Stan aktualny. Procentowa wartość odpisu podatku VAT 50% 50% 100% 100% 100% Maksymalna kwota odpisu podatku VAT zł zł Brak zł Brak

Transkrypt

1 SYMULACJA KOSZTÓW I DOCHODÓW BUDŻETU ORAZ KORZYŚCI DLA PRZEDSIĘBIORCÓW ZWIĄZANYCH Z WPROWADZENIEM ZMIAN W ODLICZENIU PODATKU VAT PRZY ZAKUPIE SAMOCHODU PRZEZ FIRMĘ, PROPONOWANYCH PRZEZ MINISTERSTWO FINANSÓW ORAZ BRANŻĘ Założenia Zakup - średni rabat flotowy - 15%; Eksploatacja - średni roczny przebieg samochodu eksploatowanego przez firmę - 25 tys. km; - średnie zużycie paliwa wykazywane przez samochody eksploatowane przez firmę - 5,87 l/100 km - przyjęte do obliczeń powiększone w stosunku do średniego zużycie paliwa samochodu eksploatowanego przez firmę - 8,0 l/100km - ilość paliwa niezbędna do pokonania założonego średniego dystansu pokonywanego rocznie przez auto firmowe l - średni roczny koszt obsługi samochodu eksploatowanego przez firmę (w tym opony zimowe) zł - cena litra paliwa wykorzystywanego przez firmę - 5,62 zł (przyjęto średnią cenę oleju napędowego z dnia roku) - wartość podatku VAT zawartego w cenie paliwa - 1,05 zł PORÓWNANIE KOSZTÓW I DOCHODÓW BUDŻETU ZWIĄZANYCH Z OBECNIE OBOWIĄZUJĄCYMI PRZEPISAMI, NOWĄ PROPOZYCJĄ RZĄDOWĄ ORAZ PROPONOWANYM PRZEZ BRANŻĘ PEŁNYM ODPISEM PODATKU VAT OD CENY SAMOCHODU Stan aktualny Bez paliwa z ograniczeniem Procentowa wartość odpisu podatku VAT 50% 50% 100% 100% 100% Maksymalna kwota odpisu podatku VAT zł zł Brak zł Brak Średnia cena zakupu samochodu firmowego bez rabatu flotowego zł zł zł zł zł 1 Średnia cena zakupu samochodu firmowego pomniejszona o średni rabat flotowy zł zł zł zł zł 2 Wartość podatku VAT zawartego w średniej cenie zakupu samochodu firmowego [1] zł zł zł zł zł 3 (aproksymowana na podstawie bieżących Prognozowana wielkość sprzedaży flotowej w 2012 roku danych rejestracyjnych) szt szt szt szt szt. Cena graniczna auta pomniejszona o rabat flotowy, powyżej której można odliczyć kwotę maksymalną zł zł zł - Cena graniczna auta bez rabatu powyżej której można odliczyć kwotę maksymalną zł zł zł - Średnia cena sprzedaży samochodu firmowego dla samochodów, których ceny są niższe niż cena graniczna uprawniająca do maksymalnego odpisu zł zł - - 1

2 Bez paliwa z ograniczeniem Średnia cena sprzedaży samochodu firmowego pomniejszona o rabat, dla samochodów, których ceny są niższe niż cena graniczna uprawniająca do maksymalnego odpisu Wartość podatku VAT dla samochodów, których ceny są niższe niż cena graniczna uprawniająca do maksymalnego odpisu Wartość podatku VAT do odpisu dla samochodów, których ceny są niższe niż cena graniczna uprawniająca do maksymalnego odpisu Liczba samochodów zakupionych przez firmy w 2012 roku, których ceny są niższe niż cena graniczna uprawniająca do maksymalnego odpisu zł zł zł zł zł zł zł zł zł szt szt szt Średnia cena sprzedaży samochodu firmowego dla samochodów, których ceny są wyższe niż cena graniczna uprawniająca do maksymalnego odpisu Średnia cena sprzedaży samochodu firmowego pomniejszona o rabat, dla samochodów, których ceny są wyższe niż cena graniczna uprawniająca do maksymalnego odpisu Wartość podatku VAT dla samochodów, których ceny są wyższe niż cena graniczna uprawniająca do maksymalnego odpisu Wartość podatku VAT do odpisu dla samochodów, których ceny są wyższe niż cena graniczna uprawniająca do maksymalnego odpisu Liczba samochodów zakupionych przez firmy w okresie , których ceny są wyższe niż cena graniczna uprawniająca do maksymalnego odpisu zł zł zł zł zł zł zł zł zł zł zł szt szt szt. - Ilość paliwa niezbędna do pokonania założonego rocznego przebiegu samochodu firmowego - 25 tys. km Koszt zakupu paliwa niezbędnego do pokonania założonego rocznego przebiegu samochodu firmowego 2000 l 2000 l 2000 l 2000 l 2000 l zł zł zł zł zł 10 Wartość podatku VAT zawartego w cenie zakupionego paliwa zł zł zł zł zł Procentowa dopuszczalna wartość odpisu 0% 50% 0% 0% 100% 11 Wartość podatku VAT do odpisu 0 zł zł 0 zł 0 zł zł Szacowany średni roczny koszt obsługi samochodów firmowych (w tym opony zimowe) zł zł zł zł zł 2

3 Bez paliwa z ograniczeniem 12 Wartość podatku VAT zawartego w cenie obsługi 374 zł 374 zł 374 zł 374 zł 374 zł Procentowa wartość odpisu [%] 100% 50% 100% 100% 100% 13 Wartość podatku VAT do odpisu 374 zł 187 zł 374 zł 374 zł 374 zł 14 Szacowana liczba samochodów wykorzystywanych przez firmy szt szt szt szt szt. 15 Przychód budżetu przed odpisem dla samochodów kupionych przez firmy [2]x[3] + [10]x[3] + [12]x[3] + [14]x[10] + [14]x[12] zł zł zł zł zł Wartość odpisu (koszt budżetu) dla samochodów kupionych przez firmy [5]x[6] + [8]x[9] + [11]x[3] + [13]x[3] + [14]x[11] + [14]x[13] oraz w przypadku pełnego odpisu podatku VAT od samochodów [2]x[3] + [11]x[3] + [13]x[3] + [11]x[14] + [13]x[14] Wartość zmniejszenia podatku CIT (koszt budżetu), wynikająca z nieodpisanego podatku VAT. Dochód budżetu po odliczeniu dozwolonego odpisu i uwzględnieniu konsekwencji w CIT [15] - [16] [17] zł zł zł zł zł zł zł zł zł zł zł zł zł 0 zł Różnica w dochodach budżetu w stosunku do obecnie obowiązujących przepisów zł zł zł zł Różnica w dochodach budżetu stosunku do nowej propozycji rządowej zł zł zł zł Procentowy spadek wartości samochodu używanego w firmie przez okres 4 lat 60% 60% 60% 60% 60% 19 Zakładana średnia wartość samochodu używanego w momencie jego odsprzedaży na rynku wtórnym (60% pierwotnej kwoty brutto) Wartość podatku VAT zawartego w cenie odsprzedawanego pojazdu wpłacana do budżetu zł zł zł zł zł 0 zł 0 zł zł zł zł 20 Dochód budżetu powstający z odsprzedaży samochodów na rynku wtórnym [19]*[3] 0 zł 0 zł zł zł zł Założona kwota miesięcznego ryczałtu brutto, którym przedsiębiorcy obciążają pracowników za korzystanie z samochodów służbowych dla celów prywatnych 250 zł 250 zł 250 zł 250 zł 250 zł 3

4 Bez paliwa z ograniczeniem Park aut firmowych (wartość stała) szt szt szt szt szt. Założony procent floty przedsiębiorców udostępnianej dla celów prywatnych 50% 50% 50% 50% 50% Wartość podatku VAT zawartego w założonej kwocie miesięcznego ryczałtu, płaconego przez przedsiębiorcę wykorzystującego samochód dla celów prywatnych Miesięczna wartość podatku VAT zawartego w ryczałcie od używania przez pracowników samochodów służbowych dla celów prywatnych, wpłacana do budżetu od założonej liczby samochodów 0 zł 0 zł 46,7 zł 46,7 zł 46,7 zł 0 zł 0 zł zł zł zł 21 Dodatkowy zysk budżetu w porównaniu do obecnych kosztów - VAT 0 zł 0 zł zł zł zł Całkowity dochód budżetu uzyskany z zakupów aut przez firmy, ich eksploatacji [18] + [21] zł zł zł zł zł Różnica w dochodach budżetu w stosunku do obecnie obowiązujących przepisów (koszt wprowadzenia rozwiązań) zł zł zł zł Różnica w dochodach budżetu stosunku do nowej propozycji rządowej zł zł zł zł Całkowity dochód budżetu uzyskany z zakupów aut przez firmy, ich eksploatacji i odsprzedaży na rynku wtórnym [18] + [20] +[21] Różnica w dochodach budżetu w stosunku do obecnie obowiązujących przepisów (koszt wprowadzenia rozwiązań) zł zł zł zł zł zł zł zł zł Różnica w dochodach budżetu stosunku do nowej propozycji rządowej zł zł zł zł Uwaga: Dochód z odsprzedaży pojawi się dopiero po 3 latach od momentu wprowadzenia zmian w systemie opodatkowania samochodów podatkiem VAT PORÓWNANIE WARTOŚCI PODATKU VAT DO ODLICZENIA PRZEZ PRZEDSIĘBIORCÓW W PRZYPADKU ZAKUPU AUTA, PALIWA NIEZBĘDNEGO DO JEGO EKSPLOATACJI ORAZ SERWISU Stan aktualny Średnia cena sprzedaży samochodu firmowego pomniejszona o średni rabat flotowy zł zł zł zł Wartość podatku VAT zawartego w średniej cenie sprzedaży samochodu firmowego, pomniejszonej o rabat flotowy zł zł zł zł 4

5 22 Uśredniona wartość podatku VAT zawartego w cenie auta, którą będzie mógł odliczyć przedsiębiorca zł zł zł zł 23 Wartość podatku VAT do odpisu zawartego w cenie zakupionego paliwa [11] 0 zł zł 0 zł zł 24 Wartość podatku VAT do odpisu zawartego w cenie obsługi serwisowej [13] 374 zł 187 zł 374 zł 374 zł Całkowita wartość podatku VAT do odliczenia [22]+[23]+[24] zł zł zł zł Różnica w dochodach budżetu w stosunku do obecnie obowiązujących przepisów (koszt wprowadzenia rozwiązań) zł zł zł Różnica w dochodach budżetu stosunku do nowej propozycji rządowej zł zł zł 25 Kwota, o którą przedsiębiorca będzie mógł pomniejszyć podatek dochodowy (19% nieodliczonej części podatku VAT) zł zł 0 zł 0 zł Realny koszt przedsiębiorcy związany z zakupem samochodu firmowego (1 sztuki) zł zł zł zł PORÓWNANIE ZYSKÓW I STRAT PRZEDSIĘBIORCÓW W STOSUNKU DO AKTUALNIE OBOWIĄZUJĄCYCH PRZEPISÓW I NOWEJ PROPOZYCJI RZĄDOWEJ (Na podstawie danych rejeracyjnych do listopada włącznie) Stan aktualny A B Cena graniczna auta pomniejszona o rabat flotowy, powyżej której w obecnych warunkach można odliczyć kwotę maksymalną podatku VAT, czyli zł Cena graniczna auta pomniejszona o rabat flotowy, dla której wielkość odliczenia podatku VAT wg nowej propozycji rządowej wyniesie 6000 zł, czyli obecnie obowiązujący maksymalny poziom odliczenia Cena graniczna auta pomniejszona o rabat flotowy, powyżej której wg nowej propozycji rządowej można odliczyć kwotę maksymalną podatku VAT, czyli zł Średnia cena sprzedaży samochodu firmowego pomniejszona o rabat flotowy, w przypadku którego wg obecnie obowiązujących przepisów można odliczyć podatek VAT w wysokości nie przekraczającej zł (Grupa aut, których ceny mieszczą się w przedziale od 0 zł do zł) Średnia cena sprzedaży samochodu firmowego pomniejszona o rabat flotowy, w przypadku którego wg nowej propozcyji rządowej można odliczyć podatek VAT w wysokości nie przekraczającej zł (Grupa aut, których ceny mieszczą się w przedziale od zł do zł) zł Brak Brak zł Brak Brak zł Brak Brak zł zł - - 5

6 C D Średnia cena sprzedaży samochodu firmowego pomniejszona o rabat flotowy, w przypadku którego wg nowej propozycji rządowej można odliczyć kwotę wyższą niż zł, ale wciąż niższą niż maksymalna dozwolona kwota odliczenia wynosząca zł (Grupa aut, których ceny mieszczą się w przedziale od zł do zł) Średnia cena sprzedaży samochodu firmowego pomniejszona o rabat flotowy, w przypadku którego wg nowej propozycji rządowej będzie można odliczyć podatek VAT w maksymalnej wysokości wynoszącej 8000 (Grupa aut, których ceny są równe lub wyższe od zł) zł zł - - Uśredniona wartość podatku VAT dla samochodów klasyfikowanych w grupie A zł zł zł zł Uśredniona wartość podatku VAT dla samochodów klasyfikowanych w grupie B zł zł zł zł Uśredniona wartość podatku VAT dla samochodów klasyfikowanych w grupie C zł zł zł zł Uśredniona wartość podatku VAT dla samochodów klasyfikowanych w grupie D zł zł zł zł 26 Uśredniona wartość podatku VAT do odliczenia dla samochodów klasyfikowanych w grupie A* zł (5 483 zł) zł (5 496 zł) zł (8 889 zł) zł ( zł) 27 Uśredniona wartość podatku VAT do odliczenia dla samochodów klasyfikowanych w grupie B* zł (6 374 zł) zł (6 754 zł) zł ( zł) zł ( zł) 28 Uśredniona wartość podatku VAT do odliczenia dla samochodów klasyfikowanych w grupie C* zł (6 374 zł) zł (7 999 zł) zł ( zł) zł ( zł) 29 Uśredniona wartość podatku VAT do odliczenia dla samochodów klasyfikowanych w grupie D* 6000 zł (6 374 zł) zł (9 238 zł) zł ( zł) zł ( zł) 6 Uśredniona strata / zysk przedsiębiorcy z uwzględnieniem dozwolonego odpisu dla samochodu [26], paliwa [23], obsługi serwisowej [24], w porównaniu do obecnie obowiązujących przepisów dla samochodów z grupy A* Uśredniona strata / zysk przedsiębiorcy z uwzględnieniem dozwolonego odpisu dla samochodu [27], paliwa [23] i obsługi serwisowej [24], w porównaniu do obecnie obowiązujących przepisów dla samochodów z grupy B* Uśredniona strata / zysk przedsiębiorcy z uwzględnieniem dozwolonego odpisu dla samochodu [28], paliwa [23] i obsługi serwisowej [24], w porównaniu do obecnie obowiązujących przepisów dla samochodów z grupy C* Uśredniona strata / zysk przedsiębiorcy z uwzględnieniem dozwolonego odpisu dla samochodu [29], paliwa [23] i obsługi serwisowej [24], w porównaniu do obecnie obowiązujących przepisów dla samochodów z grupy D* Uśredniona strata / zysk przedsiębiorcy w porównaniu z nową propozycją rządową z uwzględnieniem dozwolonego odpisu dla samochodu [26], paliwa [23] i obsługi serwisowej [24], dla samochodów z grupa A* Uśredniona strata / zysk przedsiębiorcy w porównaniu z nową propozycją rządową z uwzględnieniem dozwolonego odpisu dla samochodu [27], paliwa [23] i obsługi serwisowej [24], dla samochodów z grupy B* Uśredniona strata / zysk przedsiębiorcy w porównaniu z nową propozycją rządową z uwzględnieniem dozwolonego odpisu dla samochodu [28], paliwa [23] i obsługi serwisowej [24], dla samochodów z grupy C* zł (+13 zł) zł ( zł) zł ( zł) zł (+380 zł) zł ( zł) zł ( zł) zł ( zł) zł ( zł) zł ( zł) zł ( zł) zł ( zł) zł ( zł) 851 zł (-13 zł) zł ( zł) zł ( zł) 484 zł (-380 zł) zł ( zł) zł ( zł) -761 zł ( zł) zł ( zł) zł ( zł)

7 Uśredniona strata / zysk przedsiębiorcy w porównaniu z nową propozycją rządową z uwzględnieniem dozwolonego odpisu dla samochodu [29], paliwa [23] i obsługi serwisowej [24], dla samochodów z grupy D* zł ( zł) zł ( zł) zł ( zł) Procentowa strata / zysk przedsiębiorcy dla samochodu opisanego w wierszu oznakowanym literą A** - (-0,24%) +0,24% (-) +62,1% (+61,7%) +100,5% (+100,0%) Procentowa strata / zysk przedsiębiorcy dla samochodu opisanego w wierszu oznakowanym literą B** - (-6,0%) +5,6% (-) +78,9% (+68,9%) +111,9% (+100,0%) Procentowa strata / zysk przedsiębiorcy dla samochodu opisanego w wierszu oznakowanym literą C** - (-25,5%) +20,3% (-) +118,0% (+73,7%) +151,0% (+100,0%) Procentowa strata / zysk przedsiębiorcy dla samochodu opisanego w wierszu oznakowanym literą D** - (-44,9%) +31,0 (-) +299,9% (+175,9%) +332,9% (+198,7%) 30 Liczba aut zarejestrowanych w okresie klasyfikowanych w grupie A *** (Udział w rejestracjach firm) szt. (27,5%) szt. (27,5%) szt. (27,5%) szt. (27,5%) 31 Liczba aut zarejestrowanych w okresie klasyfikowanych w grupie B *** (Udział w rejestracjach firm) szt. (22,3%) szt. (22,3%) szt. (22,3%) szt. (22,3%) 32 Liczba aut zarejestrowanych w okresie klasyfikowanych w grupie C *** (Udział w rejestracjach firm) szt. (20,7%) szt. (20,7%) szt. (20,7%) szt. (20,7%) 33 Liczba aut zarejestrowanych w okresie klasyfikowanych w grupie D *** (Udział w rejestracjach firm) szt. (29,5%) szt. (29,5%) szt. (29,5%) szt. (29,5%) * W nawiasie podano pełną wartość odliczenia z uwzględnieniem dopuszczalnego odliczenia podatku VAT od zakupionego paliwa i obsługi serwisowej ** Porównanie do aktualnie obowiązujących przepisów, w nawiasie podano porównanie do nowej propozycji rządowej *** W nawiasie podano udział grupy w rynku OBCIĄŻENIE PRZEDSIĘBIORCÓW ZWIĄZANE Z WPROWADZENIEM ZMIAN W ODLICZENIU PODATKU VAT PRZY ZAKUPIE SAMOCHODÓW PRZEZ FIRMĘ Stan aktualny Obciążenie przedsiębiorców podatkiem VAT zł zł zł zł Obciążenie przedsiębiorców powstające z udostępniania pracownikom samochodów służbowych na cele prywatne (VAT) - nieodpłatne świadczenie Wartość odpisu (zysk przedsiębiorców) dla samochodów kupionych przez firmy (zakup auta + paliwo + eksploatacja) 0 zł 0 zł zł zł zł zł zł zł Wartość zmniejszenia podatku CIT (zysk przedsiębiorców), wynikająca z nieodpisanego podatku VAT zł zł zł 0 Obciążenie przedsiębiorców po uwzględnieniu wszystkich konsekwencji podatkowych zł zł zł zł 7

8 Różnica w obciążeniu przedsiębiorców w stosunku do obecnie obowiązujących przepisów zł zł zł Różnica w obciążeniu przedsiębiorców stosunku do nowej propozycji rządowej zł zł zł 8