Zarządzenie Nr OR /06 Burmistrza Miasta w Lidzbarku Warm. z dnia 21 września 2006r.

Transkrypt

1 Zarządzenie Nr OR /06 Burmistrza Miasta w Lidzbarku Warm. z dnia 21 września 2006r. w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad (polityki) prowadzenia rachunkowości. Na podstawie przepisów art. 4 ust.1, 4 i 5 ; art. 10 ust 1, z ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (tekst jednolity :Dz.U. z 2002r.Nr 76 poz 694 z późn. zm.) z uwzględnieniem przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. Nr. 142, poz. 1020) oraz rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006r.w sprawie zasad rachunkowości i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz.U. Nr. 112 poz 761) zarządzam co następuje: l Ustala się, że rokiem obrotowym w Urzędzie Miasta będzie okres 12-tu miesięcy od dnia 1 stycznia do dnia 31 grudnia każdego roku kalendarzowego, a okresami sprawozdawczymi będą poszczególne miesiące w roku obrotowym. 2 Ustala się metody wyceny aktywów i pasywów w ciągu roku i na dzień bilansowy oraz zasady ustalania wyniku finansowego stanowiące załącznik Nr 1 do zarządzenia 3 Ustala się zasady i sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych zawierające: 1) Zakładowy plan kont określający: a) wykaz kont księgi głównej: budżetu gminy (organu) zał. Nr 2 jednostki (Urzędu Miasta i Gminy) zał. Nr 3 ewidencji pobieranych podatków i opłat zał. Nr 4 b)przyjęte zasady ewidencji księgowej zdarzeń i operacji gospodarczych na kontach księgi głównej c)zasady prowadzenia ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej. 2)Wykaz ksiąg rachunkowych - zał. Nr 5 3)Wykaz programów komputerowych stosowanych w ewidencji księgowej zał. Nr 6 4)Charakterystykę systemu przetwarzania danych przy użyciu komputerów stanowiące załącznik Nr 7 do zarządzenia Ustala się system ochrony danych i ich zbiorów dla Urzędu Miasta w Lidzbarku Warm. stanowiący załącznik Nr 8 zarządzenia 4 do Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podjęcia z mocą obowiązującą od 21 września 2006r.

2 Załącznik Nr 1 do zarządzenia Nr OR /06 Burmistrz Miasta w Lidzbarku Warm. z dnia I. METODY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW ORAZ USTALANIE WYNIKU FINANSOWEGO Zgodnie z postanowieniami art. 4 ust 3 pkt 4 i ust 5 oraz art. 10 ust 1 pkt 2 ustawy z 29 września 1994r. o rachunkowości( tekst jednolity Dz.U.z 2002r Nr. 76 poz 694 z późn.zm.) ustala się następujące zakładowe metody wyceny aktywów i pasywów do stosowania: 1) Środki trwałe, środki trwałe w budowie, oraz wartości nie materialne i prawne wycenia się w zależności od sposobu ich nabycia według: cen zakupu kosztów wytworzenia wartości przeszacowania (po aktualizacji wyceny środków trwałych), pomniejszanych o odpisy umorzeniowe (amortyzacyjne) oraz o ewentualne odpisy z tytułu trwałej utraty ich wartości. 2)Środki trwałe otrzymane nieodpłatnie na podstawie decyzji właściwego organu, mogą być wyceniane w wartości określonej w tej decyzji. 3)Środki trwałe stanowiące własność Urzędu Miasta umarza się i amortyzuje przy zastosowaniu stawek określonych w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych oprócz wymienionych w pkt. 4 4)Przedmioty o okresie używania dłuższym niż rok, lecz o wartości jednostkowej nie przekraczającej 500 zł. odpisuje się w koszty pod datą przekazania do używania w pełnej wartości początkowej, jako zużycie materiałów lub towarów. Przedmioty o wartości jednostkowej ponad 500 zł. do zł. wprowadza się do ewidencji bilansowej środków trwałych, natomiast odpisy amortyzacyjne ustala się i księguje w sposób uproszczony jednorazowo w pełnej ich wartości początkowej. 5) Jednorazowo, przez spisanie w koszty w miesiącu przyjęcia do używania, umarza się: książki i inne zbiory biblioteczne odzież i umundurowanie meble i dywany 6)Materiały przekazane bezpośrednio z zakupu na potrzeby administracyjno-gospodarcze oraz paliwo do samochodów odpisuje się w koszty w pełnej ich wartości wynikającej z faktur (rachunków) pod datą ich zakupu. Zapasy tych materiałów nie podlegają inwentaryzacji. 7)Wartości nie materialne i prawne o wartości jednostkowej do zł. odpisuje się jednorazowo w pełnej ich wartości w koszty w momencie oddania do użytkowania, natomiast o wartości wyższej są umarzane i amortyzowane przy zastosowaniu stawek określonych w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych. 8)Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne amortyzuje się jednorazowo za okres całego roku. 9)Ustala się zakres zdarzeń gospodarczych, które mogą być dokumentowane dowodami wewnętrznymi wystawionymi przez pracownika Urzędu: rozliczenie kosztów podróży likwidacje środka trwałego polecenie księgowania do dokonywania obowiązujących przeksięgowań, korygowania poprzednich zapisów.

3 10)Ustala się zasadę ewidencji i rozliczania ponoszonych kosztów tylko na kontach zespołu 4" koszty wg rodzajów".za miejsca powstawania kosztów uznaje się rozdziały klasyfikacji budżetowej. 11)Grunty podlegają inwentaryzacji na ostatni dzień każdego roku obrotowego drogą porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji realnej wartości tych składników. 12)Inwentaryzację budynków i budowli przeprowadza się drogą spisu z natury lub porównania raz w ciągu 4 lat. 13)Termin inwentaryzacji składników wyszczególnionych w pkt. 11 uważa się za dotrzymany, jeżeli inwentaryzację rozpoczęto nie wcześniej niż 3 miesiące przed końcem roku obrotowego, a zakończono do 15 dnia następnego roku. 14)Należności i udzielone pożyczki wycenia się w kwotach wymaganej zapłaty, z zachowaniem zasady ostrożnej wyceny. 15)Zobowiązania wycenia się nie rzadziej niż na dzień bilansowy w kwocie wymagającej zapłaty. 16)Rezerwy wycenia się nie rzadziej niż na dzień bilansowy w wiarygodnie uzasadnionej oszacowanej wartości. 17)Odsetki od należności i zobowiązań ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich zapłaty. Odsetki od zobowiązań podatkowych, księguje się dodatkowo pod datą ostatniego dnia kwartału w wysokości odsetek należnych na koniec tego kwartału.

4 Załącznik Nr 2 do Zarządzenia Burmistrza Miasta w Lidzbarku Warm. Nr OR / r z dnia 21 września 2006 r PLAN KONT DLA BUDŻETU MIASTA LIDZBARK WARM. I. Wykaz kont syntetycznych 1. Konta bilansowe 133-Rachunek bieżący budżetu 134 Kredyty bankowe i pożyczki 137 Rachunek środków pomocowych 138- Rachunki środków na prefinansowanie 139- Inne rachunki bankowe 140 Inne środki pieniężne 222 Rozliczenie dochodów budżetowych 223 Rozliczenie wydatków budżetowych 224- Rozrachunki budżetu 225 -Rozliczenie nie wygasających wydatków 227 Rozliczanie dochodów ze środków funduszy pomocowych 228 Rozliczanie wydatków ze środków funduszy pomocowych 240 Pozostałe rozrachunki 250-Należności finansowe 257-Należności z tytułu prefinansowania 260 Zobowiązania finansowe 268- Zobowiązania z tytułu prefinansowania 901 Dochody budżetowe 902-Wydatki budżetowe 903- Niewykonane wydatki 904- Niewygasające wydatki 907- Dochody z funduszy pomocowych 908- wydatki z funduszy pomocowych 909 rozliczenia miedzy okresowe 960 Skumulowana nadwyżka lub niedobór na zasobach budżetu 961 Niedobór lub nadwyżka budżetu 962 Wynik na pozostałych operacjach 967- Fundusze pomocowe 968- Prywatyzacje

5 2. Konta pozabilansowe 991- Planowane dochody budżetu 992- Planowane wydatki budżetu 993 Rozliczenia z innymi budżetami II. Zasady funkcjonowania kont. 1. Konta bilansowe Konto Rozrachunek bieżący budżetu" Konto 133 służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na bankowym rachunku bieżących budżetu miasta. Zapisy w tym koncie księgowane są wyłącznie na podstawie dowodów bankowych i muszą być zgodne (obroty i salda) z zapisami w księgowości w banku. Błędy w dowodzie bankowym księguje się sumy zgodnie z wyciągiem, natomiast różnicę wynikającą z błędu księguje się na koncie 240 Sumy do wyjaśnienia". Różnicę tę wyksięgowuje się na podstawie dokumentu bankowego zawierającego sprostowanie błędu. Strona Wn konta 133 to: -wpływy środków pieniężnych na rachunek bieżący miasta -wpływy kredytów przelanych gminie przez bank -lokaty dokonywane ze środków rachunku bieżącego miasta -storno podatku Wat. Strona Ma konta 133 to: -wypłaty z rachunku bieżącego miasta wypłaty z tytułu spłaty kredytu - -Konto 133 może wykazywać saldo Wn lub saldo Ma. Saldo Wn konta 133 oznacza stan środków na rachunku bieżącym budżetu. Saldo Ma konta 133 oznacza kwotę wykorzystanego kredytu udzielonego przez bank na rachunku bieżącym. Konto Kredyty bankowe" Konto 134 służy do ewidencji kredytów bankowych zaciągniętych na finansowanie budżetu i przelanych przez bank na rachunek bieżący budżetu. ; Po stronie Wn konta 134 księguje się spłatę kredytu bankowego w korespondencji z kontem umorzenie kredytu przez bank w korespondencji z kontem 960 Po stronie Ma konta 134 księguje się: kredyt bankowy na finansowanie budżetu gminy przelany na rachunek bieżący budżetu w korespondencji z kontem 133 Konto 134 wykazuje saldo Ma stan nie spłaconego kredytu. Konto 137 Rachunki ze środków pomocowych" Konto 137 służy do ewidencji środków pieniężnych otrzymanych w ramach realizacji zadań z funduszy pomocowych jeżeli umowa lub przepis określają konieczność wydzielania tych środków na oddzielnych

6 rachunkach bankowych. Strona Wn konta 137 to wpływ środków. Po stronie Ma ujmuje się wypłaty środków. Dla każdego funduszu pomocowego prowadzi się wyodrębnioną ewidencję szczegółową. Konto 137 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków na rachunku. Konto 138- Rachunki środków na prefinansowania Konto 138 służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na wyodrębnionych rachunkach bankowych otwartych na potrzeby operacji finansowych dotyczących prefinansowania w ramach pożyczek zaciągniętych z budżetu państwa na finansowanie zadań realizowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej. Na koncie 138 ujmuje się operacje dotyczące w szczególności: -wpływu pożyczek zaciągniętych z budżetu państwa -wykorzystania pożyczek -zwrotu pożyczek Na stronie Wn księguje się wpływy z zaciągniętych pożyczek oraz środki przeznaczone na ich spłatę. Na stronie Ma konta 138 ksieguje się wypłaty na cele określone w umowie pożyczki oraz zwroty pożyczek. Konto 138 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych znajdujących się na wydzielonym rachunku pożyczek na prefinansowanie. Konto 139- Inne rachunki bankowe" Konto 139 służy do ewidencji środków pieniężnych innych niż środki z budżetu i środki pochodzące z funduszy pomocowych. Strona Wn, to wpływy wydzielonych środków pieniężnych. Strona MA, to wypłaty środków pieniężnych z wydzielonych rachunków bankowych. Ewidencja szczegółowa konta 139 powinna zapewnić podział wydzielonych środków na ich rodzaje. Konto 139 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków na rachunku. Konto 140 Inne środki pieniężne" Konto 140 służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze. Środki pieniężne w drodze księgowane są na przełomie okresów sprawozdawczych. Na stronie Wn konta 140 ujmuje się:kwoty środków pieniężnych w drodze Na stronie Ma konta 140 ujmuje się: wpływy środków pieniężnych w drodze na rachunek bieżący budżetu Saldo Wn 140 oznacza stan środków pieniężnych w drodze. Konto 222 rozliczenie dochodów budżetowych" Konto 222 służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budżetowymi z tytułu zrealizowanych prze te jednostki dochodów budżetowych. Po stronie Wn konta 222 ujmuje się: dochody budżetowe zrealizowane przez jednostki budżetowe w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań w korespondencji z kontem 901 Po stronie Ma konta 222 ujmuje się: przelewy dochodów budżetowych na rachunek bieżący gminy dokonane przez jednostki budżetowe w

7 korespondencji z kontem 133. Ewidencję szczegółową do konta 222 prowadzi się z podziałem na poszczególne jednostki budżetowe gminy. Konto 222 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn - konta 222 to stan dochodów jednostki budżetowej uzyskany, lecz nie przelany na rachunek bieżący gminy. Saldo Ma konta 222 stan dochodów budżetowych przekazanych przez jednostki budżetowe na rachunek bieżący budżetu, lecz nie objętych okresowymi sprawozdaniami. Konto Rozliczenie wydatków budżetowych" Konto 223 służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budżetowymi z tytułu dokonanych przez te jednostki wydatków budżetowych. Po stronie Wn konta 223 księguje się: środki przelane z rachunku bieżącego budżetu na pokrycie wydatków jednostek budżetowych w korespondencji z kontem 133 Po stronie Ma konta 223 księguje się: dokonane przez jednostki budżetowe wydatki w wysokościach wynikających z okresowych sprawozdań tych jednostek w korespondencji z kontem 902 Ewidencję szczegółową do konta 223 prowadzi się z podziałem na poszczególne jednostki organizacyjne gminy. Saldo Wn konta 223 oznacza stan przelanych lecz niewykorzystanych środków na rachunki bieżące jednostek, lecz nie wykorzystanych na pokrycie wydatków budżetowych. Konto Rozrachunki budżetu" Konto 224 służy do ewidencji rozrachunków, a przede wszystkim: rozliczeń dochodów budżetowych realizowanych przez urzędy skarbowe na rzecz gminy rozrachunków z tytułu dotacji i subwencji rozrachunków z tytułu pobranych i rozliczonych przez bank pożyczek rozrachunków z tytułu udziałów w dochodach innych budżetów pozostałych rozrachunków Ewidencję szczegółową do konta 224 prowadzi się wg dłużników i wierzycieli z możliwością ustalenia stanu należności i zobowiązań wg poszczególnych tytułów. Konto 224 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn konta 224 oznacza stan należności Saldo Ma konta 224 oznacza stan zobowiązań gminy z tytułu pozostałych rozrachunków. Konto 225- Rozliczenie niewygasających wydatków Konta 225 służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budżetowymi z tytułu zrealizowanych przez te jednostki nie wygasających wydatków. Na stronie Wn konta 225 księguje się środki przelane z rachunku budżetu na pokrycie nie wygasających wydatków jednostek budżetowych. Na stronie Ma konta 225 księguje się wydatki zrealizowane przez te jednostki oraz przelewy środków nie wygasających. Konto 225 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan nierozliczonych środków przekazanych jednostkom budżetowym na realizacje niewygasających wydatków.

8 Konto 227 Rozliczenie dochodów ze środków funduszy pomocowych" Konto 227 służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami z tytułu zrealizowanych dochodów dotyczących funduszy pomocowych. Na stronie Wn konta 227 księguje się dochody. Zrealizowane przez jednostkę w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań jednostek w korespondencji z kontem 907. Na stronie Ma konta 227 ujmuje się przelewy dochodów na rachunek środków funduszy pomocowych, dokonane przez jednostki, które zrealizowały dochody w korespondencji z kontem 137. Konto 227 może wykazywać dwa salda. Konto 228 Rozliczenie wydatków ze środków funduszy pomocowych" Konto 228 służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami z tytułu dokonywanych przez te jednostki wydatków ze środków funduszy pomocowych. Na strome Wn konta 228 ujmuje się środki przelane z rachunków środków funduszy pomocowych na pokrycie wydatków jednostek w korespondencji z kontem 137. Na stronie Ma konto 228 księguje się wydatki dokonane przez jednostki w korespondencji z kontem 908. Saldo Wn konta 228 oznacza stan przelanych środków funduszy pomocowych na rachunku jednostek, lecz jeszcze niewykorzystanych na pokrycie wydatków. Konto Pozostałe rozrachunki" Konto 240 służy do ewidencji innych rozrachunków związanych z realizację budżetu, z wyjątkiem rozrachunków i rozliczeń ujmowanych na kontach 222, 223, 224, 227, 228, 250, 260. Ewidencja szczegółowa do konta 240 powinna umożliwić ustalenie stanu rozrachunków w/g poszczególnych tytułów oraz w/g kontrahentów. Konto 240 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn stan należności; Saldo Ma stan zobowiązań. Konto 250 Należności finansowe" Konto 250 służy do ewidencji należności zaliczanych do należności finansowych, a w szczególności z tytułu udzielonych pożyczek. Na stronie Wn kwota 250 ujmuje się powstanie i zwiększenie należności finansowych, a na stronie Ma ich zmniejszenie. Ewidencja szczegółowa do konta 250 powinna umożliwić ustalenie stanu należności z poszczególnymi kontrahentami. Konto 250 może wykazywać dwa salda. Strona Wn stan należności; Strona Ma stan nadpłat Konto 257- Należności z tytułu prefinansowania Konta 257 służy do ewidencji należności z tytułu pożyczek udzielonych z budżetu państwa w ramach prefinansowania na finansowanie zadań realizowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej. Na stronie Wn konta 257 ksieguje się powstanie zwiększenia należności w ramach prefinansowania, na stronie Ma ich zmniejszenie.

9 Konto 257 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności z tytułu pożyczek udzielonych w ramach prefinansowania, a saldo Ma- stan nadpłat w należnościach z tytułu pożyczek dotyczących prefinansowania. Konto Zobowiązania finansowe" Konto 260 służy do ewidencji zobowiązań zaliczanych do zobowiązań finansowych, z wyjątkiem kredytów Bankowych. Konto 260 służy do ewidencji zobowiązań z tytułu wyemitowanych instrumentów finansowych. Na stronie Wn konta 260 ujmuje się wartość spłaconych zobowiązań. Na stronie Ma konta 260 ujmuje się wartość zaciągniętych zobowiązań. Konto 260 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan nadpłaconych zobowiązań finansowych, saldo Ma oznacza stan zaciągniętych zobowiązań finansowych. Konto 268- Zobowiązania z tytułu prefinansowania Konto 268 służy do ewidencji zobowiązań z tytułu pożyczek otrzymanych z budżetu państwa w ramach prefinansowania zadań realizowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej. Na stronie Wn konta 268 księguje się wartość spłaconych zobowiązań zaciągniętych z tytułu pożyczek w ramach prefinansowania, a na stronie Ma księguje się wartość zaciągniętych zobowiązań z tytułu pożyczek w ramach prefinansowania. Konto 268 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan nadpłaconych zobowiązań z tytułu pożyczek zaciągniętych w ramach prefinansowania, a saldo Ma- stan zaciągniętych zobowiązań z tytułu pożyczek na prefinansowanie. Konto Dochody budżetu" Konto 901 służy do ewidencji osiągniętych dochodów budżetu gminy. Na stronie Wn konta 901 ujmuje się: przeniesione na koniec roku sumy dochodów budżetu osiągniętych prze gminę na konto 961 Na stronie Ma konta 901 ujmuje się dochody budżetu gminy: na podstawie finansowych sprawozdań jednostek budżetowych w korespondencji z kontem 222 na podstawie sprawozdań urzędów skarbowych w korespondencji z kontem 224 inne zrealizowane dochody budżetowe np. dotacje, subwencje w korespondencji z kontem 133 z tytułu rozrachunków z innymi budżetami za dany rok budżetowy w korespondencji z kontem 224 własne urzędy gminy, w korespondencji z kontem 133 Ewidencja szczegółowa do konta 901 wykazuje stan poszczególnych dochodów budżetu gminy wg podziałek klasyfikacji budżetowej. Saldo konta 901 oznacza sumę osiągniętych dochodów budżetowych gminy za dany rok. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 901 przenosi się na konto 960 Niedobór lub nadwyżka budżetu"

10 Konto Wydatki budżetu" Konto 902 służy do ewidencji dokonanych wydatków budżetowych budżetu gminy. Na stronie Wn konta 902 ujmuje się wydatki: jednostek budżetowych na podstawie ich sprawozdań finansowych w korespondencji z kontem 223 z tytułu rozrachunków z innych budżetami, w korespondencji z kontem 224 własne urzędu gminy, w korespondencji z kontem 133 Na stronie Ma konta 902 ujmuje się: przeniesione na koniec roku budżetowego sumy dokonanych przez gminy wydatków budżetowych na konto 961. Do konta 902 nie prowadzi ewidencji wydatków budżetu według podziału klasyfikacji budżetowych. Wydatki budżetowe wg klasyfikacji budżetowej księguje się bezpośrednio ze sprawozdań jednostek budżetowych. Saldo Wn konta 902 oznacza sumę dokonanych wydatków budżetu gminy za dany rok. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 902 przenosi się na konto 960 Niedobór lub nadwyżka budżetu" Konto Niewykonane wydatki" Konto 903 służy do ewidencji niewykonanych wydatków zatwierdzonych do realizacji w latach następnych. Na stronie Wn konta 903 ujmuje się wartość niewykonanych wydatków, zatwierdzonych do realizacji W latach następnych w korespondencji z kontem 904. Pod data ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 903 przenosi się na konto 961. Konto Niewygasające wydatki" Konto 904 służy do ewidencji niewygasających wydatków. Na stronie Wn konta 904 ujmuje się: wydatki jednostek budżetowych dokonane w ciężar planu niewygasających wydatków na podstawie ich sprawozdań budżetowych w korespondencji z kontem 225 przeniesienie niewygasających wydatków na dochody budżetowe Na stronie Ma konta 904 ujmuje się wielkość zatwierdzonych niewygasających wydatków. Konto 904 może wykazywać saldo Ma do czasu zrealizowania planu niewygasających wydatków lub do czasu wygaśnięcia planu niewygasających wydatków. Konto Dochody z funduszy pomocowych" Konto 907 służy do ewidencji osiągniętych dochodów z tytułu realizacji funduszy pomocowych. Na stronie Wn konta 907 ujmuje się przeniesienie w końcu roku, sumy osiągniętych dochodów na konto 967. Na stronie Ma konta 907 ujmuje się dochody osiągnięte z tytułu realizacji funduszy pomocowych. Dla konta 907 prowadzi się ewidencję szczegółową umożliwiającą ustalenie stanu poszczególnych dochodów poszczególnych funduszy wg ich dochodów. Konto Wydatki z funduszy pomocowych" Konto 908 służy do ewidencji dokonywanych wydatków w ciężar środków funduszy pomocowych. Na stronie Wn konta 908 ujmuje się wydatki na podstawie sprawozdań jednostek z realizacji wydatków ze

11 środków funduszy pomocowych. Na stronie Ma konta 908 ujmuje się przeniesienie, w końcu roku, sumy dokonanych wydatków na konto 967. Ewidencja szczegółowa konta 908 umożliwia ustalenie stanu poszczególnych wydatków z poszczególnych funduszy pomocowych. Konto Rozliczenia międzyokresowe" Konto 909 służy do ewidencji rozliczeń między okresowych.ewidencja szczegółowa do konta 909 umożliwia ustalenie stanu rozliczeń międzyokresowych w/g ich tytułów. Konto 909 może wykonywać saldo Wn i Ma. Konto Skumulowana nadwyżka lub niedobór na zasobach budżetu" Konto 960 służy do ewidencji stanu skumulowanych niedoborów lub nadwyżek budżetów z lat ubiegłych. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego na stronie Wn lub na Ma konta 960 przenosi się salda kont 961 i 962. W ciągu oku na koncie 960 ewidencjonuje się operacje dotyczące zmniejszenia lub zwiększenia skumulowanych niedoborów lub nadwyżek budżetu. Konto 960 może wykazywać saldo Wn lub saldo Ma. Saldo Wn oznacza stan skumulowanego niedoboru budżetu. Saldo Ma oznacza stan skumulowanej nadwyżki budżetu. Konto Niedobór lub nadwyżka budżetu" Konto 961 służy do ewidencji wyniku wykonania budżetu, czyli deficytu lub nadwyżki. Na stronie Wn konta 961 ujmuje się pod datą ostatniego dnia roku budżetowego przeniesienia poniesionych w ciągu roku wydatków budżetu w korespondencji z kontem 902. Na stronie Ma konta 961 ujmuje się pod datą ostatniego dnia roku budżetowego przeniesienie zrealizowanych w ciągu roku dochodów budżetu w korespondencji z kontem 901. W ciągu roku budżetowego 961 przeznaczone jest do ewidencji operacji dotyczących zmniejszenia lub zwiększenia skumulowanych niedoborów lub nadwyżek budżetu gminy. Ewidencja obejmuje źródła zwiększeń i rodzaje zmniejszeń wyniku wykonania budżetu stosownie do potrzeb sprawozdawczości. Konto 961 może wykazywać saldo Wn lub saldo Ma. Saldo Wn konta 961 oznacza stan skumulowanego niedoboru budżetu. Saldo Ma konta 961 oznacza stan skumulowanej nadwyżki budżetu. W roku następnym, pod datą zatwierdzenia budżetu, saldo konta 961 przenosi się na konto 960. Konto 962 Wynik na pozostałych operacjach" Konto 962 służy do ewidencji pozostałych operacji niekasowych wpływających na wynik wykonania budżetu. Na stronie Wn konta 962 ujmuje się przychody finansowe oraz pozostałe przychody operacyjne. Na stronie Ma konta 962 ujmuje się przychody finansowe oraz pozostałe przychody operacyjne.

12 Pod data. ostatniego dnia roku budżetowego, koszty przenosi się na stronę Wm konta 960, a przychody na stronę Ma konta 960. Konto Fundusze pomocnicze" Konto 967 służy do ewidencji stanu funduszy pomocowych. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego na stronie Wm konta 967 ujmuje się saldo konta 908, a na stronie Ma saldo konta 907. Konto 967 może wykonywać saldo oznaczające stan funduszy pomocowych. Do konta 967 prowadzi się ewidencję szczegółową dla poszczególnych funduszy. Konto Prywatyzacja" Konto 968 służy do ewidencji przychodów i rozchodów dotyczących prywatyzacji. Na stronie Wm ujmuje się rozchody pokryte środkami z prywatyzacji. Po stronie Ma ujmuje się przychody z tytułu prywatyzacji. Ewidencję szczegółową do konta 968 prowadzi się wg podziału klasyfikacji budżetowej i tytułów prywatyzacji Konto 968 może wykazywać saldo Ma oznaczające stan środków z prywatyzacji. 2. KONTA POZABILANSOWE Konto 991 Planowane dochody budżetu" Konto 991 służy do ewidencji planu dochodów budżetu gminy oraz jego zmian. Na stronie Wn konta 991 ujmuje się zmiany budżetu zmniejszające plan dochodów budżetu. Na stronie Ma konta 991 ujmuje się planowane dochody oraz zmiany budżetu zwiększające planowane dochody. Saldo Ma konta 991 określa w ciągu roku wy sokość planowanych dochodów budżetu gminy. \ Konto 992 Planowane wydatki budżetu" Konto 992 służy do ewidencji planu wydatków budżetu gminy oraz jego zmian. : Na stronie Wn konta 992 ujmuje się planowane wydatki oraz zmiany budżetu zwiększające planowane wydatki. Na stronie Ma konta 992 ujmuje się zmiany budżetu zmniejszające plan wydatków budżetu. Saldo konta 992 określa w ciągu roku wy sokość planowanych wydatków budżetu gminy. Konto Rozliczenie z innymi budżetami" Konto 993 służy do pozabilansowej ewidencji rozliczeń z innymi budżetami w ciągu roku, które nie podlegają ewidencji na koncie 224. Na stronie Wn konta 993 ujmuje się należności od innych budżetów oraz spłatę zobowiązań wobec innych budżetów. Na stronie Ma konta 993 ujmuje się zobowiązania wobec innych budżetów oraz wpłaty należności od innych budżetów. Konto 993 może wykazywać dwa salda.

13 Saldo Wn konta 993 oznacza stan należności. Saldo Ma konta 993 oznacza stan zobowiązań. Załącznik Nr 3 do Zarządzenia Burmistrza Miasta Lidzbark Warm. Nr OR /06 z dnia 21 września 2006r PLAN KONT DLA URZĘDU MIASTA W LIDZBARKU WARM. I. Wykaz kont syntetycznych. 1. Zespół 0 - Majątek trwały" środki trwałe 013- pozostałe środki trwałe w użytkowaniu 014- zbiory biblioteczne 015- mienie zlikwidowanych jednostek 020 -wartości niematerialne i prawne długoterminowe aktywa finansowe umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe inwestycje (środki trwałe w budowie) 2. Zespół 1 - Środki pieniężne i rachunki bankowe" kasa rachunek bieżący jednostek budżetowych 135 -rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia 138-rachunki środków na prefinansowanie 139- inne rachunki bankowe 140-krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne

14 3. Zespół 2 - Rozrachunki i roszczenia" rachunki z odbiorcami i dostawcami 221- należności z tytułu dochodów budżetowych 222- rozliczenia dochodów budżetowych 223- rozliczenia wydatków budżetowych 225 rozrachunki z budżetami 226 długoterminowe należności budżetowe 227 rozliczenie dochodów ze środków funduszy pomocowych 228 rozliczenie wydatków ze środków funduszy pomocowych 229 pozostałe rozrachunki publiczno-prawne rozrachunki z tytułu wynagrodzeń 234 pozostałe rozrachunki z pracownikami 240 pozostałe rozrachunki 290 odpisy aktualizujące należności 4. Zespół 3 - Materiały i towary" 310 -materiały 5. Zespół 4 - Koszty wg rodzajów i ich rozliczenia" 400- koszty wg rodzajów 401- amortyzacja rozliczenie kosztów 6. Zespół 6 - Produkty" 640 rozliczenia między okresowe kosztów 7. Zespół 7 - Przychody i koszty ich uzyskania" przychody i koszty finansowe 760 pozostałe przychody i koszty 761- pokrycie amortyzacji 8. Zespół 8 Fundusze, rezerwy i wynik finansowy" fundusz jednostki dotacje budżetowe oraz środki z budżetu na środki inwestycyjne 840 rezerwy i rozliczenia między okresowe przychodów

15 851 Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych 853 fundusze pozabudżetowe fundusz mienia zlikwidowanych jednostek straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy 9. Zespół 9 - Konta pozabilansowe" 980 plan finansowy wydatków 981-plan finansowy nie wygasających wydatków 996-zaangażowanie dochodów własnych jednostek budżetowych 997-zazngażowanie środków funduszy pomocowych 998- zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego 999- zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat II. Zasady funkcjonowania kont. Zespól 0- Majątek trwały" Konto Środki trwałe" Konto 011 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych służących działalności podstawowej jednostki. Na stanie Wn 011 ujmuje się: -przychody nowych lub używanych środków trwałych pochodzących z zakupu gotowych środków trwałych lub inwestycji oraz wartości ulepszeń zwiększających wartość początkową środków trwałych. -przychody środków trwałych nowo ujawnionych -nieodpłatne przyjęcie środków trwałych -zwiększenia wartości początkowej środków trwałych dokonanych na skutek aktualizacji ich wyceny Na stronie Ma konta 011 ujmuje się: -wycofanie środków trwałych na skutek ich Likwidacji z powodu zniszczenia lub zużycia -sprzedaż środków trwałych -nieodpłatne przekazanie środków trwałych -zmniejszenia wartości początkowej środków trwałych dokonanych na skutek aktualizacji

16 - ujawnione niedobory środków trwałych Ewidencja analityczna konta 011 prowadzona jest za pomocą księgi środków trwałych. Ewidencja analityczna środków trwałych pozwala na: -ustalenia wartości początkowych poszczególnych obiektów środków trwałych -ustalenia osób lub komórek organizacyjnych którym powierzono środki trwałe - należyte obliczenia umorzenia od środków trwałych podlegających umorzeniu Za środki trwałe uznaje się: -nieruchomości (grunty, budowlane, budynki, lokale będące odrębną własnością) maszyny, urządzenia i środki transportu -inne przedmioty o przewidywanym okresie używania dłuższym niż jeden rok, kompletne i zdatne do użytkowania w momencie przyjęcia, przeznaczone na potrzeby własne jednostki albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze. Jeżeli wartość początkowa składników majątkowych nie przekracza zł można nie zaliczać ich do środków trwałych. Wielkość ta ulega zmianie i uaktualniana jest w Rozporządzeniu Ministra Finansów z r. w sprawie amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Za wartość początkową środka trwałego uważa się: - w przypadku zakupu cenę nabycia -w przypadku nieodpłatnego otrzymania wartość określoną w decyzji o przekazaniu -środki trwałe ujawnione podczas inwentaryzacji wg posiadanych dokumentów, a gdy ich brak na podstawie ekspertyzy (uwzględniając zużycie i aktualną cenę rynkową) -przyjęte z inwentaryzacji (wg wartości wszystkich poniesionych nakładów bezpośrednich i pośrednich księgowanych na koncie 080) Konto 011 wykazuje saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych o wartości początkowej. Inwentaryzację środków trwałych w ujęciu ilościowo - - wartościowym przeprowadza się raz na 4 lata, Konto 013 Pozostałe środki trwałe w używaniu" Konto 013 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych nie ujmowanych na koncie 011. Środki te podlegają umorzeniu w pełnej wartości w miesiącu oddania do używania. Pozostałe środki w używaniu to: - meble biurowe - dywany, chodniki - sprzęt audiowizualny - maszyny piszące

17 - sprzęt fotograficzny oraz inne przedmioty, których wartość przekracza 500 zł, a nie przekracza zł. Maszyny liczące, kalkulatory podlegają ewidencji bez względu na wartość. Środki majątkowe nie zaliczane do pozostałych środków trwałych o wartości niższej niż 500 zł należy objąć ewidencją ilościową w referacie organizacyjnym dziale administracyjnym. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 013 powinna umożliwić: - ustalenie wartości początkowej środków trwałych oddanych do używania - ustalenie osób lub komórek organizacyjnych, u których znajdują się środki trwałe Konto 013 wykazuje saldo Wn, które wyraża wartość środków trwałych znajdujących się w używaniu w wartości początkowej. Inwentaryzację pozostałych środków trwałych w ujęciu ilościowo wartościowym przeprowadza się raz na 4 lata. Konto Zbiory biblioteczne" Konto 014 służy do ewidencji oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości zbiorów bibliotecznych. Wn konto 014 to zwiększenia, a Ma konto 014 to zmniejszenia stanu i wartości początkowej zbiorów bibliotecznych. Konto Mienie zlikwidowanych jednostek" Konto 015 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości mienia przyjętego przez organ założycielski po zlikwidowanym przedsiębiorstwie lub podległej jednostce organizacyjnej. Na stronie Wn konta 015 księguje się: - wartość mienia przyjętego po zlikwidowanym przedsiębiorstwie lub innej jednostce organizacyjnej - korektę wartości mienia stanowiącą różnicę między wartością mienia wynikającą z bilansu zlikwidowanego przedsiębiorstwa lub innej jednostki organizacyjnej, a wartością mienia przekazanego spółce, innej jednostce organizacyjnej lub sprzedanego. - wartość mienia zwróconego przez spółkę lub pozostającego po zlikwidowanej innej jednostce, która zostaje przyjęta na stan składników majątkowych organu założycielskiego. Po stronie Ma konta 015 księguje się: - wartość mienia pozostającego po zlikwidowanym przedsiębiorstwie lub innej jednostce organizacyjnej, a przekazanego w spółce w wysokości wynikającej z umowy, wartość mienia sprzedanego lub przekazanego innym jednostkom korektę wartości mienia stanowiącą różnicę między wartością mienia wynikającą z bilansu

18 zlikwidowanego przedsiębiorstwa lub innej jednostki, a wartością mienia przekazanego spółce lub innym jednostkom. - Ewidencję szczegółową do konta 015 stanowi bilans zlikwidowanego przedsiębiorstwa lub innej jednostki organizacyjnej wraz z załącznikami. Konto 015 może wykazywać saldo Wn stan mienia zlikwidowanego. Konto Wartości niematerialne i prawne" Konto 020 służy do ewidencji oraz stanu zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych, do których zalicza się w szczególności: - programy komputerowe o przewidywanym okresie użytkowania dłuższym niż rok inne nabyte prawa majątkowe. Na stronie Wn konta 020 ujmuje się wszelkie zwiększenia. Na stronie Ma konta 020 ujmuje się wszelkie zmniejszenia wartości początkowej wartości niematerialnych i pranych. Ewidencja szczegółowa do konta 020 umożliwia podział wg ich tytułów i osób odpowiedzialnych. Konto 020 wykazuje saldo Wn, które oznacza stan wartości niematerialnych i prawnych wartości początkowej. Konto Długoterminowe aktywa finansowe" Konto 030 służy do ewidencji długoterminowych aktywów finansowych: - akcji i udziałów w obcych podmiotach gospodarczych - akcji i innych długoterminowych papierów wartościowych traktowanych jako lokaty o terminie wykupu dłuższym niż rok innych finansowych składników majątku trwałego Po stronie Wn konta 030 księguje się zwiększenia, po stronie Ma konta 030 księguje się zmniejszenia stanu finansowego majątku trwałego. Ewidencja analityczna konta 030 zapewnia ustalenie wartości poszczególnych składników wg tytułów. Konto 030 wykazuje saldo Wn, które oznacza stan finansowy majątku trwałego. Konto 071 Umorzenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych" Konto 071 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu wg stawek amortyzacyjnych określonych w rozporządzeniu Ministra finansów z dnia 17 czerwca 1997 r. z późniejszymi zmianami w sprawie amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Na stronie Wn konta 071 ujmuje się zmniejszenia, a na stronie Ma konta 071 ujmuje się zwiększenia umorzenia wartości początkowej środka trwałego. Konto 071 wykazuje saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości środków trwałych oraz

19 wartości niematerialnych i prawnych. Konto Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych" Konto 072 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających umorzeniu w pełnej wartości w miesiącu wydania ich do używania z tytułu dokonanego umorzenia. ; Umorzeniu w pełnej wartości, poprzez wpisanie w koszty w miesiącu przyjęcia ich do używania podlegają: - książki i inne zbiory biblioteczne - środki dydaktyczne, w tym także środki transportu służące do nauczania i wychowania w szkołach i placówkach oświatowych, instytucjach kultury aparatura wideo, sprzęt nagłaśniający, magnetowidy i instrumenty muzyczne - odzież i umundurowanie - meble i dywany - pozostałe środki trwałe (wyposażenie) o wartości nie przekraczającej wielkości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych. Dla których odpisy amortyzacyjne są uznawane za koszt uzyskania przychodu w 100% ich wartości w miesiącu oddania do używania. Umorzenie tych środków ustala się w pełnej ich wartości pod datą wydania do używania. Konto 072 wykazuje saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych umorzonych w pełnej wysokości w miesiącu wydania ich do używania. Konto 073 Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe" Konto 073 służy do ewidencji odpisów aktualizujących długoterminowe aktywa finansowe. Konto może wykazywać saldo Ma, które oznacza wartość odpisów aktualizujących długoterminowe aktywa finansowe Konto Inwestycje" (środki trwałe w budowie) Konto 080 służy do ewidencji kosztów inwestycji rozpoczętych oraz rozliczenia kosztów inwestycji na uzyskane efekty. Na stronie Wn konta 080 ujmuje się: - poniesione koszty dotyczące prowadzonych inwestycji - koszty przekazane do montażu maszyn, urządzeń itp.

20 - poniesione koszty ulepszenia środka trwałego, które powodują zwiększenie wartości użytkowej środka trwałego rozliczenie kosztów związanych z zakupem gotowych środków trwałych Na stronie Ma konta 080 ujmuje się: - wartość uzyskanych efektów inwestycyjnych Konto 080 wykazuje saldo Wn, które oznacza koszty inwestycji nie zakończonych. ZESPÓŁ I ŚRODKI PIENIĘŻNE I RACHUNKI BANKOWE" Konto Kasa" Konto 101 służy do ewidencji gotówki znajdującej się w kasie. Na stronie Wn konta 101 ujmuje się wpłaty gotówki oraz nadwyżki kasowe, na stronie Ma konta 101 ujmuje się rozchody gotówki i niedobory kasowe. Konto 101 wykazuje saldo Wn, które oznacza stan gotówki w kasie. Konto 130 Rachunek bieżący jednostki budżetowej" Konto 130 służy do ewidencji stanu środków budżetowych oraz obrotów na rachunku bankowym z tytułu dochodów i wydatków budżetowych objętych planem finansowym. Konta analityczne do konta 130 tworzy się w miarę potrzeb przez dodanie do konta syntetycznego kolejnego numeru, np. 130 Rachunek bieżący wydatki rachunek bieżący dochody Zapisów księgowych na koncie 130 dokonuje się według wyciągów bankowych. Do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat, korekt niewłaściwych wydatków itp. wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny. Na stronie Wn konta 130 ujmuje się: - wpływy środków budżetowych z tytułu realizowanych dochodów w korespondencji z kontem 101, 221 lub właściwym kontem zespołu 7. Na stronie Ma konta 130 ujmuje się: - zrealizowane wydatki budżetowe zgodnie z planem finansowym jednostki budżetowej, w tym również środki pobrane do kasy na realizację wydatków budżetowych (ewidencja analityczna wg podziału klasyfikacji budżetowej wydatków budżetowych, w korespondencji z właściwymi kontami zespołu 1, 2, 3, 4, 7 W okresie przejściowym saldo konta 130 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu na rachunek bieżący budżetu środków nie wykorzystanych do końca roku w korespondencji z kontem 223.

21 Konto Rozrachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia" Konto 135 służy do ewidencji środków specjalnego przeznaczenia poza środkami inwestycyjnymi. Na koncie tym ujmuje się w szczególności: - środki zakładowego funduszu świadczeń socjalnych środki funduszy celowych. Na stronie Wn konta 135 księguje się wpływy środków na rachunki bankowe. Na stronie Ma konta 135 księguje się wypłaty środków z rachunków bankowych. Ewidencję analityczną prowadzi się odrębnie dla każdego funduszu.konto 135 wykazuje saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunkach bankowych. Konto 138- Rachunki środków na prefinansowania Konto 138 służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na wyodrębnionych rachunkach bankowych otwartych na potrzeby operacji finansowych dotyczących prefinansowania w ramach pożyczek zaciągniętych z budżetu państwa na finansowanie zadań realizowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej. Na koncie 138 ujmuje się operacje dotyczące w szczególności: -wpływu pożyczek zaciągniętych z budżetu państwa -wykorzystania pożyczek -zwrotu pożyczek Na stronie Wn księguje się wpływy z zaciągniętych pożyczek oraz środki przeznaczone na ich spłatę. Na stronie Ma konta 138 ksieguje się wypłaty na cele określone w umowie pożyczki oraz zwroty pożyczek. Konto 138 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych znajdujących się na wydzielonym rachunku pożyczek na prefinansowanie. Konto Inne rachunki bankowe" Konto 139 służy do ewidencji pozostałych operacji dotyczących środków pieniężnych, a w szczególności: - sum depozytowych - gwarancji, zabezpieczeń wydatków bieżących, które nie wygasają z upływem roku budżetowego. Po stronie Wn konta 139 księguje się wpływy środków pieniężnych, a po stronie Ma konta 139 księguje się wypłaty środków z rachunku. Ewidencję analityczną prowadzi się oddzielnie dla każdego tytułu. Konto 139 wykazuje saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych znajdujących się na rachunku bankowym. Konto Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne" Konto 140 służy do ewidencji krótkoterminowych papierów wartościowych (czeki obce, weksle obce itp.) a także środki pieniężne w drodze.

22 Konto 140 wykazuje saldo Wn, które oznacza stan krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych. ZESPÓŁ 2 ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA" Konto Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami" Konto 201 służy do ewidencji wszelkich rozrachunków i roszczeń z tytułu dostaw robót i usług, w tym również zaliczek na poczet robót i usług. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 201 powinna zapewnić możliwość ustalenia należności i zobowiązań wg poszczególnych kontrahentów. Konto 201 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, saldo Ma oznacza stan zobowiązań. Konto 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych" Konto 221 służy do ewidencji należności jednostki z tytułu dochodów budżetowych, których termin płatności przypada na dany rok budżetowy. Na stronie Wn konta 221 ujmuje się: - ustalone na dany rok budżetowy należności z tytułu dochodów budżetowych i zwroty nadpłat Na stronie Ma konta 221 ujmuje się: -wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych odpisy (zmniejszenia) należności Ewidencja szczegółowa do konta 221 prowadzona jest wg dłużników i podziałek klasyfikacji budżetowej. Konto 221 wykazywać może dwa salda. Saldo Wn konta 221 oznacza stan należności z tytułu dochodów budżetowych. Saldo Ma konta 221 oznacza stan zobowiązań jednostki z tytułu nadpłat w tych dochodach. Konto 222 Rozliczenie dochodów budżetowych" Konto 222 służy do rozliczenia jednostki budżetowej z tytułu zrealizowanych dochodów. W okresie przejściowym saldo konta 222 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu na rachunek bieżący gminy. Konto 223 Rozliczenie wydatków budżetowych" Konto 223 służy do rozliczenia jednostki budżetowej z tytułu zrealizowanych wydatków budżetowych. W okresie przejściowym saldo konta 223 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu na rachunek bieżący gminy środków niewykorzystanych do końca roku.

23 Konto 225 Rozrachunki z budżetami" Konto 225 służy do ewidencji rozrachunków z budżetami. Na stronie Wn konta 225 ujmuje się: - wpłaty do budżetu nadwyżek środków obrotowych w zakresie środków specjalnych i zakładów budżetowych należności od budżetu z tytułu nadpłat w rozliczeniach z budżetami Na stronie Ma konta 225 ujmuje się: - zobowiązania wobec budżetu z tytułu podatków zobowiązania wobec budżetu z innych tytułów Ewidencję szczegółową do konta 225 prowadzi się odrębnie dla każdego z tytułów rozrachunków. Konto 225 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, saldo Ma oznacza stan zobowiązań wobec budżetu. Konto 226 Długoterminowe należności budżetowe" Konto 226 służy do ewidencji długoterminowych należności lub rozliczeń z budżetem. Na stronie Wn konta 226 księguje się: -należności z tytułu mienia likwidowanych, prywatyzowanych lub sprzedawanych przedsiębiorstw oraz innych jednostek organizacyjnych (konto przeciwstawne 015) -innych długoterminowych należności jednostki podlegających zaliczeniu na dochody budżetowe (dochody, których termin płatności ustalony w decyzji przypada na lata następne po roku, w którym dokonane są księgowania) w korespondencji z kontem 840 Na stronie Ma konta 226 księguje się: -przeniesienie należności długoterminowych na krótkoterminowe w wysokości raty należnej za dany rok, raty należności z tytułu należności, z tytułu innych dochodów budżetowych w korespondencji z kontem 221 -równowartość mienia zwróconego przez spółki w korespondencji z kontem 015 lub zlikwidowanego w korespondencji z kontem 855. Konto 226 wykazuje saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych należności budżetowych oraz wartość mienia zlikwidowanych przedsiębiorstw. Konto 227 Rozliczenie dochodów ze środków funduszy pomocowych" Konto 227 służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami z tytułu zrealizowanych dochodów dotyczących funduszy pomocowych. Na stronie Wn konta 227 księguje się dochody. Zrealizowane przez jednostkę w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań jednostek w korespondencji z kontem 907. Na stronie Ma konta 227 ujmuje się przelewy dochodów na rachunek środków funduszy pomocowych, dokonane przez jednostki, które zrealizowały dochody w korespondencji z kontem 137. Konto 227 może wykazywać dwa salda. Konto 228 Rozliczenie wydatków ze środków funduszy pomocowych"

24 Konto 228 służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami z tytułu dokonywanych przez te jednostki wydatków ze środków funduszy pomocowych. Na strome Wn konta 228 ujmuje się środki przelane z rachunków środków funduszy pomocowych na pokrycie wydatków jednostek w korespondencji z kontem 137. Na stronie Ma konto 228 księguje się wydatki dokonane przez jednostki w korespondencji z kontem 908. Saldo Wn konta 228 oznacza stan przelanych środków funduszy pomocowych na rachunku jednostek, lecz jeszcze niewykorzystanych na pokrycie wydatków Konto Pozostałe rozrachunki publiczno - prawne" Konto 229 służy do ewidencji innych niż z budżetami rozrachunków publicznoprawnych, do których stosuje się przepisy ustawy o zobowiązaniach podatkowych (np. z ZUS) Na stronie Wn konta 229 ujmuje się należności oraz spłatę i zmniejszenia zobowiązań, a na stronie Ma konta 229 zobowiązania, spłatę i zmniejszenia należności z tytułu rozrachunków publicznoprawnych. Ewidencję szczegółową prowadzi się wg tytułów rozrachunków i instytucji, z którymi dokonywane są rozliczenia. Konto 229 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań. Konto 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń" Konto 231 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami jednostki i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych. Na stronie Wn konta 231 ujmuje się w szczególności: -wypłaty pieniężne, przelewy wynagrodzeń -wypłaty zaliczek na poczet wynagrodzeń -wartość świadczeń rzeczowych zaliczanych do wynagrodzeń -potrącenia z wynagrodzeń obciążające pracownika dokonywane w liście płac Na stronie Ma konta 231 ujmuje się zobowiązania jednostki z tytułu wynagrodzeń. Konto 231 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań jednostki z tytułu wynagrodzeń. Konto 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami" Konto 234 służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z wszelkich innych tytułów niż wynagrodzenia.na stronie Wn konta 234 ujmuje się: -wypłacane pracownikom zaliczki i sumy na wydatki obciążające jednostkę należności od pracowników z tytułu dokonanych przez jednostkę świadczeń odpłatnych -należności z tytułu pożyczek z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych należności i roszczenia od pracowników z tytułu niedoborów i szkód zapłacone zobowiązania wobec pracowników Na stronie Ma konta 234 ujmuje się w szczególności:

25 -wydatki wyłożone przez pracowników na rzecz jednostki -rozlicznie zaliczek i zwroty środków pieniężnych -wpływy należności od pracowników Do konta 234 prowadzi się szczegółową ewidencję zapewniającą możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań z poszczególnymi pracownikami wg tytułów rozrachunków. Konto 234 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, saldo Ma Ma stan zobowiązań wobec pracowników. Konto Pozostałe rozrachunki" Konto 240 służy do ewidencji należności i roszczeń nie objętych ewidencją na kontach Na stronie Wn konta 240 ujmuje się należności i roszczenia, oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań. Na stronie Ma ujmuje się powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenia należności i roszczeń. Konto 240 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, saldo Ma stan zobowiązań. Konto odpisy aktualizujące należności" Konto 290 służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności wątpliwe i odsetek od należności przypisanych, a nie wpłaconych. Saldo konta 290 oznacza wartość odpisów aktualizujących należność oraz wartość należnych, a jeszcze niezapłaconych przez kontrahentów jednostek odsetek. ZESPÓŁ 3 MATERIAŁY I TOWARY" Konto Materiały" Konto 310 służy do ewidencji zapasów materiałów służących do prowadzenia działalności pomocniczej. Przychód i rozchód zakupionych materiałów odnosi się bezpośrednio w ciężar konta kosztów (Wn konto 400). Na ostatni dzień roku budżetowego nie zużyte materiały podlegają zinwentaryzowaniu. Spisane ilości wycenia się wg cen zakupu lub nabycia i odnosi się na saldo Wn konta 310, Ma ZESPÓŁ 4 KOSZTY WEDŁUG RODZAJÓW I ICH ROZLICZENIE" Konto Koszty według rodzajów" Konto 400 służy do ewidencji kosztów prostych według rodzaju. Na stronie Wn konta 400 ujmuje się poniesione koszty, a na stronie Ma ich zmniejszenia. Ewidencję analityczną konta 400 prowadzi się według podziałek klasyfikacji budżetowej. Saldo konta 400 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860 Straty i zyski