ZMIANY W PRZEPISACH SKŁADKOWYCH I PODATKOWYCH W KONTEKŚCIE NALICZANIA WYNAGRODZEŃ ORAZ WYBRANE KONTROWERSYJNE ZAGADNIENIA Z ZAKRESU NALICZANIA PŁAC

Transkrypt

1 ZMIANY W PRZEPISACH SKŁADKOWYCH I PODATKOWYCH W KONTEKŚCIE NALICZANIA WYNAGRODZEŃ ORAZ WYBRANE KONTROWERSYJNE ZAGADNIENIA Z ZAKRESU NALICZANIA PŁAC

2 KWOTA WOLNA OD PODATKU 2018 art. 27 ust. 1 i 1a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2016 r., poz ze zm.) ROCZNY DOCHÓD PODATNIKA STAWKA PODATKU KWOTA WOLNA OD 1 ZŁ DO ZŁ 18% MINUS ZŁ ZŁ OD ZŁ DO ZŁ 18% MINUS KWOTA OBNIŻAJĄCA DEGRESYWNA OD ZŁ DO ZŁ OD ZŁ DO ZŁ 18% MINUS 556,05 ZŁ ZŁ OD ZŁ DO ZŁ 32% MINUS KWOTA OBNIŻAJĄCA DEGRESYWNA OD ZŁ DO 0 ZŁ OD ZŁ 32% BRAK KWOTY WOLNEJ OD PODATKU

3 PRZY ODLICZANIU ZALICZEK PRZEZ PRACODAWCĘ art. 27 ust. 1b ustawy o PIT Przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy: w przypadku podatników, których dochody nie przekroczą kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej kwota zmniejszająca podatek wynosi 556 zł 02 gr rocznie, w przypadku podatników, których dochody przekroczą kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej zaliczki nie pomniejsza się o kwotę zmniejszającą podatek.

4 ZALICZKI WYNOSZĄ art. 32 ust. 1 ustawy o PIT za miesiące od początku roku do miesiąca włącznie, w którym dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali - 18% dochodu uzyskanego w danym miesiącu, za miesiące następujące po miesiącu, w którym dochód uzyskany od początku roku przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali - 32% dochodu uzyskanego w danym miesiącu.

5 OŚWIADCZENIE PODATNIKA art. 32 ust. 1a ustawy o PIT Jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie, że za dany rok zamierza opodatkować dochody łącznie z małżonkiem bądź na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci a za rok podatkowy przewidywane, określone w oświadczeniu: dochody podatnika nie przekroczą górnej granicy pierwszego przedziału skali, a odpowiednio małżonek lub dziecko nie uzyskują żadnych dochodów z wyjątkiem renty rodzinnej - zaliczki za wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 18% dochodu uzyskanego w danym miesiącu i są dodatkowo pomniejszane za każdy miesiąc o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, dochody podatnika przekroczą górną granicę pierwszego przedziału skali, a odpowiednio małżonek lub dziecko nie uzyskują żadnych dochodów z wyjątkiem renty rodzinnej lub dochody małżonka mieszczą się w niższym przedziale skali - zaliczki za wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 18% dochodu uzyskanego w danym miesiącu.

6 AUTORSKIE KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW art. 22 ust. 9a, 9b i 10 ustawy o PIT Przysługują z tytułu korzystania z praw autorskich i z praw pokrewnych i w roku podatkowym nie mogą przekroczyć kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej, czyli zł (wzrost limitu). Stosuje się wyłącznie do przychodów uzyskiwanych z tytułu działalności: twórczej w zakresie architektury, architektury wnętrz, architektury krajobrazu, urbanistyki, literatury pięknej, sztuk plastycznych, muzyki, fotografiki, twórczości audiowizualnej, programów komputerowych, choreografii, lutnictwa artystycznego, sztuki ludowej oraz dziennikarstwa, badawczo-rozwojowej oraz naukowo-dydaktycznej, artystycznej w dziedzinie sztuki aktorskiej i estradowej, reżyserii teatralnej i estradowej, sztuki tanecznej i cyrkowej oraz w dziedzinie dyrygentury, wokalistyki, instrumentalistyki, kostiumografii, scenografii, w dziedzinie produkcji audiowizualnej reżyserów, scenarzystów, operatorów obrazu i dźwięku, montażystów, kaskaderów, publicystycznej. C.D.

7 C.D. Jeżeli podatnik udowodni, że koszty uzyskania przychodów były wyższe niż wynikające z zastosowania normy procentowej, przyjmuje się je w wysokości kosztów faktycznie poniesionych. Niezmienne stanowisko organów podatkowych - pracownicze autorskie KUP na podstawie ewidencji godzin pracy twórczej. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w uzasadnieniu do wyroku z 29 listopada 2016 r. (I SA/Po 657/16): organowi podatkowemu nie wolno nakładać na płatnika obowiązku prowadzenia ewidencji czasu prac o charakterze twórczym będących w istocie księgami podatkowymi nieznanymi polskiemu prawu podatkowemu. Wyroki sądu są wiążące wyłącznie dla uczestników postępowania. Organy podatkowe nadal stoją na stanowisku, że określenie procentowego podziału wynagrodzenia w umowie o pracę lub sporządzonym do niej aneksie nie jest wystarczającą podstawą do zastosowania autorskich kosztów uzyskania przychodów w odniesieniu do części tego wynagrodzenia (między innymi, interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 29 czerwca 2017 r., nr 0113-KDIPT GG.). Do wynagrodzeń osobowych GUS nie zalicza wynagrodzeń z tytułu rozporządzania przez pracowników prawami autorskimi do utworów stworzonych w ramach stosunku pracy. W związku z tym pobory należne za wykonywanie typowych obowiązków pracowniczych muszą być ustalone na poziomie co najmniej płacy minimalnej. W razie niespełnienia tego warunku pracodawca będzie zobowiązany do wypłaty wyrównania.

8 ŚWIADCZENIA FINANSOWANE Z ZFŚS I FUNDUSZY ZZ A LIMITY ZWOLNIEŃ PODATKOWYCH OD 2018 R. art. 21 ust. 1 ustawy o PIT Likwidacja limitu w zakresie: zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, z funduszy związków zawodowych lub zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra są zwolnione z opodatkowania niezależnie od ich wysokości (pkt 26 lit. a) Podwyższono limity w zakresie: świadczeń rzeczowych z ZFŚS i funduszy ZZ z 380 zł do zł, przy czym rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi; (ust. 1 pkt 67), C.D.

9 zapomóg, innych niż losowe wypłacanych z funduszy zakładowej lub międzyzakładowej organizacji związkowej pracownikom należącym do tej organizacji z 638 zł do zł (pkt 9a), Limity świadczeń z ZFŚS bez zmian: dopłaty do wypoczynku dzieci i młodzieży do lat 18 do pełnej kwoty, pod warunkiem właściwego udokumentowania (pkt 78 lit. a) P.S. Limit u każdego pracodawcy, u którego funkcjonuje ZFŚP do rozliczenia w deklaracji rocznej.

10 ŚWIADCZENIA FINANSOWANE Z INNYCH ŹRÓDEŁ A LIMITY ZWOLNIEŃ PODATKOWYCH OD 2018 R. art. 21 ust. 1 ustawy o PIT zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci z zł do zł (pkt 26 lit. b), świadczenia otrzymywane przez emerytów lub rencistów w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym od związków zawodowych z zł do zł (pkt 38), świadczenia otrzymane na podstawie odrębnych przepisów przez członków rodzin zmarłych pracowników oraz zmarłych emerytów lub rencistów - do zł, dopłaty do wypoczynku dzieci i młodzieży do lat 18 z 760 zł do zł pod warunkiem właściwego udokumentowania (pkt 78 lit. b)

11 WSZYSTKIE SKŁADKI ZUS JEDEN PRZELEW Od 1 stycznia 2018 r. obowiązuje jeden przelew dla składek ZUS na: ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe wypadkowe), ubezpieczenie zdrowotne, fundusz pracy i fundusz gwarantowanych świadczeń pracowniczych, fundusz emerytur pomostowych. Na przelewie wskazuje się indywidualny rachunek składkowy (NRS) przesłany płatnikom przez ZUS, bez żadnych dodatkowych danych, zarówno identyfikacyjnych, jak też dotyczących okresu, za który dokonywana jest wpłata. ZUS rozlicza wpłaty na najstarsze zaległości.

12 PLANOWANE ULGI DLA PRZEDSIĘBIORCÓW TZW. KONSTYTUCJA BIZNESU ulga na start - pierwsze pół roku bez składek ZUS dla początkujących przedsiębiorców (prawdopodobnie od 31 marca 2018 r.), działalność nierejestrowa - działalność na najmniejszą skalę, gdzie przychody miesięczne do 50% minimalnego wynagrodzenia nie będą uznawane za działalność gospodarczą (prawdopodobnie od 1 marca 2018 r.) Dodatkowo planowane jest wprowadzenie innych udogodnień, w tym między innymi likwidacja numeru REGON.

13 MINIMALNE WYNAGRODZENIE ZA PRACĘ W 2018 R. Ustawa z 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę (tekst jedn.: Dz. U. z 2017 r., poz. 847) Płaca minimalna zł. Powiązane: dodatek za każdą godzinę pracy w porze nocnej (20%), wysokość odprawy ekonomicznej (zwolnienia grupowe) zł (2.100 zł x 15), minimalna podstawa wymiaru świadczeń dla zatrudnionych w pełnym wymiarze czasu pracy ,09 zł (2.100 zł po pomniejszeniu o 13,71% składek ZUS), świadczenie pieniężne z tytułu umowy praktykanckiej zł (2.100 zł x 2), preferencyjne składki ZUS 630 zł (2.100 zł x 30%), minimalna stawka godzinowa zleceniobiorców 13,70 zł (rejestr godzin)

14 WYBRANE KONTROWERSYJNE ZAGADNIENIA Z ZAKRESU NALICZANIA PŁAC zbieg egzekucji alimentacyjnej i niezwiązanej z alimentami, a kwota wolna od potrąceń, dodatek stażowy w podstawie wymiaru tzw. trzynastki w świetle opinii Ministerstwa Pracy i Polityki Społecznej z dnia 20 stycznia 2010 r., konsekwencje złego zakwalifikowania premii jako uznaniowej.

15 PLANOWANE ZNIESIENIE OGRANICZENIA ROCZNEJ PODSTAWY WYMIARU SKŁADEK ZUS OD 1 STYCZNIE 2019 R. Dotyczy składek na ubezpieczenia: emerytalne, rentowe, fundusz emerytur pomostowych