Opis szkolenia. Dane o szkoleniu. Program. BDO - informacje o szkoleniu

Transkrypt

1 Opis szkolenia Dane o szkoleniu Kod szkolenia: Temat: Podatki rewolucja w VAT i CIT Grudzień Kraków, Centrum miasta, Kod szkolenia: Koszt szkolenia: % VAT Program Celem szkolenia jest zaprezentowanie zmian do CIT oraz VAT, które wejdą w życie 1 stycznia 2018 r. Jeśli idzie o zmiany do CIT to mają one przede wszystkim na celu uszczelnienie systemu podatkowego. W szczególności zmiany dotykają takich kwestii jak optymalizacja z wykorzystaniem podatkowej grupy kapitałowej, podział przychodów, na źródła przychodów, możliwości zaliczenia kosztu zakupu usług niematerialnych do kosztów uzyskania przychodów. Jeśli idzie o VAT to przede wszystkim idzie tu o zmiany w zakresie split payment oraz kanonów dochowania należytej staranności. Dzień I - Podatek od towarów i usług - Rozliczenie podatku od towarów i usług w 2017 roku - po zmianach przepisów - nowelizacja przepisów na 2018 rok. Odwrotne obciążenie - nowe sankcje - jak nie dać się wplątać w karuzelę podatkową - pojęcie podatnika istniejącego - obieg dokumentów w firmie - faktury - rejestr zakupów i sprzedaży - raportowanie JPK_VAT- refakturowanie - precyzyjne ustalenie momentu powstania obowiązku podatkowego - projektowane zmiany - Split payment: A. Zmiany przepisów na 2018 r.: 1) Split payment - nowy instrument prawny od roku: a) istota mechanizmu podzielonej płatności b) sytuacje zastosowania mechanizmu podzielonej płatności c) rodzaje transakcji objętych mechanizmem split-payment d) wpływ mechanizmu split-payment na: - rozliczenie VAT z zakresu: odwrotnego obciążenia, odpowiedzialności solidarnej, dodatkowego zobowiązania VAT, obniżenia zobowiązania podatkowego, - sytuacji finansowej przedsiębiorcy (kwestia płynności finansowej) e) nowy obowiązkowy rachunek dla każdego podatnika VAT - rachunek VAT f) dysponowanie środkami zgromadzonymi na rachunku VAT g) zwolnienie środków z rachunku VAT h) zwrot VAT na rachunek VAT i) prezentacja środków zgromadzonych na rachunku VAT w sprawozdaniu finansowym j) rachunek VAT a egzekucja, wykreślenie z rejestru VAT, etc. 2) JPK-WB - nowe obowiązki raportowania danych w zakresie wyciągów bankowych - od roku: a) zakres przedmiotowy - obowiązek składania wyciągów bankowych za każdy dzień do końca następnego dnia, zakres danych wymaganych na wyciągu bankowym b) zakres podmiotowy - podmioty, na których ciąży obowiązek B. Odwrotne obciążenie - krajowy system reverse charge: a) rozliczenie podatku na zasadzie odwrotnego obciążenia - warunki stosowania b) moment powstania obowiązku podatkowego c) identyfikacja towarów określonych w załączniku nr 11 d) katalog usług objętych odwrotnych obciążeniem - załącznik nr 14 - roboty budowlane i budowlano-montażowe jako usługi objęte odwrotnym obciążeniem - identyfikacja usług przy pomocy PKWiU - znaczenie przepisów i wytycznych w zakresie klasyfikacji statystycznych - - podwykonawca - wskazanie obszarów ryzyka związanego z problemami w zdefiniowaniu pojęcia - refakturowanie usług budowlanych - kiedy dostawa towarów a kiedy świadczenie usług (niepodzielność świadczeń - przepisy dotyczące podstawy opodatkowania)

2 e) obowiązki sprawozdawcze - informacja podsumowująca f) nowe zasady dokonywania korekt - konsekwencje nieterminowego / niewłaściwego rozliczenia transakcji C. Sankcje związane z nieprawidłowościami w rozliczeniu podatku - postępowanie z fakturami - weryfikacja kontrahentów - należyta staranność: a) przypadki stosowania sankcji 30% (zaniżenie kwoty zobowiązania, zawyżenie kwoty do zwrotu, brak złożenia deklaracji i wpłaty podatku) b) przypadki stosowania sankcji 100% (niezasadnie odliczany podatek - faktura od podmiotu nieistniejącego,,,pusta faktura" faktura z zawyżoną kwotą podatku) c) warunki wyłączające stosowanie sankcji d) ryzyko zastosowania sankcji 100% u podatników dokonujących nieświadomie zakupów u oszustów podatkowych - sposoby minimalizacji ryzyka w świetle orzecznictwa sądów - mechanizm karuzeli podatkowej - weryfikacja kontrahentów -,,dobra wiara" i,,należyta staranność"- zakres pojęcia i zasady stosowania e) ryzyko stosowania sankcji związane z rozbieżnościami interpretacyjnymi oraz niejednolitym orzecznictwem (m.in. akcje promocyjne:,,nagrody za punkty", karty paliwowe, akcje promocyjne, etc.) f) faktury niedające prawo do odliczenia - przesłanki formalne, wadliwe i nierzetelne faktury - odpowiedzialność karno-skarbowa g) nowe przepisy kodeksu karnego dotyczące faktur (fałsz materialny i fałsz intelektualny dokumentu) D. Obowiązki ewidencyjne i sprawozdawcze - rejestr VAT - obieg dokumentów: a) ewidencja VAT: - zakres danych - obowiązek prezentowania danych pozwalających na identyfikację poszczególnych transakcji - obowiązek zawarcia w ewidencji VAT kwot korekt podatku należnego oraz kwot korekt podatku naliczonego - technika zapisu w rejestrach korekt związanych ze stosowaniem tzw. ulgi na złe długi - ujęcie w rejestrach transakcji objętych odwrotnym obciążeniem - ujęcie transakcji na podstawie dokumentu zbiorczego b) objęcie obowiązkiem wysyłania rejestrów w formie jednolitego pliku kontrolnego poszczególnej kategorii przedsiębiorców c) elektroniczna forma deklaracji d) termin i sposób przekazywania informacji podsumowujących w obrocie wewnątrzwspólnotowym (VAT-UE) oraz informacji podsumowujących w obrocie krajowym (VAT-27) e) rejestr podatników - sytuacje, w których urząd skarbowy może wyrejestrować podatnika z rejestru VAT - skutek wyrejestrowania dla nabywcy E. Jednolity Plik Kontrolny (JPK) - struktura JPK_VAT a) sankcje za nieprzesłanie albo niepoprawne przesłanie JPK_VAT b) termin i sposób na przesłanie JPK do organów podatkowych. c) tworzenie JPK - uwagi praktyczne na bazie doświadczenia tzw. dużych podatników. d) omówienie poszczególnych pozycji struktury JPK_VAT. e) Praktyczne aspekty wdrożenia i funkcjonowania raportowania poprzez JPK F. Refakturowanie - formalne i prawne przesłanki refakturowania w kontekście przepisów dotyczących określania podstawy opodatkowania: a) ogólne zasady wyznaczania podstawy opodatkowania; b) problematyka mixed supply oraz single composite supply; (koncepcja świadczeń złożonych w świetle orzecznictwa sądów); c) zagadnienie refakturowania usług - wymogi formalne i prawne - praktyka i judykatura; d) znaczenie momentu wykonania refakturowanej usługi dla prawidłowego określenia momentu powstania obowiązku podatkowego; e) zastosowanie właściwej stawki podatku; f) właściwa treść umowy najmu jako warunek refakturowania tzw. mediów - w kontekście wyroku TSUE z wyroku z 16 kwietnia 2015 roku WAM vs Minister Finansów (C 42/14);

3 G. Obowiązek podatkowy - terminowe wystawianie faktury: a) precyzyjne ustalenie momentu dostawy towaru lub wykonania usługi jako wyznacznik momentu powstania obowiązku podatkowego (reguły Incoterms) b) termin wystawienia faktury; zasady ogólne oraz przepisy szczególne - termin początkowy i końcowy do wystawienia faktury (skutki przedwczesnego wystawienia faktury); c) moment powstania obowiązku podatkowego dla tzw. dostawy o charakterze ciągłym, usług ciągłych i usług częściowych/rozliczanych etapami (pojęcie dostawy o charakterze ciągłym oraz usług ciągłych d) szczególny obowiązek podatkowy m.in. w dostawie mediów, najmie, dzierżawie i usługach o podobnym charakterze (art. 19 ust. 5a) e) obowiązek podatkowy w imporcie usług - rozliczenie, dokumentowanie, stosowanie właściwego kursu; H. Pytanie otwarte - panel dyskusyjny. Dzień II - Podatek dochodowy od osób prawnych w 2017 r. oraz projekty zmian od 2018 r. A. Istotne projektowane zmiany w CIT od 2018 r. - omówienie celów projektu zmian na tle regulacji obecnie obowiązujących. 1. Rozdzielenie dochodu ze źródła zyski kapitałowe od dochodu z innych źródeł, w tym m.in.: a) katalog przychodów zaliczanych do źródła zyski kapitałowe (obok,,tradycyjnych" przychodów m.in. pożyczka partycypacyjna, wkłady niepieniężne do spółek, dobrowolne umorzenie udziałów/akcji w spółkach, zbycie wierzytelności), b) wyodrębnienie kasowej i memoriałowej zasady powstania przychodu w źródle zyski kapitałowe, c) rozliczanie strat wyłącznie w odniesieniu do dochodów osiągniętych w danym źródle przychodów, d) konieczność przypisywania kosztów do źródła przychodów oraz stosowanie przychodowych kluczy alokacji kosztów, 2. Wniesienie do spółki wkładu w postaci przedsiębiorstwa lub ZCP - nowe warunki wyłączenia z przychodu po stronie wnoszącego taki wkład. 3.Odpłatne zbycie wierzytelności, w tym poprzez wniesienie do spółki - nowe zasady ustalania przychodów oraz kosztów. Umorzone wierzytelności jako koszt. Podatek VAT jako element wierzytelności (przełamanie uchwały NSA) 4. Zwolnienie z opodatkowania przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych - istotne zawężenie przedmiotowego zakresu zwolnienia. 5. Nowe zasady ustalania przychodu z odpłatnego zbycia rzeczy, praw majątkowych oraz świadczenia usług. 6. Limit kosztów finansowania dłużnego (w tym w szczególności odsetek) zaliczanych do kosztów uzyskania przychodu. a) uchylenie dotychczasowych przepisów dotyczących tzw. niedostatecznej kapitalizacji, b) wdrożenie Dyrektywy Rady (UE) 2016/1164 z dnia 12 lipca 2016 r. (tzw. Dyrektywa ATAD): - pojęcie,,kosztów finansowania dłużnego:, - obliczanie limitu kosztów finansowania dłużnego, - wyłączenia.

4 7. Limit kosztów związanych z nabyciem usług niematerialnych (np. usługi doradcze, licencyjne, księgowe, prawne) zaliczanych do kosztów uzyskania przychodów. a) cel wprowadzenia ograniczenia, b) obliczanie limitu kosztów nabycia usług niematerialnych. 8. Tzw. minimalny podatek dochodowy od nieruchomości komercyjnych. 9. Modyfikacja zasad funkcjonowania podatkowych grup kapitałowych (PGK). 10. Modyfikacja zasad opodatkowania dochodu tzw. zagranicznych spółek kontrolowanych (CFC) - wdrożenie Dyrektywy Rady (UE) 2016/1164 z dnia 12 lipca 2016 r. (tzw. Dyrektywa ATAD). 11. Korzystanie z wartości niematerialnych i prawnych (WNiP) a) nowa przesłanka kwalifikowania danego składnika majątku jako WNiP, b) nowe ograniczenie w zakresie zaliczania do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od niektórych WNiP. c) nowe ograniczenie w zakresie zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wydatków na korzystanie lub prawo do korzystania z niektórych WNiP. 12. Podwyższenie minimalnej wartości początkowej środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, skutkujących obowiązkiem dokonywania amortyzacji podatkowej. 13. Wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów tzw. nagród z zysku (przełamanie uchwał NSA). B. Wybrane projektowane zmiany w PIT od 2018 r. - omówienie celów projektu zmian na tle regulacji obecnie obowiązujących. 1. Nowe zasady opodatkowania programów motywacyjnych dla pracowników i członków zarządu. a) programy motywacyjne realizowane z wykorzystaniem pochodnych instrumentów finansowych lub praw z papierów wartościowych - zmiana źródła przychodu, b) programy motywacyjne realizowane z wykorzystaniem akcji nabytych od pracodawcy lub podmiotu dominującego nad pracodawcą - definicja programów. 2. Ograniczenie możliwości korzystania z opodatkowania wynajmu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. C. Omówienie zmian w CIT w roku Podatek u źródła - obowiązki płatników związane z wypłacanymi na rzecz nierezydentów wynagrodzeniami m.in.z tytułu odsetek, należności licencyjnych, usług niematerialnych. a) pojęcie dochodów osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, b) konsekwencje wyroku NSA w składzie siedmiu sędziów z dnia z 15 maja 2017 r., sygn. akt II FSK 3587/14, c) nowe warunki zwolnienia odsetek i należności licencyjnych z podatku u źródła. d) certyfikat rezydencji, e) podatek u źródła od przychodów z tytułu sprzedaży biletów lotniczych - nowa regulacja od 12 sierpnia 2017 r.

5 2. Limit płatności gotówkowych jako ograniczenie potrącania kosztów uzyskania przychodów (kiedy można mówić o dokonaniu płatności za pośrednictwem rachunku płatniczego; rozumienie pojęcia,,jednorazowej wartości transakcji"; płatności cykliczne wynikające z pojedynczych umów takich jak najem, leasing, umowy o roboty budowlane, umowy ramowe na dostawy towarów; rozliczenia bezgotówkowe). 3. Opodatkowanie wkładów do spółek (kiedy można mówić o wkładzie pieniężnym; ustalanie wartości przychodu z tytułu wniesienia wkładu niepieniężnego do spółki; stosowanie konstrukcji agio; koszty uzyskania przychodu przy wnoszeniu do spółki wierzytelności). 4. Nowa 15% stawka podatku CIT. 5. Zmiany w zakresie skutków podatkowych tzw. wymiany udziałów w spółkach - klauzula ekonomicznego uzasadnienia transakcji. 6. Jednorazowa amortyzacja niektórych fabrycznie nowych środków trwałych do kwoty nieprzekraczającej w roku podatkowym zł - nowa regulacja od 12 sierpnia 2017 r. D. Wybrane zagadnienia bieżące: 1. Przychody: a) zasada memoriałowa (pojęcie przychodu należnego; jak rozumieć moment wydania rzeczy i moment wykonania usługi; w jakich sytuacjach wystawienie faktury lub uregulowanie należności / przedpłata skutkuje powstaniem przychodu) b) zasada kasowa (jak rozumieć pojęcie zapłaty skutkujące powstaniem przychodu; potrącenie / kompensata, umorzenie zobowiązania, przedawnienie zobowiązania, kapitalizacja odsetek) c) usługi rozliczane w okresach rozliczeniowych (okresy rozliczeniowe przekraczające rok; czy zawsze tzw. usługi ciągłe skutkują powstaniem przychodu w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego) d) przychody z tytułu refakturowania 2. Przychody z tytułu nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych (nieodpłatne pełnienie funkcji w zarządzie; nieodpłatne służebności w kontekście pojęcia,,świadczeń ze swej istoty nieodpłatnych"; nieodpłatne poręczenia; otrzymanie świadczeń nienależnych; otrzymanie pożyczek o nierynkowo niskim oprocentowaniu). 3 Koszty uzyskania przychodu a) Zasady kwalifikacji wydatku jako kosztu uzyskania przychodu (orzecznicze przesłanki kwalifikacji wydatku jako kosztu uzyskania przychodu; ocena zachowania podatnika jako działania w celu osiągnięcia, zachowania lub zabezpieczenia przychodu) b) Memoriałowa i kasowa zasada poniesienia kosztu c) Poniesienie kosztu a potrącenie kosztu - podział kosztów na bezpośrednie i pośrednie oraz rozliczanie kosztów w czasie (orzecznicze definicje pojęć kosztów bezpośrednich i pośrednich; ponoszenie kosztów bezpośrednich w latach następujących po roku osiągnięcia przychodu; kiedy należy proporcjonalnie dzielić koszty pośrednie pomiędzy lata podatkowe; rachunkowe ujęcie kosztu i jego wpływ na potrącenie kosztu uzyskania przychodu) d) Dokumentowanie wydatków i ciężar dowodu w kontekście kwalifikowania wydatków jako kosztów uzyskania przychodów.

6 4. Kary umowne i odszkodowania (w tym problem niewadliwej lecz nieterminowej dostawy towaru lub wykonania usługi, odszkodowania wypłacane w ramach tzw. reklamacji polubownych) 5. Wydatki pracownicze (wynagrodzenia, podróże służbowe i inne niż służbowe, nagrody) 6. Reprezentacja, reklama (definicja reprezentacji w praktyce orzeczniczej) Prowadzący Informacje organizacyjne Kalendarz zajęć: Informacje i zgłoszenia