szt. produkcja rzeczywista

Wielkość: px

Rozpocząć pokaz od strony:

Download "szt. produkcja rzeczywista"

Magda Smolińska
4 lat temu
Przeglądów:

1 zł zł linia budżetu przeliczonego szt. produkcja rzeczywista szt. produkcja planowana Wydział przedsiębiorstwa produkcyjnego ponosi stałe koszty w wysokości zł w miesiącu oraz koszty zmienne, bezpośrednio zależne od poziomu produkcji w wysokości 7 zł/szt. Planowany poziom produkcji dla wydziału w analizowanym miesiącu miał wynieść sztuk. Planowane koszty wynoszą więc zł. Załóżmy, że koszty rzeczywiste wydziału wyniosły zł, a rzeczywisty poziom produkcji wyniósł sztuk. Czy świadczy to o efektywnym działaniu wydziału? 1

2 Zadanie 1. Przykład 6.2 s. 226 T. Wnuk-Pel, Rachunek kosztów standardowych [w:] I. Sobańska (red.), Rachunek kosztów. Podejście operacyjne i strategiczne, Warszawa, Difin 2003 Budżet wyjściowy pozycja budżet wyjściowy ( szt.) Przychody ze Koszty zmienne wytworzenia wyrobów sprzedanych Marża brutto Koszty zmienne Marża brutto Koszty stałe wydziałowe Koszty stałe i Zysk/strata Dodatkowe informacje (koszty i cena zawsze w zł): Cena na sztukę 84 Ilość w sztukach Ilość produkcji w sztukach Koszty zmienne wytworzenia wyrobów sprzedanych 56 Koszty zmienne 2,5 Koszty stałe wydziałowe w okresie Koszty stałe i w okresie Rachunek wyników sporządzany jest w rachunku kosztów zmiennych. Zakładając, że zmienił się tylko poziom produkcji, to znaczy wyniósł sztuk, proszę sporządzić rachunek wyników przeliczony dla rzeczywistego poziomu działalności, a następnie proszę sporządzić rachunek wyników dla rzeczywistych danych. Proszę policzyć odchylenia i je zinterpretować. Budżet przeliczony dla sztuk pozycja Przychody ze Koszty zmienne wytworzenia wyrobów sprzedanych Marża brutto 1 Koszty zmienne Marża brutto 2 Koszty stałe wydziałowe Koszty stałe i Zysk/strata budżet przeliczony (9 000 szt.) pozycja budżet wyjściowy ( szt.) Przychody ze Koszty zmienne wytworzenia wyrobów budżet przeliczony (9 000 szt.) działalności rozmiaru 2

3 sprzedanych Marża brutto Koszty zmienne Marża brutto Koszty stałe wydziałowe Koszty stałe i Zysk/strata Odchylenie rozmiaru działalności wynika tylko i wyłącznie ze zmian poziomu, a nie uwzględnia zmian wynikających, np. ze zmiany ceny, zmiany kosztów jednostkowych itd. W wyliczeniach stosuje się cenę planowaną aby oddzielić wpływ zmian różnych wielkości. Zmiana przychodu ze jest więc w całości skutkiem zmiany ilości, a nie ceny. Dane do sporządzenia rzeczywistego rachunku wyników Cena 86 Ilość Ilość produkcji Koszty zmienne wytworzenia wyrobów sprzedanych Koszty zmienne Koszty stałe wydziałowe Koszty stałe i Rachunek wyników znajduje się w tabeli w dokumencie tabela-rachunek_wynikow. 3

4 Przykład 2. Analiza odchyleń w rachunku kosztów standardowych Na podstawie poniższych danych proszę zidentyfikować i policzyć różne odchylenia kosztów w rachunku kosztów zmiennych. Standardowy koszt wytworzenia wyrobu Planowana cena wyrobu Materiał bezpośredni A Materiał bezpośredni B Pracownicy bezpośrednio produkcyjni Koszty wydziałowe zmienne Planowany koszt zmienny wytworzenia Planowana marża brutto Koszty wydziałowe stałe Planowany pełny koszt wytworzenia Jednostka Planowana cena Norma na sztukę Wartość na sztukę miary za jednostkę wyrobu litry litry rh 1,5 4 6 rh rh 2, , ,5 Planowany zysk 19,5 Dane dodatkowe planowane Koszty wydziałowe stałe w okresie (zł) Koszty zmienne na sztukę 2,5 Koszty stałe i w okresie Zapas początkowy w sztukach 0 Produkcja wyrobu w sztukach Sprzedaż wyrobu w sztukach Zapas końcowy w sztukach 0 Dane dodatkowe rzeczywiste Koszty wydziałowe stałe w okresie (zł) Koszty zmienne na sztukę 2,0 Koszty stałe i w okresie Zapas początkowy w sztukach 0 Produkcja wyrobu w sztukach Sprzedaż wyrobu w sztukach Zapas końcowy w sztukach 0 Planowany rachunek wyników - RKZ Pozycja Jednostka miary Normatywna ilość na plan Planowana cena za jednostkę miary Planowana wartość Przychody ze szt Materiał bezpośredni A litry

5 Materiał bezpośredni B litry Robocizna bezpośrednia rh , Koszty wydziałowe zmienne rh wytworzenia w okresie Zapas początkowy (w kosztach Zapas końcowy (w kosztach Zmiana stanu zapasów wytworzenia wyrobów sprzedanych Marża brutto Stopa marży brutto 1 33,3% Koszty zmienne szt , Marża brutto Stopa marży brutto 2 30,36% Koszty wydziałowe stałe w okresie Koszty stałe i Zysk/strata Stopa rentowności 7,14% Rzeczywisty rachunek wyników RKZ Pozycja Jednostka Rzeczywista ilość Rzeczywista cena za Rzeczywista miary jednostek miary jednostkę miary wartość Przychody ze szt Materiał bezpośredni A litry , Materiał bezpośredni B litry , Robocizna bezpośrednia rh , Koszty wydziałowe zmienne wytworzenia w okresie Zapas początkowy (w kosztach Zapas końcowy (w kosztach Zmiana stanu zapasów wytworzenia wyrobów sprzedanych Marża brutto Stopa marży brutto 1 33,17% Koszty zmienne szt , Marża brutto Stopa marży brutto 2 30,84% Koszty wydziałowe stałe w okresie Koszty stałe i Zysk/strata Stopa rentowności 3,71% 5

6 1. odchylenia materiałów bezpośrednich a) cen materiałów bezpośrednich b) zużycia materiałów bezpośrednich c) kosztów materiałów bezpośrednich 2. odchylenia płac bezpośrednich a) stawki płac bezpośrednich b) wydajności w płacach bezpośrednich c) kosztów płac bezpośrednich 3. odchylenia kosztów zmiennych wydziałowych a) kosztów zmiennych wydziałowych b) budżetowe kosztów zmiennych c) wydajności w kosztach zmiennych wydziałowych 4. odchylenia kosztów zmiennych koszty proporcjonalne do ilości sprzedanych sztuk tylko to można policzyć a) kosztów 5. kosztów stałych wydziałowych a) budżetowe kosztów stałych 6. kosztów stałych i a) budżetowe kosztów stałych i 7. odchylenia marży na a) marży na b) cen 8. uzgodnienie wyniku planowanego i rzeczywistego zysk planowany odchylenia na cen 6

7 poziomu marży na odchylenia materiałów bezpośrednich zużycia cen odchylenia płac wydajności stawki kosztów zmiennych wydziałowych budżetowe wydajności kosztach zmiennych w w kosztach stałych wydziałowych w kosztach stałych i odchylenia razem zysk rzeczywisty

Podobne dokumenty

szt. produkcja rzeczywista

128 000 zł 100 000 zł linia budżetu przeliczonego 10 000 szt. produkcja rzeczywista 14 000 szt. produkcja planowana Wydział przedsiębiorstwa produkcyjnego ponosi stałe koszty w wysokości 30 000 zł w miesiącu