ZARZĄDZENIE NR 126/2014 BURMISTRZA RYK. z dnia 3 grudnia 2014 r.

Transkrypt

1 ZARZĄDZENIE NR 126/2014 BURMISTRZA RYK z dnia 3 grudnia 2014 r. w sprawie procedury kontroli finansowej, obiegu dokumentów księgowych oraz ewidencji księgowej dla operacji w ramach Programu Operacyjnego "Zrównoważony rozwój sektora rybołówstwa i nadbrzeżnych obszarów rybackich ", w ramach środka 4.1 Rozwój obszarów zależnych od rybactwa z wyłączeniem realizacji operacji polegających na funkcjonowaniu lokalnej grupy rybackiej (LGR) oraz nabywaniu umiejętności i aktywizacji lokalnych społeczności objętego osią priorytetową 4 dla zadania Rewitalizacja przestrzeni publicznej wokół stawu Skalski Na podstawie art. 10 ust. Ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst. jedn. DZ.U. z 2013r. poz. 330 z pózn. zm.) przepisów ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2013r., poz. 885 z pózn. zm.) oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2013r., poz.289), zarządzam co następuje: 1. Dla operacji w ramach Programu Operacyjnego "Zrównoważony rozwój sektora rybołówstwa i nadbrzeżnych obszarów rybackich " ustala się: 1. Procedury kontroli finansowej i obiegu dokumentów księgowych, zgodnie z załącznikiem Nr 1, 2. Zasady ewidencji księgowej, zgodnie z załącznikiem Nr 2, 3. Wykaz osób upoważnionych do kontroli merytorycznej, formalno - rachunkowej oraz zatwierdzania dokumentów finansowych wraz ze wzorami podpisów, zgodnie z załącznikiem Nr 3, 4. Zakładowy Plan Kont w Urzędzie Miejskim zgodnie z załącznikiem Nr Zasady wynikające z instrukcji stosują pracownicy wszystkich komórek organizacyjnych Urzędu Miejskiego w Rykach biorących udział w realizacji operacji. 3. W sprawach nieuregulowanych niniejszym zarządzeniem stosuje się przepisy wewnętrzne ustalone dla Urzędu Miejskiego w Rykach odrębnymi zarządzeniami Burmistrza Ryk. 4. Wykonanie zarządzenia powierzam pracownikom Urzędu Miejskiego w Rykach zatrudnionych przy realizacji operacji. 5. Zarządzenie w chodzi w życie z dniem podpisania. Burmistrz Ryk Jerzy Gąska Id: OYMNG-UUGWC-ZPCMK-VSYMH-NERWE. Podpisany Strona 1

2 Zał. Nr 1 do zarz. Nr 126/2014 procedury kontroli finansowej, obiegu i archiwizacji dokumentów księgowych dla operacji Rewitalizacja przestrzeni publicznej wokół stawu Skalski. Procedury obejmują: 1. Wstęp, 2. Ścieżkę obiegu dokumentów zewnętrznych i wewnętrznych, 3. Zasady kontroli realizacji procesu inwestycyjnego, 4. Zasady przechowywania dokumentacji operacji. Ad.1. Wstęp Osobą odpowiedzialną za wdrażanie operacji jest Burmistrz Ryk. W realizacji projektu biorą udział następujące komórki organizacyjne Urzędu Miejskiego: 1. Wydział Inwestycji i Remontów, 2. Wydział Budżetu, Podatków i Opłat. Ad.2. Ścieżka obiegu dokumentów wewnętrznych i zewnętrznych Realizacja projektu w zakresie robót budowlanych jest możliwa po wyłonieniu wykonawcy w trybie przewidzianym przepisami ustawy Prawo zamówień publicznych. Dokumentacja komisji przetargowej wymagana do wszczęcia postępowania o zamówienie publiczne, przedkładana jest do zatwierdzania Burmistrzowi Ryk. Projekty umów dotyczące ww. projektu są parafowane przez radcę prawnego Urzędu. Umowy sporządza się w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach, z których jeden przekazywany jest do Skarbnika Gminy. Kopia umowy przekazywana jest do kierownika Wydziału Inwestycji i Remontów. Wystawione zgodnie z umowami faktury wpływają do Sekretariatu Urzędu, gdzie opieczętowane datą wpływu wprowadzane są do elektronicznego obiegu dokumentów el-dok, a następnie, po zadekretowaniu imiennym przez Burmistrza, przekazywane są do kierownika Wydziału. Id: OYMNG-UUGWC-ZPCMK-VSYMH-NERWE. Podpisany Strona 1

3 Ad.3 Zasady kontroli realizacji procesu inwestycyjnego Weryfikacja faktur i ich płatności Pracownik zatrudniony na stanowisku ds. inwestycji zamieszcza na odwrocie faktury: informację o zgodności faktury z umową zawartą z wykonawcą i rzeczywistym zakresem robót, podstawę prawną dokonywania wydatku zgodnie z ustawą Prawo zamówień publicznych. Następnie pracownik dokonuje kontroli merytorycznej wydatku. Fakt dokonania kontroli merytorycznej upoważniony pracownik potwierdza własnoręcznym podpisem i adnotacją sprawdzono pod względem merytorycznym, wraz z datą dokonania weryfikacji. Ponadto pracownik zatrudniony na stanowisku ds inwestycji na odwrocie faktury zamieszcza następujący opis : Faktura za wykonanie operacji Rewitalizacja przestrzeni publicznej wokół stawu Skalski współfinansowanej w ramach Programu Operacyjnego "Zrównoważony rozwój sektora rybołówstwa i nadbrzeżnych obszarów rybackich Projekt realizowany w ramach umowy o dofinansowanie realizacji operacji z dnia r. Nr SW /14. Tak opisaną fakturę pracownik ds. inwestycji przekazuje pracownikowi ds. księgowości budżetowej, który dokonuje kontroli formalno -rachunkowej faktury. Kontrola ta polega na ustaleniu, czy faktura została wystawiona w sposób technicznie prawidłowy, zawiera wszystkie elementy prawidłowego dowodu księgowego oraz czy dane liczbowe nie zawierają błędów arytmetycznych. Dowodem weryfikacji jest podpis i data na pieczęci Sprawdzono pod względem formalno - rachunkowym. W przypadku niezgodności faktury z umową oraz błędów formalno - rachunkowych wzywa się wykonawców do jej korekty. Sprawdzoną fakturę pracownik ds. księgowości budżetowej przekazuje Skarbnikowi Gminy lub Zastępcy Skarbnika, który dokonuje wstępnej kontroli kompletności i rzetelności dokumentów dotyczących operacji gospodarczych. Dowodem dokonania kontroli jest data i podpis Skarbnika lub Zastępcy Skarbnika na pieczęci. Podpis złożony przez Skarbnika lub Zastępcę Skarbnika oznacza, że: Id: OYMNG-UUGWC-ZPCMK-VSYMH-NERWE. Podpisany Strona 2

4 nie zgłasza zastrzeżeń do przedstawionej przez właściwych rzeczowo pracowników oceny prawidłowości merytorycznej operacji, nie zgłasza zastrzeżeń do kompletności oraz formalno - rachunkowej rzetelności i prawidłowości dokumentów dotyczących tej operacji, zobowiązania wynikające z operacji mieszczą się w planie finansowym. W razie ujawnienia nieprawidłowości Skarbnik lub Zastępca Skarbnika zwraca dokument właściwemu rzeczowo pracownikowi, a w razie nieusunięcia nieprawidłowości odmawia jego podpisania. O odmowie podpisania dokumentu i jej przyczynie Skarbnik lub Zastępca Skarbnika zawiadamia pisemnie Burmistrza, który może wstrzymać realizację zakwestionowanej operacji lub wydać w formie pisemnej polecenie jej realizacji. W celu realizacji swoich zadań Skarbnik lub Zastępca Skarbnika mają prawo żądać udzielenia w formie pisemnej lub ustnej niezbędnych informacji i wyjaśnień, jak również udostępnienia do wglądu dokumentów i wyliczeń będących źródłem tych informacji i oraz dodatkowych wyjaśnień. Po dokonaniu kontroli przez Skarbnika dokument podlega zatwierdzeniu do wypłaty. Do zatwierdzania dokumentów uprawione są następujące osoby: - Burmistrz Ryk, - Sekretarz, - Skarbnik Gminy, - Zastępca Skarbnika. Po dokonaniu ww. czynności pracownik ds. księgowości przygotowuje elektroniczne polecenie przelewu. Osobami upoważnionymi do podpisywania przelewów bankowych są: - Burmistrz Ryk, - Sekretarz, - Skarbnik Gminy lub Zastępca Skarbnika. Ad.4. Zasady przechowywania dokumentacji operacji. Wszystkie dokumenty dotyczące operacji Rewitalizacja przestrzeni publicznej wokół stawu Skalski przechowywane są w siedzibie jednostki realizującej operacje, tj. w Urzędzie Gminy Ryki. Id: OYMNG-UUGWC-ZPCMK-VSYMH-NERWE. Podpisany Strona 3

5 Dokumentację opisującą przyjęte zasady rachunkowości, księgi rachunkowe, dowody księgowe, umowy i inne dokumenty finansowo księgowe, a także sprawozdania z realizacji operacji do dnia ich zakończenia przechowywane są w pokoju nr 109 w zamkniętej szafie. Dokumenty dotyczące wyboru wykonawcy przechowywane są w pokoju Nr 210. Dostęp do tych dokumentów mają wyłącznie pracownicy zatrudnieni przy realizacji operacji. Całość dokumentów związanych z realizacją operacji po ich zakończeniu (ostatecznym rozliczeniu i otrzymaniu płatności ostatecznej z Agencji Płatniczej) będzie przechowywana w zamkniętej szafie w pokoju Nr 109. Dokumenty przechowywane będą przez okres 5 lat od dnia dokonania ostatecznej płatności przez Agencję Płatniczą. Udostępnienie do wglądu osobie trzeciej dokumentacji związanej z realizacją operacji wymaga ustnej zgody Burmistrza Ryk, jeżeli udostępnienie następuje w siedzibie Urzędu Gminny. W przypadku udostępnienia dokumentów do wglądu poza siedzibą Urzędu Burmistrz wyraża zgodę na piśmie. W tym przypadku konieczne jest sporządzenie spisu udostępnianych dokumentów i przekazanie ich do wglądu za potwierdzeniem odbioru. Id: OYMNG-UUGWC-ZPCMK-VSYMH-NERWE. Podpisany Strona 4

6 Zał. Nr 2 do zarz. Nr 126/2014 zasady ewidencji księgowej w zakresie programów współfinansowanych z Programu Operacyjnego "Zrównoważony rozwój sektora rybołówstwa i nadbrzeżnych obszarów rybackich Prowadzenie rachunkowości projektu realizowanego w ramach umowy o dofinansowanie stanowi wyodrębnioną, dodatkową ewidencję księgową realizacji operacji na poziomie jednostki - Urzędu Miejskiego. Ustala się następujące zasady postępowania w zakresie ewidencjonowania operacji księgowych: 1. Środki na realizację programu-płatność ze środków europejskich w walucie polskiej (PLN) przekazywane przez Płatnika w formie refundacji zgodnie z postanowieniem zawartych umów o dofinansowanie na wyodrębniony rachunek bankowy Urzędu Miejskiego w Rykach. 2. Wydatki ponoszone na realizację projektu realizowane są przez Urząd Miejski Ryki zgodnie z umową o dofinansowanie z wyodrębnionego rachunku bankowego lub bezpośrednio z rachunku podstawowego. 3. W celu wyodrębnienia operacji księgowych w zakresie realizowanego programu stosuje się konta księgowe (zgodne z zakładowym planem kont ): - dla jednostki ORGAN-U-odnośnie Budżetu Gminy. - dla jednostki E -odnośnie Urzędu Miejskiego. Dziennik projektu na poziomie Urzędu Miejskiego zabezpieczony jest na zasadzie dziennika szczegółowego obejmującego zaksięgowane dokumenty dotyczącego danego projektu (według analityki projektów U,E). 4. Księgi rachunkowe prowadzone są przy użyciu komputera wg programów autorstwa firmy Mikrobit sp. z o.o. z Lublina dopuszczonych do stosowania w jednostce. Id: OYMNG-UUGWC-ZPCMK-VSYMH-NERWE. Podpisany Strona 1

7 5. Podstawę do ewidencji operacji w jednostce ORGAN oraz UE stanowią dowody zewnętrzne i wewnętrzne: faktury, rachunki, inne dokumenty o równoważnej wartości dowodowej, listy płac, wyciągi bankowe, polecenia księgowania, noty księgowe. Polecenia księgowania (PK) oraz Noty księgowe są sporządzane przez pracowników komórki księgowości na podstawie odpowiednich dowodów źródłowych w celu: dokonania zapisu księgowego nie wyrażającego faktu dokonania operacji gospodarczej, np. wprowadzenie bilansu otwarcia do ksiąg rachunkowych, skorygowania błędnych zapisów księgowych, w celu przeksięgowania zrealizowanych dochodów i wydatków na podstawie okresowych sprawozdań budżetowych bądź innych dokumentów. Polecenie księgowania stanowi podstawę zapisu w księgach rachunkowych pod datą wskazaną w poleceniu. refundacji wydatków poniesionych z własnych środków, udokumentowanie wkładu własnego. Dokumenty księgowe powinny spełniać wymogi wynikające ze sprawozdawczości projektu z elementami opisu zalecanymi przez Instytucję Pośredniczącą w ramach Programu Operacyjnego "Zrównoważony rozwój sektora rybołówstwa i nadbrzeżnych obszarów rybackich Opis dokumentu księgowego powinien zawierać co najmniej: numer umowy o dofinansowanie projektu, informację, że projekt współfinansowany jest z PO RYBY , nazwę zadania zgodnie z zatwierdzonym wnioskiem o dofinansowanie projektu w ramach którego wydatek jet ponoszony, kwotę kwalifikowalną lub, w przypadku gdy dokument księgowy dotyczy kilku zadań, kilka kwot w odniesieniu do każdego zadania, kwotę wkładu własnego, zapis potwierdzający akceptację i zatwierdzenie do wypłaty oraz dekretację. Id: OYMNG-UUGWC-ZPCMK-VSYMH-NERWE. Podpisany Strona 2

8 Jednocześnie każdy dokument księgowy powinien zawierać informację o poprawności merytorycznej i formalno rachunkowej, a w przypadku gdy dokument dotyczy zamówienia publicznego, również odniesienie do ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych. 7. Oryginalne dokumenty księgowe dotyczące projektu powinny być wyodrębnione z ewidencji z uwagi na inny okres archiwizowania, jak również ze względów kontrolnych. 8. Sprawy nie objęte niniejszymi regulacjami zostały uregulowane odrębnymi zarządzeniami wewnętrznymi: instrukcja obiegu i kontroli dokumentów finansowo-księgowych, Zakładowy Plan Kont w Urzędzie Miejskim w Rykach, Instrukcja Gospodarki Kasowej w Urzędzie Miejskim w Rykach Instrukcja Inwentaryzacyjna, Instrukcja druków ścisłego zarachowania. Id: OYMNG-UUGWC-ZPCMK-VSYMH-NERWE. Podpisany Strona 3

9 Zał. Nr 3 do zarz. Nr 126/2014 Wykaz osób upoważnionych do kontroli merytorycznej, formalno - rachunkowej oraz zatwierdzania dokumentów finansowych wraz ze wzorami podpisów. Kontrola merytoryczna 1. Agnieszka Woźniak -Kierownik Wydziału Inwestycji i Remontów, 2. Tomasz Gorzkowski - Sekretarz Gminy, 3. Danuta Janiszek- Inspektor odpowiedzialny za realizację projektu. Kontrola formalno - rachunkowa 1. Justyna Szczygielska - Referent ds. księgowości budżetowej 2. Zofia Piotrowska - Inspektor ds. księgowości budżetowej Zatwierdzanie dokumentów do wypłaty, podpisywanie przelewów bankowych 1. Jerzy Gąska - Burmistrz Ryk 2. Tomasz Gorzkowski - Sekretarz Gminy 3. Dariusz Sosnowski - Skarbnik Gminy 4. Barbara Węgier - Zastępca Skarbnika Id: OYMNG-UUGWC-ZPCMK-VSYMH-NERWE. Podpisany Strona 1

10 Zał. Nr 4 do zarz. Nr 126/2014 Zakładowy Plan Kont dla budżetu Gminy i Urzędu Miejskiego w Rykach dla realizacji projektu Rewitalizacja przestrzeni publicznej wokół stawu Skalski Celem wyodrębnienia wszelkich transakcji dotyczących ww. projektu ustalono następujące konta: I. Wykaz Kont Konta bilansowe-organ 133/U23-Rachunek budżetu dla obsługi zadania 222/U23 - Rozliczenie dochodów budżetowych 223/U23 - Rozliczenie wydatków budżetowych 240/O Pozostałe rozrachunki 901/U23-Dochody budżetu 902/U23-Wydatki budżetowe 960/O-Skumulowane wyniki budżetu 961/O-Wynik wykonania budżetu. Konta pozabilansowe-organ 991/O-Plany finansowe dochodów budżetowych. 992/O-Plany finansowe wydatków budżetowych. II. Opis kont 133/U23-rachunek budżetu do obsługi zadania Konto służy do ewidencji operacji pieniężnych związanych z obsługą projektu. Zapisy na koncie dokonywane są wyłącznie na podstawie dowodów bankowych i muszą być zgodne z zapisami w księgowości banku. W razie stwierdzenia błędu w dowodzie bankowym, księguje się sumy zgodne z wyciągiem, natomiast różnice wynikające z błędu odnosi się na konto 240/O jako sumy do wyjaśnienia. Różnicę tę wyksięgowuje się na podstawie dokumentu bankowego zawierającego sprostowanie błędu. Na stronie WN konta ujmuje się: -wpływ środków do budżetu gminy jako refundacja poniesionych kosztów w korespondencji z kontem 901/U23. Na stronie Ma konta ujmuje się -wypłaty na rachunek wykonawców realizujących zadanie w wysokości 100% w korespondencji z kontem 902/U23. Id: OYMNG-UUGWC-ZPCMK-VSYMH-NERWE. Podpisany Strona 1

11 222/U23 - Rozliczenie dochodów budżetowych Konto występuje w organie budżetu i służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych dochodów budżetowych. Na stronie WN konta ujmuje się w ciągu roku budżetowego przeniesienie dochodów zrealizowanych przez jednostki na podstawie sprawozdania Rb-27S (środki z Projektu) w korespondencji z kontem 901/U23. Na stronie MA konta ujmuje się wpływ dochodów budżetowych przekazanych przez jednostki budżetowe (środki z Projektu) w korespondencji z kontem 133/U /U23 - Rozliczenie wydatków budżetowych Konto służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostki wydatków budżetowych, w tym wydatków w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich. Na stronie WN konta ujmuje się wydatki zrealizowane ze środków Projektu w korespondencji z kontem 133/U23. Na stronie MA konta ujmuje się przeksięgowanie zrealizowanych przez jednostki wydatków na podstawie sprawozdania Rb-28S (środki z Projektu) w korespondencji z kontem 902/U /O Pozostałe rozrachunki Na koncie ewidencjonuje się zarówno krajowe, jak i zagraniczne należności i roszczenia oraz zobowiązania nieobjęte ewidencją na kontach Na stronie WN konta ujmuje się błędy w wyciągach bankowych, niesłuszne obciążenia, korekty mylnych uznań i środki własne w korespondencji z kontem 133/U23. Na stronie MA konta ujmuje się wpływy na rachunek budżetu środków pieniężnych z innych rachunków w korespondencji z kontem 133/U /U23-dochody budżetu Konto służy do ewidencji osiągniętych dochodów związanych z realizacją projektu. Na stronie WN ujmuje się przeniesienie w końcu roku sumy osiągniętych dochodów na konto 961/O Na stronie Ma ujmuje się dochody osiągnięte z tytułu realizacji projektu. 902/U23-wydatki budżetu Konto służy do ewidencji dokonywanych wydatków budżetu z tytułu realizacji projektu. Na stronie Wn konta ujmuję się: -wydatki związane z realizacją projektu w korespondencji z kontem 133/U23. Na stronie Ma ujmuje się: -przeniesienie z dniem ostatniego dnia roku obrotowego wydatków zrealizowanych w trakcie roku w korespondencji z kontem 961/O. Id: OYMNG-UUGWC-ZPCMK-VSYMH-NERWE. Podpisany Strona 2

12 960/O Skumulowane wyniki budżetu Konto służy do ewidencji skumulowanego wyniku budżetu. Na stronie Wn ujmuje się zaksięgowanie deficyt budżetu za poprzedni rok w korespondencji z kontem 961/O. Na stronie Ma konta ujmuje się nadwyżki budżetowe za poprzedni rok w korespondencji z kontem 961/O. 961/O Wynik wykonania budżetu Konto służy do ewidencji wyniku wykonania budżetu, czyli deficytu lub nadwyżki. Pod datą ostatniego dnia roku obrotowego na stronie Wn ujmuje się saldo konta 902, a na stronie Ma saldo konta 901. Konto może wykazywać saldo Wn lub Ma. Saldo Wn oznacza stan deficytu budżetu, a saldo Ma stan nadwyżki. III. Konta bilansowe jednostka Urząd Gminy (symbol E23 środki Projektu oraz J środki własne Gminy) 080 środki trwałe w budowie (inwestycje) 130/D rachunek dochodów 130/E rachunek wydatków 201 rozrachunki z odbiorcami i dostawcami 720 przychody z tytułu dochodów 800 Fundusz Jednostki 810 dotacje budżetu 860 straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy IV. Konta pozabilansowe (symbol E23 środki Projektu oraz J środki własne Gminy) 980 plan finansowy wydatków budżetowych 998 zaangażowanie wydatków budżetu V. Opis kont bilansowych środki trwałe w budowie (inwestycje) Konto służy do ewidencji kosztów dotyczących inwestycji. Na stronie Wn ujmuje się w szczególności: poniesione koszty dotyczące inwestycji, odsetki i prowizje. Na stronie Ma konta ujmuje się wartości uzyskanych efektów inwestycyjnych. Konto może wykazywać saldo Wn, które oznacza koszty inwestycji niezakończonej. Id: OYMNG-UUGWC-ZPCMK-VSYMH-NERWE. Podpisany Strona 3

13 130/D rachunek dochodów Konto służy do ewidencji dochodów związanych z realizacją projektu. Na stronie Wn konta ujmuje się: wpływy środków pieniężnych z tytułu zrealizowanych dochodów budżetowych związanych z realizacją zadania refundacja w korespondencji z kontem 720. Saldo konta w zakresie zrealizowanych dochodów podlega okresowemu, tj. na 31 grudnia każdego roku przeksięgowaniu na stronę Wn konta 800 (fundusz jednostki). 130/E rachunek wydatków Konto służy do ewidencji poniesionych wydatków projektu. Na stronie Ma konta ujmuje się: wydatki budżetowe związane z realizacją projektu, zgodnie z planem finansowym urzędu w korespondencji z właściwymi kontami 1,2,3,4,7 lub 8. Saldo konta w zakresie zrealizowanych wydatków projektu podlega okresowemu, tj. na 31 grudnia każdego roku przeksięgowaniu na stronę Ma konta 800 (fundusz jednostki). 201 rozrachunki z odbiorcami i dostawcami Konto służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń z tytułu dostaw, robót i usług związanych z projektem. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 201 zapewnia możliwość ustalenia należności i zobowiązań krajowych i zagranicznych według poszczególnych kontrahentów. Konto 201 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań. 720 przychody z tytułu dochodów Konto służy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budżetowych dot. realizacji inwestycji. Na stronie Ma konta ujmuje się wpływ związany z realizacją zadania refundacja w korespondencji z kontem 130/D. Saldo konta w zakresie zrealizowanych przychodów podlega przeniesieniu na koniec roku na konto Fundusz Jednostki Konto służy do ewidencji równowartości aktywów netto jednostki i ich zmian. Na stronie Wn ujmuje się zmniejszenie funduszu, a na stronie Ma jego zwiększenie. 810 dotacje budżetu Konto służy do ewidencji równowartości środków wydatkowanych na inwestycję w korespondencji z kontem 800. Na stronie Wn konta ujmuje się: - równowartość zapłaty za faktury wynikające z umów realizacji inwestycji. Id: OYMNG-UUGWC-ZPCMK-VSYMH-NERWE. Podpisany Strona 4

14 Na stronie Ma konta ujmuje się: - przeksięgowanie wydatków inwestycyjnych w korespondencji z kontem straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy Służy do bieżącej ewidencji strat i zysków nadzwyczajnych oraz do ustalenia na koniec roku wyniku finansowego jednostek budżetowych. V. Opis kont pozabilansowych 980 plan finansowy wydatków budżetowych Konto służy do ewidencji wartości planu finansowego wydatków dysponenta środków budżetowych. Na stronie Wn księguje się kwoty zatwierdzonego planu finansowego wydatków oraz jego korekty, z tym że zwiększenia z zapisem dodatnim, a zmniejszenia z zapisem ujemnym. Na stronie Ma konta księguje się wartość zrealizowanych w roku wydatków. 998 zaangażowanie wydatków budżetu Konto służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych ujętych w planie finansowym na dany rok. Na stronie Wn konta 998 księguje się równowartość dokonanych w danym roku wydatków budżetowych. Na stronie Ma konta ujmuje się zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego zrealizowanych narastająco w ciągu roku. Id: OYMNG-UUGWC-ZPCMK-VSYMH-NERWE. Podpisany Strona 5