Grzegorz Bucior - Zadania do ćwiczeń z rachunkowości

Transkrypt

1 1. Bilans przedsiębiorstwa Na podstawie poniŝszych danych stwórz uproszczony bilans przedsiębiorstwa Zakład Produkcji Mebli sp. z o. o. na dzień XX nazwa składnika wartość deski sosnowe tokarka uchwyty meblowe niewypłacone wynagrodzenia licencja na uŝytkowanie programu księgowego meble w magazynie wyrobów gotowych meble w biurze kredyt bankowy o terminie spłaty w czerwcu przyszłego roku samochód cięŝarowy zysk roku bieŝącego zamówienie otrzymane od odbiorcy na meble komputer uŝytkowany w biurze wartość niewpłaconego kapitału przez jednego ze wspólników obligacje skarbu państwa o terminie wykupu w maju za dwa lata podatek VAT do zwrotu na rachunek spółki kwota naleŝna od Alfa S.C. za dostawę mebli kapitał zapasowy niespłacona dostawa lakieru kupionego u Emax Sp. z o.o kapitał podstawowy ustalić AKTYWA wartość PASYWA wartość SUMA AKTYWÓW SUMA PASYWÓW 1

2 2. Bilans przedsiębiorstwa Na podstawie poniŝszych danych stwórz uproszczony bilans przedsiębiorstwa Auto VW- Autoryzowany Dealer Sp. J. na dzień XX nazwa składnika wartość strata poniesiona w poprzednim roku wartość zakupionych akcji spółki Jantar SA meble biurowe samochody osobowe uŝytkowane przez właścicieli budynek biurowo-handlowy kredyt w rachunku bieŝącym samochody osobowe do odsprzedaŝy gotówka w kasie poŝyczka udzielona odbiorcy samochodu; spłata ratami do końca przyszłego roku kredyt inwestycyjny uzyskany w grudniu; spłata miesięcznymi równymi ratami przez dwa lata począwszy od stycznia przyszłego roku samochód do jazd próbnych kapitał zapasowy niespłacony dług wobec producenta samochodów nieuregulowane zobowiązanie z tytułu dostawy materiałów promocyjnych prawo uŝytkowania wieczystego gruntu na którym znajduje się budynek samochód osobowy uŝytkowany na podstawie umowy leasingu finansowego; podlega amortyzacji Kserokopiarka samochód osobowy uŝytkowany na podstawie umowy leasingu operacyjnego kapitał zakładowy ustalić AKTYWA Wartość PASYWA wartość SUMA AKTYWÓW SUMA PASYWÓW 2

3 3. Bilans przedsiębiorstwa Przekształć uproszczony bilans z poprzedniego zadania na bilans pełny. AKTYWA A. Aktywa trwałe I. Wartości niematerialne i prawne 1. Koszty zakończonych prac rozwojowych 2. Wartość firmy 3. Inne wartości niematerialne i prawne 4. Zaliczki na poczet wartości niematerialnych i prawnych II. Rzeczowe aktywa trwałe 1. Środki trwałe a) grunty (w tym prawo uŝytkowania wieczystego gruntu) b) budynki, lokale i obiekty inŝynierii lądowej i wodnej c) urządzenia techniczne i maszyny d) środki transportu e) inne środki trwałe 2. Środki trwałe w budowie 3. Zaliczki na poczet inwestycji III. NaleŜności długoterminowe 1. Od jednostek powiązanych 2. Od pozostałych jednostek IV. Inwestycje długoterminowe 1. Nieruchomości 2. Wartości niematerialne i prawne 3. Długoterminowe aktywa finansowe a) w jednostkach powiązanych - udziały lub akcje - inne papiery wartościowe - udzielone poŝyczki - inne długoterminowe aktywa finansowe b) w pozostałych jednostkach - udziały lub akcje - inne papiery wartościowe - udzielone poŝyczki - inne długoterminowe aktywa finansowe 4. Inne inwestycje długoterminowe V. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe 1. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego 2. Inne rozliczenia międzyokresowe B. Aktywa obrotowe I. Zapasy 1. Materiały 2. Półprodukty i produkty w toku 3. Produkty gotowe 4. Towary 5. Zaliczki na poczet dostaw II. NaleŜności krótkoterminowe 1. NaleŜności od jednostek powiązanych a) z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty: - do 12 miesięcy - powyŝej 12 miesięcy b) inne 2. NaleŜności od pozostałych jednostek a) z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty: - do 12 miesięcy - powyŝej 12 miesięcy b) z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz inn. c) inne d) dochodzone na drodze sądowej III. Inwestycje krótkoterminowe 1. Krótkoterminowe aktywa finansowe a) w jednostkach powiązanych - udziały lub akcje - inne papiery wartościowe - udzielone poŝyczki - inne krótkoterminowe aktywa finansowe b) w pozostałych jednostkach - udziały lub akcje - inne papiery wartościowe - udzielone poŝyczki - inne krótkoterminowe aktywa finansowe c) środki pienięŝne i inne aktywa pienięŝne - środki pienięŝne w kasie i na rachunkach - inne aktywa pienięŝne 2. Inne inwestycje krótkoterminowe IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe Aktywa razem 3

4 PASYWA A. Kapitał (fundusz) własny I. Kapitał (fundusz) podstawowy II. NaleŜne wpłaty na kapitał podstawowy (-) III. Udziały (akcje) własne (-) IV. Kapitał (fundusz) zapasowy V. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny VI. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe VII. Zysk (strata) z lat ubiegłych VIII. Zysk (strata) netto IX. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (-) B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania I. Rezerwy na zobowiązania 1. Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego 2. Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne - długoterminowa - krótkoterminowa 3. Pozostałe rezerwy - długoterminowa - krótkoterminowa II. Zobowiązania długoterminowe 1. Wobec jednostek powiązanych 2. Wobec pozostałych jednostek a) kredyty i poŝyczki b) z tytułu emisji dłuŝnych papierów wartościowych c) inne zobowiązania finansowe b) inne III. Zobowiązania krótkoterminowe 1. Wobec jednostek powiązanych a) z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności: - do 12 miesięcy -powyŝej 12 miesięcy b) inne 2. Wobec pozostałych jednostek a) kredyty i poŝyczki b) z tytułu emisji dłuŝnych papierów wartościowych c) inne zobowiązania finansowe d) z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności: - do 12 miesięcy -powyŝej 12 miesięcy e) zaliczki otrzymane na dostawy f) zobowiązania wekslowe g) z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń i innych świadczeń h) z tytułu wynagrodzeń i) inne 3. Fundusze specjalne IV. Rozliczenia międzyokresowe 1. Ujemna wartość firmy 2. Inne rozliczenia międzyokresowe Pasywa razem 4

5 4. Bilans przedsiębiorstwa W dniu XX spółka akcyjna posiadała następujące składniki bilansowe i pozabilansowe: nazwa składnika wartość nie podzielona strata z lat ubiegłych wartość kapitału akcyjnego wartość zakupionych udziałów spółki Amber Sp. z o.o meble biurowe nie spłacona naleŝność od akcjonariusza z tytułu objęcia wyemitowanych akcji samochody osobowe uŝytkowane przez zarząd budynek magazynowy kredyt w rachunku bieŝącym prawo uŝytkowania wieczystego gruntu na którym znajduje się budynek gotówka w kasie poŝyczka udzielona pracownikowi do spłaty do końca przyszłego roku stan konta bankowego podatek VAT do zapłaty Urzędowi Skarbowemu naliczone ale jeszcze nie wypłacone wynagrodzenia nieuregulowane zobowiązanie z tytułu dostawy materiałów promocyjnych dzierŝawiona tablica reklamowa kserokopiarka uŝywana w biurze samochód osobowy uŝytkowany przez pracownika marketingu na podstawie umowy leasingu operacyjnego wynik finansowy bieŝącego roku ustalić Na podstawie tych wartości sporządź uproszczony bilans przedsiębiorstwa. AKTYWA Wartość PASYWA wartość SUMA AKTYWÓW SUMA PASYWÓW 5

6 5. Operacje gospodarcze i ich wpływ na bilans Trzech wspólników w styczniu 20XX roku podpisali umowę spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, której pierwszych 6 paragrafów ma następującą treść: 1. Spółka będzie działać pod firmą Kaszubska Karczma Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością. 2. Siedzibą Spółki jest miasto Gdynia Przedmiotem działalności Spółki jest według Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD): Restauracje i pozostałe placówki gastronomiczne (56.10), Przygotowywanie Ŝywności dla odbiorców zewnętrznych (katering) i pozostała gastronomiczna działalność usługowa (56.2), Przygotowywanie i podawanie napojów (56.30.Z), 4. Czas trwania Spółki jest nieograniczony. 5. Spółka działa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej Kapitał zakładowy spółki wynosi ,00 zł i dzieli się na 100 równych i niepodzielnych udziałów o wartości nominalnej zł kaŝdy. 2. Udziały w kapitale zakładowym Spółki obejmują Wspólnicy w sposób następujący: Jan Kowalski obejmuje 30 udziałów o łącznej wartości zł i pokrywa je w całości wkładem pienięŝnym, Adam Nowak obejmuje 30 udziałów o łącznej wartości zł i pokrywa je w całości wkładem pienięŝnym, Stanisław Nowicki obejmuje 40 udziałów o łącznej wartości zł i pokrywa je w całości wkładem niepienięŝnym w postaci samochodu dostawczego Ford Transit, Następnego dnia po zawarciu umowy spółki, powołany przez wspólników zarząd spółki załoŝył dla niej rachunek bankowy, na który wspólnik Kowalski wpłacił zł tytułem pokrycia objętych udziałów. W tym samym dniu wspólnik Nowicki przekazał zarządowi samochód Ford tytułem aportu za objęte udziały. Kolejnego dnia zarząd zarejestrował samochód w Urzędzie Powiatowym za co zapłacił 500 zł przelewem z konta bankowego spółki. Polecenia: sporządź bilanse na koniec kaŝdego z pierwszych trzech dni funkcjonowania spółki. Bilans na koniec dnia pierwszego: AKTYWA WARTOŚĆ PASYWA WARTOŚĆ A. Aktywa trwałe A. Kapitał (fundusz) własny I. Wartości niematerialne i I. Kapitał (fundusz) podstawowy prawne II. Rzeczowe aktywa trwałe II. NaleŜne lecz nie wniesione wkłady na poczet kapitału podstawowego (-) III. NaleŜności długoterminowe III. Udziały (akcje) własne (-) IV. Inwestycje długoterminowe IV. Kapitał (fundusz) zapasowy V. Długoterminowe rozliczenia V. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny międzyokresowe B. Aktywa obrotowe VI. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe I. Zapasy VII. Zysk (strata) z lat ubiegłych II. NaleŜności krótkoterminowe VIII. Zysk (strata) netto III. Inwestycje krótkoterminowe IX. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (-) IV. Krótkoterminowe rozliczenia B. Zobowiązania i rezerwy na międzyokresowe zobowiązania I. Rezerwy na zobowiązania II. Zobowiązania długoterminowe III. Zobowiązania krótkoterminowe IV. Rozliczenia międzyokresowe SUMA AKTYWÓW SUMA PASYWÓW 6

7 Bilans na koniec dnia drugiego: AKTYWA WARTOŚĆ PASYWA WARTOŚĆ A. Aktywa trwałe A. Kapitał (fundusz) własny I. Wartości niematerialne i I. Kapitał (fundusz) podstawowy prawne II. Rzeczowe aktywa trwałe II. NaleŜne lecz nie wniesione wkłady na poczet kapitału podstawowego (-) III. NaleŜności długoterminowe III. Udziały (akcje) własne (-) IV. Inwestycje długoterminowe IV. Kapitał (fundusz) zapasowy V. Długoterminowe rozliczenia V. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny międzyokresowe B. Aktywa obrotowe VI. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe I. Zapasy VII. Zysk (strata) z lat ubiegłych II. NaleŜności krótkoterminowe VIII. Zysk (strata) netto III. Inwestycje krótkoterminowe IX. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (-) IV. Krótkoterminowe rozliczenia B. Zobowiązania i rezerwy na międzyokresowe zobowiązania I. Rezerwy na zobowiązania II. Zobowiązania długoterminowe III. Zobowiązania krótkoterminowe IV. Rozliczenia międzyokresowe SUMA AKTYWÓW SUMA PASYWÓW Bilans na koniec dnia trzeciego: AKTYWA WARTOŚĆ PASYWA WARTOŚĆ A. Aktywa trwałe A. Kapitał (fundusz) własny I. Wartości niematerialne i I. Kapitał (fundusz) podstawowy prawne II. Rzeczowe aktywa trwałe II. NaleŜne lecz nie wniesione wkłady na poczet kapitału podstawowego (-) III. NaleŜności długoterminowe III. Udziały (akcje) własne (-) IV. Inwestycje długoterminowe IV. Kapitał (fundusz) zapasowy V. Długoterminowe rozliczenia V. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny międzyokresowe B. Aktywa obrotowe VI. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe I. Zapasy VII. Zysk (strata) z lat ubiegłych II. NaleŜności krótkoterminowe VIII. Zysk (strata) netto III. Inwestycje krótkoterminowe IX. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (-) IV. Krótkoterminowe rozliczenia B. Zobowiązania i rezerwy na międzyokresowe zobowiązania I. Rezerwy na zobowiązania II. Zobowiązania długoterminowe III. Zobowiązania krótkoterminowe IV. Rozliczenia międzyokresowe SUMA AKTYWÓW SUMA PASYWÓW 7

8 6. Operacje gospodarcze i ich wpływ na bilans Pan Kowalski i pan Nowak załoŝyli w dniu XX spółkę z o.o. o nazwie Alfa i kapitale zakładowym w wysokości KaŜdy ze wspólników objął 50% udziałów. W tym samym miesiącu: 1. Kowalski wpłacił do kasy spółki kwotę tytułem pokrycia swoich udziałów wystawiono dokument KP. 2. Nowak wpłacił do kasy spółki kwotę tytułem pokrycia swoich udziałów wystawiono dokument KP 3. Kowalski przekazał spółce zestaw komputerowy o wartości tytułem pokrycia swoich udziałów wystawiono dokument OT. 4. Nowak przekazał spółce towary o wartości tytułem pokrycia swoich udziałów wystawiono dokument PZ. 5. Zakupiono za gotówkę towary od firmy Rowex o wartości otrzymano fakturę oraz wystawiono dokument PZ. 6. Wpłacono gotówkę na rachunek spółki w kwocie dokument WB. 7. Zakupiono towary od firmy Delta o wartości 9 000; płatność za 14 dni - otrzymano fakturę oraz wystawiono dokument PZ. 8. Podpisano umowę o pracę z pracownikiem z angaŝem wysokości 3000 zł miesięcznie umowa o pracę. 9. Wypłacono zaliczkę z kasy pracownikowi na zakup materiałów biurowych w kwocie 300 dokument KW. 10. Zakupiono towary od firmy Gamma o wartości 3 000; płatność przelewem w dniu zakupu - otrzymano fakturę oraz wystawiono dokument PZ. 11. Zapłacono firmie Gamma kwotę przelewem bankowym dokument WB Polecenia: I. Zarejestruj operacje na kontach. II. Zamknij konta. III. Sporządź zestawienie obrotów i sald. IV. Sporządź bilans na dzień XX. 8

9 AKTYWA Wartość PASYWA wartość SUMA AKTYWÓW SUMA PASYWÓW 7. Operacje gospodarcze i ich wpływ na bilans Bilans przedsiębiorstwa OTC Sp. z o.o. na dzień XX. AKTYWA WARTOŚĆ PASYWA WARTOŚĆ A. Aktywa trwałe A. Kapitał (fundusz) własny I. Wartości niematerialne i I. Kapitał (fundusz) podstawowy prawne II. Rzeczowe aktywa trwałe II. NaleŜne lecz nie wniesione wkłady na poczet kapitału podstawowego (-) III. NaleŜności długoterminowe III. Udziały (akcje) własne (-) IV. Inwestycje długoterminowe IV. Kapitał (fundusz) zapasowy V. Długoterminowe rozliczenia V. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny międzyokresowe B. Aktywa obrotowe VI. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe I. Zapasy VII. Zysk (strata) z lat ubiegłych II. NaleŜności krótkoterminowe VIII. Zysk (strata) netto III. Inwestycje krótkoterminowe IX. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (-) IV. Krótkoterminowe rozliczenia B. Zobowiązania i rezerwy na międzyokresowe zobowiązania I. Rezerwy na zobowiązania II. Zobowiązania długoterminowe III. Zobowiązania krótkoterminowe IV. Rozliczenia międzyokresowe SUMA AKTYWÓW SUMA PASYWÓW

10 W przedsiębiorstwie tym w styczniu 20XX miały miejsce następujące zdarzenia gospodarcze : Opis zdarzenia Kwota Dokument Typ operacji 1. Wspólnik wpłacił do kasy gotówkę pokrywając swój udział Zakupiono za gotówkę meble biurowe Zawarto z dostawcą umowę na zakup materiałów Pobrano gotówkę z rachunku bankowego do kasy Spłacono z rachunku bankowego część zobowiązania wobec dostawców 6. Zapłacono z rachunku bankowego zaliczkę na dostawę 500 towarów 7. Otrzymano materiały od dostawcy z dokumentem zakupu określającym 14-dniowy termin płatności 8. Decyzją Zgromadzenia Wspólników podzielono zysk: przeznaczono go na kapitał zapasowy 9. Wysłano do odbiorcy wezwanie do zapłaty naleŝności Otrzymano kredyt długoterminowy obrotowy Podjęto decyzję o sprzedaŝy zbędnych środków trwałych Polecenia: I. Otwórz konta bilansowe na dzień XX wiedząc, Ŝe: rzeczowe aktywa trwałe to w całości środki trwałe, w zapasach znajdują się materiały w kwocie a pozostała ich część to wyroby gotowe naleŝności krótkoterminowe to w całości naleŝności od odbiorców wyrobów inwestycje krótkoterminowe to w całości środki pienięŝne na rachunku bankowym zobowiązania długoterminowe to w całości kredyt bankowy zobowiązania krótkoterminowe to w całości zobowiązania wobec dostawców II. Określ dla kaŝdego zdarzenia właściwy dokument oraz jeśli jest to operacja gospodarcza jej typ. III. Zarejestruj operacje na kontach. IV. Zamknij konta. V. Sporządź zestawienie obrotów i sald. VI. Sporządź bilans na dzień XX. 10

11 AKTYWA Wartość PASYWA wartość SUMA AKTYWÓW SUMA PASYWÓW 11

12 8. Poziomy podział konta Przedsiębiorstwo Teta Sp. J. miała w dniu XX zobowiązania z tytułu dostaw towarów wobec kontrahentów: Rokfin Alfa Domex Ceza Stan środków na rachunku bankowym wynosił W styczniu wystąpiły między innymi następujące operacje gospodarcze: 1. Zapłacono firmie Alfa przelewem bankowym WB. 2. Pobrano gotówkę z rachunku bankowego do kasy w kwocie WB, KP. 3. Kupiono za gotówkę i odebrano towary od firmy Ceza, wartość faktura zakupu, PZ. 4. Zapłacono firmie Rokfin przelewem bankowym WB. 5. Zapłacono firmie Arko przelewem bankowym tytułem zaliczki na dostawę towarów WB. 6. Kupiono i odebrano towary od firmy Alfa, termin płatności 14 dni, wartość faktura zakupu, PZ. 7. Zwrócono za zgodą dostawcy część wadliwych towarów firmie Alfa o wartości korekta faktury, WZ. 8. Spłacono przelewem całość zobowiązania wobec Alfa, kwota do ustalenia WB. 9. Kupiono i odebrano towary od firmy Arko, wartość , termin płatności 30 dni faktura zakupu, PZ. Polecenia: I. Otwórz konta dzień XX. II. Zarejestruj operacje na kontach syntetycznych i analitycznych. III. Zamknij konta. IV. Sporządź zestawienie obrotów i sald kont analitycznych. Zobowiązania wobec dostawców 12

13 9. Poziomy podział konta Mebelhurt Sp. z o.o. posiadała w dniu XX w magazynie następujące towary: Nazwa towaru Ilość w magazynie Cena zakupu jednostkowa Stół ,00 Krzesło ,00 Materac 5 200,00 Stan środków na rachunku bankowym wynosił W styczniu wystąpiły między innymi następujące operacje gospodarcze: 1. Kupiono towary od firmy Omega: 6 sztuk komód po 300 zł/szt, termin płatności faktury 14 dni, towary przyjęto do magazynu faktura zakupu, PZ. 2. Sprzedano 5 sztuk materaców firmie Delta, cena sprzedaŝy 250 zł/szt, termin płatności faktury 14 dni faktura sprzedaŝy. 3. Wydano firmie Delta 5 sztuk sprzedanych towarów WZ. 4. Pobrano gotówkę z rachunku bankowego do kasy w kwocie WB, KP. 5. Kupiono za gotówkę i odebrano towary od firmy Alfa: 4 sztuki materacy po 200 zł/szt, towary przyjęto do magazynu faktura zakupu, PZ. 6. Sprzedano 10 sztuk stołów firmie Teta, cena sprzedaŝy 600 zł/szt, termin płatności faktury 14 dni faktura sprzedaŝy. 7. Wydano firmie Teta wszystkie sprzedane jej towary WZ. 8. Zwrócono za zgodą firmy Alfa 2 sztuki wadliwych materacy korekta faktury, WZ. 9. Wydano do uŝytkowania w biurze firmy jeden stół WZ, OT. 10. Wydano do uŝytkowania w biurze firmy jedno krzesło (nie ujęte w ewidencji środków trwałych) WZ. 11. Zutilizowano jedną sztukę krzesła uszkodzonego w trakcie magazynowania WZ, protokół. Polecenia: I. Otwórz konta dzień XX. II. Zarejestruj operacje na kontach syntetycznych i analitycznych dla konta Towary. III. Zamknij konta. IV. Sporządź zestawienie obrotów i sald kont analitycznych do konta Towary. Towary 13

14 14

15 10. Poziomy podział konta Przedsiębiorstwo Stolarnia Nowicki posiadała pierwszego dnia lutego w magazynie następujące materiały: Nazwa materiału Wartość Deski Okleiny Akcesoria meblowe 500 W lutym wystąpiły między innymi następujące operacje gospodarcze: 1. Wydano do produkcji mebli deski o wartości RW. 2. Kupiono materiały (deski) od firmy Gamma o wartości 500 zł, termin płatności faktury 14 dni, materiały przyjęto do magazynu faktura zakupu, PZ. 3. Sprzedano firmie Teta zbędne materiały (okleiny), cena sprzedaŝy 300 zł, termin płatności faktury 14 dni faktura sprzedaŝy. 4. Wydano firmie Teta sprzedane jej materiały o wartości zakupu 250 zł WZ. 5. Kupiono materiały (akcesoria meblowe) od firmy Alfa o wartości 500 zł, termin płatności faktury 14 dni, materiały przyjęto do magazynu faktura zakupu, PZ. 6. Zwrócono za zgodą firmy Alfa cześć wadliwych materiałów (akcesoriów meblowych) o wartości 100 zł korekta faktury, WZ. Polecenia: I. Otwórz konta dzień pierwszy dzień lutego. II. Zarejestruj operacje na kontach syntetycznych i analitycznych dla konta Materiały. III. Zamknij konta. IV. Sporządź zestawienie obrotów i sald kont analitycznych. Materiały 15

16 11. Poziomy i pionowy podział konta Restauracja ItalVita S. C. posiadała w dniu następujące środki trwałe: lp nr inwentarzo wy nazwa składnika data przyjęcia do uŝytkowania wartość początkowa klasyfikacja LOKAL UśYTKOWY , ZESTAW KOMPUTEROWY , SZAFA MROŹNICZA , ZMYWARKA DUO , STÓŁ KUCHENNY INOX , KUCHNIA GAZOWA Z PIEKARNIKIEM KG-4/PE , BIURKO , Stan gotówki w kasie wynosił W styczniu wystąpiły między innymi następujące operacje gospodarcze: 1. Kupiono za gotówkę i przyjęto do uŝytkowania samochód osobowy od osoby fizycznej, wartość umowa sprzedaŝy, OT o nr inwentarzowym Zlikwidowano środek trwały o nr ze względu na zuŝycie fizyczne LT. 3. Zlikwidowano środek trwały o nr ze względu na awarię i brak opłacalności naprawy LT. 4. Kupiono za gotówkę i przyjęto do uŝytkowania zestaw komputerowy od firmy NetKom, wartość faktura zakupu, OT o nr inwentarzowym Sprzedano za gotówkę środek trwały o nr , cena sprzedaŝy faktura sprzedaŝy. 6. Spisano z ewidencji wydany nabywcy środek trwały o nr LT. 7. Naliczono umorzenie i amortyzację środków trwałych za miesiąc styczeń PK. Polecenia: I. Otwórz konta syntetyczne i analityczne na dzień Polityka rachunkowości przedsiębiorstwa zakłada zrównanie zasad amortyzacji bilansowej i podatkowej przy zastosowaniu metody liniowej. II. Zarejestruj operacje na kontach syntetycznych i analitycznych. III. Zamknij konta. IV. Nalicz amortyzację za miesiąc luty. V. Sporządź zestawienie obrotów i sald kont analitycznych. Środki trwałe 16

17 17

18 12. Podział pionowy konta. Salda początkowe kont w przedsiębiorstwie handlowym na XX wynosiły: Rachunek bieŝący Środki trwałe Rozrachunki z dostawcami Kapitał podstawowy Umorzenie środków trwałych Wartość sprzedanych towarów Przychody ze sprzedaŝy towarów Koszty sprzedaŝy Pozostałe koszty operacyjne Straty nadzwyczajne 500 Koszty zarządu Rozrachunki z tyt. wynagrodzeń Kasa Towary W grudniu wystąpiły następujące operacje: 1. Sprzedano towary w kwocie ; cena zakupu towarów to 5 000; płatność w ciągu 14 dni faktura, WZ. 2. Zapłacono przelewem wynagrodzenia z poprzedniego miesiąca w kwocie WB. 3. Zakupiono za gotówkę materiały biurowe o wartości 200 faktura zakupu. 4. Zakupiono towary o wartości ; płatność za 14 dni faktura zakupu, PZ. 5. Spłacono zobowiązanie wobec dostawcy w kwocie przelewem bankowym WB. 6. Sporządzono listę płac za miesiąc grudzień o łącznej wartości 7 000; z czego to wynagrodzenia pracowników handlowych LP. 7. Otrzymano fakturę za czynsz sklepu w kwocie 2 500; płatność 14 dni faktura zakupu. 8. Naliczono amortyzację środków trwałych w kwocie 1 800, z czego 800 to amortyzacja środków trwałych wykorzystywanych w sprzedaŝy PK. 9. Na rachunek bieŝący wpłynęły odsetki od posiadanych środków w kwocie 300 WB. 10. Dokonano przeksięgowań związanych z ustaleniem wyniku finansowego PK. Polecenia: I. Otwórz konta dzień XX. II. Zarejestruj operacje na kontach. III. Zamknij konta. IV. Sporządź zestawienie obrotów i sald. V. Sporządź bilans na dzień XX. Wynik finansowy 18

19 AKTYWA Wartość PASYWA wartość SUMA AKTYWÓW SUMA PASYWÓW 19

20 13. Podział pionowy konta. Salda początkowe kont w przedsiębiorstwie handlowym na XX wynosiły: Rachunek bieŝący Środki trwałe Rozrachunki z dostawcami Kapitał podstawowy Umorzenie środków trwałych Wartość sprzedanych towarów Przychody ze sprzedaŝy towarów Koszty sprzedaŝy Pozostałe koszty operacyjne Kredyt bankowy Koszty zarządu Rozrachunki z tyt. wynagrodzeń Kasa Towary W grudniu wystąpiły następujące operacje: 1. Spłacono zobowiązanie w kwocie przelewem bankowym WB. 2. Zapłacono przelewem wynagrodzenia z poprzedniego miesiąca w kwocie WB. 3. Zakupiono za gotówkę materiały biurowe o wartości 300 faktura zakupu. 4. Sprzedano wszystkie posiadane towary za cenę ; płatność w ciągu 14 dni faktura. 5. Wydano nabywcy sprzedane w poprzedniej operacji towary WZ. 6. Zakupiono towary o wartości 5 000; płatność za 14 dni faktura zakupu, PZ. 7. Zlikwidowano ze względu na zuŝycie środek trwały o wartości początkowej 3 600, dotychczasowe umorzenie LT. 8. Otrzymano fakturę za czynsz magazynu towarów w kwocie 1 000; płatność 14 dni faktura zakupu. 9. Naliczono amortyzację środków trwałych w kwocie 2 000, z czego to amortyzacja środków trwałych wykorzystywanych w sprzedaŝy PK. 10. Zapłacono odsetki z tytułu posiadanego kredytu bankowego w kwocie 100 WB. 11. Dokonano przeksięgowań związanych z ustaleniem wyniku finansowego PK. Polecenia: I. Otwórz konta dzień XX. II. Zarejestruj operacje na kontach. III. Zamknij konta. IV. Sporządź zestawienie obrotów i sald. V. Sporządź bilans na dzień XX. Wynik finansowy 20

21 AKTYWA Wartość PASYWA wartość SUMA AKTYWÓW SUMA PASYWÓW 21

22 14. Łączenie kont. Przedsiębiorstwo Alfa Sp. z o.o. miała w dniu XX następujące naleŝności i zobowiązania z tytułu dostaw: NaleŜności od odbiorców Zobowiązania wobec dostawców Nazwa kontrahenta kwota Nazwa kontrahenta kwota Psi Omega Epsylon Teta Stan środków na rachunku bankowym wynosił W styczniu wystąpiły między innymi następujące operacje gospodarcze: 1. Otrzymano od Psi tytułem spłaty naleŝności WB. 2. Zapłacono firmie Sigma przelewem bankowym tytułem zaliczki na dostawę towarów WB. 3. Zapłacono firmie Omega przelewem bankowym WB. 4. Kupiono i odebrano towary od firmy Teta, termin płatności 14 dni, wartość faktura zakupu, PZ. 5. Zwrócono za zgodą dostawcy część wadliwych towarów firmie Teta o wartości korekta faktury, WZ. 6. Otrzymano od firmy Kappa przelewem bankowym tytułem zaliczki na poczet sprzedaŝy towarów WB. 7. Spłacono przelewem całość zobowiązania wobec Teta, kwota do ustalenia WB. 8. Sprzedano firmie Kappa towary za cenę zł, termin płatności faktury 14 dni faktura sprzedaŝy. Polecenia: I. Otwórz konta dzień XX. II. Zarejestruj operacje na kontach syntetycznych i analitycznych pierwszy wariant: analityka rozrachunków z kontrahentami prowadzona jest na dwóch kontach: Rozrachunki z odbiorcami oraz Rozrachunki z dostawcami. drugi wariant: analityka rozrachunków z kontrahentami prowadzona jest na jednym koncie Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami. III. Zamknij konta. IV. Sporządź zestawienie obrotów i sald kont analitycznych w obu wariantach. Wariant pierwszy: Rozrachunki z odbiorcami Rozrachunki z dostawcami 22

23 ZESTAWIENIE OBROTÓW I SALD KONT ANALITYCZNYCH KONTA ROZRACHUNIKI Z ODBIORCAMI ZESTAWIENIE OBROTÓW I SALD KONT ANALITYCZNYCH KONTA ROZRACHUNIKI Z DOSTAWCAMI Wariant drugi: Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami ZESTAWIENIE OBROTÓW I SALD KONT ANALITYCZNYCH KONTA ROZRACHUNIKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI 23

24 15. Łączenie kont. Przedsiębiorstwo Lambda Sp. J. miała w dniu XX naleŝności od odbiorców swoich towarów: Beta Omega Omikron W tym samym dniu, stan zobowiązań od dostawców towarów i usług przedstawiał się następująco: Psi Epsylon Stan środków na rachunku bankowym wynosił W lutym wystąpiły między innymi następujące operacje gospodarcze: 1. Zapłacono firmie Psi przelewem bankowym WB. 2. Pobrano gotówkę z rachunku bankowego do kasy w kwocie WB, KP. 3. Otrzymano od firmy Kappa przelewem bankowym tytułem zaliczki na poczet sprzedaŝy towarów WB. 4. Spłacono gotówką zobowiązanie wobec Epsylon w kwocie KW. 5. Otrzymano od Omegi tytułem spłaty naleŝności WB. 6. Zapłacono firmie Alfa przelewem bankowym tytułem zaliczki na dostawę towarów WB. 7. Kupiono i odebrano towary od firmy Alfa, termin płatności 14 dni, wartość faktura zakupu, PZ. 8. Zwrócono za zgodą dostawcy część wadliwych towarów firmie Alfa o wartości korekta faktury, WZ. 9. Spłacono przelewem całość zobowiązania wobec Alfa, kwota do ustalenia WB. 10. Zapłacono firmie Sigma przelewem bankowym tytułem zaliczki na dostawę towarów WB. 11. Sprzedano firmie Kappa towary za cenę zł, termin płatności faktury 14 dni faktura sprzedaŝy. Polecenia: I. Otwórz konta dzień XX. II. Zarejestruj operacje na kontach syntetycznych i analitycznych analityka rozrachunków z kontrahentami prowadzona jest na dwóch kontach: Rozrachunki z odbiorcami oraz Rozrachunki z dostawcami. III. Zamknij konta. IV. Sporządź zestawienie obrotów i sald kont analitycznych. Rozrachunki z odbiorcami Rozrachunki z dostawcami 24

25 ZESTAWIENIE OBROTÓW I SALD KONT ANALITYCZNYCH KONTA ROZRACHUNIKI Z ODBIORCAMI ZESTAWIENIE OBROTÓW I SALD KONT ANALITYCZNYCH KONTA ROZRACHUNIKI Z DOSTAWCAMI 25

26 16. Ewidencja kosztów i przychodów. Salda początkowe wybranych kont w przedsiębiorstwie usługowym na XX wynosiły: Materiały Świadczenia na rzecz pracowników Środki trwałe Rozliczenie kosztów Umorzenie środków trwałych Koszty produkcji usług Amortyzacja Koszty zarządu ZuŜycie materiałów i energii Przychody ze sprzedaŝy usług Usługi obce Koszt własny sprzedanych usług Wynagrodzenia Rachunek bieŝący W grudniu wystąpiły następujące operacje: 1. Zakupiono materiały produkcyjne o wartości zł brutto w tym 23% VAT; płatność w ciągu 14 dni faktura zakupu VAT. 2. Przyjęto kupione materiały do magazynu w ilości zgodnej z fakturą PZ. 3. Wydano do zuŝycia związanego z wykonywaną usługą wszystkie posiadane materiały WZ. 4. Sprzedano zbędny środek trwały za cenę zł netto plus podatek VAT wg stawki 23%, płatność w ciągu 7 dni faktura sprzedaŝy VAT. 5. Wydano nabywcy sprzedany w poprzedniej operacji środek trwały o wartości początkowej zł, dotychczasowe umorzenie 500 zł LT. 6. Naliczono amortyzację środków trwałych w kwocie zł, z czego zł to amortyzacja środków trwałych wykorzystywanych w produkcji PK. 7. Otrzymano odsetki z tytułu posiadanej lokaty inwestycyjnej w banku w kwocie 100 zł WB. 8. Naliczono wynagrodzenia za grudzień: kwota wynagrodzeń brutto: zł, składki ZUS przypadające na pracownika: 900 zł, składka ubezpieczenia zdrowotnego: 550 zł, PIT4: 600 zł, składki ZUS przypadające na pracodawcę: zł LP. W produkcji pracuje 80% pracowników. 9. Sprzedano wykonaną usługę za cenę zł netto plus podatek VAT wg stawki 23%; płatność w ciągu 14 dni faktura sprzedaŝy VAT. 10. Ustalono i przeksięgowano koszt wytworzenia sprzedanej usługi (Ŝadna inna usługa nie jest w toku) PK. 11. Dokonano przeksięgowań związanych z ustaleniem wyniku finansowego (wariant kalkulacyjny) PK. Polecenia: I. Otwórz konta dzień XX. II. Zarejestruj operacje na kontach. Ewidencja podstawowych kosztów operacyjnych powinna być prowadzona wg kosztów rodzajowych oraz według typów działalności. Przedsiębiorstwo jest podatnikiem VAT. III. Zamknij konta. 26

27 27

28 17. Ewidencja kosztów i przychodów. Salda początkowe wybranych kont w przedsiębiorstwie handlowym na XX wynosiły: Towary Rozliczenie kosztów Środki trwałe Koszty sprzedaŝy Umorzenie środków trwałych Koszty zarządu Amortyzacja Przychody ze sprzedaŝy towarów ZuŜycie materiałów i energii Wartość sprzedanych towarów Usługi obce Kredyt bankowy Wynagrodzenia Kasa 500 Świadczenia na rzecz pracowników Rachunek bieŝący W grudniu wystąpiły następujące operacje: 1. Otrzymano fakturę za czynsz magazynu towarów w kwocie zł brutto, w tym 23% VAT; płatność 14 dni faktura zakupu VAT. 2. Zakupiono za gotówkę materiały biurowe o wartości 369 zł brutto, w tym 23% VAT faktura zakupu VAT. 3. Sprzedano wszystkie posiadane towary za cenę zł netto plus podatek VAT wg stawki 23%; płatność w ciągu 14 dni faktura sprzedaŝy VAT. 4. Wydano nabywcy sprzedane w poprzedniej operacji towary WZ. 5. Sprzedano zbędny środek trwały za cenę zł netto plus podatek VAT wg stawki 23%, płatność w ciągu 7 dni faktura sprzedaŝy VAT. 6. Wydano nabywcy sprzedany w poprzedniej operacji środek trwały o wartości początkowej 3 000, dotychczasowe umorzenie zł LT. 7. Naliczono amortyzację środków trwałych w kwocie zł, z czego zł to amortyzacja środków trwałych wykorzystywanych w sprzedaŝy PK. 8. Zapłacono odsetki z tytułu posiadanego kredytu bankowego w kwocie 200 zł WB. 9. Naliczono wynagrodzenia za grudzień: kwota wynagrodzeń brutto: zł, składki ZUS przypadające na pracownika: 900 zł, składka ubezpieczenia zdrowotnego: 530 zł, PIT4: 570 zł, składki ZUS przypadające na pracodawcę: zł LP. W dziale sprzedaŝy pracuje 70% pracowników. 10. Dokonano przeksięgowań związanych z ustaleniem wyniku finansowego (wariant kalkulacyjny) PK. Polecenia: I. Otwórz konta dzień XX. II. Zarejestruj operacje na kontach. Ewidencja podstawowych kosztów operacyjnych powinna być prowadzona wg kosztów rodzajowych oraz według typów działalności. Przedsiębiorstwo jest podatnikiem VAT. III. Zamknij konta. 28

29 29

30 18. Zadanie całościowe. Salda początkowe kont aktywów i pasywów w przedsiębiorstwie handlowym pierwszego dnia grudnia wynosiły: Rachunek bieŝący Środki trwałe Rozrachunki z dostawcami Kapitał podstawowy Kredyt bankowy Rozrachunki z tyt. wynagrodzeń Towary Kasa Umorzenie środków trwałych Rozrachunki z odbiorcami Salda początkowe kont wynikowych wynosiły: Amortyzacja Rozliczenie kosztów ZuŜycie materiałów i energii Koszty sprzedaŝy Usługi obce Koszty zarządu Wynagrodzenia Przychody ze sprzedaŝy towarów Świadczenia na rzecz pracowników Wartość sprzedanych towarów W grudniu wystąpiły następujące operacje: 1. Zapłacono przelewem wynagrodzenia z poprzedniego miesiąca w kwocie WB. 2. Sprzedano wszystkie posiadane towary za cenę zł netto plus podatek VAT 23%; płatność w ciągu 14 dni faktura VAT sprzedaŝy. 3. Wydano nabywcy sprzedane w poprzedniej operacji towary WZ. 4. Zlikwidowano ze względu na zuŝycie środek trwały o wartości początkowej zł, dotychczasowe umorzenie zł LT. 5. Zakupiono za gotówkę materiały biurowe o wartości 369 zł brutto, w tym 23% VAT faktura zakupu VAT. 6. Naliczono amortyzację środków trwałych w kwocie zł, z czego zł to amortyzacja środków trwałych wykorzystywanych w sprzedaŝy PK. 7. Zapłacono odsetki z tytułu posiadanego kredytu bankowego w kwocie 200 zł WB. 8. Otrzymano odsetki z tytułu posiadanych środków na rachunku bankowym w kwocie 50 zł WB. 9. Naliczono wynagrodzenia za grudzień: kwota wynagrodzeń brutto: zł, składki ZUS przypadające na pracownika: zł, składka ubezpieczenia zdrowotnego: 600 zł, PIT4: 610 zł, składki ZUS przypadające na pracodawcę: zł LP. W dziale sprzedaŝy pracuje 80% pracowników. 10. Zakupiono towary o wartości zł brutto w tym 23% VAT; płatność za 14 dni. Towary do końca miesiąca nie zostały przyjęte do magazynu faktura VAT zakupu. 11. Dokonano przeksięgowań związanych z ustaleniem wyniku finansowego (wariant kalkulacyjny) PK. Polecenia: I. Otwórz konta na początek grudnia. II. Zarejestruj operacje na kontach. Ewidencja podstawowych kosztów operacyjnych powinna być prowadzona wg kosztów rodzajowych oraz według typów działalności. Przedsiębiorstwo jest podatnikiem VAT. III. Zamknij konta. IV. Sporządź zestawienie obrotów i sald. V. Sporządź bilans na ostatni dzień grudnia. 30

31 31

32 AKTYWA wartość PASYWA wartość SUMA AKTYWÓW SUMA PASYWÓW 32