PODATKI 2014 WRAZ Z KOMENTARZEM BIBLIOTEKA FINANSOWO-KSIĘGOWA

Transkrypt

1 PODATKI 2014 WRAZ Z KOMENTARZEM BIBLIOTEKA FINANSOWO-KSIĘGOWA

2 Podatki 2014 wraz z komentarzem BIBLIOTEKA FINANSOWO-KSIĘGOWA

3 Redaktor Naczelna Grupy Czasopism Ewa Matyszewska Redaktor prowadzący Bogdan Świąder Teksty ujednolicone opracował Bogdan Świąder Wydawca Grzegorz Cherbetko Korekta Zespół ISBN: Copyright by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. ul. Łotewska 9a, Warszawa, tel , faks DTP: Leszek Ogrodowczyk Druk: Drukarnia Read Me Książka Podatki 2014 wraz z komentarzem chroniona jest prawem autorskim. Przedruk materiałów opublikowanych w książce bez zgody wydawcy jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się na źródło. Informujemy, że Państwa dane osobowe będą przetwarzane przez Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. z siedzibą w Warszawie przy ul. Łotewskiej 9a w celu realizacji niniejszego zamówienia oraz do celów marketingowych przesyłania materiałów promocyjnych dotyczących innych produktów i usług. Mają Państwo prawo do wglądu oraz poprawiania swoich danych, a także do wyrażenia sprzeciwu wobec ich przetwarzania do celów promocyjnych. Podanie danych jest dobrowolne. Zapewniamy, że Państwa dane nie będą przekazywane bez Państwa wiedzy i zgody innym podmiotom.

4 Spis treści 1. Ustawa Ordynacja podatkowa z 29 sierpnia 1997 r. (tekst jednolity Dz.U. z 3 lipca 2012 r. poz. 749 ze zm.)... str. 10 1a. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie informacji podatkowych z 24 grudnia 2002 r. (tekst jednolity Dz.U. z 2013 r. poz. 190)... str. 80 1b. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach z 22 sierpnia 2005 r. (Dz.U. nr 165, poz.1373 ze zm.)... str. 83 1c. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie właściwości organów podatkowych z 22 sierpnia 2005 r. (Dz.U. nr 165, poz ze zm.)... str. 85 1d. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie określenia rodzajów deklaracji, które mogą być składane za pomocą środków komunikacji elektronicznej z 5 czerwca 2013 r. (Dz.U. z 2013 r. poz. 669 ze zm.)... str. 89 1e. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie sposobu przesyłania deklaracji i podań oraz rodzajów podpisu elektronicznego, którymi powinny być opatrzone z 24 grudnia 2012 r. (Dz.U. z 2012 r. poz ze zm.)... str. 92 1f. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego z 20 czerwca 2007 r. (Dz.U. nr 112, poz. 770 ze zm.)... str Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych z 26 lipca 1991 r. (tekst jednolity Dz.U. z 3 kwietnia 2012 r. poz. 361 ze zm.)... str. 99 2a. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów z 26 sierpnia 2003 r. (Dz.U. nr 152, poz ze zm.)... str b. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych z 9 kwietnia 2013 r. (Dz.U. z 2013 r. poz. 493)... str c. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie sposobu i trybu określania dochodów osób fizycznych w drodze oszacowania oraz sposobu i trybu eliminowania podwójnego opodatkowania osób fizycznych w przypadku korekty zysków podmiotów powiązanych z 10 września 2009 r. (Dz.U. nr 160, poz ze zm.)... str d. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wzoru sprawozdania o realizacji uznanej metody ustalania ceny transakcyjnej dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych z 31 maja 2006 r. (Dz.U. nr 98, poz. 677)... str e. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów podatników podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych z 2 marca 2012 r. (Dz.U. z 2012 r. poz. 268)... str f. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych rodzajów dochodów (przychodów) podatników podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych z 4 listopada 2011 r. (Dz.U. nr 246, poz. 1469)... str g. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od niektórych dochodów (przychodów) podatników podatku dochodowego od osób fizycznych z 16 marca 2010 r. (Dz.U. nr 57, poz. 362)... str h. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych rodzajów dochodów (przychodów) podatników podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych z 31 grudnia 2009 r. (Dz.U. z 2010 r. nr 7, poz. 49)... str Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych z 15 lutego 1992 r. (tekst jednolity Dz.U. z 8 kwietnia 2011 r. nr 74, poz. 397 ze zm.)... str a. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych z 9 kwietnia 2013 r. (Dz.U. z 2013 r. poz. 494)... str b. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie sposobu i trybu określania dochodów osób prawnych w drodze oszacowania oraz sposobu i trybu eliminowania podwójnego opodatkowania osób prawnych w przypadku korekty zysków podmiotów powiązanych z 10 września 2009 r. (Dz.U. nr 160, poz ze zm.)... str c. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wzoru sprawozdania o realizacji uznanej metody ustalania ceny transakcyjnej dla celów podatku dochodowego od osób prawnych z 31 maja 2006 r. (Dz.U. nr 99, poz. 687)... str Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne z 20 listopada 1998 r. (Dz.U. nr 144, poz. 930 ze zm.)... str Ustawa o podatku od towarów i usług z 11 marca 2004 r. (tekst jednolity Dz.U. z 26 sierpnia 2011 r. nr 177, poz ze zm.)... str a. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych z 23 grudnia 2013 r. (Dz.U. z 2013 r. poz. 1719)... str

5 Podatki b. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień z 20 grudnia 2013 r. (Dz.U. z 2013 r. poz. 1722)... str c. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie miejsca świadczenia usług oraz zwrotu kwoty podatku naliczonego jednostce dokonującej nabycia (importu) towarów lub usług z 16 grudnia 2013 r. (Dz.U. z 2013 r. poz. 1656)... str d. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie potwierdzania zidentyfikowania określonego podmiotu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju z 16 grudnia 2013 r. (Dz.U. z 2013 r. poz. 1662)... str e. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wystawiania faktur z 3 grudnia 2013 r. (Dz.U. z 2013 r. poz. 1485)... str f. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie określenia podatników niemających obowiązku składania zgłoszenia rejestracyjnego z 6 kwietnia 2004 r. (Dz.U. nr 58, poz. 558 ze zm.)... str g. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie terminu zapłaty podatku od towarów i usług z tytułu importu towarów z 26 października 2005 r. (Dz.U. nr 218, poz. 1842)... str h. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwrotu podatku od towarów i usług niektórym podmiotom z 29 czerwca 2011 r. (Dz.U. nr 136, poz.797)... str i. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wniosków o zwrot podatku od wartości dodanej naliczonego w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Wspólnoty Europejskiej z 24 grudnia 2009 r. (Dz.U. nr 224, poz ze zm.)... str j. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie trybu przyjmowania przez urzędy skarbowe kaucji gwarancyjnej składanej przez podmioty, których przedmiotem działalności będzie dokonywanie zwrotu podatku od towarów i usług podróżnym z 19 kwietnia 2004 r. (Dz.U. nr 76, poz. 714)... str k. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie kas rejestrujących z 14 marca 2013 r. (Dz.U. z 2013 r. poz. 363)... str l. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących z 29 listopada 2012 r. (Dz.U. z 2012 r. poz. 1382)... str ł. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących z 27 grudnia 2010 r. (tekst jednolity Dz.U. z 2013 r. poz. 163)... str m. Rozporządzenie Ministra Gospodarki w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące z 27 sierpnia 2013 r. (Dz.U. z 2013 r. poz. 1076)... str Ustawa o podatku akcyzowym z 6 grudnia 2008 r. (tekst jednolity Dz.U. z 25 maja 2011 r. nr 108, poz. 626 ze zm.)... str a. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego z 8 lutego 2013 r. (Dz.U. z 2013 r. poz. 212 ze zm.)... str b. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie warunków stosowania niektórych zwolnień od podatku akcyzowego z 16 września 2013 r. (Dz.U. z 2013 r. poz. 1109)... str c. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie dokumentu dostawy, ewidencji wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie, warunków i sposobu ich zwrotu oraz środków skażających alkohol etylowy z 16 września 2013 r. (Dz.U. z 2013 r. poz. 1108)... str d. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie dokumentacji i procedur związanych z przemieszczaniem wyrobów akcyzowych z 23 sierpnia 2010 r. (Dz.U. nr 158, poz. 1065)... str e. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie ewidencji energii elektrycznej z 24 lutego 2009 r. (Dz.U. nr 32, poz. 243 ze zm.)... str f. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie warunków prowadzenia składów podatkowych oraz ewidencji przez podmioty prowadzące składy podatkowe z 24 lutego 2009 r. (Dz.U. nr 32, poz. 231 ze zm.)... str g. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie maksymalnych norm dopuszczalnych ubytków i dopuszczalnych norm zużycia wyrobów akcyzowych z 24 lutego 2009 r. (tekst jednolity Dz.U. z 2013 r. poz. 166 ze zm.)... str h. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie norm dopuszczalnych ubytków wyrobów węglowych z 10 września 2013 r. (Dz.U. z 2013 r. poz. 1087)... str i. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zabezpieczeń akcyzowych z 30 sierpnia 2010 r. (Dz.U. nr 160, poz. 1076)... str j. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie określenia przypadków, w których stosuje się niższy poziom zabezpieczenia akcyzowego, przypadków i warunków, w których obciążenie zabezpieczenia generalnego lub zwolnienie go z tego obciążenia odnotowuje podmiot obowiązany do jego złożenia, oraz przypadków, w których nie odnotowuje się obciążenia zabezpieczenia generalnego z 23 sierpnia 2010 r. (Dz.U. nr 157, poz. 1059)... str k. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwolnienia z obowiązku złożenia zabezpieczenia akcyzowego z 23 sierpnia 2010 r. (Dz.U. nr 158, poz. 1063)... str l. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zezwoleń na wykonywanie działalności w zakresie podatku akcyzowego z 30 sierpnia 2010 r. (Dz.U. nr 159, poz ze zm.)... str ł. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie przypadków, w których podmioty nie muszą spełniać dodatkowych warunków uzyskania zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego z 24 lutego 2009 r. (Dz.U. nr 32, poz. 232)... str m. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie warunków dotyczących miejsca odbioru wyrobów akcyzowych z 19 sierpnia 2010 r. (Dz.U. nr 156, poz. 1048)... str

6 Spis treści 6n. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie znakowania i barwienia wyrobów energetycznych z 20 sierpnia 2010 r. (Dz.U. nr 157, poz. 1054)... str o. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy z 7 stycznia 2013 r. (Dz.U. z 2013 r. poz. 56 ze zm.)... str ó. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwolnień wyrobów akcyzowych z obowiązku oznaczania znakami akcyzy z 20 sierpnia 2010 r. (Dz.U. nr 157, poz ze zm.)... str p. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwrotu akcyzy od wyrobów akcyzowych z 20 sierpnia 2010 r. (Dz.U. nr 157, poz. 1053)... str q. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie niektórych ewidencji wyrobów akcyzowych z 23 sierpnia 2010 r. (Dz.U. nr 158, poz ze zm.)... str r. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wyrobów akcyzowych, w przypadku których podatnicy mogą stosować kwartalny okres rozliczeniowy z 29 października 2013 r. (Dz.U. z 2013 r. poz. 1276)... str s. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie informacji umieszczanych w Systemie oraz w e-ad z 19 listopada 2010 r. (Dz.U. nr 229, poz. 1501)... str t. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie postępowania w przypadku niedostępności Systemu oraz po przywróceniu jego dostępności, a także określenia przypadku, w którym podmiot wysyłający ma obowiązek dokonania zmiany miejsca przeznaczenia wyrobów akcyzowych z 13 grudnia 2010 r. (Dz.U. nr 241, poz. 1617)... str ta. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie trybu przekazania znaków akcyzy następcom prawnym lub podmiotom przekształconym z 20 grudnia 2012 r. (Dz.U. z 2012 r. poz. 1522)... str u. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wzorów treści gwarancji bankowych i ubezpieczeniowych składanych jako zabezpieczenie akcyzowe z 23 sierpnia 2010 r. (Dz.U. nr 158, poz. 1064)... str ua. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie metod ustalania parametrów służących do określenia podstawy opodatkowania piwa z 13 lutego 2009 r. (Dz.U. nr 32, poz. 224)... str w. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie informacji o liczbie papierosów poszczególnych marek i ilości tytoniu do palenia oznaczonych maksymalną ceną detaliczną z 27 grudnia 2010 r. (Dz.U. nr 257, poz. 1734)... str wa. Obwieszczenie Ministra Finansów w sprawie średniej ważonej detalicznej ceny sprzedaży papierosów na rok 2014 z 25 listopada 2013 r. (M.P. z 2013 r. poz. 962)... str x. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku akcyzowego, deklaracji w sprawie przedpłaty akcyzy oraz informacji o wyrobach akcyzowych w składzie podatkowym z 29 października 2013 r. (Dz.U. z 2013 r. poz. 1278)... str xa. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wykazu i terytorialnego zasięgu działania urzędów celnych i izb celnych, których odpowiednio naczelnicy i dyrektorzy są właściwi do wykonywania zadań w zakresie akcyzy na terytorium kraju z 13 lutego 2009 r. (tekst jednolity Dz.U. z 2013 r. poz. 332)... str y. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wykazu i terytorialnego zasięgu działania urzędów celnych i izb celnych, których odpowiednio naczelnicy i dyrektorzy są właściwi w zakresie spraw dotyczących znaków akcyzy z 13 lutego 2009 r. (Dz.U. nr 32, poz. 221)... str ya. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie urzędowego sprawdzenia z 14 grudnia 2009 r. (tekst jednolity Dz.U. z 2013 r. poz. 417)... str z. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie kontroli niektórych wyrobów akcyzowych z 7 maja 2010 r. (Dz.U. nr 86, poz. 555 ze zm.)... str Ustawa o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników z 13 października 1995 r. (tekst jednolity Dz.U. z 27 listopada 2012 r. poz ze zm)... str Ustawa o podatku od spadków i darowizn z 28 lipca 1983 r. (tekst jednolity Dz.U. z 17 czerwca 2009 r. nr 93, poz. 768 ze zm)... str a. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie pobierania przez płatników podatku od spadków i darowizn z 18 grudnia 2006 r. (tekst jednolity Dz.U. z 2013 r. poz. 143)... str b. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zeznania podatkowego składanego przez podatników podatku od spadków i darowizn z 26 września 2011 r. (Dz.U. nr 216, poz. 1276)... str c. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wzoru zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych z 18 grudnia 2006 r. (Dz.U. nr 243, poz ze zm.)... str Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych z 9 września 2000 r. (tekst jednolity Dz.U. z 10 czerwca 2010 r. nr 101, poz. 649 ze zm.)... str a. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie sposobu pobierania i zwrotu podatku od czynności cywilnoprawnych z 16 grudnia 2008 r. (tekst jednolity Dz.U. z 2013 r. poz. 179)... str

7 Podatki Ustawa o opłacie skarbowej z 16 listopada 2006 r. (tekst jednolity Dz.U. z 21 listopada 2012 r. poz ze zm.)... str a. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zapłaty opłaty skarbowej z 28 września 2007 r. (Dz.U. nr 187, poz. 1330)... str Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych z 12 stycznia 1991 r. (tekst jednolity Dz.U. z 1 czerwca 2010 r. nr 95, poz. 613 ze zm)... str Ustawa o podatku tonażowym z 24 sierpnia 2006 r. (Dz.U. nr 183, poz ze zm.)... str a. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie sposobu prowadzenia przez przedsiębiorców żeglugowych opodatkowanych podatkiem tonażowym wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych z 21 czerwca 2013 r. (Dz.U. z 2013 r. poz. 761)... str Ustawa o doradztwie podatkowym z 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym (tekst jednolity Dz.U. z 25 lutego 2011 r. nr 41, poz. 213)... str Ustawa o urzędach i izbach skarbowych z 21 czerwca 1996 r. (tekst jednolity Dz.U. z 31 maja 2004 r. nr 121, poz ze zm.)... str Ustawa o kontroli skarbowej z 28 września 1991 r. (tekst jednolity Dz.U. z 25 lutego 2011 r. nr 41, poz. 214 ze zm.)... str Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi z 30 sierpnia 2002 r. (tekst jednolity Dz.U. z 13 marca 2012 r. poz. 270 ze zm.)... str

8 W Ordynacji podatkowej rozszerzono sposób wymiany informacji Bogdan Świąder doradca podatkowy Z inicjatywy Ministerstwa Finansów w październiku i listopadzie 2013 roku niektóre procedury zawarte w Ordynacji podatkowej dostosowano do przepisów unijnych związanych z wymianą informacji oraz dochodzeniem podatków. Większa nowelizacja nastąpi w drugim kwartale 2014 roku, gdy zostaną uchwalone zmiany w ustawie o informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania publiczne. Zmiany wprowadzone do ustawy Ordynacja podatkowa od 1 stycznia 2014 r. dotyczą dostosowania nazewnictwa dokumentów wystawianych w oparciu o ustawę o podatku od towarów i usług. W związku z nowelizacją ustawy o VAT w zakresie dokumentowania transakcji w Ordynacji znowelizowano przepis art. 87, który obecnie stanowi, że jeżeli z odrębnych przepisów nie wynika obowiązek wystawienia faktury, podatnicy prowadzący działalność gospodarczą są obowiązani, na żądanie kupującego lub usługobiorcy, wystawić rachunek potwierdzający dokonanie sprzedaży lub wykonanie usługi. Inne zmiany, które wprowadzono od 1 stycznia 2014 r., dotyczą wysokości równowartości rzeczy ruchomych oraz zbywalnych praw majątkowych, które obowiązują przy zastawie skarbowym, oraz obowiązującej w 2014 roku kary porządkowej nakładanej przez organy podatkowe. Na podstawie dwóch obwieszczeń ministra finansów z 26 sierpnia 2013 r. w sprawie wysokości kwoty wymienionej w art i art ustawy Ordynacja podatkowa (M.P. z 2013 r. poz. 747 i 736) przy zastawie skarbowym kwota wzrosła z zł do zł, a w drugim przypadku dotyczącym kary porządkowej pozostała na dotychczasowym poziomie zł. Zawieszenie przedawnienia Istotne zmiany zostały wprowadzone pod koniec zeszłego roku, gdy od 15 października weszła w życie ustawa z 30 sierpnia 2013 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa, ustawy Kodeks karny skarbowy oraz ustawy Prawo celne (Dz.U. z 2013 r. poz. 1149). Na jej podstawie, jeżeli w sprawie podatnika zostanie wszczęte postępowanie karnoskarbowe, powodujące zawieszenie terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego lub celnego, podatnik będzie musiał być o tym fakcie powiadomiony. Inaczej biegu terminu przedawnienia nie będzie. Zmiana przepisów w tym zakresie to efekt wyroku Trybunału Konstytucyjnego z 2012 r. (sygn. akt P30/11), który zakwestionował przepis Ordynacji podatkowej, zawieszający termin przedawnienia zobowiązania w wyniku wszczęcia postępowania karnoskarbowego, o czym podatnik nie był informowany. Brak precyzyjnych regulacji w zakresie wpływu postępowania karnokarbowego na przedawnienie powodowało, że dochodziło do sytuacji, w których podatnik przekonany o przedawnieniu, nie wiedząc o toczącym się postępowaniu karnym skarbowym nie przechowywał już dokumentacji z tym związanej. Zobowiązania podatkowe przedawniają się po upływie 5 lat, licząc od końca roku, w którym upłynął termin płatności podatku. W efekcie nowelizacji organy podatkowe i celne muszą wcześniej zawiadomić podatnika o zawieszeniu biegu terminu przedawnienia. Zawiadomienie musi nastąpić najpóźniej w terminie, w którym według zasad ogólnych zobowiązanie to przedawniłoby się. W przeciwnym razie organy nie będą mogły skutecznie powołać się na tę okoliczność, jako zawieszającą bieg terminu przedawnienia podatku. Współpraca międzynarodowa Zmiany wprowadzone od 12 października 2013 r. dotyczą również międzynarodowej współpracy pomiędzy administracjami podatkowymi na podstawie ustawy z 30 sierpnia 2013 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz ustawy o kontroli skarbowej (Dz.U. z 2013 r. poz. 1145). Przepisy te zaimplementowały regulacje unijnej dyrektywy Rady 2011/16/UE z 15 lutego 2011 r. w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania. Zobowiązują one organy podatkowe do współpracy ze swoimi odpowiednikami w krajach UE, polegającej na wymianie istotnych informacji dotyczących podatków, które stanowią dochód budżetu państwa oraz samorządu terytorialnego. Organy podatkowe będą mogły otrzymać dane od unijnego urzędnika. Zmiany w przepisach o kontroli podatkowej i skarbowej wprowadzają możliwość uzyskania przez polskie urzędy informacji z innych państw. Przed- 7

9 Podatki 2014 stawiciele zagranicznych władz będą mogli brać udział w czynnościach krajowych inspektorów. Wniosek o doręczenie pisma pochodzący od obcej władzy organ wyznaczony będzie przekazywał naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu ze względu na miejsce zamieszkania lub siedzibę podmiotu, którego dotyczy wniosek. Organ podatkowy będą występować do władzy państwa UE właściwej w sprawach podatkowych, z wnioskiem o doręczenie pisma. Wnioski o doręczenie przekazywane będą obcej władzy za pośrednictwem organu wyznaczonego przez ministra finansów. Przy wymianie informacji z innymi państwami UE organy podatkowe będą mogły upoważnić pracowników do działania w imieniu tego organu. Wymiana nie obejmuje informacji: objętych przepisami Unii Europejskiej dotyczącymi współpracy administracyjnej między państwami członkowskimi w zakresie podatku od towarów i usług, ceł oraz podatku akcyzowego, dotyczących składek na ubezpieczenie społeczne, dotyczących opłaty skarbowej, dotyczących należności wynikających z umów (np. wynagrodzenia za usługi użyteczności publicznej). Zgodnie z przyjętymi zmianami przedstawiciele obcej władzy będą mogli przebywać w siedzibach organów podatkowych i w urzędach kontroli skarbowej, a ich obecność będzie możliwa w postępowaniach podatkowych i kontrolnych w tym celu będą zawierane porozumienia. Inspektor kontroli skarbowej będzie mógł powierzyć dokonywanie czynności kontrolnych pod swoim nadzorem upoważnionym pracownikom, upoważnionym przedstawicielom instytucji Unii Europejskiej w przypadku uczestniczenia tych osób w kontroli środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej oraz upoważnionym na podstawie porozumień przedstawicielom właściwych władz państw członkowskich Unii Europejskiej. Nowe przepisy upraszczają ponadto zasady wszczynania i prowadzenia kontroli jednoczesnych, a pracownicy urzędów kontroli skarbowej, urzędów skarbowych i izb skarbowych będą zobowiązani do bezpośredniej wymiany informacji w związku z kontrolami jednoczesnymi. Trzeba pamiętać, że przepisy Ordynacji podatkowej określające zasady doręczania pism będą odpowiednio stosowane także do doręczania przez naczelników urzędów skarbowych pism pochodzących od organów podatkowych innych państw. Drobne zmiany weszły też 21 listopada 2013 r. w wyniku uchwalenia ustawy z 11 października 2013 r. o wzajemnej pomocy przy dochodzeniu podatków, należności celnych i innych należności pieniężnych (Dz.U. z 2013 r. poz. 1289). Wprowadziła ona do Ordynacji przepis, zgodnie z którym bieg terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego nie rozpoczyna się, a rozpoczęty ulega zawieszeniu z dniem doręczenia zawiadomienia o przystąpieniu do zabezpieczenia w przypadkach określonych w art. 32a 3 i art ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji. Zmiany w trakcie 2014 roku Z obszernymi zmianami podatnicy zetkną się w drugim kwartale 2014 roku, gdy zacznie obowiązywać ustawa z 10 stycznia 2014 r. o zmianie ustawy o informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania publiczne oraz niektórych innych ustaw wejdzie w życie po upływie 3 miesięcy od dnia ogłoszenia (w momencie oddawania tekstu do druku znajdowała się na etapie prac sejmowych). Wprowadza ona system elektroniczny do kontaktów z podatnikami. Zostanie zdefiniowany portal podatkowy jako system teleinformatyczny administracji podatkowej służący do kontaktu organów podatkowych z podatnikami, płatnikami i inkasentami, a także ich następcami prawnymi oraz osobami trzecimi, w szczególności do wnoszenia podań, składania deklaracji oraz doręczania pism organów podatkowych za pomocą środków komunikacji elektronicznej. Organ podatkowy będzie mógł zwrócić się do podatnika, płatnika lub inkasenta o wyrażenie zgody na doręczanie pism w formie dokumentu elektronicznego we wszystkich sprawach podatkowych załatwianych przez ten organ. Będzie też mógł wezwać stronę lub inne osoby do złożenia wyjaśnień, zeznań lub dokonania określonej czynności osobiście, przez pełnomocnika, na piśmie lub w formie dokumentu elektronicznego, jeżeli jest to niezbędne do wyjaśnienia stanu faktycznego lub rozstrzygnięcia sprawy. Podania (żądania, wyjaśnienia, odwołania, zażalenia, ponaglenia, wnioski) będą wnoszone pisemnie lub ustnie do protokołu, a także za pomocą środków komunikacji elektronicznej przez elektroniczną skrzynkę podawczą organu podatkowego, utworzoną na podstawie ustawy z 17 lutego 2005 r. o informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania publiczne, lub portal podatkowy. Sprawy podatkowe załatwiane będą w formie pisemnej lub w formie dokumentu elektronicznego. Oznacza to, że zasada pisemności postępowania zostanie rozszerzona o możliwość składania wniosków za pomocą Internetu. Wszelkie czynności zostaną objęte możliwością wykonywania w sposób cyfrowy np. decyzja będzie doręczana stronie na piśmie lub za pomocą środków komunikacji elektronicznej. Szczególnie będzie to ułatwienie, gdy organ podatkowy zamierza dostarczyć pisma urzędowe. W celu doręczenia pisma w formie dokumentu elektronicznego organ podatkowy prześle na adres elektroniczny adresata zawiadomienie zawierające: 1) informację, że adresat może odebrać pismo w formie dokumentu elektronicznego; 8

10 Ordynacja podatkowa 2) wskazanie adresu elektronicznego, z którego adresat może pobrać pismo i pod którym powinien dokonać potwierdzenia doręczenia pisma; 3) pouczenie dotyczące sposobu odbioru pisma, a w szczególności sposobu identyfikacji pod wskazanym adresem elektronicznym w systemie teleinformatycznym organu podatkowego, oraz informację o wymogu podpisania urzędowego poświadczenia odbioru w sposób, o którym mowa w art. 20a ustawy z 17 lutego 2005 r. o informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania publiczne. 9

11 1 Podatki 2014 Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz.U. z 2012 r. poz. 749) (zmiany: Dz.U. z 2012 r. poz. 848, poz. 1101, poz. 1342, poz. 1529; Dz.U z 2013 r. poz. 35, poz. 1027, poz. 1036, poz. 1145, poz. 1149, poz. 1289) 1 Spis treści Dział I. Przepisy ogólne (art. 1 12)... str. 11 Dział II. Organy podatkowe i ich właściwość (art )... str. 13 Rozdział 1. Organy podatkowe (art )... str. 13 Rozdział 1a. Interpretacje przepisów prawa podatkowego (art. 14a 14p)... str. 14 Rozdział 2. Właściwość organów podatkowych (art )... str. 16 Dział IIa. Porozumienia w sprawach ustalania cen transakcyjnych (art. 20a 20r)... str. 17 Dział III. Zobowiązania podatkowe (art )... str. 19 Rozdział 1. Powstawanie zobowiązania podatkowego (art )... str. 19 Rozdział 2. Odpowiedzialność podatnika, płatnika i inkasenta (art )... str. 21 Rozdział 3. Zabezpieczenie wykonania zobowiązań podatkowych (art )... str. 22 Rozdział 4. Terminy płatności (art )... str. 25 Rozdział 5. Zaległość podatkowa (art )... str. 26 Rozdział 6. Odsetki za zwłokę i opłata prolongacyjna (art )... str. 26 Rozdział 7. Wygaśnięcie zobowiązań podatkowych (art )... str. 27 Rozdział 7a. Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych (art. 67a 67e)... str. 30 Rozdział 8. Przedawnienie (art )... str. 31 Rozdział 9. Nadpłata (art )... str. 32 Rozdział 9a. Podpisywanie deklaracji (art. 80a 80b)... str. 36 Rozdział 10. Korekta deklaracji (art c)... str. 36 Rozdział 11. Informacje podatkowe (art )... str. 37 Rozdział 12. Rachunki (art )... str. 38 Rozdział 13. Odpowiedzialność solidarna (art )... str. 38 Rozdział 14. Prawa i obowiązki następców prawnych oraz podmiotów przekształconych (art )... str. 39 Rozdział 15. Odpowiedzialność podatkowa osób trzecich (art )... str. 41 Dział IV. Postępowanie podatkowe (art )... str. 44 Rozdział 1. Zasady ogólne (art )... str. 44 Rozdział 2. Wyłączenie pracownika organu podatkowego oraz organu podatkowego (art )... str. 44 Rozdział 3. Strona (art )... str. 45 Rozdział 4. Załatwianie spraw (art )... str. 46 Rozdział 5. Doręczenia (art c)... str. 47 Rozdział 6. Wezwania (art )... str. 49 Rozdział 7. Przywrócenie terminu (art )... str. 50 Rozdział 8. Wszczęcie postępowania (art )... str. 50 Rozdział 9. Metryki, protokoły i adnotacje (art. 171a 177)... str. 52 Rozdział 10. Udostępnianie akt (art )... str. 52 Rozdział 11. Dowody (art )... str. 53 Rozdział 11a. Rozprawa (art. 200a 200d)... str. 55 Rozdział 12. Zawieszenie postępowania (art )... str. 55 Rozdział 13. Decyzje (art )... str. 56 Rozdział 14. Postanowienia (art )... str. 57 Rozdział 15. Odwołania (art )... str. 57 Rozdział 16. Zażalenia (art )... str. 59 Rozdział 16a. Wykonanie decyzji (art. 239a 239j)... str. 59 Rozdział 17. Wznowienie postępowania (art )... str. 59 Rozdział 18. Stwierdzenie nieważności decyzji (art )... str. 61 Rozdział 19. Uchylenie lub zmiana decyzji ostatecznej (art )... str W tekście ujednoliconym przez redakcję pogrubioną czcionką wyróżniono zmianę, które weszła w życie 1 stycznia 2014 r. na podstawie ustawy z 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2013 r. poz. 35) oraz kwoty obowiązujące w 2014 roku na podstawie dwóch obwieszczeń Ministra Finansów z 26 sierpnia 2013 r. w sprawie wysokości kwoty wymienionej w art i art ustawy Ordynacja podatkowa (M.P. z 2013 r. poz. 747 i 736). Kursywą zostały zaznaczone odnośniki do uchylonych przepisów. Hasła w klamrach pochodzą od redakcji. 10

12 Ordynacja podatkowa 1 Rozdział 20. Wygaśnięcie decyzji (art )... str. 62 Rozdział 21. Odpowiedzialność odszkodowawcza (art )... str. 62 Rozdział 22. Kary porządkowe (art )... str. 62 Rozdział 23. Koszty postępowania (art )... str. 63 Dział V. Czynności sprawdzające (art )... str. 63 Dział VI. Kontrola podatkowa (art )... str. 65 Dział VII. Tajemnica skarbowa (art )... str. 70 Dział VIIa. Wymiana informacji podatkowych z innymi państwami (art. 305a 305o)... str. 73 Rozdział 1. Zasady ogólne wymiany informacji podatkowych (art. 305a)... str. 73 Rozdział 2. Szczegółowe zasady wymiany informacji podatkowych z państwami członkowskimi Unii Europejskiej (art. 305b 305mb)... str. 73 Rozdział 3. Szczegółowe zasady wymiany informacji podatkowych o przychodach (dochodach) z oszczędności (art. 305n 305o)... str. 75 Dział VIII. Przepisy karne (art. 306)... str. 76 Dział VIIIa. Zaświadczenia (art. 306a 306n)... str. 76 Dział IX. Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy przejściowe i końcowe (art )... str. 78 Rozdział 1. Zasady w przepisach obowiązujących (art )... str. 78 Rozdział 2. Przepisy przejściowe (art )... str. 78 Rozdział 3. Przepisy końcowe (art )... str. 79 DZIAŁ I Przepisy ogólne Art. 1. [Zakres ustawy] Ustawa normuje: 1) zobowiązania podatkowe; 2) informacje podatkowe; 3) postępowanie podatkowe, kontrolę podatkową i czynności sprawdzające; 4) tajemnicę skarbową. Art. 2. [Stosowanie przepisów ustawy] 1. Przepisy ustawy stosuje się do: 1) podatków, opłat oraz niepodatkowych należności budżetu państwa oraz budżetów jednostek samorządu terytorialnego, do których ustalania lub określania uprawnione są organy podatkowe; 2) (uchylony); 3) opłaty skarbowej oraz opłat, o których mowa w przepisach o podatkach i opłatach lokalnych; 4) spraw z zakresu prawa podatkowego innych niż wymienione w pkt 1, należących do właściwości organów podatkowych. 2. Jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej, przepisy działu III stosuje się również do opłat oraz niepodatkowych należności budżetu państwa, do których ustalenia lub określenia uprawnione są inne niż wymienione w 1 pkt 1 organy. 3. Organom, o których mowa w 2, przysługują uprawnienia organów podatkowych. 4. Przepisów ustawy nie stosuje się do świadczeń pieniężnych wynikających ze stosunków cywilnoprawnych oraz do opłat za usługi, do których stosuje się przepisy o cenach. Art. 3. [Słownik] Ilekroć w ustawie jest mowa o: 1) ustawach podatkowych rozumie się przez to ustawy dotyczące podatków, opłat oraz niepodatkowych należności budżetowych określające podmiot, przedmiot opodatkowania, powstanie obowiązku podatkowego, podstawę opodatkowania, stawki podatkowe oraz regulujące prawa i obowiązki organów podatkowych, podatników, płatników i inkasentów, a także ich następców prawnych oraz osób trzecich; 2) przepisach prawa podatkowego rozumie się przez to przepisy ustaw podatkowych, postanowienia ratyfikowanych przez Rzeczpospolitą Polską umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz ratyfikowanych przez Rzeczpospolitą Polską innych umów międzynarodowych dotyczących problematyki podatkowej, a także przepisy aktów wykonawczych wydanych na podstawie ustaw podatkowych; 3) podatkach rozumie się przez to również: a) zaliczki na podatki, b) raty podatków, jeżeli przepisy prawa podatkowego przewidują płatność podatku w ratach, c) opłaty oraz niepodatkowe należności budżetowe; 4) księgach podatkowych rozumie się przez to księgi rachunkowe, podatkową księgę przychodów i rozchodów, ewidencje oraz rejestry, do których prowadzenia, do celów podatkowych, na podstawie odrębnych przepisów, obowiązani są podatnicy, płatnicy lub inkasenci; 5) deklaracjach rozumie się przez to również zeznania, wykazy oraz informacje, do których składania obowiązani są, na podstawie przepisów prawa podatkowego, podatnicy, płatnicy i inkasenci; 6) ulgach podatkowych rozumie się przez to przewidziane w przepisach prawa podatkowego zwolnienia, odliczenia, obniżki albo zmniejszenia, których zastosowanie powoduje obniżenie podstawy opodatkowania lub wysokości podatku, z wyjątkiem obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług, oraz innych odliczeń stanowiących element konstrukcji tego podatku; 8 Art. 2 pkt 4 lit. a i b zmieniony ustawą z 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku tonażowym oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2012 r. poz. 1540). Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2013 r. 9 Art. 2 pkt 10 dodany ustawą z 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku tonażowym oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2012 r. poz. 1540). Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2013 r. 10 Art. 3 ust. 1 i 2 zmieniony ustawą z 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku tonażowym oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2012 r. poz. 1540). Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2013 r. 11

13 1 Podatki ) zwrocie podatku rozumie się przez to zwrot różnicy podatku lub zwrot podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług, a także inne formy zwrotu podatku przewidziane w przepisach prawa podatkowego; 8) niepodatkowych należnościach budżetowych rozumie się przez to niebędące podatkami i opłatami należności stanowiące dochód budżetu państwa lub budżetu jednostki samorządu terytorialnego, wynikające ze stosunków publicznoprawnych; 9) działalności gospodarczej rozumie się przez to każdą działalność zarobkową w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, w tym wykonywanie wolnego zawodu, a także każdą inną działalność zarobkową wykonywaną we własnym imieniu i na własny lub cudzy rachunek, nawet gdy inne ustawy nie zaliczają tej działalności do działalności gospodarczej lub osoby wykonującej taką działalność do przedsiębiorców; 10) cenie transakcyjnej rozumie się przez to cenę przedmiotu transakcji zawieranej pomiędzy podmiotami powiązanymi w rozumieniu przepisów prawa podatkowego dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych, podatku dochodowego od osób prawnych oraz podatku od towarów i usług; 11) podmiocie krajowym rozumie się przez to podmiot krajowy w rozumieniu przepisów prawa podatkowego dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych oraz zagraniczny zakład, w rozumieniu tych przepisów, położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej; 12) podmiocie zagranicznym rozumie się przez to podmiot zagraniczny w rozumieniu przepisów prawa podatkowego dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych oraz zagraniczny zakład podmiotu krajowego w rozumieniu tych przepisów, położony poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej; 13) dokumencie elektronicznym rozumie się przez to dokument elektroniczny, o którym mowa w art. 3 pkt 2 ustawy z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania publiczne (Dz.U. Nr 64, poz. 565, z późn. zm.). Art. 3a. [Deklaracje elektroniczne] 1. Deklaracje określone w rozporządzeniu wydanym na podstawie 3 mogą być składane za pomocą środków komunikacji elektronicznej. 2. Organ podatkowy lub elektroniczna skrzynka podawcza systemu teleinformatycznego administracji podatkowej potwierdza, w formie dokumentu elektronicznego, złożenie deklaracji za pomocą środków komunikacji elektronicznej. 3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, rodzaje deklaracji, które mogą być składane za pomocą środków komunikacji elektronicznej, mając na względzie potrzebę stopniowego upowszechniania elektronicznej formy kontaktów z organami podatkowymi oraz częstotliwość składania deklaracji. Art. 3b. [Forma deklaracji elektronicznych] 1. Deklaracja składana za pomocą środków komunikacji elektronicznej powinna zawierać: 1) dane w ustalonym formacie elektronicznym, zawarte we wzorze deklaracji określonym w odrębnych przepisach, 2) jeden podpis elektroniczny. 2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw informatyzacji określi, w drodze rozporządzenia: 1) (uchylony); 2) sposób przesyłania deklaracji i podań za pomocą środków komunikacji elektronicznej; 3) rodzaje podpisu elektronicznego, którymi powinny być opatrzone poszczególne typy deklaracji lub podań. 3. Wydając rozporządzenie, o którym mowa w 2, minister właściwy do spraw finansów publicznych powinien uwzględnić: 1) potrzebę zapewnienia bezpieczeństwa, wiarygodności i niezaprzeczalności danych zawartych w deklaracjach i podaniach oraz potrzebę ich ochrony przed nieuprawnionym dostępem; 2) limity wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku wynikających z deklaracji i rodzaj podatku, którego dotyczy deklaracja, a także wymagania dla poszczególnych rodzajów podpisu określone w przepisach o podpisie elektronicznym, w szczególności dotyczące weryfikacji podpisu i znakowania czasem. Art. 3c. (uchylony). Art. 3d. [Deklaracje elektroniczne składane samorządom] Składanie deklaracji za pomocą środków komunikacji elektronicznej wójtowi, burmistrzowi (prezydentowi miasta), staroście, marszałkowi województwa regulują odrębne przepisy. Art. 4. [Obowiązek podatkowy] Obowiązkiem podatkowym jest wynikająca z ustaw podatkowych nieskonkretyzowana powinność przymusowego świadczenia pieniężnego w związku z zaistnieniem zdarzenia określonego w tych ustawach. Art. 5. [Zobowiązanie podatkowe] Zobowiązaniem podatkowym jest wynikające z obowiązku podatkowego zobowiązanie podatnika do zapłacenia na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu albo gminy podatku w wysokości, w terminie oraz w miejscu określonych w przepisach prawa podatkowego. Art. 6. [Podatek] Podatkiem jest publicznoprawne, nieodpłatne, przymusowe oraz bezzwrotne świadczenie pieniężne na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu lub gminy, wynikające z ustawy podatkowej. Art. 7. [Podatnik] 1. Podatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, podlegająca na mocy ustaw podatkowych obowiązkowi podatkowemu. 2. Ustawy podatkowe mogą ustanawiać podatnikami inne podmioty niż wymienione w 1. Art. 8. [Płatnik] Płatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości praw- 12

14 Ordynacja podatkowa 1 nej, obowiązana na podstawie przepisów prawa podatkowego do obliczenia i pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu. Art. 9. [Inkasent] Inkasentem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, obowiązana do pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu. Art. 10. [Forma opodatkowania] 1. Wprowadzenie zryczałtowanej formy opodatkowania nie pozbawia podatnika możliwości dokonania wyboru opodatkowania na zasadach ogólnych. 2. Przepisu 1 nie stosuje się, jeżeli ustawy podatkowe nie przewidują możliwości wyboru przez podatnika formy opodatkowania. Art. 11. [Rok podatkowy] Rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy, chyba że ustawa podatkowa stanowi inaczej. Art. 12. [Obliczanie terminów] 1. Jeżeli początkiem terminu określonego w dniach jest pewne zdarzenie, przy obliczaniu tego terminu nie uwzględnia się dnia, w którym zdarzenie nastąpiło. Upływ ostatniego z wyznaczonej liczby dni uważa się za koniec terminu. 2. Terminy określone w tygodniach kończą się z upływem tego dnia w ostatnim tygodniu, który odpowiada początkowemu dniowi terminu. 3. Terminy określone w miesiącach kończą się z upływem tego dnia w ostatnim miesiącu, który odpowiada początkowemu dniowi terminu, a gdyby takiego dnia w ostatnim miesiącu nie było w ostatnim dniu tego miesiąca. 4. Terminy określone w latach kończą się z upływem tego dnia w ostatnim roku, który odpowiada początkowemu dniowi terminu, a gdyby takiego dnia w ostatnim roku nie było w dniu, który poprzedzałby bezpośrednio ten dzień. 5. Jeżeli ostatni dzień terminu przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, za ostatni dzień terminu uważa się następny dzień po dniu lub dniach wolnych od pracy. 6. Termin uważa się za zachowany, jeżeli przed jego upływem pismo zostało: 1) wysłane w formie dokumentu elektronicznego do organu podatkowego, a nadawca otrzymał urzędowe potwierdzenie odbioru; 2) nadane w polskiej placówce pocztowej operatora wyznaczonego w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. Prawo pocztowe (Dz.U. poz. 1529) albo złożone w polskim urzędzie konsularnym; 2 3) złożone przez żołnierza lub członka załogi statku morskiego w dowództwie jednostki wojskowej lub kapitanowi statku; 4) złożone przez osobę pozbawioną wolności w administracji zakładu karnego; 5) złożone przez osobę aresztowaną w administracji aresztu śledczego. DZIAŁ II Organy podatkowe i ich właściwość Rozdział 1 Organy podatkowe Art. 13. [Organ podatkowy] 1. Organem podatkowym, stosownie do swojej właściwości, jest: 1) naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego, wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszałek województwa jako organ pierwszej instancji; 2) dyrektor izby skarbowej, dyrektor izby celnej jako: a) organ odwoławczy odpowiednio od decyzji naczelnika urzędu skarbowego lub naczelnika urzędu celnego, b) organ pierwszej instancji, na podstawie odrębnych przepisów, c) organ odwoławczy od decyzji wydanej przez ten organ w pierwszej instancji; 3) samorządowe kolegium odwoławcze jako organ odwoławczy od decyzji wójta, burmistrza (prezydenta miasta), starosty albo marszałka województwa. 2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych jest organem podatkowym jako: 1) organ pierwszej instancji w sprawach stwierdzenia nieważności decyzji, wznowienia postępowania, zmiany lub uchylenia decyzji lub stwierdzenia jej wygaśnięcia z urzędu; 2) organ odwoławczy od decyzji wydanych w sprawach, o których mowa w pkt 1; 3) organ właściwy w sprawach porozumień dotyczących ustalenia cen transakcyjnych; 4) organ właściwy w sprawach interpretacji przepisów prawa podatkowego; 5) organ właściwy w sprawach informacji przekazywanych przez banki i spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe o założonych i zlikwidowanych rachunkach bankowych związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej. 3. Organami podatkowymi wyższego stopnia są organy odwoławcze. Art. 13a. [Nadanie uprawnień] Rada Ministrów może, w drodze rozporządzenia, nadać uprawnienia organów podatkowych: 1) Szefowi Agencji Wywiadu, 2) Szefowi Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego, 3) Szefowi Centralnego Biura Antykorupcyjnego, 4) Szefowi Służby Wywiadu Wojskowego, 5) Szefowi Służby Kontrwywiadu Wojskowego jeżeli jest to uzasadnione ochroną informacji niejawnych i wymogami bezpieczeństwa państwa. Art. 14. [Przetwarzanie danych] 1. Minister właściwy do spraw finansów publicznych sprawuje ogólny nadzór w sprawach podatkowych. 2 Art pkt 2 zmieniony ustawą z 23 listopada 2012 r. Prawo pocztowe (Dz.U. z 2012 r. poz. 1529). Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2013 r. 13

15 1 Podatki W ramach nadzoru, o którym mowa w 1, minister właściwy do spraw finansów publicznych w celu wykonywania ustawowych zadań, w szczególności zadań analityczno-sprawozdawczych, może przetwarzać dane wynikające z deklaracji podatkowych składanych do naczelników urzędów skarbowych oraz naczelników urzędów celnych. 3. Przetwarzanie danych, o którym mowa w 2, odbywa się z zachowaniem przepisów o ochronie danych osobowych oraz tajemnic ustawowo chronionych. Rozdział 1a Interpretacje przepisów prawa podatkowego Art. 14a. [Interpretacje ogólne] 1. Minister właściwy do spraw finansów publicznych dąży do zapewnienia jednolitego stosowania przepisów prawa podatkowego przez organy podatkowe oraz organy kontroli skarbowej, dokonując w szczególności ich interpretacji, z urzędu lub na wniosek, przy uwzględnieniu orzecznictwa sądów oraz Trybunału Konstytucyjnego lub Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości (interpretacje ogólne); wnioskodawcą nie może być organ administracji publicznej. 2. Wniosek o wydanie interpretacji ogólnej powinien zawierać uzasadnienie konieczności wydania interpretacji ogólnej, w szczególności: 1) przedstawienie zagadnienia oraz wskazanie przepisów prawa podatkowego wymagających wydania interpretacji ogólnej; 2) wskazanie niejednolitego stosowania przepisów prawa podatkowego w określonych decyzjach, postanowieniach oraz interpretacjach indywidualnych wydanych przez organy podatkowe oraz organy kontroli skarbowej w takich samych stanach faktycznych lub zdarzeniach przyszłych, oraz w takich samych stanach prawnych. 3. Interpretację ogólną wydaje się, jeżeli w dniu złożenia wniosku w sprawach, o których mowa w 2 pkt 2, nie toczy się postępowanie podatkowe lub postępowanie kontrolne organu kontroli skarbowej albo od decyzji lub na postanowienie nie zostało wniesione odwołanie lub zażalenie. 4. Minister właściwy do spraw finansów publicznych pozostawia wniosek o wydanie interpretacji ogólnej bez rozpatrzenia, jeżeli: 1) nie są spełnione warunki, o których mowa w 2 i 3, lub wniosek nie spełnia innych wymogów określonych przepisami prawa, lub 2) przedstawione we wniosku zagadnienie jest przedmiotem interpretacji ogólnej i stan prawny nie uległ w tym zakresie zmianie. 5. W sprawie pozostawienia wniosku o wydanie interpretacji ogólnej bez rozpatrzenia wydaje się postanowienie, na które służy zażalenie. Postanowienie nie zawiera danych identyfikujących stronę postępowania, w którym wydano decyzję, postanowienie lub interpretację indywidualną, wskazaną we wniosku o wydanie interpretacji ogólnej. Przepisy rozdziałów 14 i 16 działu IV stosuje się odpowiednio. 6. Prawo dostępu do akt sprawy wydania interpretacji ogólnej nie obejmuje danych identyfikujących stronę postępowania, w którym wydano decyzję, postanowienie lub interpretację indywidualną, wskazaną we wniosku o wydanie interpretacji ogólnej. 7. Na pisemne żądanie ministra właściwego do spraw finansów publicznych organy podatkowe oraz organy kontroli skarbowej przekazują niezwłocznie akta dotyczące wskazanych we wniosku o wydanie interpretacji ogólnej decyzji, postanowień oraz interpretacji indywidualnych. 8. Opłata podlega zwrotowi wyłącznie w przypadku wydania interpretacji ogólnej. Zwrot opłaty następuje w terminie 7 dni od dnia opublikowania interpretacji ogólnej. 9. W sprawach dotyczących wydawania interpretacji ogólnych na wniosek przepisy art. 14d, art. 14f, art. 120, art , art. 125, art. 129, art. 130, art , art. 140, art. 143, art. 165a, art. 168, art , art. 170 i art. 171 oraz przepisy rozdziału 5, 6, 10 i 23 działu IV stosuje się odpowiednio. 10. Minister właściwy do spraw finansów publicznych w celu usprawnienia obsługi wnioskodawców może, w drodze rozporządzenia, upoważnić podległe organy do wydawania, jako organ pierwszej instancji, postanowień o których mowa w 5, oraz wykonywania czynności, o których mowa w 7, określając jednocześnie właściwość rzeczową oraz miejscową upoważnionych organów. 11. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, biorąc pod uwagę zapewnienie sprawności postępowania, określi, w drodze rozporządzenia, wzór wniosku o wydanie interpretacji ogólnej, który zawiera dane identyfikujące wnioskodawcę, dane wskazane w 2, oraz sposób uiszczenia opłaty. Art. 14b. [Interpretacje indywidualne] 1. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, na pisemny wniosek zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej sprawie, pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną). 2. Wniosek o interpretację indywidualną może dotyczyć zaistniałego stanu faktycznego lub zdarzeń przyszłych. 3. Składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego oraz do przedstawienia własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej tego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. 4. Wnioskujący o wydanie interpretacji indywidualnej składa oświadczenie pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania, że elementy stanu faktycznego objęte wnioskiem o wydanie interpretacji w dniu złożenia wniosku nie są przedmiotem toczącego się postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, postępowania kontrolnego organu kontroli skarbowej oraz że w tym zakresie sprawa nie została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego lub organu kontroli skarbowej. W razie złożenia fałszywego oświadczenia wydana interpretacja indywidualna nie wywołuje skutków prawnych. 5. Nie wydaje się interpretacji indywidualnej w zakresie tych elementów stanu faktycznego, które w dniu złożenia wniosku o interpretację są przedmiotem toczącego się postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, postępowania kontrolnego organu kontroli skarbowej albo 14