Dział IV a Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne.

Transkrypt

1 Dział IV a Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne. Opracowanie merytoryczne i prowadzenie : Marcin Glazer / Jolanta Motyka

2 Uwaga! Szanowni Państwo! Uprzejmie informujemy, że udostępnione materiały objęte są prawami autorskimi. Pliki pobierane z indywidualnych kont osób zalogowanych na naszej platformie kursowej zostały oznaczone specjalnymi znacznikami umożliwiającymi identyfikację źródła pochodzenia pliku. Informujemy również, że jako Wydawnictwo zostaliśmy zobowiązani do nadzoru nad prawami autorskimi naszych współpracowników, a nadzór ten jest sprawowany poprzez wyspecjalizowane kancelarie prawne. Z pozdrowieniami Jolanta Motyka Podatkowa Oficyna Wydawnicza

3 IVa Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne. Pytanie 1. Interpretacje ogólne ministra właściwego do spraw finansów publicznych.

4 Pytanie 1. Interpretacje ogólne ministra właściwego do spraw finansów publicznych. Konspekt wypowiedzi: 1) Podstawa prawna 2) Interpretacja ogólna (ORD-OG) - cel/organ uprawniony do wydania/tryb wydania/sposób publikacji ORD-OG/znaczenia dla podatnika Podstawa prawna: Art. 14a Ordynacji Podatkowej

5 Pytanie 1. Interpretacje ogólne ministra właściwego do spraw finansów publicznych. Cel/organ uprawniony do wydania/tryb wydania 1) Interpretacja ogólna to instrument prawno-podatkowy stosowany przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych w dążeniu do zapewnienia jednolitego stosowania przepisów prawa podatkowego przez organy podatkowe. 2) Uprawnienie do wydania interpretacji ogólnej posiada wyłącznie minister właściwy do spraw finansów publicznych. 3) Minister właściwy do spraw finansów publicznych wydaje interpretację ogólną z urzędu lub na wniosek podmiotu zainteresowanego, z wyłączeniem organu administracji publicznej.

6 Pytanie 1. Interpretacje ogólne ministra właściwego do spraw finansów publicznych. Sposób publikacji ORD-OG/znaczenia dla podatnika 4) Interpretacje ogólne są publikowane w Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów oraz zamieszczane w Biuletynie Informacji Publicznej (adres wyszukiwarki: 5) Zastosowanie się do interpretacji ogólnej przed jej zmianą nie może szkodzić temu, kto się do niej zastosował, jak również w przypadku nieuwzględnienia jej w rozstrzygnięciu sprawy podatkowej (zasada nieszkodzenia).

7 IVa Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne. Pytanie 6. Zasady i tryb wydawania interpretacji indywidualnych przepisów prawa podatkowego.

8 Pytanie 6. Zasady i tryb wydawania interpretacji indywidualnych przepisów prawa podatkowego. Konspekt wypowiedzi: 1) Podstawa prawna odpowiedzi 2) Interpretacja indywidualna (ORD-IN) - cel/organ uprawniony do jej wydania/tryb i termin wydania/sposób publikacji/znaczenia dla podatnika Podstawa prawna: Art. 14b Ordynacji Podatkowej

9 Pytanie 6. Zasady i tryb wydawania interpretacji indywidualnych przepisów prawa podatkowego. Cel/organ uprawniony do wydania ORD-IN/tryb i termin wydania 1) Interpretacja indywidualna stanowi instrument wykładni przepisów prawa podatkowego w indywidualnym stanie faktycznym lub zdarzeniu przyszłym dotyczącym bezpośrednio podmiotu składającego wniosek o jej wydanie. 2) Interpretacja indywidualna wydawana jest przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej lub wójta, burmistrza (prezydenta miasta), starostę, marszałka województwa (stosowanie do ich właściwości), wyłącznie na wniosek podmiotu zainteresowanego. 3) Interpretację indywidualną powinna być wydana bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w terminie 3 miesięcy od dnia otrzymania wniosku podmiotu zainteresowanego (wnioskodawcy).

10 Pytanie 6. Zasady i tryb wydawania interpretacji indywidualnych przepisów prawa podatkowego. Występuje zainteresowany tj. podmiot, który wnioskuje o wydanie indywidualnej interpretacji w swojej własnej sprawie. Przepisy ordynacji podatkowej dodatkowo przewidują możliwość wniesienia wniosku wspólnego przez dwa lub więcej podmiotów zainteresowanych; Obowiązek wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego oraz do przedstawienia własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej tego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Oświadczenie pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania, że elementy stanu faktycznego objęte wnioskiem o wydanie interpretacji w dniu złożenia wniosku: (a) nie są przedmiotem toczącego się postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celnoskarbowej, (b) sprawa nie została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego. Fałszywe oświadczenie - interpretacja indywidualna nie wywołuje skutków prawnych

11 Pytanie 6. Zasady i tryb wydawania interpretacji indywidualnych przepisów prawa podatkowego. Sposób publikacji ORD-IN/znaczenia dla podatnika 1) Interpretacja indywidualna, po usunięciu danych identyfikujących wnioskodawcę oraz inne podmioty wskazane w treści interpretacji, jest niezwłocznie zamieszczana w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych (vide: 2) Zastosowanie się do interpretacji indywidualnej przed jej zmianą, stwierdzeniem jej wygaśnięcia lub przed doręczeniem organowi podatkowemu odpisu prawomocnego orzeczenia sądu administracyjnego uchylającego interpretację indywidualną nie może szkodzić wnioskodawcy, jak również w przypadku nieuwzględnienia jej w rozstrzygnięciu sprawy podatkowej (zasada nieszkodzenia).

12 IVa Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne. Pytanie 48. Negatywny zakres przedmiotowy interpretacji indywidualnych.

13 Pytanie 48. Negatywny zakres przedmiotowy interpretacji indywidualnych. Konspekt wypowiedzi: 1) Podstawa prawna odpowiedzi 2) Jakie przepisy nie mogą być przedmiotem wniosku o wydanie interpretacji indywidualnych? Podstawa prawna: Art. 14b 2a Ordynacji Podatkowej

14 Pytanie 48. Negatywny zakres przedmiotowy interpretacji indywidualnych. Przedmiotem wniosku o interpretację indywidualną nie mogą być przepisy prawa podatkowego 1) regulujące właściwość, uprawnienia i obowiązki organów podatkowych, 2) w zakresie objętym wiążącymi informacjami stawkowymi (WIS), 3) mające na celu przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania, m.in. dotyczące: klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania, definicji rzeczywistego właściciela w podatkach dochodowych, transakcji mających na celu uzyskanie korzyści podatkowej, których przedmiotem jest połączenie, podział spółek, wymiany udziałów lub wniesienia wkładu niepieniężnego zgodnie z ustawami o podatkach dochodowych.

15 Pytanie 48. Negatywny zakres przedmiotowy interpretacji indywidualnych. Art.14b Ordynacji podatkowej 1a. W zakresie objętym wiążącymi informacjami stawkowymi, o których mowa w przepisach ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, nie wydaje się interpretacji indywidualnych. ( ) 2a. Przedmiotem wniosku o interpretację indywidualną nie mogą być przepisy prawa podatkowego: 1) regulujące właściwość, uprawnienia i obowiązki organów podatkowych; 2) mające na celu przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania, które odnoszą się do nadużycia przepisów prawa podatkowego, prowadzenia rzeczywistej działalności gospodarczej lub podejmowania działań w sposób sztuczny lub bez uzasadnienia ekonomicznego, w tym: a) zawarte w dziale IIIA w rozdziale 1, b) zawarte w art. 5a pkt 33d, art. 24 ust. 19 i 20, art. 30f ust. 18, 20 i 20a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 4a pkt 29, art. 12 ust. 13 i 14, art. 22c, art. 24a ust. 16, 18 i 18a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, c) dotyczące przychodów zagranicznej jednostki kontrolowanej pochodzących z transakcji z podmiotami powiązanymi, w przypadku gdy jednostka nie wytwarza w związku z tymi transakcjami wartości dodanej pod względem ekonomicznym lub wartość ta jest znikoma, zawarte odpowiednio w art. 30f ust. 3 pkt 3 lit. b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych i art. 24a ust. 3 pkt 3 lit. b ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, d) środki ograniczające umowne korzyści.

16 IVa Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne. Pytanie 5. Interpretacje wydawane przez samorządowe organy podatkowe.

17 Pytanie 5. Interpretacje wydawane przez samorządowe organy podatkowe. Konspekt wypowiedzi: 1) Podstawa prawna odpowiedzi 2) Samorządowe organy podatkowe uprawnione do wydawana interpretacji indywidualnych (ORD-IN)? 3) Jaki może być zakres przedmiotowy wydawanych przez te organy interpretacji indywidualnych? Podstawa prawna: Art. 14j Ordynacji Podatkowej

18 Pytanie 5. Interpretacje wydawane przez samorządowe organy podatkowe. Interpretacje indywidualne, stosownie do swojej właściwości, wydają 1) wójt, 2) burmistrz (prezydent miasta), 3) starosta, 4) marszałek województwa.

19 Pytanie 5. Interpretacje wydawane przez samorządowe organy podatkowe. Samorządowe organy podatkowe są organami właściwymi rzeczowo do wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego w sprawach: podatku opłaty od nieruchomości, targowej, środków transportowych, od posiadania psów, rolnego, miejscowej, leśnego, reklamowej

20 IVa Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne. Pytanie 3. Zasady ochrony prawnej wnioskodawcy, wyłączenia spod ochrony.

21 Pytanie 3. Zasady ochrony prawnej wnioskodawcy, wyłączenia spod ochrony. Konspekt wypowiedzi: 1) Podstawa prawna odpowiedzi 2) Kiedy znajduje zastosowanie ochronią prawna związana z wydaną interpretacją indywidualną i na czym polega (zasada nieszkodzenia)? 3) Kiedy ochrona prawna jest wyłączona? Podstawa prawna: Art. 14k-14nb Ordynacji Podatkowej

22 Pytanie 3. Zasady ochrony prawnej wnioskodawcy, wyłączenia spod ochrony. Podatnik otrzymał od Dyrektora KIS interpretację indywidualną stwierdzającą, że przedstawione przez niego stanowisko w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego jest prawidłowe. Podatnik dokonał rozliczeń podatkowych, z uwzględnieniem pozytywnej dla niego interpretacji podatkowej. Po roku czasu ten sam podatnik otrzymał postanowienie Dyrektora KIS o stwierdzeniu wygaśnięcia otrzymanej interpretacji indywidulanej w związku z jej niezgodnością z ORD-OG wydaną w takim samym stanie prawnym. Jaki są konsekwencje takiej sytuacji dla podatnika? Zastosowanie się do interpretacji indywidualnej przed: a) jej zmianą, b) stwierdzeniem jej wygaśnięcia, lub c) przed doręczeniem organowi podatkowemu odpisu prawomocnego orzeczenia sądu administracyjnego uchylającego interpretację indywidualną nie może szkodzić wnioskodawcy, jak również w przypadku nieuwzględnienia jej w rozstrzygnięciu sprawy podatkowej.

23 Pytanie 3. Zasady ochrony prawnej wnioskodawcy, wyłączenia spod ochrony. Kiedy znajduje zastosowanie ochronią prawna związana z wydaną interpretacją indywidualną i na czym polega? Kiedy podatnik zastosował się do interpretacji podatkowej (przed jej zmianą, stwierdzeniem wygaśnięcia, prawomocnym uchyleniem). W zakresie związanym z zastosowaniem się do takiej interpretacji: 1) nie wszczyna się postępowania w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe, 2) wszczęte postępowania w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe umarza się, oraz 3) nie nalicza się odsetek za zwłokę.

24 Pytanie 3. Zasady ochrony prawnej wnioskodawcy, wyłączenia spod ochrony. na czym polega c.d.? Zastosowanie się do interpretacji, która następnie została zmieniona, której wygaśnięcie stwierdzono lub która nie została uwzględniona w rozstrzygnięciu sprawy podatkowej, powoduje zwolnienie z obowiązku zapłaty podatku w zakresie wynikającym ze zdarzenia będącego przedmiotem interpretacji, jeżeli: 1) zobowiązanie nie zostało prawidłowo wykonane w wyniku zastosowania się do interpretacji, która uległa zmianie, lub interpretacji nieuwzględnionej w rozstrzygnięciu sprawy podatkowej oraz 2) skutki podatkowe związane ze zdarzeniem, któremu odpowiada stan faktyczny będący przedmiotem interpretacji, miały miejsce po opublikowaniu interpretacji ogólnej albo po doręczeniu interpretacji indywidualnej.

25 Pytanie 3. Zasady ochrony prawnej wnioskodawcy, wyłączenia spod ochrony. Kiedy ochrona prawna jest wyłączona? Przepisów o ochronie prawnej wnioskodawcy interpretacji indywidualnej nie stosuje się, jeżeli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej stanowi element czynności będących przedmiotem decyzji wydanej: a) z zastosowaniem przepisów o unikaniu opodatkowania, b) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa w podatku od towarów i usług, c) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

26 IVa Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne. Pytanie 2. Ogólne wyjaśnienie przepisów prawa podatkowego dotyczące stosowania tych przepisów (objaśnienia podatkowe).

27 Pytanie 2. Ogólne wyjaśnienie przepisów prawa podatkowego dotyczące stosowania tych przepisów (objaśnienia podatkowe). Konspekt wypowiedzi: 1) Podstawa prawna odpowiedzi 2) Cel i znaczenie/organ uprawniony do wydania objaśnień podatkowych/tryb wydania/sposób publikacji/znaczenie dla podatnika Podstawa prawna: Art. 14a 1 pkt 2 Ordynacji Podatkowej

28 Pytanie 2. Ogólne wyjaśnienie przepisów prawa podatkowego dotyczące stosowania tych przepisów (objaśnienia podatkowe). Cel i znaczenie/organ uprawniony do wydania objaśnień podatkowych/tryb wydania 1) Objaśnienia podatkowe to instrument prawno-podatkowy stosowany przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych w celu zapewnienia jednolitego stosowania przepisów prawa podatkowego przez organy podatkowe. 2) Uprawnienie do wydania objaśnień podatkowych posiada wyłącznie minister właściwy do spraw finansów publicznych. 3) Minister właściwy do spraw finansów publicznych wydaje objaśnienia podatkowe wyłącznie z urzędu.

29 Pytanie 2. Ogólne wyjaśnienie przepisów prawa podatkowego dotyczące stosowania tych przepisów (objaśnienia podatkowe). Sposób publikacji objaśnień podatkowych/znaczenie dla podatnika 4) Objaśnienia podatkowe są zamieszczane w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych pod nazwą Objaśnienia podatkowe - wraz z oznaczeniem daty ich zamieszczenia. 5) Zastosowanie się do objaśnień podatkowych przed ich zmianą nie może szkodzić temu, kto się do niej zastosował, jak również w przypadku nieuwzględnienia ich w rozstrzygnięciu sprawy podatkowej (zasada nieszkodzenia).

30 IVa Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne. Pytanie 49. Instytucja objaśnień podatkowych.

31 Pytanie 49. Instytucja objaśnień podatkowych. Konspekt wypowiedzi: 1) Podstawa prawna odpowiedzi 2) Czym są objaśnienia podatkowe/kto wydaje/kto i kiedy może zmienić? 3) Jakie skutki rodzi zastosowanie się do OP przez podatnika? Podstawa prawna: Art. 14a 1 pkt 2 Ordynacji Podatkowej

32 Pytanie 49. Instytucja objaśnień podatkowych. Czym są objaśnienia podatkowe/kto wydaje/kto i kiedy może zmienić? 1) Objaśnienia podatkowe to ogólne wyjaśnienia przepisów prawa podatkowego dotyczące stosowania tych przepisów. 2) Objaśnienia podatkowe wydaje wyłącznie minister właściwy do spraw finansów publicznych z urzędu. 3) Minister właściwy do spraw finansów publicznych może z urzędu zmienić objaśnienia podatkowe, jeżeli stwierdzi ich nieprawidłowość, uwzględniając w szczególności orzecznictwo sądów, Trybunału Konstytucyjnego lub Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej.

33 Pytanie 49. Instytucja objaśnień podatkowych. Jakie skutki rodzi zastosowanie się do OP przez podatnika? W przypadku zastosowania się przez podatnika w danym okresie rozliczeniowym do objaśnień podatkowych stosuje się odpowiednio przepisy dotyczące ochrony prawno-podatkowej (zasada nieszkodzenia).

34 IVa Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne. Pytanie 50. Pojęcie utrwalonej praktyki interpretacyjnej organów KAS.

35 Pytanie 50. Pojęcie utrwalonej praktyki interpretacyjnej organów KAS. Konspekt wypowiedzi: 1) Podstawa prawna odpowiedzi 2) Kto kreuje utrwaloną praktykę interpretacyjną (UPI)? 3) Co rozumie się pod tym pojęciem UPI (wyjaśnienia/stany/okres)? Podstawa prawna: Art. 14n 5-6 Ordynacji Podatkowej

36 Pytanie 50. Pojęcie utrwalonej praktyki interpretacyjnej organów KAS. Kto kreuje utrwaloną praktykę interpretacyjną? sami podatnicy wnioskujący o wydanie interpretacji indywidualnej oraz organy podatkowe uprawnione do ich wydania, w szczególności Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.

37 Pytanie 50. Pojęcie utrwalonej praktyki interpretacyjnej organów KAS. Co rozumie się pod tym pojęciem UPI? Przez utrwaloną praktykę interpretacyjną, rozumie się wyjaśnienia: 1) zakresu stosowania przepisów prawa podatkowego oraz 2) sposobu stosowania przepisów prawa podatkowego, dominujące w interpretacjach indywidualnych wydawanych: 1) w takich samych stanach faktycznych lub 2) w odniesieniu do takich samych zdarzeń przyszłych, oraz 3) w takim samym stanie prawnym, w trakcie okresu rozliczeniowego oraz w okresie 12 miesięcy przed rozpoczęciem tego okresu rozliczeniowego.

38 IVa Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne. Pytanie 4. Pojęcie utrwalonej praktyki administracyjnej i zasady jej funkcjonowania.

39 Pytanie 4. Pojęcie utrwalonej praktyki administracyjnej i zasady jej funkcjonowania. Konspekt wypowiedzi: 1) Podstawa prawna odpowiedzi 2) Pojęcie utrwalonej praktyki interpretacyjnej (UPI)? 3) Relacja pomiędzy UPI, a ORD-OG i OP? 4) Zasada nieszkodzenia Podstawa prawna: Art. 14n 5-6 Ordynacji Podatkowej

40 Pytanie 4. Pojęcie utrwalonej praktyki administracyjnej i zasady jej funkcjonowania. Pojęcie utrwalonej praktyki interpretacyjnej Utrwalona praktyka interpretacyjna to wyjaśnienia zakresu i sposobu stosowania przepisów prawa podatkowego, dominujące w interpretacjach indywidualnych (dominujące w jakim okresie? Jakie interpretacje podatkowe możemy ze sobą zestawić w celu ustalenia UPI?)

41 Pytanie 4. Pojęcie utrwalonej praktyki administracyjnej i zasady jej funkcjonowania. Pojęcie utrwalonej praktyki interpretacyjnej dominujące w interpretacjach indywidualnych wydawanych w takich samych stanach faktycznych lub w odniesieniu do takich samych zdarzeń przyszłych oraz w takim samym stanie prawnym, w trakcie okresu rozliczeniowego, w którym podatnik się do nich zastosował oraz w okresie 12 miesięcy przed rozpoczęciem tego okresu rozliczeniowego.

42 Pytanie 4. Pojęcie utrwalonej praktyki administracyjnej i zasady jej funkcjonowania. UPI, a ORD-OG lub objaśnienia podatkowe W przypadku gdy do okresu rozliczeniowego oraz okresu 12 miesięcy przed rozpoczęciem tego okresu rozliczeniowego zastosowanie mają wydane w odniesieniu do takiego samego zagadnienia interpretacja ogólna lub objaśnienia podatkowe, wydane w takim samym stanie prawnym przed rozpoczęciem lub w trakcie okresu rozliczeniowego, począwszy od dnia opublikowania takiej interpretacji ogólnej lub zamieszczenia takich objaśnień podatkowych przez utrwaloną praktykę interpretacyjną, należy rozumieć odpowiednio wyjaśnienie zakresu i sposobu stosowania przepisów prawa podatkowego wynikające z interpretacji ogólnej lub wyjaśnienia przepisów prawa podatkowego, dotyczące stosowania tych przepisów, zawarte w objaśnieniach podatkowych.

43 Pytanie 4. Pojęcie utrwalonej praktyki administracyjnej i zasady jej funkcjonowania. Zasada nieszkodzenia a UPI 1) Zastosowanie się przez podatnika w danym okresie rozliczeniowym do utrwalonej praktyki interpretacyjnej organów KAS, przed jej zmianą nie może szkodzić temu podatnikowi, także w sytuacji jej nieuwzględnienia w rozstrzygnięciu sprawy podatkowej. 2) W tym zakresie nie wszczyna się więc postępowania w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe, a postępowanie wszczęte w tych sprawach umarza się oraz nie nalicza się odsetek za zwłokę (zasada nieszkodzenia).

44 IVa Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne. Pytanie 7. Zasada rozstrzygania wątpliwości na korzyść podatnika wyrażona w Ordynacji Podatkowej

45 Pytanie 7. Zasada rozstrzygania wątpliwości na korzyść podatnika wyrażona w Ordynacji Podatkowej. Konspekt wypowiedzi: 1) Podstawa prawna odpowiedzi 2) Na czym polega zasada in dubio pro tributario? 3) Czego dotyczy zasada in dubio pro tributario? 4) Kto jest bezpośrednim adresatem tej normy? Podstawa prawna: Art. 2a Ordynacji Podatkowej

46 Pytanie 7. Zasada rozstrzygania wątpliwości na korzyść podatnika wyrażona w Ordynacji Podatkowej. 1) Niedające się usunąć wątpliwości co do treści przepisów prawa podatkowego rozstrzyga się na korzyść podatnika. (zasada in dubio pro tributario) 2) Zasada in dubio pro tributario dotyczy wyłącznie wątpliwości co do treści przepisów prawa podatkowego, nie zaś wątpliwości w przedmiocie stanu faktycznego. 3) Bezpośrednim adresatem tej normy jest organ podatkowy, który rozstrzyga sprawę podatkową.

47 Pytanie 76. Porozumienie inwestycyjne w świetle przepisów Ordynacji podatkowej.

48 Konspekt wypowiedzi. 1. Podstawa prawna 2. Czym jest porozumienie inwestycyjne? 3. Jaki organ właściwy w sprawie porozumienia inwestycyjnego? 4. Do kogo należy inicjatywa w rozpoczęciu postępowania? 5. Jak rozumieć pojęcie inwestora i inwestycji? 6. Jaki jest zakres porozumienia inwestycyjnego? 7. Jaki jest okres i forma zawarcia porozumienia inwestycyjnego? 1. Podstawa prawna Art. 20 zs Ordynacji Podatkowej

49 Pytanie 76 Porozumienie inwestycyjne w świetle przepisów Ordynacji podatkowej 1. Czym jest porozumienie inwestycyjne? - umowa w sprawie skutków podatkowych inwestycji planowanej lub rozpoczętej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, - służy realizacji zasady pewności prawa podatkowego oraz zapewnieniu jednolitej i spójnej wykładni przepisów prawa podatkowego.

50 Pytanie 76 Porozumienie inwestycyjne w świetle przepisów Ordynacji podatkowej 2. Jaki organ właściwy w sprawie porozumienia inwestycyjnego? - Minister właściwy do spraw finansów publicznych

51 Pytanie 76 Porozumienie inwestycyjne w świetle przepisów Ordynacji podatkowej 3. Jaki organ właściwy w sprawie porozumienia inwestycyjnego? - Minister właściwy do spraw finansów publicznych

52 Pytanie 76 Porozumienie inwestycyjne w świetle przepisów Ordynacji podatkowej 4. Do kogo należy inicjatywa w rozpoczęciu postępowania? - inwestor albo grupa inwestorów, w szczególności utworzone w związku z inwestycją konsorcjum, spółka, oddział lub przedstawicielstwo

53 Pytanie 76 Porozumienie inwestycyjne w świetle przepisów Ordynacji podatkowej 5. Jak rozumieć pojęcie inwestora i inwestycji? - inwestorem j- każdy, kto planuje lub rozpoczął inwestycję na terytorium RP; - inwestycja - przedsięwzięcie spełniające kryteria ustawy o wspieraniu nowych inwestycji, którego wartość wynosi co najmniej zł (do dnia 31 grudnia 2024 r. wartość inwestycji musi wynosić co najmniej zł).

54 Pytanie 76 Porozumienie inwestycyjne w świetle przepisów Ordynacji podatkowej 6. Jaki jest zakres porozumienia inwestycyjnego? 1. ocenę, że cena transferowa transakcji kontrolowanej jest ustalona na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane, 2. ocenę, że do korzyści podatkowej wskazanej we wniosku o zawarcie porozumienia inwestycyjnego nie ma zastosowania przepis klauzuli przeciw unikaniu opodatkowania, 3. klasyfikację i rodzaj wyrobu akcyzowego lub klasyfikację samochodu osobowego w układzie odpowiadającym Nomenklaturze Scalonej (CN), 4. opis i klasyfikację towaru lub usługi oraz właściwą stawkę podatku VAT. 5. interpretację przepisów prawa podatkowego w zakresie wyżej nieobjętym.

55 Pytanie 76 Porozumienie inwestycyjne w świetle przepisów Ordynacji podatkowej 7. Jaki jest okres i forma zawarcia porozumienia inwestycyjnego? - 5 lat od daty wydania; - umowa pomiędzy MF a inwestorem; - podlega opłacie wstępnej i głównej.

56 Dziękujemy za uwagę ;) Opracowanie merytoryczne i prowadzenie : Marcin Glazer / Jolanta Motyka (lektor)