Zarządzenie Nr 20 /2015 Dyrektora Ośrodka Pomocy Społecznej w Nysie z dnia 15 czerwca 2015 r.

Transkrypt

1 0 * r-, u i< P ^ ocv Społecznej :im 0 Uinmjl iclam j! '" i 13 MV.s sroaowej 1A Zarządzenie Nr 20 /2015 Dyrektora Ośrodka Pomocy Społecznej w Nysie z dnia 15 czerwca 2015 r. w sprawie wprowadzenia w Ośrodku Pomocy Społecznej Instrukcji inwentaryzacyjnej. Na podstawie ustawy z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach publicznych /Dz. U. z 2013 r. poz. 885 ze zm./ i ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości / Dz. U. z 2013 r., poz. 330 ze zm./ standardów kontroli zarządczej oraz 5 ust. 3 pkt 14 Regulaminu Organizacyjnego Ośrodka zarządzam co następuje: 1 Wprowadzam do stosowania i przestrzegania w Ośrodku Pomocy Społecznej w Nysie Instrukcję inwentaryzacyjna w brzmieniu stanowiącym załącznik do niniejszego Zarządzenia. 2 Nadzór nad przestrzeganiem postanowień niniejszej instrukcji powierza się dyrektorowi i głównej księgowej. 3 Traci moc Instrukcja inwentaryzacyjne wprowadzona Załącznikiem 6 do Zarządzeniem Dyrektora OPS w Nysie Nr 21 z dnia 14 listopada 2014 r. 4 Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania. 7 teczne)

2 Załącznik do Zarządzenia Nr 20/2015 z dnia INSTRUKCJA INWENTARYZACYJNA 1. Cel i metody inwentaryzacji Celem niniejszej instrukcji inwentaryzacyjnej jest określenie zasad weryfikacji stanu aktywów i pasywów należących do jednostki. W znaczeniu tego określenia mieszczą się nie tylko czynności spisu rzeczy i pieniężnych składników majątku, ale również uzgodnienie sald aktywów i pasywów, ich wyceny i rozliczenia, rozliczenie osób materialnie odpowiedzialnych. Stosownie do postanowień art. 26 i 27 ustawy o rachunkowości w jednostce czynności inwentaryzacyjne są realizowane według następujących zasad: a) spis z natury - jako zasadniczy tryb prowadzenia inwentaryzacji - czynności spisowe składników majątku jednostki, ich wycena i porównanie z danymi ksiąg rachunkowych, wyjaśnieniem i rozliczeniem ewentualnych różnic, b) uzgadnianie sald - czynności mających na celu uzyskanie od banków i kontrahentów potwierdzeń prawidłowości wykazanych w księgach rachunkowych OPS, stanu środków pieniężnych, należności oraz wyjaśnieniu i rozliczeniu ewentualnych różnic, c) porównanie danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji realnej wartości składników majątku nie objętych spisem z natury lub uzgodnieniem sald. Inwentaryzację uznaje się za przeprowadzoną i rozliczoną w terminie tj. 15 stycznia każdego roku, jeżeli została rozpoczęta w terminie od 1 października a zakończona została -rozliczona- do 15 stycznia. Mając na uwadze terminowość rozliczenia inwentaryzacji przyjmuje się, że w przypadku braku możliwości uzyskania od kontrahenta uzgodnienia salda, dopuszcza się możliwość weryfikacji stanu faktycznego ze stanem księgowym takiego salda w celu zapewnienia terminowości rozliczenia procesu inwentaryzacji. 2. Terminy inwentaryzacji Metoda inwentaryzacji Spis z natury Rodzaj składnika majątku Termin inwentaryzacji - środki pieniężne w gotówce znajdujące się Na ostatni dzień roku w jednostce - kasa - papiery wartościowe - czeki, weksle, Rozpoczęcie spisu w IV kwartale - druki ścisłego zarachowania roku obrotowego, zakończenie i - składniki majątku będące własnością obcych rozliczenie do 15 stycznia roku jednostek, powierzone do używania kolejnego - składniki majątku trwałego znajdujące się na terenie niestrzeżonym - składniki majątku obrotowego tj. materiały biurowe zakupione lecz nie wydane do zużycia.

3 Spis z natury - środki trwałe i urządzenia znajdujące się na terenie strzeżonym - rzeczowe składniki majątku trwałego objęte ewidencją ilościowo- wartościową i ilościową Raz w ciągu 4 lat Potwierdzenie salda Weryfikacja - środki zgromadzone na rachunkach bankowych, - należności - za wyjątkiem: tytułów publicznoprawnych, należności wątpliwych, należności od byłych i obecnych pracowników/fśs/, należności od świadczeniobiorców - osób fizycznych - własne składniki majątku powierzone / np. w postaci obcego arkusza spisu z natury/ - środki trwałe do których dostęp jest utrudniony np. instalacje podziemne, wodociągowa, kanalizacja - grunty, drogi, Rozpoczęcie spisu w IV kwartale roku obrotowego, zakończenie i rozliczenie do 15 stycznia roku kolejnego Raz w ciągu 4 lat Weryfikacja - zobowiązania - należności i zobowiązania sporne, wątpliwe, wobec pracowników i innych osób nie prowadzących ksiąg rachunkowych - fundusz jednostki Corocznie przed datą zamknięcia ksiąg rachunkowych 3. Spis z natury rzeczowych składników majątku Spis z natury jest najczęściej stosowaną metodą inwentaryzacji. Polega na liczeniu, mierzeniu i innych pomiarach składników majątku. Metoda ta odnosi się tylko do składników mierzalnych i policzalnych. Należy również objąć spisem z natury składniki obce znajdujące się na terenie OPS i jednocześnie powiadomić ich właścicieli o wynikach spisu. Przeprowadzenie spisu i wyniki inwentaryzacji należy odpowiednio udokumentować i powiązać z zapisami ksiąg rachunkowych.

4 Inwentaryzacji drogą spisu z natury należy przeprowadzać nie tylko na ostatni dzień roku obrotowego lecz również: - na dzień zakończenia działalności jednostki - przy zmianie w obsadzie stanowisk osób materialnie odpowiedzialnych - w przypadku zmian lub domniemanych zmian w stanie składników majątku np. kradzież, powódź - na żądanie władz np. policja - na żądanie osób materialnie odpowiedzialnych -jako element kontroli wewnętrznej. Ponieważ zakupione na potrzeby OPS materiały bezpośrednio po wydaniu pracownikom są zaliczane w ciężar kosztów zużycia materiałów, na koniec roku przeprowadza się inwentaryzację niewydanych materiałów. 3.1 Organizacja i tryb postępowania metody inwentaryzacji - spis z natury LP. Rodzaj czynności Osoby odpowiedzialne za wykonanie czynności 1. Powołanie Komisji Inwentaryzacyjnej Dyrektor 2. Przeszkolenie Komisji Inwentaryzacyjnej Główny Księgowy lub Z-ca 3. Powołanie zespołów spisowych Dyrektor 4. Przygotowanie i wydanie arkuszy spisowych Osoba prowadząca ewidencję druków ścisłego zarachowania 5. Przeprowadzenie spisu Zespoły spisowe 6. Wycena i ustalenie wartości spisowej składników majątku Osoba prowadząca księgi inwentarzowe 7. Wyjaśnienie przyczyn powstałych różnic oraz postawienie wniosków o sposobie ich rozliczenia Przewodniczący Komisji Inwentaryzacyjnej 8. Zaopiniowanie wniosków Komisji Główny Księgowy lub Z- ca 9. Zatwierdzenie wniosków Dyrektor 10. Złożenie sprawozdania Przewodniczący komisji 11. Ujęcie w księgach rachunkowych różnic inwentaryzacyjnych i ich rozliczenie Osoba prowadząca księgi inwentarzowe 3.2 Komisja inwentaryzacyjna Spis z natury dokonywany jest własnymi siłami, stąd do przeprowadzenia spisu spośród pracowników Ośrodka Dyrektor powołuje: - Komisję Inwentaryzacyjną na 4-letni okres kadencji, z wymianą 50% składu komisji po 2 latach - zespoły spisowe. Zmiana składu komisji pierwszej kadencji następuje po 3 latach.

5 Komisja Inwentaryzacyjna odpowiedzialna jest za organizację, rzetelne i terminowe przeprowadzenie inwentaryzacji - spisu z natury - w okresie swojej kadencji. Do zadań Komisji należy: - opracowanie i uzgodnienie rocznych planów inwentaryzacji, - dopasowanie ilości zespołów spisowych do zakresu inwentaryzacji, - zobowiązanie osób materialnie odpowiedzialnych do uporządkowania majątku, - przeprowadzenie i kontrola prawidłowości spisu, - wyjaśnienie przyczyn powstania różnic oraz przedstawienie wniosków do sposobu ich rozliczenia. Nadzór nad prawidłowością, kompletnością i terminowością spisów sprawuje główny księgowy lub zastępca. Zespół spisowy powinien: - ustalić ilość określonego składnika poprzez jego przeliczenie i wpisanie na arkusz spisu z natury, - dopilnować aby przez cały czas trwania spisu równolegle z zespołem osoba materialnie odpowiedzialna, dokonywała przeliczeń, aby do arkusza spisowego wpisane zostały dane ilościowe uzgodnione z tą osobą. Osoba materialnie odpowiedzialna może wskazać inna osobę zastępującą ją podczas spisu. Jeśli z uwagi na ważne okoliczności osoba materialnie odpowiedzialna nie może być obecna i nie upoważniła innej osoby - zespół spisowy musi być co najmniej 3-osobowy. Przed przystąpieniem do spisu zespół pobiera od osoby materialnie odpowiedzialnej oświadczenie stwierdzając, że wszystkie zrealizowane dowody przychodu i rozchodu inwentaryzowanych składników zostały ujęte. Załącznik 1. Wyniki spisu z natury składników majątku należy ująć na arkuszach spisu z natury", które zawierają następujące informacje: 1) nazwę jednostki organizacyjnej, 2) numer kolejny arkusza oraz oznaczenie uniemożliwiające jego zmianę np. parafkę przewodniczącego lub osoby wydającej druki ścisłego zarachowania, 3) datę dokonania spisu oraz datę, na jaką przeprowadza się inwentaryzację, 4) określenie rodzaju inwentaryzacji np. okresowa, 5) skład komisji, 6) imię i nazwisko osoby materialnie odpowiedzialnej 7) nazwę pola spisowego np. pokój nr 1 8) numer kolejny pozycji, 9) symbol identyfikacyjny składników np. numer inwentarzowy, 10) szczegółowe określenie przedmiotu inwentaryzowanego, 11) jednostkę miary, 12) ilość stwierdzoną w czasie spisu, 13) na stronie na której zakończono spis danej grupy umieszcza się klauzulę spis zakończono na poz..." 14) podpisy osób dokonujących spisu, osoby materialnie odpowiedzialnej - na każdej stronie arkusza,

6 Błędy w arkuszach spisowych w momencie ich wypełniania poprawia się w obecności osoby materialnie odpowiedzialnej - zgodnie z art. 22 ust. 3 Ustawy o rachunkowości. Poprawienie zapisu powinno polegać na skreślenie błędnego zapisu tak, aby pierwotna treść pozostały czytelne oraz na wpisaniu poprawnej treści. Poprawka błędu powinna być podpisana przez osoby dokonującą spisu i materialnie odpowiedzialnej. Błędy powstałe np. przy wycenie, powinny być poprawione przez osoby, którym powierzono wykonanie tej czynności. Dokonanie poprawek winno być opisane na arkuszu spisu. Opis winien zawierać nazwisko osoby dokonującej poprawki, powołanie pozycji poprawionej, datę i powód dokonania poprawki. W spisie z natury przeprowadzonym w związku ze zmianą osoby materialnie odpowiedzialnej, liczenie, ważenie i pomiar składników majątku muszą być dokonane w obecności osoby przekazującej i osoby przyjmującej odpowiedzialność. Wpis do arkusza spisu powinien nastąpić bezpośrednio po ustaleniu rzeczywistego stanu składnika majątku w sposób umożliwiający osobie materialnie odpowiedzialnej sprawdzenie prawidłowości wpisu. Bezpośrednio pod ostatnią pozycją naniesiona na arkusz spisowy należy umieścić klauzulę o treści następującej: Niniejszy arkusz zawiera pozycję od 1 do.... Arkusze spisowe z natury sporządza się w 2 egz. A przy inwentaryzacjach zdawczo- odbiorczych w 3 egz. Kopię może zastąpić ksero oryginału. Oryginał otrzymuje dział finansowo-księgowy za pośrednictwem przewodniczącego komisji inwentaryzacyjnej a kopie osoba materialnie odpowiedzialna. Na oddzielnych arkuszach dokonuje się spisu: środki trwałe, pozostałe środki trwałe w używaniu, obce środki trwałe objęte ewidencja pozabilansowa, nośniki programów komputerowych Arkusze spisowe wypełnia się tak aby możliwe było ujęcie zapisów według miejsc przechowywania składników oraz osób materialnie odpowiedzialnych. Wypełniając arkusze spisów z natury stosuje się nazwy, jednostki miary i inne szczegółowe określenia a w razie ich braku - oznaczeń używanych w księgowości. Dotyczy to także numerów inwentarzowych środków trwałych i wyposażenia w użytkowaniu. Po zakończeniu spisu osoba materialnie odpowiedzialna składa oświadczenie o prawidłowości wykonanych czynności. Załącznik 2. Zespół spisowy składa przewodniczącemu komisji informację o stwierdzonych nieprawidłowościach w trakcie spisu. Komisja ma obowiązek rozliczyć się z pobranych druków. Spis z natury powinien być poddany wyrywkowej kontroli przez przewodniczącego komisji inwentaryzacyjnej. Z wyników kontroli sporządza się protokół w 1 egz. Ponadto sprawdzający oznacza sprawdzone pozycje na arkuszu spisowy, podpisując w rubryce uwagi". W razie stwierdzenia w toku kontroli, że spis z natury w całości lub w części przeprowadzony został nieprawidłowo - osoba, która stwierdziła nieprawidłowości zawiadamia na piśmie kierownika jednostki organizacyjnej, który następnie zobowiązany jest zarządzić ponownie przeprowadzanie całego lub odpowiedniej części spisu z natury.

7 Wyceny rzeczowych składników majątkowych, ujętych na arkuszach spisu z natury dokonuje osoba prowadząca księgi inwentarzowe. Przewodniczący komisji przy udziale członków komisji opracowuje protokół różnic inwentaryzacyjnych, który w szczególności obejmuje: propozycję rozliczenia różnic, wskazanie osób winnych powstałych niedoborów wraz ze stwierdzeniem zakresu odpowiedzialności materialnej danego pracownika, wskazanie propozycji uznania niedoborów za niedobory niezawinione wraz z ich odpisaniem w ciężar kosztów pozostałej działalności operacyjnej, podanie przyczyn powstania niedoborów oraz nadwyżek w składnikach majątkowych, ocenę przydatności zapasów w zakresie działalności jednostki odnośnie tych składników majątkowych, które można uznać w szczególności za zbędne, mało wartościowe ekonomicznie, nieprzydatne. Załącznik 3. Protokół uznaje się za kompletny, jeżeli zawiera następujące dokumenty: zestawienie różnic inwentaryzacyjnych otrzymanych od głównego księgowego; protokoły dotyczące wyjaśnień różnic inwentaryzacyjnych; protokoły z posiedzeń komisji z przebiegu spisu z natury. W terminie 2 dni od daty sporządzenia protokołu z weryfikacji różnic inwentaryzacyjnych Przewodniczący komisji przedkłada głównemu księgowemu w celu zaopiniowania protokół łącznie z pozostałymi dokumentami inwentaryzacyjnymi. Główny księgowy w terminie 2 dni jest zobowiązany do pisemnego ustosunkowania się, co do wniosków komisji oraz przekazania całej dokumentacji inwentaryzacyjnej kierownikowi jednostki do zatwierdzenia. Kierownik w terminie 2 dni podejmuje decyzję o ostatecznym sposobie rozliczenia oraz zaksięgowania równowartości różnic inwentaryzacyjnych. Protokół sporządzany jest w trzech jednobrzmiących egzemplarzach po jednym dla: główny księgowy jednostki; osoby materialnie odpowiedzialnej; przewodniczącego komisji. W przypadku spisu z natury obcych składników majątkowych, wyniki inwentaryzacji są przekazywane w formie pisemnej właścicielowi tych składników niezwłocznie po zakończeniu (rozliczeniu) inwentaryzacji. Księgowanie różnic inwentaryzacyjnych dokonywane będzie na podstawie decyzji dyrektora podjętej na wniosek komisji inwentaryzacyjnej i zaopiniowany przez głównego księgowego. Ujawnione w toku inwentaryzacji różnice między stanem rzeczywistym a stanem wykazanym w księgach rachunkowych należy wyjaśnić i rozliczyć w księgach w roku obrotowego, na który przypadł termin inwentaryzacji. Przewodniczący komisji inwentaryzacyjnej składa dyrektorowi końcowe sprawozdanie z wyników inwentaryzacji. Załącznik 4. Dokumentację rozliczeniową spisu z natury stanowią: - zestawienie różnic inwentaryzacyjnych, - protokół z posiedzenia komisji inwentaryzacyjnej w sprawie różnic inwentaryzacyjnych,

8 - sprawozdanie końcowe komisji. 3.3 Inwentaryzacja środków pieniężnych oraz pozostałych wartości pieniężnych Inwentaryzacja środków pieniężnych oraz pozostałych wartości pieniężnych przeprowadzana jest: każdorazowo przy zmianie osoby materialnie odpowiedzialnej za kasę, na koniec każdego roku według stanu na 31 grudnia roku kalendarzowego. Inwentaryzacja stanów kasy prowadzona jest metodą spisu z natury. Protokół z ze spisu kasy zawiera: a) stan gotówki w kasie, b) stan z raportu kasowego, c) ilość i wartość depozytów, d) wartość pozostałych walorów, jeśli takie znajdują się w kasie jednostki. Powstałe ewentualne różnice w zakresie środków pieniężnych lub pozostałych wartości pieniężnych rozlicza się według zasad opisanych powyżej. 4. Inwentaryzacja metoda uzgadniania sald Metoda uzgadniana sald to potwierdzenie stanów księgowych pomiędzy podmiotami. Roczna inwentaryzacja prowadzona jest na ostatni dzień roku kalendarzowego według następującej zasady: stan środków na rachunku bankowym - inwentaryzacja odbywa się w oparciu o zawiadomienie banku prowadzącego rachunek odnośnie stanu na dzień 31 grudnia roku kalendarzowego. W przypadku nie zgłoszenia różnic uznaje się, że saldo zostało uzgodnione. rozrachunki z kontrahentami - dokonywane jest na podstawie uzyskania od kontrahenta pisemnego potwierdzenia salda. Potwierdzenie wysyłane jest w dwóch egzemplarzach A i B gdzie potwierdzony egzemplarz B odsyłany jest przez kontrahenta do jednostki z adnotacją: ajpotwierdzam, b)nie potwierdzam salda. W przypadku zakwestionowania salda następują czynności sprawdzające w celu określenia przyczyny niezgodności salda. W przypadku wystąpienia w księgach rachunkowych zerowych sald kont rozrachunkowych z kontrahentami, dotyczących należności, w celu sprawdzenia prawidłowości stanu ksiąg rachunkowych dokonuje się uzgodnienia. Dopuszcza się możliwość potwierdzenia salda poprzez potwierdzenie na wydruku komputerowym, faxem lub pocztą elektroniczną. Nie wymagają pisemnego potwierdzenia salda: - należności sporne i wątpliwe, - należności od pracowników, -należności od kontrahentów nie prowadzących działalności gospodarczej, -należności publiczno-prawne.

9 Inwentaryzacja metodą uzgadnia sald stanu środków przeprowadzana jest przez wskazanego pracownika komórki księgowej jednostki. 5. Inwentaryzacja aktywów i pasywów metoda weryfikacji Metoda weryfikacji polega na porównaniu stanów księgowych w księgach rachunkowych lub inwentarzowych z danymi w dokumentach źródłowych lub wtórnych, rejestrach, kartotekach. Stosowana jest wówczas gdy nie jest możliwa inwentaryzacja wcześniej opisanymi metodami. Metodą tą inwentaryzuje się: - grunty, środki trwałe trudno dostępne / kable rurociągi/ - należności sporne lub wątpliwe, - rozrachunki publiczno-prawne, - rozrachunki z pracownikami, - wartości niematerialne i prawne, - rozrachunki z osobami nie prowadzącymi ksiąg rachunkowych, - fundusze i inne nie wymienione składniki aktywów i pasywów, w tym również wszystkich zobowiązań. Przy sprawozdaniach rocznych dołączony winien być protokół z weryfikacji - Załącznik 5. Czynności weryfikacyjne prowadzone są przez pracowników, którzy w zakresie obowiązków mają zakres merytorycznej kontroli tych składników aktywów i pasywów, co do których dokonuje się czynności weryfikacyjnych. 6. Przechowywanie dokumentów inwentaryzacyjnych Do dokumentów z przeprowadzonej inwentaryzacji zalicza się: - plan inwentaryzacji, - arkusze spisowe, - oświadczenia wstępne i końcowe osób materialnie odpowiedzialnych, - sprawozdanie komisji inwentaryzacyjnej, - zestawienie różnic inwentaryzacyjnych, - potwierdzenia sald, - protokół z przeprowadzonej weryfikacji. Dokumentacja inwentaryzacyjna przechowywana jest przez okres 5 lat. Załącznik 1 Oświadczenie wstępne Załącznik 2 Oświadczenie końcowe Załącznik 3 Protokół rozliczenia wyników inwentaryzacji Załącznik 4 Sprawozdanie z przebiegu inwentaryzacji Załącznik 5 Protokół weryfikacji

10 Załącznik nr 1 dnia Oświadczenie wstępne Oświadczam, że wszystkie operacje dotyczące przychodu i rozchodu (materiałów, towarów, środków trwałych, gotówki) za które odpowiadam zostały do chwili rozpoczęcia spisu prawidłowo udokumentowane i wykazane w obowiązującej dokumentacji przekazanej do działu księgowości. podpis osoby materialnie odpowiedzialnej Załącznik Nr 2 dnia Oświadczenie końcowe Oświadczam, że materiały, towary, środki trwałe, gotówka,...zostały w mojej obecności prawidłowo przeliczone, przemierzone, przeważone i ujęte prawidłowo do spisu. Nie roszczę żadnych pretensji co do prawidłowości spisu oraz komisji. podpis osoby mat. odpowiedzialnej podpis osoby przyjmującej

11 Załącznik nr 3 Komisja inwentaryzacyjna w składzie: 1) przewodniczący... 2) członek... 3) członek... Protokół rozliczeń wyników inwentaryzacji na posiedzeniu w dniu... dotyczącym inwentaryzacji przeprowadzonej w dniach... na arkuszach spisowych nr:... dokonała następującego rozliczenia: 1. nazwa obiektu i oznaczenie inwentaryzowanych pomieszczeń rodzaj inwentaryzowanych składników majątku osoba materialnie odpowiedzialna rozliczenie obejmuje okres od... d o... I. Rozliczenie wyników inwentaryzacji 1) według załącznika II. Rozliczenia wyników inwentaryzacji innych niż w pkt I według zestawienia różnic inwentaryzacyjnych 1) ogółem niedobory...zł. 2) ogółem nadwyżki...zł. III. Komisja inwentaryzacyjna po przeprowadzeniu postępowania wyjaśniającego ustala co następuje: 1) 2) Ocenia następująco powstanie przyczyn niedoborów /nadwyżek/:

12 Zdaniem komisji inwentaryzacyjnej stwierdzone niedobory należy zakwalifikować jako: - niezawinione i spisać w ciężar kosztów (strat nadzwyczajnych) - zawinione, obciążyć ich wartością osobę materialnie odpowiedzialną.... dnia... Podpisy członków komisji IV. Opinia głównego księgowego w zakresie przeprowadzenia kontroli wewnętrznej, obejmującej badanie rzetelności i prawidłowości przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji:... Propozycja rozliczenia wykazanych różnic: 1. Straty nadzwyczajne wykazane w niniejszym protokole powstały w wyniku czynu noszącego znamiona przestępstwa - zawiadomić organa powołane do ścigania przestępstw. 2. Stwierdzone w wyniku inwentaryzacji nadwyżki przyjęte zostały na stan i zaewidencjonowane w trybie przewidzianym w zakładowym planie kont. 3. Wykazane w protokole niedobory należy uznać za zawinione i obciążyć ich wartością osoby i dochodzić roszczeń z tego tytułu, zgodnie z obowiązującymi przepisami. 4. Wykazane w protokole niedobory o wartości...należy uznać za niezawinione i spisać ich wartość w koszty (straty) Ośrodka. dnia... Podpis V. Decyzje dyrektora: dnia Podpis U

13 Sprawozdanie z wyników inwentaryzacji Komisja inwentaryzacyjna w składzie: 1. Przewodniczący Członek Członek... wykonała w dniach... czynności przy spisie z natury w: 1. nazwa obiektu i oznaczenie inwentaryzowanych pomieszczeń Załącznik rodzaj inwentaryzowanych składników majątku osoba materialnie odpowiedzialna Składniki majątkowe spisane zastały na arkuszach spisu Nr... Liczba pozycji. Nr... liczba pozycji W wyniku sprawdzenia pomieszczeń stwierdzono, ze wszystkie składniki majątkowe zostały ujęte w arkuszach spisu z natury. W czasie dokonania spisu stwierdzono następujące usterki i nieprawidłowości w zakresie zabezpieczenia, przechowywania i konserwacji:... W celu pełnego zabezpieczenia przechowywania mienia potrzebne są następujące środki zabezpieczenia... Inne uwagi i wnioski... Nysa dnia Podpisy komisji inwentaryzacyjnej

14 Pieczątka jednostki dnia Załącznik nr 5 Protokół weryfikacji pozostałych aktywów i pasywów na dzień 31 grudnia... r Nazwa konta Stan przed Stan po Uwagi weryfikacją weryfikacji Środki trwałe (gdy nie przypada termin ich spisu) konto 011, 013 Wartości niematerialne i prawne 020 Umorzenia 071 i 072 Nakłady na środki trwałe w budowie 080 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami - należności - zobowiązania Należności budżetowe 221 Rozrachunki z budżetami należności - zobowiązania Długoterminowe rozrachunki 226 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne należności - zobowiązania Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń zobowiązania Pozostałe rozrachunki zobowiązania - należności Odpisy aktualizujące należności 290 Inne