Wójt Gminy KRASOCIN Zarządzenie nr 55/2013 Wójta Gminy Krasocin z dnia r.

Transkrypt

1 Wójt Gminy KRASOCIN Zarządzenie nr 55/2013 Wójta Gminy Krasocin z dnia r. w sprawie wprowadzenia zasad polityki rachunkowo ści I. Podstawa prawna przyj ętej polityki rachunkowo ści 1. Ustawa z dnia 29 wrze śnia 1994 roku o rachunkowo ści (Dz.U. z 2009r. Nr 152, poz.1223, z późn. zm.), 2. Ustawa z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych ( Dz.0 z 2005r. Nr 249, poz.2104 z późn. zm.), 3. Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240) 4. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowo ści oraz planów kont dla bud żetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek bud żetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek bud żetowych maj ących siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 128, poz.861) 5. Rozporządzenie Ministra Finansów z 25 pa ździernika 2010 roku w sprawie zasad rachunkowo ści oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorz ądu terytorialnego (Dz.U. Nr 208, poz. 1375), 6. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 7 grudnia 2010r. w sprawie sposobu prowadzenia gospodarki finansowej jednostek bud żetowych i samorz ądowych zakładów budżetowych (Dz. U. Nr 241, poz. 1616). 7. Rozporządzenie Ministra Finansów z 20 grudnia 2010 roku w sprawie rodzajów i trybu dokonywania operacji na rachunkach bankowych prowadzonych dla obs ługi budżetu państwa w zakresie krajowych środków finansowych oraz zakresu i terminów udost ępniania informacji o stanach środków na tych rachunkach (Dz. U. Nr 249, poz. 1662), 8. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 roku w sprawie sprawozdawczo ści budżetowej (Dz.U. Nr 20, poz. 103), 9. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010r. w sprawie sprawozda ń jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. Nr 43, poz. 247) 10.Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 lipca 2006 roku w sprawie planów finansowych zadań z zakresu administracji rz ądowej oraz innych zada ń zleconych jednostkom samorz ądu terytorialnego ustawami, przekazywania dotacji celowych i przekazywania pobranych dochodów zwi ązanych z realizacj ą tych zadań (Dz. U. z 2006r. Nr 135, poz. 955)

2 11. Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 2 grudnia 2010 roku w sprawie szczegó łowego sposobu i tryby finansowania inwestycji z bud żetu państwa (Dz. U. Nr 238, poz. 1579). 12.Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010r. w sprawie szczegó łowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źróde ł zagranicznych (Dz. U. Nr 38, poz. 207, z pó źniejszymi zmianami) 13. Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 21 maja 2010 roku w sprawie sposobu i trybu gospodarowania sk ładnikami maj ątku ruchomego, w który wyposa żone są jednostki budżetowe (Dz.U. Nr 114, poz.761). 14. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 10 marca 2010r. w sprawie szczegó łowej klasyfikacji wydatków strukturalnych (Dz. U. Nr 44, poz. 255) 15. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia r. w sprawie zasad rachunkowo ści i planów kont dla organów podatkowych jednostek samorz ądu terytorialnego (Dz. U. Nr 208 poz 1375) 1 Wprowadza si ę zasady (politykę) rachunkowo ści w Urzędzie Gminy Krasocin: Niniejsze zasady maj ą na celu przedstawienie obowi ązuj ących w Urzędzie Gminy Krasocin: 1. Zasad prowadzenia ksi ąg rachunkowych w Urzędzie Gminy w Krasocinie (za łącznik nr 1). 2. Pozostałe pkt. Pozostaj ą bez zmian. 2 Wykonanie zarz ądzenia powierza si ę Skarbnikowi Gminy. 3 Niniejsze zarządzenie wchodzi w życie z dniem wydania Z-c Jace 2

3 Wójt Gminy KRASOCIN Załącznik nr 1 do zarządzenia nr 55/2013 z dnia 25 lipca 2013 r. Zasady prowadzenia ksi ąg rachunkowych w Urzędzie Gminy w Krasocinie 1. Księgi rachunkowe, dla Urz ędu Gminy jako jednostki budżetowej oraz organu prowadzone s ą przy zastosowaniu techniki r ęcznej i komputerowej za pomoc ą programów komputerowych Puma wydanej przez ZETO Olsztyn wersja Finanse i ksi ęgowość ; - Grunty (podatek od osób fizycznych); - Pojazdy (podatek od środków transportu); - Budżet; - Windykacja opłat i podatków; - Kontrahent; - Podatek OPJ (podatek od osób prawnych); - Symulacje podatkowe. W urzędzie jako jednostce bud żetowej, w referacie podatkowym, w zakresie ewidencji podatków od osób fizycznych i prawnych (podatku od nieruchomo ści, podatku od środków transportu, rolnego i le śnego), prowadzony jest w formie elektronicznej.zestawienia obrazuj ące stan rozrachunków z poszczególnymi podatnikami, który to stanowi ewidencj ę analityczną. Zestawienia obrazuj ące sumę obrotów drukowane jest na koniec ka żdego kwartału w formie obrotów kwartalnych jak i narastaj ąc od początku roku. Prezentuje ono wielko ści przypisów, odpisów, wpłat, bilans otwarcia z podzia łem na zaleg łości i nadpłaty, umorzeń, zwrotów, odsetek, a także kwotę na jaką wystawiono upomnienia. Suma zestawie ń obrotów jest sporządzana z podziałem na podatek od nieruchomo ści, podatek le śny, podatek rolny oraz podatek od środków transportowych. Podatki od osób prawnych ksi ęguje się na kontach poszczególnych podatników i w dzienniku obrotów i sald systemem kalkowym. 2. Księgi rachunkowe obejmuj ą zbiory zapisów ksi ęgowych, które tworz ą : - dzienniki cz ąstkowe, - konta ksi ęgi głównej, - księgi pomocnicze, - zestawienie obrotów i sald kont ksi ęgi głównej, - wykaz składników aktywów i pasywów. Dziennik prowadzony jest w sposób nast ępuj ący: 3

4 - zdarzenia jakie wyst ąpi ły w danym okresie sprawozdawczym, ujmowane s ą w nim chronologicznie, - zapisy s ą kolejno numerowane automatycznie w okresie roku co pozwala na ich jednoznaczne powi ązanie ze sprawdzonymi i zatwierdzonymi dowodami ksi ęgowymi. Księga główna zawiera w sobie konta syntetyczne i konta analityczne, a wi ęc jest swego rodzaju po łączeniem ksi ęgi głównej i ksiąg pomocniczych, dzieląc je jednocze śnie na konta bilansowe i pozabilansowe. Prowadzona jest: zgodnie z zasad ą podwójnego zapisu, w sposób zapewniaj ący systematyczne i chronologiczne rejestrowanie zdarze ń gospodarczych, zgodnie z podstawowymi zasadami rachunkowo ści, m.in. zasadą memoriałową, z wyj ątkiem operacji dotycz ących dokonania wydatków i realizowania dochodów, które w zwi ązku z kasowym charakterem bud żetu, są rejestrowane w terminie ich zapłaty, niezależnie jakiego okresu sprawozdawczego dotycz ą. Zestawienie obrotów i sald jest sporz ądzane na koniec każdego miesi ąca dla kont księgi głównej i dla kont ksi ąg pomocniczych z podzia łem na konta bilansowe i pozabilansowe. Zestawienie obrotów i sald-syntetyka" zawiera symbole i nazwy kont, obroty miesi ąca, bilans otwarcia, obroty narastaj ąc z bilansem otwarcia, obroty narastaj ąco danego roku i salda. Zestawienie obrotów i sald zawiera symbole kont, obroty miesi ąca, obroty narastaj ące roku z bilansem otwarcia, saldo. Księgi rachunkowe otwierane s ą na początek każdego roku obrotowego i zamykane na koniec każdego roku obrotowego. Prowadzone s ą w sposób umo żliwiaj ący sporządzenie sprawozdań budżetowych i finansowych jednostki, a tak że sprawowanie kontroli nad realizacj ą budżetu jednostki samorządu terytorialnego oraz poszczególnych jednostek organizacyjnych. W księgach rachunkowych dla zachowania czysto ści obrotów stosowany jest techniczny zapis ujemny, który ma form ę czerwonego zapisu na dowodzie b ędącym podstawą dokonania rejestracji. Zasady prowadzenia ksi ąg rachunkowych Podstawą zapisu w księgach rachunkowych są zatwierdzone dowody ksi ęgowe, stwierdzaj ące dokonanie operacji gospodarczych zgodnie ze stanem faktycznym (art.2-22 ustawy o rachunkowo ści), które dzielimy na: 1) dowody źródłowe: zewnętrzne obce - otrzymane od kontrahentów, zewnętrzne własne - przekazywane w oryginale kontrahentom na ich wniosek, wewnętrzne - dotycz ące operacji wewn ątrz jednostki. 4

5 2) dowody sporządzane przez Urz ąd zbiorcze - służące do dokonania łącznych zapisów zbioru dowodów źródłowych, które muszą być w dowodzie zbiorczym pojedynczo wymienione, koryguj ące poprzednie zapisy, zastępcze - wystawione do czasu otrzymania zewn ętrznego obcego dowodu źródłowego, rozliczeniowe - ujmuj ące już dokonane zapisy według nowych kryteriów klasyfikacyjnych. 3) dowody polecenia księgowania tworzone na podstawie informacji zawartych w ksi ęgach Wszystkie uj ęte w księgach rachunkowych dowody ksi ęgowe powinny być rzetelne, to jest zgodne z rzeczywistym przebiegiem operacji gospodarczej, któr ą dokumentuj ą, kompletne oraz wolne od błędów rachunkowych. Niedopuszczalne jest dokonywanie w dowodach ksi ęgowych wymazywania i przeróbek, a ewentualne b łędy należy poprawić zgodnie z art. 22 ustawy o rachunkowo ści. Ewidencj ę operacji gospodarczych prowadzi si ę zgodnie z tre ścią ekonomiczną, w porządku chronologicznym i systematycznym, tj. na bie żąco, w kolejno ści dat ich powstawania, z podziałem na poszczególne okresy sprawozdawcze, w sposób wiarygodny i kompletny. Zapisów w ksi ęgach rachunkowych dokonuje się w sposób trwały, chroniąc przed zniszczeniem, modyfikacj ą lub ukryciem zapisu. Każdy zapis księgowy zawiera co najmniej: 1) datę dokonania operacji gospodarczej, 2) okre ślenie rodzaju i numer identyfikacyjny dowodu ksi ęgowego stanowi ącego podstaw ę zapisu oraz jego dat ę, jeżeli różni się ona od daty dokonania operacji, 3) zrozumiały tekst, skrót lub kod opisu operacji, z tym że należy posiadać pisemne objaśnienia treści skrótów lub kodów, 4) kwotę i datę zapisu, 5) oznaczenie kont, których dotyczy. Księgi rachunkowe powinny być prowadzone rzetelnie, bezb łędnie, sprawdzalnie i bieżąco. Księgi rachunkowe uznaje si ę za rzetelne, je żeli dokonane w nich zapisy odzwierciedlaj ą stan rzeczywisty. Bezb łędnie, jeżeli wprowadzono do nich kompletnie i poprawnie wszystkie zakwalifikowane do zaksi ęgowania w danym miesi ącu dowody księgowe, zapewniono ci ągłość zapisów oraz bezb łędność działania stosowanych procedur obliczeniowych. 3. Jednostka stosuje wykaz kont ksi ęgi głównej okre ślony w załączniku Nr 5, 6 do Zarządzenie Nr 75/2010 Wójta Gminy Krasocin z dnia r. Poszczególne operacje 5

6 na kontach syntetycznych grupuje si ę, prowadz ąc do każdego konta ewidencje szczegó łową według zasad okre ślonych w rozporz ądzeniu Ministra Finansów. 4. Konta ksiąg pomocniczych( analityka) zawieraj ą zapisy będące uszczegó łowieniem i uzupełnieniem zapisów kont ksi ęgi głównej. Prowadzi si ę je w uj ęciu systematycznym, jako wyodrębniony system ksi ąg kartotek, komputerowych zbiorów danych uzgodniony z saldami i zapisami na kontach ksi ęgi głównej. Konta analityczne tworzy si ę w miarę potrzeb. Prowadzona bieżąca aktualizacja kont analitycznych i syntetycznych nie wymaga odr ębnego zarządzenia. 5. Konta ksi ąg pomocniczych prowadzi si ę do: - środków trwałych, warto ści niematerialnych i prawnych tj. w ksi ęgach inwentarzowych oraz dokonywanych od nich odpisów umorzeniowych, - rozrachunków z pracownikami imienne karty wynagrodze ń wg składników uj ętych w listach p łac, w listach wyp łat z tytu łów umów zleceń i umów o dzieło oraz zryczałtowanych diet, - rozrachunków z kontrahentami, - operacji sprzeda ży, - operacji gotówkowych, - podatków i opiat z dochodów jednostki w rejestrach ewidencji poszczególnych dochodów. 6. Zestawienie obrotów i sald sporz ądza się na koniec ka żdego okresu sprawozdawczego, nie rzadziej ni ż na koniec miesi ąca. 7. Ewidencj ę i rozliczanie kosztów prowadzi si ę na kontach zespo łu 4 wg podziałek klasyfikacji budżetowej. 8. Ewidencj ę i rozliczanie wydatków z funduszy so łeckich prowadzi si ę poprzez zastosowanie symbolu E" wg podzia łek klasyfikacji budżetowej 9. Ewidencj ę i rozliczanie wydatków realizowanych z dotacji na zadnia zlecone prowadzi si ę poprzez zastosowanie symbolu Z" wg podzia łek klasyfikacji budżetowej 10. Ewidencj ę i rozliczanie wydatków realizowanych w ramach programu Ma łe Projekty" prowadzi si ę poprzez zastosowanie symbolu M" wg podzia łek klasyfikacji budżetowej 11. Ewidencj ę i rozliczanie wydatków realizowanych w ramach programu Asystent rodziny" prowadzi si ę poprzez zastosowanie symbolu B" wg podzia łek klasyfikacji budżetowej 6

7 12. Ewidencj ę i rozliczanie wydatków realizowanych w ramach projektu" pn" Budowa sieci kanalizacyjnej Gminy Krasocin w msc. Kozia Wie ś- Zlewnia Oleszno, etap IV", prowadzi si ę poprzez zastosowanie symbolu C" wg podzia łek klasyfikacji bud żetowej. 13. Za zobowi ązania okresu sprawozdawczego przyjmuje si ę faktury, które otrzymuj ą datę wpływu do 10 następnego miesi ąca. W ksi ęgach rachunkowych ujmuje si ę wszystkie przychody i koszty danego okresu sprawozdawczego w momencie ich wyst ąpienia. W celu dotrzymania terminów sporządzania sprawozdań z wykonania planu wydatków budżetowych w ewidencji ksi ęgowej danego miesiąca w kosztach i zobowi ązaniach ujmuje się kwoty zobowiązań wynikaj ące z faktur, rachunków i innych dokumentów ksi ęgowych wystawionych i przekazanych przez kontrahentów w miesi ącu sprawozdawczym, a w przypadku dowodów, które wpłynęły do referatu finansowo jednostki w nast ępnym miesiącu, do ewidencji ksi ęgowej danego okresu sprawozdawczego przyjmuje si ę te, które wp łynęły nie później niż do 10-go dnia następnego miesi ąca. Po tym terminie dokumenty ujmowane s ą w ewidencji ksi ęgowej w miesiącu, w którym wpłynęły do wydziału fmansowo-budżetowego jednostki. Wyj ątek stanowi m-c grudzie ń, do którego wprowadza si ę wszystkie faktury, rachunki i inne dokumenty ksi ęgowe dotyczące grudnia bez wzgl ędu na datę ich wpływu do referatu finansowo-ksi ęgowego. 14. Ewidencj ę zapasów prowadzi się w następuj ący sposób: a) materiałów w rzeczywistych cenach zakupu, wed ług osób odpowiedzialnych materialne za powierzone mienie, b) materiały przekazywane bezpo średnio z zakupu na potrzeby administracyjnogospodarcze dla potrzeb gminy odpisuje si ę w koszty w pełnej ich warto ści wynikaj ącej z faktur (rachunków) pod dat ą ich zakupu w tym paliwo, olej opalowy. 15. Przedmioty i warto ści niematerialne i prawne o okresie u żywania dłuższym niż rok, lecz o warto ści jednostkowej nie przekraczaj ącej 500 zł, odpisuje się w koszty pod datą przekazania do używania w pełnej warto ści początkowej, jako zużycie materiałów, podmioty o warto ści jednostkowej ponad 500z1 do z1 wprowadza si ę do ewidencji pozostałych środków trwałych i umarza się jednorazowo. 16. Warto ści niematerialne i prawne o warto ści jednostkowej od 500 z1 do z ł odpisuje się jednorazowo w pe łnej warto ści w koszty, natomiast o warto ści wyższej amortyzowane s ą według zasad i stawek podatkowych. 17. Umarza się jednorazowo i w ca łości zalicza si ę w koszty w momencie przyj ęcia do eksploatacji: - odzież i umundurowanie, 7

8 - meble i dywany, - pozostałe środki trwałe oraz warto ści niematerialne i prawne o warto ści nieprzekraczaj ącej wielko ści ustalonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych, dla których odpisy amortyzacyjne s ą uznawane za koszt uzyskania przychodu w 100 % ich warto ści w miesiącu oddania do użytkowania. 18. Bez względu na warto ść, księgi inwentarzowe prowadzi si ę dla następuj ących pozostałych środków trwa łych: - meble, - maszyny do pisania, - maszyny do liczenia, drukarki, skanery, - sprzęt audiowizualny, - aparaty fotograficzne, - elektronarz ędzia, - lodówki, odkurzacze, - sprzęt elektroniczny. 19. środki trwale amortyzowane s ą za pomoc ą stawek podatkowych. 20. Należności realizowane na rzecz innych jednostek ujmuje si ę, jako zobowiązania na rzecz tych jednostek. 21. Odpisy aktualizuj ące warto ść należno ści dotyczących rozchodów budżetu zalicza si ę do wydatków na pozostałych operacjach niekasowych. 22. Odpisy aktualizuj ące warto ść należności dotyczących funduszy tworzonych na podstawie ustaw obciążaj ą fundusz. 23. Odpisy aktualizuj ące warto ść należności realizowanych na rzecz innych jednostek obciążaj ą zobowiązania wobec tych jednostek. 24. Dokonuje się odpisów aktualizacyjnych warto ści nie później niż na dzień bilansowy. 25. Odsetki od nale żności i zobowiązań w tym również tych, do których stosuje si ę przepisy dotyczące zobowiązań podatkowych ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich zap łaty lub pod datą ostatniego dnia kwarta łu w wysoko ści odsetek nale żnych na koniec tego kwartału. 26. Rzeczowe aktywa obrotowe wycenia si ę na dzień bilansowy według ich warto ści wynikaj ącej z ewidencji 27. Należności i zobowiązania oraz inne sk ładniki aktywów i pasywów wyrażone w walutach obcych wycenia si ę nie później niż na koniec kwarta łu, według zasad obowiązuj ących na dzień bilansowy. 8

9 28. W przypadku postawienia jednostki w stan likwidacji aktywa zostaj ą wycenione według zasad okre ślonych dla jednostek kontynuuj ących działalność, chyba że przepisy o likwidacji jednostki stanowi ą inaczej. 29. Warto ść początkowa środków trwałych i dotychczas dokonane odpisy umorzeniowe podlegaj ą aktualizacji wyceny zgodnie z zasadami okre ślonymi w odrębnych przepisach, a wyniki aktualizacji są odnoszone na fundusz. 30. Środki trwałe oraz warto ści niematerialne i prawne umarza si ę i amortyzuje jednorazowo za okres ca łego roku w grudniu. 31. Nowo przyj ęte środki trwa łe oraz warto ści niematerialne i prawne umarza si ę i amortyzuje począwszy od następnego miesi ąca po miesi ącu, w którym je przyj ęto do używania. 32. Przyjmuje si ę następuj ące metody prowadzenia ewidencji analitycznej rzeczowych aktywów obrotowych: - Zakupione materia ły (towary) s ą bezpo średnio po zakupie zaliczone w ci ężar właściwego konta kosztów. 33. Przeksięgowania z kont 222 i 223 dokonuje si ę raz w roku na podstawie rocznego sprawozdania finansowego. 34. Jeżeli jedną operacj ę dokumentuje wi ęcej niż jeden dowód (egzemplarz dowodu), podstawę zapisu stanowi faktura, rachunek, nota obci ążeniowa, decyzje. 35. Jednostka zobowi ązuje się do stosowania określonych ustawą zasad rachunkowo ści, rzetelnie i jasno przedstawiaj ących sytuacj ę maj ątkową i finansową oraz wynik finansowy. 36. Ustala się zapas gotówki w kasie "pogotowie w kasie w kwocie 7000 z ł i wysokość stałej zaliczki na realizacj ę bieżących wydatków budżetowych w kwocie 500 z ł (zaliczka dla pracownika-kierowca samochodu osobowego). Wysoko ść zaliczki i pogotowania należy podjąć z rachunku wydatków bud żetowych i zaklasyfikować do działu 750 Administracja publiczna Rozdzia ł Urzędy Gmin Dowody źródłowe przechowywane s ą w zamkniętych szafach przez okres 3 lat a następnie przekazywane s ą do archiwum zakładowego i przechowywane przez okresy zgodne z instrukcj ą kancelaryjną 38. Ochrony danych dokonuje si ę przez przepisywanie danych na dyskietk ę lub płytę CD którą przechowuj ę się w metalowej szafie. 39. W sprawach nieuregulowanych przepisami ustawy o rachunkowo ści oraz nieokre ślonych w niniejszym zarządzeniu stosuje się krajowe standardy rachunkowo ści, a w przypadku ich braku- Międzynarodowe Standardy Rachunkowo ści. Z -cava 9 Jacnkiewić'z