Badanie sprawozdañ finansowych ma³ych i œrednich jednostek wed³ug Miêdzynarodowych Standardów Badania. z przyk³adami dokumentacji

Transkrypt

1 Ewa Sobiñska Justyna Beata Zakrzewska Badanie sprawozdañ finansowych ma³ych i œrednich jednostek wed³ug Miêdzynarodowych Standardów Badania z przyk³adami dokumentacji ODDK Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp.k. Gdańsk 2018

2 Wykaz skrótów... 9 Definicje wykorzystane w opracowaniu Wprowadzenie Rozdzia³ 1. Istota dokumentowania badania sprawozdañ finansowych ma³ych i œrednich jednostek zgodnie z MSB Zakres stosowania MSB przy badaniu ma³ych i œrednich jednostek oraz cel badania Etapy badania Rozdzia³ 2. Przyjêcie zlecenia Wstêpne warunki zlecenia Uzgodnienie warunków zlecenia i akceptacja zmiany Wymogi etyczne i zachowanie niezale noœci Umowa o badanie Cele i elementy poznania jednostki Kontrola wewnêtrzna Rozdzia³ 3. Proces planowania badania Strategia badania Plan badania Wyznaczanie istotnoœci w trakcie badania Stwierdzenia Realizacja badania w zespole Komunikowanie siê z osobami sprawuj¹cymi nadzór nad jednostk¹...89 Rozdzia³ 4. Rodzaje ryzyka w badaniu i ich oszacowanie Oszacowanie ryzyka istotnych zniekszta³ceñ na poziomie sprawozdania finansowego i na poziomie stwierdzeñ Rodzaje ryzyka Procedury oszacowania ryzyka Rozdzia³ 5. Reakcja na oszacowane ryzyko i przeprowadzenie procedur badania Ogólne reakcje w badaniu na poziomie sprawozdania finansowego Rodzaje procedur badania Dobór próby

3 Rozdzia³ 6. Badanie wybranych obszarów i problemów szczególnych badania Rzeczowe aktywa trwa³e Zapasy Nale noœci krótkoterminowe i d³ugoterminowe Kapita³ w³asny Kredyty i po yczki Zobowi¹zania Kontynuacja dzia³alnoœci Oszacowanie ksiêgowe Inwentaryzacja Pisemne oœwiadczenia Rozdzia³ 7. Sprawozdawczoœæ Ocena dowodów badania Sprawozdanie z badania i modyfikacje sprawozdania bieg³ego rewidenta Rozdzia³ 8. Dokumentacja badania Forma i zakres dokumentacji badania Zasady i procedury dotycz¹ce dokumentacji badania Braki w dokumentacji badania Zestawienia Zestawienie nr 1. MSB, których wymogi obowiązują przy każdym badaniu sprawozdań finansowych, i MSB zawierające uwagi dotyczące mniejszych jednostek Zestawienie nr 2. Cele ogólne i cele cząstkowe biegłego rewidenta zawarte w MSB Zestawienie nr 3. Pozostałe wymogi dotyczące się komunikowania z osobami sprawującymi nadzór zawartymi w MSKJ 1 i w innych MSB Załączniki Załącznik nr 1. Przykładowa ankieta klienta Załącznik nr 2. Przykładowe oświadczenia kierownika jednostki Załącznik nr 3. Przykładowa karta dotycząca akceptacji zlecenia Załącznik nr 4. Przykładowe oświadczenie kluczowego biegłego rewidenta o niezależności Załącznik nr 5. Przykładowe oświadczenie członka zespołu wykonującego zlecenie o niezależności Załącznik nr 6. Przykładowe oświadczenie firmy audytorskiej o niezależności Załącznik nr 7. Przykładowe pismo do biegłego rewidenta badającego poprzednie sprawozdanie finansowe Załącznik nr 8. Przykładowa umowa o badanie Załącznik nr 9. Przykładowe pismo do KRBR (podobne do KNF) informujące o rozwiązaniu umowy Załącznik nr 10. Przykładowa karta robocza poznania jednostki

4 Załącznik nr 11. Przykładowa karta robocza badania systemu rachunkowości Załącznik nr 12. Przykładowa lista dokumentów do przygotowania przez jednostkę Załącznik nr 13. Przykładowa ocena modelu kontroli wewnętrznej oraz jej wdrożenia Załącznik nr 14. Przykładowa karta robocza ogólnej strategii badania Załącznik nr 15. Przykładowa karta robocza planu badania Załącznik nr 16. Przykładowy budżet badania Załącznik nr 17. Przykładowe wyliczenie istotności ogólnej i wykonawczej na poziomie sprawozdania finansowego i na poziomie sald kont, grup transakcji i ujawnień Załącznik nr 18. Przykładowa karta dotyczaca spotkania zespołu realizującego zlecenie poświęconego planowaniu Załącznik nr 19. Przykładowe pismo skierowane do kierownictwa jednostki dotyczące znaczących słabości kontroli wewnętrznej Załącznik nr 20. Przykładowy rejestr czynników ryzyka działalności gospodarczej Załącznik nr 21. Przykłady czynników ryzyka oszustw Załącznik nr 22. Przykłady procedur badania odpowiednich do ocenionego ryzyka istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem Załącznik nr 23. Przykłady okoliczności wskazujących na możliwość popełnienia oszustwa Załącznik nr 24. Przykładowy rejestr czynników ryzyka oszustw Załącznik nr 25. Przykładowe badania zgodności Załącznik nr 26. Przykładowe badania wiarygodności Załącznik nr 27. Przykładowa karta badania rzeczowych aktywów trwałych Załącznik nr 28. Przykładowa karta badania zapasów Załącznik nr 29. Przykładowa karta badania należności Załącznik nr 30. Przykładowa karta badania kapitałów własnych Załącznik nr 31. Przykładowa karta badania kredytów i pożyczek Załącznik nr 32. Przykładowa karta badania zobowiązań Załącznik nr 33. Przykładowa karta badania kontynuacji działalności Załącznik nr 34. Przykładowe pismo do firmy prawniczej obsługującej jednostkę Załącznik nr 35. Przykładowa karta badania inwentaryzacji Załącznik nr 36. Przykład pisma do banku o dodatkowe informacje w związku z badaniem sprawozdania finansowego Załącznik nr 37. Wskazówki wydane przez KRBR w sprawie inwentaryzacji Załącznik nr 38. Załącznik nr 1 do wskazówek Załącznik nr 39. Załącznik nr 2 do wskazówek Załącznik nr 40. Załącznik nr 3 do wskazówek Załącznik nr 41. Przykładowa karta podsumowania badania i oceny dowodów Załącznik nr 42. Przykładowe sprawozdanie z badania z opinią bez zastrzeżeń zgodnie z KSRF nr 1 i nową ustawą o biegłych rewidentach odnoszące się do sprawozdania finansowego za rok obrotowy rozpoczynający się po 16 czerwca 2016 r Załącznik nr 43. Przykładowe sprawozdanie z badania z opinią bez zastrzeżeń zgodnie z MSB i nową ustawą o biegłych rewidentach odnoszące się do sprawozdania finansowego za rok obrotowy rozpoczynający się po 16 czerwca 2016 r

5 Załącznik nr 44. Opinia z zastrzeżeniem ze względu na istotne zniekształcenie sprawozdania finansowego Załącznik nr 45. Opinia negatywna ze względu na istotne zniekształcenie skonsolidowanego sprawozdania finansowego Załącznik nr 46. Opinia z zastrzeżeniem ze względu na brak możliwości i odpowiednich dowodów badania odnośnie zagranicznej jednostki stowarzyszonej Załącznik nr 47. Odmowa wyrażenia opinii ze względu na brak możliwości i odpowiednich dowodów badania odnośnie pojedynczego elementu skonsolidowanego sprawozdania finansowego Załącznik nr 48. Odmowa wyrażenia opinii ze względu na brak możliwości i odpowiednich dowodów badania na temat wielu elementów sprawozdania finansowego Załącznik nr 49. Sprawozdanie finansowe w Excelu do wprowadzenia korekt zaproponowanych kierownictwu jednostki tylko w suplemencie elektronicznym Bibliografia i akty prawne Wykaz schematów Wykaz tabel