prawidłowości wprowadzania danych na nośniki danych w sprawozdaniach zbiorczych. W tym celu stosowane są liczby kontrolne, które ustalane są jako suma symboli: działu, rozdziału i paragrafów w ramach każdego rozdziału. Liczby kontrolne zamieszczane są w kolumnie Paragraf w tym wier- Sprawozdanie Za okres Termin (po upływie okresu sprawozdawczego) Odbiorca Rb-27S miesięczne 22 dni regionalna izba obrachunkowa roczne 20 lutego regionalna izba obrachunkowa Rb-27ZZ kwartalne; za I, II i III 12 dni dysponenci przekazujący kwartał dotacje kwartalne; za IV kwartał 10 lutego dysponenci przekazujący dotacje Rb-28S miesięczne 22 dni regionalna izba obrachunkowa roczne 20 lutego regionalna izba obrachunkowa Rb-28NWS kwartalne; za I i II 22 dni regionalna izba obrachunkowa kwartał Rb-30S kwartalne; za I, II i III 22 dni regionalna izba obrachunkowa kwartał kwartalne; za IV kwartał 20 lutego regionalna izba obrachunkowa Rb-34S kwartalne; za I, II i III 22 dni regionalna izba obrachunkowa kwartał kwartalne; za IV kwartał 20 lutego regionalna izba obrachunkowa Rb-50 kwartalne; za I, II i III 14 dni dysponenci przekazujący kwartał dotacje kwartalne; za IV kwartał 15 lutego dysponenci przekazujący dotacje Rb-NDS kwartalne; za I, II i III kwartał 22 dni regionalna izba obrachunkowa kwartalne; za IV kwartał 20 lutego regionalna izba obrachunkowa Rb-ST roczne 20 lutego regionalna izba obrachunkowa Rb-PDP roczne 20 lutego regionalna izba obrachunkowa Źródło: opracowanie własne na podstawie rozporządzenia w sprawie sprawozdawczości budżetowej Uwagi za miesiące: styczeń, marzec, czerwiec, wrzesień, listopad, grudzień regionalna izba obrachunkowa do wiadomości regionalna izba obrachunkowa do wiadomości za miesiące: styczeń, marzec, czerwiec, wrzesień, listopad, grudzień regionalna izba obrachunkowa do wiadomości regionalna izba obrachunkowa i delegatura Najwyższej Izby Kontroli do wiadomości składającym jest wójt, burmistrz, prezydent miasta 4 finanse sektora publicznego listopad/grudzień 2016

7 szu, w którym prezentowana jest ogólna kwota rozdziału. W odniesieniu do sprawozdań Rb-30S i Rb-34S, liczby kontrolne stanowią sumę symboli: działu, rozdziału i paragrafów. Do ustalenia kompletności sprawozdań zbiorczych sporządzane są zestawienia zbiorcze według działów. Przedkładane przez jednostki sprawozdawcze komplety sprawozdań powinny zawierać numerację stron poszczególnych formularzy sprawozdawczych. Jak sporządzać korekty sprawozdań W przypadku stwierdzenia nieprawidłowości w złożonych sprawozdaniach miesięcznych Rb-27S i Rb-28S, sporządzanych za styczeń, listopad i grudzień, korekt tych sprawozdań nie przekazuje się do Ministerstwa Finansów. Właściwe (poprawne) dane uwzględnia się odpowiednio w sprawozdaniach sporządzanych za najbliższy okres sprawozdawczy. Jeżeli natomiast stwierdzone zostaną nieprawidłowości w złożonych sprawozdaniach: 1) miesięcznych Rb-27S i Rb-28S, sporządzonych za marzec, czerwiec, wrzesień, 2) kwartalnych Rb-NDS, Rb-30S, Rb-34S sporządzonych za I, II, III kwartał oraz Rb-28NWS sporządzane za I kwartał korekta danych w nich wskazanych powinna być dokonana w terminie do dnia sporządzenia sprawozdania za kolejny okres sprawozdawczy. Korekta sprawozdań kwartalnych Stwierdzenie nieprawidłowości w sprawozdaniach kwartalnych, sporządzanych za 4 kwartały: Rb-NDS, Rb-30S, Rb-34S oraz rocznych: Rb-27S, Rb-28S, Rb-PDP i Rb-ST, powoduje konieczność przekazania ich korekty, dokonanych przez jednostkę samorządu terytorialnego właściwej regionalnej izby obrachunkowej w terminie do 30 czerwca roku następującego po roku budżetowym. Wyjątek stanowi sprawozdanie Rb-PDP wraz z uzasadnieniem oraz roczne sprawozdanie Rb-27S wyłącznie w zakresie danych objętych sprawozdaniem Rb-PDP. W odniesieniu do tych sprawozdań jednostki samorządu terytorialnego mają obowiązek dokonać korekt do 5 lat wstecz, licząc od końca roku budżetowego poprzedzającego rok stwierdzenia nieprawidłowości. Z kolei korekta niewłaściwych danych w sprawozdaniach Rb-27ZZ i Rb-50, sporządzanych za kwartały: I, II i III, dotyczących poprzednich okresów sprawozdawczych, dokonywana jest w odpowiednich sprawozdaniach sporządzonych za bieżący okres sprawozdawczy. Inaczej dokonywana jest korekta sprawozdań Rb-27ZZ i Rb-50 sporządzanych za 4 kwartały roku budżetowego. W przypadku stwierdzenia nieprawidłowości jednostki samorządu terytorialnego zobowiązane są do przekazania do dysponentów środków budżetu państwa przekazujących dotacje oraz do właściwej regionalnej izby obrachunkowej korektę tych sprawozdań, w terminie do 25 kwietnia roku następującego po roku budżetowym. WAŻNE Dokonane korekty nieprawidłowych danych sprawozdawczych muszą zostać przekazane do właściwej terytorialnie regionalnej izby obrachunkowej w ciągu 5 dni od dnia stwierdzenia nieprawidłowości. Podstawa prawna: Ustawa z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 885 ze zm.). Rozporządzenie ministra finansów z 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 289 ze zm.). FINANSE PUBLICZNE 2016 księgowania, dokumentacja, sprawozdania Nasze publikacje kupisz na FabrykaWiedzy.com lub przez Centrum Obsługi Klienta Jesteśmy do Twojej dyspozycji od poniedziałku do piątku w godzinach 8:00 17:00 telefon cok@wip.pl finanse sektora publicznego listopad/grudzień

8 Poznaj zasady sporządzania sprawozdania Rb-27S Sporządzając na koniec roku sprawozdanie Rb-27S należy pamiętać, by nie wykazywać w nim dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jst ustawami. Sprawdź, co jeszcze warto wiedzieć, przygotowując sprawozdanie o realizacji rocznych dochodów budżetowych. IZABELA ŚWIDEREK dr nauk ekonomicznych, skarbnik jst Sprawozdanie Rb-27S sporządzane jest w okresach miesięcznych w różnym zakresie, uzależnionym od charakteru jednostki sprawozdającej oraz terminu sporządzenia. Sprawozdania jednostkowe z wykonania planu dochodów budżetowych: jednostki budżetowe, gminy, miasta na prawach powiatu, powiaty i samorządy województw or az związki jednostek samorządu terytorialnego za styczeń, luty, kwiecień, maj, lipiec, sierpień, październik, listopad oraz grudzień wypełniają jedynie w zakresie wpływów planowanych i wykonanych, jednostki budżetowe, powiaty i samorządy województw oraz związki jednostek samorządu terytorialnego za marzec, czerwiec, wrzesień i za rok wypełniają kolumny: Plan (po zmianach), Należności, Potrącenia, Dochody wykonane (wpływy minus zwroty), Dochody otrzymane, Saldo końcowe, gminy oraz miasta na prawach powiatu za: marzec, czerwiec, wrzesień i za rok wypełniają kolumny: Plan (po zmianach), Należności, Potrącenia, Dochody wykonane (wpływy minus zwroty), Dochody otrzymane, Saldo końcowe, Skutki obniżenia górnych stawek podatków obliczone za okres sprawozdawczy, Skutki udzielonych ulg i zwolnień..., Skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja podatkowa, obliczone za okres sprawozdawczy. Sprawozdania zbiorcze z wykonania planu dochodów budżetowych zobowiązane są sporządzać jednostki samorządu terytorialnego. Dokonują one agregacji danych w pełnym zakresie informacji, wynikających ze sprawozdań jednostkowych z wykonania planu dochodów budżetowych. Jednostka samorządu terytorialnego zobligowana jest sporządzić sprawozdanie jednostkowe z następujących dochodów budżetowych: z tytułu podatków, opłat oraz niepodatkowych należności budżetowych, pobieranych przez jednostki samorządu terytorialnego, a także pobieranych przez urzędy skarbowe na rzecz jednostek samorządu terytorialnego, dochodów jednostki budżetowej, udziałów jednostki samorządu terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych, przekazanych z centralnego rachunku bieżącego budżetu państwa na rachunek budżetu jednostki samorządu terytorialnego, dotacji celowych i subwencji ogólnej otrzymanych z budżetu państwa, dotacji celowych z państwowych funduszy celowych oraz dotacji celowych na zadania realizowane przez jednostkę samorządu terytorialnego na podstawie porozumień pomiędzy jednostkami samorządu terytorialnego. W sporządzanym przez jednostkę samorządu terytorialnego sprawozdaniu Rb-27S nie są wykazywane dochody związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami. Nie podlegają również wykazaniu w sprawozdaniu Rb-27S należności o charakterze długoterminowym, czyli te, których termin płatności przekracza 1 rok. W sprawozdaniach jednostkowych sporządzanych za miesiące: styczeń, luty, kwiecień, maj, lipiec, sierpień, paź- 6 finanse sektora publicznego listopad/grudzień 2016

9 dziernik, listopad oraz grudzień jednostki samorządu terytorialnego w kolumnie Dochody wykonane (wpływy minus zwroty) wykazują dochody budżetowe pobrane przez urzędy skarbowe na rzecz jednostki samorządu terytorialnego. Wielkość pobranych na rzecz jednostki samorządu terytorialnego dochodów wykazywana jest w sprawozdaniu w wysokości otrzymanych wpływów na rachunek bieżący jednostki. Podstawą zestawienia sprawozdania jednostkowego z wykonania planu dochodów budżetowych z tytułu podatków, opłat oraz niepodatkowych należności budżetowych, pobieranych przez jednostki samorządu terytorialnego, są dane pochodzące z księgowości podatkowej. W kolumnie Plan (po zmianach) prezentowane są dane o wysokości rocznych planowanych dochodów jednostki. Wielkość ta utożsamiana jest z zatwierdzonym rocznym planem finansowym jednostki, aktualnym na ostatni dzień okresu sprawozdawczego. Pierwotnie obowiązujący plan rocznych dochodów musi zatem uwzględniać wszystkie ewentualne zmiany wielkości planowanych, jakie zostały w tym okresie (okresie sprawozdawczym) dokonane, zgodnie z procedurą wynikającą z ustawy o finansach publicznych. W kolumnie Należności wykazywane są: salda początkowe należnych jednostce sprawozdającej kwot (należności pozostałych do zapłaty zmniejszone o nadpłaty), powiększone o kwoty dokonanych przypisów należności z tytułu dochodów budżetowych oraz zmniejszone o kwoty odpisów. W sytuacji kiedy kwota nadpłat i odpisów przewyższa kwotę należności pozostałych do zapłaty i przypisów, wówczas wykazywana jest różnica jako liczba ujemna. W kolumnie tej nie są prezentowane długoterminowe należności jednostki, należy wykazać zaległości podatkowe zabezpieczone hipoteką. Wielkość dochodów, które wpłynęły na rachunek bankowy jednostki w okresie sprawozdawczym zawiera kolumna Dochody otrzymane. Prezentowane są w niej wpływy z tytułu: podatku rolnego, leśnego i podatku od nieruchomości, pobierane w formie łącznego zobowiązania pieniężnego, które wykazywane są w kwotach odrębnych dla poszczególnych podatków w okresie sprawozdawczym pomniejszone o dokonane zwroty. Indywidualne kwoty każdego z tych podatków ustalane są za PRZYKŁAD 1. SPRAWOZDANIE RB-27S Samorządowa jednostka budżetowa wystawiła w grudniu fakturę z tytułu należnego czynszu dzierżawnego, z terminem płatności do 25 stycznia roku następnego, na kwotę zł. Wydzierżawiający dokonali w grudniu wpłaty części należności w kwocie zł. W sporządzonym za rok budżetowy sprawozdaniu Rb-27S wykazane zostaną w kolumnie: 5. Należności kwota zł, 7. Dochody wykonane zł, 8. Dochody otrzymane zł, 9. Saldo końcowe zł. Kolejna z kolumn sprawozdania Potrącenia obrazuje skutki wykorzystania szczególnych przypadków wygaśnięcia zobowiązań podatkowych. Szczególne przypadki wygaśnięcia zobowiązań polegają na potrąceniu z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelności podatnika wobec gminy, powiatu lub województwa z tytułu: prawomocnego wyroku sądowego z tytułu szkody wyrządzonej przez niezgodne z prawem działanie lub zaniechanie przy wykonywaniu władzy publicznej lub żądania całkowitego lub częściowego naprawienia szkody wyrządzonej przez zgodne z prawem wykonywanie władzy publicznej lub z tytułu prawomocnej ugody sądowej zawartej w związku z zaistnieniem wskazanych okoliczności, nabycia przez gminę, powiat lub województwo nieruchomości na cele uzasadniające jej wywłaszczenie lub wywłaszczenia nieruchomości na podstawie przepisów o gospodarce nieruchomościami, odszkodowania orzeczonego w decyzji wydanej przez wójta, burmistrza (prezydenta miasta), starostę lub marszałka województwa. Prezentacji podlegają także skutki wygaśnięcia zobowiązania podatkowego w konsekwencji przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz gminy, powiatu lub województwa w zamian za zaległości podatkowe z tytułu podatków stanowiących dochody ich budżetów. Skutki tych czynności nie są wykazywane w kolumnie Dochody wykonane (wpływy minus zwroty). Kolumna Dochody wykonane (wpływy minus zwroty) prezentuje osiągnięte (zrealizowane) przez jednostkę dochody, których wysokość określona jest na podstawie ewidencji analitycznej do rachunku bieżącego (subkonto dochodów). Dodatkowo uwzględnia się dochody wpłacone do kasy jednostki oraz wniesione przy użyciu kart płatniczych. PRZYKŁAD 2. SPRAWOZDANIE RB-27S W marcu roku budżetowego organ podatkowy wójt wydał decyzję, na mocy której odroczony został termin płatności podatku od nieruchomości. Łączna kwota zobowiązania podatkowego zł. Decyzja przesuwa termin zapłaty podatku, wyznaczając termin: I raty w kwocie z terminem płatności do 20 lipca, II rata w kwocie zł z terminem płatności do 20 grudnia, III rata w kwocie zł z terminem płatności 20 kwietnia roku następnego. W sporządzanych przez gminę sprawozdaniach Rb-27S za poszczególne okresy sprawozdawcze wykazaniu podlega w kolumnie 15: kwota zł w sprawozdaniu sporządzanym za marzec oraz czerwiec, kwota zł w sprawozdaniu sporządzanym za wrzesień, kwota zł w sprawozdaniu za rok budżetowy, kwota 0 zł w sprawozdaniu za marzec oraz czerwiec roku następnego. finanse sektora publicznego listopad/grudzień

10 pomocą wskaźników, określonych na podstawie rejestru wymiarowego oraz rejestru przypisów i odpisów. Stanowią one udział poszczególnych podatków w łącznym zobowiązaniu pieniężnym. Kolumna Saldo końcowe przedstawia informacje dotyczące odpowiednio: należności pozostałych do zapłaty, w tym zaległości netto (czyli należności pozostałych do zapłaty, których termin zapłaty minął i mogą być one egzekwowane) oraz nadpłaty (kwoty nadpłacone). Wielkości te ustalane są na podstawie danych analitycznych kont podatkowych. Kolumna Zaległości netto nie zawiera zaległości płatnych w ratach (jeżeli termin spłaty raty nie minął), odroczonych (w przypadku gdy odroczony termin płatności nie minął), kwot objętych wstrzymaniem wykonania decyzji na mocy postanowienia organu podatkowego, sądu administracyjnego lub odrębnych przepisów, a także zaległości objętych postępowaniem ugodowym, układowym lub restrukturyzacyjnym. Kolumna Należności pozostałe do zapłaty obrazuje kwotę stanowiącą różnicę pomiędzy kwotami wykazanymi w kolumnie Należności oraz kwotami wykazanymi w kolumnach Dochody wykonane (wpływy minus zwroty) i Potrącenia z uwzględnieniem nadpłat. Kolumna Skutki obniżenia górnych stawek podatków obliczone za okres sprawozdawczy prezentuje kwoty będące PRZYKŁAD 3. SPRAWOZDANIE RB-27S W grudniu oświatowa jednostka budżetowa po stronie planu wykazywała dochody z tytułu: odsetek od środków zgromadzonych na rachunku bankowym zł, wynajmu i dzierżawy nieruchomości zł, wydawanych duplikatów dokumentów 350 zł, wyżywienia pracowników i wychowanków zł. Do 30 grudnia na podstawowy rachunek bieżący jednostki wpłynęły środki z tytułu: odsetek bankowych zł, wynajmu i dzierżawy nieruchomości zł, wydawanych duplikatów dokumentów 120 zł, wyżywienia pracowników i wychowanków zł. W wyniku dokonanych nadpłat w ewidencji księgowej jednostki figurują należności: z tytułu wynajmu nieruchomości w kwocie zł oraz z tytułu płatności za wyżywienie zł. Sposób prezentacji wielkości ekonomicznych w sprawozdaniu Rb-27S, sporządzanym za rok obrotowy, przedstawiono na następnej stronie. 8 finanse sektora publicznego listopad/grudzień 2016 różnicą pomiędzy dochodami, jakie gmina lub miasto na prawach powiatu mogłaby uzyskać, stosując górne stawki podatkowe, a dochodami, jakie powinna uzyskać, stosując niższe stawki uchwalone przez radę gminy lub miasta na prawach powiatu. Jeżeli gmina lub miasto na prawach powiatu dokonały obniżenia górnej stawki podatku, wówczas różnicę pomiędzy stawką maksymalną a stawką wynikającą z podjętej uchwały przez organ stanowiący gminy lub miasta na prawach powiatu, pomnożoną przez podstawę opodatkowania wykazuje się w kolumnie Skutki obniżenia górnych stawek... sprawozdań dotyczących dochodów budżetowych narastająco od początku roku do końca okresu sprawozdawczego. W kolumnie Skutki udzielonych ulg i zwolnień... wykazywane są (bez ulg i zwolnień ustawowych) skutki finansowe stanowiące konsekwencję zwolnień i ulg w podatkach i opłatach, wprowadzonych przepisami uchwał organów stanowiących gmin lub miast na prawach powiatu, wydanymi na podstawie upoważnień wynikających z obowiązujących regulacji ustawowych. Kolumna Skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja podatkowa, obliczone za okres sprawozdawczy prezentuje dane w zakresie: - umorzeń zaległości podatkowych, stanowiących kwoty dotyczące skutków udzielonych przez organ podatkowy gminy lub miasta na prawach powiatu za okres sprawozdawczy umorzeń w całości lub w części zaległości podatkowych, odsetek za zwłokę lub opłaty prolongacyjnej w podatkach i opłatach, stanowiących dochód budżetu gminy lub miasta na prawach powiatu. Wykazane w tej kolumnie skutki powinny wynikać z decyzji właściwych organów gminy lub miasta na prawach powiatu, w zakresie zarówno bieżących, jak i zaległych należności. Wykazane kwoty powinny być zgodne z rejestrem przypisów i odpisów, - rozłożenia na raty, odroczenia terminu płatności podatku, zwalniania z obowiązku pobrania bądź ograniczenia poboru prezentacji podlegają kwoty dotyczące skutków decyzji organów podatkowych za okres sprawozdawczy. Skutki wykazane w tej kolumnie powinny wynikać z decyzji organu podatkowego, zarówno w zakresie bieżących, jak i zaległych należności. W przypadku podjęcia przez organ podatkowy decyzji o odroczeniu terminu płatności lub rozłożeniu na raty zapłaty podatku bądź zaległości podatkowej finansowe skutki wynikające z tych decyzji powinny być wykazywane za kolejne okresy sprawozdawcze w roku, w którym została wydana decyzja. Wykazane kwoty nie muszą wynikać z rejestrów przypisów i odpisów.

11 Sprawozdanie Rb-27S Nazwa i adres jednostki sprawozdawczej Rb-27S sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych samorządowej jednostki budżetowej / jednostki samorządu terytorialnego Numer identyfikacyjny REGON 1) okres sprawozdawczy: Adresat: Nazwa województwa SYMBOLE Nazwa powiatu / związku 1) WOJ. POWIAT GMINA Nazwa gminy / związku1) TYP GM. ZWIĄZEK JST TYP ZW. Przed wypełnieniem przeczytać instrukcję Klasyfikacja budżetowa dział rozdział Plan (po zmianach) Należności (salda początkowe plus przypisy minus odpisy) Potrącenia 2) Dochody wykonane (wpływy minus zwroty) Dochody otrzymane Saldo końcowe 2) należności pozostałe do zapłaty nadpłaty ogółem w tym: paragraf zaległości Skutki obniżenia górnych stawek podatków obliczone za okres sprawozdawczy 3) Skutki udzielonych ulg i zwolnień obliczone za okres sprawozdawczy (bez ulg i zwolnień ustawowych) 3) Skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja podatkowa, obliczone za okres sprawozdawczy 3) umorzenie zaległości podatkowych rozłożenie na raty, odroczenie terminu płatności, zwolnienie z obowiązku pobrania, ograniczenie , , , , , , , , , , ,00 120,00 120,00 120, , , , , , , , , , , , , , , , , , ,00 1) niepotrzebne skreślić 2) wypełniać tylko za miesiące: marzec, czerwiec i wrzesień oraz za rok sprawozdawczy 3) wypełniają tylko gminy i miasta na prawach powiatu Główny księgowy/skarbnik Kierownik jednostki/przewodniczący zarządu data finanse sektora publicznego listopad/grudzień

12 Kolumna ta prezentuje także skutki ulg podatkowych, umarzania, rozkładania na raty i odraczania terminów płatności należności z tytułu podatków i opłat stanowiących dochody gminy lub miasta na prawach powiatu. Wykazywane są w niej również dokonane przez naczelnika urzędu skarbowego umorzenia, odroczenia terminu zapłaty lub rozłożenia na raty należności oraz zwolnienia płatnika z obowiązku pobrania bądź ograniczenie poboru tych należności. Natomiast w kolumnie tej nie są wykazywane skutki finansowe będące konsekwencją zawartej ugody w bankowym postępowaniu ugodowym, a także będące wynikiem orzeczeń wydanych przez Samorządowe Kolegium Odwoławcze, jako organu II instancji. Wykazywanie udzielonych ulg i zwolnień Skutki finansowe obniżenia górnych stawek podatków, udzielonych ulg i zwolnień (bez ulg i zwolnień ustawowych) oraz decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja podatkowa obliczonych za okres sprawozdawczy, dotyczące korekt deklaracji na podatek za lata ubiegłe, wykazuje się za okresy sprawozdawcze w tym roku, w którym otrzymano od podatników korekty deklaracji. Sprawozdanie Rb-27S obrazuje także wysokość dochodów budżetowych pobranych przez urzędy skarbowe na rzecz jednostki samorządu terytorialnego i udziały jednostek samorządu terytorialnego w podatku dochodowym od osób prawnych. Prezentowane są one w sprawozdaniach budżetowych sporządzanych za: marzec, czerwiec, wrzesień i rok budżetowy. Wykazywane są one w kolumnach: Należności, Dochody wykonane, zaległości netto i nadpłaty, zgodnie z danymi pochodzącymi z informacji udostępnionej w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych w dziale: Finanse publiczne. Budżet państwa, odpowiednio do 15 kwietnia, 15 lipca, 15 października danego roku budżetowego i 10 lutego roku następującego po roku budżetowym. Dane przedstawione w informacji są ujmowane w podziale na poszczególne urzędy skarbowe. WAŻNE Nowelizacja rozporządzenia z kwietnia 2016 roku uszczegółowiła sposób ujmowania w sprawozdaniu Rb-27S dochodów budżetowych pobieranych przez urzędy skarbowe i przekazywanych na rzecz jednostki samorządu terytorialnego w podziale na: dochody pobierane przez urzędy skarbowe na rzecz jednostki samorządu terytorialnego z tytułu podatków i opłat; dochody pobierane przez urzędy skarbowe na rzecz jednostki samorządu terytorialnego z tytułu udziału jednostek samorządu terytorialnego w podatku dochodowym od osób prawnych. Nie wykazujemy zaległości płatnych w ratach Jednostki budżetowe sporządzają sprawozdania jednostkowe z wykonania planu dochodów budżetowych w zakresie: wpływów planowanych, należnych, wykonanych i otrzymanych. Wykazują one również należności pozostałe do zapłaty, w tym zaległości netto (należności pozostałe do zapłaty, których termin zapłaty minął i mogą być egzekwowane) oraz nadpłaty (kwoty nadpłacone). Natomiast nie są wykazywane (w kolumnie zaległości netto ) zaległości płatne w ratach (jeżeli termin spłaty raty nie minął), odroczone (w przypadku gdy odroczony termin płatności nie minął), kwoty objęte wstrzymaniem wykonania decyzji na mocy postanowienia organu podatkowego, sądu administracyjnego lub odrębnych przepisów oraz zaległości objęte postępowaniem ugodowym, układowym lub restrukturyzacyjnym. Wykonane przez jednostkę dochody wykazywane są na podstawie danych księgowości analitycznej dochodów budżetowych do rachunku bieżącego subkonto dochodów oraz do kasy jednostki i zapłaconych kartą płatniczą. Prezentacja wpływów z PIT W sprawozdaniu o dochodach prezentowane są również udziały jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych, otrzymane z centralnego rachunku bieżącego budżetu państwa. W sprawozdaniu Rb-27S prezentowane są one następująco: 1) w kolumnie Plan (po zmianach), przy czym dane o planowanych dochodach, zgodnie z obowiązującym planem (czyli według planu pierwotnego, z uwzględnieniem ewentualnych zmian tych wielkości), 2) w kolumnie Należności w zakresie należnych jednostce samorządu terytorialnego udziałów we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych, 3) w kolumnie Dochody wykonane (wpływy minus zwroty) w zakresie faktycznie przekazanych do jednostek samorządu terytorialnego kwot udziałów tych jednostek we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych, należnych za okres, którego sprawozdanie dotyczy, 4) w kolumnie Dochody otrzymane w zakresie kwot udziałów, które wpłynęły na rachunki bankowe jednostek samorządu terytorialnego w okresie sprawozdawczym, 5) w kolumnach Saldo końcowe prezentowane są odpowiednio: należności pozostałe do zapłaty, zaległości netto oraz nadpłaty wynikające z rozliczeń budżetu państwa z jednostkami samorządu terytorialnego z tytułu udziału w podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast w sprawozdaniu rocznym w kolumnach: Należności, Dochody wykonane, zaległości netto i nadpłaty, 10 finanse sektora publicznego listopad/grudzień 2016

13 kwoty udziałów jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych powinny wykazywać zgodność z kwotami wykazanymi przez Ministerstwo Finansów Departament przekazujący udziały jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych w informacji zamieszczonej do 15 lutego roku następującego po roku budżetowym na stronie internetowej Ministerstwa Finansów w zakładce: Działalność > Finanse publiczne > Budżet państwa > Informacje budżetowe. Dochody z urzędów skarbowych Dochody pobierane przez urzędy skarbowe na rzecz jednostki samorządu terytorialnego z tytułu podatków i opłat jednostki samorządu wykazują w sprawozdaniach za marzec, czerwiec, wrzesień i rok budżetowy w sposób następujący: a) w kolumnie Plan (po zmianach) wykazuje się dane o planowanych dochodach, zgodnie z planem po ewentualnych zmianach, b) w kolumnach: Należności, Dochody wykonane (wpływy minus zwroty), Zaległości netto wykazuje się dane zgodnie z danymi wykazanymi w informacji w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów w dziale: Finanse publiczne. Budżet państwa, odpowiednio do 15 kwietnia, 15 lipca, 15 października danego roku budżetowego i 10 lutego roku następującego po roku budżetowym, c) w kolumnie Dochody otrzymane wykazuje się kwoty dochodów otrzymanych na rachunek bankowy jednostki w okresie sprawozdawczym, pomniejszone o dokonane zwroty, d) w kolumnie Należności pozostałe do zapłaty wykazuje się kwoty stanowiące różnicę pomiędzy kwotami wykazanymi w kolumnie Należności oraz kwotami wykazanymi w kolumnie Dochody wykonane (wpływy minus zwroty). Natomiast należności z tytułu udziału jednostek samorządu terytorialnego w podatku dochodowym od osób prawnych wykazuje się w sprawozdaniach za marzec, czerwiec, wrzesień i rok budżetowy w sposób następujący: a) w kolumnie Plan (po zmianach) wykazuje się dane o planowanych dochodach, zgodnie z planem po ewentualnych zmianach, b) w kolumnach: Należności oraz Dochody wykonane (wpływy minus zwroty) wykazuje się dane zgodnie z danymi wykazanymi w informacji udostępnionej w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych w dziale: Finanse publiczne. Budżet państwa, odpowiednio do 15 kwietnia, 15 lipca, 15 października danego roku budżetowego i 10 lutego roku następującego po roku budżetowym, c) w kolumnie Dochody otrzymane wykazuje się kwoty dochodów otrzymanych na rachunek bankowy jednostki w okresie sprawozdawczym, pomniejszone o dokonane zwroty, d) w kolumnie Należności pozostałe do zapłaty wykazuje się kwoty stanowiące różnicę pomiędzy kwotami wykazanymi w kolumnie Należności oraz kwotami wykazanymi w kolumnie Dochody wykonane (wpływy minus zwroty). Subwencje i dotacje Sprawozdanie Rb-27S prezentuje także dochody jednostki samorządu terytorialnego z tytułu subwencji ogólnej oraz dotacji celowych, otrzymanych z budżetu państwa. Dochody te wykazywane są następująco: 1) w kolumnie Plan (po zmianach) prezentowane są dane o planowanych dochodach, zgodnie z ich planem po dokonaniu ewentualnych zmian, przy czym kwoty planowanych dochodów powinny być zgodne w zakresie: subwencji ogólnej z ostatnim zawiadomieniem ministra finansów o przyznanych kwotach subwencji ogólnej i jej poszczególnych części, dotacji celowych z budżetu państwa z decyzjami dysponentów części budżetowych o przyznanych kwotach dotacji celowych. Jeżeli zgodnie z obowiązującymi rozwiązaniami prawnymi dochody budżetowe wykonane są bez uprzedniego przypisu należności, wówczas w kolumnie Należności wykazaniu podlegają należności w wysokości zrealizowanych dochodów. Określane są one na podstawie ewidencji analitycznej do konta rachunku bieżącego subkonto dochodów oraz wniesionych do kasy jednostki, a także zapłaconych kartą płatniczą; 2) kolumna Dochody wykonane (wpływy minus zwroty) stanowi wysokość przekazanej przez ministra finansów kwoty subwencji ogólnej i jej poszczególnych części, a także przekazane przez dysponentów części budżetu państwa kwoty dotacji celowych; 3) w kolumnie Dochody otrzymane wykazywane są kwoty subwencji ogólnej i dotacji celowych, które wpłynęły na rachunek bankowy jednostek samorządu terytorialnego w okresie sprawozdawczym. Podstawa prawna: Rozporządzenie ministra finansów z 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 289 ze zm.). finanse sektora publicznego listopad/grudzień

14 Jak wykazywać dochody z zadań zleconych w Rb-27ZZ Realizacja zadań publicznych z wykorzystaniem środków z budżetu państwa również podlega obowiązkowi sprawozdawczemu. Raportem obrazującym zakres realizacji dochodów związanych z zadaniami zleconymi jest sprawozdanie Rb-27ZZ z wykonania planu dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych. Sprawozdanie Rb-27ZZ przedstawia wielkości planistyczne przypisane jednostce do realizacji oraz osiągnięte, w okresie sprawozdawczym, dochody związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych, należne budżetowi państwa. Sprawozdanie jednostkowe sporządzane jest zgodnie z treścią formularza, stanowiącego załącznik nr 10 do rozporządzenia ministra finansów w sprawie sprawozdawczości budżetowej. Zawarte w sprawozdaniach dane wykazywane są zgodnie z klasyfikacją budżetową, w pełnej jej szczegółowości obejmującej: dział, rozdział, paragraf. Sumowaniu podlegają kwoty w obrębie rozdziałów. Istotne jest, iż dochody związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami, należne budżetowi państwa, nie są wykazywane w sprawozdaniu budżetowym Rb-27S z wykonania planu finansowego dochodów budżetowych jednostki samorządu terytorialnego. Nie stanowią one bowiem dochodów budżetowych jednostki samorządu terytorialnego, są natomiast dochodami budżetu państwa. W jednostkowym sprawozdaniu Rb- -27ZZ jednostek bezpośrednio realizujących zadania wypełniane są, według obowiązującej klasyfikacji budżetowej, następujące kolumny: Plan, Należności, Dochody wykonane, Dochody IZABELA ŚWIDEREK dr nauk ekonomicznych, skarbnik jst przekazane, a także salda końcowe należności pozostałych do zapłaty, ze wskazaniem zaległości oraz nadpłat. Kolumna Plan zawiera kwoty wynikające z przyznanego jednostce realizującej zadanie planu finansowego. Wielkości planistyczne muszą być zgodne z informacjami przekazanymi w tym zakresie przez właściwy podmiot (odpowiedniego dysponenta budżetu państwa). Kolumna Należności obrazuje salda początkowe należności pozostałych do zapłaty, zmniejszone o powstałe nadpłaty, powiększone natomiast o kwoty przypisów należności z tytułu dochodów budżetowych, których termin płatności przypada na dany rok budżetowy, po zmniejszeniu ich o kwoty dokonanych odpisów. Istotne jest, iż przypis należności oznacza ustalenie należnej jednostce kwoty. Ustalenie to dokonywane jest na podstawie obowiązujących przepisów prawa, np. wyroku sądu, decyzji administracyjnej czy umowy cywilnoprawnej. Jeżeli natomiast należności zrealizowane zostały bez wcześniejszego ich przypisu i nie ma podstaw do jego dokonania, do celów sprawozdawczych w kolumnie Należności wykazuje się kwotę dochodów zrealizowanych, ustaloną na podstawie ewidencji księgowej. W takim przypadku kwota należności będzie odpowiadać wielkości wykazanej w Dochodach wykonanych ogółem. Podstawa prawna: Ustawa z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 885 ze zm.). Rozporządzenie ministra finansów z 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 289 ze zm.). 12 finanse sektora publicznego listopad/grudzień 2016

15 PRZYKŁAD 1. Zgodnie ze stanem na 31 grudnia przypisane w dziale 700, rozdziale w 0470 należności z tytułu użytkowania wieczystego nieruchomości wynoszą zł. Zobowiązany wpłacił kwotę zł. Zobowiązany nie ma innych tytułów dłużnych wobec jednostki. W sporządzanym za 4 kwartały sprawozdaniu Rb-27ZZ jednostka sprawozdająca wykaże w kolumnie Należności kwotę (-200) zł. PRZYKŁAD 2. Zgodnie ze stanem na 31 grudnia jednostka wykazuje dochody z tytułu sprzedaży środków trwałych w wysokości zł. Środki wpłynęły na konto jednostki. Dochody nie były wcześniej przypisane. W sporządzanym za 4 kwartały sprawozdaniu Rb-27ZZ jednostka sprawozdająca wykaże w kolumnach: Należności kwotę zł, Dochody wykonane ogółem kwotę zł. Kolumna Dochody wykonane ogółem zawiera wielkość wykonanych dochodów, ustaloną na podstawie ewidencji analitycznej do konta rachunek bieżący jednostki budżetowej. Wykazaniu podlegają też dochody wniesione do kasy jednostki oraz uiszczone przy użyciu kart płatniczych. W ramach tej pozycji wyszczególnieniu podlegają dochody potrącane, zgodnie z obowiązującymi rozwiązaniami prawnymi, na rzecz jednostki samorządu terytorialnego. Pozycji tej nie wypełniają jednostki organizacyjne jednostki samorządu terytorialnego, bezpośrednio realizujące zadania zlecone. Natomiast w kolumnie Dochody przekazane prezentowane są dochody przekazane na rachunek bieżący jednostki samorządu terytorialnego. W sprawozdaniu za 4 kwartały roku budżetowego wykazywana jest kwota dochodów przekazanych, z uwzględnieniem dochodów przekazanych do 5 stycznia roku następującego po roku budżetowym. Saldo końcowe zawarte w odpowiednich kolumnach (kolumny 9 11) sprawozdania Rb-27ZZ zawiera informacje dotyczące należności pozostałych do zapłaty. Ustalone na podstawie księgowości analitycznej do konta Należności z tytułu dochodów budżetowych oprócz wielkości należnych kwot wskazują również wielkość zaległości, a więc należności pozostałych do zapłaty, których termin zapłaty minął, a także nadpłaty, czyli kwoty nadpłacone przez zobowiązanych lub kwoty nienależnie pobrane, a także orzeczone do zwrotu. Jednostka realizująca zadanie, podległa jednostce samorządu terytorialnego, nie wypełnia kolumny Dochody potrącone na rzecz jednostek samorządu terytorialnego. Jednostki samorządu terytorialnego zobowiązane są do sporządzania, na podstawie przedłożonych sprawozdań jednostkowych, sprawozdania zbiorczego Rb-27ZZ. Zestawiane jest ono w szczegółowości sprawozdań jednostkowych, z tym że w kolumnach: Dochody potrącone na rzecz jednostek samorządu terytorialnego prezentowane są dochody wykonane, należne jednostce samorządu terytorialnego na podstawie odrębnych przepisów w tym znaczeniu te dochody budżetowe nie stanowią dochodów budżetu państwa. Wykazywane w sprawozdaniu Rb-27ZZ w kolumnie Dochody potrącone na rzecz jednostek samorządu terytorialnego kwoty dochodów powinny być wykazywane w takiej samej wysokości również w sprawozdaniu Rb-27S w kolumnie Dochody wykonane (wpływy minus zwroty) w paragrafi e Dochody jednostek samorządu terytorialnego związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych ustawami, z wyjątkiem dochodów realizowanych w ramach ustawy o funduszu świadczeń alimentacyjnych, które wykazywane są tylko w części należnej gminie wierzyciela. Dochody przekazane wykazaniu podlega kwota dochodów przekazanych przez jednostkę samorządu terytorialnego na rachunek bieżący subkonto dochodów dysponenta części budżetowej, przekazującego dotację. W sprawozdaniu sporządzanym za 4 kwartały wykazaniu podlega kwota dochodów przekazanych, z uwzględnieniem również tych dochodów, które przekazane zostały na konto dochodów dysponenta części budżetowej do 8 stycznia roku następującego po roku budżetowym. Poprawnie sporządzone sprawozdanie Rb-27ZZ powinno wykazywać następującą równość: należności dochody wykonane = należności pozostałe do zapłaty ogółem nadpłaty. PRZYKŁAD 3. Na koniec III kwartału jednostka budżetowa w dziale 700, rozdziale wykazuje w 0760 plan w wysokości zł. Należności z tego tytułu wynoszą zł (termin płatności: ostatni dzień III kwartału). Na konto jednostki budżetowej wpłynęła wpłata częściowa w kwocie zł, która przekazana została na rachunek budżetu jednostki samorządu terytorialnego. W ewidencji księgowej jednostki nie figurują nadpłaty. W sporządzonym sprawozdaniu Rb-27ZZ jednostka wykaże w dziale 700, rozdziale oraz 0760 w kolumnach: Plan kwotę zł, Należności kwotę zł, Dochody wykonane ogółem kwotę zł, Dochody przekazane kwotę zł, Saldo końcowe należności pozostałe do zapłaty kwotę zł, w tym zaległości zł. finanse sektora publicznego listopad/grudzień

16 PRZYKŁAD 3. CD. Sprawozdanie kwartalne Rb-27ZZ z wykonania planu dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami zawiera również dane uzupełniające. Prezentowane są one na podstawie danych wykazanych w sprawozdaniach jednostkowych. Dotyczą one należności, zaległości i nadpłaty w poszczególnych rozdziałach klasyfikacji budżetowej. Wyszczególnieniu podlega część należna budżetowi państwa oraz część należna jednostce samorządu terytorialnego na podstawie obowiązujących przepisów. Wykazywane w części B danych uzupełniających sprawozdania Rb-27ZZ należności, zaległości i nadpłaty z tytułu dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami, powinny być w takiej samej wysokości wykazywane w sprawozdaniu Rb-27S, z wyjątkiem należności z tytułu dochodów realizowanych w ramach ustawy o funduszu świadczeń alimentacyjnych. PRZYKŁAD 4. Uchwała budżetowa jednostki samorządu terytorialnego zawiera dochody planowane do realizacji w roku budżetowym w dziale, rozdziale i paragrafie: , 01008, 0690: zł, , 70005, 0470: zł, , 70005, 0760: zł. Na koniec III kwartału należności z tytułu dochodów budżetowych w zakresie zadań zleconych wynosiły zł, w tym zł w dziale 010. Kwota ta wpłynęła na rachunek bankowy jednostki, nadpłaty nie wystąpiły. Ponadto, mimo iż jednostka nie planowała, na jej rachunek bankowy jednostki wpłynęły środki z tytułu różnych wpłat oraz z tytułu odsetek za nieterminową płatność należności budżetowych. Dochody te stanowią zarówno dochód jednostki samorządu terytorialnego, jak i budżetu państwa. Na podstawie tych danych sporządzono sprawozdanie Rb-27ZZ na koniec III kwartału. Nazwa i adres jednostki sprawozdawczej Numer identyfikacyjny REGON Nazwa województwa 1) Rb-27ZZ sprawozdanie z wykonania planu dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami okres sprawozdawczy: Symbole Nazwa powiatu / związku 1) woj. powiat gmina typ gm. związek Nazwa gminy /związku 1) jst typ zw część Adresat: Przed wypełnieniem przeczytać instrukcję Klasyfikacja budżetowa Plan Należności Dochody wykonane Dochody Saldo końcowe dział rozdział paragraf ogółem przekazane należności pozostałe w tym: (saldo do zapłaty początkowe potrącone ogółem w tym: nadpłaty plus przypisy minus jednostek zale- na rzecz odpisy) samorządu głości terytorialnego , , ,00 125, , ,00 100,00 5,00 95, , , ,00 130, , , , , , , , , ,00 125, , ,00 200,00 50,00 150,00 300,00 150, , , , , ,00 300,00 150,00 Główny Księgowy/Skarbnik data Kierownik jednostki/przewodniczący Zarządu data 1) niepotrzebne skreślić 14 finanse sektora publicznego listopad/grudzień 2016

17 PRZYKŁAD 4. CD. DANE UZUPEŁNIAJĄCE DO SPRAWOZDANIA Rb-27ZZ A. Należności z tytułu dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami w części należnej budżetowi państwa. Rozdział Należności Zaległości Nadpłaty (wg klasyfikacji budżetowej) (z kol. 5 Rb-27ZZ w części dot. budżetu państwa) (z kol. 10 Rb-27ZZ w części dot. budżetu państwa) , ,00 112,50 (z kol. 11 Rb-27ZZ w części dot. budżetu państwa) Razem B. Należności z tytułu dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami w części należnej jednostkom samorządu terytorialnego na mocy odrębnych przepisów. Rozdział Należności Zaległości Nadpłaty (wg klasyfikacji budżetowej) (z kol. 5 Rb-27ZZ w części dot. budżetu jst.) (z kol. 10 Rb-27ZZ w części dot. budżetu jst.) , ,00 37,50 Razem (z kol. 11 Rb-27ZZ w części dot. budżetu jst) Główny Księgowy / Skarbnik data Kierownik jednostki / Przewodniczący Zarządu data Magazyn Finanse Sektora Publicznego to gwarancja rzetelności Twoich księgowań. Zostań stałym Czytelnikiem magazynu, a zyskasz bezpłatnie 5 DODATKOWYCH USŁUG o wartości ok. 150 zł miesięcznie! Dostęp do Korzystaj z nielimitowanej bazy wiedzy: odpowiedzi na pytania księgowych jsfp, wzorów dokumentów oraz wielu innych narzędzi niezbędnych w Twojej pracy. Możliwość indywidualnej konsultacji z naszymi ekspertami Jeśli masz jakąś wątpliwość w swojej pracy, nie ryzykuj popełnienia błędu i skonsultuj się z naszym ekspertem, napisz na adres finansepubliczne@wip.pl. Odpowiedź otrzymasz na swoją skrzynkę , tak szybko, jak to możliwe. Wydania magazynu on-line Nie musisz tracić czasu na przeglądanie kolejnych numerów, skorzystaj z wyszukiwarki na i znajdź temat, który Cię interesuje. Specjalny kupon rabatowy na wszystkie publikacje w księgarni Nie trać okazji i płać 30% mniej! Wejdź na stronę wybierz publikację i wpisz swój kupon rabatowy jsfp Osobista opieka redakcji W każdej chwili możesz się skontaktować z redaktorem prowadzącym publikacji. finanse sektora publicznego listopad/grudzień

18 Co ująć w 3 częściach sprawozdania Rb-34S Dysponowanie środkami zgromadzonymi na wydzielonym rachunku ma charakter roczny. Pozostające na 31 grudnia środki finansowe na rachunku podlegają odprowadzeniu na rachunek budżetu jednostki samorządu terytorialnego. Przekazanie niewydatkowanych środków musi nastąpić do 5 stycznia roku kolejnego. Poznaj szczegóły sporządzania Rb-34S. Uprawnienie do określenia jednostek, które mogą gromadzić dochody na wydzielonym rachunku, katalogu tytułów dochodów przysługuje organowi stanowiącemu jednostki samorządu terytorialnego. Dochodami tymi, zgodnie z art. 223 ustawy o finansach publicznych, mogą być dochody pochodzące: ze spadków, zapisów i darowizn w postaci pieniężnej na rzecz jednostki budżetowej, z odszkodowań i wpłat za utracone lub uszkodzone mienie będące w zarządzie albo użytkowaniu jednostki budżetowej. Podstawą wydatkowania zgromadzonych na wydzielonym rachunku środków jest określony przez organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego plan finansowy. Przy czym zgromadzone środki finansowe wraz z odsetkami nie mogą stanowić źródła finansowania wynagrodzeń osobowych. Dysponowanie środkami zgromadzonymi na wydzielonym rachunku ma charakter roczny. Pozostające na 31 grudnia środki finansowe na rachunku podlegają odprowadzeniu na rachunek budżetu jednostki samorządu terytorialnego. Przekazanie niewydatkowanych środków musi nastąpić do 5 stycznia roku kolejnego. Wielkość zgromadzonych na wydzielonym rachunku dochodów oraz sposób i zakres ich IZABELA ŚWIDEREK dr nauk ekonomicznych, skarbnik jst wydatkowania prezentuje sprawozdanie Rb-34S z wykonania dochodów i wydatków na rachunku, o którym mowa w art. 223 ust. 1 ustawy o finansach publicznych. Sprawozdanie Rb-34S sporządzane jest przez kierownika jednostki oświatowej jako sprawozdanie jednostkowe, zestawiane w szczegółowości klasyfikacji budżetowej, obejmującej: dział, rozdział, paragraf. Sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w rozdziałach. Sprawozdanie Rb-34S składa się z trzech części. Cześć A. Dochody obrazuje plan i realizację dochodów z określonych przez organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego dochodów gromadzonych na wydzielonym rachunku. W kolumnach: Plan i Wykonanie wykazuje się: 1) w szczegółowości dział, rozdział, paragraf odpowiednio planowane i faktycznie zrealizowane wpływy środków pieniężnych na wydzielony rachunek dochodów, 2) w wierszu K 150 stan środków pieniężnych na wydzielonym rachunku na początku okresu sprawozdawczego. Część B identyfikuje wydatki sfinansowane dochodami zgromadzonymi na wydzielonym rachunku bankowym oświatowej jednostki budżetowej. W kolumnach: Plan i Wykonanie wykazuje się: 1) w szczegółowości: dział, rozdział paragraf odpowiednio planowane i poniesione wydatki, 2) w wydzielonym wierszu P 150 stan środków pieniężnych na wydzielonym rachunku na koniec okresu sprawozdawczego. Natomiast część C obrazuje, według stanu na początek i koniec okresu sprawozdawczego: 1) w wierszu W 020 należności netto, czyli należne jednostce kwoty pomniejszone o odpis aktualizujący, 2) w wierszu W 021 wartość dokonanego odpisu aktualizującego należności, 3) w wierszu W 022 kwotę naliczonych odsetek od należności niezapłaconych w terminie, nieobjętą odpisem aktualizującym, 4) w wierszu W 040 zobowiązania jednostki. 16 finanse sektora publicznego listopad/grudzień 2016

19 PRZYKŁAD 1. Organ stanowiący gminy podjął uchwałę w sprawie uchwalenia planu finansowego dochodów gromadzonych przez przedszkole na wyodrębnionym rachunku bankowym. Saldo środków pieniężnych na początku okresu wynosiło zł. Na wydzielonym rachunku bankowym gromadzone mogą być na rachunku dochody pochodzące z tytułu: 1) spadków, 2) darowizn, 3) wpłat za wyżywienie. Do 31 grudnia na konto wpłynęły środki w kwocie zł z tytułu otrzymanej darowizny oraz zł z tytułu wpłat za wyżywienie. Ponadto poniesiono 800 zł na zakup materiałów biurowych, zł na usługi obce, zł na zakup produktów spożywczych, 500 zł na zakup usług telefonii stacjonarnej oraz zł na remont pomieszczeń. Na 31 grudnia saldo konta wynosi 0, w ewidencji księgowej nie widnieją zobowiązania, stan należności zł, naliczono odsetki w wysokości 20 zł, nie dokonywano odpisu aktualizującego należnych jednostce kwot. Sposób prezentacji wielkości ekonomicznych w sprawozdaniu Rb-34S sporządzonym na ostatni dzień roku przedstawia wzór. WZÓR. ZASADY KONSTRUKCJI SPRAWOZDANIA RB-34S Nazwa i adres jednostki sprawozdawczej Rb-34S półroczne/roczne 1) sprawozdanie z wykonania dochodów i wydatków Numer identyfikacyjny REGON na rachunku, o którym mowa w art. 223 ust. 1 ustawy o finansach publicznych Adresat: okres sprawozdawczy: Nazwa województwa SYMBOLE Przed wypełnieniem Nazwa powiatu / związku 1) TYP ZWIĄZEK WOJ. POWIAT GMINA TYP ZW przeczytać Nazwa gminy / związku 1) GM. JST instrukcję A. kod poz. dział rozdział paragraf plan Dochody G , ,00 G , ,00 H RAZEM , ,00 K 150 (Stan środków pieniężnych na początek okresu sprawozdawczego) 1.000, ,00 L 190 Ogółem (H + K150) , ,00 1) dotyczy jednostek samorządu terytorialnego i ich związków wykonanie B. kod poz. dział rozdział paragraf plan Wydatki M ,00 800,00 M , ,00 M , ,00 M , ,00 M ,00 500,00 N RAZEM , , (Stan środków pieniężnych na P koniec okresu sprawozdawczego) 0,00 0,00 S 190 Ogółem (N + P150) , ,00 wykonanie finanse sektora publicznego listopad/grudzień

20 WZÓR. CD. Nazwa i adres jednostki sprawozdawczej Rb-34S półroczne/roczne 1) sprawozdanie z wykonania dochodów i wydatków na rachunku, o którym mowa w art. 223 ust. 1 ustawy Numer identyfikacyjny REGON o finansach publicznych Adresat: okres sprawozdawczy: Nazwa województwa SYMBOLE Przed wypełnieniem Nazwa powiatu / związku 1) TYP ZWIĄZEK WOJ. POWIAT GMINA TYP ZW przeczytać Nazwa gminy / związku 1) GM. JST instrukcję C. Kod pozycji Symbol Wyszczególnienie Stan na początek okresu sprawozdawczego Stan na koniec okresu sprawozdawczego W 020 Należności netto 2) ,00 W 021 W 022 Kwota odpisu aktualizującego należności 0 0,00 Kwota odsetek od należności niezapłaconych w terminie 0 20,00 W 040 Zobowiązania 0 2) Kwota należności pomniejszona o odpis aktualizujący należności oraz odsetki od należności niezapłaconych w terminie Główny księgowy/skarbnik data Kierownik jednostki/przewodniczący Zarządu data Podstawa prawna: Ustawa z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 885 ze zm.). Rozporządzenie ministra finansów z 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 289 ze zm.). DLA STAŁYCH CZYTELNIKÓW Bezpłatny dostęp do wydań on-line Więcej porad, dotyczących finansów sektora publicznego szukaj w wydaniach internetowych publikacji na: 18 finanse sektora publicznego listopad/grudzień 2016

21 Jak poprawnie wykazywać dotacje w Rb-50 Sprawozdanie Rb-50 związane jest ze sprawozdaniem budżetowym Rb-28S. Przy sporządzaniu Rb-50 w zakresie zrealizowanych wydatków, istotne jest, iż kwoty wykazane w poszczególnych rozdziałach i paragrafach nie mogą być wyższe od kwot wykazanych w tych rozdziałach i paragrafach w sprawozdaniu Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych jednostki samorządu terytorialnego. IZABELA ŚWIDEREK dr nauk ekonomicznych, skarbnik jst Celem kwartalnego sprawozdania Rb-50 jest identyfikacja zakresu wykorzystania przez jednostkę samorządu terytorialnego dotacji otrzymanych z budżetu państwa w danym roku budżetowym. Wykazaniu w sprawozdaniu Rb-50 nie polegają środki własne jednostki samorządu terytorialnego, która zaangażowała je w realizację zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych. Wykazaniu podlega jedynie otrzymana dotacja oraz sfinansowane tymi środkami wydatki. Sprawozdanie Rb-50 sporządzane jest według dysponentów środków budżetu państwa przekazujących jednostkom samorządu terytorialnego dotacje na wykonanie zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych ustawami. Wielkości ekonomiczne wykazywane są w sprawozdaniu Rb-50 według pełnej klasyfikacji budżetowej, obejmującej: dział, rozdział i paragraf. Sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w rozdziałach. Do sporządzania sprawozdania Rb-50 zobowiązane zostały również jednostki organizacyjne jednostki samorządu terytorialnego lub jednostki obsługującej, bezpośrednio realizujące zadania z zakresu administracji rządowej oraz inne zadania zlecone ustawami. W imieniu tych jednostek sprawozdania sporządzają ich kierownicy. Sporządzane zestawienia okresowe dokonywane są według podziałek klasyfikacji budżetowej, obejmujących dział, rozdział i paragraf. Tak sporządzone sprawozdanie Rb-50 przekazywane jest następnie zarządowi jednostki samorządu terytorialnego, który zobowiązany jest sporządzić sprawozdanie zbiorcze, w szczegółowości działów, rozdziałów i paragrafów klasyfikacji budżetowej. Sprawozdanie zbiorcze przekazywane jest następnie dysponentowi budżetu państwa, przekazującemu dotacje oraz właściwej terytorialnej regionalnej izbie obrachunkowej. Miasta na prawach powiatu zobowiązane są sporządzić sprawozdanie Rb-50 odrębnie dla zadań gminnych i powiatowych. W przypadku gdy na mocy odrębnych przepisów zadanie z zakresu administracji rządowej jest realizowane przez jednostki samorządu terytorialnego na podstawie porozumień z innymi jednostkami samorządu terytorialnego, to sprawozdania sporządzają jednostki przekazujące i otrzymujące dotacje. Sprawozdanie budżetowe Rb-50 ma charakter sprawozdania kwartalnego. Zestawiane jest ono oddzielnie dla dochodów budżetowych (dotacji) oraz zrealizowanych wydatków budżetowych. W części sprawozdania Rb-50 obrazującej dotacje wykazywane są kwoty dotacji planowane do pozyskania w trakcie roku budżetowego oraz faktycznie otrzymane (wykonane) przez jednostkę samorządu terytorialnego w danym roku budżetowym. Jednostka sprawozdająca w sprawozdaniu Rb-50, w części dotyczącej dotacji (otrzymanych), wypełnia kolumny: Plan (po zmianach) wynikające z planu finansowego kwoty dochodów z tytułu przyznanych z budżetu państwa dotacji, Wykonanie kwoty otrzymanych dotacji. W sprawozdaniu za 4 kwartały dane wykazywane są po uwzględnieniu zwrotów dokonanych do 31 stycznia roku następującego po roku budżetowym. finanse sektora publicznego listopad/grudzień

22 Druga część sprawozdania Rb-50 identyfikuje wielkość zrealizowanych w danym roku budżetowym wydatków, sfinansowanych środkami z otrzymanej dotacji. Kierunki wydatkowania środków publicznych obrazowane są kolumnami: Plan (po zmianach) zawierającej wydatki planowane do poniesienia w danym roku budżetowym na realizację zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych na podstawie ustaw, finansowane środkami z otrzymanych dotacji, Wykonanie identyfikującej wydatki finansowane środkami z otrzymanych z budżetu państwa dotacji, poniesione w związku z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej lub innych zadań zleconych do realizacji na podstawie ustaw. Jeżeli jednostka samorządu terytorialnego wykonuje także zadania z zakresu administracji rządowej oraz inne zadania zlecone na podstawie odrębnych uregulowań, na finansowanie których otrzymuje dotacje przeznaczone na zwrot poniesionych wydatków, dane dotyczące tak realizowanych wydatków wykazywane są w danych uzupełniających o sprawozdania Rb-50. Sprawozdania jednostkowe, sporządzane przez jednostki organizacyjne, realizujące zadania z zakresu administracji rządowej lub inne zadania realizowane na podstawie odrębnych ustaw finansowane dotacjami, obejmują wskazane dane informacyjne. Wykazane w sprawozdaniu Rb-50 dane polegają sumowaniu w obrębie wielkości wykazanych w paragrafach, w obrębie rozdziału klasyfikacji budżetowej. W celu wzmocnienia kontroli wykazanych danych sprawozdawczych sporządzane jest również zestawienie zbiorcze dotyczące działów, indywidualnie dla części obrazującej dochody i wydatki budżetowe. Jeżeli zadanie z zakresu administracji rządowej, zgodnie z obowiązującymi regulacjami prawnymi, realizowane jest przez jednostki samorządu terytorialnego na podstawie zawartych porozumień pomiędzy nimi, wówczas obowiązek sprawozdawczy w zakresie sprawozdania Rb-50 ciąży na jednostkach samorządu terytorialnego realizujących zadania na podstawie zawartego porozumienia. Do zapewnienia bieżącej kontroli prawidłowości wprowadzanych danych w sprawozdaniach zbiorczych zastosowanie znajdują liczby kontrolne. Stanowią one sumę symboli: działu, rozdziału i paragrafów w ramach każdego rozdziału. Zamieszczane są one w kolumnie Paragraf w tym wierszu, w którym podaje się kwotę ogółem rozdziału. PRZYKŁAD 1. SPRAWOZDANIE RB-50 Jednostka samorządu terytorialnego otrzymała od dysponenta następujące dotacje celowe według podziałek klasyfikacji budżetowej planu finansowego: dział 010, rozdział 01005, 2110 kwota zł, dział 710, rozdział 71013, 2110 kwota zł, dział 710, rozdział 71014, 2110, kwota zł, dział 710, rozdział 71015, 2110 kwota zł oraz 6410 kwota zł. W okresie rozliczeniowym jednostka dokonała zwrotu otrzymanej dotacji w wysokości zł, wykazując to w dziale 710, rozdziale Realizacja wydatków odbywała się na podstawie następującego planu: 1. w dziale 010, rozdziale 01005: 4170 kwota zł oraz 4300 kwota zł, 2. w dziale 710, rozdziale 71013: 4300 kwota zł, 3. w dziale 710, rozdziale 71014: 4210 kwota zł oraz 4300 kwota zł, 4. w dziale 710, rozdziale 71015: 4010 kwota zł, 4020 kwota zł, 4040 kwota zł, 4110 kwota zł, 4120 kwota zł, 4210 kwota zł, 4300 kwota zł oraz 6060 kwota zł. Na koniec okresu sprawozdawczego wykonanie wydatków budżetowych wyniosło: 5. w dziale 010, rozdziale 01005: 4170 kwota zł oraz 4300 kwota zł, 6. w dziale 710, rozdziale 71013: 4300 kwota zł, 7. w dziale 710, rozdziale 71014: 4210 kwota zł oraz 4300 kwota zł, 8. w dziale 710, rozdziale 71015: 4010 kwota zł, 4020 kwota zł, 4040 kwota zł, 4110 kwota zł, 4120 kwota zł, 4210 kwota zł, 4300 kwota zł oraz 6060 kwota zł. Jednostka samorządu terytorialnego w roku bieżącym ani w poprzednim nie angażowała własnych środków finansowych w realizację zadań zleconych. Sporządzone na podstawie przedstawionych danych sprawozdanie Rb-50 za 4 kwartały roku budżetowego przedstawia się następująco: 20 finanse sektora publicznego listopad/grudzień 2016

23 PRZYKŁAD 1. CD. Podstawa prawna: Ustawa z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 885 ze zm.). Rozporządzenie ministra finansów z 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 289 ze zm.). finanse sektora publicznego listopad/grudzień

24 Jak sporządzić Rb-NDS na koniec roku Jednostki samorządu terytorialnego mają obowiązek prezentacji planu i osiągniętych wyników budżetowych. Obowiązek ten jest wypełniany w efekcie sporządzania sprawozdania Rb-NDS o nadwyżce/deficycie jednostki samorządu terytorialnego. Zobacz, jak wypełniać poszczególne wiersze zgodnie z załącznikiem 22 do rozporządzenia w sprawie sprawozdawczości budżetowej. IZABELA ŚWIDEREK dr nauk ekonomicznych, skarbnik jst Wsprawozdaniu o nadwyżce/deficycie jednostki samorządu terytorialnego wykazywane są: dochody, które prezentowane są w: kolumnie Plan (po zmianach), przy czym wykazany tu plan dochodów powinien być zgodny z danymi wykazanymi w kolumnie Plan (po zmianach) sprawozdania z wykonania planu dochodów budżetowych (sprawozdanie Rb-27S), kolumnie Wykonanie, przy czym zrealizowane dochody powinny być zgodne z danymi wykazanymi w kolumnie Dochody wykonane (wpływy minus zwroty) sprawozdania z wykonania planu dochodów budżetowych (sprawozdanie Rb-27S), wydatki, prezentowane w zakresie wielkości planowanych i wykonanych, przy czym wielkości te muszą być zgodne z danymi ze sprawozdania z wykonania planu wydatków budżetowych (sprawozdanie Rb-28S), nadwyżka/deficyt, którą stanowi różnica pomiędzy całokształtem dochodów i wydatków budżetowych. Wielkość ta również obrazowana jest kwotą planu i rzeczywistego wykonania na koniec okresu sprawozdawczego. Ponadto sprawozdanie Rb-NDS zawiera dane dotyczące przychodów i rozchodów jednostki samorządu terytorialnego. Wielkości wykazane po stronie planu powinny być zgodne z planem budżetu, uchwalonym przez organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego, aktualnym na koniec okresu sprawozdawczego. Natomiast wielkości sprawozdawcze, wykazywane według wielkości wykonanych, wyodrębniane są w zakresie przychodów z tytułu: kredytów i pożyczek, które zawierają łączne kwoty dla poszczególnych tytułów i powinny być one zgodne z danymi wynikającymi z urządzeń księgowych za dany okres sprawozdawczy. W wierszu kredyty i pożyczki wykazywane są także operacje dotyczące papierów wartościowych, których zbywalność jest ograniczona (czyli np. obligacje jednostek samorządu terytorialnego, których zbywalność jest ograniczona), spłat pożyczek udzielonych, papierów wartościowych, prywatyzacji majątku, wielkości te powinny być zgodne z wykonanymi przychodami wynikającymi z urządzeń księgowych za dany okres sprawozdawczy, nadwyżki z lat ubiegłych, które wykazywane są w wysokości środków osiągniętych za lata ubiegłe, również kwotę uruchomioną na pokrycie deficytu, wolnych środków, które stanowią wolne środki, zdefiniowane w art. 217 ust. 2 pkt 6 ustawy o finansach publicznych, również kwotę uruchomioną na pokrycie deficytu. Zgodnie z przepisem art. 217 ustawy wolnymi środkami jest nadwyżka środków pieniężnych na rachunku bieżącym budżetu jednostki samorządu terytorialnego, wynikających z rozliczeń wyemitowanych papierów wartościowych, kredytów i pożyczek z lat ubiegłych. W sprawozdaniu Rb-NDS wykazywane są również: 1. dane dotyczące rozchodów jednostki samorządu terytorialnego, których wielkości planowane wynikają z uchwały budżetowej, podjętej przez organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego, a po stronie 22 finanse sektora publicznego listopad/grudzień 2016

25 wykonania powinny być zgodne z wykonanymi rozchodami, wynikającymi z urządzeń księgowych za dany okres sprawozdawczy, 2. w wierszach inne źródła przychodów i inne cele rozchodów źródła ujęte w uchwale budżetowej po zmianach, nieujęte w innych wierszach sprawozdania. WAŻNE W sprawozdaniu Rb-NDS nie są wykazywane przychody i rozchody dotyczące zaciągniętych i spłaconych w danym okresie sprawozdawczym, pożyczek i kredytów, zaciągniętych na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu jednostki samorządu terytorialnego. Nie jest więc tu wykazywany np. kredyt w rachunku bieżącym, który musi zostać spłacony w całości na koniec roku budżetowego. Sprawozdanie, po stronie planu, powinno bilansować się w następujący sposób: dochody plus przychody minus wydatki minus rozchody równa się zero. Nie dotyczy to sytuacji, w których zarządowi jednostki samorządu terytorialnego przysługuje prawo wprowadzenia zwiększeń planu wyłącznie po stronie dochodów (np. w sytuacji zwiększenia subwencji ogólnej). W kolejnej części sprawozdania Rb- -NDS w części E, jednostki samorządu terytorialnego wykazują przychody na pokrycie deficytu. Muszą być one zgodnie z art. 217 ust. 2 ustawy o finansach publicznych, zgodnie z którym deficyt jednostki samorządu terytorialnego może być sfinansowany przychodami pochodzącymi z: sprzedaży papierów wartościowych wyemitowanych przez jednostkę samorządu terytorialnego, kredytów, pożyczek, prywatyzacji majątku jednostki samorządu terytorialnego, nadwyżki budżetu jednostki samorządu terytorialnego z lat ubiegłych, wolnych środków jako nadwyżki środków pieniężnych na rachunku bieżącym budżetu jednostki samorządu terytorialnego, wynikających z rozliczeń wyemitowanych papierów wartościowych, kredytów i pożyczek z lat ubiegłych. W sprawozdaniu sporządzanym za I, II i III kwartał część E wypełniają tylko te jednostki samorządu terytorialnego, w których planowana na dzień kończący okres sprawozdawczy różnica między dochodami a wydatkami jest ujemna (czyli planowany jest deficyt budżetowy). Natomiast na koniec IV kwartału część E, zarówno w zakresie planu, jak i wykonania wypełniają jednostki samorządu terytorialnego, które deficyt budżetowy planowały lub w których wykonany został deficyt budżetu (czyli wykonane dochody są niższe niż wykonane wydatki budżetowe). Część F. Dane uzupełniające do wyliczenia relacji, o których mowa w art. 242 i 243 ustawy o finansach publicznych obrazuje kwoty wyłączane i dodawane do relacji, o których mowa w art. 242 i 243 ustawy o finansach publicznych. W części tej wykazywana jest: w wierszu F1. Łączna kwota wyłączeń z relacji, o której mowa w art. 243 ust. 1 ustawy o finansach publicznych wykazaniu podlega łączna kwota wyłączeń z relacji określonej w art. 243 ust. 1 ustawy o finansach publicznych w okresie sprawozdawczym, tj. od początku roku budżetowego do ostatniego dnia okresu sprawozdawczego, w wierszu F11. kwota wyłączeń, o których mowa w art. 243 ust. 3 ustawy o finansach publicznych wykazywana jest kwota wyłączeń określonych w art. 243 ust. 3 ustawy o finansach publicznych, w wierszu F12. kwota wyłączeń, o których mowa w art. 243 ust. 3a ustawy o finansach publicznych wykazuje się kwoty wyłączeń określonych w art. 243 ust. 3a ustawy o finansach publicznych, w wierszu F13. wykup papierów wartościowych, spłata kredytów i pożyczek zaciągniętych na spłatę przejętych zobowiązań samodzielnego publicznego zakładu opieki zdrowotnej wykazuje się, zgodnie z art. 36 ust. 2 ustawy z 7 grudnia 2012 r. o zmianie niektórych ustaw w związku z realizacją ustawy budżetowej, przypadające do spłaty w roku budżetowym zobowiązania z tytułu wykupu papierów wartościowych oraz spłaty kredytów i pożyczek, z wyłączeniem odsetek od tych zobowiązań, zaciągniętych przez jednostkę samorządu terytorialnego na spłatę przejętych zobowiązań samodzielnego publicznego zakładu opieki zdrowotnej przekształconego na zasadach określonych w ustawie z 15 kwietnia 2011 r. o działalności leczniczej (Dz.U. z 2013 r. poz. 217), w wierszu F14. wykup obligacji nominowanych w walutach obcych wyemitowanych na zagraniczne rynki przed 1 stycznia 2010 r. wykazuje się, zgodnie z art. 121a ustawy z 27 sierpnia 2009 r. Przepisy wprowadzające ustawę o finansach publicznych (Dz.U. nr 157, poz ze zm.), kwoty z tytułu wykupu, wyemitowanych przed 1 stycznia 2010 r. obligacji nominowanych w walutach obcych na zagranicznych rynkach kapitałowych, z wyłączeniem odsetek od tych obligacji, w wierszu F2. Zobowiązania związku współtworzonego przez jednostkę samorządu terytorialnego przypadające do spłaty w roku budżetowym wykazywane są kwoty zobowiązań związku współtworzonego przez jednostkę samorządu terytorialnego, a przypadające do spłaty i wykupu w danym roku budżetowym podlegające dodaniu do łącznej kwoty spłaty, zgodnie z art. 244 ustawy o finansach publicznych w okresie sprawozdawczym, tj. od początku roku budżetowego do ostatniego dnia okresu sprawozdawczego, w wierszu F3. Kwota związana z realizacją wydatków bieżących, finanse sektora publicznego listopad/grudzień

26 o których mowa w art. 242 ustawy o finansach publicznych wykazywana jest kwota związana z realizacją wydatków bieżących z udziałem środków, o których mowa w art. 5 ust. 3 ustawy o finansach publicznych, w przypadku gdy środki te nie zostały przekazane w danym roku budżetowym; kolumnę Wykonanie wypełniają jednostki tylko w sprawozdaniu za 4 kwartały, w wierszu F4. Kwota wydatków bieżących ponoszonych na spłatę przejętych zobowiązań samodzielnego publicznego zakładu opieki zdrowotnej przekształconego na zasadach określonych w ustawie o działalności leczniczej wykazywana jest kwota wydatków bieżących ponoszonych na spłatę przejętych zobowiązań samodzielnego publicznego zakładu opieki zdrowotnej przekształconego na zasadach określonych w ustawie o działalności leczniczej w wysokości, w jakiej nie podlegają one sfinansowaniu dotacją z budżetu państwa. PRZYKŁAD 1. SPRAWOZDANIE RB-NDS SPORZĄDZONE PRZEZ JEDNOSTKĘ SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO NA KONIEC ROKU BUDŻETOWEGO Nazwa i adres jednostki sprawozdawczej Numer identyfikacyjny REGON Rb-NDS sprawozdanie o nadwyżce / deficycie jednostki samorządu terytorialnego okres sprawozdawczy: Adresat: Przed wypełnieniem przeczytać instrukcję Nazwa województwa 1) Nazwa powiatu / związku 1) Nazwa gminy / związku 1) SYMBOLE WOJ. POWIAT GMINA TYP GM. ZWIĄZEK JST TYP ZW. Wyszczególnienie Plan (po zmianach) Wykonanie A. DOCHODY (A1 + A2) A1. Dochody bieżące A2. Dochody majątkowe B. WYDATKI (B1+B2) B1. Wydatki bieżące B.2. Wydatki majątkowe C. NADWYŻKA / DEFICYT (A B) D1. PRZYCHODY OGÓŁEM z tego: D11. kredyty i pożyczki w tym: D111. na realizację programów i projektów realizowanych z udziałem środków, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o finansach publicznych D12. spłata pożyczek udzielonych D13. nadwyżka z lat ubiegłych w tym: D131. na pokrycie deficytu finanse sektora publicznego listopad/grudzień 2016

27 PRZYKŁAD 1. CD. D14. papiery wartościowe w tym: Wyszczególnienie Plan (po zmianach) Wykonanie D141. na realizację programów i projektów realizowanych z udziałem środków, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o finansach publicznych D15. prywatyzacja majątku jst D16. wolne środki, o których mowa w art. 217 ust. 2 pkt 6 ustawy o finansach publicznych w tym: D161. na pokrycie deficytu D17. inne źródła D2. ROZCHODY OGÓŁEM z tego: D21. spłaty kredytów i pożyczek w tym: D211. na realizację programów i projektów realizowanych z udziałem środków, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o finansach publicznych D22. pożyczki (udzielone) D23. wykup papierów wartościowych w tym: D231. na realizację programów i projektów realizowanych z udziałem środków, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o finansach publicznych D24. inne cele 1) niepotrzebne skreślić Dan e uzupełniające: E. Finansowanie deficytu, zgodnie z art. 217 ust. 2 ustawy o finansach publicznych E. FINANSOWANIE DEFICYTU 4) (E1 + E2 + E3 + E4 + E5) z tego: Wyszczególnienie Plan (po zmianach) 2) Wykonanie 3) E1. sprzedaż papierów wartościowych wyemitowanych przez jednostkę samorządu terytorialnego E2. kredyty i pożyczki E3. prywatyzacja majątku jednostki samorządu terytorialnego E4. nadwyżka budżetu jednostki samorządu terytorialnego z lat ubiegłych E5. wolne środki jako nadwyżka środków pieniężnych na rachunku bieżącym budżetu jednostki samorządu terytorialnego, wynikających z rozliczeń wyemitowanych papierów wartościowych, kredytów i pożyczek z lat ubiegłych ,00 2) jednostki wypełniają za I, II, III i IV kwartał 3) jednostki wypełniają tylko za IV kwartał 4) wypełniają jednostki, w których planowana lub wykonana różnica między dochodami a wydatkami jest ujemna finanse sektora publicznego listopad/grudzień

28 PRZYKŁAD 1. CD. F. Dane uzupełniające do wyliczenia relacji, o których mowa w art. 242 i 243 ustawy o finansach publicznych Wyszczególnienie Plan (po zmianach) Wykonanie F1. Łączna kwota wyłączeń z relacji, o której mowa w art. 243 ust. 1 ustawy o finansach publicznych w okresie sprawozdawczym, w tym: F11. kwota wyłączeń, o których mowa w art. 243 ust. 3 ustawy o finansach publicznych F12. kwota wyłączeń, o których mowa w art. 243 ust. 3a ustawy o finansach publicznych F13. wykup papierów wartościowych, spłata kredytów i pożyczek zaciągniętych na spłatę przejętych zobowiązań samodzielnego publicznego zakładu opieki zdrowotnej F14. wykup obligacji nominowanych w walutach obcych wyemitowanych na zagraniczne rynki przed 1 stycznia 2010 r. F2. Zobowiązania związku współtworzonego przez jednostkę samorządu terytorialnego przypadające do spłaty w roku budżetowym F3. Kwota związana z realizacją wydatków bieżących, o których mowa w art. 242 ustawy o finansach publicznych 5) X F4. Kwota wydatków bieżących ponoszonych na spłatę przejętych zobowiązań samodzielnego publicznego zakładu opieki zdrowotnej przekształconego na zasadach określonych w ustawie o działalności leczniczej 5) wypełniają jednostki tylko za 4 kwartały Skarbnik data Przewodniczący Zarządu data Podstawa prawna: Ustawa z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 885 ze zm.). Rozporządzenie ministra finansów z 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 289 ze zm.). SPECJALNIE DLA KSIĘGOWYCH JSFP Bezpłatny newsletter Czy otrzymujesz już bezpłatne powiadomienia e-doradca Księgowych Sektora Publicznego na swoją skrzynkę ? Dołącz na do 15 tys. Czytelników i czytaj raz w tygodniu o ważnych kwestiach dla księgowych jsfp. 26 finanse sektora publicznego listopad/grudzień 2016

29 Jak wykazać wydatki niewygasające w Rb-28NWS Podejmując decyzję o uznaniu wydatków za niewygasające z końcem roku budżetowego oraz ustalając ich plan finansowy, organ stanowiący musi uwzględnić, iż ostateczny termin dokonania wydatków, które nie wygasają z upływem roku budżetowego, upływa 30 czerwca roku następnego. Sprawdź, jak ująć wydatki niewygasające w sprawozdaniu Rb-28NWS. Kwota przeznaczona na realizację wydatków, niezrealizowana w danym roku budżetowym, z końcem tego roku budżetowego wygasa. Wyjątkiem od ogólnie obowiązującej zasady są wydatki uznane za niewygasające z końcem roku budżetowego. Do ustalenia ich wykazu uprawniony został, na mocy art. 263 ustawy o finansach publicznych, organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego. Dokonuje on tego w drodze podjęcia uchwały organu stanowiącego. Wraz z wykazem wydatków uznanych za niewygasające organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego jest zobowiązany określić ostateczny termin dokonania każdego wydatku ujętego w tym wykazie w następnym roku budżetowym. Wydatki niewygasające, czyli jakie Nie wszystkie jednak kategorie wydatków mogą zostać uznane za niewygasające. W wykazie wydatków niewygasających mogą zostać ujęte jedynie wydatki związane z realizacją umów: w sprawie zamówienia publicznego, które zostaną zawarte w wyniku zakończonego postępowania o udzielenie zamówienia publicznego, w którym dokonano wyboru wykonawcy. IZABELA ŚWIDEREK dr nauk ekonomicznych, skarbnik jst Plan finansowy wydatków, uznanych za niewygasające ustalany jest według podziałek klasyfikacji budżetowej, w podziale na działy i rozdziały klasyfikacji wydatków. Wyodrębnieniu podlegają wydatki majątkowe. Niewykorzystanie środków w terminie Istotne jest, iż środki finansowe na wydatki ujęte w wykazie wydatków niewygasających z upływem roku budżetowego gromadzone są na wyodrębnionym subkoncie podstawowego rachunku bankowego jednostki samorządu terytorialnego. Z tego rachunku są one wydatkowane w oparciu o ustalony przez organ stanowiący plan finansowy. Jeżeli natomiast środki finansowe na realizację wydatków uznanych za niewygasające nie zostaną wykorzystane w terminie określonym przez organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego, podlegają wówczas przekazaniu na dochody budżetu jednostki samorządu terytorialnego. Przekazanie środków musi nastąpić w terminie 7 dni od dnia określonego przez organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego za termin ich dokonania. Z realizacji wydatków niewygasających z upływem roku budżetowego sporządzane jest sprawozdanie Rb-28NWS. Sporządzane jest ono zgodnie z załącznikiem nr 21 do rozporządzenia. Jednostkowe sprawozdanie Rb-28NWS z wykonania planu wydatków, które nie wygasły z upływem roku budżetowego, sporządzane jest w pełnej szczegółowości klasyfikacji budżetowej, obejmującej: dział, rozdział, paragraf. Sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w rozdziałach. Sprawozdanie Rb-28NWS prezentuje ustalony przez organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego plan finansowy wydatków uznanych za niewygasające z upływem roku budżetowego. Obrazowany jest on kolumną Plan. Natomiast ich realizację, finansowaną środkami znajdującymi się na wyodrębnionym rachunku bankowym prezentuje kolumna Wydatki wykonane. Plan finansowy finanse sektora publicznego listopad/grudzień

30 powinien być zgodny z danymi wykazanymi w ko lumnie Wydatki, które nie wygasły z upływem roku budżetowego sprawozdania Rb-28S na ko niec roku budżetowego, w którym plan finansowy został przyjęty przez organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego. Całokształt danych ujętych w sprawozdaniu Rb-28NWS prezentowany jest według klasyfikacji budżetowej obowiązującej w roku, w którym plan został przyjęty przez organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego. Sprawozdania jednostkowe agregowane są w sprawozdania zbiorcze. Sporządzane są one przez jednostki samorządu terytorialnego. W sprawozdaniu zbiorczym Rb-28NWS informacje prezentowane są w pełnym zakresie danych wynikających ze sprawozdań jednostkowych otrzymanych od jednostek realizujących wydatki, które nie wygasły z upływem roku budżetowego. Sprawozdanie Rb-28NWS sporządzane jest zgodnie z załącznikiem nr 21 do rozporządzenia w sprawie sprawozdawczości. WZÓR. RB-28NWS SPRAWOZDANIE Z WYKONANIA PLANU WYDATKÓW SAMORZĄDOWEJ JEDNOSTKI BUDŻETOWEJ/JEDNOSTKI SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO, KTÓRE NIE WYGASŁY Z UPŁYWEM ROKU BUDŻETOWEGO Nazwa i adres jednostki sprawozdawczej: Rb-28NWS sprawozdanie z wykonania planu wydatków samorządowej jednostki budżetowej / jednostki samorządu terytorialnego 1), które nie wygasły z upływem roku budżetowego... 2) Adresat: (zgodnie z art. 263 ust. 2 ustawy o finansach publicznych) Numer identyfikacyjny REGON: okres sprawozdawczy: Przed wypełnieniem przeczytać instrukcję Nazwa województwa 1)... Nazwa powiatu / związku 1)... SYMBOLE WOJ. POWIAT GMINA TYP GM. ZWIĄZEK JST TYP ZW. Nazwa gminy / związku 1)... Klasyfikacja budżetowa Plan Wykonanie dział rozdział paragraf ) niepotrzebne skreślić 2) wpisać, którego roku budżetowego dotyczy Główny księgowy/skarbnik data Kierownik jednostki /Przewodniczący zarządu data Podstawa prawna: Ustawa z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 885 ze zm.). Rozporządzenie ministra finansów z 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 289 ze zm.). 28 finanse sektora publicznego listopad/grudzień 2016

31 GRATIS! I SKORZYSTAJ Z OFERTY SPECJALNEJ

32 5 SKB 30