UCHWAŁA NR KI-412/242/14 Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia 13 sierpnia 2014 r. znak sprawy: WIAS-032/12/14 w sprawie: przyjęcia sprawozdania z działalności kontrolnej i informacyjnoszkoleniowej Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie za I półrocze 2014 r. Na podstawie art. 18 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (t.j.: Dz. U. z 2012 r., poz. 1113 z późn. zm) Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie 1 Uchwala przyjęcie sprawozdania z działalności kontrolnej i informacyjnoszkoleniowej Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie za I półrocze 2014 r. w brzmieniu załącznika do niniejszej uchwały. 2 Wykonanie uchwały powierza się Prezesowi Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie. 3 Uchwała wchodzi w życie z dniem podjęcia.
Załącznik do Uchwały Nr KI-412/242 /14 Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia 13 sierpnia 2014 r. SPRAWOZDANIE Z DZIAŁALNOŚCI KONTROLNEJ I INFORMACYJNO- SZKOLENIOWEJ REGIONALNEJ IZBY OBRACHUNKOWEJ W KRAKOWIE ZA I PÓŁROCZE 2014 ROKU. I. DZIAŁALNOŚĆ KONTROLNA. Plan kontroli na rok 2014 obejmuje 62 kompleksowe kontrole gospodarki finansowej jednostek samorządu terytorialnego. W I półroczu 2014 r. podjęto następujące kontrole: 28 kompleksowych kontroli gospodarki finansowej, 23 kontrole problemowe, 4 kontrole doraźne. 1.1. Szczegółowe informacje o kontroli przedstawia poniższe zestawienie: Rodzaj kontroli Kontrole kompleksowe Kontrole doraźne Plan (4+5+6) Kontrole zakończone w I półroczu 2014 r. Kontrole zakończone, wnioski do wydania w II półroczu 2014 r. Kontrole rozpoczęte w I półroczu 2014 r., a kontynuowane w II półroczu 2014 r. 1 2 3 4 5 6 Kontrole problemowe Kontrole Problemowe koordynowane przez KR RIO 62 28 6 8 14 Zgodnie z dyspozycją Prezesa Izby 4 4 - - 57 23 11 7 5 4 - - - - 55 21 15 19 1.2. Realizacja planu kontroli w I półroczu 2014 r. przedstawia się następująco: 1.2.1. KONTROLE KOMPLEKSOWE I półrocze 2014 r. 2
Lp. PLAN Jednostka kontrolowana Poprzednio przeprowadzona kontrola - w roku Termin przeprowadzenia kontroli 1 2 3 4 1. Miasto Limanowa 2010 2. Miasto Mszana Dolna 2010 16.06.2014 r. nadal 3. Miasto Tarnów 2010 17.03.2014 r. nadal 4. Miasto i Gmina Brzesko 2010 5. Miasto i Gmina Ciężkowice 2010 6. Miasto i Gmina Dąbrowa 2010 03.02.2014 r. 04.04.2014 r. Tarnowska 7. Gmina i Miasto Dobczyce 2010 23.06.2014 r. nadal 8. Miasto i Gmina Krynica 2010 21.05.2014 r. nadal Zdrój 9. Miasto i Gmina Maków 2010 Podhalański 10. Miasto i Gmina Muszyna 2010 11. Miasto i Gmina Myślenice 2010 12. Miasto i Gmina Radłów 2010 13. Miasto i Gmina Skawina 2010 14. Miasto i Gmina Sułkowice 2010 15. Miasto i Gmina Olkusz 2010 17.06.2014 r. nadal 16. Miasto i Gmina Wojnicz 2010 17. Gmina Biały Dunajec 2010 03.04.2014 r. 30.05.2014 r. 18. Gmina Biskupice 2010 19. Gmina Borzęcin 2010 20. Gmina Budzów 2010 21. Gmina Czarny Dunajec 2010 23.04.2014 r. 10.06.2014 r. 22. Gmina Gdów 2010 23. Gmina Gołcza 2010 24. Gmina Gorlice 2010 13.01.2014 r. 10.03.2014 r. 25. Gmina Klucze 2010 26. Gmina Kocmyrzów- 2010 15.04.2014 r. 10.06.2014 r. Luborzyca 27. Gmina Lipnica Wielka 2010 22.05.2014 r. nadal 28. Gmina Liszki 2010 29. Gmina Łabowa 2010 20.03.2014 r. 15.05.2014 r. 30. Gmina Łososina Dolna 2010 31. Gmina Mogilany 2010 32. Gmina Nawojowa 2010 21.01.2014 r. 13.03.2014 r. 33. Gmina Olesno 2010 11.03.2014 r. r. nadal 34. Gmina Pcim 2010 06.06.2014 r. nadal 35. Gmina Radziemice 2010 31.03.2014 r. nadal 36. Gmina Ropa 2010 19.03.2014 r. 23.05.2014 r. 37. Gmina Siepraw 2010 3
38. Gmina Skrzyszów 2010 08.01.2014 r. 18.03.2014 r. 39. Gmina Słopnice 2010 40. Gmina Spytkowice (powiat 2010 21.03.2014 r. 18.06.2014 r. nowotarski) 41. Gmina Stryszawa 2010 42. Gmina Stryszów 2010 11.03.2014 r. 11.04.2014 r. 43. Gmina Szaflary 2010 03.06.2014 r. nadal 44. Gmina Sułoszowa 2010 45. Powiat Bocheński 2010 46. Powiat Brzeski 2010 47. Powiat Chrzanowski 2010 23.04.2014 r. nadal 48. Powiat Dąbrowski 2010 16.06.2014 r. nadal 49. Powiat Gorlicki 2010 50. Powiat Limanowski 2010 51. Powiat Miechowski 2010 52. Powiat Nowotarski 2010 23.06.2014 r. nadal 53. Powiat Olkuski 2010 54. Powiat Proszowicki 2010 03.02.2014 r. 28.03.2014 r. 55. Powiat Tatrzański 2010 56. Powiat Wadowicki 2010 08.04.2014 r. 20.06.2014 r. 57. Powiat Wielicki 2010 58. Związek Międzygminny 2010 23.06.2014 r. - nadal Gospodarka Komunalna z siedzibą w Chrzanowie (Poprzednia nazwa Związku: Międzygminny Związek Chrzanowa, Libiąża, Trzebini Gospodarka Komunalna z siedzibą w Chrzanowie) 59. Związek Komunalny Gmin 2010 Komunikacja Międzygminna z siedzibą w Olkuszu 60. Związek Międzygminny 2010 30.05.2014 r. 18.06.2014 r. Perły Doliny Popradu z siedzibą w Muszynie 61. Związek Komunalny 2010 Komunikacja Międzygminna z siedzibą w Chrzanowie 62. Związek Gmin do spraw Wodociągów i Kanalizacji w Dąbrowie Tarnowskiej Pierwsze sprawozdanie zostało złożone za I kw. 2011 r. 1.2.2. KONTROLE PROBLEMOWE 4
W I półroczu 2014 r. podjęto 23 kontrole problemowe w zakresie wybranych zagadnień gospodarki finansowej, ze szczególnym uwzględnieniem wypłaty wynagrodzeń nauczycieli w latach 2010 2012 r. i w 2013 r. Lp. Podmiot kontrolowany Termin Przeprowadzenia kontroli 1 2 3 4 1. Gminne Przedszkole 10.02.2014 r. 17.02.2014 r. w Nawojowej (Gmina Nawojowa) 2. Przedszkole Publiczne w Szynwałdzie 29.01.2014 r. 19.02.2014 r. (Gmina Skrzyszów) 3. Zespół Szkół w Klęczanach 11.02.2014 r. 06.03.2014 r. (Gmina Gorlice) 4. Przedszkole Publiczne w 17.02.2014 r. 07.03.2014 r. Smęgorzowie (Miasto i Gmina Dąbrowa Tarnowska) 5. Zespół Szkół im. Bartosza 10.02.2014 r. 25.03.2014 r. Głowackiego w Proszowicach (Powiat Proszowicki) 6. Szkoła Podstawowa 17.03.2014 r. 10.04.2014 r. w Dąbrówce (Gmina Stryszów) 7. Szkoła Podstawowa 07.04.2014 r. 11.04.2014 r. w Maciejowej (Gmina Łabowa) 8. Szkoła Podstawowa 27.03.2014 r. 17.04.2014 r. w Zalipiu (Gmina Olesno) 9. Szkoła Podstawowa 06.05.2014 r. 06.05.2014 r. Nr 3 w Spytkowicach (Powiat Nowotarski) 10. Szkoła Podstawowa 16.04.2014 r. 07.05.2014 r. w Gliczarowie Dolnym (Gmina Biały Dunajec) 11. Zespół Szkolno- 23.04.2014 r. 14.05.2014 r. Przedszkolny w Łosiu (Gmina Ropa) 12. I Liceum Ogólnokształcące 08.05.2014 r. 20.05.2014 r. w Wadowicach (Powiat Wadowicki) 13. Specjalistyczna Poradnia 15.05.2014 r. 28.05.2014 r. Profilaktyczno-Terapeutyczna w Tarnowie (M. Tarnów) 14. Szkoła Podstawowa 14.04.2014 r. 23.06.2014 r. w Łętkowicach (Gmina Radziemice) Uwagi 5
15. Szkoła Podstawowa w Maciejowicach (Gmina Kocmyrzów- Luborzyca) 16. Szkoła Podstawowa w Podszklu (Gmina Czarny Dunajec) 17. Zespół Szkół Ogólnokształcących w Lipnicy Wielkiej (Gmina Lipnica Wielka) 18. Publiczne Gimnazjum w Krynicy-Zdroju (Miasto i Gmina Krynica Zdrój) 19. Bursa Szkolnictwa Ponadgimnacjalnego w Nowym Targu (Powiat Nowotarski) 20. Szkoła Podstawowa Nr 3 w Stróży (Gmina Pcim) 21. Zespół Szkoły Podstawowej i Gimnazjum w Maruszynie (Gmina Szaflary) 22. I Liceum Ogólnokształcące w Chrzanowie (Powiat Chrzanowski) 23. Przedszkole samorządowe Nr 1 w Dobczycach (Gmina i Miasto Dobczyce) 30.04.2014 r. 23.05.2014 r. 12.05.2014 r. 05.06.2014 r. 30.05.2014 r. nadal 09.06.2014 24.06.2014 24.06.2014 r. nadal 16.06.2014 26.06.2014 16.06.2014 r. nadal 25.06.2014 r. nadal 30.06.2014 r. nadal 1.2.3. KONTROLE DORAŹNE W I półroczu 2014 r. podjęto 4 kontrole doraźne w wyniku uwzględnienia wniosków niżej wymienionych instytucji: Lp. Jednostka kontrolowana Termin przeprowadzenia kontroli 1 2 3 4 1. Gmina Trzyciąż 2. ZS Szkoła Podstawowa i Gimnazjum im. Króla Jana III Sobieskiego w Jangrocie (Gmina Trzyciąż) Uwagi 10.02.2014 r. 24.02.2014 r. Na polecenie Prezesa RIO w Krakowie (wniosek o kontrolę Międzyzakładowej Komisji Pracowników Oświaty NSZZ Solidarność w Olkuszu) 14.02.2014 r. 04.03.2014 r. Na polecenie Prezesa RIO w Krakowie (wniosek o kontrolę Międzyzakładowej Komisji Pracowników Oświaty NSZZ Solidarność w Olkuszu) 6
3. Zespół Szkół Szkoła Podstawowa i Gimnazjum im. Wincentego Pola w Zadrożu (Gmina Trzyciąż) 4. Zespół Szkół w Michałowicach 14.02.2014 r. 04.03.2014 r. Na polecenie Prezesa RIO w Krakowie (wniosek o kontrolę Międzyzakładowej Komisji Pracowników Oświaty NSZZ Solidarność w Olkuszu) 03.03.2014 r. 05.03.2014 r. Na polecenie Prezesa RIO w Krakowie (wniosek o kontrolę osoby fizycznej). 1.3. W I półroczu 2014 r. skierowano do: Rzecznika Dyscypliny Finansów Publicznych 21 zawiadomień w sprawach o naruszenie dyscypliny finansów publicznych, Prokuratury 2 zawiadomienia, Wojewody 2 zawiadomienia, Ministerstwa Finansów 3 zawiadomienia. 1.4. Nieprawidłowości stwierdzone w gospodarce finansowej kontrolowanych jednostek. W wyniku przeprowadzonych kontroli gospodarki finansowej stwierdzono szereg nieprawidłowości. Najwięcej zarzutów dotyczyło: w zakresie ustaleń ogólno-organizacyjnych niewykonanie wniosków pokontrolnych, w zakresie księgowości i sprawozdawczości budżetowej nieprowadzenie lub nieprawidłowe prowadzenie ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych, w zakresie ogólnych zagadnień dotyczących planowania i wykonania budżetu nieterminowego regulowania zobowiązań, w zakresie dochodów budżetowych nieustalenie albo ustalenie lub pobieranie dochodów z majątku w sposób niezgodny z przepisami prawa lub zawartymi umowami, w zakresie wydatków budżetowych przekroczenia upoważnienia do dokonywania wydatków, w zakresie zamówień publicznych nieprawidłowości przy ustalaniu lub pobieraniu zabezpieczenia należytego wykonania umowy, w zakresie rozliczenia otrzymanych dotacji nieprawidłowości przy udzielaniu dotacji podmiotom nie zaliczanym do sektora finansów publicznych, 7
w zakresie mienia komunalnego nieprzestrzeganie przepisów przy innym niż sprzedaż i użytkowanie wieczyste rozdysponowania mienia komunalnego (najem, dzierżawa, trwały zarząd itp.). Poniżej zestawiono, w 5 grupach zagadnień 1810 nieprawidłowości, stwierdzonych w gospodarce finansowej kontrolowanych jednostek, opracowanych na podstawie wyników kontroli przeprowadzonych w I półroczu 2014 r. Zestawienie nieprawidłowości. Lp. OPIS NIEPRAWIDŁOWOŚCI Wojew. Samorz. Powiaty Miasta Miasta Gminy Gminy Związki Inne Razem 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 I. USTALENIA OGÓLNO- ORGANIZACYJNE 1. brak lub niewłaściwe opracowanie - 2-1 3-8 14 dokumentacji opisującej przyjęte zasady rachunkowości (w tym np. zakładowego planu kont, wykazu stosowanych ksiąg rachunkowych, dokumentacji systemu przetwarzania danych przy użyciu komputera) 2. brak lub nieprawidłowe stosowanie - - - - 2 1-3 mechanizmów kontroli zarządczej 3. niewykonanie wniosków - 3 - - 33 2-38 pokontrolnych 4. nieokreślenie formy organizacyjnoprawnej jednostek organizacyjnych 5. nieprzestrzeganie procedur kontroli - 2 - - - - - 2 6. nieudzielenie kierownikom jednostek organizacyjnych pełnomocnictw do jednoosobowego działania 7. prowadzenie działalności kulturalnej w niewłaściwej formie (niezgodnie ze statutem, w formie innej niż instytucja kultury lub w połączeniu z inną instytucją kultury) 8. zaniechanie prowadzenia audytu w jednostce do tego zobowiązanej 9. inne II. KSIĘGOWOŚĆ I SPRAWOZDAWCZOŚĆ Razem: - 7-1 38 3 8 57 8
1. nieprowadzenie wszystkich wymaganych ksiąg rachunkowych (w tym np. dziennika, kont analitycznych, zestawień obrotów i sald itp.) 2. nieprawidłowe prowadzenie ksiąg rachunkowych (w tym dziennik, konta ksiąg pomocniczych, zestawienie obrotów i sald) 3. nierzetelne prowadzenie ksiąg rachunkowych (w tym np. wykazanie należności albo zobowiązań nieistniejących lub przedawnionych) istotne (zawiadomienia -art. 77 u o r.) 4. nierzetelne prowadzenie ksiąg rachunkowych nieistotne (nie kierowano zawiadomień art. 77 u o r.) 5. niebieżące prowadzenie ksiąg rachunkowych 6. niesprawdzalne prowadzenie ksiąg rachunkowych 7. księgowanie dowodów niespełniających wymogów ustawy o rachunkowości 8 niezgodność sald kont analitycznych z syntetycznymi 9. ewidencjonowanie operacji gospodarczych bez zachowania systematyki 10. ewidencjonowanie operacji gospodarczych bez zachowania chronologii zapisów 11. ewidencjonowanie operacji gospodarczych na kontach nieprzewidzianych w zakładowym planie kont 12. nieprawidłowa archiwizacja, ochrona dokumentów księgowych, programów komputerowych 13. nieprowadzenie lub nieprawidłowe prowadzenie ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych - - - - 2 - - 2 - - - - 13 2 1 16 - - - 2 23-1 26 - - - - 2 - - 2 - - - - 3 - - 3 - - - - 1 - - 1 - - - - 13 - - 13 - - - - 2 1-3 - - - - 4 - - 4-99 - - 183 1-283 9
14. poprawianie błędów w dowodach lub zapisów w księgach rachunkowych niezgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości 15. nieprawidłowe stosowanie klasyfikacji budżetowej dochodów i wydatków 16. niesporządzanie wszystkich wymaganych sprawozdań 17. nieterminowe przekazanie sprawozdań 18. nieprawidłowe sporządzanie sprawozdań 19. nieujmowanie w ewidencji wszystkich zobowiązań jednostki 20. nieujmowanie w ewidencji wszystkich należności jednostki 21. nierzetelne lub nieprawidłowe ewidencjonowanie operacji gotówkowych (niebieżące, nierzetelne, niesprawdzalne prowadzenie raportów kasowych), niesporządzanie raportów mimo występowania obrotu gotówką 22. realizowanie zapłaty na podstawie dowodów niespełniających wymogów prawidłowego dowodu księgowego, niesprawdzonych merytorycznie, rachunkowo, niezatwierdzonych do wypłaty 23. wypłata gotówki osobom nieupoważnionym lub bez pokwitowania 24. nieprzeprowadzenie kontroli gospodarki kasowej (np. niesprawdzanie raportów) 25. niezgodność rzeczywistego stanu gotówki ze stanem ewidencyjnym (niedobór lub nadwyżka gotówki w kasie) 26. nierozliczanie lub nieprawidłowe rozliczanie kosztów inwestycji, nieprzeniesienie na stan środków trwałych zrealizowanych inwestycji - - - - - - 1 1-8 - 2 44 1 15 70 - - - - - - 4 4 10
27. nieprzeprowadzenie lub nierzetelne - - - - 2 - - 2 przeprowadzenie i rozliczenie inwentaryzacji finansowych składników mienia i rozrachunków lub nieudokumentowanie jej wyników 28. nieprzeprowadzenie, nierozliczenie - - - - 2 - - 2 lub nieprawidłowe przeprowadzenie i rozliczenie inwentaryzacji rzeczowych składników majątkowych 29. inne III. III. 1 Razem: - 107-4 294 5 22 432 BUDŻET JEDNOSTKI SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO OGÓLNE ZAGADNIENIA DOTYCZĄCE PLANOWANIA I WYKONANIA BUDŻETU 1. niesporządzanie lub nieprawidłowe sporządzanie planów finansowych, nieaktualizowanie tych planów 2. nieprzekazywanie jednostkom organizacyjnym informacji niezbędnych do opracowania ich planów finansowych oraz informacji o zmianach planu dochodów i wydatków wprowadzanych w toku wykonywania budżetu 3. dokonanie zmian w planie finansowym bez upoważnienia lub z przekroczeniem zakresu upoważnienia 4. niedozwolone finansowanie budżetu danego roku (np. ratą części oświatowej subwencji na rok następny, środkami zfśs, depozytowymi) 5. pokrywanie wydatków bezpośrednio z uzyskanych dochodów 6. nieterminowe regulowanie zobowiązań - - - - 8 - - 8 - - - - 7 1-8 7. inne Razem: - - - 15 1-16 11
III. 2. DOCHODY BUDŻETOWE 1. nieujęcie w budżecie wszystkich źródeł dochodów, w tym dotacji 2. niezachowanie zasady powszechności opodatkowania podatek od nieruchomości 3. niezachowanie zasady powszechności opodatkowania podatek rolny 4. niezachowanie zasady powszechności opodatkowania podatek leśny 5. niezachowanie zasady powszechności opodatkowania podatek od środków transportowych 6. nieweryfikowanie lub nierzetelne weryfikowanie deklaracji podatkowych podatek od nieruchomości 7. nieweryfikowanie lub nierzetelne weryfikowanie deklaracji podatkowych podatek rolny 8. nieweryfikowanie lub nierzetelne weryfikowanie deklaracji podatkowych podatek leśny 9. nieweryfikowanie lub nierzetelne weryfikowanie deklaracji podatkowych podatek od środków transportowych 10. ustalanie lub określanie wysokości zobowiązania podatkowego niezgodnie z obowiązującymi przepisami lub uchwałami rady gminy podatek od nieruchomości 11. ustalanie lub określanie wysokości zobowiązania podatkowego niezgodnie z obowiązującymi przepisami lub uchwałami rady gminy podatek rolny 12. ustalanie lub określanie wysokości zobowiązania podatkowego niezgodnie z obowiązującymi przepisami lub uchwałami rady gminy podatek leśny - - - 9 2 - - 11 - - - - 2 - - 2 12
13. ustalanie lub określanie wysokości zobowiązania podatkowego niezgodnie z obowiązującymi przepisami lub uchwałami rady gminy podatek od środków transportowych 14. dokonywanie przypisu podatków mimo niedoręczenia decyzji wymiarowych lub niezłożenia deklaracji podatkowych 15. nieprowadzenie postępowania podatkowego w przypadku niezłożenia deklaracji podatek od nieruchomości 16. nieprowadzenie postępowania podatkowego w przypadku niezłożenia deklaracji podatek rolny 17. nieprowadzenie postępowania podatkowego w przypadku niezłożenia deklaracji podatek leśny 18. nieprowadzenie postępowania podatkowego w przypadku niezłożenia deklaracji podatek od środków transportowych 19. nieprawidłowe udzielanie ulg i zwolnień w podatku od nieruchomości 20. nieprawidłowe udzielanie ulg i zwolnień w podatku rolnym 21. nieprawidłowe udzielanie ulg i zwolnień w podatku leśnym 22. nieprawidłowe udzielanie ulg i zwolnień w podatku od środków transportowych 23. nieprzestrzeganie przepisów Ordynacji podatkowej przy udzielaniu ulg w zapłacie podatków podatek od nieruchomości 24. nieprzestrzeganie przepisów Ordynacji podatkowej przy udzielaniu ulg w zapłacie podatków podatek rolny 25. nieprzestrzeganie przepisów Ordynacji podatkowej przy udzielaniu ulg w zapłacie podatków podatek leśny - - - 2 2 - - 4 - - - - 7 - - 7 - - - - 5 - - 5 13
26. nieprzestrzeganie przepisów Ordynacji podatkowej przy udzielaniu ulg w zapłacie podatków podatek od środków transportowych 27. nierozliczanie lub nieprawidłowe rozliczanie inkasentów z pobranych dochodów 28. niewłaściwe podejmowanie lub zaniechanie czynności zmierzających do zastosowania środków egzekucyjnych (zaległości z tytułu podatków i opłat) 29. niepobieranie lub pobieranie w nieprawidłowej wysokości odsetek od nieterminowych wpłat należności budżetowych (w tym nieprzerachowywanie dokonanych bez odsetek wpłat zaległości podatkowych na należność główną i odsetki za zwłokę) 30. nieprawidłowości przy pobieraniu opłaty za zezwolenia na sprzedaż napojów alkoholowych 31. niewydawanie decyzji o wygaśnięciu zezwolenia na sprzedaż napojów alkoholowych w przypadkach ustawowych 32. nieustalanie albo ustalanie lub pobieranie dochodów z majątku w sposób niezgodny z przepisami prawa lub zawartymi umowami 33. niepodejmowanie czynności zmierzających do wyegzekwowania dochodów niepodatkowych 34. nieprawidłowe umarzanie, odraczanie i rozkładanie na raty niepodatkowych należności budżetowych 35. dopuszczenie do przedawnienia podatkowych dochodów budżetowych 36. dopuszczenie do przedawnienia niepodatkowych dochodów budżetowych 37. wykazywanie w sprawozdaniach nieprawidłowych skutków udzielonych ulg, zwolnień i obniżek stawek podatkowych 38. nieprawidłowości przy pobieraniu opłat lokalnych - - - - 1 - - 1 - - - - 9 - - 9 - - - - 31 - - 31 - - - - 3 - - 3 - - - - 4 - - 4 14
39. nieprawidłowości przy pobieraniu opłaty skarbowej 40. nieprawidłowości przy pobieraniu innych opłat (np. renty planistycznej, opłaty adiacenckiej) lub ich niepobieranie 41. nieprawidłowości dotyczące dochodów gromadzonych przez jednostki oświatowe na wydzielonym rachunku dochodów 42. nieprawidłowości przy ustalaniu cen za usługi użyteczności publicznej (dostawa wody, ciepła, odbiór odpadów komunalnych) 43. nieegzekwowanie kar umownych za niedotrzymanie terminów realizacji robót, dostaw lub usług 44. inne Razem: - - - 11 66 - - 77 III. 3 WYDATKI BUDŻETOWE 1. przekroczenie upoważnienia do zaciągania zobowiązań 2. przekroczenie upoważnienia do dokonywania wydatków 3. niezgodne z obowiązującymi przepisami ustalanie i wpłacanie wynagrodzeń pracowników 4. wypłacanie diet radnym niezgodnie z obowiązującymi przepisami, w tym wypłacanie ich mimo niezłożenia wymaganych oświadczeń 5. nieterminowe opłacanie składek na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych i Fundusz Pracy, zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych 6. dokonywanie wydatków na zadania nieobjęte programem profilaktyki rozwiązywania problemów alkoholowych 7. nieprawidłowości przy rozliczaniu kosztów podróży służbowych 8. nieprawidłowe naliczanie lub nieterminowe przekazywanie odpisów na ZFŚS 9. wykorzystanie środków ZFŚS niezgodnie z przepisami ustawy lub regulaminem - 1 - - 451 1-453 - - - - 568 1-569 - - - 2 2-3 7 - - - 1 - - - 1-1 - - 4 - - 5-4 - 4 23 4-35 - 1 - - 1 - - 2 15
10. brak kontrasygnaty skarbnika na - 1 - - 5-10 16 zawieranych umowach 11. nieprawidłowości przy naliczaniu i wypłacaniu dodatków mieszkaniowych 12. nieprawidłowości przy wydatkowaniu środków pochodzących z dochodów gromadzonych przez jednostki oświatowe na wydzielonym rachunku dochodów 13. nieprawidłowości w zakresie - - - 1 1-12 14 ustalania i wypłaty jednorazowych dodatków uzupełniających dla nauczycieli 14. inne Razem: - 8-8 1055 6 25 1102 III. 4 ZAMÓWIENIA PUBLICZNE 1. nieprzestrzeganie zasady powszechności stosowania ustawy 2. nieustalenie lub niewłaściwe ustalenie wartości zamówienia 3. nieprzestrzeganie zasady zakazującej dzielenia zamówienia na części lub zaniżenia jego wartości, w celu uniknięcia stosowania ustawy lub procedur 4. niewłaściwe zastosowanie trybu innego niż przetarg nieograniczony i ograniczony 5. nieprawidłowe określenie przedmiotu zamówienia 6. niezłożenie oświadczeń o braku lub istnieniu okoliczności powodujących wyłączenie osoby wykonującej czynności w postępowaniu o udzielenie zamówienia lub niewyłącznie z postępowania osoby podlegającej wyłączeniu 7. naruszenie obowiązku zamieszczania ogłoszeń o zamówieniu i o zawarciu umowy 8. nieprawidłowe sporządzenie ogłoszenia (np. niekompletna treść, różnice pomiędzy treścią ogłoszeń zamieszczonych w różnych miejscach) - - - - 1 - - 1 - - - 2 7 - - 9 - - - - 1 - - 1 - - - 2 1 - - 3 16
9. nieprawidłowości w zakresie zmian specyfikacji lub ogłoszenia (np. nieprzedłużenie terminu składania ofert, dokonanie zmian jedynie w specyfikacji) 10. niezamieszczenie specyfikacji na stronie internetowej 11. nieprawidłowości w zakresie terminu składania ofert (wyznaczenie krótszego niż minimalny, nieprzedłużenie) 12. brak lub niewłaściwa specyfikacja istotnych warunków zamówienia ( np. treść niekompletna lub niezgodna z przepisami ustawy) 13. nieprawidłowości w zakresie warunków udziału w postępowaniu (np. niezamieszczenie w ogłoszeniu i specyfikacji warunków, opisu sposobu dokonywania oceny ich spełniania, warunki nieproporcjonalne lub niezwiązane z przedmiotem zamówienia) 14. nieprawidłowości w zakresie dokumentów żądanych na potwierdzenie spełniania warunków udziału w postępowaniu (np. nieżądanie dokumentów, bezpodstawne żądanie dokumentów) 15. nieprawidłowości w zakresie dokumentów potwierdzających spełnianie przez oferowane dostawy, usługi lub roboty budowlane wymagań określonych przez zamawiającego (np. żądanie dokumentów bez opisania wymogów) 16. niewzywanie wykonawców do uzupełnienia dokumentów i pełnomocnictw na zasadach wynikających z art. 26 ust. 3 ustawy 17. nieprawidłowe określenie kryteriów oceny ofert 18. nieprawidłowe określenie zasad wnoszenia wadium lub nieprawidłowości w zakresie zwrotu i zatrzymywania wadium (np. nieterminowy zwrot, niezatrzymanie lub bezpodstawne zatrzymanie) - - - 1 - - - 1 - - - 2 2 - - 4 - - - - 2 - - 2-1 - 1 6 - - 8 - - - 3 2 - - 5 17
19. nieprawidłowości w zakresie - - - - 4 - - 4 stosowania przesłanek wykluczenia wykonawcy (niewykluczenie, bezpodstawne wykluczenie) 20. nieprawidłowości w zakresie - - - - 1 - - 1 stosowania przesłanek odrzucenia oferty (nieodrzucenie, bezpodstawne odrzucenie) 21. nieprawidłowości w zakresie - - - - 1 - - 1 informowania o wynikach postępowania 22. niesporządzenie lub nieprawidłowe - - - - 2 - - 2 sporządzenie protokołu postępowania 23. prowadzenie negocjacji z oferentem po złożeniu oferty ostatecznej 24. nieprawidłowości w zakresie dokonywania poprawek w ofercie na zasadach wynikających z art. 87 ust. 2 (niedokonanie, bezpodstawne dokonanie, nieprawidłowe dokonanie) 25. nieuzasadnione unieważnienie lub nieunieważnienie postępowania w przypadkach przewidzianych ustawą 26. nieprzestrzeganie terminu zawarcia umowy 27. zawarcie umowy niezgodnej ze specyfikacją i z treścią oferty wybranej w postępowaniu 28. dokonanie zmiany zawartej umowy z - - - - 1 - - 1 naruszeniem zakazu ustawowego 29. nieuzasadnione zawarcie umowy na czas dłuższy niż dopuszczony ustawą 30. nieprawidłowości przy ustalaniu lub - - - - 10 - - 10 pobieraniu zabezpieczenia należytego wykonania umowy 31. nieprawidłowości przy ustalaniu lub wypłacaniu zaliczek 32. nieprawidłowości w zakresie zawiadamiania Prezesa UZP 33. niezastosowanie się do postanowień wyroku KIO 34. wypłacanie wynagrodzenia za roboty, dostawy lub usługi bez potwierdzenia ich wykonania, protokołu odbioru 35. wypłacanie wykonawcom robót, dostaw lub usług zawyżonych wynagrodzeń 36. inne 18
III. 5 Razem: - 1-11 41 - - 53 ROZLICZENIE OTRZYMANYCH I UDZIELONYCH DOTACJI 1. nieprawidłowości przy udzielaniu - - - - 5 - - 5 dotacji podmiotom nie zaliczanym do sektora finansów publicznych (np. niestosowanie wymaganych trybów itp.) 2. nieprawidłowości przy udzielaniu - - - - 1 - - 1 dotacji podmiotom zaliczanym do sektora finansów publicznych 3. nierozliczanie lub nieprawidłowe rozliczanie dotacji udzielonych podmiotom nie zaliczanym do sektora finansów publicznych 4. nierozliczanie lub nieprawidłowe - - - - 4 - - 4 rozliczanie dotacji udzielonych podmiotom zaliczanym do sektora finansów publicznych 5. wykorzystywanie dotacji celowych niezgodnie z przeznaczeniem 6. nierozliczenie lub nieprawidłowe rozliczenie otrzymanych dotacji 7. nieodprowadzenie, nieterminowe odprowadzenie lub odprowadzenie w nieprawidłowej wysokości dochodów związanych z realizacją zadań zleconych 8. inne Razem: - - - - 10 - - 10 III. DŁUG PUBLICZNY 6 1. przekroczenie planu rozchodów 2. przekroczenie limitu zadłużenia 3. przekroczenie wskaźnika dopuszczalnych spłat zadłużenia w roku budżetowym 4. Za zaciągnięcie kredytu lub pożyczki bądź wyemitowanie papierów wartościowych bez wymaganej opinii RIO o możliwości spłaty kredytu lub pożyczki lub wykupu papierów wartościowych. 5. inne 19
Razem: IV. GOSPODARKA MIENIEM 1. nieprzestrzeganie przepisów przy sprzedaży nieruchomości 2. nieprzestrzeganie przepisów dotyczących nieruchomości oddawanych w użytkowanie wieczyste (np. ustanowienie prawa, aktualizowanie opłat, stawki itp.) 3. nieprzestrzeganie przepisów przy innym niż sprzedaż i użytkowanie wieczyste rozdysponowaniu mienia komunalnego (najem, dzierżawa, trwały zarząd itp.) 4. niesporządzenie lub nieprawidłowe sporządzenie planu wykorzystania zasobu nieruchomości 5. nieprowadzenie lub nieprawidłowe prowadzenie ewidencji zasobu nieruchomości 6. niepodjęcie uchwały w sprawie wieloletniego programu gospodarowania zasobem mieszkaniowym - 8-3 12 - - 23 - - - - 1 - - 1-4 - 11 22 - - 37 - - - - 1 - - 1 - - - - 1 - - 1 7. inne Razem: - 12-14 37 - - 63 V. ROZLICZENIA JEDNOSTKI SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO Z JEDNOSTKAMI ORGANIZACYJNYMI 1. nieegzekwowanie od kierowników jednostek organizacyjnych obowiązku przedkładania sprawozdań 2. niedokonywanie lub nieterminowe dokonywanie wpłaty do budżetu nadwyżek środków obrotowych zakładów budżetowych 3. inne Razem: O G Ó Ł E M - 135-49 1556 15 55 1810 * według stanu prawnego obowiązującego w okresie objętym kontrolą. 20
II. REALIZOWANE PRZEZ WYDZIAŁ INFORMACJI ANALIZ I SZKOLEŃ ZADANIA W ZAKRESIE KONTROLI I PRZEKAZYWANIA SPRAWOZDAŃ SPORZĄDZANYCH PRZEZ JST 1. Kontrola formalna i rachunkowa kwartalnych sprawozdań z wykonania budżetów jednostek samorządu terytorialnego. W I półroczu 2014 r. skontrolowano 6178 sprawozdań budżetowych przekazanych Izbie przez organy wykonawcze 202 nadzorowanych jednostek i 16 związków (za I kwartał 2014 roku 15 związków gmin złożyło sprawozdania). Wśród skontrolowanych sprawozdań 1296 (20,98%) stanowiły korekty. Wykaz sprawozdań budżetowych jednostek samorządu terytorialnego skontrolowanych w I półroczu 2014 r.: Nazwa Ilość sprawozdań ogółem w I półroczu 2013 roku sprawozdania Pierwotne korekty Razem Rb-27S 653 287 940 Rb-28S 653 220 873 Rb-28nws 101 7 108 Rb-NDS 435 284 719 Rb-Z 434 118 552 Rb-UZ 203 36 239 Rb-N 434 178 612 Rb-UN 10 0 10 Rb-PDP 182 24 206 Rb-ST 218 21 239 Rb-30S 118 51 169 Rb-34S 69 19 88 Razem w systemie Bestia 3510 1245 4755 Rb-50 968 29 997 Rb-27ZZ 404 22 426 Razem 1372 51 1423 sprawozdania przysłane RIO do wiadomości Ogółem 4882 1296 6178 Dane ze skontrolowanych sprawozdań (Rb-27S, Rb-28S, Rb-28Nws, Rb-NDS, Rb-Z, Rb-UZ, Rb-N, Rb-UN, Rb-PDP, Rb-ST, Rb-30S, Rb-34S) oraz oryginały sprawozdań Rb-PDP były przekazane do Ministerstwa Finansów na zasadach określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (t.j.: Dz.. U. z 2010 r., Nr 20 poz.103 z późn. zm.) i w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (t.j.: Dz.U. z 2010 r., Nr 43 poz. 247 z późn. zm.). Zapewniono terminowy przepływ danych ze 21
sprawozdań budżetowych wszystkich nadzorowanych jednostek przekazywanych w systemie BeSTi@. 2. Sporządzanie i przekazywanie zbiorczych sprawozdań w zakresie operacji finansowych na podstawie sprawozdań zbiorczych przekazywanych przez organy jednostek samorządu terytorialnego. ( 8 ust. 3 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r., Dz.U. Nr 43 poz. 247 z późn. zm.) Do sporządzania i przekazywania Izbie zbiorczych sprawozdań w zakresie operacji finansowych według rodzajów jednostek, zobowiązane są jednostki samorządu terytorialnego będące organem założycielskim lub nadzorującym dla instytucji kultury, dla samodzielnych publicznych zakładów opieki zdrowotnej, dla funduszy celowych posiadających osobowość prawną oraz dla osób prawnych utworzonych na podstawie odrębnych ustaw (z wyłączeniem przedsiębiorstw i spółek prawa handlowego). W I półroczu 2014 r. 201 jednostek samorządu terytorialnego będących organem założycielskim było zobowiązanych do złożenia sprawozdań zbiorczych. Zbadano 428 zbiorczych sprawozdań Rb-Z, 434 Rb-N, 205 Rb-UZ i 201 Rb-UN. (co stanowi 3063 sprawozdań dotyczących poszczególnych grup: 42, 62, 82, 99). Przepisy rozporządzenia nakładają na regionalne izby obrachunkowe obowiązek sporządzania i przekazywania do Głównego Urzędu Statystycznego kwartalnych zbiorczych sprawozdań Rb-N i Rb-Z oraz zbiorczych sprawozdań rocznych Rb-UN i Rb-UZ w zakresie jednostek z osobowością prawną. W I półroczu 2014 roku Izba sporządziła i przekazała do GUS elektronicznie i w formie dokumentu: - korekty Rb-N i Rb-Z wg stanu na koniec III kw/2013 r. 28 stycznia i 1 kwietnia 2014 r. W związku ze zmianą w dniu 25 października 2013 r. rozporządzenia w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. z dnia 19 listopada 2013 r.) sprawozdania za IV kw/2013 r. mogły być wysyłane wyłącznie w formie elektronicznej jeśli zostały opatrzone bezpiecznym podpisem elektronicznym. Wyłącznie w formie elektronicznej Izba przekazała do GUS: Kwartalne zbiorcze sprawozdania Rb-Z i Rb-N sporządzone wg stanu: - na koniec IV kwartału 2013 11 marca 2014 r. - na koniec I kwartału 2014 9 maja 2014 r. Roczne zbiorcze sprawozdania Rb-UN i Rb-UZ za 2013 rok 11 marca 2014 r. Korekty zbiorczych sprawozdań sporządzone wg stanu: - na koniec IV kwartału/2013 Rb-N i Rb-Z (w grupach 42, 62, 99, zmiana Regonu) 1 kwietnia, 5 maja i 3 czerwca 2014 r. - na koniec 2013 roku Rb-UZ (w grupach 62, 99) - 1 kwietnia, 5 maja i 3 czerwca 2014 r - na koniec I kwartału/2014 Rb-Z (w grupach 62, 99) 3 czerwca 2014 r. Ponadto przepisy rozporządzenia nakładają na regionalne izby obrachunkowe obowiązek sporządzania i przekazywania do Głównego Urzędu Statystycznego 22
kwartalnych zbiorczych sprawozdań Rb-N i Rb-Z w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego. W I półroczu 2014 roku Izba sporządziła i przekazała do GUS elektronicznie i w formie dokumentu: - korekty Rb-N i Rb-Z wg stanu na koniec III kw/2013 r. 2 stycznia i 3 marca 2014 r. Wyłącznie w formie elektronicznej Izba przekazała do GUS: Kwartalne zbiorcze sprawozdania Rb-Z i Rb-N sporządzone wg stanu: - na koniec IV kwartału 2013 6 marca 2014 r. - na koniec I kwartału 2014 29 kwietnia 2014 r. Roczne zbiorcze sprawozdania Rb-UZ za 2013 rok 6 marca 2014 r. Korekty zbiorczych sprawozdań sporządzone wg stanu: - na koniec IV kwartału/2013 Rb-N i Rb-Z oraz Rb-UZ za 2013 rok 1 kwietnia, 5 maja i 3 czerwca 2014 r. - Rb-N i Rb-Z za I kwartał 2014 roku 3 czerwca 2014 r. 3. Przekazywanie sprawozdań o zaległościach przedsiębiorców we wpłatach należnych świadczeń (art.32 ust. 4, art. 32a ust.2 i art. 34 ustawy z 30 kwietnia 2004 r. o postępowaniu w sprawach dotyczących pomocy publicznej t.j.: Dz.U. z 2007 r., Nr 59 poz. 404 z późn. zm.). W I półroczu 2014 r. Izba przekazała: Ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych: 150 rocznych sprawozdań o zaległościach przedsiębiorców we wpłatach świadczeń należnych na rzecz sektora finansów publicznych 4. Przyjmowanie bilansów z wykonania budżetu i sprawozdań finansowych łącznych przekazanych przez organy jednostek samorządu terytorialnego ( 26 ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów z 5 lipca 2010 r. Dz. U. Nr 128 poz. 861 z późn. zm.) Jednostki samorządu terytorialnego sporządzają bilans z wykonania budżetu jednostek samorządu terytorialnego oraz łączne sprawozdania finansowe (obejmujące bilans, rachunek zysków i strat jednostki oraz zestawienie zmian w funduszu jednostki) dla jednostek budżetowych razem z samorządowymi zakładami budżetowymi. W I półroczu 2014 r. Izba przyjęła : - 224 bilanse z wykonania budżetu jednostek samorządu terytorialnego (w tym 6 korekt) - 225 sprawozdań finansowych łącznych jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych (bilans wraz z rachunkiem zysków i strat oraz zestawieniem zmian w funduszu jednostki, w tym 7 korekt). 5. Przyjmowanie skonsolidowanych bilansów jednostek samorządu terytorialnego ( 26 ust. 5 rozporządzenia Ministra Finansów z 5 lipca 2010 r. 23
Przepisy tego rozporządzenia nakładają na zarządy jednostek samorządu terytorialnego obowiązek sporządzenia bilansu skonsolidowanego i przekazania do regionalnej izby obrachunkowej w formie elektronicznej i dokumentu w terminie do 30 czerwca. Natomiast regionalne izby obrachunkowe przekazują te bilanse Ministerstwu Finansów w formie elektronicznej w terminie do 14 lipca. W I półroczu 2014 r. Izba otrzymała w systemie BeSTi@ 218 bilansów skonsolidowanych. 6. Przyjmowanie sprawozdań z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu społecznego (par. 30a ust. 5 ustawy Karta Nauczyciela z 26 stycznia 1982 roku (Dz. U. Nr 3 poz. 19 z późn. zm.) Zgodnie z ustawą organ prowadzący szkołę będący jednostką samorządu terytorialnego przedkłada regionalnej izbie obrachunkowej sprawozdanie z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli. W I półroczu 2014 r. Izba przyjęła 203 takich sprawozdań (w tym 1 korekta). 24
III. DZIAŁALNOŚĆ INFORMACYJNO-SZKOLENIOWA Działalność informacyjno-szkoleniowa prowadzona była w następującej formie: 1. Szkolenia dla pracowników jednostek samorządu terytorialnego. Prowadząc działalność szkoleniową zorganizowano 4 spotkania szkoleniowe, w których uczestniczyło 174 osoby Szczegółowe informacje o działalności szkoleniowej przedstawia poniższa tabela: Lp. Tematyka Uczestnicy Miesiąc Ilość szkol/ dni Ilość uczestników 1 2 3 4 5 6 1. Zagadnienia ustawy o finansach publicznych i odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych Pracownicy Urzędu Miejskiego w Bukownie Kwiecień 2014 r. 1/1 22 2. Zadania komisji rewizyjnej jednostki samorządu terytorialnego w procedurze udzielania absolutorium organowi wykonawczemu Formy prawne w zakresie finansowania Ochotniczych Straży Pożarnych z budżetu Gminy Odpowiedzialność za naruszenie dyscypliny finansów publicznych Członkowie Komisji Rewizyjnych jednostek samorządu terytorialnego Pracownicy Urzędów Gmin woj. małopolskiego zajmujący się współpracą z OSP oraz sprawami zarządzania kryzysowego Naczelnicy/kierownicy komórek organizacyjnych Urzędu Miejskiego w Chrzanowie Maj 2014 r. Maj 2014 r. Czerwiec 2014 r. 1/1 23 1/1 77 1/1 52 x Razem x x 4/1 174 Szkolenia prowadzili niżej wymienieni pracownicy Izby: J. Kot, M. Legutko. 2. Doradztwo dotyczące praktycznego stosowania przepisów regulujących gospodarkę finansową jednostek samorządu terytorialnego prowadzono w sposób niżej opisany: 25
a) udzielono 57 pisemnych odpowiedzi na nadesłane do Izby zapytania w zakresie stosowania przepisów regulujących gospodarkę finansową nadzorowanych przez Izbę jednostek, b) rozpatrzono względnie przekazano do rozpatrzenia zgodnie z właściwością 37 skierowanych na piśmie skarg i wniosków, c) Członkowie Kolegium, pracownicy Wydziału Informacji, Analiz i Szkoleń oraz inspektorzy Wydziału Kontroli Gospodarki Finansowej udzielali indywidualnych wyjaśnień na temat różnorodnych zagadnień, a w szczególności dotyczących prawidłowości podjętych uchwał budżetowych i innych podejmowanych przez organy jednostek samorządu terytorialnego, sprawozdawczości budżetowej, ewidencji księgowej, stosowania zamówień publicznych i innych przepisów prawa w zakresie objętym nadzorem i kontrolą sprawowaną przez Izbę. 26