Dziennik Ustaw Nr Poz ROZPORZÑDZENIE RADY MINISTRÓW. z dnia 11 sierpnia 2004 r.

Transkrypt

1 Dziennik Ustaw Nr Poz ROZPORZÑDZENIE RADY MINISTRÓW z dnia sierpnia 2004 r. w sprawie szczegó owego sposobu obliczania wartoêci pomocy publicznej udzielanej w ró nych formach Na podstawie art. ust. 2 ustawy z dnia 30 kwietnia 2004 r. o post powaniu w sprawach dotyczàcych pomocy publicznej (Dz. U. Nr 23, poz. 29) zarzàdza si, co nast puje:. Rozporzàdzenie okreêla szczegó owy sposób przeliczania wartoêci pomocy publicznej, zwanej dalej pomocà, udzielanej w ró nych formach, na równà jej wartoêç dotacji, wyra onà w ekwiwalencie dotacji brutto lub w ekwiwalencie dotacji netto. 2. Ilekroç w rozporzàdzeniu jest mowa o: ) EDB (ekwiwalent dotacji brutto) nale y przez to rozumieç kwot pomocy, którà otrzyma by beneficjent pomocy lub podmiot ubiegajàcy si o pomoc, gdyby uzyska pomoc w formie dotacji, bez uwzgl dnienia opodatkowania podatkiem dochodowym, wyra onà z dok adnoêcià dwóch miejsc po przecinku; 2) EDN (ekwiwalent dotacji netto) nale y przez to rozumieç kwot pomocy, którà otrzyma by beneficjent pomocy lub podmiot ubiegajàcy si o pomoc, gdyby uzyska pomoc w formie dotacji, uwzgl dniajàcà opodatkowanie podatkiem dochodowym, wyra onà z dok adnoêcià dwóch miejsc po przecinku; 3) stopie referencyjnej nale y przez to rozumieç stop oprocentowania, okresowo ustalanà przez Komisj Europejskà na podstawie obiektywnych kryteriów, publikowanà w Dzienniku Urz dowym Wspólnot Europejskich; 4) dyskontowaniu nale y przez to rozumieç uwzgl dnianie zmiany wartoêci pieniàdza w czasie, polegajàce na pomno eniu przysz ych p atno- Êci przez czynnik dyskontujàcy; 5) czynniku dyskontujàcym nale y przez to rozumieç czynnik równy okreêlajàcy, e bie àca wartoêç p atnoêci wynosi PV wartoêç bie àcà p atnoêci, F wartoêç p atnoêci dokonywanej w okresie, dla którego dokonuje si dyskontowania, dziesi tnym obowiàzujàcà w dniu udzielenia pomocy, n numer okresu, dla którego dokonuje si dyskontowania; 6) wspó czynniku ryzyka nale y przez to rozumieç w przypadku gwarancji i por czeƒ udzielanych przez: a) Skarb Paƒstwa prawdopodobieƒstwo dokonania sp aty ze Êrodków publicznych zobowiàzaƒ obj tych por czeniem lub gwarancjà w rozumieniu 7 rozporzàdzenia Ministra Finansów z dnia 6 grudnia 999 r. w sprawie szczegó owych zasad ustalania wartoêci zobowiàzaƒ zaliczanych do paƒstwowego d ugu publicznego, d ugu Skarbu Paƒstwa, wartoêci zobowiàzaƒ z tytu u por czeƒ i gwarancji oraz kwoty przewidywanych wyp at z tytu u por czeƒ i gwarancji (Dz. U. Nr 09, poz. 244), b) inne ni Skarb Paƒstwa podmioty prawdopodobieƒstwo dokonania sp aty ustalone na podstawie dotychczasowych doêwiadczeƒ dotyczàcych niewykonywania zobowiàzaƒ wynikajàcych z kredytów udzielonych w analogicznych warunkach, bioràc pod uwag w szczególnoêci sektor, w którym beneficjent pomocy lub podmiot ubiegajàcy si o pomoc prowadzi dzia alnoêç gospodarczà, wielkoêç beneficjenta pomocy, ogólnà koniunktur gospodarczà; 7) stawce podatkowej nale y przez to rozumieç najwy szà mo liwà stawk podatku dochodowego, obowiàzujàcà beneficjenta pomocy lub podmiot ubiegajàcy si o pomoc, na podstawie odr bnych przepisów, odpowiednio od osób fizycznych prowadzàcych dzia alnoêç gospodarczà, osób prawnych, albo zrycza towanego podatku dochodowego od niektórych przychodów, wyra onà stawka podatku w procentach t = ; 00 % 8) okresie p atnoêci nale y przez to rozumieç okres p atnoêci wyra ony w dniach, miesiàcach, kwarta- ach, pó roczach lub latach, stosowany odpowiednio do zaistnia ej sytuacji, w odpowiednich wzorach, o których mowa w 4, z wy àczeniem pkt i 2; w przypadku gdy okres p atnoêci jest inny ni rok, nale y rozliczyç odpowiednie stopy (r, ) na krótsze okresy i tak dla: stopa liczba dni n wyra anego w dniach:, 365 n wyra anego w miesiàcach: stopa -, 2

2 Dziennik Ustaw Nr Poz. 983 n wyra anego w kwarta ach: stopa, 4 n wyra anego w pó roczach: stopa WartoÊç pomocy publicznej w przeliczeniu na równà jej wartoêç dotacji jest równa EDB lub EDN, ustalonemu w sposób okreêlony w 4 9, chyba e co innego wynika ze szczególnych okolicznoêci, w jakich jest dokonywane przysporzenie, w szczególnoêci gdy cz Êç przysporzenia jest dokonywana na warunkach rynkowych. 4. EDB, z zastrze eniem 5 i 8, ustala si nast pujàco: ) dla dotacji jest równy kwocie dotacji; 2) dla ulgi podatkowej jest równy: a) w przypadku obni enia wysokoêci podatku ró nicy mi dzy kwotà podatku nale nego bez uwzgl dnienia ulgi a kwotà podatku po jej uwzgl dnieniu, b) w przypadku obni enia podstawy opodatkowania ró nicy mi dzy kwotà podatku nale nego bez uwzgl dnienia obni enia podstawy opodatkowania a kwotà podatku po jej obni eniu, c) w przypadku zwolnienia podatkowego kwocie zwolnienia podatkowego; 3) dla dokapitalizowania beneficjenta pomocy lub podmiotu ubiegajàcego si o pomoc przez nabywanie lub obejmowanie akcji (udzia ów): a) w przypadku gdy obejmowane akcje lub udzia- y sà notowane na rynku papierów wartoêciowych jest równy ró nicy mi dzy wartoêcià wniesionego wk adu pieni nego lub niepieni nego a wartoêcià rynkowà obj tych udzia- ów lub akcji, b) w przypadku gdy sà obejmowane udzia y lub akcje nienotowane na rynku papierów warto- Êciowych, a do obliczenia wartoêci rynkowej akcji lub udzia ów stosuje si metod ksi gowà, sposób obliczania jest nast pujàcy: D + E EDB = D n d, n d + n D wielkoêç wk adu pieni nego lub wk adu niepieni nego, E wielkoêç kapita u w asnego, n liczb akcji lub udzia ów przed dokapitalizowaniem, n d liczb akcji lub udzia ów obejmowanych w wyniku dokapitalizowania, c) w przypadku gdy beneficjent pomocy lub podmiot ubiegajàcy si o pomoc znajduje si w trudnej sytuacji ekonomicznej jest równy nominalnej wartoêci wk adu pieni nego lub wk adu niepieni nego; 4) dla zwolnienia od wp at z zysku w przedsi biorstwie paƒstwowym, jednoosobowej spó ce Skarbu Paƒstwa lub spó ce, w której wszystkie akcje (udzia y) sà w asnoêcià Skarbu Paƒstwa, z wyjàtkiem akcji (udzia ów) nieodp atnie udost pnionych pracownikom na zasadach okreêlonych w odr bnych przepisach jest równy wartoêci wp aty z zysku obj tej tym zwolnieniem; 5) dla po yczki lub kredytu preferencyjnego jest równy ró nicy mi dzy zdyskontowanà wartoêcià odsetek od analogicznej po yczki lub kredytu udzielanego na warunkach rynkowych a zdyskontowanà wartoêcià odsetek p aconych od po yczki lub kredytu preferencyjnego; w przypadku po yczek lub kredytów wymienionych w lit. a g sposób obliczania jest nast pujàcy: a) dla kredytu lub po yczki sp acanych w systemie równej raty kapita owej: lub po yczki wyra onà w u amku b) dla kredytu lub po yczki sp acanych w systemie równej raty kapita owej z karencjà sp aty kapita u: lub po yczki wyra onà w u amku

3 Dziennik Ustaw Nr Poz. 983 c) dla kredytu lub po yczki sp acanych w systemie równej raty kapita owej z karencjà sp aty kapita- u i odsetek: f) dla kredytu lub po yczki sp acanych w systemie równej raty z karencjà sp aty kapita u i odsetek: lub po yczki wyra onà w u amku d) dla kredytu lub po yczki sp acanych w systemie równej raty: lub po yczki wyra onà w u amku g) dla kredytu dyskontowego lub po yczki dyskontowej: lub po yczki wyra onà w u amku e) dla kredytu lub po yczki sp acanych w systemie równej raty z karencjà sp aty kapita u: lub po yczki wyra onà w u amku h) dla umorzenia po yczki lub kredytu preferencyjnego jest równy kwocie umorzenia; 6) dla dop aty do oprocentowania kredytu jest równy: a) w przypadku dop aty jednorazowej kwocie dop aty, b) w przypadku gdy dop aty sà roz o one w czasie zdyskontowanej kwocie dop aty i jest wyra- ony lub po yczki wyra onà w u amku N liczb okresów, w których sà przekazywane dop aty do oprocentowania, F i wysokoêç dop aty w danym okresie, i kolejny okres dop aty;

4 Dziennik Ustaw Nr Poz ) dla por czenia lub gwarancji jest równy: a) w przypadku programów por czeniowych lub gwarancyjnych pomniejszonemu o wartoêç kwoty op at prowizyjnych zap aconych przez beneficjenta pomocy lub podmiot ubiegajàcy si o pomoc iloczynowi kwoty por czanego lub gwarantowanego zobowiàzania i wspó czynnika ryzyka przej cia przez gwaranta zobowiàzaƒ wynikajàcych z niewykonania zobowiàzania przez beneficjenta pomocy lub podmiot ubiegajàcy si o pomoc, b) w przypadku gwarancji indywidualnych iloczynowi, o którym mowa w lit. a, lub pomniejszonemu o wartoêç kwoty op aty prowizyjnej zap aconej przez beneficjenta pomocy lub podmiot ubiegajàcy si o pomoc iloczynowi kwoty por czanego lub gwarantowanego zobowiàzania i ró nicy mi dzy stopà referencyjnà a stopà uzyskanà dzi ki gwarancji paƒstwowej; 8) dla odstàpienia od dochodzenia wierzytelnoêci jest równy wartoêci wierzytelnoêci; 9) dla zaniechania poboru podatku jest równy niepobranej kwocie podatku; 0) dla umorzenia w ca oêci lub w cz Êci zaleg oêci podatkowej, odsetek za zw ok, op aty prolongacyjnej, zaleg oêci z tytu u innego Êwiadczenia pieni nego stanowiàcego Êrodki publiczne jest równy kwocie umorzenia; ) dla roz o enia na raty zap aty Êwiadczenia pieni nego stanowiàcego Êrodki publiczne (w przypadku zaleg oêci wraz z odsetkami za zw ok ) jest wyra ony K i kwot raty podatku lub innego Êwiadczenia p atnego w danym okresie, L i liczb dni od dnia nast pnego po up ywie terminu p atnoêci podatku lub innego Êwiadczenia do momentu p atnoêci danej raty, r 0 stop naliczania op aty prolongacyjnej lub odpowiednià stop odsetek, wyra onà w u amku G liczb rat, i oznaczenie kolejnej raty; 2) dla odroczenia terminu zap aty Êwiadczenia pieni nego stanowiàcego Êrodki publiczne (w przypadku zaleg oêci wraz z odsetkami za zw ok ) jest wyra ony K kwot odroczonego podatku lub innego Êwiadczenia, L liczb dni odroczenia od dnia nast pnego po up ywie terminu p atnoêci podatku lub innego Êwiadczenia do momentu p atnoêci, r 0 stop naliczania op aty prolongacyjnej lub odpowiednià stop odsetek, wyra onà w u amku dziesi tnym; 3) dla zbycia mienia b dàcego w asnoêcià Skarbu Paƒstwa lub jednostek samorzàdu terytorialnego na warunkach korzystniejszych od oferowanych na rynku jest wyra ony EDB = MV P, MV wartoêç rynkowà, P zap aconà cen ; 4) dla oddania do korzystania mienia b dàcego w asnoêcià Skarbu Paƒstwa lub jednostek samorzàdu terytorialnego na warunkach korzystniejszych od oferowanych na rynku, w przypadku: a) gdy mienie jest wykorzystywane krócej ni rok jest wyra ony EDB = O r O p, O r odp atnoêç za korzystanie wed ug cen rynkowych, O p odp atnoêç poniesionà za korzystanie, b) gdy mienie jest wykorzystywane d u ej ni rok jest wyra ony M okres korzystania z mienia, O r odp atnoêç za korzystanie wed ug cen rynkowych, O p odp atnoêç poniesionà za korzystanie, i kolejny okres korzystania z mienia; 5) dla przyspieszonej amortyzacji jest wyra ony

5 Dziennik Ustaw Nr Poz. 983 AP i àcznà wartoêç odpisów amortyzacyjnych stanowiàcych pomoc publicznà, ustalanych dla celów podatkowych, i zrównanych z nimi innych zwolnieƒ, odliczeƒ, obni ek lub zmniejszeƒ dochodu, przewidywanych do dokonania w danym roku, A i àcznà wartoêç odpisów amortyzacyjnych niestanowiàcych pomocy, jakich dokona by beneficjent pomocy lub podmiot ubiegajàcy si o pomoc w danym roku przy zastosowaniu stawki maksymalnej, okreêlonej na podstawie przepisów podatkowych, przy uwzgl dnieniu mo liwych do zastosowania w danej sytuacji wspó czynników zwi kszajàcych, i kolejny rok amortyzacji, T liczb lat amortyzowania danego Êrodka dla metody amortyzacji stanowiàcej pomoc publicznà, t stawk podatkowà, R liczb lat amortyzowania danego Êrodka dla amortyzacji niestanowiàcej pomocy publicznej. 5.. W przypadku gdy pomoc jest Êwiadczona przez okres d u szy ni rok, przy obliczaniu EDB uwzgl dnia si zdyskontowanà kwot tej pomocy. 2. Pomocy udzielanej w formach, o których mowa w 4 pkt 7, i 2, nie dyskontuje si. 3. Pomoc udzielana w walutach obcych podlega przeliczeniu na z ote wed ug Êredniego kursu og oszonego przez Narodowy Bank Polski na dzieƒ udzielenia pomocy, a w przypadku pomocy udzielanej na podstawie decyzji na dzieƒ sporzàdzenia decyzji. 6. Przepisy rozporzàdzenia stosuje si odpowiednio do ustalania EDB dla form pomocy innych ni okreêlone w W przypadku udzielenia pomocy w formie ulgi w podatku dochodowym od osób fizycznych, beneficjentowi pomocy lub podmiotowi ubiegajàcemu si o pomoc, uzyskujàcemu dochód z dzia alnoêci gospodarczej oraz z innych êróde, nale y okreêliç procentowy udzia dochodu z prowadzonej dzia alnoêci gospodarczej w àcznej kwocie dochodu uzyskanego w roku, którego dotyczy ulga w sp acie podatku. WartoÊç pomocy okreêla si jako iloczyn tego udzia u i àcznej wartoêci udzielonej ulgi. 2. W przypadku udzielenia pomocy w formie ulgi w podatku dochodowym od osób fizycznych ma onkom rozliczajàcym si wspólnie, z których jeden prowadzi dzia alnoêç gospodarczà lub oboje prowadzà oddzielnie dzia alnoêç gospodarczà, nale y okreêliç procentowy udzia dochodu uzyskanego przez ka dego z ma onków z prowadzonej dzia alnoêci gospodarczej w àcznej kwocie dochodu w roku, którego dotyczy ulga w sp acie podatku. WartoÊç pomocy dla ka dego z ma onków okreêla si jako iloczyn tego udzia- u i àcznej wartoêci pomocy. 3. W przypadku udzielania pomocy, gdy zachodzà okolicznoêci wymienione w ust. i 2 àcznie, w pierwszej kolejnoêci uwzgl dnia si rozdzielone kwoty ulgi przypadajàcej na ka dego z ma onków, a nast pnie wylicza si jej wartoêç przypadajàcà na prowadzonà dzia alnoêç gospodarczà. 4. W przypadku udzielenia pomocy ma onkom prowadzàcym wspólnie dzia alnoêç gospodarczà ustala si wartoêç pomocy przypadajàcà ka demu z ma onków. W razie wàtpliwoêci domniemywa si, e wartoêç pomocy udzielona poszczególnym ma onkom jest równa. 5. Przy ustalaniu wartoêci pomocy udzielonej spó ce cywilnej, jawnej, partnerskiej, komandytowej albo komandytowo-akcyjnej nale y podaç wy àcznie wartoêci pomocy udzielanej tej spó ce. Przy ustalaniu wartoêci pomocy udzielonej podmiotowi b dàcemu wspólnikiem spó ki cywilnej, jawnej, partnerskiej, komandytowej albo komandytowo-akcyjnej nale y podaç wartoêç pomocy udzielanej temu podmiotowi àcznie z wartoêcià pomocy udzielanej spó ce lub spó kom, w których posiada on lub posiada udzia y, obliczonej proporcjonalnie do wielkoêci jego udzia u w zyskach spó ki. 8. W przypadku gdy pomoc w formie po yczki lub kredytu preferencyjnego jest udzielana podmiotowi znajdujàcemu si w trudnej sytuacji ekonomicznej, EDB ustala si zgodnie z zasadami okreêlonymi w 4 pkt 5, stosujàc do obliczeƒ stop referencyjnà podwy szonà o 4 punkty procentowe. 9.. EDN jest wyra ony EDN = EDB ( t). 2. W przypadku gdy odr bne przepisy stanowià, e dane przysporzenie finansowe nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, obowiàzujàcym podatnika, EDN jest równy EDB. Dla pomocy udzielanej w formach, o których mowa w 4 pkt, 2 i 5, przyjmuje si, i EDN = EDB. 0. Traci moc rozporzàdzenie Rady Ministrów z dnia 5 paêdziernika 2002 r. w sprawie szczegó owego sposobu obliczania wartoêci pomocy publicznej udzielanej w ró nych formach (Dz. U. Nr 86, poz. 543).. Rozporzàdzenie wchodzi w ycie po up ywie 4 dni od dnia og oszenia. Prezes Rady Ministrów: w z. I. Jaruga-Nowacka