Warszawa, dnia /~ maja 2015 r. RZECZPOSPOLIT A POLSKA MINISTER FINANSÓW DD MZG. Pan Maciej Berek Sekretarz Rady Ministrów

Transkrypt

1 Warszawa, dnia /~ maja 2015 r. RZECZPOSPOLIT A POLSKA MINISTER FINANSÓW DD MZG Materiał do rozpatrzenia na posiedzeniu Rady Ministrów w dniu 26 maja 2015 r. KANCELARIA PREZESA RADY MINISTRÓW Departament Rady Ministrów RM CZŁONKOWIE RADY MTNISTRÓW Przedstawiam dokument rządow y zgłoszony przez Ministra Finansów- do rozpatrzenia. (-) Sekretarz Rady M injstrów Pan Maciej Berek Sekretarz Rady Ministrów Stosownie do postanowień 81 uchwały Nr 190 Rady Ministrów z dnia 29 października 2013 r. Regulamin pracy Rady Ministrów (M.P. poz. 979), przekazuję w załączeniu projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, z uprzejmą prośbą o jego rozpatrzenie na najbliższym posiedzeniu Rady Ministrów. Projekt ten został opracowany bez uprzedniego przyjęcia założeń i jest ujęty w Wykazie prac legislacyjnych Rady Ministrów (UA56). W projekcie zakłada się wprowadzenie możliwości zaliczania do kosztów uzyskania przychodów, kosztów ponoszonych przez pracodawcę na utworzenie i prowadzenie zakładowego żłobka, klubu dziecięcego lub przedszkola a także świadczenia w postaci dofinansowania dla pracownika z tytułu uczęszczania jego dziecka do żłobka, klubu dziecięcego lub przedszkola, w tym zakładowego, lub objęcia dziecka pracownika opieką sprawowaną przez dziennego opiekuna. Kwota kosztów z tytułu prowadzenia zakładowej placówki oraz dofinansowania, zaliczana do kosztów podatkowych byłaby w ramach limitu- do wysokości 400 zł (żłobki, kluby dziecięce i dzienny opiekun) lub 200 zł (przedszkola) miesięcznie na jedno dziecko. Natomiast koszty z tytułu utworzenia zakładowej placówki podlegałyby zaliczeniu do kosztów podatkowych na ogólnych zasadach, np. poprzez odpisy amortyzacyjne, bez uwzględniania powyższego limitu. Jednocześnie proponuje się wprowadzić zwolnienie w podatku dochodowym od osób fizycznych dla świadczeń otrzymanych od pracodawcy z tytułu objęcia dziecka pracownika opieką sprawowaną przez dziennego opiekuna lub uczęszczania dziecka pracownika do żłobka, klubu dziecięcego lub przedszkola (do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie odpowiednio kwoty 400 zł lub 200 zł na każde dziecko). Projekt był przedmiotem uzgodnień z członkami Rady Ministrów, Szefem Kancelarii Prezesa Rady Ministrów oraz z Rządowym Centrum Legislacji. Kancelaria Prezesa Rady Ministrów! Departament Rady Ministrów wp;,:;! 1 s -u~ i ul Swtętokrzyska t3 Warszawa/ ' te l

2 W dniu 7 maja 2015 r. projekt ustawy został rozpatrzony przez Stały Komitet Rady Ministrów, który przyjął i rekomendował Radzie Ministrów. Jednocześnie zostały przyjęte następujące ustalenia: Minister Finansów uzgodnił uwagi Ministra Pracy i Polityki Społecznej i poinformował, iż przyjmuje je w sposób ustalony z Ministrem Pracy i Polityki Społecznej, tj. objęcia zwolnieniem z opodatkowania dofinansowania otrzymanego przez osobę fizyczną z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych w związku z pobytem dzieci uprawionych do tych świadczeń w przedszkolu, a także kwot świadczeń dla pracowników i kosztów uzyskania przychodów dla pracodawców - przyjęto 200 zł dla przedszkoli i 400 zł dla żłobków i klubów dziecięcych, uwagi Ministra Obrony Narodowej i Ministra Spraw Zagranicznych - wyjaśniono. Zgodnie z propozycją i uwagami Rządowego Centrum Legislacji, brzmienie przepisów projektu zostało doprecyzowane w uzgodnieniu z RCL. Jednocześnie zgodnie z uwagami Rządowego Centrum Legislacji w projekcie ustawy w proponowanych przepisach art. 22 ust. l p pkt 2 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 15 ust. 1za pkt 2 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych zrezygnowano ze słów "w tym zakładowego". Związane jest to z faktem, iż koszty pracodawcy z tytułu prowadzenia zakładowej placówki objęte są regulacją zawartą w lit. a) tych przepisów. Projekt ustawy został zwolniony z obowiązku rozpatrzenia przez Komisję Prawniczą. Projekt ustawy został uzgodniony z Komisją Wspólną Rządu i Samorządu Terytorialnego. W związku z powyższym wnoszę o przyjęcie projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w załączonej wersji. Jednocześnie uprzejmie informuję, że zgodnie z opinią Ministra Spraw Zagranicznych z dnia 4 maja 2015 r., nr DPUE /4/ag, projekt ustawy nie jest sprzeczny z prawem Unii Europejskiej. Załączniki: l) 45 egz. projektu ustawy wraz z uzasadnieniem i OSR 2) opinia MSZ o zgodności projektu z prawem Unii Europejskiej, 3) raport z konsultacji, 4) płyta CD (wersja PDF + Word) 2

3 Projekt z dnia 14 maja 2015 r. USTAWA z dnia 2015 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych Art. l. W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm. 1 )) wprowadza się następujące zmiany: l) w art. 21 w ust. l : a) pkt 67a otrzymuje brzmienie: "67a) świadczenia otrzymane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, związane z pobytem dzieci osób uprawnionych do tych świadczeń w żłobkach, klubach dziecięcych lub przedszkolach;", b) po pkt 67a dodaje się pkt 67b w brzmieniu: "67b) świadczenia, które nie są finansowane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, otrzymane od pracodawcy z tytułu: a) objęcia dziecka pracownika opieką sprawowaną przez dziennego opiekuna lub uczęszczania dziecka pracownika do żłobka lub klubu dziecięcego, do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 400 zł, b) uczęszczania dziecka pracownika do przedszkola, do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 200 zł -na każde dziecko, o którym mowa wart. 27fust. l;"; 2) w art. 22 po ust. l o dodaje się ust. l p-1 s w brzmieniu: "lp. Kosztami uzyskania przychodów, z uwzględnieniem ust. 8, są także koszty poniesione przez pracodawcę, pod warunkiem że nie zostały sfinansowane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych: l) na utworzenie zakładowego żłobka, zakładowego klubu dziecięcego lub zakładowego przedszkola; Il Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2012 r. poz. 362, 440, 596, 769, 1278, 1342, 1448, 1529 i 1540, z 2013 r. poz. 21, 888, 985, 1027, 1036, 1287, 1304, 1387 i 1717, z 2014r.poz.223,312,567,598, 773,915,1052,1215,1328, 1563,1644, 1662i 1863orazz2015r.poz. 73, 211,25li478.

4 '' 2) z tytułu: a) prowadzenia zakładowego żłobka, zakładowego klubu dziecięcego lub zakładowego przedszkola, do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie, na każde dziecko pracownika, o którym mowa wart. 27fust. 1: - uczęszczające do żłobka lub klubu dziecięcego, kwoty 400 zł, -uczęszczające do przedszkola, kwoty 200 zł, b) dofinansowania dla pracownika wydatków, do wysokości nieprzekraczającej kwoty wydatków poniesionych i udokumentowanych przez pracownika, związanych z: - objęciem dziecka opieką sprawowaną przez dziennego opiekuna lub uczęszczaniem dziecka do żłobka lub klubu dziecięcego, nie więcej niż 400 zł miesięcznie na każde dziecko, o którym mowa wart. 27fust. l, - uczęszczaniem dziecka do przedszkola, nie więcej niż 200 zł miesięcznie na każde dziecko, o którym mowa wart. 27fust. l. lr. Przez koszty utworzenia zakładowego żłobka, zakładowego klubu dziecięcego lub zakładowego przedszkola, o których mowa w ust. l p pkt l, rozumie się koszty poniesione do dnia uzyskania wpisu do właściwego rejestru w zakresie spełniania warunków wymaganych do utworzenia żłobka, klubu dziecięcego lub przedszkola, w tym niezbędne koszty nabycia środków trwałych oraz wartości niemateńalnych i prawnych lub wytworzenia we własnym zakresie środków trwałych, przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji, modernizacji, remontu środków trwałych lub nabycia innych składników majątku, oraz koszty dotyczące środków trwałych oraz wartości niemateńalnych i prawnych lub innych składników majątku ponoszone po uzyskaniu wpisu do właściwego rejestru. l s. Przez koszty prowadzenia zakładowego żłobka, zakładowego klubu dziecięcego lub zakładowego przedszkola, o których mowa w ust. l p pkt 2 lit. a, rozumie się również odpłatne nabycie przez pracodawcę usługi polegającej na zapewnieniu dziecku pracownika, o którym mowa w art. 27f ust. l, opieki w żłobku, klubie dziecięcym lub przedszkolu."; 3) wart. 23 w ust. l pkt 42 otrzymuje brzmienie: "42) wydatków pracodawcy na działalność socjalną, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych; kosztem uzyskania przychodów są jednak świadczenia urlopowe wypłacone zgodnie z przepisami o zakładowym

5 -3- funduszu świadczeń socjalnych oraz koszty, o których mowa w art. 22 ust. l p pkt 2 " '. Art. 2. W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2014 r. poz. 851, z późn. zm?)) wprowadza się następujące zmiany: l) wart. 15: a) po ust. lz dodaje się ust. lza-lzc w brzmieniu: "lza. Kosztami uzyskania przychodów, z uwzględnieniem ust. 6, są także koszty poniesione przez pracodawcę, pod warunkiem że nie zostały sfmansowane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych: l) na utworzenie zakładowego żłobka, zakładowego klubu dziecięcego lub zakładowego przedszkola; 2) z tytułu: a) prowadzenia zakładowego żłobka, zakładowego klubu dziecięcego lub zakładowego przedszkola, do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie, na każde dziecko pracownika, o którym mowa w art. 27f ust. l ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm. 3 )): -uczęszczające do żłobka lub klubu dziecięcego, kwoty 400 zł, -uczęszczające do przedszkola, kwoty 200 zł, b) dofinansowania dla pracownika wydatków, do wysokości nieprzekraczającej przez pracownika, związanych z: kwoty wydatków poniesionych i udokumentowanych - objęciem dziecka opieką sprawowaną przez dziennego opiekuna lub uczęszczaniem dziecka do żłobka lub klubu dziecięcego, nie więcej niż 400 zł miesięcznie na każde dziecko, o którym mowa w art. 27f ust. l ustawy z dnia 26lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, - uczęszczaruem dziecka do przedszkola, me więcej niż 200 zł miesięcznie na każde dziecko, o którym mowa w art. 27f ust. l 2 > Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2014 r. poz. 915, 1138, 1146, 1215, 1328, 1457, 1563 i 1662 oraz z 2015 r. poz. 73 i ) Patrz odnośnik nr l.

6 ' >.. ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. lzb. Przez koszty utworzenia zakładowego żłobka, zakładowego klubu dziecięcego lub zakładowego przedszkola, o których mowa w ust. lza pkt l, rozumie się koszty poniesione do dnia uzyskania wpisu do właściwego rejestru w zakresie spełniania warunków wymaganych do utworzenia żłobka, klubu dziecięcego lub przedszkola, w tym niezbędne koszty nabycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych lub wytworzenia we własnym zakresie środków trwałych, przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji, modernizacji, remontu środków trwałych lub nabycia innych składników majątku, oraz koszty dotyczące środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych lub innych składników majątku ponoszone po uzyskaniu wpisu do właściwego rejestru. lzc. Przez koszty prowadzenia zakładowego żłobka, zakładowego klubu dziecięcego lub zakładowego przedszkola, o których mowa w ust. l za pkt 2 lit. a, rozumie się również odpłatne nabycie przez pracodawcę usługi polegającej na zapewnieniu dziecku pracownika, o którym mowa wart. 27f ust. l ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, opieki w żłobku, klubie dziecięcym lub przedszkolu.", b) ust. 4g otrzymuje brzmienie: "4g. Należności z tytułów, o których mowa wart. 12 ust. l i 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, oraz zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakład pracy stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który są należne, pod warunkiem że zostały wypłacone lub postawione do dyspozycji w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony. W przypadku uchybienia temu terminowi do należności tych stosuje się art. 16 ust. l pkt 57."; 2) w art. 16 w ust. l pkt 45 otrzymuje brzmienie: "45) wydatków pracodawcy na działalność socjalną, o której mow~ w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych; kosztem uzyskania przych~dów są jednak świadczenia urlopowe wypłacone zgodnie z przepisami o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych oraz koszty, o których mowa w art. 15 ust. l za pkt 2 " '.

7 -5- Art. 3. Ustawa wchodzi w życie z dniem l stycznia 2016 r. Za zgodność pod względem prawnym, Ie 'slacyjnym i redakcyjnym