2.6. Dzia alno rolnicza na gruntach cudzych Dzia alno rolnicza a dywidenda dla osoby fizycznej Hodowla koni

Transkrypt

1 SPIS TRE CI ROZDZIA I. PODMIOT I PRZEDMIOT OPODATKOWANIA Zakres podmiotowy i przedmiotowy ustawy Podmiot opodatkowania Osoby prawne Jednostki nieposiadaj ce osobowo ci prawnej Spó ki zagraniczne Definicja spó ki nieb d cej osob prawn Spó ki komandytowo-akcyjne jako podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych Zmiany zasad opodatkowania spó ek komandytowo-akcyjnych od dnia 1 stycznia 2014 r Spó ki komandytowo-akcyjne w okresie przej ciowym Spó ki komandytowe a podatek dochodowy od osób prawnych Spó ki zagraniczne problem z niektórymi krajami Ma y podatnik Rada Rodziców podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych Spó ki kapita owe w organizacji Spó ki kapita owe w organizacji jako podatnik podatku dochodowego od osób prawnych Data rejestracji spó ki kapita owej w organizacji w urz dzie skarbowym a rozliczenie podatku dochodowego Rok podatkowy w spó ce kapita owej w organizacji Przychody i koszty w spó ce kapita owej w organizacji Koszty za o enia spó ki z o.o. i podwy szenia kapita u zak adowego Spó ka niemaj ca osobowo ci prawnej a podatek dochodowy od osób prawnych Wspólnoty mieszkaniowe Upad o a obowi zek podatkowy Zmiana formy prawnej a nast pstwo prawne w zakresie obowi zków prawnopodatkowych Podatkowe grupy kapita owe Warunki utworzenia podatkowej grupy kapita owej Utworzenie podatkowej grupy kapita owej Rok podatkowy spó ek tworz cych podatkow grup kapita ow Ustalanie dochodu (straty) podatkowej grupy kapita owej Dywidenda od spó ek wchodz cych w sk ad podatkowej grupy kapita owej Opodatkowanie dywidendy dla spó ki z grupy kapita owej Utrata statusu podatkowej grupy kapita owej Podatkowa grupa kapita owa a inne obowi zki Wy czenia przedmiotowe Dzia alno rolnicza w rozumieniu ustawy Dzia alno rolnicza w orzecznictwie NSA Gospodarstwo rolne definicja Poj cie dzia y specjalne produkcji rolnej Dzia y specjalne produkcji rolnej poj cie ogrzewanej szklarni (tunelu foliowego) oraz hodowli entomofagów...57

2 Dzia alno rolnicza na gruntach cudzych Dzia alno rolnicza a dywidenda dla osoby fizycznej Hodowla koni Polowa uprawa kwiatów uskanie cebulek kwiatowych a dzia alno rolnicza Przychody i koszty uzyskania przychodów z dzia alno ci rolniczej i pozarolniczej Sprzeda warzyw suszonych pochodz cych z w asnej uprawy Dop aty w rolnictwie Dop aty bezpo rednie do gruntów rolnych Dzier awa gruntów rolnych Grupa producentów rolnych Gospodarka le na definicja Czynno prawnie niewa na a zobowi zanie podatkowe Przychody z czynno ci, które nie mog by przedmiotem prawnie skutecznej umowy Kwota zas dzona na rzecz podatnika w zwi zku ze stwierdzeniem niewa no ci decyzji Podatek tona owy Wybór pomi dzy podatkiem tona owym a zasadami ogólnymi Podatnicy podatku tona owego Dokument Zgodno ci Przedmiot opodatkowania podatkiem tona owym Wy czenia z zakresu podatku tona owego Wybór zasad opodatkowania przez armatora morskiego Podatek tona owy a czenie przedsi biorstw Zasady ustalania dochodu przedsi biorcy eglugowego Obliczenie podatku tona owego Zap ata podatku i deklaracje w podatku tona owym Podatek tona owy od sprzeda y statku Podatek tona owy a ksi gi rachunkowe Nieograniczony i ograniczony obowi zek podatkowy Nieograniczony obowi zek podatkowy Ograniczony obowi zek podatkowy Siedziba i zarz d osoby prawnej Terytorium Polski Poj cia morze terytorialne i wy czna strefa ekonomiczna Pok ady samolotów i statki morskie Specjalne strefy ekonomiczne Zwolnienia podmiotowe Fundusze emerytalne Zagraniczne fundusze inwestycyjne i podmioty prowadz ce program emerytalny Zwolnienie dochodów jednostek samorz du terytorialnego Zwolnienia o charakterze podmiotowym na podstawie odr bnych ustaw Zwolnienie pa stwowych funduszy celowych Zwolnienie jednostek bud etowych Zwolnienie dla Agencji Rezerw Materia owych Rok podatkowy Rok kalendarzowy a rok podatkowy Rozpocz cie dzia alno ci a rok podatkowy Rok podatkowy jako rok kalendarzowy Rozpocz cie dzia alno ci w drugiej po owie roku a zasady z o enia zeznania podatko-wego Rok podatkowy jako okres 12. kolejnych miesi cy...87

3 5.3. Zmiana roku podatkowego Forma zawiadomienia o wyborze roku podatkowego Konsekwencje niezawiadomienia o zmianie roku podatkowego Modyfikacja roku podatkowego Rok podatkowy spó ek tworz cych podatkow grup kapita ow Zamkni cie ksi g rachunkowych a rok podatkowy Brak obowi zku zamkni cia ksi g w przypadku zawieszenia dzia alno ci Post powanie upad o ciowe a rok podatkowy Inny rok podatkowy ni kalendarzowy a data z o enia IFT-2R...91 ROZDZIA II. OPODATKOWANIE OSÓB ZAGRANICZNYCH Ograniczony obowi zek podatkowy Poj cie: dochody uzyskane na terytorium Polski Ograniczony obowi zek podatkowy a spó ka zarejestrowana w Polsce z siedzib zarz du na Cyprze Poj cie dochodu uzyskanego w Polsce przez podmiot zagraniczny na terytorium Polski Zasady opodatkowania osób zagranicznych Opodatkowanie podmiotu zagranicznego prowadz cego dzia alno w Polsce Opodatkowanie podmiotów zagranicznych pochodz cych z pa stw, z którymi nie zawarto umowy w sprawie podwójnego opodatkowania Dochody osi gane przez oddzia y (przedstawicielstwa) Dochody z nieruchomo ci Dochody z maj tku ruchomego wiadczenie us ug Opodatkowanie podmiotów zagranicznych pochodz cych z pa stw, z którymi zawarto umowy w sprawie podwójnego opodatkowania Rola umów mi dzynarodowych Umowy w sprawie podwójnego opodatkowania Obowi zek stosowania oficjalnej wersji t umaczenia umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania Poj cie zak adu w Umowie Modelowej Poj cie zak adu w polskiej ustawie Opodatkowanie zak adu i podmiotów pozosta ych Ustalenie zysku zak adu Definicja zak adu w umowie z Irlandi Korekta dochodów uzyskanych w innym kraju a zysk zak adu w Polsce Zasady eliminowania podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysków podmiotów powi zanych Dochody z nieruchomo ci Dochody z rzeczy ruchomych Dochody z licencji Dochody z odsetek Dochody z odsetek moment potr cenia podatku Dochody z dywidend Zrównanie praw podatników maj cych siedzib na terytorium UE lub EOG z uprawnieniami polskich podatników w zakresie odliczania podatku zap aconego za granic Dywidendy dla podmiotów zagranicznych Zasady opodatkowania dywidend dla podmiotów zagranicznych Warunki zwolnienia z podatku dywidend wyp acanych podmiotom zagranicznym Zmiany od dnia 1 stycznia 2011 r. dotycz ce dywidend od polskich spó ek

4 Pa stwa cz onkowskie UE i EOG Zwolnienie dywidendy wyp acanej dla podmiotu zagranicznego Obowi zki spó ki wyp acaj cej dywidend Opodatkowanie osób zagranicznych konieczno ustalenia ich statusu Spó ka europejska Certyfikat rezydencji Poj cie certyfikatu rezydencji Obowi zek posiadania certyfikatu rezydencji Certyfikat rezydencji wyja nienie MF Za wiadczenie o wpisie do rejestru nie jest certyfikatem rezydencji Kopia certyfikatu rezydencji Uzyskanie certyfikatu po dniu dokonania wyp aty a rozliczenie podatku Certyfikat rezydencji zwolnienie Data wa no ci certyfikatu rezydencji Opodatkowanie dochodów spó ki europejskiej Licencje, odsetki, us ugi niematerialne Dochody z praw maj tkowych wyp acane przez firmy polskie firmom zagranicznym Forma wyp aty dochodów z praw maj tkowych, licencji i odsetek Zwolnienie z podatku nale no ci licencyjnych wp acanych niektórym podmiotom Zmiany od dnia 1 stycznia 2011 r. w zakresie zwolnienia nale no ci licencyjnych i odsetek uzyskiwanych przez podmioty zagraniczne Preferencje dla podmiotów zagranicznych a umowa mi dzynarodowa O wiadczenie zagranicznego podmiotu jako warunek korzystania ze zwolnienia przy wyp acie dywidendy, odsetek oraz nale no ci licencyjnej Nale no ci licencyjne otrzymywane przez zagraniczny zak ad Uregulowanie podatku od nale no ci przekazywanej za granic z w asnych rodków polskiej firmy Nale no z tytu u udzia u w programach partnerskich Nale no z tytu u praw autorskich wyp acona dla firmy francuskiej Nale no ci za u ywanie urz dzenia przemys owego Nale no ci z tytu u najmu samochodów ci arowych Zakup programu komputerowego do dalszej odsprzeda y Podatek u ród a od wynagrodzenia z tytu u u ytkowania programu komputerowego w wyroku NSA Program komputerowy nabyty na w asne potrzeby a pobór podatku u ród a Data pobrania zrycza towanego podatku dochodowego przy kapitalizacji odsetek od po yczki udzielonej polskiemu podmiotowi przez podmiot zagraniczny Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania w orzecznictwie NSA i wyja nieniach organów podatkowych Mo liwo opodatkowania tego samego dochodu w obu pa stwach Pokrycie odsetek ze rodków polskiego p atnika Us ugi po rednictwa w uzyskaniu zwrotu zagranicznego VAT Zap ata za kurs j zykowy dla nierezydenta a obowi zek potr cenia podatku Poj cie wiadczenia o podobnym charakterze ROZDZIA III. DOKUMENTACJA PODATKOWA Przepisy o ewidencji rachunkowej Ustalenie dochodu na podstawie ksi g rachunkowych Ksi gi podatkowe jako dowód okre lenia dochodów...142

5 4. Zasady prowadzenia ksi g Zawieszony przedsi biorca nie musi zamyka ksi g rachunkowych Nierzetelne ksi gi a szacowanie podstawy opodatkowania Zawy enie kosztów a nierzetelno Fikcyjne rachunki a nierzetelno Nierzetelne prowadzenie ksi g a szacunkowe ustalenie podstawy opodatkowania Nierzetelne prowadzenie ksi gi odpowiedzialno karna skarbowa Utracona dokumentacja Post powanie szacunkowe obowi zki dowodowe strony Wska niki do szacowania dochodu osoby zagraniczne Dokumentacja prowadzona przez podatników zwolnionych przedmiotowo Nieprawid owe zaliczenie wydatków w koszty a szacowanie Kwestionowanie ceny sprzeda y wymaga wnikliwej analizy ROZDZIA IV. PRZERZUCANIE DOCHODÓW Dokumentacja transakcji podmiotów powi zanych Elementy dokumentacji podatkowej Obowi zek sporz dzenia dokumentacji Informacje, o które nale y zadba przy sporz dzaniu dokumentacji podatkowej Szczegó owo dokumentacji podatkowej Kompensata korzy ci Poj cie transakcji oraz sposób okre lenia jej wielko ci Kraje stosuj ce szkodliw konkurencj podatkow Dokumentacja transakcji podmiotów powi zanych a inne obowi zki informacyjne Konsekwencje naruszenia obowi zku sporz dzenia dokumentacji podatkowej Termin przedawnienia sankcyjnego 50% podatku Termin sporz dzenia dokumentacji cen transferowych Powi zania pomi dzy podatnikami Ceny transferowe poj cie Przerzucanie dochodów w obrocie mi dzynarodowym Przerzucanie dochodów w obrocie krajowym Powi zania po rednie Umowa najmu zawarta z prezesem zarz du b d cym jednocze nie udzia owcem spó ki Po yczka dla prezesa Nowelizacja przepisów dotycz cych cen transferowych Metody szacowania dochodu Wybór metody szacowania Doprecyzowanie zasad stosowania analizy porównywalno ci Metody transakcyjne Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej Metoda ceny odprzeda y Metoda rozs dnej mar y ( koszt plus ) Metody zysku transakcyjnego Metoda podzia u zysków Nowe regulacje dotycz ce sposobu stosowania metody podzia u zysków Metoda mar y transakcyjnej netto Szczególne przypadki ustalania warto ci rynkowej dóbr niematerialnych i us ug Zasady okre lania warto ci rynkowej dóbr niematerialnych i us ug Szacowanie wysoko ci wydatków na reklam

6 Po yczki pomi dzy podmiotami powi zanymi Prace badawczo-rozwojowe a zasada cen rynkowych Wspólne ponoszenie kosztów na wytworzenie dóbr niematerialnych Us ugi o niskiej warto ci dodanej od dnia 18 lipca 2013 r Zasady post powania w przypadku us ug o niskiej warto ci dodanej Poj cie us ug o niskiej warto ci dodanej Poj cie wydatków akcjonariusza Restrukturyzacja dzia alno ci przedsi biorców powi zanych Podstawowe zasady dokonywania szacowania dochodu przez organy podatkowe Analiza porównywalno ci transakcji Nierzetelne ksi gi a szacowanie podstawy opodatkowania Sam fakt powi za gospodarczych nie mo e rodzi ujemnych skutków podatkowych dla podmiotów powi zanych Transakcje ze spó k matk i spó kami siostrami Brak uszczuplenia nale no ci podatkowych a art. 11 ustawy Ceny transferowe w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania Dochód faktycznie nieuzyskany Wydatki na przeprowadzenie audytu w spó kach zale nych Porozumienie w sprawie ustalania cen transakcyjnych Podmioty powi zane a korekta dochodów uzyskanych w innym kraju Zasady eliminowania podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysków podmiotów powi zanych ROZDZIA V. PRZEDMIOT OPODATKOWANIA Zasady podstawowe Dochody z tytu u udzia u w spó ce osobowej Zasady ogólne Przychody w spó kach nieb d cych osobami prawnymi Koszty w spó ce s proporcjonalne Odsetki od udzia u Spó ka z o.o. b d ca komplementariuszem spó ki komandytowej Ró ne udzia y w zyskach i stratach spó ki komandytowej Dochody z udzia u w spó ce jawnej Wyst pienie wspólnika za spó ki jawnej bez wynagrodzenia Opodatkowanie wspó w asno ci Przychody ze wspólnego przedsi wzi cia Dochody ze wspólnego ród a Sprzeda zorganizowanej cz ci przedsi biorstwa Sprzeda udzia ów i prawa w spó ce komandytowej Likwidacja spó ki nieb d cej osob prawn skutki dla wspólnika Wyst pienie wspólnika za spó ki nieb d cej osob prawn skutki dla wspólnika Wniesienie wk adu do spó ki nieb d cej osob prawn Zbycie sk adników maj tku przez spó k nieb d c osob prawn b d cych wk adem do spó ki Spó ki komandytowo-akcyjne nowe zasady opodatkowania Zmiany zasad opodatkowania spó ek komandytowo-akcyjnych od dnia 1 stycznia 2014 r Spó ka komandytowo-akcyjna a dochód z udzia u w zyskach osób prawnych Przychód z tytu u udzia u w zyskach spó ki komandytowo-akcyjnej w przypadku obj cia udzia ów przed dniem 1 stycznia 2014 r Zysk wypracowany przez spó k komandytowo-akcyjn przed zmian przepisów...204

7 12.5. Wniesienie wk adu do spó ki komandytowo-akcyjnej a przychód u wspólnika Wyst pienie ze spó ki komandytowo-akcyjnej a przychód u wspólnika Podwójne opodatkowanie w spó kach komandytowo-akcyjnych ROZDZIA VI. DOCHODY KAPITA OWE. PRZEKSZTA CENIA SPÓ EK Dochody kapita owe Poj cie dochód z tytu u udzia u w zyskach osób prawnych Przekszta cenie spó ki kapita owej w osobow a niepodzielony zysk Opodatkowanie niepodzielonego zysku Zysk niepodzielony a zysk przeznaczony na kapita zapasowy Wymiana udzia ów Wymiana udzia ów wy czenia z przychodów Wymiana udzia ów wy czenia z kosztów uzyskania przychodów Wymiana udzia ów zasady opodatkowania Przeznaczenie czystego zysku na podwy szenie kapita u zak adowego Opodatkowanie dochodów z udzia u w zyskach osoby prawnej Forma wyp aty dywidendy i innych przychodów w zyskach osób prawnych Dywidendy i inne dochody w zyskach osób prawnych Opodatkowanie dywidend wyp acanych przez polskie firmy polskim podmiotom Zwolnienie dywidend z podatku dochodowego Wielokrotne opodatkowanie dywidend wyp acanych polskim podmiotom Zasady opodatkowania dywidend dla podmiotów zagranicznych Warunki zwolnienia z podatku dywidend wyp acanych podmiotom zagranicznym Zasady dokumentowania rezydencji spó ek zagranicznych Opodatkowanie dywidend otrzymywanych przez polskie podmioty od zagranicznych spó ek Wyp ata dywidendy dla zagranicznej osoby fizycznej Zasady poboru podatku od dywidend Dochody w zyskach spó kek komandytowo-akcyjnych Dywidendy otrzymywane przez polskie firmy za granic Zrównanie prawa podatników maj cych siedzib na terytorium UE lub EOG z polskimi podatnikami w zakresie odliczania podatku zap aconego za granic Zmiany od dnia 1 stycznia 2011 r. dotycz ce zwolnie przychodów z zagranicznych dywidend Zmiany od dnia 1 stycznia 2011 r. dotycz ce dywidend od polskich spó ek Preferencje dla podmiotów zagranicznych a umowa mi dzynarodowa Dywidenda z raju podatkowego a odliczenie podatku zap aconego za granic Obowi zki spó ki wyp acaj cej dywidend Zaliczka na dywidend Zwolnienia z poboru podatku od dywidend ze wzgl du na cele statutowe Opó nienie w wyp acie dywidendy akcjonariuszom Ratalna wyp ata dywidendy Dywidenda niepieni na Zatrzymanie zysku w spó ce Zatrzymanie zysku w spó ce z ograniczon odpowiedzialno ci Zatrzymanie zysku w spó ce akcyjnej Zatrzymanie zysku w spó ce konsekwencje podatkowe Odroczenie wyp aty zysku Po yczka od akcjonariuszy

8 Umorzenie udzia ów zasady opodatkowania Umorzenie udzia ów zmiany od dnia 1 stycznia 2011 r Umorzenie przymusowe Umorzenie dobrowolne Wyp ata wynagrodzenia w formie rzeczowej z tytu u dobrowolnego umorzenia udzia- ów nie powoduje powstania przychodu w spó ce wyp acaj cej Przekazanie na kapita zak adowy kwot z innych kapita ów Podwy szenie kapita u akcyjnego ze rodków w asnych Przekazanie agio na podwy szenie kapita u zapasowego spó ki z o.o Przekszta cenia spó ek Regulacje Kodeksu spó ek handlowych Sukcesja prawnopodatkowa Sukcesja numeru identyfikacji podatkowej Po czenie spó ek Opodatkowanie spó ki nowo zawi zanej (przejmuj cej) przy po czeniu spó ek Opodatkowanie wspólników spó ki przejmowanej ( cz cej si ) Po czenie w celu unikni cia opodatkowania Rok podatkowy przy fuzji Aport do spó ki kapita owej Poj cie aportu Regulacje Kodeksu spó ek handlowych Otrzymanie aportu a przychód podatkowy Amortyzacja rodków trwa ych i warto ci niematerialnych i prawnych wniesionych aportem Warto pocz tkowa rodków trwa ych oraz warto ci niematerialnych i prawnych otrzymanych jako aport w spó ce kapita owej Amortyzacja rodków trwa ych otrzymanych w postaci aportu przedsi biorstwa lub jego zorganizowanej cz ci Przychód z wniesienia aportu do spó ki prawa handlowego Koszty zwi zane z wnoszeniem towarów w formie aportu Wniesienie wierzytelno ci aportem Odp atne zbycie udzia ów, akcji lub wk adów w spó dzielni Moment powstania przychodu w przypadku wniesienia aportu Agio w spó kach z o.o Opodatkowanie tzw. agio Podzia spó ek Maj tek przejmowany stanowi zorganizowan cz przedsi biorstwa Maj tek przejmowany nie stanowi zorganizowanej cz ci przedsi biorstwa Straty spó ki dzielonej Warto pocz tkowa rodków trwa ych w przypadku nabycia przedsi biorstwa Koszty nabycia udzia ów Likwidacja Opodatkowanie wspólników przy likwidacji spó ki czenie spó ek metod czenia udzia ów a zamykanie ksi g rachunkowych Przekszta cenie spó ek kapita owych a zamykanie ksi g podatkowych Przekszta cenie spó ki cywilnej w spó k z o.o. a ksi gi podatkowe ROZDZIA VII. PRZYCHODY Definicja przychodu Pieni dze i warto ci pieni ne...258

9 3. Przychód z dzia alno ci gospodarczej zasady ogólne Zw oka kontrahenta z zap at a przychody nale ne VAT a przychód Korekta VAT a przychód w podatku dochodowym Korekta roczna VAT a skutki w podatku dochodowym Roczna korekta VAT od zakupów pozosta ych Roczna korekta VAT od zakupów inwestycyjnych VAT naliczony przychodem Korekta podtku nale nego a przychód w podaktu dochodowym Korekta stawki VAT w wewn trzwspólnotowej dostawie towarów a przychód w podatku dochodowym VAT a przychód Korekta VAT przy nabyciu nieruchomo ci wykorzystywanych dla celów innych ni dzia alno gospodarcza a przychód podatkowy Bony towarowe Opodatkowanie podmiotów gospodarczych postawionych w stan upad o ci Zwrot cz ci poniesionych wydatków na zakup kas rejestruj cych Zwrócona akcyza za samochód Odszkodowanie za skradziony samochód Otrzymane odszkodowania za szkody dotycz ce sk adników maj tku Odsetki a przychód Przepisy o terminach zap aty w transakcjach handlowych a nienaliczanie odsetek za zw ok Odsetki od rodków na rachunkach bankowych utrzymywanych w zwi zku z wykonywan dzia alno ci Opodatkowanie odsetek wyst puj cych w obrocie gospodarczym Kompensata zobowi za z tytu u odsetek Wynagrodzenie p atników z tytu u terminowego wp acania podatków Wynagrodzenie p atnika za rozliczanie ZUS Odszkodowanie i odsetki otrzymane od Skarbu Pa stwa Udzielenie nieoprocentowanej po yczki Odszkodowanie w zwi zku z kolizj samochodu nieobj tego AC Odszkodowanie z polisy OC a przychód podatkowy Udost pnienie programu komputerowego wykonawcy us ugi Rozliczenie nak adów Handel wierzytelno ciami Niewykorzystane rodki funduszu szkoleniowego a przychód Nadwy ki inwentaryzacyjne Brak mo liowo ci kompensaty niedoborów zawinionych z nadwy kami inwentaryzacyjnymi Zwrócony podatek od warto ci dodanej ROZDZIA VIII. WY CZENIA PRZEDMIOTOWE PRZYCHODÓW Wy czenia z przychodów Rabaty, bonusy, bonifikaty Rabaty i bonusy a przychód Rabat towarowy Rabat finansowy Zasady rozliczania rabatów finansowych Poj cie bonifikaty i skonta Zwrot towarów

10 14 4. Dotacje i subwencje Kary umowne Po yczki i odsetki Zwrócone wydatki niezaliczone uprzednio do kosztów uzyskania przychodów Zaliczki, zadatki, przedp aty Zaliczki na poczet dostaw towarów i us ug Zaliczki i przedp aty otrzymane przed wykonaniem us ugi edukacyjnej Zwrot nabywcy zaliczki Przepadek zadatku Wp ata nale no ci na poczet przysz ych us ug Zwrócone, umorzone lub zaniechane podatki i op aty Umorzona kara administracyjna nie jest przychodem Kaucje zwrotne Kaucja a przychód podatkowy Kaucja gwarancyjna nie jest przychodem Kaucja u beneficjenta Zw oka w zwrocie kaucji Przychody zwi kszaj ce zak adowy fundusz wiadcze socjalnych Przew aszczenia w celu zabezpieczenia wierzytelno ci Nieodp atnie otrzymane rzeczy lub prawa na podstawie umowy o partnerstwie publiczno-prywatnym Wk ad niepieni ny wniesiony przez podmiot publiczny Odszkodowanie z polisy OC Ujawnienie rodka trwa ego Przekazanie zysku w formie rzeczowej ROZDZIA IX. MOMENT POWSTANIA PRZYCHODU Data powstania przychodu Wydanie rzeczy Zaliczki Wystawienie faktury a przychód w podatku dochodowym Mo liwo wcze niejszego wystawiania faktur od dnia 1 stycznia 2014 r. a data powstania przychodu Zaliczka na us ugi budowlane Cz ciowe wykonanie us ugi a przychód w podatku dochodowym Cz ciowe wykonanie us ugi budowlanej Sprzeda mieszka a data powstania przychodu Us ugi rozliczane cyklicznie Sprzeda energii elektrycznej, cieplnej i gazu przewodowego D ugo okresu rozliczeniowego Jednokrotna umowa rozliczana w okresach rozliczeniowych Moment powstania przychodu z tytu u wiadczenia us ug telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych Refakturowanie energii na najemców Refakturowanie a moment powstania przychodu Przychód w pozosta ych przypadkach Przychody bez zap aty P atno z góry za kilka miesi cy a rozliczenie przychodu Zaliczki na d ugoterminowy najem...316

11 21. Przedp aty i zaliczki a moment powstania przychodu Moment powstania przychodu z tytu u eksportu towarów Moment powstania przychodu z tytu u najmu, dzier awy, leasingu Moment powstania przychodu z tytu u wewn trzwspólnotowej dostawy towarów Moment powstania przychodu z tytu u sprzeda y nieruchomo ci Moment uzyskania przychodu w przypadku umów komisu Moment powstania przychodu przy umowie kolporta u Moment uzyskania przychodu w przypadku zwrotu kosztów s dowych Rabaty i zwroty moment zmniejszenia przychodów Moment korekty przychodu przy uznaniu reklamacji i zwrotach towarów Korekta przychodów w wyja nieniach Ministerstwa Finansów Sprzeda na raty moment powstania przychodu Kwartalne fakturowanie us ug ci g ych moment powstania przychodu Moment uzyskania przychodów z tytu u refundacji z NFZ ceny leków i materia ów medycznych Data powstania przychodu z tytu u odszkodowania Cesja wierzytelno ci Faktura koryguj ca w zwi zku z pomy k w cenie Faktura koryguj ca a przychód w podatku dochodowym Zwrot towaru a data obni enia przychodu Faktura koryguj ca na plus a data powstania przychodu Przeniesienie wierzytelno ci w drodze darowizny data powstania przychodu Lokale zajmowane bez tytu u prawnego Moment powstania przychodu z tytu u nielegalnego poboru energii Refundacja ceny leków w aptece Kary umowne za nienale yte wykonanie robót Data zap aty a moment powstania przychodu Przychód ze wiadczenia us ug transportowych dokumentowanych biletami miesi cznymi Karta prezentowa a moment powstania przychodu Premie pieni ne to rabat P atno za po rednictwem PayU ROZDZIA X. PRZYCHODY ZE WIADCZE NIEODP ATNYCH I CZ CIOWO ODP ATNYCH wiadczenia nieodp atne i cz ciowo odp atne Przychód z tytu u wiadcze nieodp atnych i cz ciowo odp atnych Wysoko przychodu z tytu u nieodp atnie otrzymanych rzeczy lub praw Wysoko przychodu z tytu u nieodp atnych wiadcze Wysoko przychodu z tytu u cz ciowo odp atnie otrzymanych rzeczy lub praw oraz wiadcze cz ciowo odp atnych Zakup towaru handlowego poni ej warto ci rynkowej Nieodp atne wiadczenia niezaliczone do przychodu Nieodp atne otrzymanie rodka trwa ego przychodem Warto pocz tkowa rodka trwa ego nabytego za cz ciow odp atno ci Niewywi zywanie si ze zobowi zania a wiadczenie nieodp atne Nieoprocentowana po yczka nieodp atnym wiadczeniem U ytkowanie przechowywanych pieni dzy wspólnika Brak czynszu umownego a nieodp atne wiadczenie Nieodp atne otrzymanie autobusów s u cych do wiadczenia us ug U yczenie pieców sklepom Towar zakupiony w cenie promocyjnej

12 Niskie oprocentowanie po yczki Darowizna pó produktów Korzystanie z bezp atnych programów komputerowych Darmowe ubezpieczenie przy zakupie samochodu Prezenty od kontrahentów Nagrody otrzymywane w ramach akcji promocyjnej Specjalny rabat od kontrahenta Kwiaty otrzymane od kontrahenta U yczenie lodówek sklepom Og oszenia bezp atne Bezp atny transport Nieodp atne por czenie w wyja nieniach Ministerstwa Finansów Bezczynno wierzyciela a przychód z tytu u niesp aconej wierzytelno ci Nieodp atne por czenie Bezzwrotne dop aty Wniesienie dop at przez wspólników Dop aty wniesione tylko przez jednego wspólnika do spó ki Dop aty do kapita u w spó ce z o.o Dop aty wnoszone do spó ki Zwrot dop aty innej osobie ni wnosz cej dop at Zwrot dop aty wniesionej w walucie obcej a ró nice kursowe Nieodp atne udost pnienie nieruchomo ci Nieodp atne udost pnienie do u ywania Wysoko przychodów Dochód z nieodp atnego udost pnienia nieruchomo ci U yczenie lokalu spó ce z o.o. przez wspólnika Darmowa s u ebno przesy u Nieodp atne wiadczenia prace ulepszeniowe w nieruchomo ci ROZDZIA XI. ZASADY USTALANIA WYBRANYCH PRZYCHODÓW Wierzytelno ci a przychód Odpisy aktualizuj ce nale no ci jako przychód Potr canie wzajemnych wierzytelno ci Sprzeda wierzytelno ci Wierzytelno ci jako przychód Umowy faktoringowe Odpisy aktualizuj ce warto nale no ci Ustanie przyczyn dokonania odpisów aktualizuj cych Bankowe post powanie ugodowe Post powanie upad o ciowe z mo liwo ci zawarcia uk adu Przychód ze sprzeda y wierzytelno ci Zwrot wierzytelno ci a przychód Umorzenie i przedawnienie zobowi za Przychody z tytu u umorzenia lub przedawnienia zobowi za Umorzenie lub przedawnienie zobowi zania z tytu u po yczek (kredytów) Umorzona wierzytelno jako przychód Umorzone i przedawnione zobowi zania Podatek VAT od umorzonego d ugu Umarzanie zobowi za...370

13 2.7. Umorzona cz niezap aconych odsetek Przedawnione zobowi zania przychodem podatnika Umorzenie cz ci kredytu jako przychód Przychód ze zbycia nieruchomo ci Zbycie nieruchomo ci wymóg formy notarialnej Przychód ze zbycia nieruchomo ci Sprzeda nieruchomo ci w drodze rokowa poprzedzaj cych wyw aszczenie Zbycie nieruchomo ci przys dzonej Przychody opodatkowane w sposób rycza towy Dywidendy i inne dochody z tytu u udzia u w zyskach osób prawnych Zrycza towany podatek dochodowy a ograniczony obowi zek podatkowy Prawa autorskie do utworu Prawo do wynalazku Know-how poj cie Przychody ró ne Sprzeda krótka papierów warto ciowych Handel samochodami u ywanymi Wp aty na fundusz remontowy przychodem Wspólnoty Mieszkaniowej Przychód z rozwi zania rezerw obowi zkowych Odsetki od rodków ZF S Opodatkowanie dochodów w obrocie elektronicznym Opcje walutowe a przychody podatkowe ROZDZIA XII. STRATY Zasada rozliczania strat podatkowych Mo liwo rozliczenia straty przed z o eniem rocznej deklaracji B dne ustalenie straty przy obliczaniu zaliczek Rozliczanie straty przy innym ni kalendarzowy roku podatkowym Zwolnienie od podatku a rozliczanie straty Rozliczanie straty poniesionej w 2013 roku Odliczanie strat a podmiot w stanie likwidacji Strata spó ki przejmowanej Strata spó ki przejmuj cej Przej cie spó ki a rozliczenie straty Straty spó ki dzielonej Przekszta cenie spó ki z o.o. w spó k komandytow a mo liwo odliczenia straty Strata a brak przychodów Odliczenie straty poniesionej w specjalnej strefie ekonomicznej Termin wydania przez organy podatkowe decyzji okre laj cej strat Odliczenie straty w spó ce komandytowo-akcyjnej w okresie przej ciowym ROZDZIA XIII. KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU ZASADY ROZLICZANIA Warunki, od których uzale nione jest zaliczenie kosztów do kosztów uzyskania przychodów Definicja kosztów uzyskania przychodów Warunki kwalifikuj ce koszt do grupy kosztów uzyskania przychodów Zwi zek kosztów z przychodami Zachowanie i zabezpieczenie ród a przychodów od dnia 1 stycznia 2007 r Koszty poniesione w celu rozwoju dzia alno ci

14 Racjonalno podejmowanych wydatków Koszty niezaliczane do kosztów uzyskania przychodów Wydatki poniesione od dnia zawarcia umowy spó ki do dnia jej rejestracji Koszty zawi zania spó ki z ograniczon odpowiedzialno ci Koszty podwy szenia kapita u zak adowego Odsetki od kredytu na wyp at dywidendy Koszty utrzymania psa Zakup ksi ek do firmy Brak podj cia dzia alno ci a koszty uzyskania przychodów Koszty po rednie zwi zane ze sprzeda opodatkowan i zwolnion z podatku dochodowego Wydatki dokonane w zwi zku z czynno ciami, które nie mog by przedmiotem prawnie skutecznej umowy Prawid owe udokumentowanie kosztów uzyskania przychodów Zasady dokumentowania kosztów uzyskania przychodów Dokumentowanie kosztów uzyskania przychodów Dokumenty niezawieraj ce nazwy podatnika Brak dokumentów a mo liwo zaliczenia wydatków w koszty uzyskania przychodów Udowodnienie poniesienia kosztu Wykonanie us ug marketingowych musi by udokumentowane Wyci gi elektroniczne Wysoko celowych kosztów nie mo e by kwestionowana przez organ podatkowy Dokumentowanie przejazdów taksówk Paragony jako dowód poniesienia kosztów Dokumentowanie zakupów od rolników Wydatki na z om z nieznanego ród a s kosztem Moment uj cia kosztów w ksi gach podatkowych Data uj cia kosztów uzyskania przychodów od dnia 1 stycznia 2007 r Dzie poniesienia kosztów uzyskania przychodów Moment zaliczenia wydatku w koszty uzyskania przychodów a data uj cia w ksi gach Rozdzielanie kosztów po rednich Poj cie kosztów bezpo rednich i kosztów po rednich Koszty po rednie dotycz ce kilku lat podatkowych Dost p do bazy danych Zakup materia ów biurowych Koszty dotycz ce kilku lat podatkowych przyk ady Rozliczanie kosztów uzyskania przychodów w wyja nieniach Ministerstwa Finansów Moment zaliczenia w koszty uzyskania przychodów zaniechanych inwestycji Koszty prac rozwojowych Op aty certyfikacyjne od dnia 1 stycznia 2007 r Sprzeda kolejnych partii towarów a koszty ich nabycia Rachunek za energi na prze omie roku 2013 i Moment zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztów publikacji sprawozda finansowych Data zapisu w ksi gach rachunkowych a kwalifikacja kosztu w CIT Szczególne zasady ujmowania kosztów uzyskania przychodów Odsetki od zobowi za Moment zaliczenia wynagrodzenia w koszty uzyskania przychodów Op ata produktowa moment zaliczenia do kosztów Op ata produktowa jako koszt po redni...430

15 3.23. Wynajem powierzchni wystawowej na targach Koszty poniesione na reklam powoduj ce powstanie przychodu w latach nast pnych Brak faktury a koszty po rednie na koniec roku Reklama w ksi ce telefonicznej wydanej w nast pnym roku podatkowym Moment zaliczenia w koszty uzyskania przychodów wydatków zwi zanych z nabyciem gruntu nabytego w celu odsprzeda y Polisy ubezpieczeniowe Moment uj cia kosztów zast pstwa procesowego i kosztów s dowych Odsetki i prowizja od kredytu Kapitalizacja odsetek a moment zaliczenia ich w koszty uzyskania przychodów Niezap acone faktury a koszty uzyskania przychodów od dnia 1 stycznia 2013 r Brak zap aty a korekta kosztów D ugi termin p atno ci a korekta kosztów uzyskania przychodów Sposób liczenia terminu 90 dni Niezap acone faktury a przychody i koszty Kiedy zmniejszenie kosztów, a kiedy przychody Potr cenie kaucji a brak obowi zku korekty kosztów Zaliczenie w koszty po up ywie terminu zap aty Produkcja i us ugi d ugoterminowe a niezap acone faktury Zap ata wekslem a korekta kosztów Nieop acone rodki trwa e Zmiana formy opodatkowania na podatek tona owy a korekta kosztów uzyskania przychodów Uproszczona forma op acania zaliczek a nieop acone faktury Niezap acony podatek od nieruchomo ci a koszty uzyskania przychodów ROZDZIA XIV. POSZCZEGÓLNE RODZAJE KOSZTÓW UZYSKANIA PRZYCHODÓW Wierzytelno ci Wierzytelno ci nie ci galne Umorzenie post powania egzekucyjnego a nie ci galne wierzytelno ci Udokumentowanie nie ci galno ci por czonej wierzytelno ci Udokumentowanie nie ci galno ci jednej wierzytelno ci a mo liwo zaliczenia w koszty pozosta ych Protokó sporz dzony przez podatnika a mo liwo zaliczenia nie ci galnych wierzytelno ci w koszty uzyskania przychodów Nie ci galne wierzytelno ci a sukcesja podatkowa Uprawdopodobnienie nie ci galno ci a odpis aktualizuj cy zaliczany do kosztów uzyskania przychodów Zasady dokonywania odpisów aktualizuj cych nale no ci wed ug ustawy o rachunkowo ci Podatek nale ny zawarty w wierzytelno ci nie ci galnej a koszty uzyskania przychodów Odpisy aktualizuj ce warto nale no ci a nie ci galna wierzytelno kosztem uzyskania przychodów Dokumenty niestanowi ce podstawy uznania wierzytelno ci za koszt uzyskania przychodów Zbycie wierzytelno ci z tytu u umów najmu Umorzenie przedawniaj cej si wierzytelno ci celem zaliczenia jej do kosztów uzyskania przychodów Uko czenie post powania upad o ciowego jako przes anka uznania wierzytelno ci za nie ci galn Straty z odp atnego zbycia wierzytelno ci...461

16 Okre lenie kosztów uzyskania przychodu w przypadku sprzeda y wierzytelno ci w asnej w wyroku NSA Zbycie wierzytelno ci a koszty Nabycie wierzytelno ci Straty, kary, sankcje, op aty Straty jako koszty podatkowe Straty przedp at, zaliczek oraz zadatków Kary i op aty sankcyjne Sankcje wynikaj ce z Kodeksu pracy Odsetki za zw ok z tytu u nieterminowych wp at nale no ci bud etowych Sankcje karne Op ata prolongacyjna a koszty uzyskania przychodu rodki trwa e karne odsetki Kary umowne Kara z tytu u zerwania umowy Kara umowna z tytu u niewykonania zobowi za Kara umowna jako koszt podatkowy Obowi zek zap aty kary umownej a koszty uzyskania przychodów Podwy szona op ata za korzystanie ze rodowiska Dodatkowa op ata produktowa Wprowadzanie na rynek baterii i akumulatorów a koszty uzyskania przychodów Straty w rodkach trwa ych oraz warto ciach niematerialnych i prawnych Kradzie towarów handlowych a koszty uzyskania przychodów Straty w samochodach osobowych Koszty zaniechanej inwestycji Przecena towarów handlowych a podatek dochodowy Likwidacja zapasów Straty w wyrobach akcyzowych Wp yw niedoboru ujawnionego podczas inwentaryzacji na podstaw obliczenia podatku dochodowego Niedobory a koszty uzyskania przychodów Kompensata niedoborów i nadwy ek Strata pieni dzy z konta bankowego lub karty p atniczej Konieczno udokumentowania straty Strata a zawinienie podatnika Op ata dodatkowa wymierzana przez ZUS a koszty uzyskania przychodów Zobowi zanie powsta e na skutek decyzji o odpowiedzialno ci p atnika Straty powsta e w wyniku utraty lub likwidacji samochodów Odszkodowanie z tytu u zakazu konkurencji Braki towarów w magazynie Odszkodowania w wyja nieniach organów podatkowych Odszkodowania i zado uczynienia za wypadki Odszkodowanie za uszkodzenie towarów w transporcie Odszkodowanie za wcze niejsze rozwi zanie umowy najmu Reklamacje ilo ciowe i jako ciowe Odszkodowanie za bezumowne korzystanie z gruntów Utracone wadium w wyroku NSA Utracone wadium nie jest kosztem podatkowym Koszty pracownicze Samozatrudnienie a koszty uzyskania przychodów...491

17 3.2. Wynagrodzenie pracowników jako koszt uzyskania przychodów Moment zaliczenia wynagrodzenia w koszty uzyskania przychodów Postawienie wynagrodzenia do dyspozycji pracowników Zas dzone na rzecz pracownika wynagrodzenie za lata ubieg e Wyp ata wynagrodzenia przelewem Cz ciowa wyp ata wynagrodzenia a koszty uzyskania przychodów Sk adki ZUS od dnia 1 stycznia 2009 r Zani enie sk adek ZUS a termin zaliczenia ich w koszty uzyskania przychodów Potr cenia z wynagrodze a koszty uzyskania przychodów Bezpodstawne potr cenia z wynagrodze Sk adki ZUS i zaliczki na podatek potr cane przez pracodawc Wynagrodzenie zwi zane z wytworzeniem rodka trwa ego wiadczenia socjalne Wydatki socjalne Podnoszenie kwalifikacji pracowniczych Spotkania integracyjne pracowników Dokszta canie pracowników a koszty uzyskania przychodów Moment zaliczenia w koszty uzyskania przychodów wynagrodze z tytu u umowy zlecenia i umowy o dzie o Wydatki zwi zane z podró ami s u bowymi osób zatrudnionych na podstawie umowy zlecenia i o dzie o Sk adki zap acone za zleceniobiorc Wynagrodzenie absolwentów odbywaj cych praktyki Wyp ata odprawy a koszty uzyskania przychodu Dodatkowe odszkodowanie z tytu u wypadku przy pracy Zado uczynienie dla pracownika wyp acone w zwi zku z wypadkiem przy pracy Koszty bada lekarskich pracowników wiadczenia medyczne dla rodzin pracowników Zak adowy Fundusz wiadcze Socjalnych Zaleg e wp aty na ZF S Diety a koszty uzyskania przychodów Druk Polecenie wyjazdu s u bowego Zbiorcze polecenie wyjazdu s u bowego Podró s u bowa a wydatki na przejazd autostrad i parking Diety wyp acane kierowcom Diety dla kierowców od dnia 3 kwietnia 2010 r Diety wyp acane kierowcom w wyroku Naczelnego S du Administracyjnego Telefony prywatne i s u bowe Ubezpieczenie pracownika Zwrot pracownikom kosztów zap aconych mandatów Napoje dla pracowników Fundusz szkoleniowy a podatek dochodowy Nielegalnie zatrudnieni cudzoziemcy a koszty uzyskania przychodów Wydatki na zwi zki zawodowe Koszty zarz du i rady nadzorczej Umowa o prac zawarta z naruszeniem przepisów Kodeksu spó ek handlowych Wynagrodzenie cz onka zarz du spó ki z ograniczon odpowiedzialno ci Wynagrodzenie prezesa spó ki kosztem uzyskania przychodów Ubezpieczenie OC cz onków organów spó ki kapita owej

18 Wynagrodzenie cz onka rady nadzorczej nieobecnego na posiedzeniach rady Opodatkowanie wynagrodzenia cz onka zarz du spó ki z ograniczon odpowiedzialno ci Diety dla osób wchodz cych w sk ad rad nadzorczych Podró s u bowa cz onków zarz du spó ki Wydatki na podró cz onków zarz du do siedziby firmy Wydatki na zakup biletu lotniczego dla udzia owca w celu uzyskania pozwolenia na prac Artyku y spo ywcze na zebranie rady nadzorczej Podatki Podatki jako koszt uzyskania przychodu Podatek od czynno ci cywilnoprawnych z tytu u po yczki udzielonej wspólnikowi przez spó k Podatek od czynno ci cywilnoprawnych od udzielonych pracownikom po yczek Korekta roczna VAT a koszty uzyskania przychodów Roczna korekta VAT od zakupów inwestycyjnych a koszty uzyskania przychodów Naliczony podatek VAT niepodlegaj cy odliczeniu jako koszt VAT w kosztach uzyskania przychodów Brak faktury w wewn trzwspólnotowym nabyciu towarów a VAT naliczony jako koszt uzyskania przychodów Podatek nale ny i naliczony przy reprezentacji i reklamie jako koszt VAT nale ny od nieodp atnego przekazania towarów Zrycza towany zwrot VAT dla rolnika rycza towego Utrata lub rezygnacja z prawa do odliczenia VAT naliczonego Sankcje VAT-owskie nie s kosztem uzyskania przychodów Naliczony za granic podatek od warto ci dodanej Zagraniczny podatek VAT Zagraniczny podatek od warto ci dodanej raz jeszcze Podatek od warto ci dodanej a koszty uzyskania przychodów Podatek od nieruchomo ci Podatek od nieruchomo ci w firmie deweloperskiej Podatek od wydobycia niektórych kopalin Odsetki Wykorzystanie kredytu dla udzielenia po yczek spó kom powi zanym kapita owo Po yczki od udzia owców a tzw. cienka kapitalizacja Po yczka udzielona spó ce przez on udzia owca Cienka kapitalizacja a amortyzacja rodków trwa ych Obliczanie wska nika procentowego Okre lanie warto ci zad u enia Cienka kapitalizacja a zasada liczenia zad u enia w wyroku NSA Definicja warto ci zad u enia Warto kapita u zak adowego spó ki a cienka kapitalizacja Data zawarcia po yczki Odsetki od po yczki obrotowej i inwestycyjnej Kapitalizacja odsetek a koszty uzyskania przychodów Skapitalizowane odsetki od po yczki w wyroku NSA Odsetki od po yczki na wyp at dywidendy Odsetki od kredytu na wyp at dywidendy Reprezentacja i reklama Zasady rozliczania reprezentacji i reklamy Poj cie reprezentacji Pocz stunki dla kontrahentów...555

19 7.4. Obiad z kontrahentem prze omowy wyrok NSA Obiad z kontrahentem raz jeszcze Pocz stunki dla kontrahentów w wyja nieniu Ministra Finansów Reklama od dnia 1 stycznia 2007 r Wydatki na u yczanie urz dze do sprzeda y lub dystrybucji produktów Informacja handlowa Sprzeda premiowa a reklama Darowizna a reprezentacja Cel poniesienia wydatków marketingowych Podatek nale ny i naliczony przy reprezentacji VAT naliczony od wydatków na cele reprezentacji Podatek nale ny i naliczony przy reklamie Kwiaty dla kontrahenta Kwiaty wr czane pracownikom Ziele wokó firmy Zakup kawy i herbaty Alkohol Alkohol nabywany na potrzeby szkole Wy ywienie podczas szkole i innych spotka wyjazdowych Pocz stunki podczas targów i wystaw Katalogi, wizytówki, ulotki Wizytówki Koszty ubioru jako koszty reprezentacji wi teczna dekoracja sklepu Kwiaty do wystroju firmy Utrzymanie terenów zielonych wokó firmy Prezenty dla kontrahentów Kwalifikacja upominków z logo firmy ze wzgl du na ich warto Nagrody dla pracowników kontrahentów Szkolenie kontrahentów Impreza dla kontrahentów Koszt imprezy integracyjnej przypadaj cy dla pracowników i kontrahentów Wydatki na przyj cie delegacji kontrahentów Koszty szkole, konferencji i spotka promocyjnych Szkolenia dla kontrahentów Prezentacja produktów firmy po czona z bankietem Plakaty Umowa sponsoringu Kartki wi teczne dla kontrahentów Konferencje i szkolenia dla potencjalnych nabywców towaru Zakup konia oraz innych zwierz t Nagroda dla kontrahenta za wysokie obroty Ubiór dla pracowników Ubrania firmowe dla pracowników Premia pieni na wyp acona dla nabywcy Samochody Definicja samochodu osobowego od dnia 1 stycznia 2014 r Skutki kwalifikacji pojazdów na gruncie podatku dochodowego Zakup samochodu stanowi cego rodek trwa y

20 Odpisy amortyzacyjne od warto ci samochodu przekraczaj cej euro Koszty eksploatacji i napraw samochodu zaliczonego do rodków trwa ych Moment zaliczenia w koszty uzyskania przychodów OC i AC Ubezpieczenie samochodu Kurs walut do przeliczenia limitu euro ubezpieczenia samochodu Brak zg oszenia szkody do firmy ubezpieczeniowej, a koszty uzyskania przychodów Samochody u ywane przez pracowników Wykorzystanie samochodu pracownika umowa Rycza t a samochód oddany w u ywanie pracodawcy Samochody u ywane przez zleceniobiorców Samochód b d cy rodkiem trwa ym a ewidencja przebiegu pojazdu Ewidencja przebiegu pojazdu Poj cie koszty eksploatacji samochodu ujmowanych w ewidencji przebiegu pojazdu Op ata za parking i autostrad Czynsz najmu a tzw. kilometrówka Czynsz najmu samochodu osobowego a obowi zek prowadzenia tzw. kilometrówki w wyja nieniach Ministra Finansów Ewidencja przebiegu pojazdu w wypo yczalni samochodów Kradzie samochodu Koszty naprawy powypadkowej samochodu Brak odszkodowania z tytu u kradzie y samochodu a koszty uzyskania przychodów Sprzeda samochodu zaliczonego do rodków trwa ych Op aty wynikaj ce z ustawy o recyklingu pojazdów Remont powypadkowy samochodu u ytkowanego na podstawie umowy u yczenia Zagadnienia pozosta e ViaToll a koszty uzyskania przychodów Darowizny a koszty uzyskania przychodów Koszty zaniechanych inwestycji Zaniechane inwestycje w okresie przej ciowym Koszty zaniechanej inwestycji w wyja nieniach Ministra Finansów Wydatki zwi zane z czynno ciami, które nie mog by przedmiotem prawnie skutecznej umowy Decyzja celna uzupe niaj ca a data zaliczenia w koszty uzyskania przychodów Wydatki z tytu u gwarancji wadialnych oraz zabezpieczenia nale ytego wykonania umowy Wydatki na og oszenia o przetargu Rezerwa na naprawy gwarancyjne Koszty s dowe u d u nika Wydatki zwi zane z zakupem gruntu Koszty utrzymania niewykorzystywanych gruntów Sk adki na rzecz organizacji pracodawców i przedsi biorców Wydatki na zakup prawa wy czno ci Wydatki poniesione na obs ug prawn Badania ankietowe Zakup alkomatu Wydatki na podwy szenie kapita u zak adowego Przegrany proces a koszty uzyskania przychodów Wydatki zwi zane z ugod s dow Odp atne zbycie udzia ów obj tych w zamian za przedsi biorstwo lub jego zorganizowan cz Wniesienie aportem sk adników maj tku otrzymanych wcze niej w zwi zku z likwidacj lub wyst pieniem ze spó ki nieb d cej osob prawn a koszty uzyskania przychodów...608