Aktualności Podatki 2012

Transkrypt

1 meritum Aktualności Podatki 2012 grudzień 2012 Strona Spis treści 2 Kalendarium podatnika i płatnika grudzień 2012 r./styczeń 2013 r. Numer 5 Przepisy podatkowe w ustawie deregulacyjnej... 15, 307, , 819, 899, 1146, Nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych , , Limit dla ulgi odsetkowej na 2013 r Normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej w 2013 r Zwolnienie od podatku przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych przed dniem 1 stycznia 2007 r. wyrok NSA Zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania za pomocą kas rejestrujących Nowe akty prawne dotyczące podatku od kopalin Ostatni uwzględniony w Aktualnościach : Dziennik Ustaw poz Monitor Polski poz. 982

2 2 Aktualności Podatki 2012 Kalendarium podatnika i płatnika grudzień 2012 r./styczeń 2013 r. do 5 grudnia (środa): Świadczeń Pracowniczych opłacana przez jednostki budżetowe, zakłady budżetowe i gospodarstwa pomocnicze (art. 47 ust. 1 pkt 2 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych). do 7 grudnia (piątek): podatek w formie karty podatkowej za listopad 2012 r. (art. 31 ust. 5 u.z.p.d.); zryczałtowany podatek dochodowy odprowadzany przez płatników będących osobami prawnymi, którzy w listopadzie 2012 r. wypłacili należności określone w art. 21 ust. 1 u.p.d.o.p. (art. 26 ust. 3 u.p.d.o.p.); zryczałtowany podatek dochodowy odprowadzany przez osoby prawne, które w listopadzie 2012 r. wypłaciły dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych (art. 26 ust. 3 u.p.d.o.p.). do 10 grudnia (poniedziałek): Świadczeń Pracowniczych od osób fizycznych opłacających składkę wyłącznie za siebie (art. 47 ust. 1 pkt 1 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych); deklaracja POG-5 składana przez podatników podatku od gier (art. 75 ust. 1 ustawy z 19 listopada 2009 r. o grach hazardowych). do 17 grudnia (poniedziałek): Świadczeń Pracowniczych od płatników niebędących jednostkami budżetowymi ani osobami fizycznymi opłacającymi składkę wyłącznie za siebie (art. 47 ust. 1 pkt 3 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych)*; rata podatku od nieruchomości oraz podatku leśnego od osób prawnych i jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej (art. 6 ust. 9 pkt 3 u.p.o.l., art. 6 ust. 5 pkt 3 u.p.l.)*. * termin przesunięty, gdyż 15 grudnia 2012 r. przypada w sobotę. do 20 grudnia (czwartek): zaliczka na podatek dochodowy od dochodów wypłaconych w listopadzie 2012 r. przez płatników określonych w art. 31, i 41 u.p.d.o.f. (art. 38 ust. 1 i art. 42 ust. 1 u.p.d.o.f.); zryczałtowany podatek dochodowy odprowadzany przez płatników wypłacających należności opodatkowane w sposób zryczałtowany na podstawie przepisów u.p.d.o.f. (art. 42 ust. 1 u.p.d.o.f.); składka na PFRON (art. 49 ust. 2 o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych); zaliczka miesięczna na podatek dochodowy od dochodów uzyskanych w listopadzie 2012 r. przez osoby fizyczne z działalności gospodarczej (art. 44 ust. 6 u.p.d.o.f.); zaliczka miesięczna na podatek dochodowy od dochodów osiągniętych w listopadzie 2012 r. z najmu lub dzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze (art. 44 ust. 6 u.p.d.o.f.); zaliczka miesięczna na podatek dochodowy od dochodów ze stosunku pracy oraz dochodów z emerytur i rent przekazywanych bez pośrednictwa płatników z zagranicy, oraz z tytułu działalności wykonywanej osobiście [przykładowo: z tytułu udziału w organach stanowiących osób prawnych, czy też działalności wykonywanej na podstawie kontraktu menedżerskiego] (art. 44 ust. 3a u.p.d.o.f.); ryczałt od przychodów ewidencjonowanych za listopad 2012 r. (art. 21 ust. 1 u.z.p.d.);

3 grudzień zaliczka miesięczna na podatek dochodowy od osób prawnych w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego a sumą zaliczek należnych za poprzednie miesiące (art. 25 ust. 1 1a u.p.d.o.p.). do 27 grudnia (czwartek): podatek VAT za listopad 2012 r. wraz z deklaracją VAT-7 ten obowiązek dotyczy osób prawnych, jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej oraz osób fizycznych, wykonujących samodzielnie działalność gospodarczą (art. 99 ust. 1 oraz art. 103 ust. 1 u.p.t.u.); podatek VAT za listopad 2012 r. wraz z deklaracją VAT-8 ten obowiązek dotyczy podatników wymienionych w art. 15 u.p.t.u., u których wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów na terytorium kraju przekroczyła kwotę zł (art. 99 ust. 8 u.p.t.u.); podatek akcyzowy za listopad 2012 r. wraz z deklaracją AKC-4/AKC-4zo (art. 21 ust. 1, art. 24 ust. 1 oraz art. 106 ust. 1 u.p.a.). * termin przesunięty, gdyż 25 grudnia 2012 r. przypada w Święta Bożego Narodzenia. do 28 grudnia (piątek): miesięczna wpłata z zysku w przedsiębiorstwach państwowych i jednoosobowych spółkach Skarbu Państwa wraz z deklaracją, odpowiednio WZP-1M albo WZS-1M ( 2 ust. 1 rozp. Ministra Finansów z 21 lutego 1996 r., Dz. U. Nr 21, poz. 99 oraz 2 ust. 1 rozp. Ministra Finansów z 21 lutego 1996 r., Dz. U. Nr 21, poz. 100 z późn. zm.); WAŻNE: wpłaty z zysku na rzecz budżetu państwa za ostatni miesiąc roku obrotowego (najczęściej jest to grudzień, aczkolwiek rok obrotowy nie musi pokrywać się z rokiem kalendarzowym) dokonuje się w terminie do dnia 28 tego miesiąca, w wysokości jak za miesiąc poprzedni; zapłata podatku w formie karty podatkowej za grudzień 2012 r. oraz złożenie deklaracji rocznej PIT- 16A (art. 31 ust. 5 u.z.p.d.). do 31 grudnia (poniedziałek): deklaracja VAT-11 za listopad 2012 r. ten obowiązek dotyczy osób prawnych, jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej oraz osób fizycznych, niebędących podatnikami, o których mowa w art. 15 u.p.t.u., jeżeli dokonują wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu, w przypadku gdy okoliczności nie wskazują na zamiar wykonywania tej czynności w sposób częstotliwy (art. 99 ust. 11 u.p.t.u.). do 7 stycznia (poniedziałek): Świadczeń Pracowniczych opłacana przez jednostki budżetowe, zakłady budżetowe i gospodarstwa pomocnicze (art. 47 ust. 1 pkt 2 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych)*; zryczałtowany podatek dochodowy odprowadzany przez płatników będących osobami prawnymi, którzy w grudniu 2012 r. wypłacili należności określone w art. 21 ust. 1 u.p.d.o.p. (art. 26 ust. 3 u.p.d.o.p.); zryczałtowany podatek dochodowy odprowadzany przez osoby prawne, które w grudniu 2012 r. wypłaciły dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych (art. 26 ust. 3 u.p.d.o.p.). * termin przesunięty, gdyż 5 stycznia 2013 r. przypada w sobotę. do 10 stycznia (czwartek): Świadczeń Pracowniczych od osób fizycznych opłacających składkę wyłącznie za siebie (art. 47 ust. 1 pkt 1 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych);

4 4 Aktualności Podatki 2012 deklaracja POG-5 składana przez podatników podatku od gier (art. 75 ust. 1 ustawy z 19 listopada 2009 r. o grach hazardowych). do 15 stycznia (środa): Świadczeń Pracowniczych od płatników niebędących jednostkami budżetowymi ani osobami fizycznymi opłacającymi składkę wyłącznie za siebie (art. 47 ust. 1 pkt 3 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych). do 21 stycznia (poniedziałek): oświadczenie podatnika składane naczelnikowi urzędu skarbowego o wyborze przezeń opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności podatkowej według zasad określonych w art. 30c u.p.d.o.f., to jest zastosowaniem stawki 19% (wybór dotyczy również lat następnych) albo oświadczenie podatnika o rezygnacji z tego sposobu opodatkowania lub złożenie przezeń wniosku lub oświadczenia o zastosowaniu form opodatkowania określonych w u.z.p.d. (art. 9a ust. 2 u.p.d.o.f.); zaliczka na podatek dochodowy od dochodów wypłaconych w grudniu 2012 r. przez płatników określonych w art. 31, i 41 u.p.d.o.f. (art. 38 ust. 1 i art. 42 ust. 1 u.p.d.o.f.)*; zryczałtowany podatek dochodowy odprowadzany przez płatników wypłacających należności opodatkowane w sposób zryczałtowany na podstawie przepisów u.p.d.o.f. (art. 42 ust. 1 u.p.d.o.f.)*; składka na PFRON (art. 49 ust. 2 o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych)*; zaliczka miesięczna na podatek dochodowy od dochodów uzyskanych w grudniu 2012 r. przez osoby fizyczne z działalności gospodarczej (art. 44 ust. 6 u.p.d.o.f.)*; zaliczka miesięczna na podatek dochodowy od dochodów osiągniętych w grudniu 2012 r. z najmu lub dzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze (art. 44 ust. 6 u.p.d.o.f.)*; zaliczka miesięczna na podatek dochodowy od osób prawnych od dochodów uzyskanych w grudniu 2012 r. (art. 25 ust. 1a u.p.d.o.p.)*. * termin przesunięty, gdyż 20 stycznia 2013 r. przypada w niedzielę. do 25 stycznia (piątek): złożenie zeznania rocznego PIT-28 za 2012 r. o wysokości uzyskanych przychodów ewidencjonowanych oraz wpłata ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za grudzień 2011 r. w terminie złożenia zeznania rocznego (art. 21 ust. 1 i ust. 2 u.z.p.d.); złożenie deklaracji rocznej PIT-16A o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej w poszczególnych miesiącach roku podatkowego 2012 przez podatników objętych kartą podatkową (art. 31 ust. 4 u.z.p.d.); deklaracja roczna PIT-4R za 2012 r. o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy odprowadzanych przez płatników o których mowa w art. 32 i u.p.d.o.f. oraz płatników wypłacających należności opodatkowane w sposób zryczałtowany na podstawie przepisów u.p.d.o.f. (art. 38 ust. 1a, art. 42 ust. 1a i art. 42e ust. 5 u.p.d.o.f.); podatek VAT za grudzień 2012 r. wraz z deklaracją VAT-7 ten obowiązek dotyczy osób prawnych, jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej oraz osób fizycznych, wykonujących samodzielnie działalność gospodarczą (art. 99 ust. 1 oraz art. 103 ust. 1 u.p.t.u.); podatek VAT za grudzień 2012 r. wraz z deklaracją VAT-8 ten obowiązek dotyczy podatników wymienionych w art. 15 u.p.t.u., u których wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów na terytorium kraju przekroczyła kwotę zł (art. 99 ust. 8 u.p.t.u.); podatek akcyzowy za grudzień 2012 r. wraz z deklaracją AKC-4/AKC-4zo (art. 21 ust. 1, art. 24 ust. 1 oraz art. 106 ust. 1 u.p.a.).

5 grudzień do 31 stycznia (czwartek): deklaracja VAT-11 za grudzień 2012 r. ten obowiązek dotyczy osób prawnych, jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej oraz osób fizycznych, niebędących podatnikami, o których mowa w art. 15 u.p.t.u., jeżeli dokonują wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu, w przypadku gdy okoliczności nie wskazują na zamiar wykonywania tej czynności w sposób częstotliwy (art. 99 ust. 11 u.p.t.u.); rata podatku od nieruchomości oraz podatku leśnego od osób prawnych i jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej za styczeń 2013 r. (art. 6 ust. 9 pkt 3 u.p.o.l., art. 6 ust. 5 pkt 3 u.p.l.) [Zmiana] Przepisy podatkowe w ustawie deregulacyjnej W dniu 30 listopada 2012 r., czyli w ostatnim dopuszczonym przez prawo terminie (chodzi o respektowanie wyroku Trybunału Konstytucyjnego o publikacji ustaw podatkowych w terminie umożliwiającym podatnikom zapoznanie się z ich treścią i odpowiednie dostosowanie się do nowej sytuacji) została opublikowana ustawa z dnia 16 listopada 2012 r. o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce (Dz. U. z 2012 r., poz. 1342). Ustawowa deregulacja wprowadza wiele istotnych zmian odnoszących się do przepisów ustaw o podatkach dochodowych, ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy Ordynacja podatkowa. 15, 307, , 819, 899, 1146, 1345 Najistotniejsze zmiany w ustawach o podatkach dochodowych dotyczą następujących kwestii: w przedmiocie opodatkowana leasingu: przedmiotem leasingu będzie mogło być wieczyste użytkowanie gruntów; skrócenie czasu leasingu operacyjnego nieruchomości z 10 do 5 lat; zmiana stron umowy leasingu będzie skutkowała tym, że nabywca będzie uprawniony do kontynuacji sposobu rozliczeń podatkowych na takich samych zasadach jak miało to wcześniej miejsce w odniesieniu do zbywcy; przymus dokonania korekty kosztów podatkowych po stronie dłużników, jeśli przez okres 30 dni nie zapłacą oni ich należności. Ważne! Poczynając od dnia 1 stycznia 2013 r., w przypadku zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kwoty wynikającej z faktury (rachunku), a jeżeli nie istniał obowiązek wystawienia faktury (rachunku) kwoty wynikającej z umowy albo innego dokumentu, i nieuregulowania tej kwoty w terminie 30 dni od daty upływu terminu płatności, podatnik, prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą lub działy specjalne produkcji rolnej, będzie zobowiązany do zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów o kwotę wynikającą z tych dokumentów. Przy tym, jeżeli po dokonaniu powyższego zmniejszenia koszów, zobowiązanie zostanie uregulowane, podatnik w miesiącu, w którym uregulował zobowiązanie, zwiększy koszty uzyskania przychodów o kwotę dokonanego zmniejszenia. Jeśli idzie o zmiany dotyczące regulacji odnoszących się do podatku od towarów i usług, to w szczególności obejmują one: wprowadzenie udogodnień związanych z korzystaniem przez małych podatników (podatników, u których wartość sprzedaży brutto nie przekracza rocznie równowartości 1,2 mln euro) z metody kasowej, polegających głównie na tym, że przedsiębiorca będzie zobowiązany odprowadzić do urzędu podatkowego podatek należny dopiero w momencie otrzymania zapłaty; Ważne! W przypadku gdy kontrahentem podatnika będzie podmiot inny aniżeli podatnika VAT czynny, podatnik będzie zobowiązany naliczyć i odprowadzić podatek należny nie później niż w ciągu 180 dni od dnia wystawienia faktury.

6 6 Aktualności Podatki 2012 skrócenie ze 180 do 150 dni okresu, po upływie którego można skorzystać z ulgi za złe długi, przy czym dłużnik będzie zobowiązany do korekty podatku naliczonego niezależnie od tego, czy wierzyciel skorzysta z możliwości obniżenia podatku należnego; prawo do uznania oczekiwanego zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad podatkiem należnym jako formy zabezpieczenia spłaty kredytu bankowego lub w SKOK. Wreszcie w zakresie regulacji ustawy Ordynacja podatkowa najważniejsze zmiany dotyczą: likwidacji uznaniowości organów podatkowych w związku z rozpatrywaniem wniosków podatników o ograniczenie wysokości zaliczek; nowych regulacji o wydawaniu przez organ podatkowy na wniosek banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej zamierzających udzielić podatnikowi kredytu, za pisemną zgodą podatnika, zaświadczeń dotyczących jego wskazanych spraw podatkowych, w tym deklaracji wykazujących zwrot podatku, o kwotach i terminach dokonywanych zwrotów oraz o zajęciach egzekucyjnych wierzytelności z tytułu zwrotu podatku. Ustawa deregulacyjna wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2013 r , , [Zmiana] Nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych W dniu 20 listopada 2012 r. ogłoszono tekst najnowszej nowelizacji ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, to jest ustawę z dnia 24 października 2012 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. poz. 1278). Przedmiotowa ustawa wprowadza zmiany, które dotyczą: 1) stosowania 50-procentowych ryczałtowych kosztów uzyskania przychodów mających zastosowanie w odniesieniu do twórców; 2) wysokości i warunków korzystania z ulgi prorodzinnej; 3) znacznego ograniczenia uprawnień do ulgi z tytułu korzystania z Internetu. Ustawa zmieniająca wchodzi w życie w dniu 1 stycznia 2013 r. i ma zastosowanie do dochodów uzyskanych, jak również strat poniesionych, poczynając od dnia 1 stycznia 2013 r. Ważne! Ustawa zmieniająca i przewidziane w niej nowe oraz zmienione regulacje pozostają bez wpływu na sposób rozliczenia dochodów w zeznaniu rocznym za rok podatkowy Innymi słowy, do rozliczenia za 2012 w dalszym ciągu będą miały zastosowanie przepisy u.p.d.o.f. w ich brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2012 r [Zmiana] Limit dla ulgi odsetkowej na 2013 r. W dniu 6 grudnia 2012 r. Minister Finansów wydał obwieszczenie w sprawie wysokości ogólnej kwoty odliczeń wydatków na cele mieszkaniowe (M.P. poz. 952). Działając na podstawie art. 9 ust. 4 ustawy z 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw, Minister ogłosił, że w 2013 r. wysokość kwoty stanowiącej podstawę przysługującej kwoty odliczeń od podstawy obliczenia podatku z tytułu wydatków, o których mowa w art. 26b ust. 1 u.p.d.o.f. w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r., nie może przekroczyć zł.

7 grudzień [Zmiana] Normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej w 2013 r. 406 W dniu 13 listopada 2012 r. Minister Finansów wydał rozporządzenie w sprawie norm szacunkowych dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej (Dz. U. poz. 1272). Na podstawie art. 24 ust. 7 u.p.d.o.f. Minister Finansów w załączniku do rozporządzenia określił nowe wyższe (przeciętnie o 16%) normy szacunkowe dochodu z działów specjalnej produkcji rolnej obowiązujące w 2013 r. Nowe normy zawiera poniższa tabela: Lp. Rodzaje upraw i produkcji Jednostka powierzchni upraw lub rodzajów produkcji Norma szacunkowa dochodu rocznego zł gr Uprawy w szklarniach ogrzewanych powyżej 25 m 2 : a) rośliny ozdobne 1 m b) pozostałe 4 1 m Uprawy w szklarniach nieogrzewanych powyżej 25 m 2 1 m Uprawy w tunelach foliowych 7ogrzewanych powyżej 50 m 2 : a) rośliny ozdobne 1 m b) pozostałe 1 m Uprawy grzybów i ich grzybni powyżej 25 m 2 powierzchni uprawowej 1 m Drób rzeźny powyżej 100 szt.: a) kurczęta 1 sztuka 1 15 b) gęsi 1 sztuka 31 c) kaczki 1 sztuka 35 d) indyki 1 sztuka 85 6 Drób nieśny powyżej 80 szt.: a) kury nieśne (w stadzie reprodukcyjnym) 1 sztuka 3 33 b) kury mięsne (w stadzie reprodukcyjnym) 1 sztuka 2 79 c) gęsi (w stadzie reprodukcyjnym) 1 sztuka 1 84 d) kaczki (w stadzie reprodukcyjnym) 1 sztuka 3 44 e) indyki (w stadzie reprodukcyjnym) 1 sztuka f) kury (produkcja jaj konsumpcyjnych) 1 sztuka Wylęgarnie drobiu a) kurczęta 1 sztuka 01 b) gęsi 1 sztuka 09 c) kaczki 1 sztuka 02 d) indyki 1 sztuka 09 8 Zwierzęta futerkowe: a) lisy i jenoty od 1 samicy stada podstawowego b) norki powyżej 2 szt. samic stada podstawowego 20 36

8 8 Aktualności Podatki c) tchórze powyżej 2 szt. samic stada podstawowego d) szynszyle powyżej 2 szt. samic stada podstawowego e) nutrie powyżej 50 sztuk samic stada podstawowego f) króliki powyżej 50 sztuk samic stada podstawowego 9 Zwierzęta laboratoryjne: od 1 samicy stada podstawowego 5 55 od 1 samicy stada podstawowego 5 55 a) szczury białe 1 sztuka 14 b) myszy białe 1 sztuka Jedwabniki produkcja kokonów 1 dm Pasieki powyżej 80 rodzin 1 rodzina Uprawy roślin in vitro powierzchnia półek 1 m Hodowla entomofagów powierzchnia uprawy roślin żywicielskich 1 m Hodowla dżdżownic powierzchnia łoża hodowlanego 1 m Hodowla i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym: a) krowy powyżej 5 sztuk 1 sztuka b) cielęta powyżej 10 sztuk 1 sztuka c) bydło rzeźne powyżej 10 sztuk (z wyjątkiem opasów) 1 sztuka d) tuczniki powyżej 50 sztuk 1 sztuka e) prosięta i warchlaki powyżej 50 sztuk 1 sztuka f) chów i hodowla owiec powyżej 10 sztuk od 1 matki 6 73 g) tucz owiec powyżej 15 sztuk 1 sztuka h) konie rzeźne 1 sztuka i) konie hodowlane 1 sztuka stada podstawowego j) hodowla ryb akwariowych powyżej 700 dm 3 objętości akwarium, obliczonej według wewnętrznych długości krawędzi 1 dm k) hodowla psów rasowych 1 sztuka stada podstawowego l) hodowla kotów rasowych 1 sztuka stada podstawowego Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2013 r. 656 [Nowe] Zwolnienie od podatku przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych przed dniem 1 stycznia 2007 r. wyrok NSA W wyroku z dnia 16 listopada 2012 r. (II FSK 679/11) Naczelny Sąd Administracyjny orzekł, że podatnik, który środki pieniężne pochodzące ze sprzedaży gruntu wydatkował na zakup willi, która wcześniej była

9 grudzień wykorzystywana na cele administracyjne nie może skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych. Do opodatkowania przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw nabytych przed dniem 1 stycznia 2007 r. mają bowiem zastosowanie przepisy u.p.d.o.f. (art. 28 u.p.d.o.f.), które już nie obowiązują (od dnia 1 stycznia 2007 r.), a mają zastosowanie jedynie do opodatkowania przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych przed tą datą. W takich przypadkach podatek wynosi 10% uzyskanego przychodu. Jednak ustawa zgodnie ze stanem prawnym obowiązującym do dnia 31 grudnia 2006 r. przewidywała zwolnienie z podatku tego rodzaju przychodu w szczególności w przypadku wydatkowania kwoty uzyskanej ze sprzedaży, nie później niż w ciągu 2 lat, na nabycie na terytorium Polski budynku mieszkalnego. Podatnik w przedmiotowej sprawie nie uiścił 10-procentowego podatku, uznając, że skoro przeznaczył przychód ze sprzedaży gruntu na zakup willi, którą użytkowało wcześniej wojsko, to może skorzystać z opisanego powyżej zwolnienia podatkowego. Jednak naczelnik właściwego dla tego podatnika urzędu skarbowego wydał decyzję, w której odmówił podatnikowi prawa do ulgi, a to z tej przyczyny, że kupiony przez podatnika budynek nie pełnił funkcji mieszkalnych (w dokumentacji przetargowej został zakwalifikowany jako administracyjny). Podatnik w skardze do WSA w Gdańsku, podniósł, że budynek pierwotnie około 1900 r. powstał jako willa, zatem historycznie rzecz biorąc, miał przeznaczenie mieszkalne. WSA w Gdańsku przyznał rację podatnikowi, podnoszą, że zakwalifikowanie budynku w dokumentacji przetargowej jako administracyjnego nie przesądza o jego rzeczywistym charakterze, a po przeprowadzeniu przez podatnika remontu budynek będzie nadawał się do zamieszkania. Ponadto WSA stwierdził, że zgodnie z Polską Klasyfikacją Obiektów Budowalnych, budynek mieszkalny to obiekt, w którym co najmniej połowa całkowitej powierzchni użytkowej wykorzystywana jest do celów mieszkaniowych. NSA uchylił wyrok WSA w Gdańsku, uznając, że nabyta przez podatnika nieruchomość bezpośrednio wcześniej była wykorzystywana przez wojsko dla celów administracyjnych, w związku z czym nie zostały spełnione przesłanki dające podatnikowi prawo do zwolnienia z 10. procentowego podatku. Ponadto NSA wskazał na błąd logiczny popełniony przez WSA w tej sprawie, bowiem z pewnością wojsko nie użytkowało połowy przedmiotowej nieruchomości na cele mieszkalne. Wyrok jest prawomocny. [Zmiana] Zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania za pomocą kas rejestrujących W dniu 29 listopada 2012 r. Minister Finansów wydał rozporządzenie w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. poz. 1382). Przedmiotowe rozporządzenie zawiera przepisy dotyczące zwolnienia (w okresie od dnia 1 stycznia 2013 r. do dnia 31 grudnia 2014 r.): 1) niektórych grup podatników oraz 2) niektórych czynności z obowiązku prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących oraz warunki korzystania ze zwolnienia. Zgodnie z przepisami nowego rozporządzenia zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie później jednak niż do dnia 31 grudnia 2014 r. następujące grupy podatników: 1) podatników, u których kwota obrotu realizowanego na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty zł, a w przypadku podatników rozpoczynających w poprzednim roku podatkowym dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli kwota obrotu z tego tytułu nie przekroczyła, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym, kwoty zł;

10 10 Aktualności Podatki 2012 Ważne! Prawodawca zmienił wysokość maksymalnego obrotu jaki uprawnia kontynuującego działalność podatnika do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania. Zgodnie z nowymi przepisami będzie to tylko zł, a nie jak dotychczas: zł. Tym samym zarówno dla prowadzących działalność gospodarczą (polegającą na dostawie towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych) w kolejnym roku podatkowym, jak i dla nowo rozpoczynających taką działalność, przedmiotowy limit będzie wynosił zł Ponadto w odniesieniu do podatników rozpoczynających w poprzednim roku podatkowym tego rodzaju działalność rzeczony limit będzie obliczany w proporcji do czasokresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku, podczas gdy zgodnie z dotychczasowym rozporządzeniem limit uwzględniany jest w pełnej kwocie (niezależnie od czasu wykonywania powyższych czynności). Jednak z przepisami nowego rozporządzenia takie proporcjonalne obliczanie wysokości obrotu nie dotyczy podatników rozpoczynających w 2012 r. dostawy towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. W takim przypadku kwotę uprawniającą do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania w 2013 r. stanowi kwota zł, bez względu na okres wykonywania tych czynności w 2012 r. 2) podatników rozpoczynających po dniu 31 grudnia 2012 r. dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli przewidywany przez podatnika obrót z tego tytułu nie przekroczy, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym, kwoty zł; Przykład: Podatnik od dnia 1 stycznia 2013 r. rozpoczyna sprzedaż towarów na rzecz klientów osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej. Nie instaluje wówczas kasy rejestrującej (kas rejestrujących), a zatem nie ewidencjonuje obrotu za pomocą takiej kasy, zakłada bowiem, że obrót do końca 2013 r. proporcjonalnie nie przekroczy zł. Jednak z czasem okazuje się, że podatnik za nisko oszacował wysokość tego obrotu. W drugiej połowie marca 2013 r. obrót przekroczył kwotę 5000 zł, czyli licząc proporcjonalnie zł w skali całego roku. Tym samym, co do zasady, podatnik traci prawo do zwolnienia z obowiązku posiadania kasy fiskalnej. Ważne! W przypadku tej (opisanej w tym punkcie) grupy podatników, zwolnienie traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym podatnik przekroczył obrót z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności, w kwocie zł. Zatem w powyższym przykładzie podatnik utraciłby przedmiotowe zwolnienie poczynając od czerwca 2013 r. Jednak w przypadku zgłoszenia przez podatnika do organu podatkowego większej liczby kas obowiązek ich użytkowania i ewidencjonowania obrotu będzie sukcesywnie rozłożony w czasie. Mianowicie, zgodnie z 6 ust. 1 nowego rozporządzenia, podatnicy są obowiązani do rozpoczęcia ewidencjonowania w ww. 2-miesięcznym terminie przy zastosowaniu co najmniej 1/5 (w zaokrągleniu w górę do liczb całkowitych) liczby kas rejestrujących, zgłoszonych przez podatnika do urzędu skarbowego, zgodnie z art. 111 ust. 4 u.p.t.u. Od pierwszego dnia każdego następnego miesiąca podatnicy są obowiązani zastosować do ewidencjonowania kolejne kasy rejestrujące, w liczbie nie mniejszej niż liczba kas rejestrujących przypadająca do ewidencjonowania w pierwszym miesiącu. 3) podatników, którzy dokonują dostawy towarów lub świadczą usługi zwolnione z obowiązku ewidencjonowania, wymienione w części I załącznika do rozporządzenia, w przypadku gdy udział obrotu z tytułu czynności zwolnionych z obowiązku ewidencjonowania, wymienionych w części I załącznika do rozporządzenia, w całkowitym obrocie podatnika realizowanym na rzecz osób fizycznych nieprowadzących

11 grudzień działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, zwany dalej udziałem procentowym obrotu, był w poprzednim roku podatkowym wyższy niż 80%; 4) podatników rozpoczynających po dniu 31 grudnia 2012 r. dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli przewidywany przez podatnika udział procentowy obrotu za okres pierwszych sześciu miesięcy wykonywania tych czynności, a w przypadku gdy przewidywany okres wykonywania tych czynności w roku podatkowym jest krótszy niż sześć miesięcy przewidywany udział procentowy obrotu za okres do końca roku, będzie wyższy niż 80%. Ponadto Minister Finansów zwolnił z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, ale maksymalnie do dnia 31 grudnia 2014 r., czynności wymienione w załączniku do nowego rozporządzenia. Zakres tych zwolnień przedmiotowych, co do zasady, jest taki sam jak pod rządem dotychczasowego rozporządzenia, z tym wyjątkiem że poczynając od dnia 1 stycznia 2013 r., zakresem zwolnienia nie będą już dłużej objęte szkoły jazdy. Powyższe rozporządzenie wchodzi w życie w dniu 1 stycznia 2013 r., a wygaśnie z dniem 31 grudnia 2014 r. Zastąpi ono rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. Nr 138, poz. 930). Nowe akty prawne dotyczące podatku od kopalin W dniu 7 grudnia 2012 r. ogłoszono obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 6 grudnia 2012 r. w sprawie średniej ceny tony miedzi oraz średniej ceny kilograma srebra za listopad 2012 r. (M.P. poz. 928). Minister ogłosił, że: średnia cena tony miedzi za listopad 2012 r. wynosi zł; średnia cena kilograma srebra za listopad 2012 r. wynosi 3396 zł. W związku z tym, że powyższe kwoty przekraczają tzw. stawki progowe ( zł za tonę miedzi oraz zł za kilogram srebra), podmioty wydobywające rudy tych metali są obowiązane odprowadzić do budżetu państwa podatek od kopalin obliczony z zastosowaniem odpowiednich wzorów. Wzory te są określone w przepisach art. 7 ust. 2 i 4 ustawy z dnia 2 marca 2012 r. o podatku od wydobycia niektórych kopalin (Dz. U. poz. 362). Przedmiotowe rozporządzenie obowiązuje od dnia 7 grudnia 2012 r. Wydawca: Wolters Kluwer Polska SA, Warszawa, ul. Płocka 5a, tel. centr. (22) ; Redaktor prowadzący: Beata Wawrzyńczak-Jędryka; Komentarze: Aleksander Kaźmierski ISBN by Wolters Kluwer Polska SA