ZARZĄDZENIE BURMISTRZA MIKOŁOWA NR 883/263/2012 Z DNIA 29 CZERWCA 2012 ROKU

ZARZĄDZENIE BURMISTRZA MIKOŁOWA NR 883/263/2012 Z DNIA 29 CZERWCA 2012 ROKU w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad ( polityki) rachunkowości dla Urzędu Miasta Mikołów. Na podstawie art.8, ust.2, art.10 i art.13 ustawy o rachunkowości z dnia 29 września 1994 roku( tekst jednolity Dz.U. z 2009 roku, Nr 152, poz.1223 z zmianami) oraz zgodnie z a rt.40 ust.4, pkt 1 lit. a, ustawy z dnia 27.08.2009 roku o finansach publicznych ( Dz.U.Nr 157, poz 1240, ze zm.), 14,15 i 16 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetu jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej ( Dz.U. Nr 128, poz.861 z późn.zm) i Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25.10.2010 roku w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego( Dz.U. Nr 208, poz 1375) zarządzam, co następuje 1. Wprowadza sie zasady ( politykę) rachunkowości w Urzędzie Miasta Mikołów zgodnie z załącznikami : 1. Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych 2. Metody wyceny aktywów i pasywów w ciągu roku i na dzień bilansowy oraz ustalenie wyniku finansowego 3. Prowadzenie ksiąg rachunkowych a) wykaz ksiąg rachunkowych b) plan kont - budżetu Gminy Mikołów - organ c) plan kont - Urzędu Miasta - jednostki budżetowej 4. Wykaz zbiorów tworzących ksiągi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych. a) opis systemu informatycznego 5. System ochrony danych w jednostce. 2. Z dniem 31 grudnia 2011 roku, traci moc Zarządzenie Nr 1478/447/10 z dnia 28 października 2010 roku w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad ( polityki) rachunkowości dla Urzędu Miasta Mikołów 3. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem 01 stycznia 2012 roku Otrzymują: 1. Burmistrz Mikołowa 2. Rada Miejska Mikołowa 3. Sekretarz Miasta 4. Skarbnik Miasta 5.Główny Księgowy 1107a-30

WPROWADZENIE Niniejsze zasady maja na celu przedstawienie obowiązujących w jednostce samorządu terytorialnego - Gminy Mikołów i obsługującej ją, jednostce budżetowej - Urzędzie Miasta Mikołów: 1. Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych ( załącznik nr 1) 2. Metody wyceny aktywów i pasywów w ciągu roku i na dzień bilansowy oraz ustalenie wyniku finansowego ( załącznik nr 2) 3. Sposobu prowadzenie ksiąg rachunkowych ( załącznik nr 3-3c) 4. Wykaz zbiorów tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych oraz opis systemu informatycznego ( załącznik nr 4-4a) 5. System ochrony danych w jednostce ( załącznik nr 5) Podstawą do opracowania zakładowego planu kont dla: Budżetu Gminy Mikołów( organ) jest załącznik Nr 2 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej ( Dz.U. Nr 128, poz.861 z późn.zm) jednostki budżetowej Urzędu Miasta jest załącznik Nr 3 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej ( Dz.U. Nr 128, poz.861 z późn.zm)

Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr 883/263/12 w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad (polityki) rachunkowości Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych 1 1 Rokiem obrotowym jest rok kalendarzowy, który pokrywa się z rokiem budżetowym, tj. rozpoczynający się 01stycznia kończący się 31 grudnia. 2. Rok obrotowy podzielony jest na 12 okresów sprawozdawczych, którymi są okresy, za które sporządzane są sprawozdania budżetowe określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z 8 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 20, poz. 103), Na mocy cytowanego rozporządzenia okresy sprawozdawcze dzieli się na 12 miesięcznych okresów sprawozdawczych, 4 kwartalne okresy sprawozdawcze i 2 półroczne okresy sprawozdawcze. 3. Ostateczne zamknięcie i otwarcie ksiąg rachunkowych następuje do dnia 30 kwietnia roku następnego 2 Ewidencja wykonania budżetu, tj. gromadzenie dochodów i dokonywanie wydatków budżetowych, oparta jest na zasadzie kasowej. Pozostałe zapisy operacji objętych ewidencją wykonania budżetu przebiegają według zasady memoriałowej. Analityka do kont syntetycznych może być rozbudowana w zależności od potrzeb. Dodanie konta analitycznego nie wymaga każdorazowo zmiany zarządzenia w sprawie Zakładowego Planu Kont. Decyzje odnośnie zmiany podejmuje Główny Księgowy 3 1. Dopuszcza się dokonywanie refundacji w danym roku budżetowym, w przypadku: opłat za usługi telekomunikacyjne, opłat za dostawę energii elektrycznej i gazu, opłat za usługi wodno-kanalizacyjne opłat za operaty szacunkowe (w przypadku współfinansowania), 4 Ze względu na nieistotny wpływ na sytuacje finansową jednostki oraz zasadę kasową obowiązującą w sprawozdawczości budżetowej przyjmuje się zasadę, że w księgach rachunkowych danego miesiąca ujmowane są zobowiązania uznane, dotyczące kosztów danego miesiąca z datą wpływu do jednostki do 5-go dnia następnego miesiąca kalendarzowego (włącznie) ze względu na termin złożenia sprawozdania Rb 28S (do 10-go każdego miesiąca). Wyjątek stanowi miesiąc grudzień, w którym ujmuje się zobowiązania uznane dotyczące grudnia z datą wpływu do 15 stycznia (włącznie) następnego roku. 5 Sprawozdania zbiorcze z urzędów skarbowych sporządzane jest przez organ w terminie umożliwiającym włączenie przedmiotowego sprawozdania do sprawozdania zbiorczego, ponieważ zgodnie z zapisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 1

lutego 2010 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej ( Dz. U. Nr 20, poz. 103) urzędy skarbowe przekazują sprawozdania jednostkowe Rb-27 w zakresie wykonywania dochodów poszczególnych budżetów jednostek samorządu terytorialnego w terminie 15 dni po zakończeniu kwartału. 6 Ze względu na nieistotny wpływ na sytuację finansową jednostka przyjmuje w zasadach wyceny aktywów i pasywów następujące uproszczenia, które nie wywierają istotnie ujemnego wpływu na rzetelne i jasne przedstawienie sytuacji majątkowej i finansowej jednostki oraz wyniku finansowego opłacane z góry: prenumeraty, znaczki pocztowe, bilety komunikacji miejskiej, wszelkie abonamenty, ubezpieczenia majątkowe nie podlegają rozliczeniom w czasie za pośrednictwem rozliczeń międzyokresowych kosztów, lecz księguje się je w koszty miesiąca, w którym zostały poniesione. Jednostka nie prowadzi ewidencji obrotu materiałowego. Materiały zakupione na potrzeby administracyjno-gospodarcze (materiały biurowe, materiały gospodarcze, środki czystości) odpisuje się w ciężar kosztów w momencie zakupu po rzeczywistych cenach zakupu. Metody wyceny aktywów i pasywów w ciągu roku i na dzień bilansowy oraz ustalania wyniku finansowego stosuje się w oparciu o załącznik nr 2 do zarządzenia 2

Załącznik Nr 2 do Zarządzenia Nr 883/263/12 w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad (polityki) rachunkowości Metody wyceny aktywów i pasywów w ciągu roku i na dzień bilansowy oraz ustalenia wyniku finansowego Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne 1. W zależności od sposobu nabycia wycenia się według: a) cen nabycia, b) kosztów wytworzenia, c) wartości przeszacowanej (po aktualizacji wyceny środków trwałych), d) ceny sprzedaży takiego samego lub podobnego przedmiotu. Wyceny według ceny sprzedaży takiego samego lub podobnego przedmiotu dokonuje się, jeżeli nie jest możliwe ustalenie ceny nabycia składnika aktywów, a szczególności, kiedy aktywa przyjętego nieodpłatnie, w tym w drodze darowizny. Środki trwałe stanowiące własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego otrzymane na podstawie decyzji właściwego organu są wyceniane w wartości określonej w decyzji. Na dzień bilansowy zgodnie z art. 28 ustawy o rachunkowości, wartość, w jakiej środki zostały przyjęte, pomniejsza się o odpisy amortyzacyjne lub umorzeniowe, a także o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości. 2. Umarza się jednorazowo i w całości zalicza się w koszty w momencie przyjęcia do eksploatacji, takie składniki majątkowe jak: książki i inne zbiory biblioteczne odzież i umundurowanie meble i dywany pozostałe środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne o wartości nieprzekraczającej wielkości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych, dla których odpisy amortyzacyjne są uznawane za koszt uzyskania przychodu w 100% ich wartości w miesiącu oddania do używania, za wyjątkiem zestawów komputerowych (komputer, monitor, klawiatura, mysz drukarka) 3. Wartość początkowa środków trwałych i dotychczas dokonane odpisy umorzeniowe podlegają aktualizacji wyceny zgodnie z zasadami określonymi w odrębnych przepisach, a wyniki aktualizacji są odnoszone w fundusz. 4. Księgi inwentarzowe, z zastrzeżeniem ust. 5 prowadzi się dla pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych umarzanych, w 100%, których wartość jest nie niższa niż 100 zł. 5. Bez względu na wartość, księgi inwentarzowe prowadzi się dla następujących pozostałych środków trwałych: aparatów telefonii komórkowej 3

mebli, maszyn do liczenia i kalkulatorów, sprzętu audiowizualnego, aparatów fotograficznych, elektronarzędzi, odkurzaczy, sprzętu elektronicznego. 6. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne umarza się i amortyzuje przy zastosowaniu stawek określonych w przepisach o podatku dochodowym osób prawnych. 1. Nowoprzyjęte środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne umarza się i amortyzuje począwszy od następnego miesiąca, po miesiącu, w którym przyjęto do używania 8. W księgach rachunkowych amortyzację ujmuje się jednorazowo (za cały okres obrachunkowy) w miesiącu grudniu danego roku budżetowego. Środki trwałe w budowie Środki trwałe w budowie godnie z art. 28 ust.1 pkt 2 ustawy o rachunkowości wycenia się na dzień bilansowy w wysokości ogółu kosztów pozostających w bezpośrednim związku z ich nabyciem lub wytworzeniem, pomniejszonych o odpisy trwałej utraty wartości. Inwestycje długoterminowe Inwestycje długoterminowe zgodnie z art. 35 ustawy o rachunkowości ujmuje się w księgach rachunkowych po cenach nabycia. Na dzień bilansowy, na podstawie postanowień art. 28 ust.1 pkt. 3 ustawy o rachunkowości udziały w innych jednostkach oraz inne inwestycje zaliczane do aktywów trwałych wycenia się w cenie nabycia. Inwestycje krótkoterminowe Inwestycje krótkoterminowe, zgodnie z art. 35 ust. 1 ustawy o rachunkowości ujmuje się w cenach nabycia lub zakupu, jeżeli koszty przeprowadzenia lub rozliczenia transakcji nie są istotne. Inwestycje krótkoterminowe zgodnie z art. 28 ust.1 pkt. 5 ustawy o rachunkowości, wycenia się nie rzadziej niż na dzień bilansowy według ceny nabycia lub ceny rynkowej, w zależności od tego, która z nich jest niższa. Aktywa pieniężne Aktywa pieniężne na dzień bilansowy wycenia się na podstawie art. 28 ust. 1 pkt. 10 ustawy o rachunkowości w wartości nominalnej, tj. łącznie ze kapitalizowanymi i zarachowanymi odsetkami. Aktywa pieniężne wyrażone w walucie obcej EURO wycenia się według kursu, po jakim nastąpił zakup, w wysokości nie wyższej od średniego kursu NBP na dzień wyceny: zakup waluty od banku według kursu sprzedaży, rozchód waluty z rachunku według metod wskazanych w art. 34 ust. 4 pkt. 1-3 ustawy o rachunkowości metoda FIFO 4

Należności Należności zgodnie z art. 28 ust.11 pkt. 2 ustawy o rachunkowości ujmuje się w księgach według wartości nominalnej. Nie rzadziej niż na dzień bilansowy na podstawie postanowienia art. 28 ust. 1 pkt. ustawy o rachunkowości należności wycenia się w kwocie wymaganej zapłaty, z zachowaniem zasady ostrożności, z tym ze odsetki ujmuje się w księgach nie później niż na koniec każdego kwartału. Zobowiązania Zobowiązania zgodnie z art. 28 ust. 11 pkt. 2 ustawy o rachunkowości ujmuje się w księgach według wartości nominalnej. Nie rzadziej niż na dzień bilansowy zobowiązania wycenia się w kwocie wymaganej zapłaty, z tym, że odsetki ujmuje się w księgach nie później niż na koniec każdego kwartału. W celu zapewnienia możliwości ustalenia stanu zobowiązań z poszczególnymi kontrahentami według tytułów zobowiązań, które są istotnym zdarzeniem dla oceny sytuacji majątkowej zgodnie z art. 8, ust. 1 ustawy o rachunkowości stosuje się ewidencję pomocniczą z podziałem na zobowiązania wymagalne i niewymagalne. Rezerwy na zobowiązania Zgodnie z art. 28 ust.1 pkt. 9 ustawy o rachunkowości rezerwy na zobowiązania wycenia się nie rzadziej niż na dzień bilansowy w uzasadnionej, wiarygodnie oszacowanej wartości. Należności i zobowiązania oraz inne składniki aktywów i pasywów wyrażone w walucie obcej - EURO Należności i zobowiązania oraz inne składniki aktywów i pasywów wyrażone w walucie obcej EURO wycenia się po średnim kursie ogłoszonym przez NBP z dnia poprzedzającego ten dzień. Rzeczowe aktywa obrotowe Rzeczowe aktywa obrotowe wycenia się na dzień bilansowy według ich wartości wynikającej z ewidencji Fundusze własne oraz pozostałe aktywa i pasywa Fundusze własne oraz pozostałe aktywa i pasywa wycenia się na dzień bilansowy w wartości nominalnej. Ewidencja i rozliczenia kosztów Ponoszone koszty ujmowane są na kontach zespołu 4 Koszty według rodzajów i ich rozliczenie Przeksięgowania kont 222 i 223 Przeksięgowania kont 222 i 223 dokonuje się miesięcznie na podstawie miesięcznych jednostkowych sprawozdań finansowych 5

Ustalenie wyniku finansowego W jednostce obowiązuje ewidencja kosztów w układzie rodzajowym. Z uwagi na tak zorganizowaną ewidencję kosztów jednostka stosuje porównawczy wariant ustalania wyniku finansowego. Wynik finansowy ustalany jest na koniec roku obrotowego na koncie 860 Wynik finansowy Ustalenie wyniku finansowego polega na: przeniesieniu na koniec roku obrotowego na stronę Wn konta 860 poniesionych kosztów działalności ( Wn konta 401, 402, 403, 404, 405, 409 i 410) poniesionych kosztów amortyzacji (Wn konta 400) poniesionych kosztów finansowych (Wn konta751) poniesionych kosztów operacyjnych (Wn konta761) poniesionych strat nadzwyczajnych (Wn konta771) dotacji budżetowych, płatności z budżetu środków europejskich oraz środków z budżetu na inwestycje (Wn konta 810) Przeniesieniu na koniec roku obrotowego na stronę Ma konta 860 przychodów z tytułu dochodów budżetowych (Ma konta 720) przychodów finansowych (Ma konta 750) pozostałych przychodów operacyjnych (Ma konta 760) zysków nadzwyczajnych (Ma konta 770) Wynik finansowy brutto odpowiada wynikowi finansowemu netto z uwagi na podmiotowe zwolnienie z podatku dochodowego. Saldo konta 860 wyraz na koniec roku obrotowego wynik finansowy, saldo Wn - stratę netto, saldo Ma zysk netto. Saldo przenoszone jest w roku następnym, pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego na konto 800 Fundusz jednostki 6

Załącznik Nr 3 do Zarządzenia Nr 883/263/12 w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad (polityki) rachunkowości Prowadzenie ksiąg rachunkowych Księgi rachunkowe prowadzone są w siedzibie Urzędu Miasta pod adresem Rynek 16, 43-190 Mikołów 1. Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych, w tym zakładowy plan kont, który ustala: wykaz kont księgi głównej (załącznik 3a) przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń, zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej (załącznik 3b dla organu, załącznik 3c -dla jednostki) 1. Jednostka sporządza sprawozdania wymagane: ustawą z dn. 27.08.2009 o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240, późn. zmianami), rozporządzeniem Ministra finansów z dnia 3.02.2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 20, poz. 103 z późn. zmianami) Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetu jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (DZ. U. Nr.128, poz. 861) inne wymagane przepisami 7

Załącznik Nr 3a do Zarządzenia Nr 883/263/12 w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad (polityki) rachunkowości Wykaz ksiąg rachunkowych Zgodnie z art. 13 ust.1 ustawy o rachunkowości, księgi rachunkowe obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów (sum zapisów) i sald, które tworzą: dziennik, księgę główną, księgi pomocnicze, zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej oraz sald kont pomocniczych, wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz) Zgodnie z art. 17 ust. 1 ustawy o rachunkowości, księgi pomocnicze prowadzi się w szczególności dla: środków trwałych, pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, rozrachunków, z kontrahentami, rozrachunków z pracownikami, operacji sprzedaży i zakupu, kosztów i istotnych dla jednostki składników aktywów, operacji gotówkowych. Zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 25.10.2010 w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 208, poz. 1375) ewidencja podatników jest integralną częścią ewidencji księgowej urzędu i jest prowadzona z wykorzystaniem syntetycznych kont urzędu, jako jednostki budżetowej w formie indywidualnych kartotek kontowych dla poszczególnych podatników. Zapisów w księgach rachunkowych dokonuje się według zasad określonych w ustawie o rachunkowości. 8

PLAN KONT budżetu Gminy Mikołów - organ Załącznik Nr 3b do Zarządzenia Nr 883/263/12 w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad (polityki) rachunkowości Zespół Symbol grupy kont lub konta Nazwa zespołu kont lub konta Rodzaj konta 1 2 3 4 1 Środki pieniężne i rachunki bankowe 133 Rachunek budżetu BILANSOWE 134 Kredyty bankowe BILANSOWE 135 Rachunki środków na niewygasające wydatki BILANSOWE 140 Środki pieniężne w drodze BILANSOWE 2 Rozrachunki i roszczenia 222 Rozliczenie dochodów budżetu BILANSOWE 223 Rozliczenie wydatków budżetowych BILANSOWE 224 Rozrachunki budżetu BILANSOWE 225 Rozliczenie niewygasających wydatków BILANSOWE 240 Pozostałe rozrachunki BILANSOWE 250 Należności finansowe BILANSOWE 260 Zobowiązania finansowe BILANSOWE 290 Odpisy aktualizujące należności BILANSOWE 9 Konta wynikowe 901 Dochody budżetu WYNIKOWE 902 Wydatki budżetu WYNIKOWE 903 Niewykonane wydatki WYNIKOWE 904 Niewygasające wydatki WYNIKOWE 909 Rozliczenia międzyokresowe WYNIKOWE 960 Skumulowane wyniki budżetu WYNIKOWE 961 Wynik wykonania budżetu WYNIKOWE 962 Wynik na pozostałych operacjach WYNIKOWE Konta pozabilansowe 291 Zobowiązania warunkowe POZABILANSOWE 991 Planowane dochody budżetu POZABILANSOWE 992 Planowane wydatki budżetu POZABILANSOWE 993 Rozliczenia z innymi budżetami POZABILANSOWE 9

KOMENTARZ ORAZ ZASADY FUNKCJONOWANIA KONT SYNTETYCZNYCH DLA BUDZETU - ORGANU Ewidencja wykonania budżetu, tj. gromadzenie dochodów i dokonywanie wydatków budżetowych, oparta jest na zasadzie kasowej. Pozostałe zapisy operacji objętych ewidencją wykonania budżetu przebiegają według zasady memoriałowej. Analityka do kont syntetycznych może być rozbudowana w zależności od potrzeb. Dodanie konta analitycznego nie wymaga każdorazowo zmiany zarządzenia w sprawie Zakładowego Planu kont. Decyzje odnośnie zmiany podejmuje Główny Księgowy Zespól 1 Środki pieniężne i rachunki bankowe Konto 133- Rachunek bieżący budżetu (organu) Konto 133 służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na bankowym rachunku budżetu gminy (organu), na którym zapisy dokonywane są wyłącznie na podstawie dowodów bankowych. Na stronie Wn ujmuje się wpływy środków pieniężnych na rachunek podstawowy budżetu, w tym wpływy związane z realizacją dochodów w postaci środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej oraz wpływy w postaci środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi oraz środki z kredytów przelanych przez bank w korespondencji z kontem 134 Na stronie Ma ujmuje się wypłaty z rachunku bieżącego budżetu, tym również wypłaty z tytułu spłaty kredytu przelanego przez bank na rachunek budżetu, w korespondencji z kontem 134 Na koncie 133 ujmuje się również lokaty dokonywane ze środków rachunku budżetu. Konto może wykazywać saldo Wn lub saldo Ma. Saldo Wn konta 133 oznacza stan środków pieniężnych na rachunku podstawowym budżetu, a saldo Ma oznacza stan wykorzystanego kredytu bankowego udzielonego gminie przez bank (o ile taki kredyt został zaciągnięty). Konto 133 jest kontem bilansowym. Jego saldo występuje w Rocznym bilansie z wykonania budżetu gminy. Analitykę do konta 133 prowadzi się w przypadku tworzenia wyodrębnionych rachunków bankowych oraz lokat terminowych odrębnie dla każdego z nich. Do konta 133 prowadzi się ewidencję analityczną. Konta analityczne buduje się następująco: drugi człon konta nazwa konta trzeci człon konta stosowany w odniesieniu do lokat oznacza numer lokaty Ewidencję analityczną pozabilansową prowadzi sie do dochodów przekazanych przez Urzędy Skarbowe celem ustalenia środków otrzymanych w okresie sprawozdawczym. Wpływ środków otrzymanych z budżetu państwa : dotacje na zadania własne, dotacje na zadania zlecone, na zadania 901 realizowane na podstawie porozumień, umów, subwencji i udziałów Wpływ subwencji w grudniu na styczeń 909 10

Wpływ środków z lokaty terminowej 240 Wpływy środków z zaciągniętych kredytów 134 Wpływ środków z innych budżetów przekazanych w poprzednim okresie sprawozdawczym, a objętych wymogiem 140 zaliczenia do danego okresu Wpływ dochodów realizowanych przez jednostki budżetowe 222 Wpływy dochodów realizowanych na rzecz gminy przez Urzędy Skarbowe, 224 wpływ dochodów z zadań zleconych Zapisy błędu w dowodach bankowych, bądź błędnie przekazana kwota 240 Wpływy środków z zaciągniętych pożyczek 260 Zwrot środków niewykorzystanych przez jednostki podległe / (-) 223 223 Przekazanie środków na realizację planu wydatków przez jednostki budżetowe Zwrot dotacji i subwencji dotyczącej danego roku budżetowego / ( -) 901 134 Splata raty kredytu 140 Przelew środków na rachunek wydatków niewygasających 260 Spłata raty pożyczki 224 Przelew środków z tytułu prowizji od dochodów z zadań zleconych 240 Błędy w dowodach bankowych, bądź błędnie przekazana kwota Zwroty dotacji i subwencji do budżetu po 140 upływie roku budżetowego zgodnie z aktualnie obowiązującym stanem prawnym i w ustalonych terminach 224 Przekazanie środków do Urzędu Wojewódzkiego z zadań zleconych 240 Przelew środków na lokatę terminową 11

Konto 134 - Kredyty bankowe Konto 134 służy do ewidencji kredytów zaciągniętych na finansowanie budżetu. Na stronie Wn konta ujmuje się spłatę lub umorzenie zaciągniętego kredytu. Na stronie Ma ujmuje się zaciągnięty kredyt bankowy na finansowanie budżetu. Konta analityczne buduje się następująco: drugi człon konta kolejny zaciągnięty kredyt trzeci człon konta odsetki od kredytów Spłata rat kredytu 133 Umorzenie kredytów bankowych 962 Wyksięgowanie odsetek bankowych od kredytu w momencie ich zapłaty 133 909 909 Wartość zaciągniętych kredytów bankowych, które zostały przelane na rachunek budżetu Naliczenie odsetek od kredytu bankowego Konto 135 Rachunek środków na niewygasające wydatki Konto 135 służy do ewidencji operacji pieniężnych na rachunku bankowym środków na niewygasające wydatki. Zapisy dokonywane są wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych, w związku, z czym musi zachodzić zgodność zapisów między jednostką a bankiem. Na stronie Wn konta ujmuje się wpływy środków pieniężnych na rachunek środków na niewygasające wydatki w korespondencji z kontem 140 Na stronie Ma ujmuje się wypłaty z rachunku środków na niewygasające wydatki na pokrycie wydatków niewygasających, w korespondencji z kontem 225 Konto może wykazywać saldo Wn oznaczające stan środków pieniężnych na rachunku środków na niewygasające wydatki. Wpływ środków na rachunek wydatków 140 ( jednoczesne księgowanie niewygasających zgodnie z Uchwała 903/904) Rady Miasta Przypis odsetek 901 Rozliczenie zadań niewygasających przez inne jednostki 225 Wpływ środków z lokaty terminowej 240 Przekazanie środków na realizację planu 225 wydatków niewygasających przez jednostki budżetowe 240 Przelew środków na lokatę terminową, 240 Przekazanie odsetek na rachunek budżetu 904 Rozliczenie zadania przekazanie środków 12

Konto 140 - Środki pieniężne w drodze Konto 140 służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze, tj.: środków otrzymanych z innych budżetów w przypadku, gdy środki te zostały przekazane w poprzednim okresie sprawozdawczym i są objęte wyciągiem bankowym z datą następnego okresu sprawozdawczego, przelewów dochodów budżetowych zrealizowanych przez bank płatnika w okresie sprawozdawczym i objętych wyciągami bankowymi z rachunku bieżącego budżetu w następnym okresie sprawozdawczym. drugi człon konta rodzaj środka pieniężnego 133 901 Wpływ środków finansowych dotyczących poprzednich okresów sprawozdawczych Dochody wpłacone do banku lub na pocztę przez płatnika bądź inkasenta, nie objęte wyciągiem bankowym danego okresu sprawozdawczego Wpływ środków, które winny być ujęte w poprzednim okresie sprawozdawczym (księgowane zgodnie z wyciągiem bankowym w następnym okresie sprawozdawczym) Zwroty dotacji i subwencji do budżetu do dnia 31 stycznia a zaliczana do roku poprzedniego 901 222 Zespół 2 Rozrachunki i rozliczenia Konta zespołu 2 Rozrachunki i roszczenia służą do ewidencji wszelkich krajowych i zagranicznych rozrachunków oraz roszczeń. Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont zespołu 2 powinna umożliwić wyodrębnienie poszczególnych grup rozrachunków. Konto 222 Rozliczenie dochodów budżetowych Konto 222- służy do ewidencji rozliczenia jednostek budżetowych z tytułu realizacji dochodów budżetowych. Na stronie Wn konta 222 ujmuje się dochody budżetowe wykonane na podstawie sprawozdań miesięcznych przedkładanych przez jednostki podległe w korespondencji z kontem 901. Na stronie Ma konta 222 ujmuje się przelane przez jednostki podległe dochody budżetowe w korespondencji z kontem 133. Konto może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan dochodów zrealizowanych prze jednostki podległe, lecz nieprzelanych na konto budżetu Gminy. Konta analityczne buduje się następująco: drugi człon konta kolejna jednostka budżetowa 13

Dochody budżetowe zrealizowane przez jednostki budżetowe w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań tych jednostek. Po rozliczeniu, sprawozdań, następuje automatyczne wykonanie noty księgowej z systemu FK i zaksięgowanie jej zgodnie z klasyfikacja budżetową. 133 901 Przelewy dochodów budżetowych na rachunek budżetu, dokonane przez jednostki budżetowe Zwrot nadmiernie przelanych dochodów przez jednostki podległe 133/ (-) 222 Konto 223 -Rozliczenie wydatków budżetowych budżetu Konto 223 służy do rozliczania jednostek budżetowych ze środków budżetowych otrzymanych z budżetu gminy na pokrycie wydatków budżetowych przewidzianych w planach finansowych. Na stronie Wn ujmuje się okresowe przelewy środków budżetowych dla dysponentów niższego stopnia na pokrycie wydatków budżetowych. Na stronie Ma ujmuje się zwroty niewykorzystanych środków budżetowych przez dysponentów niższego stopnia oraz wydatki budżetowe zrealizowane przez jednostki budżetowe w wysokości wynikającej ze sprawozdań jednostek budżetowych. Na koniec roku konto może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan przelanych na konta jednostek środków, a niewykorzystanych na pokrycie wydatków. Konta analityczne buduje się następująco: drugi człon konta kolejna jednostka budżetowa Przekazanie środków na realizację planu wydatków przez jednostki budżetowe Zwrot środków niewykorzystanych przez jednostki podległe 133/ (-) 223 902 133 Wykonanie wydatków przez jednostki budżetowe w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań tych jednostek. Po rozliczeniu, sprawozdań, następuje automatyczne wykonanie noty księgowej z systemu FK i zaksięgowanie jej zgodnie z klasyfikacja budżetową. 14

Konto 224 Rozrachunki budżetu Konto 224-służy do ewidencji wszelkich rozrachunków z innymi budżetami, tj.: rozliczeń dochodów budżetowych realizowanych przez urzędy skarbowe rozrachunków z tytułu udziałów w dochodach innych budżetów rozrachunków z tytułu dotacji i subwencji rozrachunków z tytułu dochodów pobranych na rzecz budżetu państwa. Do konta 224 winna być prowadzona szczegółowa ewidencja analityczna według poszczególnych tytułów i poszczególnych budżetów, która umożliwia ustalenie stanu należności i zobowiązań. Konto 224 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn konta 224 oznacza stan należności, a saldo Ma konta 224 oznacza stan zobowiązań budżetu z tytułu pozostałych rozrachunków. Konta analityczne buduje się następująco: drugi człon konta rodzaj rozrachunku trzeci człon konta podmioty, z którymi prowadzi się rozrachunki 133 Przeksięgowanie do grudnia poprzedniego roku udziałów w p.d.f. (wpływ w styczniu) Doksięgowanie różnic między dochodami przekazanymi przez US a wykazanymi w sprawozdaniach Wyksięgowanie różnic między dochodami przekazanymi przez US a wykazanymi w sprawozdaniach ( zapis ujemny) Przekazanie dochodów w zakresie administracji rządowej Wpływ udziałów w p.d.f. w styczniu, wpływy dochodów realizowanych na rzecz gminy przez US, wpływ dochodów z zadań zleconych 901 901-901 133 Konto 225 - Rozliczenie wydatków niewygasających Konto 225 służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budżetowymi z tytułu zrealizowanych przez te jednostki niewygasających wydatków. Na stronie Wn konta 225 ujmuje się wydatki zrealizowane przez jednostki budżetowe oraz przelewy środków niewykorzystanych. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 225 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budżetowymi z tytułu przekazanych im środków na realizację niewygasających wydatków. Konto 225 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan nierozliczonych środków przekazanych jednostkom na realizację niewygasających wydatków. Konta analityczne buduje się następująco: drugi człon konta kolejna jednostka budżetowa 15

Przekazanie środków na realizację planu wydatków przez jednostki budżetowe 904 135 135 Zrealizowane wydatki przez jednostkę budżetową gminy - księgowanie na podstawie okresowych sprawozdań o wydatkach Zwrot środków niewykorzystanych na wydatki niewygasające przez jednostkę budżetową Konto 240 - Pozostałe rozrachunki budżetu Konto służy do ewidencji innych rozrachunków związanych z realizacją budżetu, za wyjątkiem rozrachunków i rozliczeń na kontach: 222-260 Ewidencja szczegółowa do konta 240 winna umożliwiać ustalenie stanu rozrachunków według poszczególnych tytułów oraz według kontrahentów. Konto może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań z tytułu pozostałych rozrachunków. Konta analityczne buduje się następująco: drugi człon konta nazwa konta trzeci człon konta wyróżnik konta czwarty człon konta rodzaj rozrachunku 133 135 Przelew środków na lokaty terminowe - organ, rozliczenie sum do wyjaśnienia Przelew środków na lokaty terminowe subkonto, rozliczenie sum do wyjaśnienia Wpływ środków z lokaty terminowej i odsetek - organ zaksięgowanie sum do wyjaśnienia Wpływ środków z lokaty terminowej i odsetek - subkonto 133 135 Konto 250 - Należności finansowe Konto 250 służy do ewidencji należności zaliczanych do należności finansowych, a w szczególności z tytułu udzielonych pożyczek. Na koncie 250 można ujmować rozliczenia z tytułu gwarancji i poręczeń udzielonych przez JST Na stronie Wn konta 250 ujmuje się powstanie i zwiększenie należności finansowych, a na stronie Ma ich zmniejszenia. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 250 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności z poszczególnymi kontrahentami według tytułu należności. Konto może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności finansowych, a saldo Ma stan nadpłat z tytułu należności finansowych. 16

133 Spłata udzielonych pożyczek 962 Umorzenie udzielonych pożyczek Przeksięgowanie odsetek w momencie 909 ich zapłaty, wierzytelności odzyskanych z tytułu poręczeń i gwarancji oraz ich odpis należności Wypłata pożyczek udzielonych 133 Przypis odsetek zwiększające kwotę pożyczek udzielonych, należności z tytułu spłat za dłużników w związku z udzielonymi poręczeniami i gwarancjami 909 Konto 260 - zobowiązania finansowe Konto służy do ewidencji zobowiązań finansowych, z wyjątkiem kredytów bankowych, a w szczególności z tytułu zaciągniętych pożyczek i wyemitowanych instrumentów finansowych. Na stronie Wn konta 260 ujmuje się wartość spłaconych zaciągniętych zobowiązań finansowych, a na stronie Ma ujmuje się wartość zaciągniętych zobowiązań finansowych. Ewidencja szczegółowa do konta 260 winna umożliwiać ustalenie stanu zobowiązań z poszczególnymi kontrahentami według tytułów zobowiązań. Konto 260 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan nadpłaconych zobowiązań finansowych, a saldo Ma stan zaciągniętych zobowiązań finansowych. Konta analityczne buduje się następująco: drugi człon konta kolejna zaciągnięta pożyczka trzeci człon konta odsetki 133 Wpływ środków z pożyczki 909 Naliczenie odsetek od pożyczki Spłaty raty pożyczki 133 Umorzenie pożyczki 962 Wyksięgowanie odsetek bankowych od pożyczek w momencie ich zapłaty 909 Konto 290 Odpisy aktualizujące należności budżetu Konto służy do ewidencji odpisów aktualizacyjnych należności, które dotyczą przede wszystkim odpisów aktualizacyjnych od pożyczek udzielonych ze środków budżetu. Zapisów na koncie 290 dokonuje się w korespondencji z kontem 962 Wynik na pozostałych operacjach. 17

Konta wynikowe Konto 901 - Dochody budżetu Konto 901 służy do ewidencji osiągniętych dochodów budżetu gminy w roku kalendarzowym. Na stronie Wn konta 901 ujmuje się przeniesienie na koniec roku sumy osiągniętych przez gminę dochodów w korespondencji z kontem 961, a na stronie Ma konta 901 ujmuje się dochody budżetu. Do konta 901 winno się prowadzić ewidencję szczegółową, która powinna umożliwić ustalenie stanu poszczególnych dochodów według podziału klasyfikacji budżetowej. Konto 901 na koniec roku obrotowego nie wykazuje salda. Zwrot niewykorzystanych dotacji celowych zwracanych w roku 133 budżetowym Zwrot niewykorzystanych dotacji celowych zwracanych w styczniu roku 140 następnego Przeniesienie, w końcu roku, sumy osiągniętych dochodów budżetu 961 jednostki samorządu terytorialnego Zwrot nadpłaty dochodów 133/(-) 901 Wpływ dochodów z tytułu subwencji i 133 dotacji z budżetu państwa Wpływ dochodów pochodzących ze 133 źródeł zagranicznych oraz z budżetu Unii Europejskiej Doksięgowanie dochodów wykazanych w kwartalnych sprawozdaniach US ( na koncie 224 księgowany jest wpływ takich 224 dochodów 133/224 i przeksięgowany 224/901. Wtedy księgujemy na koniec okresu różnicę 224 Udziały we wpływach podatku dochodowego od osób fizycznych - Przeksięgowanie zrealizowanych dochodów przez jednostki budżetowe gminy ( księgowanie na podstawie sprawozdań.. Po rozliczeniu, 222 sprawozdań, następuje automatyczne wykonanie noty księgowej z systemu FK i zaksięgowanie jej zgodnie z klasyfikacja budżetową. Otrzymana w grudniu subwencja 909 oświatowej należna na styczeń następnego roku i księgowana w styczniu 18

Konto 902 Wydatki budżetu Konto 902 służy do ewidencji dokonanych wydatków budżetu gminy. Na stronie Wn konta 902 ujmuje się wydatki poniesione w roku budżetowym, a na stronie Ma ujmuje się przeniesienie w końcu roku sumy dokonanych przez gminę wydatków budżetowych w korespondencji z kontem 961. Do konta 901 winna być prowadzona szczegółowa ewidencja, która powinna umożliwić ustalenie stanu poszczególnych wydatków budżetu gminy według podziałki klasyfikacji budżetowej wydatków roku budżetowego. Na koniec roku budżetowego konto 902 nie wykazuje salda. Wydatki budżetowe zrealizowane przez jednostki budżetowe ( księgowanie na podstawie sprawozdań. Po rozliczeniu, sprawozdań, następuje automatyczne wykonanie noty księgowej z systemu FK i zaksięgowanie jej zgodnie z klasyfikacja budżetową. 961 223 Przeniesienie w końcu roku wykonanych wydatków Konto 903-Niewykonane wydatki Konto 903 służy do ewidencji niewykonanych wydatków zatwierdzonych do realizacji w latach następnych. Na stronie Wn konta 903 ujmuje się wartość niewykonanych wydatków zgodnie z klasyfikacją budzetową w korespondencji z kontem 904. Pod datą ostatniego roku budżetowego saldo konta 903 przenosi się na konto 961. Wartość niewykonanych wydatków zatwierdzonych uchwała Rady Miejskiej. 961 904 Przeniesienie w końcu roku salda niewykonanych wydatków Konto 904 Niewygasające wydatki Konto 904 służy do ewidencji wydatków niewygasających. Na stronie Wn konta 904 ujmuje się: wydatki jednostki budżetowej dokonane w ciężar planu wydatków niewygasających, na podstawie ich sprawozdań budżetowych w korespondencji z kontem 225 przeniesienie niewygasających wydatków na dochody budżetowe. Na stronie Ma konta 904 ujmuje się wielkość zatwierdzonych niewygasających wydatków. Konto 904 może wykazywać saldo Ma do czasu zrealizowania planu wydatków niewygasających lub do czasu wygaśnięcia ich planu. 19

Zrealizowane wydatki przez jednostkę budżetową gminy - księgowanie na podstawie okresowych sprawozdań o wydatkach Przekazanie na dochody jednostki niewykorzystanych środków na zadania niewygasające 903 225 135 Wartość niewykonanych wydatków zatwierdzonych uchwała Rady Miejskiej. Konto 909 Rozliczenia międzyokresowe Konto 909 służy do ewidencji rozliczeń międzyokresowych. Na stronie Wn tego konta ujmuje się w szczególności koszty finansowe stanowiące wydatki przyszłych okresów (np.: odsetki od zaciągniętych kredytów i pożyczek w korespondencji z kontem 134 lub 260), a na stronie Ma przychody finansowe stanowiące dochody przyszłych okresów (np.: subwencje i dotacje przekazane w grudniu dotyczące następnego roku budżetowego). Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 909 powinna umożliwiać ustalenie stanu rozliczeń międzyokresowych według ich tytułów. Konto 909 może wykazywać dwa salda Przeksięgowanie w styczniu subwencji oświatowej otrzymanej w grudniu 901 Naliczenie odsetek od kredytów 134 Naliczenie odsetek od pożyczek 260 133 Wpływ subwencji oświatowej w grudniu na styczeń 134 Wyksięgowanie odsetek od kredytów w dniu ich zapłaty 260 Wyksięgowanie odsetek od pożyczek w dniu ich zapłaty Konto 960 Skumulowane wyniki budżetu Konto 960 służy do ewidencji stanu skumulowanych wyników budżetu jednostki samorządu terytorialnego. W ciągu roku przeznaczone jest do ewidencji operacji dotyczących zmniejszenia lub zwiększenia skumulowanych wyników budżetu JST. na stronie Wn lub Ma tego konta ujmuje sie pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu odpowiednie przeniesienie sald kont 961 i 962. konto może wykazywać dwa salda. Saldo Wn konta oznacza stan skumulowanego deficytu budżetu a saldo Ma stan skumulowanej nadwyżki 20

Przeniesienie pod datą zatwierdzenia sprawozdania finansowego deficytu budżetu poprzedniego roku 961 961 Przeniesienie pod datą zatwierdzenia sprawozdania finansowego nadwyżki budżetu poprzedniego roku Konto 961 Wynik wykonania budżetu. Konto 961 służy do ewidencji wyniku wykonania budżetu, to znaczy deficytu budżetu lub nadwyżki budżetu. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego na stronie, Wn konta 961 ujmuje się przeniesienie poniesionych w ciągu roku wydatków budżetu w korespondencji z kontem 902, a na stronie Ma ujmuje się przeniesienie zrealizowanych w ciągu roku dochodów, w korespondencji z kontem 901 W ewidencji szczegółowej do konta 961 wyodrębnia się źródła zwiększeń i rodzaje zmniejszeń wyniku wykonania budżetu stosownie do obowiązującej sprawozdawczości. Na koniec roku konto 961 może wykazywać saldo, Wn, które oznacza stan deficytu budżetu, lub saldo Ma, które oznacza stan nadwyżki budżetu. W roku następnym pod datą zatwierdzenia budżetu dokonuje się przeniesienia salda na konto 960 Przeniesienie w końcu roku wykonanych 902 wydatków Przeniesienie w końcu roku salda 903 niewykonanych wydatków Przeniesienie pod datą zatwierdzenia 960 sprawozdania finansowego nadwyżki budżetu poprzedniego roku 901 Przeniesienie, w końcu roku, sumy osiągniętych dochodów budżetu jednostki samorządu terytorialnego 960 Przeniesienie pod datą zatwierdzenia sprawozdania finansowego deficytu budżetu poprzedniego roku Konto 962 Wynik na pozostałych operacjach. Konto 962 służy do ewidencji pozostałych operacji niekasowych wpływających na wynik wykonania budżetu. Na stronie Wn konta 962 ujmuje się w szczególności koszty finansowe oraz pozostałe koszty operacyjne związane z operacjami budżetowymi, a na stronie Ma konta 962 przychody finansowe oraz pozostałe przychody operacyjne związane z operacjami budżetowymi. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego koszty przenosi się na stronę Wn konta 960, a przychody na stronę Ma konta 960 21

Przeniesienie pod datą zatwierdzenia sprawozdania finansowego przychodów 960 operacji budżetowych poprzedniego roku 134 Umorzenie kredytów 260 Umorzenie pożyczek Przeniesienie pod datą zatwierdzenia 960 sprawozdania finansowego kosztów operacji budżetowych poprzedniego roku Konta pozabilansowe Konto 291 Zobowiązania warunkowe Konto 291 służy do ewidencji udzielonych gwarancji i poręczeń. Zapisy dokonywane są jednostronnie. Wygaśnięcie zobowiązania warunkowego - Powstanie zobowiązania warunkowego (w momencie zawarcia umowy poręczenia lub gwarancji) - Konto 991 Planowane dochody budżetu Konto 991 przeznaczone jest do pozabilansowej ewidencji planu dochodów budżetowych zgodnie z klasyfikacją budżetową oraz jego zmian. Służy do bieżącej analizy zrealizowanych dochodów budżetowych w porównaniu do wielkości ujętych w planie budżetu. Na stronie Wn konta 991 ujmuje się zmiany w budżecie gminy powodujące zmniejszenia planu dochodów. Na stronie Ma konta 991 ujmuje się plan dochodów w zakresie dochodów budżetowych, uchwalonych przez radę gminy, zmiany w budżecie powodujące zwiększenia dochodów budżetowych. Zapisy dokonywane są jednostronnie. dane z konta 991 stanowią podstawę do sporządzenia sprawozdań w zakresie dochodów w pozycji dotyczącej planu. Pod datą ostatniego dnia miesiąca następuje automatyczny import rejestrów zewnętrznych - wygenerowanie automatyczne noty z zmianami planu i zaksięgowanie jej. Zmniejszenie planu dochodów budżetu według zmian Zapis w końcu roku w wysokości salda tego konta w celu jego wyksięgowania - - Plan dochodów wg uchwały budżetowej na dany rok Zwiększenie planu dochodów zgodnie ze zmianami - - 22

Konto 992 Planowane wydatki budżetu Konto 992 przeznaczone jest do pozabilansowej ewidencji wielkości ujętych w planie wydatków budżetowych budżetu gminy zgodnie z klasyfikacją budżetową oraz jego zmian. Na stronie winien konta ujmuje się plan budżetu w zakresie wydatków budżetowych, uchwalonych przez radę gminy oraz zmiany w budżecie gminy powodujące zwiększenia wydatków budżetowych. Na stronie Ma konta 992 ujmuje się zmiany w budżecie gminy powodujące zmniejszenia planu wydatków budżetowych. Konto 992 służy do bieżącej analizy dokonanych wydatków budżetowych w porównaniu do wielkości ujętych w planie budżetu. Zapisy dokonywane są jednostronnie. dane z konta 992 stanowią podstawę do sporządzenia sprawozdań w zakresie wydatków w pozycji dotyczącej planu. Pod datą ostatniego dnia miesiąca następuje automatyczny import rejestrów zewnętrznych - wygenerowanie automatyczne noty z zmianami planu i zaksięgowanie jej. Plan wydatków wg uchwały budżetowej na dany rok Zwiększenie planu wydatków zgodnie ze zmianami - - Zmniejszenie planu wydatków budżetu według zmian Zapis w końcu roku w wysokości salda tego konta w celu jego wyksięgowania - - Konto 993 Rozliczenia z innymi budżetami Konto 993 przeznaczone jest do pozabilansowej ewidencji rozliczeń z innymi budżetami w ciągu roku, które nie podlegają ewidencji na kontach bilansowych. Na stronie Wn konta 993 ujmuje się należności od innych budżetów oraz spłatę zobowiązań wobec innych budżetów. Na stronie Ma ujmuje się zobowiązania wobec innych budżetów oraz wpłaty należności otrzymanych od innych budżetów. Konto 993może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan należności od innych budżetów, saldo Ma stan zobowiązań. Konta analityczne buduje się następująco: drugi człon konta nazwa konta trzeci człon konta rodzaj rozrachunku Wpływ środków z zadań zleconych - Przekazanie środków do Urzędu wojewódzkiego- 23

Załącznik Nr 3c do Zarządzenia Nr 883/263/12 w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad (polityki) rachunkowości PLAN KONT Urzędu Miasta - jednostki budżetowej Zespół Symbol grupy kont lub konta Nazwa zespołu kont lub konta Rodzaj konta 1 2 4 5 0 Majątek trwały 011 Środki trwałe BILANSOWE 013 Pozostałe środki trwałe BILANSOWE 016 Dobra kultury BILANSOWE 020 Wartości niematerialne i prawne BILANSOWE 030 Długoterminowe aktywa finansowe BILANSOWE 071 Umorzenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych BILANSOWE 072 Umorzenia pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych BILANSOWE 080 Środki trwałe w budowie(inwestycje) BILANSOWE 1 Środki pieniężne i rachunki bankowe 101 Kasa BILANSOWE 130 Rachunek bieżący jednostki BILANSOWE 135 Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia -ZFŚS BILANSOWE 136 Rachunek walutowy jednostki BILANSOWE 139 Inne rachunki bankowe BILANSOWE 140 Krótkoterminowe aktywa finansowe BILANSOWE 141 Środki pieniężne w drodze BILANSOWE 2 Rozrachunki i rozliczenia 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami BILANSOWE 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych BILANSOWE Rozrachunki z odbiorcami, dostawcami i budżetem 222 Rozliczenie dochodów budżetowych BILANSOWE 223 Rozliczenie wydatków budżetowych BILANSOWE 224 Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich BILANSOWE 225 Rozrachunki z budżetami BILANSOWE 226 Długoterminowe należności budżetowe BILANSOWE 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne BILANSOWE 290 Odpisy aktualizujące należności BILANSOWE Rozrachunki z pracownikami 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń BILANSOWE 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami BILANSOWE 24

1 2 3 4 Rozrachunki wewnętrzne 240 Pozostałe rozrachunki jednostki BILANSOWE 245 Wpływy do wyjaśnienia BILANSOWE 4 Koszty według rodzajów i ich rozliczenie 400 Amortyzacja WYNIKOWE 401 Zużycie materiałów i energii WYNIKOWE 402 Usługi obce WYNIKOWE 403 Podatki i opłaty WYNIKOWE 404 Wynagrodzenia WYNIKOWE 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia WYNIKOWE 409 Pozostałe koszty rodzajowe WYNIKOWE 410 Koszty konta walutowego WYNIKOWE 490 Rozliczenie kosztów WYNIKOWE 6 Produkty 640 Rozliczenia międzyokresowe kosztów BILANSOWE 7 Przychody i koszty ich uzyskania 720 Przychody z tytułu dochodów budżetowych WYNIKOWE 750 Przychody finansowe WYNIKOWE 751 Koszty finansowe WYNIKOWE 760 Pozostałe przychody operacyjne WYNIKOWE 761 Pozostałe koszty operacyjne WYNIKOWE 770 Zyski nadzwyczajne WYNIKOWE 771 Straty nadzwyczajne WYNIKOWE 8 Fundusze, rezerwy i wynik finansowy 800 Fundusz jednostki BILANSOWE xxxxx 810 Dotacje budżetowe, płatności z budżetów środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje WYNIKOWE 840 Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów WYNIKOWE 851 Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych BILANSOWE 853 Fundusze celowe BILANSOWE 860 Wynik finansowy BILANSOWE Konta pozabilansowe 975 Wydatki strukturalne POZABILANSOWE 976 Wzajemne rozliczenia między jednostkami POZABILANSOWE 980 Plan finansowy wydatków budżetowych POZABILANSOWE 990 Rozrachunki z osobami trzecimi POZABILANSOWE 991 Rozrachunki z inkasentami POZABILANSOWE 998 Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego POZABILANSOWE 999 Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat POZABILANSOWE 25

KOMENTARZ ORAZ ZASADY FUNKCJONOWANIA KONT SYNTETYCZNYCH DLA JEDNOSTKI BUDŻETOWEJ URZĄD MIASTA Zespól 0 Majątek trwały Na kontach zespołu 0 - Majątek trwały ewidencjonuje się: rzeczowy majątek trwały, wartości niematerialne i prawne, finansowy majątek trwały, umorzenia majątku, środki trwałe w budowie inwestycje Do środków trwałych zalicza się stanowiące własność lub współwłasność Gminy nieruchomości, (w tym także będące odrębną własnością w obcych obiektach) tj.: grunty, budynki, lokale, budowle, maszyny, urządzenia, środki transportu oraz inne kompletne i zdatne do użytku w momencie przyjęcia do używania o przewidzianym okresie używania dłuższym niż rok, przeznaczone na własne potrzeby Gminy lub oddania w używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, a ponadto środki trwałe stanowiące własność Skarbu Państwa w stosunku, do którego Gmina wykonuje uprawnienia właścicielskie. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne ujmuje się w ewidencji w wartości początkowej, za którą uważa się: 1. w razie nabycia w drodze kupna - cenę ich nabycia powiększoną o niepodlegający odliczeniu podatek od towarów i usług (VAT), 2. w razie wytworzenia we własnym zakresie - koszt wytworzenia, 3. w razie nabycia w drodze spadku lub darowizny wartość rynkową z dnia nabycia, 4. w razie otrzymania nieodpłatnego od Skarbu Państwa wartość określoną w decyzji o przekazaniu. Składniki majątku trwałego podlegające umorzeniu, wykazuje się w bilansie w wartości netto, to jest w wartości odpowiadającej różnicy między wartością początkową poszczególnych składników a dotychczasowym umorzeniem. Konto 011 Środki trwałe Konto służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych. Ewidencją księgową obejmuje się wszystkie własne środki trwałe, bez względu na to czy są używane, czy też czasowo lub trwale nieczynne oraz oddane w najem bądź w dzierżawę. Na stronie Wn konta 011 ujmuje się wszelkie zwiększenia stanu i wartości początkowej środków trwałych, które następują przede wszystkim w wyniku: przyjęcia do eksploatacji zakupionych gotowych środków trwałych niewymagających montażu, nieodpłatnego przejęcia środków trwałych od Skarbu Państwa przyjęcie do eksploatacji środków trwałych w wyniku zakończonych inwestycji ujawnienie środków trwałych nieobjętych uprzednio ewidencją, 26