Komentarz. Stefan Babiarz, Bogusław Dauter Roman Hauser, Andrzej Kabat Małgorzata Niezgódka-Medek, Jan Rudowski 10. JUBILEUSZOWE WYDANIE KOMENTARZE

ordynacja podatkowa Komentarz Stefan Babiarz, Bogusław Dauter Roman Hauser, Andrzej Kabat Małgorzata Niezgódka-Medek, Jan Rudowski KOMENTARZE 10. JUBILEUSZOWE WYDANIE

ordynacja podatkowa Komentarz Stefan Babiarz, Bogusław Dauter Roman Hauser, Andrzej Kabat Małgorzata Niezgódka-Medek, Jan Rudowski Zamów książkę w księgarni internetowej KOMENTARZE 10. JUBILEUSZOWE WYDANIE WARSZAWA 2017

Stan prawny na 1 września 2017 r. Wydawca Grzegorz Jarecki Redaktor prowadzący Kinga Zając Opracowanie redakcyjne Karina Parśniak Łamanie JustLuk Poszczególne części komentarza opracowali: Stefan Babiarz art. 26 46i, 51 58, 80a 119, 260 261, 305a 305o, 306a 306n, 324 344 Bogusław Dauter art. 47 50, 59 67e, 119a 119zf, 144 154c, 180 206, 239a 239j, 262 271, 306 Roman Hauser art. 139 143, 155 171 Andrzej Kabat art. 13 20r, 120 138o, 171a 179, 207 239 Małgorzata Niezgódka-Medek art. 1 12, 247 259a, 272 305 Jan Rudowski art. 21 24, 68 80, 240 246 Ta książka jest wspólnym dziełem twórcy i wydawcy. Prosimy, byś przestrzegał przysługujących im praw. Książkę możesz udostępnić osobom bliskim lub osobiście znanym, ale nie publikuj jej w internecie. Jeśli cytujesz fragmenty, nie zmieniaj ich treści i koniecznie zaznacz, czyje to dzieło. A jeśli musisz skopiować część, rób to jedynie na użytek osobisty. SZANUJMY PRAWO I WŁASNOŚĆ Więcej na www.legalnakultura.pl POLSKA IZBA KSIĄŻKI Copyright by Wolters Kluwer Polska SA, 2017 ISBN: 978-83-8107-816-0 10. wydanie Dział Praw Autorskich 01-208 Warszawa, ul. Przyokopowa 33 tel. 22 535 82 19 e-mail: ksiazki@wolterskluwer.pl www.wolterskluwer.pl księgarnia internetowa www.profinfo.pl

Spis treści Spis treści Wykaz skrótów... 23 Ustawa z 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2017 r. poz. 201 ze zm.)... 33 Dział I. Przepisy ogólne... 35 Art. 1. [Zakres przedmiotowy]... 35 Art. 2. [Zakres stosowania]... 40 Art. 2a. [Zasada in dubio pro tributario]... 54 Art. 3. [Słowniczek ustawowy]... 58 Art. 3a. [Deklaracje w formie elektronicznej]... 84 Art. 3b. [Treść deklaracji elektronicznej]... 86 Art. 3c. (uchylony)... 88 Art. 3d. [Składanie deklaracji elektronicznych samorządowym organom podatkowym]... 88 Art. 3e. [Zgoda na doręczanie pism w formie dokumentu elektronicznego]... 88 Art. 3f. [Identyfikacja na portalu podatkowym]... 90 Art. 4. [Obowiązek podatkowy]... 92 Art. 5. [Zobowiązanie podatkowe]... 97 Art. 6. [Podatek]... 101 Art. 7. [Podatnik]... 105 Art. 8. [Płatnik]... 112 Art. 9. [Inkasent]... 115 Art. 10. [Wybór formy opodatkowania]... 117 Art. 11. [Rok podatkowy]... 119 Art. 12. [Termin]... 120 Dział II. Organy podatkowe i ich właściwość... 131 Rozdział 1. Organy podatkowe... 131 Art. 13. [Organy podatkowe]... 131 Art. 13a. [Szczególne organy podatkowe]... 137 5

Spis treści Art. 14. [Nadzór Szefa KAS]... 138 Rozdział 1a. Interpretacje przepisów prawa podatkowego... 139 Art. 14a. [Interpretacje ogólne]... 139 Art. 14b. [Interpretacje indywidualne]... 149 Art. 14c. [Treść interpretacji indywidualnej]........................ 159 Art. 14d. [Termin wydania interpretacji indywidualnej]... 163 Art. 14da. [Zmiana interpretacji ogólnej lub objaśnienia podatkowego]... 164 Art. 14e. [Zmiana, uchylenie, stwierdzenie wygaśnięcia indywidualnej interpretacji podatkowej]... 167 Art. 14f. [Opłata od interpretacji]... 171 Art. 14g. [Pozostawienie wniosku bez rozpatrzenia]... 172 Art. 14h. [Odpowiednie stosowanie]... 173 Art. 14i. [Publikacja interpretacji]... 174 Art. 14j. [Interpretacja indywidualna samorządowych organów podatkowych]... 176 Art. 14k. [Ochrona wnioskodawcy]... 176 Art. 14l. [Obowiązek zapłaty podatku]... 179 Art. 14m. [Zwolnienie z obowiązku zapłaty podatku]... 180 Art. 14n. [Odpowiednie stosowanie]... 183 Art. 14na. [Wyłączenie stosowania przepisów]... 186 Art. 14o. [Interpretacja milcząca]... 186 Art. 14p. [Odpowiednie stosowanie]... 188 Art. 14r. [Wniosek wspólny o wydanie interpretacji indywidualnej]... 189 Art. 14s. [Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej składany przez zamawiającego]... 190 Rozdział 2. Właściwość organów podatkowych... 191 Art. 15. [Obowiązek przestrzegania właściwości]... 191 Art. 16. [Właściwość rzeczowa]... 192 Art. 17. [Właściwość miejscowa]... 196 Art. 17a. [Właściwość miejscowa w przypadku odpowiedzialności osób trzecich]... 198 Art. 17b. [Właściwość miejscowa organów podatkowych w przypadku przejęcia praw i obowiązków podatnika przez następcę prawnego]... 199 Art. 18. [Zmiana właściwości w trakcie roku podatkowego]... 199 Art. 18a. [Zmiana właściwości po zakończeniu roku podatkowego]... 201 Art. 18b. [Perpetuatio fori]... 202 Art. 18c. [Wyznaczenie właściwego organu podatkowego w przypadku podejrzenia przestępstwa lub konieczności zabezpieczenia dowodów]... 203 Art. 18d. [Przekazanie sprawy organowi kontroli podatkowej]... 204 Art. 19. [Spory o właściwość].................................. 205 Art. 20. [Czynności organu podatkowego do czasu rozstrzygnięcia sporu]... 210 6

Spis treści Dział IIa. Porozumienia w sprawach ustalenia cen transakcyjnych... 212 Art. 20a. [Porozumienie jednostronne]... 212 Art. 20b. [Porozumienie dwustronne i wielostronne]... 217 Art. 20c. [Zakres porozumienia]................................. 219 Art. 20d. [Brak zgody zagranicznej władzy podatkowej]... 220 Art. 20e. [Wyjaśnienie wątpliwości przez organ]... 222 Art. 20f. [Obowiązki wnioskującego]... 224 Art. 20g. [Wyjaśnienie wątpliwości przez wnioskującego]... 230 Art. 20h. [Zmiana propozycji]... 233 Art. 20i. [Doręczenie decyzji w sprawie porozumienia. Odnowienie decyzji]... 235 Art. 20j. [Terminy zakończenia postępowania]... 237 Art. 20k. [Zmiana lub uchylenie decyzji]... 239 Art. 20l. [Wygaśnięcie decyzji]... 241 Art. 20m. [Opłata od wniosku]... 243 Art. 20n. [Opłata uzupełniająca]... 245 Art. 20o. [Dochód budżetu państwa]... 246 Art. 20p. [Koszty postępowania]... 246 Art. 20q. [Odpowiednie stosowanie]... 246 Art. 20r. [Stosowanie przepisów do zakładu zagranicznego]... 247 Dział III. Zobowiązania podatkowe... 249 Rozdział 1. Powstawanie zobowiązania podatkowego... 249 Art. 21. [Sposoby powstania zobowiązania podatkowego]... 249 Art. 21a. [Wniosek o przeprowadzenie postępowania]... 268 Art. 21b. [Decyzja określająca]... 270 Art. 22. [Zaniechanie poboru podatku]... 272 Art. 23. [Oszacowanie podstawy opodatkowania].................. 278 Art. 23a. [Określenie wysokości zaliczek]... 288 Art. 24. [Określenie wysokości straty]... 289 Art. 24a 25. (uchylone)... 295 Rozdział 2. Odpowiedzialność podatnika, płatnika i inkasenta... 295 Art. 26. [Zakres odpowiedzialności podatnika]... 295 Art. 26a. [Ograniczenie odpowiedzialności podatnika]... 299 Art. 27. (uchylony)... 304 Art. 28. [Wynagrodzenie płatnika i inkasenta]... 304 Art. 29. [Zakres odpowiedzialności podatnika pozostającego w związku małżeńskim]... 311 Art. 30. [Zakres odpowiedzialności płatnika i inkasenta]... 319 Art. 31. [Osoby odpowiedzialne]... 328 Art. 32. [Obowiązek przechowywania dokumentów]... 331 Rozdział 3. Zabezpieczenie wykonania zobowiązań podatkowych... 332 Art. 33. [Zabezpieczenie]... 332 Art. 33a. [Wygaśnięcie zabezpieczenia]... 339 Art. 33b. [Odpowiednie stosowanie do płatnika i inkasenta]... 343 7

Spis treści Art. 33c. [Odpowiednie stosowanie]... 345 Art. 33d. [Formy zabezpieczenia]... 345 Art. 33e. [Gwarant lub poręczyciel]... 350 Art. 33f. [Wybór formy zabezpieczenia]... 351 Art. 33g. [Postanowienie o zabezpieczeniu]... 352 Art. 34. [Hipoteka przymusowa]... 353 Art. 35. [Powstanie hipoteki przymusowej]... 362 Art. 36. (uchylony)... 369 Art. 37. (uchylony)... 369 Art. 38. [Wniosek o założenie księgi wieczystej]... 369 Art. 38a. [Zaspokojenie z przedmiotu hipoteki przymusowej]... 371 Art. 39. [Wyjawienie nieruchomości i praw majątkowych]... 372 Art. 40. (uchylony)... 375 Art. 41. [Zastaw skarbowy]... 375 Art. 42. [Spis rzeczy i praw mogących być przedmiotem zastawu skarbowego]... 379 Art. 43. [Rejestr zastawów skarbowych]... 379 Art. 44. [Podstawa wniosku o wpis do rejestru zastawów skarbowych]. 382 Art. 45. [Moment powstania zastawu skarbowego. Kolejność wpisów do rejestru zastawów]... 383 Art. 46. [Skuteczność zastawu skarbowego. Pierwszeństwo przed innym zastawem. Zaspokojenie z przedmiotu zastawu skarbowego]... 385 Art. 46a. [Dokonanie wpisu zastawu skarbowego]... 387 Art. 46b. [Wniosek o wpis. Rozpoznanie wniosku]... 388 Art. 46c. [Wypisy i zaświadczenia z rejestru zastawów skarbowych]... 390 Art. 46d. [Dostępność rejestru zastawów skarbowych w Internecie]... 393 Art. 46e. [Dostęp do rejestru zastawów skarbowych]... 394 Art. 46f. [Delegacja ustawowa struktura rejestru, formularze, opłaty]. 394 Art. 46g. [Wygaśnięcie zastawu skarbowego]... 395 Art. 46h. [Wykreślenie zastawu skarbowego z rejestru zastawów]... 397 Art. 46i. [Wykreślenie zastawu skarbowego z rejestru zastawów]... 399 Rozdział 4. Terminy płatności... 400 Art. 47. [Termin płatności podatku]... 400 Art. 48. [Odroczenie terminu]... 403 Art. 49. [Nowy termin płatności]... 407 Art. 50. [Przedłużenie terminu płatności]... 409 Rozdział 5. Zaległość podatkowa... 410 Art. 51. [Zaległość podatkowa]... 410 Art. 52. [Należności traktowane na równi z zaległością]... 415 Art. 52a. [Nienależnie pobrane wynagrodzenie płatników lub inkasentów]... 418 Rozdział 6. Odsetki za zwłokę i opłata prolongacyjna... 419 Art. 53. [Odsetki za zwłokę]... 419 8

Spis treści Art. 53a. [Decyzja określająca wysokość odsetek]... 425 Art. 54. [Wyłączenie naliczania odsetek]... 428 Art. 55. [Wpłata odsetek]... 435 Art. 56. [Stawka odsetek]..................................... 436 Art. 56a. [Obniżona stawka odsetek za zwłokę]... 439 Art. 56b. [Podwyższona stawka odsetek za zwłokę]... 442 Art. 56ba. [Wyłączenie stosowania podwyższonej stawki odsetek]... 445 Art. 56c. [Obniżenie lub podwyższenie stawek odsetek za zwłokę]... 447 Art. 56d. [Ogłoszenie stawek odsetek za zwłokę]... 448 Art. 57. [Opłata prolongacyjna]... 449 Art. 58. [Zasady naliczania]... 453 Rozdział 7. Wygaśnięcie zobowiązań podatkowych... 456 Art. 59. [Formy wygaśnięcia zobowiązania podatkowego]... 456 Art. 60. [Termin dokonania i forma zapłaty podatku]... 464 Art. 61. [Obowiązek zapłaty przelewem]... 470 Art. 61a. [Zapłata kartą płatniczą]... 473 Art. 62. [Zaliczenie wpłat]... 474 Art. 62a. [Odpowiednie stosowanie]... 477 Art. 62b. [Zapłata podatku przez osoby inne niż podatnik]... 477 Art. 63. [Zaokrąglanie podstawy opodatkowania]... 479 Art. 64. [Potrącenie zobowiązań podatkowych]... 481 Art. 65. [Potrącenie w przypadku podatków samorządowych]... 487 Art. 66. [Przeniesienie własności lub praw majątkowych]... 489 Art. 67. (uchylony)... 492 Rozdział 7a. Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych... 492 Art. 67a. [Wniosek podatnika]... 492 Art. 67b. [Ulga na wniosek podatnika prowadzącego działalność gospodarczą]... 509 Art. 67c. [Odpowiednie stosowanie]... 516 Art. 67d. [Umorzenie zaległości podatkowej z urzędu]... 516 Art. 67e. [Właściwość w sprawie ulg]... 518 Rozdział 8. Przedawnienie... 519 Art. 68. [Przedawnienie prawa do wydania decyzji]... 519 Art. 69. [Przedawnienie prawa do wydania decyzji w przypadku niedopełnienia warunku uprawniającego do ulgi]... 529 Art. 70. [Przedawnienie zobowiązania podatkowego]... 532 Art. 70a. [Zawieszenie biegu przedawnienia]... 551 Art. 70b. (uchylony)... 554 Art. 70c. [Zawiadomienie o biegu terminu przedawnienia]... 554 Art. 70d. [Uwzględnienie porozumienia w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania]... 558 Art. 71. [Odpowiednie stosowanie]... 558 Rozdział 9. Nadpłata... 559 Art. 72. [Nadpłata]... 559 9

Spis treści Art. 73. [Powstanie nadpłaty]... 569 Art. 74. [Nadpłata powstała wskutek orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego lub Trybunału Sprawiedliwości]... 572 Art. 74a. [Określenie nadpłaty przez organ]... 578 Art. 75. [Wniosek o stwierdzenie nadpłaty]... 581 Art. 76. [Zaliczenie nadpłaty, zwrot nadpłaty]... 592 Art. 76a. [Chwila zaliczenia nadpłaty]... 597 Art. 76b. [Odpowiednie stosowanie przepisów do zwrotu podatku]... 600 Art. 76c. [Zwrot nadpłaty wynikającej z zaliczek]... 603 Art. 77. [Termin zwrotu nadpłaty]... 605 Art. 77a. [Zwrot nadwyżki wpłaconych kwot zaliczek]... 610 Art. 77b. [Forma zwrotu nadpłaty]... 611 Art. 77c. [Pomniejszenie nadpłaty]... 614 Art. 78. [Oprocentowanie nadpłaty]... 614 Art. 78a. [Proporcjonalne zaliczenie]... 621 Art. 79. [Zakaz wszczęcia postępowania w sprawie stwierdzenia nadpłaty]... 622 Art. 80. [Wygaśnięcie prawa do zwrotu nadpłaty]... 626 Rozdział 9a. Podpisywanie deklaracji... 628 Art. 80a. [Podpisanie deklaracji przez pełnomocnika]... 628 Art. 80b. [Skutki udzielenia pełnomocnictwa do podpisywania deklaracji]... 635 Rozdział 10. Korekta deklaracji... 636 Art. 81. [Skorygowanie deklaracji]... 636 Art. 81a. (uchylony)... 642 Art. 81b. [Zawieszenie uprawnienia do skorygowania deklaracji]... 642 Art. 81c. (uchylony)... 647 Rozdział 11. Informacje podatkowe... 647 Art. 82. [Obowiązek udzielania informacji podatkowej]... 647 Art. 82a. [Obowiązek informowania o wynagrodzeniu wypłacanym nierezydentowi]... 662 Art. 82b. [Współpraca organów administracji rządowej i samorządowej z organami podatkowymi]... 664 Art. 83. [Zakres i termin przekazywania informacji]................. 665 Art. 84. [Obowiązek przekazywania informacji przez sądy, komorników i notariuszy]... 666 Art. 85. [Grupy podmiotów obowiązane do składania zeznań, wykazów, informacji lub deklaracji]... 668 Art. 86. [Okres przechowywania ksiąg podatkowych]... 669 Rozdział 12. Rachunki... 674 Art. 87. [Wystawianie rachunków]... 674 Art. 88. [Przechowywanie rachunków]........................... 678 Art. 89. (uchylony)... 679 Art. 90. (uchylony)... 679 10

Spis treści Rozdział 13. Odpowiedzialność solidarna... 679 Art. 91. [Odpowiednie stosowanie przepisów o zobowiązaniach cywilnoprawnych]... 679 Art. 92. [Powstanie odpowiedzialności solidarnej]... 685 Rozdział 14. Prawa i obowiązki następców prawnych oraz podmiotów przekształconych... 688 Art. 93. [Następstwo prawne podmiotów przekształconych]... 688 Art. 93a. [Podmioty przekształcone]... 700 Art. 93b. [Odpowiednie stosowanie]... 708 Art. 93c. [Osoby prawne przejmujące lub osoby prawne powstałe w wyniku podziału]................................... 711 Art. 93d. [Prawa i obowiązki wynikające z decyzji wydanych na podstawie przepisów podatkowych]... 716 Art. 93e. [Norma kolizyjna]... 717 Art. 94. [Stosowanie przepisów do podmiotów powstałych wskutek prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych]... 719 Art. 95. [Ograniczenie odpowiedzialności]... 720 Art. 96. [Kontynuacja naliczania odsetek oraz oprocentowania]... 722 Art. 97. [Następstwo prawne spadkobierców]... 722 Art. 97a. (uchylony)... 734 Art. 98. [Odpowiednie stosowanie przepisów spadkowych]... 734 Art. 99. [Zawieszenie biegu terminów]... 741 Art. 100. [Decyzja o odpowiedzialności spadkobierców]... 742 Art. 101. [Odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych spadkodawcy]. 753 Art. 102. [Wstąpienie spadkobierców w miejsce osoby zmarłej w toku postępowania]... 754 Art. 103. [Zawiadomienie spadkobierców]......................... 756 Art. 104. (uchylony)... 758 Art. 105. [Oprocentowanie nadpłat oraz zwrotów podatków przypadających spadkodawcy]... 758 Art. 106. [Odpowiedzialność zapisobiercy]... 760 Rozdział 15. Odpowiedzialność podatkowa osób trzecich... 762 Art. 107. [Zakres odpowiedzialności osób trzecich]... 762 Art. 108. [Decyzja o odpowiedzialności osoby trzeciej]... 768 Art. 109. [Odpowiednie stosowanie]... 777 Art. 110. [Odpowiedzialność rozwiedzionego małżonka]... 779 Art. 111. [Odpowiedzialność członka rodziny]... 781 Art. 112. [Odpowiedzialność nabywcy przedsiębiorstwa]... 784 Art. 112a. [Wyłączenie stosowania]... 789 Art. 112b. [Odpowiedzialność spółki kapitałowej]... 790 Art. 112c. [Odpowiedzialność podatkowa spółki bez osobowości prawnej]... 790 Art. 113. [Odpowiedzialność firmującego]... 792 11

Spis treści Art. 114. [Odpowiedzialność właściciela rzeczy używanej do prowadzenia działalności gospodarczej]... 794 Art. 114a. [Odpowiedzialność dzierżawcy lub użytkownika nieruchomości]... 797 Art. 115. [Odpowiedzialność wspólnika]... 800 Art. 116. [Odpowiedzialność członków zarządu spółek kapitałowych]... 807 Art. 116a. [Odpowiedzialność członków zarządu innych osób prawnych]. 821 Art. 116b. [Odpowiedzialność podatkowa likwidatorów spółki]... 824 Art. 117. [Odpowiedzialność w przypadku podziału osoby prawnej]... 825 Art. 117a. [Odpowiedzialność gwaranta lub poręczyciela]... 826 Art. 117b. [Odpowiedzialność za zaległości podatkowe podmiotu dokonującego dostawy towarów i usług]... 828 Art. 117c. [Odpowiedzialność solidarna pełnomocnika i podatnika]... 828 Art. 118. [Terminy przedawnienia]... 830 Art. 119. [Zasady waloryzacji]... 833 Dział IIIA. Przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania... 834 Rozdział 1. Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania... 834 Art. 119a. [Unikanie opodatkowania]... 834 Art. 119b. [Wyłączenie stosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania]... 840 Art. 119c. [Uznanie sposobu działania za sztuczny]... 844 Art. 119d. [Uznanie czynności za podjętą przede wszystkim w celu osiągnięcia korzyści podatkowej]... 846 Art. 119e. [Pojęcie korzyści podatkowej]... 848 Art. 119f. [Pojęcie czynności]... 849 Rozdział 2. Postępowanie podatkowe w przypadku unikania opodatkowania... 850 Art. 119g. [Wszczęcie lub przejęcie postępowania]... 850 Art. 119h. [Zasięgnięcie opinii Rady]... 853 Art. 119i. [Wydanie opinii przez Radę]... 854 Art. 119j. [Korekta deklaracji; wniosek o stwierdzenie nadpłaty lub zwrot podatku]... 857 Art. 119k. [Umorzenie postępowania; przekazanie postępowania właściwemu organowi]... 858 Art. 119l. [Uzupełniające stosowanie przepisów o postępowaniu podatkowym]... 859 Rozdział 3. Rada do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania.. 860 Art. 119m. [Zadania Rady]... 860 Art. 119n. [Powołanie Rady]... 861 Art. 119o. [Skład Rady]... 861 Art. 119p. [Wygaśnięcie członkostwa w Radzie przed upływem kadencji]. 862 Art. 119q. [Wygaśnięcie członkostwa lub odwołanie członka a prace Rady]... 863 Art. 119r. [Wybór przewodniczącego Rady]... 864 12

Spis treści Art. 119s. [Zadania przewodniczącego Rady]... 864 Art. 119t. [Publikacja opinii Rady]... 866 Art. 119u. [Wyłączenie członków Rady w zakresie wydawanej opinii]... 866 Art. 119v. [Wynagrodzenie członków Rady]... 866 Rozdział 4. Opinie zabezpieczające... 868 Art. 119w. [Podmiot wydający opinię zabezpieczającą]... 868 Art. 119x. [Wniosek o wydanie opinii zabezpieczającej]... 869 Art. 119y. [Wydanie lub odmowa wydania opinii zabezpieczającej]... 873 Art. 119z. [Wniosek o wydanie opinii zabezpieczającej a prowadzenie czynności w toku postępowania podatkowego lub kontrolnego]... 875 Art. 119za. [Treść opinii zabezpieczającej]... 875 Art. 119zb. [Termin załatwienia wniosku o wydanie opinii zabezpieczającej]... 877 Art. 119zc. [Opłata za wydanie wniosku o wydanie opinii zabezpieczającej]... 878 Art. 119zd. [Zmiana opinii zabezpieczającej]... 879 Art. 119ze. [Wycofanie wniosku o wydanie opinii zabezpieczającej]... 880 Art. 119zf. [Przepisy stosowane w sprawach nieuregulowanych]... 880 Dział IV. Postępowanie podatkowe... 882 Rozdział 1. Zasady ogólne... 882 Art. 120. [Zasada legalizmu]... 882 Art. 121. [Zasada prowadzenia postępowania w sposób budzący zaufanie; zasada informowania]... 884 Art. 122. [Zasada prawdy obiektywnej]... 887 Art. 123. [Zasada czynnego udziału stron]... 888 Art. 124. [Zasada przekonywania stron... 891 Art. 125. [Zasada szybkości]... 892 Art. 126. [Zasada pisemności]... 893 Art. 127. [Zasada dwuinstancyjności]... 894 Art. 128. [Zasada trwałości ostatecznej decyzji]..................... 896 Art. 129. [Zasada jawności dla stron]... 897 Rozdział 2. Wyłączenie pracownika organu podatkowego oraz organu podatkowego....................................... 898 Art. 130. [Wyłączenie pracownika organu]... 898 Art. 131. [Wyłączenie naczelnika urzędu skarbowego]... 905 Art. 131a. [Wyłączenie naczelnika urzędu celno-skarbowego]... 908 Art. 131b. [Postanowienie o wyłączeniu]... 908 Art. 132. [Wyłączenie samorządowych organów podatkowych]... 908 Art. 132a. [Trwałość przyczyn wyłączenia od załatwienia sprawy]... 909 Rozdział 3. Strona... 909 Art. 133. [Strona]... 909 Art. 133a. [Udział organizacji społecznej]... 915 Art. 134. (uchylony)... 919 13

Spis treści Art. 135. [Zdolność prawna; zdolność do czynności prawnych]... 919 Art. 136 137. (uchylone)... 920 Art. 138. [Kurator]... 920 Rozdział 3a. Pełnomocnictwo... 920 Art. 138a. [Rodzaje pełnomocnictw. Uwierzytelnienie odpisu pełnomocnictwa]... 920 Art. 138b. [Osoby mogące być pełnomocnikami]... 922 Art. 138c. [Treść pełnomocnictwa]... 923 Art. 138d. [Pełnomocnictwo ogólne. CRPO]... 924 Art. 138e. [Pełnomocnictwo szczególne]... 927 Art. 138f. [Pełnomocnik do doręczeń]... 928 Art. 138g. [Ustanowienie więcej niż jednego pełnomocnika]... 929 Art. 138h. [Dołączenie do akt wydruku pełnomocnictwa]... 929 Art. 138i. [Skuteczność ustanowienia, zmiany zakresu, odwołania i wypowiedzenia pełnomocnictwa]... 930 Art. 138j. [Delegacja ustawowa wzory pełnomocnictw i zawiadomień]... 931 Art. 138k. [Organizacja CRPO]... 931 Art. 138l. [Wyznaczenie tymczasowego pełnomocnika szczególnego]... 932 Art. 138m. [Wyznaczenie tymczasowego pełnomocnika szczególnego do działania do czasu ustanowienia kuratora]... 933 Art. 138n. [Wniosek o wyznaczenie tymczasowego pełnomocnika szczególnego. Wynagrodzenie]... 933 Art. 138o. [Stosowanie przepisów Kodeksu cywilnego i Kodeksu postępowania cywilnego]... 934 Rozdział 4. Załatwianie spraw... 935 Art. 139. [Termin załatwienia sprawy]... 935 Art. 140. [Obowiązek zawiadomienia strony]... 941 Art. 141. [Ponaglenie]... 944 Art. 142. [Odpowiedzialność pracownika organu]... 949 Art. 143. [Upoważnienie pracownika do załatwiania spraw w imieniu organu]... 950 Rozdział 5. Doręczenia... 952 Art. 144. [Zasada oficjalności doręczeń]... 952 Art. 144a. [Doręczenie za pomocą środków komunikacji elektronicznej].. 960 Art. 144b. [Doręczenie wydruku pisma wydanego w formie dokumentu elektronicznego]... 963 Art. 145. [Doręczenie stronie, przedstawicielowi, pełnomocnikowi]... 965 Art. 146. [Obowiązek zawiadomienia o zmianie adresu]... 968 Art. 146a. [Zawiadomienie o zmianie pełnomocnictwa ogólnego w zakresie adresu]... 971 Art. 147. (uchylony)... 972 Art. 147a. [Doręczenia w przypadku VAT i akcyzy z tytułu importu towarów]... 972 14

Spis treści Art. 148. [Miejsca doręczeń]... 974 Art. 149. [Doręczenie zastępcze]... 978 Art. 150. [Doręczenie przez awizo]... 982 Art. 150a. [Doręczenie na adres skrytki pocztowej]... 987 Art. 151. [Doręczenie osobie prawnej albo jednostce organizacyjnej niemającej osobowości prawnej]... 987 Art. 151a. [Pozostawienie pisma w aktach sprawy ze skutkiem doręczenia]... 990 Art. 152. [Potwierdzenie doręczenia podpisem]... 992 Art. 152a. [Doręczanie pism w formie dokumentu elektronicznego]... 995 Art. 153. [Odmowa przyjęcia pisma]... 998 Art. 154. [Doręczenia w sytuacjach szczególnych]... 999 Art. 154a. [Doręczanie w państwie członkowskim UE]... 1000 Art. 154b. [Doręczanie pism pochodzących z państw członkowskich UE]... 1002 Art. 154c. [Zasada wzajemności przy doręczaniu pism obcych władz]... 1003 Rozdział 6. Wezwania... 1003 Art. 155. [Wezwanie]... 1003 Art. 156. [Osobiste stawiennictwo]... 1007 Art. 157. [Pomoc prawna]... 1008 Art. 157a. [Pomoc prawna w postępowaniu podatkowym]... 1010 Art. 158. [Wyłączenie stosowania]... 1011 Art. 159. [Treść wezwania]... 1012 Art. 160. [Wezwanie telegraficznie lub telefonicznie albo przy użyciu innych środków łączności]... 1015 Rozdział 7. Przywrócenie terminu... 1016 Art. 161. (uchylony)... 1016 Art. 162. [Przesłanki przywrócenia terminu]... 1016 Art. 163. [Właściwość organu]... 1022 Art. 164. [Żądanie wstrzymania wykonania decyzji]... 1024 Rozdział 8. Wszczęcie postępowania... 1024 Art. 165. [Postanowienie o wszczęciu postępowania]... 1024 Art. 165a. [Postanowienie o odmowie wszczęcia postępowania]... 1032 Art. 165b. [Wszczęcie postępowania po ujawnieniu nieprawidłowości przez kontrolę podatkową]... 1033 Art. 165c. [Wyłączenie instytucji wszczęcia postępowania podatkowego w przypadku powtórnej kontroli podatkowej]... 1034 Art. 166. [Połączenie postępowań]... 1036 Art. 166a. [Odesłanie]... 1038 Art. 167. [Rozszerzenie żądania]... 1038 Art. 168. [Podanie]... 1040 Art. 169. [Wezwanie do usunięcia braków podania]... 1045 Art. 170. [Obowiązek przekazania podania właściwemu organowi]... 1049 Art. 171. [Obowiązek rozpatrzenia sprawy w zakresie należącym do właściwości organu]... 1050 15

Spis treści Rozdział 9. Metryki, protokoły i adnotacje... 1051 Art. 171a. [Metryka sprawy]... 1051 Art. 172. [Protokół]... 1053 Art. 173. [Treść protokołu]... 1053 Art. 174. [Obowiązek odczytania protokołu i przedstawienia do podpisu]... 1054 Art. 175. [Załącznik do protokołu]... 1054 Art. 176. [Skreślenia i poprawki]... 1055 Art. 177. [Adnotacje]... 1055 Rozdział 10. Udostępnianie akt... 1056 Art. 178. [Wgląd do akt sprawy]... 1056 Art. 179. [Odmowa dostępu do akt sprawy]... 1058 Rozdział 11. Dowody... 1059 Art. 180. [Definicja dowodu]... 1059 Art. 181. [Katalog środków dowodowych]... 1066 Art. 181a. [Podania i deklaracje odwzorowane cyfrowo]... 1071 Art. 182. [Żądanie uchylenia tajemnicy bankowej]... 1072 Art. 183. [Wezwanie do udzielenia informacji]... 1077 Art. 184. [Treść żądania]... 1078 Art. 185. [Odmowa udzielenia informacji]... 1080 Art. 186. (uchylony)... 1081 Art. 187. [Zasada oficjalności postępowania dowodowego]... 1081 Art. 188. [Żądanie strony dotyczące przeprowadzenia dowodu]... 1088 Art. 189. [Termin przedstawienia dowodu]... 1091 Art. 190. [Zawiadomienie strony o przeprowadzeniu dowodu]... 1094 Art. 191. [Zasada swobodnej oceny dowodów]... 1096 Art. 192. [Umożliwienie stronie wypowiedzenia się co do przeprowadzonych dowodów]... 1101 Art. 193. [Dowód z ksiąg podatkowych]... 1102 Art. 193a. [Przekazanie ksiąg podatkowych i dowodów księgowych w formie elektronicznej]... 1108 Art. 194. [Dokumenty urzędowe]................................ 1110 Art. 194a. [Uwierzytelnianie odpisów dokumentów]... 1115 Art. 195. [Bezwzględny zakaz przesłuchiwania w charakterze świadka].. 1120 Art. 196. [Względny zakaz przesłuchiwania w charakterze świadka]... 1122 Art. 197. [Opinia biegłego]... 1126 Art. 198. [Oględziny]... 1131 Art. 199. [Przesłuchanie strony]... 1133 Art. 199a. [Wykładnia oświadczeń woli]... 1135 Art. 200. [Termin wypowiedzenia się w sprawie materiału dowodowego]... 1145 Rozdział 11a. Rozprawa... 1151 Art. 200a. [Rozprawa]... 1151 Art. 200b. [Termin rozprawy]... 1155 16

Spis treści Art. 200c. [Osoba kierująca rozprawą]... 1157 Art. 200d. [Uprawnienia strony i kierującego rozprawą]... 1159 Rozdział 12. Zawieszenie postępowania... 1162 Art. 201. [Przesłanki zawieszenia]... 1162 Art. 202. [Czynności podejmowane podczas zawieszenia]... 1170 Art. 203. [Zagadnienie wstępne]... 1170 Art. 204. [Zawieszenie postępowania w przedmiocie ulg]... 1171 Art. 204a. (uchylony)... 1172 Art. 205. [Podjęcie zawieszonego postępowania]... 1172 Art. 205a. [Katalog przyczyn podjęcia postępowania]... 1172 Art. 206. [Wstrzymanie biegu terminów]... 1174 Rozdział 13. Decyzje... 1174 Art. 207. [Decyzja podatkowa].................................. 1174 Art. 208. [Decyzja o umorzeniu postępowania]... 1178 Art. 209. [Stanowisko innego organu]... 1183 Art. 210. [Treść decyzji]... 1185 Art. 211. [Doręczenie decyzji]... 1194 Art. 212. [Związanie organu decyzją]............................. 1195 Art. 213. [Uzupełnienie lub sprostowanie decyzji]... 1196 Art. 214. [Brak pouczenia; błędne pouczenie]... 1197 Art. 215. [Sprostowanie oczywistych omyłek]... 1198 Rozdział 14. Postanowienia... 1200 Art. 216. [Postanowienie]... 1200 Art. 217. [Treść postanowienia]... 1201 Art. 218. [Doręczenie postanowienia]... 1202 Art. 219. [Odpowiednie stosowanie]... 1202 Rozdział 15. Odwołania... 1203 Art. 220. [Odwołanie]... 1203 Art. 221. [Odwołania rozpatrywane przez ten sam organ]... 1205 Art. 221a. [Odwołanie od decyzji wydanej po zakończeniu kontroli celno-skarbowej]... 1205 Art. 222. [Treść odwołania]... 1206 Art. 223. [Wniesienie odwołania]... 1208 Art. 223a 225. (uchylone)... 1209 Art. 226. [Decyzja samokontrolna]... 1209 Art. 227. [Przekazanie sprawy organowi odwoławczemu]... 1210 Art. 228. [Postanowienia organu odwoławczego]... 1212 Art. 229. [Postępowanie w celu uzupełnienia dowodów]... 1214 Art. 230 231. (uchylone)... 1217 Art. 232. [Cofnięcie odwołania]... 1217 Art. 233. [Rodzaje rozstrzygnięć organu odwoławczego]... 1218 Art. 234. [Zakaz reformationis in peius]........................... 1223 Art. 234a. [Termin zwrotu akt organowi pierwszej instancji]... 1225 Art. 235. [Odpowiednie stosowanie]... 1225 17

Spis treści Rozdział 16. Zażalenia........................................... 1225 Art. 236. [Zażalenie]... 1225 Art. 237. [Zaskarżanie postanowień, na które nie przysługuje zażalenie]. 1226 Art. 238. (uchylony)... 1226 Art. 239. [Odpowiednie stosowanie]... 1226 Rozdział 16a. Wykonanie decyzji... 1227 Art. 239a. [Wykonalność decyzji]... 1227 Art. 239b. [Rygor natychmiastowej wykonalności decyzji nieostatecznej].. 1230 Art. 239c. [Decyzja o zabezpieczeniu]... 1236 Art. 239d. [Brak rygoru natychmiastowej wykonalności]... 1238 Art. 239e. [Wykonanie decyzji ostatecznej]... 1239 Art. 239f. [Wstrzymanie wykonania decyzji ostatecznej]... 1239 Art. 239g. [Dobrowolne wykonanie decyzji]... 1243 Art. 239h. [Wstrzymanie wykonania decyzji a odsetki za zwłokę]... 1243 Art. 239i. [Hipoteka przymusowa i zastaw skarbowy]... 1244 Art. 239j. [Odpowiednie stosowanie]... 1245 Rozdział 17. Wznowienie postępowania... 1245 Art. 240. [Podstawy wznowienia postępowania]... 1245 Art. 241. [Wznowienie na żądanie strony; wznowienie z urzędu]... 1272 Art. 242. (uchylony)... 1275 Art. 243. [Postanowienie o wznowieniu]... 1275 Art. 244. [Organ właściwy w sprawie wznowienia postępowania]... 1278 Art. 245. [Rozstrzygnięcia kończące postępowanie wznowione]... 1281 Art. 246. [Wstrzymanie wykonania decyzji]... 1286 Rozdział 18. Stwierdzenie nieważności decyzji... 1287 Art. 247. [Podstawy stwierdzenia nieważności]... 1287 Art. 248. [Wszczęcie postępowania o stwierdzenie nieważności decyzji]. 1303 Art. 249. [Przesłanki negatywne]... 1306 Art. 250 251. (uchylone)... 1310 Art. 252. [Wstrzymanie wykonania decyzji]... 1310 Rozdział 19. Uchylenie lub zmiana decyzji ostatecznej... 1312 Art. 253. [Zmiana lub uchylenie decyzji, na mocy której strona nie nabyła prawa]... 1312 Art. 253a. [Zmiana lub uchylenie decyzji, na mocy której strona nabyła prawo]... 1316 Art. 253b. [Wyłączenie stosowania]... 1318 Art. 254. [Zmiana decyzji ostatecznej wskutek zmiany okoliczności faktycznych]... 1320 Art. 255. [Uchylenie decyzji wydanej z zastrzeżeniem dopełnienia przez stronę określonych czynności]... 1324 Art. 256. [Termin do wszczęcia postępowania w sprawie uchylenia lub zmiany decyzji]... 1325 Art. 257. (uchylony)... 1326 18

Spis treści Rozdział 20. Wygaśnięcie decyzji... 1327 Art. 258. [Podstawy stwierdzenia wygaśnięcia decyzji]... 1327 Art. 259. [Wygaśnięcie decyzji z mocy prawa]... 1334 Art. 259a. [Wygaśnięcie decyzji stwierdzającej nadpłatę podatku]... 1336 Rozdział 21. Odpowiedzialność odszkodowawcza... 1336 Art. 260. [Odpowiednie stosowanie]... 1336 Art. 261. (uchylony)... 1340 Rozdział 22. Kary porządkowe... 1341 Art. 262. [Zakres przedmiotowy stosowania kar porządkowych]... 1341 Art. 262a. [Waloryzacja kwoty kary porządkowej]... 1348 Art. 263. [Organ właściwy w sprawie kar porządkowych]... 1348 Rozdział 23. Koszty postępowania... 1350 Art. 264. [Zasada ponoszenia kosztów postępowania podatkowego przez podmiot publiczny]... 1350 Art. 265. [Katalog kosztów]... 1351 Art. 266. [Zwrot kosztów]... 1354 Art. 267. [Koszty obciążające stronę]... 1355 Art. 268. [Obciążenie dodatkowymi kosztami postępowania]... 1358 Art. 269. [Postanowienie ustalające wysokość kosztów postępowania].. 1359 Art. 270. [Rozłożenie na raty albo umorzenie]... 1361 Art. 270a. [Postanowienie o kosztach]... 1362 Art. 270b. [Upoważnienie ustawowe opłata za sporządzenie kopii oraz odpisu dokumentów]... 1362 Art. 271. [Ściągnięcie kosztów]... 1363 Dział V. Czynności sprawdzające... 1364 Art. 272. [Cel czynności sprawdzających]... 1364 Art. 272a. [Czynności sprawdzające dotyczące dokumentów składanych Szefowi KAS]... 1371 Art. 273. (uchylony)... 1372 Art. 274. [Postępowanie w przypadku stwierdzenia błędów]... 1372 Art. 274a. [Wyjaśnienia dotyczące deklaracji]... 1376 Art. 274b. [Przedłużenie terminu zwrotu podatku]... 1379 Art. 274c. [Żądanie przedstawienia dokumentów przez kontrahenta podatnika]... 1382 Art. 275. [Okazanie dokumentów wymaganych przez przepisy]... 1386 Art. 276. [Oględziny lokalu mieszkalnego]... 1388 Art. 277. [Odpowiednie stosowanie]... 1390 Art. 278. [Organ wyłączony od dokonywania czynności sprawdzających] 1390 Art. 278a 279. (uchylone)... 1390 Art. 280. [Odpowiednie stosowanie]... 1391 Dział VI. Kontrola podatkowa... 1393 Art. 281. [Kontrola podatkowa]... 1393 Art. 281a. (uchylony)... 1398 19

Spis treści Art. 282. [Podjęcie kontroli z urzędu]... 1398 Art. 282a. [Zakaz ponawiania kontroli podatkowej]... 1399 Art. 282b. [Zawiadomienie kontrolowanego]... 1401 Art. 282c. [Wyłączenie obowiązku zawiadomienia o kontroli]... 1403 Art. 283. [Imienne upoważnienie]... 1408 Art. 284. [Moment wszczęcia kontroli podatkowej]... 1411 Art. 284a. [Natychmiastowe wszczęcie kontroli; zawieszenie kontroli]... 1416 Art. 284b. [Termin zakończenia kontroli]... 1420 Art. 285. [Czynny udział kontrolowanego w kontroli]... 1422 Art. 285a. [Miejsce i czas kontroli]... 1423 Art. 285b. [Przeprowadzenie czynności kontrolnych w siedzibie organu].. 1426 Art. 286. [Uprawnienia kontrolującego]... 1426 Art. 286a. [Pomoc lub asysta]... 1430 Art. 287. [Obowiązki kontrolowanego]... 1432 Art. 288. [Dostęp kontrolującego do nieruchomości]... 1435 Art. 288a. (uchylony)... 1438 Art. 289. [Zawiadamianie kontrolowanego o przeprowadzaniu niektórych dowodów]... 1438 Art. 290. [Protokół kontroli]... 1441 Art. 290a. [Upoważnienie dla Ministra Finansów]... 1445 Art. 290b. [Czynności kontrolne podjęte przez niewłaściwy miejscowo organ]... 1445 Art. 291. [Zastrzeżenia do protokołu]... 1446 Art. 291a. [Kontrole jednoczesne]... 1449 Art. 291b. [Obowiązek informowania o zmianie adresu]... 1451 Art. 291c. [Odesłanie do ustawy o swobodzie działalności gospodarczej]... 1451 Art. 291d. [Stosowanie przepisów do reprezentanta lub pełnomocnika kontrolowanego]... 1453 Art. 292. [Odpowiednie stosowanie]... 1453 Dział VII. Tajemnica skarbowa... 1456 Art. 293. [Zakres przedmiotowy tajemnicy skarbowej]... 1456 Art. 294. [Zakres podmiotowy tajemnicy skarbowej]... 1461 Art. 295. [Dostęp do informacji uzyskiwanych z banków i innych instytucji finansowych]... 1465 Art. 295a. [Dostęp do informacji na temat porozumień w sprawie cen transakcyjnych]... 1467 Art. 295b. [Dostęp do akt w toku kontroli raportujących instytucji finansowych na podstawie przepisów o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami]... 1467 Art. 296. [Przechowywanie akt]... 1468 Art. 297. [Udostępnianie akt]... 1470 Art. 297a. [Ochrona informacji podatkowych i akt uzyskanych z państw członkowskich UE]... 1475 20

Spis treści Art. 297b. [Udostępniane akt spraw lub informacji z tych akt]... 1477 Art. 298. [Katalog podmiotów, którym mogą być udostępniane akta objęte tajemnicą skarbową]... 1477 Art. 299. [Katalog podmiotów, które mogą uzyskać informacje z akt podatkowych]... 1482 Art. 299a. [Oznaczenie klauzulą]... 1487 Art. 299b. [Zgoda na ujawnienie tajemnicy skarbowej]... 1488 Art. 299c. [Udostępnianie informacji z akt spraw podatkowych]... 1490 Art. 299d. [Udostępnianie informacji uzyskanych przez organy podatkowe od innych podmiotów]... 1491 Art. 300. (uchylony)... 1491 Art. 301. [Nieograniczony dostęp strony do akt]... 1491 Art. 302 304. (uchylone)... 1492 Art. 305. [Zbiorcze informacje dotyczące podatków]... 1492 Dział VIIa. (uchylony)... 1493 Rozdział 1. (uchylony)... 1493 Art. 305a. (uchylony)... 1493 Rozdział 2. (uchylony)... 1493 Art. 305b 305mb. (uchylone)... 1493 Rozdział 3. (uchylony)... 1493 Art. 305n 305o. (uchylone)... 1493 Dział VIII. Przepisy karne... 1494 Art. 306. [Ujawnienie informacji objętej tajemnicą skarbową]... 1494 Dział VIIIa. Zaświadczenia... 1497 Art. 306a. [Wydawanie zaświadczeń]... 1497 Art. 306b. [Wydanie zaświadczenia potwierdzającego fakty albo stan prawny wynikający z ewidencji]... 1504 Art. 306c. [Postanowienie o odmowie wydania zaświadczenia]... 1506 Art. 306d. [Ograniczenia organu podatkowego]... 1508 Art. 306e. [Zaświadczenie o niezaleganiu w podatkach lub stwierdzające stan zaległości]... 1512 Art. 306f. [Zaświadczenie o wysokości zobowiązań spadkodawcy]... 1514 Art. 306g. [Zaświadczenie o wysokości zaległości podatkowych zbywającego]... 1515 Art. 306h. [Zaświadczenie o wysokości zaległości podatkowych podatnika]... 1516 Art. 306ha. [Zaświadczenie dotyczące wskazanych spraw podatkowych]... 1518 Art. 306i. [Zaświadczenie o wysokości dochodu lub obrotu podatnika].. 1518 Art. 306j. [Rozporządzenie wykonawcze]... 1519 Art. 306k. [Odpowiednie stosowanie]... 1520 Art. 306l. [Certyfikat rezydencji]... 1520 Art. 306m. (uchylony)... 1521 Art. 306n. [Wzory zaświadczeń i certyfikatów]... 1521 21

Spis treści Dział IX. Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy przejściowe i końcowe... 1523 Rozdział 1. Zmiany w przepisach obowiązujących... 1523 Art. 307 323. (pominięte)... 1523 Rozdział 2. Przepisy przejściowe... 1523 Art. 324.... 1523 Art. 325.... 1525 Art. 326.... 1525 Art. 327.... 1526 Art. 328.... 1526 Art. 329.... 1526 Art. 330.... 1527 Art. 331.... 1528 Art. 332.... 1528 Art. 333.... 1528 Art. 334.... 1529 Art. 335.... 1529 Art. 336.... 1529 Art. 337.... 1530 Art. 338.... 1530 Art. 339.... 1531 Art. 340.... 1532 Art. 341.... 1532 Art. 342.... 1532 Rozdział 3. Przepisy końcowe... 1533 Art. 343.... 1533 Art. 344.... 1534 Wykaz aktów prawnych... 1535 Bibliografia... 1551 Skorowidz... 1573 O autorach... 1589 22

Wykaz skrótów Wykaz skrótów 1. Akty prawne dyrektywa 2011/16/UE dyrektywa Rady 2011/16/UE z 15.02.2011 r. w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania i uchylająca dyrektywę 77/799/EWG (Dz.Urz. UE L 64, s. 1, ze zm.) k.c. ustawa z 23.04.1964 r. Kodeks cywilny (Dz.U. z 2017 r. poz. 459 ze zm.) k.k. ustawa z 6.06.1997 r. Kodeks karny (Dz.U. z 2016 r. k.k.s. poz. 1137 ze zm.) ustawa z 10.09.1999 r. Kodeks karny skarbowy (Dz.U. z 2016 r. poz. 2137 ze zm.) Konstytucja RP Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej z 2.04.1997 r. (Dz.U. poz. 483 ze zm.) k.p. ustawa z 26.06.1974 r. Kodeks pracy (Dz.U. z 2016 r. poz. 1666 ze zm.) k.p.a. k.p.c. k.p.k. k.r.o. k.s.h. Modelowa konwencja OECD ustawa z 14.06.1960 r. Kodeks postępowania administracyjnego (Dz.U. z 2017 r. poz. 1257) ustawa z 17.11.1964 r. Kodeks postępowania cywilnego (Dz.U. z 2016 r. poz. 1822 ze zm.) ustawa z 6.06.1997 r. Kodeks postępowania karnego (Dz.U. z 2016 r. poz. 1749 ze zm.) ustawa z 25.02.1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (Dz.U. z 2017 r. poz. 682) ustawa z 15.09.2000 r. Kodeks spółek handlowych (Dz.U. z 2017 r. poz. 1577) Modelowa konwencja w sprawie podatku od dochodu i majątku OECD (Model Tax Convention on Income and on Capital) 23

Wykaz skrótów nowela ustawy o VAT nowela z 2002 r. nowela z 2003 r. nowela z 2005 r. nowela z 2006 r. nowela z 2008 r. nowela z 19.12.2008 r. nowela z 2010 r. nowela z 12.02.2010 r. nowela z 2013 r. nowela z 10.01.2014 r. nowela z 2015 r. nowela z 16.01.2015 r. ustawa z 7.11.2008 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 1320) ustawa z 12.09.2002 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 1387 ze zm.) ustawa z 27.06.2003 r. o utworzeniu Wojewódzkich Kolegiów Skarbowych oraz o zmianie niektórych ustaw regulujących zadania i kompetencje organów oraz organizację jednostek organizacyjnych podległych ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych (Dz.U. poz. 1302 ze zm.) ustawa z 30.06.2005 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 1199 ze zm.) ustawa z 16.11.2006 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 1590) ustawa z 7.11.2008 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 1318) ustawa z 19.12.2008 r. o zmianie ustawy o swobodzie działalności gospodarczej oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2009 r. poz. 97 ze zm.) ustawa z 24.09.2010 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (Dz.U. poz. 1306) ustawa z 12.02.2010 r. o zmianie ustawy o informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania publiczne oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 230) ustawa z 30.08.2013 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz ustawy o kontroli skarbowej (Dz.U. poz. 1145) ustawa z 10.01.2014 r. o zmianie ustawy o informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania publiczne oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 183 ze zm.) ustawa z 10.09.2015 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 1649 ze zm.) ustawa z 16.01.2015 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy Ordynacja podatkowa (Dz.U. poz. 251) 24

Wykaz skrótów nowela z 2016 r. o.p. p.p.s.a. ustawa z 13.05.2016 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 846 ze zm.) ustawa z 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2017 r. poz. 201 ze zm.) ustawa z 30.08.2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (Dz.U. z 2017 r. poz. 1369 ze zm.) pr. bank. ustawa z 29.08.1997 r. Prawo bankowe (Dz.U. z 2016 r. poz. 1988 ze zm.) pr. bud. ustawa z 7.07.1994 r. Prawo budowlane (Dz.U. z 2017 r. poz. 1332 ze zm.) pr. cel. ustawa z 19.03.2004 r. Prawo celne (Dz.U. z 2016 r. poz. 1880 ze zm.) pr. dew. ustawa z 27.07.2002 r. Prawo dewizowe (Dz.U. z 2017 r. poz. 679) pr. not. ustawa z 14.02.1991 r. Prawo o notariacie (Dz.U. z 2016 r. poz. 1796 ze zm.) pr. pocz. ustawa z 23.11.2012 r. Prawo pocztowe (Dz.U. z 2017 r. pr. rest. pr. spółdz. pr. stow. pr. upadł. p.u.s.a. p.w.p. p.w.u.kas p.w.u.s.d.g. p.w.u.z.m.p. poz. 1481) ustawa z 15.05.2015 r. Prawo restrukturyzacyjne (Dz.U. z 2017 r. poz. 1508) ustawa z 16.09.1982 r. Prawo spółdzielcze (Dz.U. z 2017 r. poz. 1560 ze zm.) ustawa z 7.04.1989 r. Prawo o stowarzyszeniach (Dz.U. z 2017 r. poz. 210) ustawa z 28.02.2003 r. Prawo upadłościowe (Dz.U. z 2016 r. poz. 2171 ze zm.) ustawa z 25.07.2002 r. Prawo o ustroju sądów administracyjnych (Dz.U. z 2016 r. poz. 1066 ze zm.) ustawa z 30.06.2000 r. Prawo własności przemysłowej (Dz.U. z 2017 r. poz. 776) ustawa z 16.11.2016 r. Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz.U. poz. 1948 ze zm.) ustawa z 2.07.2004 r. Przepisy wprowadzające ustawę o swobodzie działalności gospodarczej (Dz.U. poz. 1808 ze zm.) ustawa z 16.12.2016 r. Przepisy wprowadzające ustawę o zasadach zarządzania mieniem państwowym (Dz.U. poz. 2260) 25

Wykaz skrótów rozporządzenie I rozporządzenie Ministra Finansów z 10.09.2009 r. w sprawie sposobu i trybu określania dochodów osób fizycznych w drodze oszacowania oraz sposobu i trybu eliminowania podwójnego opodatkowania osób fizycznych w przypadku korekty zysków podmiotów powiązanych (Dz.U. z 2014 r. poz. 1176) rozporządzenie II rozporządzenie Ministra Finansów z 10.09.2009 r. w sprawie sposobu i trybu określania dochodów osób prawnych w drodze oszacowania oraz sposobu i trybu eliminowania podwójnego opodatkowania osób prawnych w przypadku korekty zysków podmiotów powiązanych (Dz.U. z 2014 r. poz. 1186) rozporządzenie rozporządzenie Ministra Finansów z 27.11.2015 r. o obowiązku składania w sprawie zeznania podatkowego składanego przez podatników podatku od spadków i darowizn (Dz.U. zeznań podatkowych poz. 2068) rozporządzenie w sprawie rozporządzenie Ministra Finansów z 24.12.2002 r. w sprawie informacji podatkowych (Dz.U. z 2017 r. poz. 68) informacji podatkowych rozporządzenie w sprawie rozporządzenie Ministra Finansów z 22.08.2005 r. odsetek w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz.U. poz. 1373 ze zm.) rozporządzenie w sprawie rozporządzenie Ministra Finansów z 26.08.2003 r. prowadzenia podatkowej w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów księgi przychodów i rozchodów (Dz.U. z 2017 r. poz. 728) i rozchodów rozporządzenie w sprawie rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów Rejestru Zastawów z 28.06.2017 r. w sprawie Rejestru Zastawów Skarbowych (Dz.U. poz. 1287) Skarbowych rozporządzenie w sprawie rozporządzenie Ministra Finansów z 10.12.2015 r. wynagrodzenia w sprawie wynagrodzenia płatników i inkasentów pobierających podatki na rzecz budżetu państwa (Dz.U. poz. 2154) rozporządzenie w sprawie rozporządzenie Ministra Finansów z 29.12.2015 r. zaświadczeń w sprawie zaświadczeń wydawanych przez organy podatkowe (Dz.U. poz. 2355 ze zm.) TFUE Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej (wersja skonsolidowana) (Dz.Urz. UE C 202 z 2016 r., s. 47, ze sprost.) TWE Traktat ustanawiający Wspólnotę Europejską (wersja skonsolidowana) (Dz.Urz. UE C 321E z 2006 r., s. 37) 26

Wykaz skrótów u.a.p. ustawa z 10.07.2015 r. o administracji podatkowej (Dz.U. poz. 1269 ze zm.) u.d.j.s.t. ustawa z 13.11.2003 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego (Dz.U. z 2017 r. poz. 1453) u.e.i.p. ustawa z 13.10.1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (Dz.U. z 2017 r. poz. 869) u.f.p. ustawa z 27.08.2009 r. o finansach publicznych (Dz.U. z 2016 r. poz. 1870 ze zm.) u.f.p. z 2005 r. ustawa z 30.06.2005 r. o finansach publicznych (Dz.U. poz. 2104 ze zm.) u.g.h. ustawa z 19.11.2009 r. o grach hazardowych (Dz.U. z 2016 r. poz. 471 ze zm.) u.g.k. ustawa z 20.12.1996 r. o gospodarce komunalnej (Dz.U. z 2017 r. poz. 827) u.g.n. ustawa z 21.08.1997 r. o gospodarce nieruchomościami (Dz.U. z 2016 r. poz. 2147 ze zm.) u.i.b. ustawa z 30.04.2010 r. o instytutach badawczych (Dz.U. z 2017 r. poz. 1158 ze zm.) u.i.p.p. ustawa z 17.02.2005 r. o informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania publiczne (Dz.U. z 2017 r. poz. 570) u.kom. ustawa z 30.08.1996 r. o komercjalizacji i niektórych uprawnieniach pracowników (Dz.U. z 2017 r. poz. 1055) u.k.s. ustawa z 28.09.1991 r. o kontroli skarbowej (Dz.U. z 2016 r. poz. 720 ze zm.) u.k.w.h. ustawa z 6.07.1982 r. o księgach wieczystych i hipotece (Dz.U. z 2017 r. poz. 1007) u.o.i.n. ustawa z 5.08.2010 r. o ochronie informacji niejawnych (Dz.U. z 2016 r. poz. 1167 ze zm.) u.o.s. ustawa z 16.11.2006 r. o opłacie skarbowej (Dz.U. z 2016 r. poz. 1827 ze zm.) u.p.a. ustawa z 6.12.2008 r. o podatku akcyzowym (Dz.U. z 2017 r. poz. 43 ze zm.) u.p.c.c. ustawa z 9.09.2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz.U. z 2017 r. poz. 1150) u.p.d.o.f. ustawa z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2016 r. poz. 2032 ze zm.) u.p.d.o.p. ustawa z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2016 r. poz. 1888 ze zm.) 27

Wykaz skrótów u.p.d.p.p. ustawa z 30.04.2004 r. o postępowaniu w sprawach dotyczących pomocy publicznej (Dz.U. z 2016 r. poz. 1808 ze zm.) u.p.e.a. ustawa z 17.06.1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz.U. z 2017 r. poz. 1201 ze zm.) u.p.l. ustawa z 30.10.2002 r. o podatku leśnym (Dz.U. z 2017 r. poz. 1821) u.p.o.l. ustawa z 12.01.1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (Dz.U. z 2017 r. poz. 1785) u.p.p. ustawa z 25.09.1981 r. o przedsiębiorstwach państwowych (Dz.U. z 2013 r. poz. 1384 ze zm.) u.p.p.p. ustawa z 19.12.2008 r. o partnerstwie publiczno-prywatnym (Dz.U. z 2017 r. poz. 1834) u.p.r. ustawa z 15.11.1984 r. o podatku rolnym (Dz.U. z 2016 r. poz. 617 ze zm.) u.p.s.d. ustawa z 28.07.1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. z 2017 r. poz. 833 ze zm.) u.r. ustawa z 29.09.1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2016 r. poz. 1047 ze zm.) u.s.d.g. ustawa z 2.07.2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz.U. z 2016 r. poz. 1829 ze zm.) u.s.g. ustawa z 8.03.1990 r. o samorządzie gminnym (Dz.U. z 2016 r. poz. 446 ze zm.) u.s.m. ustawa z 15.12.2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych (Dz.U. z 2013 r. poz. 1222 ze zm.) u.s.p. ustawa z 5.06.1998 r. o samorządzie powiatowym (Dz.U. z 2016 r. poz. 814 ze zm.) ustawa o KAS ustawa z 16.11.2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz.U. poz. 1947 ze zm.) ustawa o KRS ustawa z 20.08.1997 r. o Krajowym Rejestrze Sądowym (Dz.U. z 2017 r. poz. 700 ze zm.) ustawa o NBP ustawa z 29.08.1997 r. o Narodowym Banku Polskim (Dz.U. z 2017 r. poz. 1373) ustawa o NIK ustawa z 23.12.1994 r. o Najwyższej Izbie Kontroli (Dz.U. z 2017 r. poz. 524) ustawa o VAT ustawa z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2017 r. poz. 1221) ustawa o VAT z 1993 r. ustawa z 8.01.1993 r. o podatku od towarów i usług oraz ustawa o zmianie Kodeksu cywilnego o podatku akcyzowym (Dz.U. poz. 50 ze zm.) ustawa z 14.02.2003 r. o zmianie ustawy Kodeks cywilny oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 408) 28

Wykaz skrótów u.s.u.s. u.s.w. u.ś.u.d.e. u.u.p. u.w.i. u.z.p. u.z.p.d. u.z.s.w.r. Wytyczne OECD ustawa z 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. z 2017 r. poz. 1778) ustawa z 5.06.1998 r. o samorządzie województwa (Dz.U. z 2016 r. poz. 486 ze zm.) ustawa z 18.07.2002 r. o świadczeniu usług drogą elektroniczną (Dz.U. z 2017 r. poz. 1219) ustawa z 19.08.2011 r. o usługach płatniczych (Dz.U. z 2016 r. poz. 1572 ze zm.) ustawa z 9.03.2017 r. o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (Dz.U. poz. 648) ustawa z 19.12.1980 r. o zobowiązaniach podatkowych (Dz.U. z 1993 r. poz. 486 ze zm.) ustawa z 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. z 2016 r. poz. 2180 ze zm.) ustawa z 7.07.2017 r. o zmianie niektórych ustaw związanych z systemami wsparcia rodzin (Dz.U. poz. 1428) Wytyczne w sprawie cen transferowych dla przedsiębiorstw wielonarodowych oraz administracji podatkowych 2. Czasopisma i oficjalne publikatory AUW Acta Universitatis Wratislaviensis Biul. Skarb. Biuletyn Skarbowy Ministerstwa Finansów Biul. SN Biuletyn Informacyjny Sądu Najwyższego CBOSA Centralna Baza Orzeczeń Sądów Administracyjnych CzPKiNP Czasopismo Prawa Karnego i Nauk Penalnych Dor. Pod. Doradztwo Podatkowe FK Finanse Komunalne GSP Gdańskie Studia Prawnicze GSP-Prz. Orz. Gdańskie Studia Prawnicze Przegląd Orzecznictwa HUK Czasopismo Kwartalne Całego Prawa Handlowego, Upadłościowego oraz Rynku Kapitałowego Jur. Pod. Jurysdykcja Podatkowa KPPod. Kwartalnik Prawa Podatkowego KPPubl. Kwartalnik Prawa Publicznego M. Pod. Monitor Podatkowy M. Praw. Monitor Prawniczy M.P. Monitor Polski NP Nowe Prawo 29