AKTYWA PIENIĘśNE WEKSLE

Transkrypt

1 AKTYWA PIENIĘśNE WEKSLE dr Marek Masztalerz AKTYWA PIENIĘśNE Aktywa pienięŝne to aktywa w formie krajowych środków płatniczych, walut obcych i dewiz oraz niektóre inne aktywa finansowe. ŚRODKI PIENIĘśNE W KASIE banknoty i monety (krajowe i zagraniczne) zgromadzone w kasie ŚRODKI PIENIĘśNE NA RACHUNKACH środki zgromadzone na bieŝących rachunkach bankowych i rachunkach pomocniczych (złotówkowych i walutowych) INNE ŚRODKI PIENIĘśNE czeki obce, weksle obce o terminie wykupu poniŝej 3 miesięcy, środki pienięŝne w drodze INNE AKTYWA PIENIĘśNE czeki obce, weksle obce o terminie wykupu powyŝej 3 miesięcy, a takŝe naleŝne dywidendy 1

2 EWIDENCJA GOTÓWKI W KASIE Operacje w kasie potwierdzają dowody: KP Kasa przyjmie KW Kasa wyda RK Raport kasowy EWIDENCJA GOTÓWKI W KASIE 100 KASA wpłaty gotówkowe wypłaty gotówkowe nadwyŝki w kasie niedobory w kasie dodatnie róŝnice kursowe ujemne róŝnice kursowe 2

3 EWIDENCJA ŚRODKÓW PIENIĘśNYCH NA RACHUNKU BANKOWYM Operacje na rachunku bankowym potwierdza wyciąg bankowy (WB). Przykładowy uproszczony wyciąg z rachunku bankowego: Data Treść operacji STYPENDIUM NAUKOWE WYPŁATA Z BANKOMATU WYGRANA NA LOTERII Winien 200,00 Ma 300, , PŁATNOŚĆ KARTĄ STARY BROWAR 140,00 Wyciąg bankowy jest wydrukiem z systemu księgowego banku, a zatem strony konta dla poszczególnych operacji są podane z punktu widzenia banku. EWIDENCJA ŚRODKÓW PIENIĘśNYCH NA RACHUNKU BANKOWYM 130 RACHUNEK BANKOWY wpłaty gotówkowe przelewy przychodzące wypłaty gotówkowe przelewy wychodzące płatności kartą zaciągnięcie kredytu odsetki (przychody) dodatnie róŝnice kursowe zamknięcie akredytywy spłata kredytu odsetki (koszty) ujemne róŝnice kursowe otwarcie akredytywy 3

4 EWIDENCJA RÓśNIC KURSOWYCH Op Treść operacji WB - Zakupiono USD. WB - Sprzedano USD. Dokonano wyceny bilansowej walut. Kurs kupna banku 2,09 2,15 2,10 Kurs sprzedaŝy banku 2,20 2,29 2,25 Kurs średni NBP 2,14 2,22 2,29 Kwota * Rachunek PLN Rachunek USD 2) (1 1) (2 3) 900 * Kwota zł oznacza wartość posiadanych USD Koszty finansowe Przychody finansowe na dzień bilansowy. RóŜnice kursowe wynoszą: 2) ( = 900 zł. WEKSEL Weksel jest bezwarunkowym zobowiązaniem wystawcy weksla do zapłaty określonej kwoty (suma wekslowa) w określonym terminie. Weksel własny jest składnikiem zobowiązań wystawcy weksla. Weksel obcy wchodzi w skład krótkoterminowych aktywów finansowych posiadacza weksla. Weksle obce o terminie wykupu poniŝej 3 miesięcy zalicza się do środków pienięŝ ęŝnych. 4

5 DYSKONTO WEKSLA Weksel obcy moŝe zostać ZDYSKONTOWANY w banku. W efekcie tej operacji bank wypłaca posiadaczowi weksla określoną kwotę, niŝszą od sumy wekslowej (bank potrąca dyskonto, które jest ceną za realizację weksla przed terminem) a prawa do otrzymania sumy wekslowej przechodzą na nowego posiadacza weksla. weksel weksel POSIADACZ WEKSLA dyskonto weksla BANK redyskonto weksla NBP gotówka gotówka DYSKONTO liczba dni dyskonta = suma wekslowa stopa dyskontowa 365 Stopa redyskonta weksli NBP wynosi obecnie 4% rocznie. INDOS WEKSLA Weksel obcy moŝe być wykorzystany do pokrycia własnych zobowiązań w drodze INDOSU. Operacja ta polega na uregulowaniu zobowiązania obcym wekslem. Prawa do otrzymania sumy wekslowej przechodzą na nowego posiadacza weksla. Wartość zobowiązania jest niŝsza od sumy wekslowej (dyskonto). weksel obcy INDOSANT Zmniejsza się stan weksli obcych oraz stan zobowiązań wobec indosatariusza. Zwiekszają się koszty finansowe (dyskonto). INDOSATARIUSZ Zwiększa się stan weksli obcych oraz przychody finansowe (dyskonto). Zmniejsza się stan naleŝności od indosanta. 5

6 EWIDENCJA WEKSLI (1) Firma Alfa wystawiła weksel na pokrycie zobowiązania z tytułu dostaw 650 zł wobec firmy Omega. Suma wekslowa wynosi 700 zł. RóŜnica między wartością zobowiązania z tytułu dostawy towarów a sumą wekslową to dyskonto, które jest ceną za odroczenie płatności. wystawcy weksla (Alfa) posiadacza weksla (Omega) EWIDENCJA WEKSLI (2) Po upływie terminu firma Alfa wykupiła weksel dokonując przelewu sumy wekslowej na konto dostawcy. wystawcy weksla (Alfa) posiadacza weksla (Omega) 6

7 EWIDENCJA WEKSLI (3) Firma Delta oddała do dyskonta weksel obcy o wartości nominalnej 400 zł. Stopa dyskontowa w banku wynosi 10 %. Do dnia wykupu weksla pozostało 73 dni. posiadacza weksla (Delta) EWIDENCJA WEKSLI (4) Firma Gamma uregulowała zobowiązanie wobec dostawcy Beta w wysokości 880 zł w drodze indosu weksla obcego o wartości nominalnej 900 zł. INDOSANTA (Gamma) INDOSATARIUSZA (Beta) 7