Regionalna Ilzba Obrachunkowa w Gdafisku

Transkrypt

1 Regionalna Ilzba Obrachunkowa w Gdafisku pnorox6r, z kontroli kompleksowej Urzqdu Gminy w Starym Targu oraz wybranych jednostek organizacyjnych gminy w zakresie gospodarki finansowej i zam6wieri publicznych, przeprowadzonej w UrzEdzie Gminy w Starym Targu przy ul. Gen. Swierczewskiego 20 (kod ) przez inspektor6w Wydzialu Kontroli Regionalnej Izby Obrachunkowej w Gdarisku.

2 Zakres przedmiotowy kontroli I. Ustaleniaog6lno-organizacyjne 1.1. Dane og6lne Wewnqtrzne regulacje prawne jednostki Funkcjonowanie kontroli wewnetrznej. I.4. Prowadzone kontrole zewnetrzne. II. Gospodarka pieniplna i rozrachunki Gospodarka Srodkami pienieznymi Gospodarka drukami Scislego zarachowania Rozrachunki i roszczenia lnw entary zacja nalezno Sci i zobowiqzah Kredyty, po2yczki \ porgczenia. III. Wykonanie bud2etu 3. I. Dochody budzetowe Przy chody budzetowe Wydatki budzetowe Rozchody budzetowe. IV. Mienie komunalne 4. I. Gospodarka nieruchomo6ciami Gospodarka pozostalymi sktadnikami majqtku I nwe ntary zacja rzeczoryc h skladnikow maj qtku. V. Zadania zlecone i realizowane w ramach porozumieri 5.1. Dotacje otrzymane przez gmine w zwiqzku zrealizacjqzadat'r zleconych Prawidlowo66 wykorzystania dotacj i Srodki na realizacje poro zumieh. VI. Rozliczenia Jednostki budzetowe Zaldady budzetowe Gospodarstwa pomocnicze Samorz4dowe osoby prawne. Vil. KsipgowoS6 i sprawozdawczosd finansowa 7.1. Stan i kompletno6c urzqdzeri ksiqgowych oraz prawidlowosi i terminowosc zapis6w w ewidencji ksiqgowej Spraw ozdaw czo56 budzetowa. W trakcie kontroli wyja6nieri udzielaty osoby zajmuj4ce w ljrzedzie stanowiska kierownicze oraz pracownicy bezposrednio odpowiedzialni za prawidlow4 real\zacje zadan w przedmiotowym zakresie., -t I lltr,'..,\( - )lu' " ', lr I

3 I. Ustalenia og6lno -organizacyj ne 1.1. Dane og6lne Dane og6lne dotyczace kontroli I.1.1. I. Tematyka kontroli Kontrola kompleksowa UrzEdu Gminy w Starym Targu oraz wybranych jednostek organizacyjnych gminy w zakresie gospodarki finansowej i zamowien publicznych Osoblz kontrolujace. Marzena Okuniewicz - upowaznienie Nr 5/2011 z dma 24 listopada 2010r.. Danuta Sudol - upowaznienie Nr 6/2011 z dnia 24 listopada 2010r Okres objety kontrola. Kontrol4objgto lata Termin przeprowadzenia kontroli. KontrolE przeprowadzono w okresie od dnia 03 stycznia 20llr. 08 kwietnia 201 lr. z przerwqw dniach: - Marzena Okuniewicz:07 stycznia, T lutego, - Danuta Sudol: 07 stycznia, T lutego, Kierownictwo jednostki do dnia. W6jtem Gminy (zaswiadczenie wydane w dniu 2l listopada 2010r. przez Gminn4 Komisjq Wyborcze o wynikach wybor6w bezposrednich w dniu 2l listopada 2010r.) jest Pan Wieslaw Adam Kazmierski. Objqcie obowi4zk6w nast4pito w dniu 04 grudnia 2010r. Pan Wieslaw Kalmierski byl Wojtem Gminy Stary Targ tak2e w okresie poprzedniej kadencji.. Sekretarzem Gminy jest od dnia 30 wrzesnia 1999r. Pan Pawel Kaszyriski. Jest on jednoczesnie nieetatowym Zastqpc4 W6jta Gminy Stary Targ, (Zarzqdzenie Nr W6jta Gminy Stary Targ z dnia 28 grudnia 20l0r.w sprawie powolania Zastgpcy W6jta Gminy Stary Targ oraz w poprzedniej kadencji - Zarzqdzenie Nr 3lal07 Wojta Gminy Stary Targ z dnia 19 pu2dziemika 2007r. w sprawie powolania ZastEpcy Wojta Gminy Stary Targ).. Skarbnikiem Gminy jest Pani Miroslawa Skrzypek, powotana na to stanowisko Uchwal4 Nr X/65/99 Rady Gminy w Starym Targu z dnia 12 marca 1999r. w sprawie powolania Skarbnika Gminy Stary Targ.. Przewodniczqcym Rady Gminy jest Pan Krzysztof Knapik, wybrany na mocy Uchwaty Nr I/1/2010 Rady Gminy Stary Targ z dnia 30 listopada 2010r. w sprawie wyboru Przewodniczqcego Rady Gminy Stary Targ. W okresie poprzedniej kadencji, Przewodniczqcym Rady Gminy byl Pan Miroslaw Brakoniecki (Uchwala Nr Ill12006 Rady Gminy Stary Targ z dnia.l ll I l{1' I huu,t(

4 27 listopada 2006r. w sprawie wyboru Przewodniczqcego Rady Gminy Stary Targ). Imienny wykaz wladz gminy, zawierajqcy takhe daty powolania i odwolania poszczegolnych os6b stanowi4akta robocze nr do protokotu Wewnptrzne regulacje organizacyjno - prawne jednostki. (okres objqty kontrol4-2010r.) Statut gminy. Gmina dziala w oparciu o Statut Gminy Stary Targ, uchwalony przez RadE Gminy Stary Targ Uchwat4 Nr IV z dnia 30 grudnia 2002r. w sprawie uchwalenia Statutu Gminy w Starym Targu. TreS6 statutu opublikowana zostala w Dzienniku Urzgdowym Wojewodztwa Pomorskiego Nr 98 z dnia 22 sierpnia2003r.,poz I.2.2. Regulamin Organizacyjny UrzQdu. Regulamin Organizaayjny Urzqdu wprowadzony zostal Zarzqdzeniem Nr Wojta Gminy Stary Targ z dnia 30 grudnia 2005r. w sprawie ustalenia Regulaminu Organizacyjnego Urzgdu Stary Targ, z p6zniejszymi zmianami wprowadzonymi Zarzqdzeniami W6jta: Nr z dnia 31 lipca 2006r. i Nr 9/2007 z dn\a 30 kwietnia2}}7r. Regulamin okresla:. zakres dzialaniai zadania Urzqdu,. strukturp organizacyjnq Urzgdu, o podzial zadah i kompetencji pomiqdzy kierownictwo Urzqdu,. zadanta i kompetencje kierownik6w referat6w, USC i samodzielnych stanowisk pracy,. zakres dzialan poszczeg6lnych referat6w i samodzielnych stanowisk pracy,. okresowe oceny kwalifikacyjne pracownik6w zatrudnionych na stanowi skach urzgd niczy ch, o zasady postepowania przy opracowywaniu aktow prawnych i innych dokumentow oraz ich publikacji,. organizacjq dzialalnosci kontrolnej,. zasady podpisywania pism i decyzji administracyjnych,. zasady zalatwiania spraw. L2.2.l. Re eulami n wyna sr adzania pracownikow. Zgodnie z wymogami ustawy z dnia 2l listopada 2008r. o pracownikach samorz4dowych (Dz.U. Nr 223, poz. 1458) i wydanego na jej podstawie rozporzqdzenia Rady Ministr6w z dnia 18 marca 2009r. w sprawie wynagrad zania pracownik6w samorzqdowych (Dz. U. Nr 50, poz.398 ) j ednostka opracowala regul am in wynag r adzania pracownik6w zatrudni onych na podstawi e umowy o pracq. Regulamin, wprowadzony zoslal Zarzqdzeniem Nr 2/2009,,--}../ \, ", / tljltr' \t",i 1l z i l r l lll i

5 W6jta Gminy Stary Targ z dnia 25 czerwca 2009r. w sprawie ustalenia Regulaminu Wynagradzania Pracownikow Urzqdu Gminy Stary Targ. Regulamin okresla: - wymagania kwalifikacyjne pracownik6w samorz4dowych, - szczeg6lowe warunki wynagradzania, w tym maksymalny poziom wy n a gro d zenia zasadni cze go, - warunki i spos6b przyznawania dodatku funkcyjnego i dodatku specjalnego, - warunki przyznawania oraz warurnki spos6b wyplacania nagr6d innych niz nagroda jubileuszowa, - zasady premiowania pracownik6w zatrudnionych na stanowiskach pomocnic zy ch i obslugi, - sposob i terminy wyplat wynagrodzeri i pozostalych naleznosci pracowniczych Dokumentacja opisuiaca przyjqte w jednostce zasadlz rachunkowosci. Wewngtrzne regulacje prawne dotyczqce funkcjonowania gospodarki finansowo - ksiggowej w UrzEdzie Gminy Stary Targ przyjqto:. Zarzqdzeniem Nr W6jta Gminy Stary Targ z dnia 27 pu2dziernika 2006r. w sprawie przyjgtych zasadlpolityki rachunkowo6ci w ljrzedzie Gminy w Starym Targu, kt6rym ustalono: o plan kont dla budzetu Gminy Stary Targ - zalqcznik Nr l, o plan kont dla jednostki Urzqdu Gminy w Starym Targu - zalqcznik Nr 2, o wykaz zbior6w danych tworzqcych ksiggi rachunkowe na komputerowych nosnikach danych - zalqcznik Nr 3,. wykaz program6w komputerowych wraz z opisem poszezegolnych program6w - zalqcznik Nr 4,. ochrone danych i ich zbior6w oraz dokument6w ksiggowych i ksi4g rachunkolvych (opis systemu) - zalqcznik Nr 5 z poflniejsz:tmi zmianami wprowadzonymi Zarzqdzeniami Wojta Gminy Stary Targ: Nr z dnia26 czerwca2007r., Nr 06/08 z dnia 29 kwietnia 2008r.;. Zarzqdzeniem Nr W6jta Gminy Stary Targ z dnia 29 wrzesnia 2005r. w sprawie wprowadzenia i stosowania procedur i instrukcji w LJrzqdzie Gminy w Starym Targu, kt6rym wprowadzono; o Instrukcjg inwentaryzacyjnq- zalqcznik Nr 1,. Instrukcjg obiegu i kontroli dokument6w - zalqcznik Nr 2,. InstrukciE dotycz4cqgospodarki kasowej - zalqcznik Nr 3, o Procedura kontroli gromadzenia i zwrotu rirodkow publicznych zalqczniknr 5, o Instrukcjg ewidencji druk6w Scislego zarachowania - zalqcznik Nr 6. Przyjgte w UrzEdzie zasady rachunkowosci s4 zgodne z obowiqzujqcymi w tym zakresie przepisami, j ak r6wniez na bie2qco aktualizowane. Wykaz wewnetrznych uregulowari prawnych stanowi4 akta robocze nr /l do protokolu kontroli. ''"' 1',',,^,., 1l - ' ),,,t,' t i,l' ' r i ',/ [-- t'ttt,u'14'?' t ' \ \

6 Srodki kontroli zabezpieczenia dostepu do komputera. Informacjg dotycz4c4 sposobu zabezpieczenia w UrzEdzie Gminy dostqpu do komputer6w zlolyl informatyk Pan Mariusz Jankowski. Z informacji tej wynika, 2e w Urzgdzie dokonuje siq wta6ciwego zabezpieczenia. Ww informacja stanowi akta robocze nr /1 do protokolu kontroli Przepisy wewnetrzne reeulujace obieg i kontrolq dowod6w ksiegowych. Uregulowania dotycz4ce obiegu i kontroli dowod6w ksiggowych zawarto w,,lnstrukcji obiegu i kontroli dokument6w finansowo-ksiegowych w Urzgdzie Gminy w Starym Targu", stanowiqcej Zalqcznik Nr 2 do Zarzqdzenia Nr Wojta Gminy Stary Targ z dnia 29 wrzeinia 2005r. w sprawie wprowadzen\a i stosowania procedur i instrukcji w Urzgdzie Gminy w Starym Targu. Instrukcja okresla:. dowody ksiggowe - dane og6lne,. dowody ksiqgowe - dane szczegolowe (zasady sporz4dzania dokumentu do ksi ggowania, tres6 dowodu ksiggowego, obowiqzujqce r odzaje dokument6w przyjgty ch do stosowania),. obieg dokument6w dokumentowanie operacji ksiggowych (w ktorym wskazano: nazwe dokumentu, osobg sporzqdzajqc4 dany dokument, wykaz dokument6w lub zalqcznikow bed4cych podstaw4 wystawienia danego dokumentu, termin sporzqdzenia danego dokumentu),. terminarz splywu do Referatu Finansowego dokument6w finansowych od poszczegolnych referat6w i samodzielnych stanowisk pracy,. kontrolg dowod6w ksipgowych,. ochronq danych w stosowanych systemach komputerowych. I.2.6. Jednostki pomocnicze gminy. Na terenie Gminy Stary Targ dziala og6lem 14 jednostek pomocniczych - solectw. Wszystkie utworzone zostaly jeszcze przed powstaniem wsp6lnot samorz4dowych. Ka2dajednostka pomocnicza dziala w oparciu o statut, uchwalony przez RadE Gminy Stary Targ Uchwal4Nr VI/39103 z dnia 13 marca 2003r. w sprawie nadania statut6w solectwa: Stary Targ, Nonry Targ, Ramoty, Tropy Sztumskie, Bukowo, Jordanki, Szropy, Szropy Niziny, Jurkowice, Kalwa, D4browka Malborska, Loza, Tulice i Kqtki (opublikowane w Dzienniku Urzgdowym Wojewodztwa Pomorskiego Nr 99 z dnia 25 sierpnia2003r., pozj77l), z polniejszymi zmianami wprowadzonymi Uchwal4 Nr XIV/ Rady Gminy Stary Targ z dnia 3 kwietnia 2008r. (opublikowane w Dzienniku Urzgdowym Wojewodztwa Pomorskiego Nr 59 z dnia 25 czerwca 2008r., poz.l681). Zawarte w statutach uregulowania spelniaj4 wymogi art.35 ust.3 ustawy z dnia 8 marca 1990r. o samorzqdzie gminnym. z'- -'i '\ / i, [r'',,.t i i' i. ljr I'rtt, j,, ' u. [ -1 i

7 Wykaz jednostek pomocniczych Gminy stanowiq akta robocze nr do protokolu kontroli. I.2.7. Gminne jednostki organizacyjne. Zadania samorz4du gminnego wykonuj4 poza Urzqdem 8 jednostek organizacyjnych, tj. 5 jednostek budzetowych, zaklad budzetowy i 2 instytucje kultury. Jednostki budzetowe:. Zespol Szk6l w Starym Targu,. Zespol Szkolno - Przedszkolny w Waplewie Wielkim,. Szkola Podstawowa w Szropach,. Szkola Podstawowa w D4browce Malborskiej,. Gminny Osrodek Pomocy Spotecznej w Starym Targu. ObslugE finansowo - ksiqgowq szk6l prowadzi nieodptatnie Urzqd Gminy, na podstawie zawartychz dyrektorami szk6l porozumien z dnia 0 I wrzesni a 2003r. Zaklad budietowy:, Zaklad Gospodarki Komunalnej w Starym Targu Insfytucje kultury:. Gminny OSrodek Kultury w Starym Targu,. Gminna Biblioteka Publicznaw Starym Targu. Powy2sze instytucje zoslaly wpisane w Rejestrze instytucji kultury prowadzonej przez ljrzqd Gminy. ObstugE finansowo - ksiegow4 instytucji kultury prowadzi nieodplatnie Urzqd Gminy, na podstawie postanowieri regulamin6w organizacyinych w/w instytucji i zawartych z Wojtem Gminy Stary Targ porozumieri, i tak: - z Gminnq Bibliotek4 Publiczn4 na podstawie $9 Regulaminu Organizacyjnego Gminnej Biblioteki Publicznej w Starym Targu oraz Porozumienia z dnia 18 grudnia 2003r. w sprawie powierzenia przez Bibliotekq Urzgdowi Gminy w Starym Targu prowadzenia obslugi finansowo-ksiqgowej, - z Gminnym Osrodkiem Kultury na podstawie $7 Regulaminu Organizacyjnego GOK w Starym Targu oraz Porozumienia z dnia 15 grudnia 2004r. w sprawie powierzenia przez GOK Urzqdowi Gminy w Starym Targu prowadzenia obslugi finansowo-ksipgowej. W statutach ww. instytucji okreslono, 2e siedziba GOK i Biblioteki jest budynek przy 22 Lipca w Starym Targu. Stwierdzono brak jakichkolwiek uregulowah, na jakich zasadach instytucje te gospodarujq przydzielonym przez Gminq mieniem. Aktualny wykazjednostek organizacvjnych stanowi4 akta robocze nr do protokolu kontroli Petnomocnictwa. Ustalono, 2e kierownicy jednostek organizacvjnych gminy nie majecych osobowosci prawnej dzialajqjednoosobowo na podstawie pelnomocnictwa udzielonego przez Wojta Gminy Stary Targ. \ I,lylr{..1 i \ 6{u,t,//' y-.,

8 1.3. Funkcjonowanie kontroli wewnqtrznej' Kontrol4w tym zakresie objqto 2010r Wvkonvwanie kontroli wewnetrznej przez komisje rewizvjna radv. Zasady i tryb dzialania komisji rewizyjnej okrejlone zostaly Regulaminie fomisji Rewizyjnej Rady Gminy w Starym Targu, stanowi4cym Zalqcznik Nr 2 do Statutu Gminy Stary Targ. Zgodnie z postanowieniami $4, Komisja Rewizyina przeprowadza kontrole na pjdstawie io.rn.go planu kontroli zatwierdzonego przez Radq ofazna zlecenie irady Gminy, nu wniosek przewodniczqcego Rady, na uzgodniony t pit"*odniczqcym Rady wniosek radnego albo przewodnicz4cego komisji,uiy. Roczny planzawieraprzedmiot, zakres oraz orientacyjny termin kontroli' w dniu 25 marca 2010r. Rada Gminy stary Targ podjqla Uchwalg Nr XXXVII]345]2O10 w sprawie zalwierdzenia planu pracy Komisji Rewizyjnej Rady Gminy Stary Targ na 2010 rok. Ustalono, 2e w ZbtOr. komisja Rewizyjna przeprowadztla nastqpujqce kontrole w zakresie gospodarki finansowej: o w dniu 1l czerwca 2010r. - kontrola w zakresie zobowiqzafi Zakladu Gospodarki Komunalnej w Starym Targu oraz analiza dokumentacji zwiqzanej z organizo*uni.- przetargu na swietlice wiejsk4 i budynek osp w Waplewie Wielkim,. w dniu 14 pa1dziern\ka 2010r. kontrola w zakresie real\zaci\ zadah inwestycyjnych: - Swietlic a i remiza OSP w Waplewie Wielkim, - place zabaw i boisk, -..ORLIK 2012" Wykonywanie kontroli przez Skarbnika' Obowi4zki kontrolne Skarbnika okreslone zostaty w iego zakresie czynnofci oraz w Regulaminie Organizacyinym Urzqdu Gminy w Starym Targu ($ 16 Regulaminu). Do obowi4zk6w Skarbnika nale?y m. in.: o nadzorowanie i kontrola tealizacii budzetu gminy,. sprawowanie nadzoru nad prac4referatu ksiegowo$ci, o przeprowadzanie kontroli goipodarki finansowej jednostek gminnych j ednostek or ganizacvj nych, Usialono, ze ob-owi qzki- i odpowiedzialnog6 w zakresie gospodarki finansowej, wynikaj4ce z ustawy o finansach publicznych w6jt Gminy powierzyl Skarbnikowi na pi6mie w dniu 24 czetwca2u)ar' Kontrola Srodk6w finansowvch z nielegalnvch lub nieujawnionvch Zr6det' Na podstawie art.llaw zw\qzku z art.2 pkt 8 ustawy z dnia 16 listopada 2000r' o przeciwd zialantu wprowad zania do obrotu finansowego wartosci.i*utl.( a Lt, \\ \

9 maj4tkowych pochodzqcych z nielegalnych lub nieujawnionych lrodel oraz przeciwdzialaniu finansowaniu terroryzmu (Dz. U r. Nr 153, poz ze zm.), opracowano i wprowadzono w Zycie Zarzqdzeniem Nr 79a12004 Wojta Gminy Stary Targ z dnia 26 listopada 2004r. -,,Instrukcjg przeciwdz\alania wprowadzaniu do obrotu finansowego wartosci majqtkowych pochodz4cych z nielegalnych lub nieujawnionych 1rodel oraz o przeciwdzialaniu finansowaniu terroryzmu w Urzqdzie Gminy w Starym Targu". I nte gralnq czq S c i 4 w/w i n strukcj i stanowi q zalqczniki :. Nr - wzor o6wiadczenia o zapoznaniu siq z tresciq instrukcji i przyjgciu do Scislego przestrzegania zasad w niej okreslonych,. Nr 2 - wz6r powiadomienia GIIF,. Nr 3 - rejestr powiadomieri Gl6wnego Inspektora Informacji Finansowej. Wojt Gminy powierzyl funkcjq koordynatora ds. wspolpracy z GIIF Sekretarzowi Gminy Oriwiadczenia o stanie majatkow)'m. Wszyscy radni gminy (kadencji ) oraz pracownicy zobowi4zani do zlo2enia oswiadczeri majqtkowych za rok 2009 zlo2yli je w ustawowym terminie (do 30 kwietnia 2010r., i dodatkowo radni - na 2 miesiqce przez uplywem kadencji, tj. do 13 wrze6nia 2010r.) Terminowo zlo2one zostaly r6wniez wymagane oswiadczenia maj4tkowe przez radnych gminy obecnej kadencji (30 dni od daty Slubowania, tj. do 29 grudnia 2010r.) oraz Wojta Gminy Stary Targ (w dniu 28 grudnia 2010r.). Informacje w powyzszym zakresie, zlo2one przez Wojta Gminy i inspektora ds. Obslugi Rady Gminy - Pani4 Alicjq Kowalczyk stanowi4 akta robocze nr t do protokolu kontroli Funkcjonowanie systemu kontroli zarzadczej. Stwierdzono, 2e w zakresie kontroli zarzqdczej opracowano jedynie,,zasady kontroli dokument6w ksiqgowych w ljrzqdzie Gminy w Starym Targu", wprowadzone Zarzqdzeniem Wojta Gminy I\r z dnia 3l grudnia2}}9r. Niniej sza instrukcj a okresla zasady :. rzetelnego i pelnego dokumentowania i rejestrowania operacji finansowych (gospodarczych), o zarwterdzenia (autoryzacji) operacji finansowych (gospodarczych) przez kierownika jednostki lub osoby przez niego upowaznione,. podzialu kluczowych obowi4zkow dotycz4cych zatwierdzenia, realizacii i rejestrowania operacji finansowych (gospodarczych) pomiedzy pracownik6w,. weryfikacji operacji finansowych (gospodarczych) przed i po realizacji. /'--\, I - '/ \\ tlr^,i I I )illt'( lltr tw f lll \,.;, /' ' tii oc' i 11'

10 System zarzadzania i kontroli projekt6w z udzialem Srodkow UE (dotacji rozwojowych). Uregulowania dotyczqce systemu zarzqdzania i kontroli projektow z udzialem Srodkow UE ujgte zostaly w,,zasadach polityki rachunkowosci projektow finansowanych ze Srodkow unijnych", wprowadzonych Zarzqdzeniem Nr W6jta Gminy Stary Targ z dnia 16 listopada 2009r, z po2n. zm. wprowadzonymi Zarzqdzeniem Nr ll20l1 Wojta Gminy z dnia l l stycznia 2011r. ljstalono, 2e w 2010r. realizowano 5 projekt6w wspotfinansowanych ze Srodkow Unii Europejskiej, pn.:.,,budowa mini boisk, plac6w zabaw w 9 miejscowosciach Gminy Stary Targ" (w ramach Programu Rozwoju Obszar6w Wiejskich),.,,Budowa Swietlicy wiejskiej w Waplewie Wielkim" (w ramach Programu Rozwoju Obszar6w Wiej skich),.,,rozbudowa Szkoly Podstawowej w Szropach" (w ramach Regionalnego Programu Operacyj nego),.,,podniesienie atrakcyjnosci turystycznej szlaku zamk6w Gotyckich na PowiSlu - budowa Scie2ek rowerowych w Waplewie Wielkim" (w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego),.,,Lepszy start - lepsza przyszlo(6 - cykl zaig(, dydaktyczno-wyrownawczo - psychoedukacyjnych w celu wyr6wnania szans edukacyjnych i podniesienia jako6ci uslug edukacyjnych dla uczni6w w powiecie sztumskim" (w ramach Pro gramu Op eracyj ne go Kap i t al Ludzki ). Dla w/w projektow okreslono zasady obiegu dokument6w, funkcjonowania kont oraz prowadzenia ksi4g rachunkolvych i archiwizacji dokument6w. OkreSlono r6wniez osoby odpowiedzialne zarealizacje danego projektu w zakresie: o merytorycznym,. skladania wnioskow o ptatnos6 oraz o prawidlowosci rozliczehfrnansowych z U rzgdem Marszalkowskim,. nadzoru finansowo- ksiqgowego,. zgodno6ci z ustaw4prawo zam6wieri publicznych Audyt wewnetrzny. W badanym okresie nie wystqpit obowi4zek prowadzenia audytu wewnqtrznego Prowadzone kontrole zewnptrzne. W okresie od 13 lipca 2007r. (tj. od dnia zakohczenia poprzedniej kontroli RIO) do 03 stycznia 20llr. przeprowadzone zostaly w zakresie gospodarki finansowej nastqpuj4ce kontrole: l. PrawidlowoSd i rzetelnos6 obliczania, potrqcania i optacania skladek oraz innych wplat, do kt6rych pobierania zobowiqzany jest Zaldad oraz zglaszanie do ubezpieczeri spolecznych i ubezpieczenia zdrowotnego za okres od 0ll 2005r.

11 2008r. przez Za\<had Ubezpieczef Spolecznych Oddzial w Gdarisku - Wydziat Kontroli Platnik6w Skladek. 2. Prawidlowo66 wydatkowania dotacji celowej z bud2etu panstwa na real\zacjq projektu,,moje Boisko - Orlik 2072" - kontrola przeprowadzona w dniu 23 wrzeinia2}}9r. przez Pomorski ljrzqd Wojew6dzki w Gdarisku. 3. PrawidtowoSd wydatkowania dotacji celowej z budzetu pafistwa, przyznanej na realizacjg inwestycji pn.,,remont drogi Szropy - Jodl6wka", w ramach Narodowego Programu Przebudowy Dr6g Lokalnych kontrola przeprowadzona w dniu 20 grudnia 2010r. przez Pomorski Urzqd W oj ew6 d zki - W y dzial Zarzqdzan i a F undu s zam i Europej ski mi w G dari sku. Ostatnia kontrola kompleksowa w zakresie gospodarki finansowej i zam6wieri publicznych przeprowadzona zostala przez Regionaln4 IzbE Obrachunkowqw okresie od 02 kwietnia do 13 lipca 2007r. W jej wyniku wydane zostalo przez IzbE w dniu 14 sierpnia 2007r. wystqpienie pokontrolne, w ktorym sformulowano 24 zalecema. Pisemnq informacjq o realizacji wniosk6w pokontrolnych W6jt Gminy Stary Targ przeslal do Regionalnej lzby Obrachunkowej w Gdarisku w dniu l7 wrze{nia2007r. W okresie od dnia 02 do dnia 18 kwietnia 2008r. Regionalna Izba Obrachunkowa w Gdarisku przeprowadzila kontrolg problemow4 ktorej celem bylo sprawdzenie wykonania wniosk6w pokontrolnych. W jej wyniku wydane zostalo przez Izbq w dniu I I czerwca 2008r. wystqpienie pokontrolne ( WK I 8 lk/ 3 I 470 I 08), w kt6rym sformulow ano 4 zalecenia. Na powy2sze wyst4pienie pokontrolne, W6jt Gminy nie udzielil Regionalnej Izby Obrachunkowej odpowiedzi. Wykonanie tych zalecenprzedstawiono w dalszej czg5ci niniejszego protokolu. W trakcie kontroli stwierdzono, 2e jednostka nie dopelnita obowi4zku udostgpnieni a w B iuletynie Informacj i Publ i cznej :. zalecet'r pokontrolnych z dnia 14 sierpnia 2007r. z kontroli kompleksowej (przeprowadzonej w okresie od 02 kwietnia do 23lipca 2007r.),. tresci protokolu kontroli problemowej (przeprowadzonej w okresie od 02 do 18 kwietnia 2008r.). II Gospodarka pienigzna i rozrachunki Kontrol4 lata: l. 1 Gospodarka kasowa l W zakresie spraw organizacyjn)rch W okresie kontrolowanym zasady obrotu got6wkowego oraz spos6b jego udokumentowania okre6lone zostaly w Instrukcji dotyczqcej gospodarki kasowej stanowi4cel Zatqcznik Nr 3 do Zaruqdzenia Nr Wojta Gminy Stary Targ z dnia 29 wrzeinia 2005r. w sprawie wprowadzenia stosowania " 1i11;i. \f t \ 11 fi,rr,l(-

12 procedur i instrukcji w UrzEdzie Gminy w Starym Targu i jednostkach organizacvjnych. W Instrukcji zawarto uregulowania w zakresie:. warunk6w organizacyjno - technicznych kasy oraz jej zabezpieczenia,. transportu i ochrony i przechowywania wartosci pieniqznych,. odpowiedzialno6ci i obowi4zk6w kasjera,. dokumentowania operacji kasowych,. zasad sporzqdzania dokument6w kasowych,. inwentaryzacji kasy. W badanym okresie tj. od dnia 3 wrzesnia 2007r. obslugg kasy prowadzil pracownik zatrudniony na stanowisku inspektora ds. kasy. Osoba ta przyjmuj4c obowi4zki kasjera zlolyla pisemne oswiadczenie o odpowiedzialnosci materialnej za powierzonq jej gotowke i inne walory znajdujqce siq w kasie. Kasjer dysponuje r6wnie2 aktualnym wykazem os6b upowaznionych do dysponowania got6wkqwraz ze wzorem podpisow tych osob. Instrukcjg kasowq w ktorej okreslono zasady gospodarki kasowej w Urzqdzie Gminy w Starym Targu przekazano kasjerowi Funkcjonowanie i dokumentowanie operacji got6wkowych KontrolE obrot6w got6wkowych przeprowadzono metodq reprezentatywn4 obej muj qc badani em I polrocze 2010r. Na podstawie czek6w gotowkowych sprawdzono zgodno56 kwot pienie2nych przyjetych z banku z ich ewidencjonowaniem w urzqdzeniach ksiggowych tj. w raportach kasowych oraz na koncie 101,,Kasa". Sprawdzono czeki got6wkowe o nr: ; ; zrealizowane w okresie od I stycznia do 30 czerwca 2010r. Pobrana got6wka zostala w pelnej wysokosci zaprzychodowana w raportach kasowych orazzaewidencjonowana po stronie Wn konta 101,,Kasa". W prawidlowej wysokosci zaprzychodowano takhe wplywy got6wkowe do kasy Gminy uzyskane na podstawie kwitariuszy przychodowych K Sprawdzon obr6t udokumentowany kwitariuszami przychodowymi K-103 o nr: ; ; ; ; za okres od 4 stycznia2}lor. do 30 marca 2010r. Ustalono, 2e pobrana na ich podstawie got6wka zostala w pelnej wysokosci odprowadzona na wlasciwy rachunek bankowy. Wszystkie czeki got6wkowe oraz dowody dokumentujqce wplaty do kasy objete zo staty ew i dencj q druk6w ric i sle go zar achow ania. W okresie badanym w kasie Urzgdu Gminy prowadzone byly nastgpujqce raporty kasowe: - raporty kasowe przeznaezone do ewidencji obrot6w zwiqzanych z dzialalnosci4 Urzgdu Gminy, w ktorych ewidencjonowano wplywy z tytulu 1i k ll r /.t t-- ll.,/ r,/ rvli It 12 V'47.cu Lt,, l,,-11 " t )itil I'

13 dochodow i wydatk6w (oznaczone Rk - Dochody i Rk - Rozchody i kolejno nadany numer), - raporty kasowe przeznaczone do ewidencji obrot6w zwiqzanych z zakladowym funduszem riwiadczeri socjalnych utworzonym przez ljrzqd Gminy, Szkoly Podstawowe: Stary Targ, Waplewo, Szropy, Dqbrowka Malborska, Publiczne Gimnazjum w Starym Targu (oznaczone Rk - ZFSS - nazwajednostki organizacyjnej i kolejno nadany numer), - raporty kasowe przeznaazone do ewidencji obrot6w zwiqzanych z dzialalnosciq Szk6l Podstawovvych w Starym Targu, Waplewie Wielkim, Szropach, D4br6wce Malborskiej, Gimnazjum w Starym Targu, Gminnego O(rodka Kultury i Gminnej Biblioteki Publicznej (oznaczone Rk -nazwa jednostki organizacyjnej i kolejno nadany numer), Ustalono, 2e na prowadzenie obslugi finansowo ksiegowej Szk6l, Gminnego OSrodka Kultury i Gminnej Biblioteki Publicznej zostaly zawarte w dniach r., r. i r. porozumienia na czas nieokreslony. Prowadzenie obslugi finansowo - ksiggowejest nieodplatne. Zgodnie z przyjetymi uregulowaniami raporty kasowe sporzqdzane byly technik4 reeznqna znorrnalizowanym druku,,raport kasowy". Raporty kasowe sporzqdzane byly za okresy jednodniowe, zamykane nie p6zniej ni2na koniec kazdego miesi4ca. Naniesione w nich dane umozliwiaty powi4zanie poszczegolnych pozycji ewidencyj nych z okreslonymi 2r 6dlov,rymi dokumentami kasowymi. Dokonane w okresie badanym wyplaty got6wki z kasy znajdujqpotwierdzenie w prawidlowych dokumentach sprawdzonych pod wzglpdem merytorycznym i formalno - rachunkowym oraz zatwierdzonych do wyplaty przez upowaznionych pracownik6w (sprawdzono raporty kasowe wydatkow o nr l;2; 4;6-10,12;13; 15; 16). Odbi6r gotowki z kasy potwierdzany byt przez osoby upowaznione do jej odbioru. Pogotowia kasowego w jednostce nie ustalano. Przestrzegano obowi4zku protok6larnego przekazywania kasy w przypadku zmian na stanowisku kasjera kahdorazowo sporzqdzaj4c protokoly zdawczo - odbiorcze. W 2010r. przeprowadzono 2 dora2ne kontrole kasy, udokumentowane protokotami z kontroli kasy przeprowadzonej w dniu r. i r Inwentaryzacja Srodkow pienieznych w kasie Inwentaryzacja Srodkow pienigznych w kasie przeprowadzona zostala w dniu r. i r. Z protokol6w z przeprowadzonej inwentaryzacji wynika, 2e ro2nic pomiedzy stanem faktycznym, a stanem ewidencyjnym nie stwierdzono.,' );il:, \- I \i ( I ilr i t IJ ii;,,q *w \

14 2.1.2 Obstuga bankowa Obsluga bankowa gminy i podlegl)rch jednostek organizacyjnych W okresie objetym kontrol4 obslugq bankow4 budzetu Gminy Stary Targ oraz jednostek oswiatowych i kultury prowadzil Bank Sp6tdzielczy w Sztumie Oddzial w Starym Targu na podstawie umowy zawartej w dniu 5 wrzesnia 2008r. UmowE zawarto na okres 3 lat od dnia podpisania tj. do 5 wrze6nia20ll r. Wyboru banku dokonano z zastosowaniem ustawy Prawo zam6wieri publicznych Inwentaryzacja Srodk6w pienie2nych zqromadzonych na rachunkach bankowych Na koniec roku obrotowego 2009 i 2010 stan Srodk6w pieniq2nych zgromadzonych na wszystkich rachunkach bankolvych uzgodniono z bankiem w drodze pisemnego potwierdzen\a salda. R6znic nie stwierdzono. 2.2 Gospodarka drukami Scislego zarachowania Opracowanie instrukcji eospodarki drukami ewidencjonowanymi W okresie objetym kontrolq zasady ewidencji i kontroli drukow Scislego zarachowania okreslone zostaly w odrebnej Instrukcji dotyczqcej ewidencji i kontroli drukow Scislego zarachowania, stanowi4cej Zalqcznik Nr 6 do Zarzqdzenia Nr Wojta Gminy Stary Targ z dnia r. w sprawie wprowadzenia i stosowania procedur i instrukcji w Urzgdzie Gminy w Starym Targu i jednostkach organ\zacyjnych zm. Zarzqdzeniem Nr ll20ll z dnia l1 stycznia 2011r. Instrukcja okresla:. rodzaje dokument6w, kt6re zalicza sig do drukow Scislego zarachowania,. spos6b ewidencjonowania obrotu i kontroli druk6w,. zasady ich przechowywania i oznakowania,. terminy inwentaryzacji. W ljrzedzie Gminy ewidencj4drukow Scislego zarachowania objgto: - czeki got6wkowe, - dowody wplaty KP,,Kasa przyjmie", - dowody wyptaty KW,,Kasa wyplaci" - arkusze spisu znatury, - kwitariusze przychodowe K Spos6b gospodarowania drukami ewidencjonowanymi Ewidencja druk6w Scislego zarachowania prowadzona byla w Ksiqgach druk6w Scislego zarachowania wz6r Pu-K-2l0 zalohonych odrqbnie dla kazdego rodzaju druk6w. 14 fu,,,,t4 \

15 Podstawq zapis6w w ksiqgach stanowily: - dla przychodu - wpis zakupu na podstawie faktury, - dla rozchodu - pokwitowanie osoby upowaznionej do odbioru drukow. Ewidencja drukow prowadzona byla w Referacie Finansowym. Pracownikiem odpowiedzialnym za prawidlowq gospodarkg, ewidencjq i zabezpieczenie jest pracownik zatrudniony na stanowisku inspektora ds. ksiqgowo6ci budzetowej. Do sposobu prowadzenia ewidencji uwag nie wniesiono Inwentaryzacj a druk6w ewidencj onowan)'ch W okresie objqtym kontrol4 inwentaryzacje druk6w Scislego zarachowania przeprowadzono w dniu r. i r. Spisem z natury objgto wszystkie druki Scislego zarachowania, kt6re zgodnie z obowiqzujqcymi uregulowaniami wewngtrznymi zostaly w jednostce do nich zaliczone. Ro2nic inwentary zacyjny ch nie stwierdzono. 2.3 Rozrachunki i roszczenia Kontrolqw powyzszym zakresie objeto lata I Rodzaje rozrachunk6w Jednostka prowadzi ksiegi rachunkowe w oparciu o Zaldadowy plan kont obejmuj4cy wykaz kont ksiggi gl6wnej i wykaz kont analitycznych oraz opis przyjqtych przezjednostkg zasad klasyfikacji zdarzen, atak2e prowadzenia kont ksi4g pomocniczych i kont analitycznych oraz powi4zania z kontami ksiqgi gl6wnej. Zarzqdzeniem Nr Wojta Gminy Stary Targ z dnia 27 pa1dziernika 2006r. w sprawie przyjgtych zasad (polityki) rachunkowosci w ljrzedzie Gminy w Starym Targu ustalony zostal zakladowy plan kont dla:. Budzetu Gminy Stary Targ okreslony w Zalqcznrku Nr 1 do ww. Zarzqdzenia,. Urzgdu Gminy w Starym Targu, jako jednostki budzetowej (Zalqcznik Nr 2). Ustalony ww. Zarzqdzeniem plan kont obowi4zuje od I listopada 2006r. i zostal w czesci zmieniony Zarzqdzeniem Nr 6/08 Wojta Gminy Stary Targ z dnia 27 kwietnia 2008r. Dla budzetu Gminy Stary Targ w Zespole 2,,Rozrachunki i roszczenia" funkcjonowaly nastgpuj4ce konta rozrachunkowe: 222, 223, 224,225, 240, 260. Natomiast w Urzgdzie Gminy, jako wyodrebnionej jednostce budzetowej konta: 201, 221, 222, 223, 224, 225, 226, 229, 231, 234, 240, 290. Zalo\one w ksiggach rachunkowych konta syntetyczne zgodne byty z ustalonym planem kont. Ewidencja rozrachunk6w prowadzona byla na wlasciwych kontach Zespotu 2,,Rozrachunki i roszczenia". -\!i i; [li^ i i i r l l i1 ) ii I 15 II '/ /,/// tl f ftrucc''t{n' 1 \ \'-+? \\- 'l

16 Ewidencja analityczna do wszystkich czynnych kont rozrachunkowych prowadzona byla w spos6b umozliwiajqcy ustalenie przebiegu rczliczeh oraz stanu naleznosci i zobowiqzah wg poszczegolnych kontrahent6w PrawidlowoS6 funkcjonowania kont rozrachunkowych Stan naleznosci i zobowiqzah Urzgdu Gminy na dzien r., jako wyodrgbnionej jednostki budzetowej, wynikajqcy z kont Zespolu 2,,Rozrachunki roszczenia przedstawial sig nastepuj qco : W zakresie dzialalnosci budi,etowe Nr konta Nazwa konta Nale2no56 w zl Zobowiqzania w zl 201 Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami NaleZnoSci z tytulu dochod6w bud2etowvch , Rozrachunki z budzetami Dlugoterminowe naleznosci budzetowe , Pozostale rozrachunki publiczno-prawne Rozrachunki z tvtulu wynagrodzef Pozostale rozrachunki Razem kl/ zakresie dzialul nosci pozs b udzeto Zakladowy Fundusz Swiadczeri Socialnych 225 Rozrachunki z bud2etam , Pozostale rozrachunki z pracownikami ,00 0 Razem Wykazany na koniec roku w ewidencji syntetycznej stan nalezno6ci i zobowiqzan zgodny byty z ewidencj qszczegolow4 i bilansem jednostki. Szczegolowq kontrolq objgto rozliczenia sald z zakresu dziatalnosci budzetowej, wystepuj 4cych na dzien r. na kontach : 20 I, 225, 229, 23 I, 240. Konto 201,,Rozrschunki z odbiorcemi i dostawcami" Na dzieri r. na koncie 201 fieurowalo saldo zobowiazari w kwocie ,37 zl. Zobowiqzania z tytulu dostaw i uslug dotyczyly koszt6w poprzedniego okresu rozliczeniowego. Wszystkie figuruj4ce na dziefi r. zobowiqzania zostaly uregulowane w 2010r.. ' ^ lrl,'' l -.ll' ' l ',6,, /., 7/u"'^t'i(4

17 Konto 225 " Rozrsch unki z b udtetsmi" Na koniec 2009r. konto 225 wykazywalo stan zobowiqzari w kwocie ,06 zt, ktory dotyczyl naliczonego podatku dochodowego od wynagrodzen zam - c grudzieri 2009r. Odprowadzenia podatku dokonano w dniu r. tj. 5 dni po terminie (ustawowy termin I 0r.). Szczeg6lowe ustalenia w zakresie terminowosci odprowadzania podatku dochodoweg od osob frzycznychzawarto w pkt niniejszego protokotu. Konlo 229,,Pozostsle rozracl, unki publiczno-prawne" Saldo zobowiqzan w kwocie ,68 zt dotyczylo naliczonych skladek od wynagrodzeh za miesiqc grudzieri 2009r. i od dodatkowego wynagrodzenia rocznego przystugujecego pracownikom za 2009r., na ubezpieczenta spoleczne (11.925,66 zl), Fundusz Pracy (1.842,55 zl). Odprowa dzenia skladek dokonano w obowi4zuj 4cych terminach. Konto 231,,Rozrochunki z tvtulu wvnagrodzefi" Zobowiqzania w kwocie ,62 zl wynikaly z naliczonego dodatkowego wynagrodzenia rocznego przyslugujqcego pracownikom za 2009r. (wyplacone w miesi4cu lutym i marcu 2010r.). Konto 234,, Pozostale rozrctchunki z procownikami" NaleznoSci konta 234 ( zl) dotyczyly rozrachunk6w z pracownikami z tytulu zaciryniqtych pozyczek z Zakladowego Funduszu Swiadczeri Socj alnych. Ko nto 240,, Pozostsle rozruch unki" Stan zobowiqzah na koncie 240 w kwocie 6.431,56 zl wynikat gtownie naliczonych skladek na kase zapomogowe - po?yczkow4 i skladek PZU za miesiec grudzieri 2009r. Odprowadzone w dniu 15 i l8 stycznia 2010r Terminowo5d regulowania zobow ipzair Kontrolq objeto lata Odprowadzanie podatku dochodowee od os6b fizycznvch Sprawdzeniem objqto terminowosi odprowadzania przez Urzqd, jako jednostkq budzetow4 ujetq w rozdz ,,Urzgdy Gmin" podatku dochodowego od os6b fizycznych, stosownie do przepisu ar1.38 ust.1 ustawy z dnia 28 lipca I99Ir. o podatku dochodowym od osob fizycznych (tekst jednolity 228 pa1dziemika2}l}r.dz.u. Nr 214 poz. 1407). W wyniku kontroli stwierdzono, 2e ljrzqd Gminy w niektorych miesiqcach 2009 \ 2010 roku odprowadzat zaliczki na podatek dochodowy od osob fizycznych z naruszeniem terminu okreslonego w przywolanym przepisie. Zgodnie z art. 38 ust. 1 wymienionej wyhej ustawy platnicy przekazuje na rachunek Urzgdu Skarbowego kwoty pobranych zaliczek na podatek w terminie do dnia 20 miesi4ca nastepujecego po miesi4cu, w ktorym pobrano zaliczki. -'.'- i',, i' l I r '' J ill "\ ni 1l' I t7 k,rrlll*,,/' v "/ '\

18 Przekazywanie w latach zaliczek na podatek dochodowy od os6b frzy czny ch wr az z naliczonymi odsetkami przedstawiaj q pon izsze tabe I e : Rok 2009 Deklaracja na zaliczkp na podatek doch. za miesiac Rok 2010 Deklaracja na zaliczkg na podatek doch. za miesiac Zaliczka na podatek dochodowy Ustawowy termin przekazania zaliczki Faktyczna data Przelewu Ilo56 dni zwloki Nr wyci4gu Odsetki zaplacone bankowego zl Lutv l r r Marzec 10.84s r r l Czerwiec 8.268, r r l6 l5l 35,00 Listopad , r r ,00 Razem 60,00 W pozostalych miesiqcach zaliczki odprowadzanebyly w ustawowym terminie. Zestawienie odprowadzonych zaliczek na podatek dochodowy od os6b frzycznych za lata sporzqdzone przez Pani4 MariolE Jakubowsk4 - inspektora ds. ksiqgowo5ci budzetowej oraz zestawienie zapis6w ksiqgowych na koncie 225,,Rozrachunki z budhetami" (wydruk komputerowy) stanowi4 akta robocze do protokolu kontroli nr / Odprowadzanie skladek na Fundusz ljbezpieczeri Spolecznych i Fundusz Pracy Sprawdzono terminowos6 odprowadzania przez ljrzqd, jako jednostke budzetowq ujqt4 w rozdziale 75023,,IJrzEdy Gmin" skladek na Fundusz Ubezpieczeri Spolecznych i Fundusz Pracy zgodnie z art.47 usi. I pkt 2 ustawy z dnia 13 paidziemrka 1998r. o systemie ubezpieczeh spolecznych (tekst jednolity z 10 listopada 2009r.D2.U. Nr 205 poz. 1585). Kontrol4objqto lata W wyniku kontroli stwierdzono, 2e Urzqd Gminy nieterminowo w niektorych miesi4cach 2009 i2010 roku odprowadzal skladki na ubezpieczenia spoleczne i Fundusz Pracy. Zgodnie z art.47 ust. 1 pkt 2 wyzej wymienionej ustawy z dnia 13 paldziernika 1998r. platnik skladek bedqcy jednostk4 budzetowe zobowiqzany jest oplacad skladkg za dany miesiqc nie polniej ni2 do 5 dnia nastepnego miesi4ca. Platno6c skladek w latach wraz z naliczonymi i zaptaconymi odsetkami przedstawiono w ponizszych tabelach: t! \ i r '-.iil; i i " I i, : l11 Zaliczka na podatek dochodowy Ustawowy termin przekazania zaliczki Faktyczna data Przelewu IloS6 dni zwloki Nr Odsetki wyci4gu zaplacone bankowego zl Lioiec 9.256, r r l3.00 Wrzesieri 8.102, r r. J Grudzieri r r Razem 36,50 1' \,1,,r,,. t8 *,u c,"l('

19 6 J! G 3 o! oo t-r F-: c...l o\ \0 E E. O o b0! $ V'l oo ca c.l tr) $ $ aa r,- F*?a t.'a---, \\ r 1 FE.,.o cgj bo 'ii N c..l oo oo \ $ c\,a? s t t-. t ro F- ij.o.o aqt.s= N ca ra) j s oo s aa F- od s c.l (--,,? c.l v oo r- ro oa,r1 r- ail GI 'Y '.i (,) q) (..l al v oo c.) od aal oo ca r- t c..l t?a N 2>' 3 ca t oq (-l (..l a.; \n c{ l,n vi N 2>- ) a ) - 9 G a-) oo a.; $ (-] trc.l aa aa c..l c.i s $ c..i oo ca : \o (a t s.+ a ca v v $ ca oo oo c.l.if A in ia trc) UE.9'! N D a- s c1 oo F- oo ra a (f) in N tr()!!:.9t N N L (r) c.l R C..l a.l $ oo c.l (-.l c\ A <f, (-n aa oo r- in t oo f- t-- a.l $ a q) a ra) $ c\l $ a.t a.l (r) c.l c.'l ra ra (f).; q)0, Ntr.qr N O t o D c c\ -: a-) il.a c! ca ao v?q $oo rf) t\l ra N,,! r : Csi N q ) q J = traa t--...l.^ ao $ ca +a-l a s t- A a-l (t{ t'; o!. S: 2'6,J, a >.tr 'g O\S E'= E = e t N c') oo- ol = S - H: z't J, a >.c -E :x.;! Irs s ca tr- $ ca ca oo ca 6t ca o at N E - N : (, ' : c l g F r- F- Y O oo,: clx = i aa,^ N - t e. : q, =',i F cl A. (-.l + ar;...1 tr) (.t al f- t-- d,r; c.j c..l od t\ * ' E 3 =ie 6 r 's z v?i ) o c.l trar; cl oo (\ r ' E a - sil A.=ri cl ; tr -E e c 's! E P ; ) o - c\ aa c.l s ar; cl ar; cl t-- c'.1 (-n,; l 2.=-*:. I ) -" _ = z. (J.9 L 0) N (-) O q) J (, O 0) J - (.) N L z. O.9 L C) N U a J

20 W pozostalych miesiqcach sktadki odprowadzanebyly w ustawowym terminie. Zestawienie odprowadzonych skladek na rzecz ljbezpieczen Spolecznych i Funduszu Pracy za lata sporz4dzone przez Paniq MariolE Jakubowskq - inspektora ds. ksiggowofci budzetowej oraz zeslawienie zapis6w ksiqgowych na koncie 229,,Pozostale rozrachunki publiczno - prawne" (wydruk komputerolvy) stanowiq akta robocze do protokolu kontroli nr OsobE odpowiedzialnq za nieterminowe odprowadzanie sktadek w latach na rzecz ZakLadu Ubezpieczeri Spole cznych oraz zaliczek na podatek dochodowy od osob ftzycznych byt W6jt poprzedniej i obecnej kadencji Pan Wieslaw KaZmierski oraz Skarbnik Gminy Pani Miroslawa Skrzypek. Nadmienia siq, 2e nieprawidlowosci w zakresie nieterminowego odprowadzania skladek na Fundusz ljbezp\eczen Spolecznych i Fundusz Pracy oraz nieterminowego przekazywania zaliczek na podatek dochodonry od osob fizycznych stwierdzono r6wniez podczas poprzedniej kontroli kompleksowej przeprowadzonej przez Regionalnq IzbE Obrachunkowq w Gdarisku w okresie od r r. oraz kontroli z wykonania wniosk6w pokontrolnych w dniach 2-18 kwietnia 2008r. W wydanychprzez Izbg w dniu r. i 11 czerwca 2008r. wystqpieniach pokontrolnych zobligowano Wojta do przestrzegania przepis6w ustawy z 13 pa1dz\em\ka 1998r. o systemie ubezpieczeri spolecznych oraz ustawy z dnia 28 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osob fizycznych w zakresie terminowego odprowadzania sktadek na ubezpieczenia spoleczne i Fundusz Pracy oraz zaliczek na podatek dochodowy od osob fizycznych (pkt 5, 6 oraz 2 zaleceh). W odpowiedzi na wystqpienie pokontrolne z dnia r. W6jt poinformowal, i2, cyt.:,,zobow\qzano Pani4 Skarbnik Gminy Stary Targ do przestrzegania termin6w odprowadzenia skladek na ubezpieczenia spoleczne i Fundusz Pracy oraz zaliczekna podatek dochodowy od os6b frzycznych". Na wyst4pienie z dnia I 1 czerwca 2008r. W6jt nie udzielil odpowiedzi. Z ustaleh kontroli wynika, 2e zalecenia nie wykonano Odprowadzanie skladek na PFRON Kontrolg przeprowadzono w oparciu o przepisy ustawy z dnia 27 sierpnia 1997r. o rehabilitacji zawodowej i spolecznej oraz zatrudnianiu osob niepelnosprawnych (tekst jednolity:dz.ij r. Nr 124,po ze zm.). W wyniku kontroli ustalono, 2e w poszczegolnych miesi4cach 2009 i 2010 roku stan zalrudnienia pracownik6w w Urzgdzie w przeliczeniu na pelny wymiar czasu pracy, przekraczal liczbq pracownik6w okreslonq w art. 2l ust. 1 cyt. wy2ej ustawy (25 osob), w zwiqzku z tym ljrzqd zobowiqzany byl do dokonywania wplat na PFRON. Osob niepelnosprawnych w ljrzedzie nie zatrudniano. W wyniku kontroli ustalono, 2e w latach nalezne skladki na PFRON w ustawowym terminie odprowadzone zostaly za miesiqc lipiec, sierpieri, wrzesiefi, paldziemik i grudzieri 2010r. Skladka za miesi4c listopad 2010r...lli,,/ 'i;;1;,u 20 t. / 4/, a't'4q'

21 odprowadzona zostala w dniu 31 grudnia 2010r. tj. 1l dni po ustawowym terminie. Natomiast nalezne skladki za miesiqce od stycznia do czerwca 2010r. odprowadzone zostaly dopiero w trakcie kontroli tj. w dniu 20 s8cznia 2011r. W tym samym dniu odprowadzone zostaly r6wniez skladki za miesi4ce od lutego do kwietnia 2009r. Skladki za ww. miesi4ce odprowadzono w niepelnej wysokosci, poniewaz przy ich naliczaniu nie uwzgledniono pracownik6w zatrudnionych w rjrzqdzie w ramach rob6t publicznych. Nalezne skladki stanowity og6lem kwotq zt, odprowadzono ,08 zl. Do uregulowania pozostata kwota zl. Ponadto stwierdzono, 2e z obowi4zku wplat na PFRON jednostka nie wywiqzala sie za miesiqc styczeri 2009r. oraz miesiqce od maja do grudnia 2009r. (w kazdym z ww. miesiecy stan zatrudnienia w przeliczeniu na pelny wymiar czasu pracy wynosil powyzej 25 os6b). Za ten okres ljrzqd zobowiqzany byt do odprowadzenia skladek w l4cznej wysokosci zl, w tym: zl za miesiec styczeri 2009r., zl - maj 2009r., zl - czerwiec 2009r., zl - lipiec 2009r., zl - sierpieh2009r., zl - wrzesieri 2009r., zl - pahdziernik 2009r., zl - listopad 2009r., zl - grudzieh2u}9r. Ustalono, 2e nalelne i nie odprowadzone za 2009r. skladki na rzecz Funduszu stanowily lqcznie kwote ,92 zl. Akta robocze nr /1 do protokolu kontroli stanowiq: - szczeg6lowe wyliczenie naleznych skladek na PFRON za lata sporz4dzone przez PaniqMiroslawE Skrzypek - Skarbnika Gminy, - zestawienie odprowadzonych skladek na PFRON za lata , - kserokopie poleceri przelewu skladek na PFRON w latach2}l} , - zestawienie zatrudnienia w Urzgdzie Gminy Stary Targ w latach t0, - odpowiedz z PFRON - u na pismo z dnia r. Osob4 odpowiedzialnq za naliczenie i odprowadzenie skladek na PFRON byta Pani Miroslawa Skrzypek - Skarbnik Gminy Przestrzeganie uprawnieh do zaciasania zobowiazail obcia2ajacych bud2et i's't' 1. uchwalq Nr XXVIl234l2009 z dnia 13 marca 2009r. w sprawie uchwalenia budzetu Gminy Stary Targ na rok 2009r. Rada Gminy upowaznila Wojta do:. zaciryania zobowi qzah: 4/, t. l l Ir'^'t '\l I i,r. ' I 21,/,',,/, 1, \

22 - na finansowanie wydatk6w na wieloletnie programy inwestycyjne, okreslone w zalqczniku nr 3, - z tytulu um6w, kt6rych realizacja w roku nastepnym jest niezbedna do zapewnienia ciqglo6ci dzialania Gminy i termin zaplaty uplywa w roku nastepnym 2010r. do kwoty zl,. dokonywania zmian w planie wydatkow w zakresie tego samego dzialu klasyfi kacj i budzetowej. 2. Uchwal4 Nr XXXV z dnia 29 grudnia 2009r. w sprawie uchwalenia bud2etu Gminy Stary Targ na2010r. W6jt upowazniony zostal przez RadE Gminy do:. zaciryania zobowiqzaf z tytulu kredyt6w w kwocie zl na finansowanie wydatkow na wieloletnie programy inwestycyjne;. przekazywania uprawniet'r innym jednostkom organvacyjnym jednostki samorz4du terytorialnego do zaciryania zobowiqzah z tytulu um6w, kt6rych realizacja w roku nastgpnym jest niezbedna dla zapewnienia ci4glosci dziatania gminy i termin zaplaty w roku nastepnym do kwoty zt;. dokonywania przeniesieri planowanych wydatkow biezqcych i wynagrodzeh miqdzy rozdzialami i paragrafami w ramach dzialu;. samodzielnego zaciryaniazobowiqzari do wysoko6ci zt;. zaciryniqcia kredytu w rachunku biezqcym do kwoty zl na sfinansowanie wystgpujqcego w trakcie roku 2010 deficytu budzetowego Udzielanie zaliczek na wydatki do rozliczenia Ustalono, 2e w latach nie udzielano pracownikom UrzEdu zaliczekna wydatki do rozliczenia W)'datki nie wveasajace W latach nie wystqpity wydatki, ktore nie wygasly przed uplywem roku budzetowego. 2.4 Inwentaryzacia nale2nosci Opracowanie instrukcj i inwentaryzacyjnej Zasady przeprowadzania inwentaryzacji w zakresie naleznosci okre6lone zostaly w Instrukcji inwentaryzacyjnel stanowi4cej Zalqcznrk Nr 1 do Zarzqdzenia Nr Wojta Gminy Stary Targ z dnia 29 wrze6nia 2005r. w sprawie wprowadzenia i stosowania procedur i instrukcji w ljrzedzie Gminy w Starym Targu i jednostkach organizacyjnych. Zgodnie z przyjgtymi uregulowaniami salda wynikaj4ce z rozrachunk6w z p oszczego I nymi kontrahentami uzgadni ane sq w drodze potwi e r dzenia sal da. Czynno6ci tych dokonuje sig w formie pisemnej. Metod4 potwierdzenia salda inwentaryzuje siq rowniez Srodki pieniezne zgromadzone na rachunkach bankowych oraz kredyty bankowe. Inwentaryzacjq w drodze weryfikacji stanu ewidencyjnego z odpowiednimi dokumentami obejmuje sie: I ll ) l,ii,, '. li^- 4 o,*t( " lir'" i' 22, at.\

23 - nalezno6ci sporne i wqtpliwe, - naleznosci i zobowiqzania wobec pracownik6w, - nalelnosci i zobowiqzania z tytul6w publiczno - prawnych lnw entary zacja nale2nosci Na koniec roku obrotowego (sprawdzeniem objqto 2009r.) nie wystepily naleznosci wynikaj Ece z rozrachunkow z kontrahentam\ z tytutu dostaw, rob6t i uslug. Stany Srodkow pienieznych na rachunkach bankowych, zaciryniete i nie splacone kredyty oraz polyczki potwierdzono w drodze pisemnego potwierdzenia salda. Dokonano takile inwentaryzacji drogq weryfikacji sald v,rykazanych w ksiegach rachunko!\ych na dzieh bilansowy aktyw6w i pasyw6w nie objqtych spisem znatury lub uzgodnieniem sald. CzynnoSci te zostaly udokumentowano stosownymi protokolami weryfikacji. 2.5 Kredvtv. poiyczki i poreczenia Lata objete kontrolq Kredlzty _, \i W 2008r. Gmina zacirynela jeden kredyt inwestycyjny w Banku Gospodarstwa Krajowego w Warszawie Oddzial w Gdarisku w kwocie zl na okres od r. do r. na finansowanie zadan inwestycyjnych: - wykonanie boisk sportowych w ramach budowy kompleksu,,moje Boisko - Orlik 2012" w kwocie zt - remont i przebudowa istniej4cego budynku bylej zlewni mleka w miejscowosci Nonry Targ - w kwocie zt - opracowanie dokumentacji obejmujqcej modernizacjg most6w na rzece Tynie w Jurkowicach i Zielonkach wraz z wykonaniem modernizacji mostu w Jurkowicach zl - zakup i monta?kotla do kotlowni w miejscowosci Stary Targ zl - wykonanie remontu szkol stanowiqcych wlasnos6 Gminy Stary Targ zl - vvydatki bielqce Gminy Stary Targ - w kwocie zl. Kredyt zacirynieto na podstawie Uchwat Rady Gminy Stary Targ Nr XVII/ /2008 z dnia 26 czerwca 2008r. oraz Uchwaly Nr XIX/ z dnia 25 wrzesnia 2008r. [JmowE Kredytu Inwestycyjnego Nr miedzy Gminq Stary Targ a bankiem zawarto w dniu 29 wrzelnia 2008r. Prawne zabezp\eczenie splaty udzielonego kredytu stanowit weksel wlasny in blanco wraz z deklaracjqwekslowe. Ustalono splaty kredytu w 56 r6wnych ratach miesiqcznych w wysoko6ci ,82 zl kahda oraz ostatnia rata wyr6wnawcza w wysokorici 2L930,08 zt platnych do ostatniego dnia miesiqca, poczqwszy od dnia r. J,iitr^-'lli- ' i t /.J \

24 OpiniE o mozliwo6ci sptaty kredytu wydala na wniosek Wojta Regionalna lzba Obrachunkowa w Gdarisku Uchwala Nr slkjly 108 z dnia 23 paldziernika 2008r. W 2009r. zawarta zostala przez Gming umowa dolyczqca zac\ryniqcia kredytu inwestycyjnego na sfinansowanie zadah inwestycyjnych realizowanych przez Gming Stary Targ. Kredyt w kwocie zl zaci4gniqto za zgodq Rady wyrazonq w drodze podjetej w dniu 15 wrzesnia 2009r. Uchwale Nr XXXIl309l2009, okreslaj4cej wysokosc, przeznaczenie oraz sposob zabezpieczenia naleznosci. Opinig o mozliwosci splaty kredytu wydala na wniosek Wojta Gminy Regionalna lzba Obrachunkowa w Gdarisku (Uchwala Nr I 37/927 SIK/IV 109 z dnia 2 grudnia 2009r.) W dniu 30 paldziernika 2009r. pomiedzy Gmin4 a Bankiem Spoldzielezym w Sztumie zostala zawarta umowa Nr 2/2/STlIl09, w ktorej okreslono warunki udzielenia kredytu. Termin sptaty kredytu: do dnia 29 pa2dziernika 2014r. w 66 ratach miesigcznych po zl kalda, platnych do pierwszego dnia kaldego miesi4ca, I rata w kwocie zl platna od L r. Zabezpieczenie prawne kredytu stanowil weksel wlasny in blanco wraz z deklaracjqwekslowe. W 2010r. Gmina zacirynqla kredyt dtugoterminowy w Banku Millennium S.A. w Warszawie w wysokosci zl z przeznaczeniem na pokrycie deficytu bud2etu Gminy oraz splatg zobowiqzah z tytulu wcze6niej zaciqgnietego kredytu inwestycyjnego na okres od 5 sierpnia 2010r. do 3l grudnia 2016r. Kredyt zacirynigto na podstawie Uchwaly Rady Gminy Stary Targ Nr XXXVI/ z dnia l1 lutego 2010r., zmienionej Uchwalq Nr XLII/ z dnia r. OpiniE o mozliwosci sptaty kredytu wydala na wniosek W6jta Regionalna lzba Obrachunkowa w Gdarisku (Uchwala Skladu Orzekaj4cego RIO Nr 085/927slK/lVll0 z dnia 29lipca 2010r.). Umowa o kredyt Nr I /04 pomiedzy bankiem, a Gmin4 zostala zawarta w dniu r. Ustalono splate kredytu w 72 ratach miesigcznych poczewszy od r. platnych do ostatniego dnia miesi4ca Po2yczki W latach objgtych kontrolq zostaly zawarte przez Gming Stary Targ 2 umowy potyczki na kwotg: w 2008r zl z Wojew6dzkim Funduszem Ochrony Srodowiska i Gospodarki Wodnej w Gdarisku na dofinansowanie realizacji zadania pn.,,budowa wgzla cieplnego i przylqcza do budynk6w inwentarskich z sieci kotlowni w Waplewie Wielkim" na okres do r. (Umowa nr WFOS/P/ z dnia 24.r0.2008r.); 24,k*'',"6('n '/ -t-o' '\