Zarządzenie Nr 11/2016 Prezydenta Miasta Konina z dnia 29 grudnia 2016 roku

Transkrypt

1 Zarządzenie Nr 11/2016 Prezydenta Miasta Konina z dnia 29 grudnia 2016 roku w sprawie ustalenia zakładowego planu kont (zasad polityki rachunkowości) w Urzędzie Miejskim w Koninie Na podstawie art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2016 r., poz. 1047), art. 40 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2016 r., poz ze zm. ), rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2013 r., poz. 289 ze zm.), rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. (Dz. U. z 2010 r., Nr 208, poz. 1375), rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2016 r., poz ze zm.) oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz.U. z 2014 r., poz. 1773) zarządza się, co następuje: 1. Rokiem obrotowym jest rok budżetowy. 2. Okresem sprawozdawczym jest miesiąc. 3. Księgi rachunkowe prowadzi się w siedzibie Urzędu Miejskiego w Koninie Ustala się zakładowy Plan Kont ( ZPK ) określający: 1) wykaz kont księgi głównej dla organu tj. budżetu Miasta Konina wraz z kontami ksiąg pomocniczych, zwany dalej,, ewidencja organ,, stanowi załącznik nr1, 2) wykaz kont księgi głównej dla Urzędu Miejskiego, jako jednostki budżetowej, wraz z kontami ksiąg pomocniczych, w tym również dla realizacji projektów ze środków Unii Europejskiej w ramach perspektywy finansowania na lata , stanowi załącznik nr 2, 3) wykaz kont księgi głównej dla Urzędu Miejskiego- Centrali stanowi załącznik nr 2a, 4) powiązanie kont zespołu 4,, Koszty według rodzajów i ich rozliczenie,, z klasyfikacją budżetową wydatków / kosztów, stanowi załącznik nr 3, 5) wykaz kont księgi głównej dla Urzędu Miejskiego, jako jednostki budżetowej, wraz z kontami ksiąg pomocniczych, dla realizacji projektów ze środków Unii Europejskiej w ramach perspektywy finansowania na lata , stanowi załącznik nr 4, 6) wykaz kont księgi głównej dla Urzędu Miejskiego, jako jednostki budżetowej, wraz z kontami analitycznymi oraz szczegółowymi /pomocniczymi w zakresie dochodów, stanowi załącznik nr 5, 7) zasady sporządzania sprawozdań finansowych jednostki samorządu terytorialnego Miasta Konin, stanowi załącznik nr Dla potrzeb wykorzystania środków unijnych do realizacji projektów rachunkowość prowadzi się w następujący sposób: 1

2 1) Podczas realizacji projektów z udziałem środków unijnych rachunkowość prowadzi się w następujący sposób: W organie prowadzona jest rachunkowość budżetu w zakresie dochodów na wyodrębnionych systemach/kodach odrębnie dla każdego projektu z wyodrębnionym kodem. 2) w Urzędzie Miejskim, jako jednostce budżetowej, prowadzona jest rachunkowość w zakresie kosztów i wydatków oraz ewidencji powstałego majątku w ramach realizacji projektów na wyodrębnionych systemach/kodach /jednostkach organizacyjnych w programie księgowości, odrębnie dla każdego projektu. 3. Konta ksiąg analitycznych i pomocniczych rozszerza się według potrzeb bez zmiany zarządzenia i zasad omówionych przy opisie kont syntetycznych. 4. Podstawą tworzenia ZPK oraz opisu kont i zasady tworzenia kont ksiąg analitycznych/ pomocniczych i ich powiązania z kontami ksiąg głównych są plany kont, stanowiące załączniki nr 2 i 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2013 r., poz. 289 ze zm.) oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. z 2010 r., Nr 208, poz.1375 ze zm.), o których mowa we wstępie, uzupełnione o konta służące realizacji dochodów związanych z realizacją zadań z administracji rządowej i innych zadań zleconych jednostce samorządu terytorialnego odrębnymi ustawami, a także o konta związane z realizacją projektów realizowanych ze środków Unii Europejskiej oraz komentarz do planu kont autorstwa Marii Augustowskiej, wydanego przez Ośrodek Doradztwa i Doskonalenia Kadr sp. z o.o. w Gdańsku. 5. Zasady tworzenia kont ksiąg analitycznych/pomocniczych i ich powiązania z kontami ksiąg głównych oraz zasady klasyfikacji zdarzeń gospodarczych w zakresie realizacji dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami są takie same, jak przy realizacji własnych dochodów budżetowych. 6. Wykaz typowych księgowań zawiera załącznik nr Wykaz dokumentów zawierających opisy stosowanych oznaczeń w dokumentacji księgowej zawiera załącznik nr Zakres prowadzenia ksiąg rachunkowych systemem tradycyjnym i w systemie komputerowym, zasady aktualizacji i ochrony programów komputerowych, archiwizowanie danych i ich zbiorów oraz zasady ewidencji i rozliczeń podatku od towarów i usług VAT w Urzędzie Miejskim i Centrali zawiera załącznik nr Metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalenie wyniku finansowego zawarte są w załączniku nr Ewidencję kosztów prowadzi się na kontach zespołu 4,,Koszty według rodzajów i ich rozliczenie,, według podziałek klasyfikacji budżetowej W przypadku uzasadnionego braku możliwości uzyskania zewnętrznych obcych dowodów źródłowych stosuje się dowód zastępczy w postaci dokumentu poświadczającego dokonanie operacji gospodarzącej, sporządzonego przez osobę dokonującą tej operacji, sprawdzonego i podpisanego przez Skarbnika Miasta, Zastępcę 2

3 Skarbnika, Głównego Księgowego lub osobę upoważnioną oraz zaakceptowanego przez Prezydenta Miasta Konina lub Zastępcę Prezydenta albo upoważnioną osobę, z wyjątkiem operacji gospodarczych, których przedmiotem są zakupy opodatkowane podatkiem od towarów i usług oraz skup metali nieżelaznych od ludności. 2. Do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić, w postaci zapisu, każde zdarzenie które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym, z uwzględnieniem wpływu dowodów księgowych w terminie umożliwiającym sporządzenie sprawozdawczości budżetowej. 3. W księgach rachunkowych należy ująć wszystkie osiągnięte, przypadające na jej rzecz przychody i obciążające ją koszty związane z tymi przychodami dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty, w terminie do dnia umożliwiającego sporządzenie sprawozdania finansowego. 5 Wprowadzone zmiany w niniejszym zarządzeniu dotyczące prowadzenia ewidencji podatku od towarów i usług VAT po centralizacji rozliczeń z jednostkami organizacyjnymi Miasta Konin, mają zastosowanie do prowadzenia rachunkowości w tym zakresie od 1 stycznia 2017 roku. 6 Traci moc zarządzenie nr 16/2012 Prezydenta Miasta Konina z dnia r. w sprawie ustalenia zakładowego planu kont (zasad polityki rachunkowości) w Urzędzie Miejskim w Koninie wraz ze zmianami w zarządzeniu nr 31/2012 z dnia r. oraz nr 31/2014 z dnia 31 grudnia 2014 r. 7 Wykonanie zarządzenia powierza się Kierownikom wewnętrznych komórek organizacyjnych Urzędu Miejskiego w Koninie. 8 Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podjęcia i ma zastosowanie do prowadzenia rachunkowości od 1 stycznia 2016 r. Prezydent Miasta Konina Józef Nowicki 3

4 Zarządzenie..1 Spis treści...4 Załącznik nr 1 Plan kont dla organu - budżetu miasta Konina, zwany dalej,,ewidencja organ,,...6 Załącznik nr 2 Plan kont Wydział Księgowości Załącznik nr 2a Załącznik nr 3 Plan kont-wydział Księgowości Centrala centralizacja rozliczeń podatku od towarów i usług VAT na poziomie Miasta Konina 65 Powiązanie kont zespołu 4,,koszty według rodzajów i ich rozliczenie,, z klasyfikacją budżetową wydatków / kosztów 70 Załącznik nr 4 Plan kont dla projektów finansowanych w nowej perspektywie finansowej Wydział Księgowości Załącznik nr 5 Plan kont Wydział Podatków i Opłat. 94 Załącznik nr 6 Zasady sporządzania sprawozdań finansowych jednostki samorządu terytorialnego m. Konin Załącznik nr 7 Wykaz typowych księgowań. 146 Załącznik nr 8 Wykaz dokumentów zawierających opisy stosowanych oznaczeń w dokumentacji księgowej 155 Załącznik nr 8/1 Wykaz dzienników częściowych Wydział Księgowości 156 Załącznik nr 8/2 Wykaz dzienników częściowych Wydział Podatków i Opłat 157 Załącznik nr 8/3 Wykaz dzienników częściowych Wydział Budżetu Załącznik nr 8/4 Oznaczenia rodzaju zadań Wydział Księgowości. 175 Załącznik nr 8/5 Symbole jednostek/kody stosowane przy tworzeniu kont ksiąg pomocniczych Wydział Księgowości..178 Załącznik nr 8/6 Oznaczenia stosowane przy tworzeniu kont ksiąg pomocniczych pozostałych rozrachunków publicznoprawnych Wydział Księgowości 179 4

5 Załącznik nr 9 Zakres prowadzenia ksiąg rachunkowych oraz rozliczeń podatku od towarów i usług VAT w Urzędzie Miejskim w Koninie i na poziomie rozliczeń Miasta w związku z centralizacją rozliczeń. 180 Załącznik nr 9/1 Wykaz programów finansowo-księgowych w Urzędzie Miejskim w Koninie. 188 Załącznik nr 10 Metody wyceny aktywów i pasywów

6 Plan kont dla organu budżetu miasta Załącznik nr 1 do Zarządzenia nr 11/2016 z dnia 29 grudnia 2016r. Lp. Numer konta syntetyczne go Numer konta analitycznego Nazwa konta Konta bilansowe Rachunek budżetu lokaty analityka rozszerzenie analityki analityka- bank wg źródła powstania - organ rachunek bankowy własne gminy klasyfikacja budżetowa-rozdział j.w. paragraf zlecone gminy klasyfikacja budżetowa-rozdział jw. paragraf własne powiat klasyfikacja budżetowa -rozdział jw. paragraf zlecone powiatu klasyfikacja budżetowa-rozdział jw. paragraf Zlecone Skarb Państwa klasyfikacja budżetowa -rozdział jw. paragraf własne gminy wg jednostki organizacyjnej zlecone gminy wg jednostki organizacyjnej własne powiatu wg jednostki organizacyjnej zlecone powiatu wg jednostki organizacyjnej odsetki zrealizowane w organie klasyfikacja budżetowa-rozdział jw. paragraf Dochody jst zw. z realizacja zadań z zakresu adm. rządowej Klasyfikacja budżetowa - rozdział j.w. paragraf 6

7 2 134 Kredyty bankowe Tytuł spłaty Nr kredytu Odsetki od kredytu Rachunek środków na niewygasające wydatki Niewygasające wydatki klasyfikacja budżetowa-rozdział jw. paragraf Środki pieniężne w drodze Analityka wg potrzeb Wg tytułu rozliczeń Rozliczenie dochodów budżetowych Rozliczenie dochodów budżetowych Zastosowanie przy PK sprawozdań za I i II półrocze gmina Wg jednostki powiat Wg jednostki Zadania zlecone Wg jednostki Dochody jst z tyt zadań zleconych Wg jednostki Rozliczenie wydatków budżetowych Rozliczenie wydatków budżetowych Zastosowanie przy PK sprawozdań za I i II półrocze Własne gminy Wg jednostki Zlecone gminy Wg jednostki Własne powiatu Wg jednostki Zlecone powiatu Wg jednostki Rozrachunki budżetu Gmina Rodzaj/nazwa Powiat Rodzaj/ nazwa Zlecone Skarbu państwa Wg poszczególnych tytułów oraz wg poszczególnych budżetów Gmina Wg poszczególnych budżetów, dot. porozumień z innymi jst Powiat 7

8 Wg poszczególnych budżetów, dot. porozumień z innymi jst Rozliczenie niewygasających wydatków Gmina wg jednostki Powiat wg jednostki Pozostałe rozrachunki Należności Rodzaj Zobowiązania Rodzaj Należności finansowe Tytuły należności wg kontrahenta Zobowiązania finansowe Tytuł zobowiązania Rodzaj/ nr pożyczki Odsetki od pożyczki Odpisy aktualizujące należności gmina wg kontrahenta powiat wg kontrahenta Dochody budżetu Dochody budżetu- tworzone analogicznie jak konta 222 ( wg jednostki) w celu ujęcia sprawozdania miesięcznego własne gminy klasyfikacja budżetowa - rozdział jw. paragraf zlecone gminy klasyfikacja budżetowa - rozdział jw. paragraf własne powiat klasyfikacja budżetowa - rozdział jw. paragraf zlecone powiat klasyfikacja budżetowa - rozdział jw. paragraf odsetki zrealizowane w organie klasyfikacja budżetowa - rozdział jw. paragraf Wydatki budżetu Wydatki budżetu- tworzone analogicznie jak konta 223 ( wg 8

9 jednostki) w celu ujęcia sprawozdania miesięcznego własne gminy klasyfikacja budżetowa - rozdział jw. paragraf zlecone gminy klasyfikacja budżetowa - rozdział jw. paragraf własne powiat klasyfikacja budżetowa - rozdział jw. paragraf zlecone powiat klasyfikacja budżetowa - rozdział jw. paragraf Niewykonane wydatki Wymóg systemu księgowego klasyfikacja budżetowa - rozdział jw. paragraf Niewygasające wydatki Wymóg systemu księgowego Analityka wg potrzeb Rozliczenia międzyokresowe Analityka wg potrzeb Tytuł rozliczeń Skumulowane wyniki budżetu Wymóg systemu księgowego Analityka wg potrzeb Wynik wykonania budżetu Analityka wg potrzeb Źródła zwiększeń/ zmniejszeń Wynik na pozostałych operacjach Wymóg systemu księgowego Analityka wg potrzeb Konta pozabilansowe Zobowiązania warunkowe Analityka wg potrzeb rodzaj Planowane dochody budżetu Tworzone analogicznie jak konto 901 wg klasyfikacji budżetowej Planowane wydatki budżetu Tworzone analogicznie jak konto 902 wg klasyfikacji budżetowej Rozliczenia z innymi budżetami Wymóg systemu księgowego Analityka wg potrzeb Zaangażowanie wydatków niewygasających Wymóg systemu księgowego klasyfikacja budżetowa - rozdział jw. paragraf 9

10 W ramach realizacji zadań ze środków z budżetu Unii Europejskiej oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (art.5 ust 1 pkt 2 i 3 uofp.) w zakresie, których umowa lub przepis określają konieczność wydzielenia środków pomocowych na odrębnym rachunku bankowym lub środków z budżetu państwa, co do których umowa określa wydzielenie odrębnej ewidencji księgowej, numeracja konta analitycznego w drugim członie będzie dwucyfrowa. Opis kont : Konto Rachunek budżetu Konto 133 służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na bankowych rachunkach budżetu. Zapisy na koncie 133 są dokonywane wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić zgodność zapisów między jednostką a bankiem. W razie stwierdzenia błędu w dokumencie bankowym sumy księguje się zgodnie z wyciągiem, natomiast różnicę wynikającą z błędu odnosi się na konto 240, jako sumy do wyjaśnienia. Różnicę tę wyksięgowuje się na podstawie dokumentu bankowego zawierającego sprostowanie błędu. Na stronie Wn konta 133 ujmuje się wpływy środków pieniężnych na rachunek budżetu, w tym również spłaty dotyczące kredytu udzielonego przez bank na rachunku budżetu, oraz wpływy kredytów przelanych przez bank na rachunek budżetu, w korespondencji z kontem 134. Na stronie Ma konta 133 ujmuje się wypłaty z rachunku budżetu, w tym również wypłaty dokonane w ramach kredytu udzielonego przez bank na rachunek budżetu (saldo kredytowe konta 133), oraz wypłaty z tytułu spłaty kredytu przelanego przez bank na rachunek budżetu, w korespondencji z kontem 134. Na koncie 133 ujmuje się również lokaty dokonywane ze środków rachunku budżetu. Konto 133 może wykazywać saldo Wn lub saldo Ma. Saldo Wn konta 133 oznacza stan środków pieniężnych na rachunku budżetu, a saldo Ma konta 133 kwotę wykorzystanego kredytu bankowego udzielonego przez bank na rachunku budżetu. Konto Kredyty bankowe Konto 134 służy do ewidencji kredytów bankowych zaciągniętych na finansowanie budżetu. Na stronie Wn konta 134 ujmuje się spłatę lub umorzenie kredytu. Na stronie Ma konta 134 ujmuje się kredyt bankowy na finansowanie budżetu oraz odsetki od kredytu bankowego. Otrzymany kredyt księguje się Wn 133, Ma 134. Konto 134 może wykazywać saldo Ma oznaczające zadłużenie z tytułu kredytów zaciągniętych na finansowanie budżetu ( tj. kredyt i odsetki od kredytu). Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 134 powinna umożliwiać ustalenie stanu zadłużenia według umów kredytowych. Konto 135 Rachunek środków na niewygasające wydatki Konto 135 służy do ewidencji operacji pieniężnych na rachunku bankowym środków na niewygasające wydatki. Zapisy na koncie 135 są dokonywane wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić zgodność zapisów między jednostką a bankiem. 10

11 Na stronie Wn konta 135 ujmuje się wpływy środków pieniężnych na rachunek środków na niewygasające wydatki, w korespondencji z kontem 133. Na stronie Ma konta 135 ujmuje się wypłaty z rachunku środków na niewygasające wydatki na pokrycie wydatków niewygasających w korespondencji z kontem 225. Konto może wykazywać saldo Wn oznaczające stan środków pieniężnych na rachunku środków na niewygasające wydatki. W przypadku lokowania środków z rachunku niewygasajacych wydatków operacje księgowe ujęte będą: 1) przesunięcie środków na rachunek lokaty 133/ 135 2) zwrot środków z rachunku lokaty 135/133. Konto 140 Środki pieniężne w drodze Konto 140 służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze, w tym: 1) środków otrzymanych z innych budżetów w przypadku, gdy środki te zostały przekazane w poprzednim okresie sprawozdawczym i są objęte wyciągiem bankowym z datą następnego okresu sprawozdawczego; 2) kwot wpłaconych przez inkasentów za pośrednictwem poczty lub bezpośrednio do banku z tytułu dochodów budżetowych w przypadku potwierdzenia wpłaty przez bank w następnym okresie sprawozdawczym; 3) przelewów dochodów budżetowych zrealizowanych przez bank płatnika w okresie sprawozdawczym i objętych wyciągami bankowymi z rachunku bieżącego budżetu w następnym okresie sprawozdawczym. Stosownie do przyjętej techniki księgowania środki pieniężne w drodze mogą być ewidencjonowane na bieżąco lub tylko na przełomie okresów sprawozdawczych. Na stronie Wn konta 140 ujmuje się zwiększenia stanu środków pieniężnych w drodze, a na stronie Ma zmniejszenie stanu środków pieniężnych w drodze. Konto 140 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych w drodze. Konto 222,, Rozliczenia dochodów budżetowych Konto 222 służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budżetowymi z tytułu zrealizowanych przez te jednostki dochodów budżetowych, oraz urzędami obsługującymi organy podatkowe z tytułu realizowanych przez nie dochodów budżetu państwa. Na stronie Wn konta 222 ujmuje się dochody budżetowe zrealizowane przez jednostki budżetowe i urzędy obsługujące organy podatkowe w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań tych jednostek w korespondencji z kontem 901. Na stronie Ma konta 222 ujmuje się przelewy dochodów budżetowych na rachunek budżetu, dokonane przez jednostki budżetowe i urzędy obsługujące organy podatkowe, w korespondencji z kontem 133. Ewidencję szczegółową do konta 222 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostki budżetowymi oraz urzędami obsługującymi organy podatkowe z tytułu zrealizowanych przez nie dochodów budżetowych. Konto 222 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn konta 222 oznacza stan zrealizowanych dochodów budżetowych objętych okresowymi sprawozdaniami (miesięcznymi), lecz nieprzekazanych na rachunek budżetu. Saldo Ma konta 222 oznacza stan dochodów budżetowych przekazanych przez jednostki budżetowe i urzędy obsługujące organy podatkowe na rachunek budżetu, lecz nieobjętych okresowymi sprawozdaniami. Na koncie tym księguje się miesięczne sprawozdania Rb 27S w wysokości łącznej kwoty dochodów budżetowych zrealizowanych od początku roku do końca miesiąca pomniejszonych o łączną kwotę wynikającą ze sprawozdania Rb 27S za poprzedni miesiąc. Sprawozdania miesięczne księguje się wg zestawienia zbiorczego, określonego w Zał. 1/1. 11

12 Konto 223,, Rozliczenie wydatków budżetowych Konto to służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budżetowymi z tytułu dokonanych przez te jednostki wydatków budżetowych. (Wn 223 i Ma 133). Na stronie Wn konta 223 ujmuje się środki przelane z rachunku budżetu na pokrycie wydatków jednostek budżetowych, w korespondencji z kontem 133. Na stronie Ma konta 223 ujmuje się wydatki dokonane przez jednostki budżetowe w wysokości wynikającej z okresowych (miesięcznych) sprawozdań tych jednostek, w korespondencji z kontem 902. Ewidencję szczegółową do konta 223 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budżetowymi, z tytułu przelanych na ich rachunki środków budżetowych, przeznaczonych na pokrycie realizowanych przez nie wydatków budżetowych. Saldo Wn konta 223 oznacza stan przelanych środków na rachunki bieżące jednostek budżetowych, lecz niewykorzystanych na pokrycie wydatków budżetowych. Na koncie tym księguje się miesięczne sprawozdania Rb 28S w wysokości łącznej kwoty wydatków budżetowych zrealizowanych od początku roku do końca miesiąca pomniejszonych o łączną kwotę wynikającą ze sprawozdania Rb 28S za poprzedni miesiąc. Sprawozdania miesięczne księguje się wg zestawienia zbiorczego, określonego w Zał. 1/2. Konto 224,, Rozrachunki budżetu Konto 224 służy od ewidencji rozrachunków z innymi budżetami, a w szczególności: 1) rozliczeń dochodów budżetowych realizowanych przez urzędy skarbowe na rzecz budżetu jednostki samorządu terytorialnego; 2) rozrachunków z tytułu udziałów w dochodach innych budżetów; 3) rozrachunków z tytułu dotacji i subwencji; 4) rozrachunków z tytułu dochodów pobranych na rzecz budżetu państwa. Ewidencja szczegółowa do konta 224 powinna umożliwić ustalenie stanu należności i zobowiązań wg poszczególnych tytułów oraz wg poszczególnych budżetów. Konto 224 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn konta 224 oznacza stan należności, a saldo Ma konta 224 stan zobowiązań z tytułu pozostałych rozrachunków. Na koncie 224 dotyczącym rozliczeń dochodów budżetowych realizowanych przez urzędy skarbowe na rzecz budżetu jednostki samorządu terytorialnego, księguje się na podstawie zestawienia dochodów wykonanych przez urzędy skarbowe, zgodne z danymi wykazanymi w informacji udostępnionej w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie przedmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych w okresach kwartalnych w wysokości kwot dochodów budżetowych wg klasyfikacji budżetowej, zrealizowanych od początku roku do końca kwartału, pomniejszonych o kwotę dochodów wykonanych za poprzedni okres sprawozdawczy. Dochody wykonane, o których mowa powyżej księguje się na podstawie zestawienia, określonego w Zał. 1/3. Konto 225,, Rozliczenie niewygasających wydatków Konto 225 służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budżetowymi z tytułu zrealizowanych przez te jednostki niewygasających wydatków. Na stronie Wn konta 225 ujmuje się środki przelane z rachunku budżetu na pokrycie niewygasających wydatków jednostek budżetowych. Na stronie Ma konta 225 ujmuje się wydatki zrealizowane przez jednostki budżetowe w korespondencji z kontem 904 oraz przelewy środków niewykorzystanych w korespondencji z kontem

13 Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 225 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budżetowymi z tytułu przekazanych im środków na realizację niewygasających wydatków. Konto 225 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan nierozliczonych środków przekazanych jednostkom budżetowym na realizację niewygasających wydatków. Konta 240 -,,Pozostałe rozrachunki Konto 240 służy do ewidencji innych rozrachunków związanych z realizacją budżetu z wyjątkiem rozrachunków i rozliczeń ujmowanych na kontach 222, 223, 224, 225, 250, 260, a szczególnie: odsetek bankowych, które wpływają w nowym roku, a dotyczą roku poprzedniego i sumy do wyjaśnienia ( Wn 133 i Ma 240) oraz pobrane prowizje bankowe i refundacje prowizji. Na koncie 240 ewidencjonowane są również rozrachunki wewnętrzne z tytułu przekazywania odsetek od rachunków bankowych dla realizacji programów ze środków pomocowych ( Wn 133 i Ma 240 ). Ewidencja szczegółowa do konta 240 powinna umożliwić ustalenie stanu rozrachunków wg poszczególnych tytułów oraz kontrahentów. Konto może wykazywać dwa salda. Saldo Wn konta 240 oznacza stan należności, a saldo Ma konta 240 stan zobowiązań z tytułu pozostałych rozrachunków. Konto 250 -,,Należności finansowe Konto 250 służy do ewidencji należności zaliczanych do należności finansowych, a w szczególności z tytułu udzielonych pożyczek. Na stronie Wn konta 250 ujmuje się powstanie i zwiększenie należności finansowych, a na stronie Ma ich zmniejszenie. Ewidencja szczegółowa powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności z poszczególnymi kontrahentami wg tytułów należności. Konto 250 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności finansowych, a saldo Ma stan nadpłat z tytułu należności finansowych. Konto Zobowiązania finansowe Konto 260 służy do ewidencji zobowiązań zaliczanych do zobowiązań finansowych, z wyjątkiem kredytów bankowych, a w szczególności z tytułu zaciągniętych pożyczek i wyemitowanych instrumentów finansowych ( Wn 133, Ma 260) oraz spłaty rat kapitałowych pożyczek (Wn 260, Ma 133). Na stronie Wn konta 260 ujmuje się wartość spłaconych zobowiązań finansowych, a na stronie Ma ujmuje się wartość zaciągniętych zobowiązań finansowych. Na koncie tym księguje się również umorzenia pożyczek (Wn 260 i Ma 962). Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 260 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu zobowiązań z poszczególnymi kontrahentami według tytułów zobowiązań. Konto może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan nadpłaconych zobowiązań finansowych, a saldo Ma - stan zaciągniętych zobowiązań finansowych. Konto 290 Odpisy aktualizujące należności Konto 290 służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności. Na stronie Wn konta 290 ujmuje się zmniejszenie wartości odpisów aktualizujących należności, a na stronie Ma zwiększenie wartości odpisów aktualizujących należności. 13

14 Odpisów aktualizujących dokonuje się w korespondencji z kontem 962 Wynik na pozostałych operacjach Wn 962 Ma 290 nie później niż na dzień bilansowy. Saldo Ma konta 290 oznacza wartość odpisów aktualizujących należności. Konto 901 Dochody budżetu Konto 901 służy do ewidencji dochodów budżetu jednostki samorządu terytorialnego. Na stronie Wn konta 901 ujmuje się przeniesienie, w końcu roku, sumy dochodów budżetu jednostki samorządu terytorialnego na konto 961. Na stronie Ma konta 901 ujmuje się dochody budżetu: 1) na podstawie sprawozdań budżetowych, w korespondencji z kontem 222; 2) na podstawie sprawozdań innych organów w zakresie dochodów budżetów jednostek samorządu terytorialnego (dochodów wykonanych przez urzędy skarbowe zgodne z danymi wykazanymi w informacji udostępnionej w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie przedmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych), w korespondencji z kontem 224; 3) z tytułu rozrachunków z innymi budżetami za dany rok budżetowy, w korespondencji z kontem 224; 4) z innych tytułów, w szczególności subwencje i dotacje, w korespondencji z kontem 133 lub z kontem 909 (w zakresie dochodów z tytułu dotacji na zadania miasta realizowane na podstawie porozumień z innymi jednostkami samorządu terytorialnego); bezpośrednio z kontem 904 z tytułu przeniesienia niewykorzystanych niewygasających wydatków na podstawie PK, 5) pochodzące ze źródeł zagranicznych niepodlegające zwrotowi, w korespondencji z kontem 133; 6) pochodzące z budżetu Unii Europejskiej, w korespondencji z kontem 133. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 901 powinna umożliwiać ustalenie stanu poszczególnych dochodów budżetu (organu) wg podziałek planu finansowego, a w okresie półrocznym i rocznym ustalenie poszczególnych dochodów miasta Konina wg podziałek planu finansowego. Saldo Ma konta 901 oznacza sumę dochodów budżetu jst za dany rok. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 901 przenosi się na konto 961. Konto 902 -,,Wydatki budżetu Konto 902 służy do ewidencji dokonanych wydatków budżetu jednostki samorządu terytorialnego. Na stronie Wn konta 902 ujmuje się w szczególności wydatki: 1) jednostek budżetowych na podstawie ich sprawozdań budżetowych, w korespondencji z kontem 223 (Wn 902, Ma 223); 2) realizowane z kredytu uruchomionego w formie realizacji zleceń płatniczych, w korespondencji z kontem134; Na stronie Ma konta 902 ujmuje się przeniesienie, w końcu roku, sumy wydatków budżetu jednostki samorządu terytorialnego na konto 961. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 902 powinna umożliwić ustalenie stanu poszczególnych wydatków budżetu według podziałek klasyfikacji w okresie półrocznym i rocznym. Saldo Wn konta 902 oznacza sumę wydatków budżetu jednostki samorządu terytorialnego za dany rok. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 902 przenosi się na konto 961 (Wn 961 i Ma 902). 14

15 Konto Niewykonane wydatki Konto 903 służy do ewidencji niewykonanych wydatków zatwierdzonych do realizacji w latach następnych (Wn 903 i Ma 904) na podstawie uchwały organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego. Na stronie Wn konta 903 ujmuje się wartość niewykonanych wydatków zatwierdzonych do realizacji w latach następnych w korespondencji z kontem 904. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 903 przenosi się na konto 961. Konto Niewygasające wydatki Konto 904 służy do ewidencji niewygasających wydatków. Na stronie Wn konta 904 ujmuje się: 1) wydatki jednostek budżetowych dokonane w ciężar planu niewygasajacych wydatków, na podstawie ich sprawozdań budżetowych w korespondencji z kontem 225, 2) przeniesienie niewykorzystanych niewygasających wydatków na dochody budżetowe. Księgowanie bezpośrednio z kontem 901, w celu ujęcia ich w sprawozdaniu Rb 27S organu ( na podstawie PK). Na stronie Ma konta 904 ujmuje się wielkość zatwierdzonych niewygasających wydatków (w oparciu o uchwałę Rady Miasta Wn 903 i Ma 904) lub do czasu wygaśnięcia planu niewygasających wydatków Konto 904 może wykazywać saldo Ma do czasu zrealizowania planu niewygasających wydatków lub do czasu wygaśnięcia planu niewygasających wydatków. Konto 909 -,, Rozliczenia międzyokresowe Konto 909 służy do ewidencji rozliczeń międzyokresowych. Na stronie Wn konta 909 ujmuje się w szczególności koszty finansowe stanowiące wydatki przyszłych okresów (np. odsetki od zaciągniętych kredytów i pożyczek w korespondencji z kontami 134 lub 260 na podstawie dokumentów źródłowych przekazanych z Wydziału Księgowości), a na stronie Ma przychody finansowe stanowiące dochody przyszłych okresów (np. subwencje i dotacje przekazane w grudniu dotyczące następnego roku budżetowego) a także zapłatę odsetek od zaciągniętych kredytów i pożyczek w korespondencji z kontami 134 lub 260 na podstawie dokumentów źródłowych przekazanych z Wydziału Księgowości oraz przychody z tytułu porozumień między jednostkami samorządu terytorialnego stanowiące dochody budżetu. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 909 powinna umożliwiać ustalenie stanu rozliczeń międzyokresowych według ich tytułów. Konto 909 może wykazywać saldo Wn i Ma. Konto Skumulowane wyniki budżetu Konto 960 służy do ewidencji stanu skumulowanych wyników budżetu jednostki samorządu terytorialnego. Konto 960 w ciągu roku przeznaczone jest do ewidencji operacji dotyczących zmniejszenia lub zwiększenia skumulowanych wyników budżetu jednostki samorządu terytorialnego. W szczegółowości na stronie Wn lub Ma konta 960 ujmuje się, pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu odpowiednio przeniesienie sald kont 961 i 962. Konto 960 może wykazywać saldo Wn lub saldo Ma. Saldo Wn konta 960 oznacza stan skumulowanego deficytu budżetu, a saldo Ma konta 960 stan skumulowanej nadwyżki budżetu. 15

16 Konto Wynik wykonania budżetu Konto 961 służy do ewidencji wyniku wykonania budżetu, czyli deficytu lub nadwyżki. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego na stronie Wn konta 961 ujmuje się przeniesienie poniesionych w ciągu roku wydatków budżetu, odpowiednio w korespondencji z kontem 902, oraz niewykonanych wydatków, w korespondencji z kontem 903. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego na stronie Ma konta 961 ujmuje się przeniesienie zrealizowanych w ciągu roku dochodów budżetu, odpowiednio w korespondencji z kontem 901. W ewidencji szczegółowej do konta 961 wyodrębnia się źródła zwiększeń i rodzaje zmniejszeń wyniku wykonania budżetu stosownie do potrzeb sprawozdawczości. Na koniec roku konto 961 może wykazywać saldo Wn lub saldo Ma. Saldo Wn oznacza stan deficytu budżetu, a saldo Ma stan nadwyżki budżetu. W roku następnym, pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu, saldo konta 961 przenosi się na konto 960. Konto Wynik na pozostałych operacjach Konto 962 służy do ewidencji pozostałych operacji niekasowych wpływających na wynik wykonania budżetu. Na stronie Wn konta 962 ujmuje się w szczególności koszty finansowe oraz pozostałe koszty operacyjne związane z operacjami budżetowymi. Na stronie Ma konta 962 ujmuje się w szczególności przychody finansowe oraz pozostałe przychody operacyjne związane z operacjami budżetowymi. Na koncie tym księguje się umorzenia pożyczek (Wn 260 i Ma 962). Na koniec roku konto 962 może wykazywać saldo Wn oznaczające nadwyżkę kosztów nad przychodami lub saldo Ma oznaczające nadwyżkę przychodów nad kosztami. W następnym roku budżetowym pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu saldo konta 962 przenosi się na konto 960. Konta pozabilansowe Konto Zobowiązania warunkowe Konto 245 służy do ewidencji zobowiązań warunkowych, w szczególności z tytułu wystawionego zabezpieczenia dotyczącego zaciągniętych pożyczek i kredytów oraz udzielonych gwarancji i poręczeń. Na stronie Wn konta 245 księguje się sumy spłaconych zobowiązań z tytułu wystawionego zabezpieczenia zaciągniętych pożyczek, kredytów oraz udzielonych gwarancji i poręczeń - zwrócony weksel in blanco. Na stronie Ma konta 245 księguje się sumy zaciągniętych zobowiązań z tytułu wystawionego zabezpieczenia na podstawie weksla in blanco( niezupełnego). Ewidencja szczegółowa prowadzona jest wg poszczególnych tytułów. Konto Planowane dochody budżetu Konto 991 służy do ewidencji planu dochodów budżetowych oraz jego zmian, (na podstawie Zarządzeń Prezydenta Miasta i Uchwał Rady Miasta w sprawie zmian w budżecie). Na stronie Wn konta 991 ujmuje się zmiany budżetu zmniejszające plan dochodów budżetu. 16

17 Na stronie Ma konta 991 ujmuje się planowane dochody budżetu oraz zmiany budżetu zwiększające planowane dochody. Saldo Ma konta 991 oznacza w ciągu roku wysokość planowanych dochodów budżetu. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego sumę równą saldu konta ujmuje się na stronie Wn konta 991. Konto Planowane wydatki budżetu Konto 992 to służy do ewidencji planu wydatków budżetowych i jego zmian, (na podstawie Zarządzeń Prezydenta Miasta i Uchwał Rady Miasta w sprawie zmian w budżecie). Na stronie Wn konta 992 ujmuje się planowane wydatki budżetu oraz zmiany budżetu zwiększające planowane wydatki. Na stronie Ma konta 992 ujmuje się zmiany budżetu zmniejszające plan wydatków budżetowych lub wydatki zablokowane. Saldo Wn konta 992 określa w ciągu roku wysokość planowanych wydatków budżetowych. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego sumę równą saldu konta ujmuje się na stronie Ma konta 992. Konto 993 Rozliczenie z innymi budżetami Konto 993 służy do pozabilansowej ewidencji rozliczeń z innymi budżetami w ciągu roku, które nie podlegają ewidencji na kontach bilansowych. Na stronie Wn ujmuje się należności z innych budżetów oraz spłatę zobowiązań wobec innych budżetów. Na stronie Ma konta 993 ujmuje się zobowiązania wobec innych budżetów oraz wpłaty należności otrzymane z innych budżetów. Konto 993 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn konta 993 oznacza stan należności z innych budżetów, a saldo Ma konta 993 stan zobowiązań. Konto 998 Zaangażowanie wydatków niewygasających Konto 998 służy do ewidencji prawnego zaangażowania niewygasających wydatków, ujętych w planie finansowym niewygasających wydatków budżetowych w jednostce budżetowej do realizacji w następnym roku budżetowym. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego sumę równą saldu konta ujmuje się na stronie Wn konta 998. Na stronie Ma konta 998 ujmuje się: zaangażowanie niewygasających wydatków na podstawie Uchwały Rady Miasta Konina w sprawie wydatków budżetowych, które nie wygasają z upływem bieżącego roku budżetowego. Na koniec roku konto 998 nie wykazuje salda. Ewidencja szczegółowa do konta 998 jest prowadzona według podziałek klasyfikacji budżetowej. Konta pomocnicze bilansowe i pozabilansowe aktualizuje się według potrzeb Aktualizacja kont pomocniczych nie wymaga zmiany zarządzenia. Księgowania w zakresie ujmowania bezpośrednio na dochody organu na konto 901 niewykorzystanych niewygasających wydatków będą obowiązywać od stycznia 2017 roku. 17

18 Załącznik nr 1/1 Zestawienie sprawozdań budżetowych Rb 27S za miesiąc r. Lp. Nazwa jednostki budżetowej składającej sprawozdanie Rb 27S Kwota sprawozdania za okres sprawozdawczy Kwota sprawozdania za poprzedni okres sprawozdawczy Różnica stanowiąca faktyczne dochody od pierwszego do ostatniego dnia miesiąca sprawozdawczego ( 3-4) Dekretacja analityczna Uwagi R A Z E M: W zestawieniu powinny być ujęte sprawozdania wszystkich jednostek budżetowych (bez pomijania sprawozdań zerowych) Sporządził: Konin, dnia. 18

19 Załącznik nr 1/2 Zestawienie sprawozdań budżetowych Rb 28S za miesiąc r. Lp. Nazwa jednostki budżetowej składającej sprawozdanie Rb 28S Kwota sprawozdania za okres sprawozdawczy Kwota sprawozdania za poprzedni okres sprawozdawczy Różnica stanowiąca faktyczne dochody od pierwszego do ostatniego dnia miesiąca sprawozdawczego ( 3-4) Dekretacja analityczna Uwagi R A Z E M: W zestawieniu powinny być ujęte sprawozdania wszystkich jednostek budżetowych (bez pomijania sprawozdań zerowych) Sporządził: Konin, dnia. 19

20 Załącznik nr 1/3 Zestawienie dochodów wykonanych przez Urzędy Skarbowe, zgodnie z danymi wykazanymi w informacji udostępnionej w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie przedmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych za miesiąc..20..r. Lp. Nazwa Urzędu Skarbowego Klasyfikacja budżetowa Kwota wynikająca z zestawienia dochodów wykonanych Zestawienie dochodów wykonanych za poprzedni okres sprawozdawczy Różnica stanowiąca faktyczne dochody od pierwszego do ostatniego dnia kwartału sprawozdawczego ( 4-5) Dekretacja analityczna Uwagi R A Z E M: Sporządził: Konin, dnia. 20

21 Załącznik nr 2 do zarządzenia nr 11/2016 z dnia 29 grudnia 2016r. Plan kont Wydział Księgowości Lp. Numer konta syntetyczn ego Numer konta analitycznego Nazwa konta Konta bilansowe 011 Środki trwałe środek własny grupa 0 KŚT grupa grupa grupa grupa grupa grupa grupa grupa środek trwały w obcym obiekcie grupa 0 KŚT grupa grupa grupa grupa grupa grupa grupa grupa Pozostałe środki trwałe umarzane jednorazowo grupa grupa grupa grupa grupa grupa grupa grupa Mienie zlikwidowanych jednostek wg jednostki wg mienia z bilansu jednostki ( wg grupy KŚT) 020 Wartości niematerialne i prawne umarzane jednorazowo umarzane sukcesywnie 030 Długoterminowe aktywa finansowe 21

22 wg tytułów udziały /akcje w spółkach/nazwa spółki 071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych umorzenie środków trwałych sukcesywnie grupa grupa grupa grupa grupa grupa grupa grupa umorzenie wartości niematerialnych i prawnych sukcesywnie 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych umorzenie pozostałych środków trwałych jednorazowo umorzenie wartości niematerialnych i prawnych jednorazowo 073 Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe 080 Środki trwałe w budowie (inwestycje) wg rodzaju zadania własne gmina klasyfikacja budżetowa-rozdział jw.- paragraf nazwa zadania/komorka org./numer zadania-kod wydatku inwestycyjnegoprojekt własne powiat klasyfikacja budżetowa-rozdział jw.- paragraf nazwa zadania/komorka org./numer zadania-kod wydatku inwestycyjnegoprojekt zlecone powiat klasyfikacja budżetowa-rozdział jw.- paragraf nazwa zadania/komorka org./numer zadania-kod wydatku inwestycyjnegoprojekt subkonto klasyfikacja budżetowa-rozdział jw.- paragraf 22

23 nazwa zadania/komorka org./numer zadania-kod wydatku inwestycyjnegoprojekt 080-G gminne środki ochrony środowiska 080-G klasyfikacja budżetowa-rozdział 080-G jw.- paragraf 080-G nazwa zadania/komorka org./numer zadania-kod wydatku inwestycyjnegoprojekt 080-P powiatowe środki ochrony środowiska 080-P klasyfikacja budżetowa-rozdział 080-P jw.- paragraf 080-P nazwa zadania/komorka org./numer zadania-kod wydatku inwestycyjnegoprojekt klasyfikacja budżetowa-rozdział- nazwa zadania efekt rzeczowy rodzaj kosztów (B-P-Z) rodzaj zadania/źródło pochodzenia środków(w-b-m-d-u-z) klasyfikacja budżetowa-rozdział - nazwa zadania efekt rzeczowy rodzaj kosztów (B-P-Z) rodzaj zadania- własne gmina/źródło pochodzenia środków (W-B-M-D-U-Z) klasyfikacja budżetowa-rozdział- nazwa zadania efekt rzeczowy rodzaj kosztów (B-P-Z) rodzaj zadania- własne powiat/źródło pochodzenia środków (W-B-M-D-U-Z) klasyfikacja budżetowa-rozdział- nazwa zadania efekt rzeczowy rodzaj kosztów (B-P-Z) rodzaj zadania- zlecone powiat/źródło pochodzenia środków (W-B-M-D-U-Z) klasyfikacja budżetowa-rozdział- nazwa zadania efekt rzeczowy rodzaj kosztów (B-P-Z) rodzaj zadania- subkonto/źródło pochodzenia środków (W-B-M-D-U-Z) klasyfikacja budżetowa-rozdział- nazwa zadania efekt rzeczowy 23

24 rodzaj kosztów (B-P-Z) G0 rodzaj zadania- gminne środki ochrony środowiska/źródło pochodzenia środków (W-B-M-D-U-Z) klasyfikacja budżetowa-rozdział- nazwa zadania efekt rzeczowy rodzaj kosztów (B-P-Z) P0 rodzaj zadania- powiatowe środki ochrony środowiska/źródło pochodzenia środków (W-B-M-D-U-Z 101 Kasa kasa w PLN 130 Rachunek bieżący jednostki 130 rachunek. bieżący jednostki rach.bieżący-kolejny tytuł zasilenia rach. bieżący - zasilenie konta budżetu rach. bieżący- zasil. niewyg.wydatków rach.bieżący- BGK rach.bieżacy- OR-Orlik rach.bieżacy- Proj.P-le 2 UE rach.bieżący- wg rodzaju zadania rach.bieżący wydatki gmina klasyfikacja budż.-rozdział paragraf -wydatki bieżące paragraf-wydatki majątkowe wydatki bieżące-komórka organizacyjna/ kolejny projekt/ podatek VAT (VN) gdzie VN oznacza wydatki związane z podatkiem VAT należnym wydatki majątkowe- nazwa zadania /komórka org./numer zadania-kod wydatku inwestycyjnego- projekt/ źródło pochodzenia środków-w-b-m wydatki powiat rozdział paragraf-wydatki bieżące paragraf-wydatki majątkowe wydatki bieżące-komórka organizacyjna/ kolejny projekt/ podatek VAT (VN) gdzie VN oznacza wydatki związane z podatkiem VAT należnym wydatki majątkowe- nazwa zadania /komórka org./numer zadania-kod wydatku inwestycyjnego-projekt/źródło pochodzenia środków-w-b-m 24

25 130-3 zlecone gmina rozdział paragraf kom.org zlecone powiat rozdział paragraf kom.org subkonto rozdział paragraf wydatki majątkowe- nazwa zadania /komórka org./numer zadania-kod wydatku inwestycyjnego- projekt/ źródło pochodzenia środków-w-b-m UW-dot.rok ub rozdział paragraf kom.org porozumienia powiat rozdział paragraf kom.org porozumienie gmina rozdział paragraf kom.org rach.bieżący- wg rodzaju zadania/projektu 130-G gminne środki ochrony środowiska 130-G rozdział 130-G paragraf 130-G kom.org. 130-P powiatowe środki ochrony środowiska 130-P rozdział 130-P paragraf 130-P kom.org rozdział trzy ostatnie cyfry klasyfikacji budżetowej wydatku wg paragrafu kom. org./ kolejny numer projektu 130 Rachunek. bieżący jednostki 130-V Rachunek do płatności zobowiązań w części podatku VAT 130-V-O 130-V-O-KS podatek VAT-naliczony Rach do płatności zobowiązań w części podatku VAT naliczonego przez KS ( bez klasyfikacji budżetowej) 135 Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia 135-FS ZFSS 25

26 135-FS-1 zwiększenia 135-FS tytuł 135-FS-2 zmniejszenia 135-FS tytuł 139 Inne rachunki bankowe tytuł rodzaj wpłaty-np.wadium,zabezp tytuł / kontrahent 140 Krótkoterminowe aktywa finansowe wg poszczególnych składników wg poszczególnych walut wg osób odpowiedzialnych/komórek organizacyjnych 141 Środki pieniężne w drodze wg dzienników/rodzajów środków tytuł 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami wg rodzaju zadania własne gmina-zobowiązania rozdział paragraf kolejny Projekt / kontrahent 201-1N własne gmina-zaliczki/należność 201-1N rozdział 201-1N paragraf 201-1N kolejny Projekt / kontrahent własne powiat-zobowiązania rozdział paragraf kolejny Projekt/kontrahent zlecone gmina-zobowiązania rozdział paragraf kontrahent zlecone powiat- -zobowiązania rozdział paragraf kontrahent porozumienie powiat-zobowiązania rozdział paragraf kontrahent porozumienie gmina-zobowiązania rozdział 26

27 paragraf kontrahent 201-FS ZFSS 201-FS-Z zobowiązania 201-G gminne środki ochrony środowiska 201-G rozdział 201-G paragraf 201-G wydatki majątkowe- nazwa zadania /komórka org./numer zadania-kod wydatku inwestycyjnego- projekt /kontrahent 201-P powiatowe środki ochrony środowiska 201-P rozdział 201-P paragraf 201-P wydatki majątkowe- nazwa zadania /komórka org./numer zadania-kod wydatku inwestycyjnegoprojekt/kontrahent 201-V Zobowiązanie w części podatku VAT naliczonego 201-V Rozdział klasyfikacji budżetowej 201-V Paragraf 201-V Kontrahent /kolejny projekt 223 Rozliczenie wydatków budżetowych wg grup wydatków wydatki budżetowe UM niewygasające wydatki wg pochodzenia środków rozdział grupa wydatków kolejny projekt/zadanie/program źródło pochodzenia środków - środki zewnętrzne źródło pochodzenia środków - środki własne 224 Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich według rodzaju zadania gmina wg tytułu rozdział paragraf nazwa jednostki- podmiotu dotowanego rodzaj zadania powiat rozdział paragraf nazwa jednostki- podmiotu 27

28 000 dotowanego rodzaj zadania G gminne środki ochrony środowiska 224-G rozdział 224-G paragraf 224-G nazwa jednostki, podmiotu dotowanego 224-G rodzaj zadania P powiatowe środki ochrony środowiska 224-P rozdział 224-P paragraf 224-P nazwa jednostki- podmiotu dotowanego 224-P rodzaj zadania Rozrachunki z budżetami rodzaj/grupa zadania własne gmina wydatki inwest.- rozdział paragraf nazwa zadania/kom.org./budżet wydatki bieżące-rozdział paragraf nazwa zadania/kom.org./budżet własne powiat wydatki bieżące- rozdział paragraf nazwa zadania/kom.org./budżet wydatki inwest.-rozdział paragraf nazwa zadania/kom.org./budżet zlecone gmina wydatki bieżące-rozdział paragraf kom.org./ kom.org./budżet wydatki inwest.- rozdział paragraf nazwa zadania/kom.org./budżet zlecone powiat wydatki bieżące-rozdział paragraf kom.org. /kom.org./budżet wydatki inwest.-rozdział paragraf nazwa zadania/kom.org/budżet rozrachunki.z bud.różne tytuły US 225-FS ZFSS US 28