Pani Ewa Bątkiewicz Dyrektor Zespołu Szkół Odzieżowych i Ekonomicznych w Krakowie, ul. Bulwarowej 33

Wielkość: px
Rozpocząć pokaz od strony:

Download "Pani Ewa Bątkiewicz Dyrektor Zespołu Szkół Odzieżowych i Ekonomicznych w Krakowie, ul. Bulwarowej 33"

Transkrypt

1 BK /09 Kraków, dnia.. Pani Ewa Bątkiewicz Dyrektor Zespołu Szkół Odzieżowych i Ekonomicznych w Krakowie, ul. Bulwarowej 33 Referat Kontroli Finansowej Biura Kontroli Wewnętrznej Urzędu Miasta Krakowa przeprowadził na podstawie upoważnienia nr 17/2009, podpisanego przez Prezydenta Miasta Krakowa, kontrolę kompleksową gospodarki finansowej, w kierowanej przez Panią jednostce, której wyniki zostały ujęte w dwustronnie podpisanym protokole kontroli. Zakres kontroli obejmował w szczególności: organizację jednostki w zakresie gospodarki finansowej, księgowość i sprawozdawczość budżetową, wykonanie planu finansowego, gospodarkę pieniężną i rozrachunki, gospodarkę rzeczowymi składnikami majątku (w tym inwentaryzację), gospodarkę środkami Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, gospodarkę prowadzoną w formie rachunku dochodów własnych. I. Ocena sposobu funkcjonowania jednostki kontrolowanej: Zespół Szkół Odzieżowych i Ekonomicznych im. Jana Matejki, z siedzibą w Krakowie przy ul. Bulwarowej 33, jest publiczną szkołą zawodową powołaną na podstawie Uchwały Nr CXV/1056/02 Rady Miasta Krakowa z dnia r. w sprawie rozwiązania Zespołu Szkół Zawodowych Nr 2 w Krakowie, zmiany siedziby szkół wchodzących w skład Zespołu i ich włączenia do Zespołu Szkół Odzieżowych Nr 2 w Krakowie oraz zmiany niektórych uchwał. Zespół Szkół Odzieżowych i Ekonomicznych działa jako samodzielna jednostka budżetowa, dla której organem prowadzącym jest Miasto Kraków, a nadzór pedagogiczny nad jednostką sprawuje Małopolski Kurator Oświaty. Szkoła realizuje cele i zadania określone w ustawie z dnia r. o systemie oświaty (tekst jednolity: Dz. U. z 2004 r. nr 256 poz z późn. zm.) oraz przepisach wydanych na jej podstawie. 1. W wyniku przeprowadzonej kontroli kompleksowej stwierdzono: W jednostce istnieje potrzeba usprawnienia mechanizmów kontroli finansowej, gdyż stwierdzone nieprawidłowości w pewnym zakresie były konsekwencją ich 1

2 nieskuteczności. W jednostce stwierdzono nieprzestrzeganie lub błędną interpretację przepisów prawych dotyczących gospodarki finansowej i rachunkowości jednostki budżetowej przez pracowników w ramach wykonywanych przez nich obowiązków. 2. Ustalenia kontroli wykazały następujące nieprawidłowości: w zakresie organizacji jednostki w zakresie gospodarki finansowej: 1. nieopracowanie procedur kontroli finansowej w zakresie gromadzenia środków publicznych obejmujących badanie i porównanie stanu faktycznego ze stanem wymaganym w zakresie dotyczącym procesów pobierania dochodów. Obowiązek opracowania ww. procedur wynika z art. 47 ust. 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. nr 249, poz z późn. zm.). Kierownik jednostki opracowuje procedury, o których mowa w art. 47 ust. 2 ww. ustawy, uwzględniając Komunikat Nr 13 Ministra Finansów z dnia 30 czerwca 2006 r. w sprawie standardów kontroli finansowej w jednostkach sektora finansów publicznych (Dz. Urz. MF nr 7 poz. 58), 2. opracowanie dokumentacji opisującej przyjęte zasady rachunkowości, w sposób nie w pełni spełniający wymogi z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 r., Dz. U. nr 76, poz. 694 z późn. zm.) poprzez m.in. niedostosowanie ZPK do faktycznie prowadzonej ewidencji księgowej, tj.: - ujęcie w ZPK wśród kont korespondujących z kontami zespołu 0 i 2, kont: 131 Rachunki bieżące i 400 Koszty według rodzaju, które nie funkcjonowały w ewidencji księgowej, - nieokreślenie nazw i zasad klasyfikowania zdarzeń na kontach zespołu 4 funkcjonujących w ewidencji księgowej, tj.: 411, 419, 420, 431, 440, 450, 460, 463, - ujęcie w opisie do konta 760 Pozostałe przychody i koszty zapisu, iż konto to służy do, cyt.: ewidencji przychodów i kosztów niezwiązanych bezpośrednio z działalnością jednostki, nie ewidencjonowanych na kontach 700, 730, 740, 750, podczas gdy w ZPK nie występowały konta 700, 730 i 740, - nieuwzględnienie w ZPK konta 132 Rachunki dochodów własnych jednostek budżetowych, które funkcjonowało w ewidencji księgowej, w zakresie księgowości i sprawozdawczości budżetowej: 3. prowadzenie ewidencji księgowej z naruszeniem przepisów ustawy o rachunkowości i rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. nr 142, poz z późn. zm.), polegające na: prowadzeniu dwóch oddzielnych księgach głównych: jedna wspólna dla działalności podstawowej i zakładowego funduszu świadczeń socjalnych oraz druga dla działalności dochodów własnych, co narusza art. 13 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości. niedokonaniu zmiany nazwy jednostki, którą oznaczono księgi rachunkowe z Zespołu Szkół Odzieżowych nr 2 na Zespół Szkół Odzieżowych i Ekonomicznych (w związku ze zmianą nazwy jednostki z dniem r.), a tym samym naruszenie 13 ust. 4 pkt 1 ustawy o rachunkowości, naruszeniu art. 6 ust. 2 ustawy o rachunkowości, poprzez ujecie w koszty roku 2008 kosztów (prenumerata czasopism) dotyczących roku następnego. Należy zaznaczyć, zgodnie z ZPK do ewidencji kosztów przyszłych okresów (rozliczenia czynne) służy konto 640 Rozliczenia międzyokresowe kosztów, a przyjęte w jednostce zasady rachunkowości nie przewidują żadnych uproszczeń w przedmiotowym zakresie, 2

3 nieprowadzeniu ewidencji analitycznej według podziałek klasyfikacji budżetowej wydatków do kont rozrachunkowych zespołu 2, a tym samym niezapewnieniu uzyskania danych podlegających przeniesieniu wprost do kolumny zobowiązania ogółem w poszczególnych klasyfikacji budżetowej sprawozdania Rb-28S. Powyższe stanowi o niespełnieniu wymogów art. 24 ust. 4 pkt 2 ustawy o rachunkowości oraz 12 ust. 1 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości ( ), zamieszczaniu na dowodach źródłowych wyłącznie numeru pozycji dziennika, natomiast nieoznaczanie dowodów numerem rejestru, w którym dowód ujęto, co utrudniało powiązanie zapisu zamieszczonego na kartach dochodów i wydatków, które zawierają wyłącznie nr rejestru z zapisem w dzienniku oraz z dowodem księgowym. Na przedłożonych do kontroli wydrukach kart dochodów i wydatków widniał wyłącznie numer rejestru. Powyższe narusza zasadę sprawdzalności ksiąg rachunkowych określoną w art. 24 ust. 4. pkt 1 ustawy o rachunkowości, nieprowadzeniu ewidencji na koncie pozabilansowym 998 Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego, co stanowi o niewypełnieniu wymogu art. 17 ust. 1 pkt 2 ustawy o finansach publicznych oraz załącznika nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości ( ), niezamieszczaniu w zapisie księgowym daty operacji, co narusza art. 23 ust. 2 pkt 1 ustawy o rachunkowości, - wprowadzaniu do ksiąg rachunkowych w rubryce data wystawienia danych nieodzwierciedlających stanu faktycznego wynikającego z dowodów źródłowych, co narusza art. 20 ust. 2 ustawy o rachunkowości i 23 ust. 2 pkt 2 ww. ustawy, - nieuzgadnianie zapisów na koncie Rachunki bieżące jednostek budżetowych subkonto wydatków z zapisami na kartach wydatków, co narusza art. 16 ust. 1 ww. ustawy, czego konsekwencją było występowanie różnic między ewidencjami, 4. wykazanie w sprawozdaniu budżetowym Rb-28S danych niezgodnych z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej, czym naruszono 9 ust. 2 ww. rozporządzenia. w zakresie wykonania planu finansowego jednostki: 5. klasyfikowanie dochodów i wydatków niezgodnie z kryteriami określonymi w załącznikach odpowiednio nr 3 i 4 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 czerwca 2006 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. nr 107, poz. 726 z późn. zm.), poprzez ujęcie: - wpływów stanowiących refundację kosztów zużycia energii i wody w 0750 Dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych Skarbu Państwa, jednostek samorządu terytorialnego lub innych jednostek zaliczanych do sektora finansów publicznych oraz innych umów o podobnym charakterze, zamiast w 0970 Wpływy z różnych dochodów, - usług obejmujących koszty pakowania i wysyłki zakupionych czasopism, w 4210 Zakup materiałów i wyposażenia oraz w 4240 Zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek, zamiast w 4300 Zakup usług pozostałych. Koszty te ujęte były na fakturach dokumentujących równocześnie zakup książek i czasopism, - usługi - dorabianie kluczy do pokoju nauczycielskiego - w 4210, zamiast w 4300, - naprawy i konserwacji kserokopiarek i monitora w sekretariacie szkoły w 4300, zamiast w 4270 Zakup usług remontowych, - zakupu drukarki w 4750 Zakup akcesoriów komputerowych,, zamiast w 4210, 6. ewidencjonowanie przychodów z tytułu wynagrodzenia płatnika na koncie 750, zamiast na koncie 760 Pozostałe przychody i koszty, co narusza zasady funkcjonowania ww. kont 3

4 określone w załączniku nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości ( ) oraz ujmowanie operacji związanych z ww. zdarzeniem z naruszeniem zasady chronologii, gdyż naliczenie wynagrodzenia płatnika ewidencjonowano w kolejności następującej po opłaceniu podatku i składek ZUS, co narusza zapisy art. 14 ust. 1 ustawy o rachunkowości, 7. przeznaczanie wpływów gromadzonych na rachunku bieżącym jednostki, stanowiących refundację kosztów, na zmniejszenie wydatków, co narusza art. 20 ust. 1 ustawy o finansach publicznych, 8. odprowadzenie (w dwóch przypadkach) dochodów zgromadzonych na rachunku bieżącym jednostki na rachunek bankowy budżetu Miasta Krakowa z naruszeniem terminów, określonych zarządzeniem nr 2414/2008 Prezydenta Miasta Krakowa z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie wprowadzenia szczegółowych zasad, terminów i rozliczeń z budżetem Miasta jednostek organizacyjnych Gminy Miejskiej Kraków oraz niezbędnych dokumentów obowiązujących do sprawozdawczości budżetowej, 9. nienumerowanie oraz niewpisywanie do wykazu akt osobowych dokumentów począwszy od dnia r., co narusza 6 ust. 3 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 28 maja 1996 r. w sprawie zakresu prowadzenia przez pracodawców dokumentacji w sprawach związanych ze stosunkiem pracy oraz sposobu prowadzenia akt osobowych pracownika (Dz. U. nr 62 poz. 286 z późn. zm.), 10. dokonywanie zakupu lekarstw do apteczki szkolnej oraz gabinetu pielęgniarki, które nie stanowią środków niezbędnych do udzielenia pierwszej pomocy, co narusza 20 rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej i Sportu z dnia r. w sprawie bezpieczeństwa i higieny w publicznych i niepublicznych szkołach i placówkach (Dz. U. z 2003 r. nr 6 poz. 69). Ponadto, zgodnie z treścią art. 132 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2008 r. nr 164 poz z późn. zm.), cyt.: Podstawą udzielania świadczeń opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych przez Fundusz jest umowa o udzielanie świadczeń opieki zdrowotnej zawarta pomiędzy świadczeniodawcą a dyrektorem oddziału wojewódzkiego Funduszu, ( ). Ponadto w myśl rozporządzenia Ministra Zdrowia z dnia r. w sprawie zakresu i organizacji profilaktycznej opieki zdrowotnej nad dziećmi i młodzieżą (Dz. U. Nr 282, poz z późn. zm.) ( 3, 4, 9 ust. 1, 13), zakup leków i materiałów opatrunkowych należy do obowiązków świadczeniodawcy, który zawarł umowę z NFZ, 11. nieprzestrzeganie zasady systematycznego ujmowania operacji na kontach analitycznych prowadzonych do konta Rachunki bieżące jednostek budżetowych subkonto wydatków oraz do kont zespołu 4, poprzez ewidencjonowanie zdarzeń tego samego rodzaju na różnych kontach księgowych, czym naruszono art. 16 ust. 1 ustawy o rachunkowości, w zakresie gospodarki pieniężnej i rozrachunków: 12. prowadzenie ewidencji druków ścisłego zarachowania przez pracownika pełniącego równocześnie funkcję kasjera, co świadczy o niezapewnieniu i niewdrożeniu mechanizmów kontroli mających na celu ograniczenie ryzyka związanego z obrotem środkami pieniężnymi, co stanowi o niewypełnieniu wymogów określonych w punkcie 13 Komunikatu Nr 13 Ministra Finansów z dnia 30 czerwca 2006 r. w sprawie standardów kontroli finansowej w jednostkach sektora finansów publicznych (Dz. Urz. MF nr 7 poz. 58), 13. ustalenie w Instrukcji dotyczącej gospodarki kasowej i ochrony wartości pieniężnych w ZSOiE, terminu odprowadzania na rachunek bankowy przyjętej do kasy gotówki do 13 dnia danego miesiąca, co pozostaje w sprzeczności z postanowieniami zarządzenia Prezydenta Miasta Krakowa, w sprawie wprowadzenia szczegółowych zasad, terminów 4

5 i rozliczeń z budżetem Miasta jednostek organizacyjnych Gminy Miejskiej Kraków oraz niezbędnych dokumentów obowiązujących do sprawozdawczości budżetowe, 14. niedokumentowanie daty wypłaty wynagrodzeń realizowanych w formie gotówki z kasy jednostki, co stanowi naruszenie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o rachunkowości, 15. numerowanie druków KW w momencie wypisywania dowodu, co stanowi iż nie nosiły one znamion druków ścisłego zarachowania, 16. prowadzenie ewidencji druków KP i KW w sposób nierzetelny, poprzez.: niewpisywanie numerów druków przyjętych do kasy, niedokonywanie i nieewidencjonowanie zwrotu niewykorzystanych druków pozostających na ostatni dzień roku obrotowego dzień inwentaryzacji, co uniemożliwia potwierdzenie zgodności stanu ewidencyjnego ze stanem faktycznym stwierdzonym w wyniku inwentaryzacji, nieoznaczenie druków symbolem rodzaju działalności, której dotyczą, 17. niezamieszczanie na WB wskazania klasyfikacji budżetowej dochodów oraz przypadki niezamieszczania wskazania klasyfikacji budżetowej wydatków, czym naruszono art. 21 ust. 1 pkt 6 ustawy o rachunkowości, 18. nietraktowanie operacji pobrania gotówki czekiem z banku do kasy jako wydatków, co było niezgodnie z zasadami funkcjonowania konta 130 określone w załączniku nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości ( ), zgodnie z którymi na stronie Ma konta 130 ujmuje się, cyt.: zrealizowane wydatki budżetowe zgodnie z planem finansowym jednostki budżetowej, w tym również środki pobrane do kasy na realizację wydatków budżetowych (ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji wydatków budżetowych), w korespondencji z właściwymi kontami zespołu 1, 2, 3, 4, 7 lub 8, 19. nieprzestrzeganie zasady zachowania czystości obrotów na koncie subkonto wydatków, czym naruszono zasadę funkcjonowania konta 130 określoną w załączniku nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości ( ), 20. prowadzenie ewidencji szczegółowej do konta 234 w sposób nie w pełni spełniający wymogi określone w załączniku nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości ( ), poprzez nieprowadzenie ewidencji szczegółowej według poszczególnych pracowników z tytułu udzielanych zaliczek na wydatki oraz niewydzielenie konta analitycznego grupującego rozrachunki tytułu pożyczek mieszkaniowych, 21. opłacenie części składki na ubezpieczenie wypadkowe należnej za kwiecień 2008 r. w dniu r., tj. z 3-dniowym opóźnieniem, względem terminu określonego art. 47 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2007 r. nr 11 poz. 74 z późn. zm.), w zakresie gospodarki środkami rzeczowymi: 22. klasyfikowanie niektórych składników majątku niezgodnie z obowiązującym rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) (Dz. U. Nr 112, poz z późn. zm.), tj. potraktowanie drogi, placów, chodników i ogrodzenia jako odrębnych obiektów inwentarzowych niż budynek szkolny, a nie jako tzw. obiekty pomocnicze wchodzące w skład tego budynku oraz zaklasyfikowanie pojemnika mroźniczego do grupy 8, podgrupy 80, rodzaju 803, zamiast do grupy 8, podgrupy 80, rodzaju zastosowanie stawki amortyzacyjnej w wysokości 30 % dla kserokopiarki, co jest niezgodne z załącznikiem Nr 1 Wykaz rocznych stawek amortyzacyjnych do ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity 5

6 z 2002 r., Dz. U. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.), który nakazuje stosowanie stawki w wysokości 20 %, 24. nieujęcie na koncie 014 Zbiory biblioteczne zapisów zarejestrowanych w ewidencji szczegółowej, tj. w księdze inwentarzowej podręczników, co stanowi naruszenie art. 24 ust. 2 i 3 ustawy o rachunkowości i w konsekwencji prowadzi do niezgodności stanów wynikających z ewidencji syntetycznej i analitycznej niezgodnie z art. 16 ust. 1 ww. ustawy, w zakresie gospodarki środkami Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych: 25. nieokreślenie w Regulaminie ZFŚS wysokość dopłat z Funduszu uzależnionej od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej do korzystania z Funduszu, niezgodnie z art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tekst jednolity z 1996 r., Dz. U. nr 70, poz. 335 z późn. zm.) oraz niedostosowanie zapisów Regulaminu Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych do obowiązujących przepisów prawnych w zakresie: sposobu obliczania odpisu podstawowego dla nauczycieli, poprzez nieuwzględnienie zmian treści art. 30 ust 3 ustawy z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (tekst jednolity: Dz. U. z 2006 r. nr 97, poz. 674 z późn. zm.), ustalenia możliwości przeznaczania środków funduszu na wydatki związane z organizowaniem imprez pożegnalnych oraz zakupem upominków dla pracowników odchodzących na emeryturę lub rentę, które nie mieszczą się w kategorii działalności socjalnej określonej art. 2 pkt 1 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, 26. realizowanie ze środków ZFŚS wydatków na: opłaty bankowe, organizowanie spotkań integracyjnych i okazjonalnych oraz zakup upominków dla pracowników odchodzących na emeryturę, co pozostaje w sprzeczności z art. 2 pkt 1 o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, 27. dokonywanie łącznych zapisów wynikających z list płac (LP) na podstawie dowodów Polecenie Księgowania, w których jednakże nie zamieszczano danych identyfikujących dokumenty źródłowe (LP) stanowiące podstawę ich sporządzenia, jak również LP nie załączano do dowodów PK, co naruszało art. 20 ust. 3 pkt 1 ustawy o rachunkowości, 28. niepoparcie odpowiednimi dokumentami większości wniosków o przyznanie zapomóg oraz dofinansowania do wypoczynku (dot. wniosków składanych przez nauczycieli) poświadczającymi zaistniałą sytuację życiową i rodzinną (np. zaświadczenie lekarskie, dokumenty potwierdzające odbycia lub skierowanie na rehabilitacje, wypis z pobytu dziecka w szpitalu, potwierdzenie opłaty za turnus rehabilitacyjny, dowody zakupu lekarstw, itp.) oraz koszty uczestnictwa na wczasach (rachunki, faktury, dowody zapłaty). Należy zaznaczyć, że należyte udokumentowanie świadczeń przyznawanych z ZFŚS jest niezbędne dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych. w zakresie gospodarki prowadzonej w formie rachunku dochodów własnych: 29. dokonywanie zapisów na kontach ksiąg pomocniczych prowadzonych do konta 132 Rachunki dochodów własnych jednostek budżetowych na podstawie raportów kasowych niezgodnie z zasadami funkcjonowania konta 132 określonych w załączniku nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości ( ). W efekcie ww. sposobu prowadzenia ewidencji występuje niezgodność zapisów na koncie 132 z zapisami ewidencji analitycznej, co narusza art. 16 ust. 1 ustawy o rachunkowości, 30. gromadzenie wpływów pozyskanych z tytułu opłat za zużycie energii elektrycznej i wody, stanowiących dochód budżetowy, na rachunku dochodów własnych (RDW), co narusza zapisy uchwały Nr LXXII/706/05 Rady Miasta Krakowa z dnia r. 6

7 w sprawie rachunku dochodów własnych oświatowych i oświatowo-wychowawczych jednostek budżetowych prowadzonych przez Gminę Miejską Kraków, która nie upoważnia do gromadzenia na RDW dochodów z tytułu opłat za media, 31. nienaliczanie na mocy warunków zawartych umów najmu odsetek z tytułu nieterminowego regulowania należności, czym naruszono art. 17 ust. 1 pkt 3 ustawy o finansach publicznych, 32. gromadzenie w 2008 r. na RDW 100 % wpływów z tytułu odsetek od dodatniego salda rachunku bankowego, niezgodnie z zapisami 1 uchwały Rady Miasta Krakowa w sprawie rachunku dochodów własnych ( ). W efekcie w sprawozdaniu Rb-34 za okres od początku roku 2008 do końca 4 kwartału roku 2008 w kolumnie wykonanie dla 0920 wykazana została kwota zawyżona, czym naruszono 9 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdawczości budżetowej. II. Zalecenia pokontrolne W celu wyeliminowania wyżej opisanych nieprawidłowości oraz uniknięcia powstania ich w przyszłości należy: w zakresie organizacji jednostki w zakresie gospodarki finansowej: 1. opracować procedury kontroli finansowej w zakresie gromadzenia środków publicznych obejmujące badanie i porównanie stanu faktycznego ze stanem wymaganym w zakresie dotyczącym procesów pobierania dochodów przez jednostkę, stosowanie do wymogów art. 47 ust. 3 ustawy o finansach publicznych, 2. opracować dokumentację opisującą przyjęte zasady rachunkowości, w sposób spełniający wymogi ustawy o rachunkowości, a w szczególności dostosować ZPK do faktycznie prowadzonej ewidencji księgowej, w zakresie księgowości i sprawozdawczości budżetowej: 3. prowadzić ewidencję księgową zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości i rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości ( ), a w szczególności: prowadzić jedną księgę główną zgodnie z wymogiem art. 13 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości, oznaczać księgi rachunkowe aktualną nazwą jednostki, stosownie do 13 ust. 4 pkt 1 ustawy o rachunkowości, ujmować koszty dotyczące przyszłych okresów (roku) na koncie 640 Rozliczenia międzyokresowe kosztów, zgodnie z zasadą określoną w art. 6 ust. 2 ustawy o rachunkowości lub w przypadku gdy wartość ww. kosztów stanowi kwotę nieistotną w skali działalności jednostki, która może być jednorazowo zaliczona w koszty bieżącego okresu, na mocy art. 4 ust. 4 ustawy o rachunkowości dokonać stosowanych zapisów w dokumentacji opisującej przyjęte zasady rachunkowości, zaprowadzić ewidencję analityczną do kont rozrachunkowych zespołu 2 według podziałek klasyfikacji budżetowej wydatków, zapewniając tym samym uzyskanie danych podlegających przeniesieniu wprost do kolumny zobowiązania ogółem w poszczególnych klasyfikacji budżetowej sprawozdania Rb-28S, stosowanie do art. 24 ust.4 pkt 2 ustawy o rachunkowości oraz 12 ust. 1 pkt 5 rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości ( ), zamieszczać na dowodach księgowych numer pozycji dziennika oraz numer rejestru, umożliwiając tym samym powiązanie zapisu zamieszczonego na kartach dochodów i wydatków z zapisem w dzienniku oraz z dowodem księgowym, stosownie do wymogów art. 24 ust. 4. pkt 1 ustawy o rachunkowości, 7

8 prowadzić ewidencję na koncie pozabilansowym 998 Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 2 ustawy o finansach publicznych oraz załącznikiem nr 2 do rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości ( ), zamieszczać w zapisie księgowym datę operacji, zgodnie z art. 23 ust. 2 pkt 1 ustawy o rachunkowości, - wprowadzać do ksiąg rachunkowych w rubryce data wystawienia rzeczywistą datę wystawienia zamieszczoną w dowodzie źródłowym, zgodnie z art. 20 ust. 2 ustawy o rachunkowości i art. 23 ust. 2 pkt 2 ustawy o rachunkowości, - uzgadniać zapisy na koncie Rachunki bieżące jednostek budżetowych subkonto wydatków z zapisami na kartach wydatków, zgodnie z art. 16 ust. 1 ustawy o rachunkowości, 4. wykazać w sprawozdaniach budżetowych dane zgodne z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej, stosownie do zapisów 9 ust. 2 ww. rozporządzenia, w zakresie wykonania planu finansowego jednostki: 5. klasyfikować dochody i wydatki zgodnie z kryteriami określonymi w załącznikach odpowiednio nr 3 i 4 do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków ( ), 6. ewidencjonować przychody z tytułu wynagrodzenia płatnika na koncie 760 Pozostałe przychody i koszty, zgodnie z zasadami funkcjonowania ww. konta ujętymi w załączniku nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości ( ) oraz ujmować przypis przychodów z ww. tytułu w kolejności przed opłaceniem podatku i składek ZUS tj. z zachowaniem zasady chronologii, określonej art. 14 ust. 1 ustawy o rachunkowości, 7. traktować wpływy na rachunek bieżący jednostki, stanowiące refundację kosztów, jako dochody podlegające odprowadzeniu do budżetu Miasta Krakowa, stosowanie do zasady określonej art. 20 ust. 1 ustawy o finansach publicznych, 8. przestrzegać terminów odprowadzania dochodów zgromadzonych na rachunku bieżącym jednostki na rachunek bankowy budżetu Miasta Krakowa, określonych w zarządzeniu Prezydenta Miasta Krakowa w sprawie wprowadzenia szczegółowych zasad, terminów i rozliczeń z budżetem Miasta jednostek organizacyjnych Gminy Miejskiej Kraków oraz niezbędnych dokumentów obowiązujących do sprawozdawczości budżetowej, 9. prowadzić na bieżąco ewidencję dokumentów gromadzonych w teczkach akt osobowych zgodnie z 6 ust. 3 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej w sprawie zakresu prowadzenia przez pracodawców dokumentacji w sprawach związanych ze stosunkiem pracy oraz sposobu prowadzenia akt osobowych pracownika, 10. wyposażać apteczki szkolne wyłącznie w środki niezbędne do udzielenia pierwszej pomocy, stosownie do zapisów 20 rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej i Sportu w sprawie bezpieczeństwa i higieny w publicznych i niepublicznych szkołach i placówkach oraz zaprzestać wyposażania gabinetu pielęgniarki w lekarstwa, gdyż w myśl art. 132 ust. 1 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych oraz rozporządzenia Ministra Zdrowia w sprawie zakresu i organizacji profilaktycznej opieki zdrowotnej nad dziećmi i młodzieżą, zakup leków i materiałów opatrunkowych należy do obowiązków świadczeniodawcy, który zawarł umowę z NFZ, 11. przestrzegać zasady systematycznego ujmowania operacji na kontach analitycznych zgodnie z art. 16 ust. 1 ustawy o rachunkowości, 8

9 w zakresie gospodarki pieniężnej i rozrachunków: 12. rozdzielić obowiązki w zakresie prowadzenia ewidencji druków ścisłego zarachowania oraz pełnienia funkcji kasjera między różnych pracowników stosownie do wymogów określonych w punkcie 13 Podział obowiązków Standardów kontroli finansowej w jednostkach sektora finansów publicznych, 13. ustalić w Instrukcji dotyczącej gospodarki kasowej i ochrony wartości pieniężnych w ZSOiE, termin odprowadzania na rachunek bankowy przyjętej do kasy gotówki zapewniający wypełnienie wymogów dotyczących terminów odprowadzania dochodów na rachunek budżetu Miasta Krakowa określonych zarządzenia Prezydenta Miasta Krakowa, w sprawie wprowadzenia szczegółowych zasad, terminów i rozliczeń z budżetem Miasta jednostek organizacyjnych Gminy Miejskiej Kraków oraz niezbędnych dokumentów obowiązujących do sprawozdawczości budżetowe, 14. dokumentować datę wypłaty wynagrodzeń realizowanych w formie gotówki z kasy jednostki, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o rachunkowości, 15. numerować druki ścisłego zarachowania w momencie przyjęcia ich na stan ewidencyjny, 16. prowadzić rzetelnie i kompletnie ewidencję druków ścisłego zarachowania, 17. zamieszczać na wyciągach bankowych wskazanie ujęcia operacji w poszczególnych podziałkach klasyfikacji budżetowej, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 6 ustawy o rachunkowości, 18. traktować operację pobrania gotówki czekiem z banku do kasy jako wydatek, zgodnie z zasadami funkcjonowania konta 130 określonymi w załączniku nr 2 do rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości ( ), 19. przestrzegać zasady zachowania czystości obrotów na koncie 130 Rachunki bieżące jednostek budżetowych, zgodnie z zasadą określoną w załączniku nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości ( ), 20. prowadzić ewidencję szczegółową do konta 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami w sposób spełniający wymogi określone w załączniku nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości ( ), 21. opłacać składki na ubezpieczenia społeczne w terminie określonym art. 47 ust. 1 pkt 2 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, w zakresie gospodarki środkami rzeczowymi: 22. klasyfikować składniki majątku zgodnie z rozporządzeniem Rady Ministrów w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych, 23. stosować stawki amortyzacyjne zgodnie z załącznikiem Nr 1 Wykaz rocznych stawek amortyzacyjnych do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, 24. ująć na koncie 014 Zbiory biblioteczne zapisy zarejestrowane w ewidencji szczegółowej, (w księdze inwentarzowej podręczników), zapewniając rzetelność zapisów na ww. koncie oraz zgodność ewidencji analitycznej i syntetycznej, stosownie do odpowiednio art. 24 ust. 2 i 3 i art. 16 ust. 1 ustawy o rachunkowości, w zakresie gospodarki środkami Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych: 25. określić w Regulaminie ZFŚS wysokość dopłat z Funduszu, zgodnie z art.8 ust. 2 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych oraz dostosować zapisy Regulaminu Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych do obowiązujących przepisów prawnych, 26. realizować ze środków ZFŚS wydatki wyłącznie na działalność socjalną, o której mowa w art. 2 pkt 1 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, 27. sporządzać zbiorcze dowody księgowe zgodnie z wytycznymi określonymi w art. 20 ust. 3 pkt 1 ustawy o rachunkowości, 28. popierać odpowiednimi dokumentami wnioski o przyznanie zapomóg oraz dofinansowanie wypoczynku, poświadczającymi zaistniałą sytuację życiową i rodzinną 9

10 oraz koszty uczestnictwa na wczasach. Należyte udokumentowanie świadczeń przyznawanych z ZFŚS jest niezbędne dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych, w zakresie gospodarki prowadzonej w formie rachunku dochodów własnych: 29. prowadzić ewidencję na kontach ksiąg pomocniczych prowadzonych do konta 132 Rachunki dochodów własnych jednostek budżetowych wyłącznie na podstawie wyciągów bankowych zgodnie z zasadami funkcjonowania konta 132 określonymi w załączniku nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości ( ), zapewniając tym samym zgodność ewidencji syntetycznej i analitycznej, stosowanie do wymogu art. 16 ust. 1 ustawy o rachunkowości, 30. gromadzić wpływy z tytułu opłat za zużycie energii elektrycznej i wody, na rachunku bieżącym jednostki subkonto dochodów, 31. naliczać odsetki z tytułu nieterminowego regulowania należności, na mocy warunków zawartych umów najmu, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 3 ustawy o finansach publicznych, 32. odprowadzać na rachunek budżetu Miasta Krakowa równowartość 5% wpływów z tytułu odsetek od dodatniego salda rachunku bankowego, zgodnie z zapisami 1 uchwały Rady Miasta Krakowa w sprawie rachunku dochodów własnych. Proszę również wyeliminować inne uchybienia opisane szczegółowo w protokole kontroli. III. Osoba odpowiedzialna za realizację zaleceń pokontrolnych: Pani Ewa Bątkiewicz Dyrektor Zespołu Szkół Odzieżowych i Ekonomicznych. IV. Termin realizacji zaleceń pokontrolnych: pkt 3 tiret pierwszy r. Pozostałe zalecenia - od zaraz. V. Termin złożenia sprawozdania z przebiegu realizacji zaleceń pokontrolnych: Sprawozdanie z wykonania niniejszych zaleceń proszę przesłać w terminie do dnia r. do Referatu Kontroli Finansowej Biura Kontroli Wewnętrznej Urzędu Miasta Krakowa, ul. Bracka 10. Pouczenie: Zgodnie z 14 ust. 1 Regulaminu przeprowadzania kontroli finansowej przez Biuro Kontroli Wewnętrznej UMK wprowadzonego zarządzeniem nr 2252/2008 Prezydenta Miasta Krakowa z dnia r. jednostki, w stosunku do których sformułowane zostały zalecenia pokontrolne obowiązane są do sporządzania sprawozdania z realizacji tych zaleceń w terminie określonym w pkt V wystąpienia pokontrolnego według wzoru określonego w załączniku nr 3 do ww. Regulaminu. Otrzymują: 1. Adresat 2. a/a Do wiadomości: 1. Pani Elżbieta Lęcznarowicz Zastępca Prezydenta Miasta Krakowa 2. Pan Lesław Fijał Skarbnik Miasta Krakowa 3. Pan Jan Żądło Dyrektor Wydziału Edukacji 10

Pan Tadeusz Zarawski Dyrektor Zespołu Szkół Ekonomicznych nr 3 ul. Miechowity 6 w Krakowie

Pan Tadeusz Zarawski Dyrektor Zespołu Szkół Ekonomicznych nr 3 ul. Miechowity 6 w Krakowie BK-04.0914-41-1/09 Kraków, dnia.. Pan Tadeusz Zarawski Dyrektor Zespołu Szkół Ekonomicznych nr 3 ul. Miechowity 6 w Krakowie Referat Kontroli Finansowej Biura Kontroli Wewnętrznej Urzędu Miasta Krakowa

Bardziej szczegółowo

BK /2010 Kraków, dnia r.

BK /2010 Kraków, dnia r. BK-04.0914-96-1/2010 Kraków, dnia 19.03.2010 r. Pan Józef Pacuła Dyrektor Specjalnego Ośrodka Szkolno - Wychowawczego Nr 2 ul. Zamoyskiego 100 30-523 Kraków Referat Kontroli Finansowej Biura Kontroli Wewnętrznej

Bardziej szczegółowo

Pan Marek Filipczyk Dyrektor Centrum Kształcenia Praktycznego w Krakowie, ul. Krupnicza 42a

Pan Marek Filipczyk Dyrektor Centrum Kształcenia Praktycznego w Krakowie, ul. Krupnicza 42a BK-04.0914-84-2/08 Kraków, dnia... Pan Marek Filipczyk Dyrektor Centrum Kształcenia Praktycznego w Krakowie, ul. Krupnicza 42a Referat Kontroli Finansowej Biura Kontroli Wewnętrznej Urzędu Miasta Krakowa

Bardziej szczegółowo

BK /08. Pan Jerzy Zoń Dyrektor Teatru KTO w Krakowie ul. Gzymsików Kraków

BK /08. Pan Jerzy Zoń Dyrektor Teatru KTO w Krakowie ul. Gzymsików Kraków BK-04.0914-162-2/08 Kraków, dnia... Pan Jerzy Zoń Dyrektor Teatru KTO w Krakowie ul. Gzymsików 8 30-015 Kraków Referat Kontroli Finansowej Biura Kontroli Wewnętrznej Urzędu Miasta Krakowa przeprowadził,

Bardziej szczegółowo

Pan Janusz Świerczek Dyrektor Szkoły Podstawowej nr 55 w Krakowie, ul. Dobczycka 20

Pan Janusz Świerczek Dyrektor Szkoły Podstawowej nr 55 w Krakowie, ul. Dobczycka 20 BK-04.0914-178-2/08 Kraków, dnia... Pan Janusz Świerczek Dyrektor Szkoły Podstawowej nr 55 w Krakowie, ul. Dobczycka 20 Referat Kontroli Finansowej Biura Kontroli Wewnętrznej Urzędu Miasta Krakowa przeprowadził,

Bardziej szczegółowo

BK Kraków, dnia r.

BK Kraków, dnia r. BK-04.1711.30.2011 Kraków, dnia 11.07.2011 r. Pani Marta Niebielska - Jaszczyk Dyrektor Zespół Szkół Przemysłu Spożywczego Plac Matejki 11 31-157 Kraków Referat Kontroli Finansowej Biura Kontroli Wewnętrznej

Bardziej szczegółowo

BK-04.1711.16.2011 Kraków, dnia 02.05.2011 r.

BK-04.1711.16.2011 Kraków, dnia 02.05.2011 r. BK-04.1711.16.2011 Kraków, dnia 02.05.2011 r. Pan Józef Osuch Dyrektor Zespołu Szkół Mechanicznych nr 2 ul. Skrzyneckiego 12 30-363 Kraków Referat Kontroli Finansowej Biura Kontroli Wewnętrznej Urzędu

Bardziej szczegółowo

BK /08 Kraków, dnia..

BK /08 Kraków, dnia.. BK-04.0914-77-2/08 Kraków, dnia.. Pani Marta Jasińska Dyrektor Szkolnego Schroniska Młodzieżowego ul. Grochowa 21 30-731 Kraków, Referat Kontroli Finansowej Biura Kontroli Wewnętrznej Urzędu Miasta Krakowa

Bardziej szczegółowo

BK /08 Kraków, dnia..

BK /08 Kraków, dnia.. BK-04.0914-35-2/08 Kraków, dnia.. Pan Wiesław Jałocha Dyrektor Zespołu Szkół Ogólnokształcących Mistrzostwa Sportowego im. Mikołaja Kopernika, ul. Grochowska 20 31-521 Kraków, Referat Kontroli Finansowej

Bardziej szczegółowo

BK /2010 Kraków, dnia r.

BK /2010 Kraków, dnia r. BK-04.0914-59-1/2010 Kraków, dnia 18.03.2010 r. Pan Witold Tama Dyrektor Zespołu Szkół Zawodowych Polskiego Górnictwa Naftowego i Gazownictwa im. Profesora Walezego Goetla w Krakowie, ul. Brzozowa 5 Referat

Bardziej szczegółowo

2. Ustalenia kontroli wykazały następujące nieprawidłowości:

2. Ustalenia kontroli wykazały następujące nieprawidłowości: BK-04.0914-107-1/09 Kraków, dnia.. Pani Aneta Wójcik - Orchowicz Dyrektor Zespołu Placówek Opiekuńczo Wychowawczych nr 1 os. Szkolne 27 31-977 Kraków Referat Kontroli Finansowej Biura Kontroli Wewnętrznej

Bardziej szczegółowo

Wystąpienie pokontrolne

Wystąpienie pokontrolne Kielce, dnia 29 sierpnia 2011 r. WK-60.23.3606.2011 Pani Jolanta Anielska Dyrektor Samorządowej Szkoły Podstawowej im. gen. Franciszka Kamińskiego w Bejscach 28-512 Bejsce 233 Wystąpienie pokontrolne Regionalna

Bardziej szczegółowo

Wystąpienie pokontrolne

Wystąpienie pokontrolne WK-60.43.2013.562.2014 Kielce, dnia 6 lutego 2014 r. Pani Elżbieta Biskup Dyrektor Gimnazjum im. mjr. Jana Piwnika Ponurego w Bodzentynie Wystąpienie pokontrolne Regionalna Izba Obrachunkowa w Kielcach,

Bardziej szczegółowo

Wrocław, 21 marca 2008 roku. Pan Krzysztof Szkudlarek Dyrektor Gimnazjum Publicznego im. Wł. St. Reymonta WK. 60/315/K-103/07

Wrocław, 21 marca 2008 roku. Pan Krzysztof Szkudlarek Dyrektor Gimnazjum Publicznego im. Wł. St. Reymonta WK. 60/315/K-103/07 Wrocław, 21 marca 2008 roku WK. 60/315/K-103/07 Pan Krzysztof Szkudlarek Dyrektor Gimnazjum Publicznego im. Wł. St. Reymonta ul. Traugutta 1a 57-300 Kłodzko Regionalna Izba Obrachunkowa we Wrocławiu, działając

Bardziej szczegółowo

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

PREZYDENT MIASTA GLIWICE PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW.1711.3.2.2013 Gliwice, 25 listopad 2013 nr kor. UM-577621/2013 Pani Wiesława Kowalska PRZEDSZKOLE MIEJSKIE NR 5 ul. KOZIELSKA 73 44-121 GLIWICE ul.zwycięstwa 21 44-100 Gliwice

Bardziej szczegółowo

WK. WR.40.6.2015.217.J Elżbieta Galas Dyrektor Poradni Psychologiczno-Pedagogicznej w Lubinie

WK. WR.40.6.2015.217.J Elżbieta Galas Dyrektor Poradni Psychologiczno-Pedagogicznej w Lubinie Wrocław, 22 maja 2015r. WK. WR.40.6.2015.217.J Pani Elżbieta Galas Dyrektor Poradni Psychologiczno-Pedagogicznej w Lubinie Al. Komisji Edukacji Narodowej 6a 59-300 Lubin Regionalna Izba Obrachunkowa we

Bardziej szczegółowo

ZAKŁADOWY PLAN KONT MIEJSKIEGO OŚRODKA POMOCY SPOŁECZNEJ w LUBANIU DLA PROJEKTÓW WSPÓŁFINANSOWANYCH Z EUROPEJSKIEGO FUNDUSZU SPOŁECZNEGO

ZAKŁADOWY PLAN KONT MIEJSKIEGO OŚRODKA POMOCY SPOŁECZNEJ w LUBANIU DLA PROJEKTÓW WSPÓŁFINANSOWANYCH Z EUROPEJSKIEGO FUNDUSZU SPOŁECZNEGO Załącznik Nr 2 do Zarządzenia Nr.../2010 Dyrektora Miejskiego Ośrodka Pomocy Społecznej w Lubaniu ZAKŁADOWY PLAN KONT MIEJSKIEGO OŚRODKA POMOCY SPOŁECZNEJ w LUBANIU DLA PROJEKTÓW WSPÓŁFINANSOWANYCH Z EUROPEJSKIEGO

Bardziej szczegółowo

PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA

PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA ul. Podgórna 22 65-424 Zielona Góra DP-AD-II.1711.15.3.2012 RISS 2040917 Zielona Góra, 22 sierpnia 2012 r. Pani mgr Ewa Habich Dyrektor I Liceum Ogólnokształcącego z Oddziałami

Bardziej szczegółowo

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax - 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl ZK- 401-49/04 Opole, dnia 28 lutego 2005 r. Pani Agnieszka Partyka

Bardziej szczegółowo

WK.60/318/K-35/J/13 Danuta Martyniszyn-Gołojuch Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 1 im. Janusza Korczaka w Lądku-Zdroju

WK.60/318/K-35/J/13 Danuta Martyniszyn-Gołojuch Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 1 im. Janusza Korczaka w Lądku-Zdroju Wrocław, 25 listopada 2013 roku WK.60/318/K-35/J/13 Pani Danuta Martyniszyn-Gołojuch Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 1 im. Janusza Korczaka w Lądku-Zdroju ul. Kościelna 31 57-540 Lądek-Zdrój Regionalna

Bardziej szczegółowo

PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA

PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA ul. Podgórna 22 65-424 Zielona Góra DP-AD-II.1711.17.2012 RISS 2075674 Zielona Góra, 9 października 2012 r. Pani Kinga Krutulska Dyrektor Młodzieżowego Centrum Kultury i Edukacji

Bardziej szczegółowo

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax - 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl NKO-401-3/2007 Opole, dnia 14 maja 2007 r. Pan Daniel Gagat Wójt

Bardziej szczegółowo

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

PREZYDENT MIASTA GLIWICE PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW.1711.4.5.2013 Gliwice, 31 październik 2013 r. nr kor. UM-545165/2013 Pani Barbara Kozak PRZEDSZKOLE MIEJSKIE NR 7 ul. TARNOGÓRSKA 107 44-100 GLIWICE ul.zwycięstwa 21 44-100

Bardziej szczegółowo

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax - 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl Opole, dnia 17 stycznia 2007 r. NKO-401-36/06 Pan Czesław Tomalik

Bardziej szczegółowo

Wystąpienie pokontrolne

Wystąpienie pokontrolne WK-60.42.2013.57.2014 Kielce, dnia 7 stycznia 2014 r. Pan Zbigniew Wróbel Dyrektor Powiatowego Zarządu Dróg w Kielcach Wystąpienie pokontrolne Regionalna Izba Obrachunkowa w Kielcach, na podstawie art.

Bardziej szczegółowo

Wystąpienie pokontrolne

Wystąpienie pokontrolne WK-60.18.2292.2012 Kielce, dnia 4 czerwca 2012 r. Pani Barbara Kasińska Dyrektor Zespołu Szkół Nr 2 w Opatowie Wystąpienie pokontrolne Regionalna Izba Obrachunkowa w Kielcach na podstawie art. 1 ust. 2

Bardziej szczegółowo

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

PREZYDENT MIASTA GLIWICE PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW.1711.3.7.2014 Gliwice, 17 kwiecień 2014 r. nr kor. UM-210114/2014 Pani Renata Onopiuk PRZEDSZKOLE MIEJSKIE NR 41 ul. CYRANECZKI 3 44-122 GLIWICE ul.zwycięstwa 21 44-100 Gliwice

Bardziej szczegółowo

WYKAZ KONTROLI PRZEPROWADZONYCH W STAROSTWIE POWIATOWYYM W ROKU 2009

WYKAZ KONTROLI PRZEPROWADZONYCH W STAROSTWIE POWIATOWYYM W ROKU 2009 WYKAZ KONTROLI PRZEPROWADZONYCH W STAROSTWIE POWIATOWYYM W ROKU 2009 l.p Jednostka kontrolująca Zakres kontroli Termin kontroli Wnioski pokontrolne Stwierdzone naruszenie dyscypliny finansów publicznych

Bardziej szczegółowo

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

PREZYDENT MIASTA GLIWICE PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW.1711.3.1.2014 Gliwice, 13.03.2014 r. nr kor. UM-136638/2014 Pani Ewa Łabeńska-Cypcar PRZEDSZKOLE MIEJSKIE NR 8 ul. BIENKA 19 44-100 GLIWICE ul.zwycięstwa 21 44-100 Gliwice

Bardziej szczegółowo

Sprawozdanie z kontroli przeprowadzonej w Radomskim Ośrodku Doskonalenia Nauczycieli w Radomiu w Radomiu.

Sprawozdanie z kontroli przeprowadzonej w Radomskim Ośrodku Doskonalenia Nauczycieli w Radomiu w Radomiu. Sprawozdanie z kontroli przeprowadzonej w Radomskim Ośrodku Doskonalenia Nauczycieli w Radomiu w Radomiu. Na podstawie Polecenia słuŝbowego Nr 27/2010 Prezydenta Miasta Radomia z dnia 19.08.2010r., pracownicy

Bardziej szczegółowo

WYKAZ KONT KSIĄG POMOCNICZYCH PROWADZONYCH DO POSZCZEGÓLNYCH KONT SYNTETYCZNYCH W JEDNOSTCE BUDŻETOWEJ URZĄD GMINY

WYKAZ KONT KSIĄG POMOCNICZYCH PROWADZONYCH DO POSZCZEGÓLNYCH KONT SYNTETYCZNYCH W JEDNOSTCE BUDŻETOWEJ URZĄD GMINY Załącznik Nr 3 do Zarządzenia nr 48/2012 Wójta gminy Stawiguda z dnia 25.06.2012 r. WYKAZ KONT KSIĄG POMOCNICZYCH PROWADZONYCH DO POSZCZEGÓLNYCH KONT SYNTETYCZNYCH W JEDNOSTCE BUDŻETOWEJ URZĄD GMINY 1.

Bardziej szczegółowo

Prezydent Miasta Gliwice

Prezydent Miasta Gliwice Prezydent Miasta Gliwice KAW.09145-51/08 Gliwice, dnia 4 grudnia 2008 r. 2008-695716 Prezydent Miasta ul. Zwycięstwa 21 44-100 Gliwice Tel. +48 (32) 230-6951 Fax +48 (32) 231-2725 pm@um.gliwice.pl Pani

Bardziej szczegółowo

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax - 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl ZK- 401-46 /04 Opole, 4 marca 2005 r. Pan Henryk Mamala Dyrektor

Bardziej szczegółowo

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

PREZYDENT MIASTA GLIWICE PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW.1711.4.6.2013 Gliwice, 06 listopad 2013 r. nr kor. UM-564994/2013 Pani Małgorzata Bałuta PRZEDSZKOLE MIEJSKIE NR 27 ul. TARGOSZA 3 44-121 GLIWICE ul.zwycięstwa 21 44-100 Gliwice

Bardziej szczegółowo

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. (077) 453-86 - 36, 37 Tel/Fax (077) 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl NK0-401-2/06 Opole, dnia 12 stycznia 2007 r. Pan Michał

Bardziej szczegółowo

PLAN KONT DLA PROJEKTU WSPÓŁFINANSOWANEGO Z EUROPEJSKIEGO FUNDUSZU SPOŁECZNEGO W RAMACH PROGRAMU OPERACYJNEGO KAPITAŁ LUDZKI

PLAN KONT DLA PROJEKTU WSPÓŁFINANSOWANEGO Z EUROPEJSKIEGO FUNDUSZU SPOŁECZNEGO W RAMACH PROGRAMU OPERACYJNEGO KAPITAŁ LUDZKI Załącznik Nr 3 do Zarządzenia nr 18/2010 Burmistrza Białej z dnia 21.05.2010 r. PLAN KONT DLA PROJEKTU WSPÓŁFINANSOWANEGO Z EUROPEJSKIEGO FUNDUSZU SPOŁECZNEGO W RAMACH PROGRAMU OPERACYJNEGO KAPITAŁ LUDZKI

Bardziej szczegółowo

Niniejsze zasady prowadzenia rachunkowości w Urzędzie Miasta w Przasnyszu zostały opracowane na podstawie następujących przepisów prawa: Rozdział I

Niniejsze zasady prowadzenia rachunkowości w Urzędzie Miasta w Przasnyszu zostały opracowane na podstawie następujących przepisów prawa: Rozdział I Załącznik Nr 1 do Zarządzenia nr 37/2012 Burmistrza Przasnysza z dnia 10 maja 2012 r. Zasady (polityka) rachunkowości dla projektu współfinansowanego z Europejskiego Funduszu Społecznego w ramach Programu

Bardziej szczegółowo

7. Sporządzenie na dzień przeprowadzenia inwentaryzacji zestawienia sald inwentaryzowanej grupy składników aktywów, zgodnie z art. 18 ust.

7. Sporządzenie na dzień przeprowadzenia inwentaryzacji zestawienia sald inwentaryzowanej grupy składników aktywów, zgodnie z art. 18 ust. l 41 l l W związku ze stwierdzonymi nieprawidłowościami, które nie zostały usunięte do dnia zakończenia kontroli, proszę Pana Burmistrza o podjęcie działań, które wyeliminują wszystkie nieprawidłowości

Bardziej szczegółowo

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 077 453 86 36,37 Tel/Fax 077 453 73 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO.401-15/2013 Opole, dnia 4 lipca 2013 r.

Bardziej szczegółowo

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

PREZYDENT MIASTA GLIWICE PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW.1711.4.4.2014 Gliwice, 03 październik 2014 r. nr kor. UM-506606/2014 Pani Iwona Drozd SZKOŁA PODSTAWOWA NR 3 ul. DASZYŃSKIEGO 424 44-100 GLIWICE ul.zwycięstwa 21 44-100 Gliwice

Bardziej szczegółowo

PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA

PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA ul. Podgórna 22 65-424 Zielona Góra tel. (+48) 68 45 64 110-111, faks: (+48) 68 45 64 155 NIP: 929 000 53 92 REGON: 000654233 AD.II.0914-13-3/10 id. 1485301 Zielona Góra,

Bardziej szczegółowo

Wykaz i zasady funkcjonowania kont jednostki budżetowej Gimnazjum Nr 1 w Pacanowie. Część I. Konta bilansowe

Wykaz i zasady funkcjonowania kont jednostki budżetowej Gimnazjum Nr 1 w Pacanowie. Część I. Konta bilansowe Konto 011 Środki trwałe Wykaz i zasady funkcjonowania kont jednostki budżetowej Gimnazjum Nr 1 w Pacanowie Część I. Konta bilansowe Załącznik Nr 1 do Zarządzenia nr 8/2010 z dnia 29 grudnia 2010 roku.

Bardziej szczegółowo

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

PREZYDENT MIASTA GLIWICE PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW.1711.1.1.2012 Gliwice, 20 kwiecień 2012 r. nr kor. UM-175037/2012 SZKOŁA PODSTAWOWA NR 16 ul. KILIŃSKIEGO 1 44-122 GLIWICE W odpowiedzi na pismo proszę powołać się na nr sprawy:

Bardziej szczegółowo

Zarządzenie Nr 116/10 Wójta Gminy Dobromierz z dnia 09.12.2010 r.

Zarządzenie Nr 116/10 Wójta Gminy Dobromierz z dnia 09.12.2010 r. Zarządzenie Nr 116/10 Wójta Gminy Dobromierz z dnia 09.12.2010 r. w sprawie: wykonania zaleceń pokontrolnych Regionalnej Izby Obrachunkowej we Wrocławiu z dnia 1 grudnia 2010 roku. Na podstawie art. 31

Bardziej szczegółowo

Wystąpienie pokontrolne

Wystąpienie pokontrolne BK.1711.1.7.2012 Częstochowa 20 czerwca 2012 r. Anna Zasępa Dyrektor Żłobka Miejskiego w Częstochowie Wystąpienie pokontrolne Przeprowadzona w kierowanym przez Panią Dyrektor Żłobku Miejskim (od 28.03.2012

Bardziej szczegółowo

Zarządzenie Nr 59/2005 Burmistrza Miasta Szydłowca z dnia 29 września 2005 roku

Zarządzenie Nr 59/2005 Burmistrza Miasta Szydłowca z dnia 29 września 2005 roku Zarządzenie Nr 59/2005 Burmistrza Miasta Szydłowca z dnia 29 września 2005 roku w sprawie : wprowadzenia wykazu ksiąg rachunkowych i zakładowego planu kont Na podstawie Rozporządzenia Ministra Finansów

Bardziej szczegółowo

PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA

PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA ul. Podgórna 22 65-424 Zielona Góra DP-AD-II.1711.8.2015 RISS 2962240 Zielona Góra, 22 września 2015 r. Pan Adam Szymczak Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 1 im. Henryka Sienkiewicza

Bardziej szczegółowo

URZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU ZAKŁADOWY PLAN KONT DLA SKARBU PAŃSTWA

URZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU ZAKŁADOWY PLAN KONT DLA SKARBU PAŃSTWA Załącznik Nr 3 do Zarządzenia Nr 1341/F/05 Prezydenta Miasta Słupska z dnia 30 grudnia 2005 roku URZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU ZAKŁADOWY PLAN KONT DLA SKARBU PAŃSTWA I. WSTĘP 1. Zakładowy Plan Kont dla dochodów

Bardziej szczegółowo

Zarządzenie nr 188/2011 Prezydenta Miasta Kalisza z dnia 18 kwietnia 2011 r.

Zarządzenie nr 188/2011 Prezydenta Miasta Kalisza z dnia 18 kwietnia 2011 r. Zarządzenie nr 188/2011 Prezydenta Miasta Kalisza z dnia 18 kwietnia 2011 r. w sprawie wprowadzenia Zakładowego Planu Kont dla organu podatkowego Miasta Kalisza. Na podstawie art. 10 ustawy z dnia 29 września

Bardziej szczegółowo

ZARZĄDZENIE NR 700/2009 PREZYDENTA MIASTA KRAKOWA Z DNIA 3 kwietnia 2009 r.

ZARZĄDZENIE NR 700/2009 PREZYDENTA MIASTA KRAKOWA Z DNIA 3 kwietnia 2009 r. ZARZĄDZENIE NR 700/2009 PREZYDENTA MIASTA KRAKOWA Z DNIA 3 kwietnia 2009 r. w sprawie ewidencji zaangażowania wydatków budżetowych, wydatków niewygasających oraz dochodów własnych w Urzędzie Miasta Krakowa.

Bardziej szczegółowo

Sprawozdanie z kontroli przeprowadzonej w Miejskim Ośrodku Sportu i Rekreacji w Radomiu.

Sprawozdanie z kontroli przeprowadzonej w Miejskim Ośrodku Sportu i Rekreacji w Radomiu. BK.0914-8/09 Sprawozdanie z kontroli przeprowadzonej w Miejskim Ośrodku Sportu i Rekreacji w Radomiu. Na podstawie Polecenia SłuŜbowego Nr 8 Prezydenta Miasta Radomia z dnia 17 marca 2009 r. pracownicy

Bardziej szczegółowo

Część I Zasady prowadzenia rachunkowości w jednostkach oświatowych

Część I Zasady prowadzenia rachunkowości w jednostkach oświatowych Spis treści Wykaz autorów Wykaz skrótów Część I Zasady prowadzenia rachunkowości w jednostkach Rozdział I. Podstawy prawne ewidencji księgowej w jednostkach 1. Zasady rachunkowości określone ustawą o finansach

Bardziej szczegółowo

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45 052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl Opole, dnia 13 grudnia 2006 r. NKO-401-38/06 Pan Wojciech Piszczałka

Bardziej szczegółowo

WK.60/437/K-60/J-3/12 Urszula Badura Dyrektor Zarządu Inwestycji Miejskich we Wrocławiu ul. Januszowicka 15a 53-135 Wrocław

WK.60/437/K-60/J-3/12 Urszula Badura Dyrektor Zarządu Inwestycji Miejskich we Wrocławiu ul. Januszowicka 15a 53-135 Wrocław Wrocław, 20 lutego 2013 roku WK.60/437/K-60/J-3/12 Pani Urszula Badura Dyrektor Zarządu Inwestycji Miejskich we Wrocławiu ul. Januszowicka 15a 53-135 Wrocław Regionalna Izba Obrachunkowa we Wrocławiu,

Bardziej szczegółowo

Załącznik Nr 3 do Zasad (polityki) Rachunkowości URZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU ZAKŁADOWY PLAN KONT DLA SKARBU PAŃSTWA

Załącznik Nr 3 do Zasad (polityki) Rachunkowości URZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU ZAKŁADOWY PLAN KONT DLA SKARBU PAŃSTWA Załącznik Nr 3 do Zasad (polityki) Rachunkowości URZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU ZAKŁADOWY PLAN KONT DLA SKARBU PAŃSTWA I. W S T Ę P 1. Zakładowy Plan Kont dla dochodów Skarbu Państwa realizowanych przez Gminę

Bardziej szczegółowo

Robert Biedroń Prezydent Miasta Słupska pl. Zwycięstwa Słupsk Słupsk, dn r.

Robert Biedroń Prezydent Miasta Słupska pl. Zwycięstwa Słupsk Słupsk, dn r. Robert Biedroń Prezydent Miasta Słupska pl. Zwycięstwa 3 76-200 Słupsk Słupsk, dn. 23.05.2016 r. ZAWiK-III.1711.6.2015 Pan Michał TRAMER DYREKTOR Państwowego Teatru Lalki "Tęcza" ul. Waryńskiego 2 76-200

Bardziej szczegółowo

Prezydent Miasta Gliwice

Prezydent Miasta Gliwice Prezydent Miasta Gliwice KG.0914-0-8/05 Gliwice, 6 kwietnia 2005 r. 2005-154294 Prezydent Miasta ul. Zwycięstwa 21 Tel. +48 (32) 230-6951 Fax +48 (32) 231-2725 pm@um.gliwice.pl Pani mgr Hanna Leśniak-Pasek

Bardziej szczegółowo

Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie

Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa tel. (22) 628 28 62; 628 78 42 e-mail: warszawa@warszawa.rio.gov.pl WK.0921.5.2014 Warszawa, dnia 23 stycznia 2015 r. Wójt Gminy

Bardziej szczegółowo

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45 052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr.- 77 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 77 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl NKO.401-14/2012 Opole, dnia 11 lutego 2013 r. Pan Tadeusz

Bardziej szczegółowo

Zarządzenie Nr 50/2014 Burmistrza Miasta Wągrowca z dnia 14 maja 2014 roku

Zarządzenie Nr 50/2014 Burmistrza Miasta Wągrowca z dnia 14 maja 2014 roku Zarządzenie Nr 50/2014 Burmistrza Miasta Wągrowca z dnia 14 maja 2014 roku w sprawie ustalenia zasad prowadzenia ewidencji l

Bardziej szczegółowo

Pan WYSTĄPIENIE POKONTROLNE. Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2017 r. poz. 2077). 2

Pan WYSTĄPIENIE POKONTROLNE. Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2017 r. poz. 2077). 2 Warszawa, 4 czerwca 2018 r. WOJEWODA MAZOWIECKI WK-IV.1610.1.2.2018 Pan. p. o. Mazowieckiego Wojewódzkiego Inspektora Ochrony Roślin i Nasiennictwa w Warszawie ul. Żółkiewskiego 17 05-075 Warszawa-Wesoła

Bardziej szczegółowo

Zasady rachunkowości i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat.

Zasady rachunkowości i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat. Załącznik Nr 4 do Zarządzenia Nr 3/05 Burmistrza Gminy i Miasta w Lubrańcu z dnia 07.01.2005 r. Zasady rachunkowości i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat. 1. Zasady ogólne. Ustala się

Bardziej szczegółowo

W zakresie spraw ogólno-organizacyjnych

W zakresie spraw ogólno-organizacyjnych Wrocław, 4 grudnia 2007 roku WK.60/311/K-85/07 Pani Iwona Wiśniewska Dyrektor Przedszkola Nr 1 ul. Grunwaldzka 15 58-340 Głuszyca Regionalna Izba Obrachunkowa we Wrocławiu, działając na podstawie art.1

Bardziej szczegółowo

URZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU

URZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr 1314/F/2013 Prezydenta Miasta Słupska z dnia 31.12.2013 r. Załącznik Nr 3 do Zasad (polityki) Rachunkowości URZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU ZAKŁADOWY PLAN KONT DLA SKARBU PAŃSTWA

Bardziej szczegółowo

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE MAZOWIECKI URZĄD WOJEWÓDZKI W WARSZAWIE WYDZIAŁ KONTROLI Pl. Bankowy 3/5, 00-950 Warszawa tel. 22 695-72-00, fax 22 695-72-01 www.mazowieckie.pl Warszawa, 8 listopada 2018 r. WK-I.431.1.61.2018 (WK-IV.431.1.27.2018)

Bardziej szczegółowo

Pani Agnieszka Engler Dyrektor Zespołu Szkół

Pani Agnieszka Engler Dyrektor Zespołu Szkół Wrocław, 28 lutego 2008 roku WK.60/137/K-6/08 Pani Agnieszka Engler Dyrektor Zespołu Szkół ul. Żeromskiego 8 59 550 Wojcieszów Regionalna Izba Obrachunkowa we Wrocławiu, działając na podstawie przepisów

Bardziej szczegółowo

PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA

PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA ul. Podgórna 22 65-424 Zielona Góra tel. (+48) 68 45 64 110-111, faks: (+48) 68 45 64 155 NIP: 929 000 53 92 REGON: 000654233 AD-II.1711.17.3.2011 RISS 1778382 Zielona Góra,

Bardziej szczegółowo

PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA

PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA ul. Podgórna 22 65-424 Zielona Góra DP-AD-II.1711.16.2016 RISS 3360178 Zielona Góra, 21 października 2016 r. Pani Barbara Langner Dyrektor Miejskiego Zakłady Komunikacji ul.

Bardziej szczegółowo

WK.60/P-22/K-23/J/14 Stanisława Borodacz Dyrektor Zespołu Szkół im. Tadeusza Kościuszki w Wołowie

WK.60/P-22/K-23/J/14 Stanisława Borodacz Dyrektor Zespołu Szkół im. Tadeusza Kościuszki w Wołowie Wrocław, 16 lipca 2014 roku WK.60/P-22/K-23/J/14 Pani Stanisława Borodacz Dyrektor Zespołu Szkół im. Tadeusza Kościuszki w Wołowie ul. Tadeusza Kościuszki 27 56-100 Wołów Regionalna Izba Obrachunkowa we

Bardziej szczegółowo

BK /09 Kraków, dnia r.

BK /09 Kraków, dnia r. BK-04.0914-104-2/09 Kraków, dnia 1.03.2010 r. Pan Jarosław Krawiec Dyrektor Zespołu Szkół Specjalnych nr 10 w Krakowie al. Lubomirskiego 21 Referat Kontroli Finansowej Biura Kontroli Wewnętrznej Urzędu

Bardziej szczegółowo

PROTOKÓŁ. Okres objęty kontrolą : styczeń grudzień 2006 roku oraz styczeń czerwiec 2007 roku.

PROTOKÓŁ. Okres objęty kontrolą : styczeń grudzień 2006 roku oraz styczeń czerwiec 2007 roku. PROTOKÓŁ z czynności kontrolnych przeprowadzonych w Przedszkolu Miejskim Nr 32 w Słupsku przez Lidię Dębicką Inspektora oraz Leszka Pińkowskiego Głównego Specjalistę Wydziału Audytu i Kontroli Urzędu Miejskiego

Bardziej szczegółowo

OGÓLNE ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH

OGÓLNE ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH Załącznik nr 1 do zarządzenia Nr OA.0151-87/2010 Wójta Gminy Jabłonka z dnia 27 grudnia 2010 roku OGÓLNE ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH 1. Miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych Księgi rachunkowe

Bardziej szczegółowo

PLAN KONT DLA PROJEKTU WSPÓŁFINANSOWANEGO Z EUROPEJSKIEGO FUNDUSZU ROLNEGO W RAMACH PROGRAMU ROZWOJU OBSZARÓW WIEJSKICH

PLAN KONT DLA PROJEKTU WSPÓŁFINANSOWANEGO Z EUROPEJSKIEGO FUNDUSZU ROLNEGO W RAMACH PROGRAMU ROZWOJU OBSZARÓW WIEJSKICH 1 Załącznik Nr 3 do Zarządzenia Nr OR.120.40.2011 Burmistrza Białej z dnia 14.09.2011 r. PLAN KONT DLA PROJEKTU WSPÓŁFINANSOWANEGO Z EUROPEJSKIEGO FUNDUSZU ROLNEGO W RAMACH PROGRAMU ROZWOJU OBSZARÓW WIEJSKICH

Bardziej szczegółowo

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 77 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 77 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO.401-22/2015 Opole, dnia 11 grudnia 2015

Bardziej szczegółowo

Wykaz autorów... Wykaz skrótów... Część I Zasady prowadzenia rachunkowości w jednostkach

Wykaz autorów... Wykaz skrótów... Część I Zasady prowadzenia rachunkowości w jednostkach Wykaz autorów... Wykaz skrótów... XI XIII Część I Zasady prowadzenia rachunkowości w jednostkach oświatowych... 1 Rozdział I. Podstawy prawne ewidencji księgowej w jednostkach oświatowych Izabela Świderek...

Bardziej szczegółowo

WK.60/P-7/K-51/J/14 Mariola Jaciuk Dyrektor Zespołu Szkół Zawodowych i Ogólnokształcących

WK.60/P-7/K-51/J/14 Mariola Jaciuk Dyrektor Zespołu Szkół Zawodowych i Ogólnokształcących Wrocław, 26 stycznia 2015 roku WK.60/P-7/K-51/J/14 Pani Mariola Jaciuk Dyrektor Zespołu Szkół Zawodowych i Ogólnokształcących ul. Traugutta 2 58 400 Kamienna Góra Regionalna Izba Obrachunkowa we Wrocławiu,

Bardziej szczegółowo

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 077 453 86 36,37 Tel/Fax 077 453 73 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO.401-25/2014 Opole, dnia 9 lutego 2015 r.

Bardziej szczegółowo

Pani Marta Łój Dyrektor Zespołu Szkół Ogólnokształcących Nr 3 III Liceum Ogólnokształcące im. Jana Kochanowskiego os. Wysokie Kraków,

Pani Marta Łój Dyrektor Zespołu Szkół Ogólnokształcących Nr 3 III Liceum Ogólnokształcące im. Jana Kochanowskiego os. Wysokie Kraków, BK-04.0914-27-2/08 Kraków, dnia.. Pani Marta Łój Dyrektor Zespołu Szkół Ogólnokształcących Nr 3 III Liceum Ogólnokształcące im. Jana Kochanowskiego os. Wysokie 6 31-818 Kraków, Referat Kontroli Finansowej

Bardziej szczegółowo

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

PREZYDENT MIASTA GLIWICE PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW.1711.3.4.2012 Gliwice, 05 październik 2012 r. nr kor. UM-440872/2012 ul.zwycięstwa 21 44-100 Gliwice Tel. +48 32 231 30 41 Fax +48 32 231 27 25 boi@um.gliwice.pl www.gliwice.eu

Bardziej szczegółowo

Konto Środki trwałe

Konto Środki trwałe W dziale Dokumentacja Zasad (Polityki) Rachunkowości w rozdziale 3. Zakładowy plan kont 1) w części I. Wykaz kont, w ust.1. Konta Bilansowe tekst Zespół 0 Majątek trały zastępuje się tekstem - Zespół 0

Bardziej szczegółowo

URZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU

URZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU Załącznik do Zarządzenia Nr 835/PRiK/2016 Prezydenta Miasta Słupska z dnia 25 października 2016r. Załącznik Nr 3 do Zasad (polityki) Rachunkowości URZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU ZAKŁADOWY PLAN KONT DLA DOCHODÓW

Bardziej szczegółowo

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

PREZYDENT MIASTA GLIWICE PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW.1711.3.14.2012 Gliwice, 23 styczeń 2013 nr kor. UM-543705/2012 PANI MGR INŻ. MARIOLA DUMIN-KOWAL DYREKTOR SZKOŁY PODSTAWOWEJ NR 8 ul. PLONOWA 3 44-141 GLIWICE ul.zwycięstwa

Bardziej szczegółowo

ZASADY RACHUNKOWOŚCI DLA DOCHODÓW SKARBU PAŃSTWA W URZĘDZIE MIASTA JELENIA GÓRA ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH DLA DOCHODÓW SKARBU PAŃSTWA

ZASADY RACHUNKOWOŚCI DLA DOCHODÓW SKARBU PAŃSTWA W URZĘDZIE MIASTA JELENIA GÓRA ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH DLA DOCHODÓW SKARBU PAŃSTWA Załącznik Nr 5 do Zarządzenia Nr 0050.838.2016.VII Prezydenta Miasta Jeleniej Góry z dnia 7 grudnia 2016 r. w sprawie ustalenia zasad prowadzenia rachunkowości dla Urzędu Miasta Jelenia Góra ZASADY RACHUNKOWOŚCI

Bardziej szczegółowo

Wrocław, 18 stycznia 2006 roku WK.660/449/K-59/06

Wrocław, 18 stycznia 2006 roku WK.660/449/K-59/06 Wrocław, 18 stycznia 2006 roku WK.660/449/K-59/06 Pan Mirosław Stankiewicz Przewodniczący Zarządu Związku Ekologicznego Związek Gospodarki Odpadami Komunalnymi EKOGOK w Oławie z siedzibą w Gać 90 Regionalna

Bardziej szczegółowo

PRZEBIEG I EFEKTY KONTROLI przeprowadzonych w roku 2008 roku przez Referat Kontroli Finansowej Biura Kontroli Wewnętrznej UMK

PRZEBIEG I EFEKTY KONTROLI przeprowadzonych w roku 2008 roku przez Referat Kontroli Finansowej Biura Kontroli Wewnętrznej UMK PRZEBIEG I EFEKTY KONTROLI przeprowadzonych w roku 2008 roku przez Referat Kontroli Finansowej Biura Kontroli Wewnętrznej UMK I. Kontrole gospodarki finansowej objęte planem kontroli na rok 2007. 1. Numer

Bardziej szczegółowo

PRZEBIEG I EFEKTY KONTROLI przeprowadzonych w 2007 roku przez Wydział Kontroli Wewnętrznej UMK

PRZEBIEG I EFEKTY KONTROLI przeprowadzonych w 2007 roku przez Wydział Kontroli Wewnętrznej UMK PRZEBIEG I EFEKTY KONTROLI przeprowadzonych w 2007 roku przez Wydział Kontroli Wewnętrznej UMK Przebieg i efekty kontroli przeprowadzonych w 2007 roku przez Referat Kontroli Finansowej Wydziału Kontroli

Bardziej szczegółowo

ZARZĄDZENIE Nr 20/2014. z dnia 24 marca 2014 r.

ZARZĄDZENIE Nr 20/2014. z dnia 24 marca 2014 r. ZARZĄDZENIE Nr 20/2014 Wójta Gminy Chynów z dnia 24 marca 2014 r. w sprawie : wprowadzenie zasad rachunkowości zadań finansowych z wykorzystaniem środków PROW w Urzędzie Gminy Chynów. Na podstawie art.

Bardziej szczegółowo

Prezydent Miasta Gliwice

Prezydent Miasta Gliwice Prezydent Miasta Gliwice KAW-09145/5/11 Gliwice, 10 czerwiec 2011 r. nr kor. UM-218175/2011 Prezydent Miasta Urząd Miejski ul. Zwycięstwa 21 44-100 Gliwice Tel. +48 032 230-6951 Fax +48 032 231-2725 pm@um.gliwice.pl

Bardziej szczegółowo

ZARZĄDZENIE NR 16/2012 WÓJTA GMINY SIEMIATYCZE. z dnia 26 czerwca 2012 r. w sprawie zakładowego planu kont dla budżetu Gminy i Urzędu Gminy

ZARZĄDZENIE NR 16/2012 WÓJTA GMINY SIEMIATYCZE. z dnia 26 czerwca 2012 r. w sprawie zakładowego planu kont dla budżetu Gminy i Urzędu Gminy ZARZĄDZENIE NR 16/2012 WÓJTA GMINY SIEMIATYCZE z dnia 26 czerwca 2012 r. w sprawie zakładowego planu kont dla budżetu Gminy i Urzędu Gminy Na podstawie art. 10 ust.1 pkt.1 ustawy z dnia 29 września 1994r.

Bardziej szczegółowo

ZARZĄDZENIE NR OR BURMISTRZA BIAŁEJ z dnia 30 grudnia 2010 r.

ZARZĄDZENIE NR OR BURMISTRZA BIAŁEJ z dnia 30 grudnia 2010 r. ZARZĄDZENIE NR OR.0152.52.2010 BURMISTRZA BIAŁEJ z dnia 30 grudnia 2010 r. zmieniające zarządzenie Nr OR.0152-30/2010 w sprawie wprowadzenia instrukcji kontroli i obiegu dokumentów księgowych, zasad rachunkowości,

Bardziej szczegółowo

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

PREZYDENT MIASTA GLIWICE PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW.1711.3.15.2012 Gliwice, 31 styczeń 2013 r. nr kor. UM-5842/2013 PANI IWONA HRYCYNA-MUTZ DYREKTOR SZKOŁY PODSTAWOWEJ NR 11 ul. POCZTOWA 31 GLIWICE ul.zwycięstwa 21 44-100 Gliwice

Bardziej szczegółowo

Pan Andrzej Jurczyński Dyrektor Zespołu Szkół w Walimiu

Pan Andrzej Jurczyński Dyrektor Zespołu Szkół w Walimiu Wrocław, 6 listopada 2007 roku WK.60/340/K-71/07 Pan Andrzej Jurczyński Dyrektor Zespołu Szkół w Walimiu ul. Boczna 8 58 320 Walim Regionalna Izba Obrachunkowa we Wrocławiu, działając na podstawie art.

Bardziej szczegółowo

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax - 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl NKO-401-5/07 Opole, 6 lipca 2007 r. Pan Paweł Smolarek Wójt Gminy

Bardziej szczegółowo

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45 052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl Opole, 2 stycznia 2009 r. NKO-401-16/08 Pan Ryszard Grüner Burmistrz

Bardziej szczegółowo

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Regionalna Izba Obrachunkowa w Zielonej Górze 65-261 Zielona Góra, ul. Chmielna 13; tel. 68 329 19 00; fax: 68 329 19 03 www.zielonagora.rio.gov.pl e-mail: zielonagora@rio.gov.pl Zielona Góra, 2015.12.07

Bardziej szczegółowo

PRZEBIEG I EFEKTY KONTROLI przeprowadzonych w 2006 roku przez Wydział Kontroli Wewnętrznej UMK

PRZEBIEG I EFEKTY KONTROLI przeprowadzonych w 2006 roku przez Wydział Kontroli Wewnętrznej UMK PRZEBIEG I EFEKTY KONTROLI przeprowadzonych w 2006 roku przez Wydział Kontroli Wewnętrznej UMK Przebieg i efekty kontroli przeprowadzonych w 2006 roku przez Referat Kontroli Finansowej Wydziału Kontroli

Bardziej szczegółowo

Zarządzenie Nr 64/2017 Prezydenta Miasta Ciechanów z dnia 21 marca 2017 r.

Zarządzenie Nr 64/2017 Prezydenta Miasta Ciechanów z dnia 21 marca 2017 r. Zarządzenie Nr 64/2017 Prezydenta Miasta Ciechanów z dnia 21 marca 2017 r. w sprawie: zmian Zarządzenia Nr 230/2016 Prezydenta Miasta Ciechanów z dnia 30 grudnia 2016 r. w sprawie przyjęcia zasad (polityki)

Bardziej szczegółowo

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax - 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl NKO-401-12/08 Opole, 2 października 2008 r. Pan Wiesław Fąfara

Bardziej szczegółowo

Do zadań Wydziału Finansowego w zakresie planowania budżetowego należy w szczególności: 1) opracowywanie materiałów planistycznych kierowanych do

Do zadań Wydziału Finansowego w zakresie planowania budżetowego należy w szczególności: 1) opracowywanie materiałów planistycznych kierowanych do Do zadań Wydziału Finansowego w zakresie planowania budżetowego należy 1) opracowywanie materiałów planistycznych kierowanych do Wydziałów i jednostek organizacyjnych miasta w celu przygotowania projektu

Bardziej szczegółowo

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 077 453 86 36,37 Tel/Fax 077 453 73 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO-401-10/2/12 Opole, dnia 4 stycznia 2013

Bardziej szczegółowo