Prid tin s vert s mokestis, taikomas keleivių vežimui užsakomaisiais reisais Lenkijoje

Transkrypt

1 Prid tin s vert s mokestis, taikomas keleivių vežimui užsakomaisiais reisais Lenkijoje Nuo 2012 m. sausio 1 d. užsienio vež jai, teikiantys keleivių vežimo paslaugas užsakomaisiais reisais Lenkijos teritorijoje, gali naudotis supaprastinta PVM registracijos ir atsiskaitymo tvarka. PVM registracijai Lenkijoje reikalinga tik viena deklaracija VAP-R. Ši tvarka taikoma tik tiems vež jams, kurie nesikreips d l PVM grąžinimo. Kelionių skaičius į Lenkiją neturi reikšm s. Registracijai nereikalingi jokie papildomi dokumentai. Elektroninio parašo taip pat nereikia. Mokesčių už registraciją n ra. Kai vež jas užsiregistruoja, iš Lenkijos mokesčių inspekcijos (toliau LMI) gauna registracijos patvirtinimą - VAP 5 formuliarą (pridedamas), kurį autobuso vairuotojas turi pateikti Lenkijos kontroliuojančiam pareigūnui pareikalavus. Kiekvieną einamųjų metų ketvirtį vež jas elektroniniu būdu turi pateikti LMIjai deklaraciją, pagal kurią apskaičiuojamas PVM dydis nuo atlygio, gauto už keleivių vežimą užsakomuoju reisu Lenkijos teritorijoje. (Šaltinis: asociacijos LINAVA Keleivinio transporto skyrius, 2012 m. sausis) Visiems vež jams, kurie kreipsis d l PVM grąžinimo, taikoma sud tingesn registracijos ir atsiskaitymo tvarka: Nuo ES turistinių autobusų vež jai, kurie n ra įsikūrę Lenkijoje, privalo mok ti 8 % PVM nuo transporto operacijos apyvartos dalies, atliktos Lenkijoje, ir turi registruotis (R deklaracija) Mokesčių įstaigoje: Drugi Urząd Skarbowy Śródmieście (Tax Office) ul. Jagiellońska Warszawa Tel: Fax: E mail: us1436@mz.mofnet.gov.pl Website: Darbo laikas: pirmadieniais 8:00-18:00, antradieniais penktadieniais 8:00-16:00 Pavyzdys: Atstumas Apyvarta PVM Maršrutas: Lietuva km Lt Lenkija-Vokietija ir atgal Nuvažiuota Lietuvoje 300 km 900 Lt 0 Lt (0 % PVM) Nuvažiuota Lenkijoje 1500 km 4500 Lt 333 Lt (8 % PVM) Nuvažiuota Vokietijoje 300 km 900 Lt 144 Lt (19 % PVM) Išankstin PVM forma (PVM 7 forma) turi būti pateikta kiekvieną m nesį (ne v liau kaip kito m n. 25 dieną). Apmok jimas už ketvirtį taip pat galimas (PVM 7D arba PVM 7K mažoms įmon ms). Apmok jimo sistema patikrinama mokesčio registracijos paraiškoje, tačiau ji gali keistis metų eigoje.

2 Taip pat galima pateikti PVM grąžinimo deklaraciją elektroniniu būdu. Informacija apie visas deklaracijas, pateikiamas elektroniniu būdu, yra pateikta Lenkijos Finansų ministerijos tinklapyje tokiu adresu: Visą informaciją apie PVM grąžinimo sistemą Lenkijoje rasite adresu: (anglų kalba). Be to, sukurta sistema, leidžianti mokesčių mok tojams telefonu gauti reikiamą informaciją apie Lenkijos mokesčius telefonu ) ir mobiliuoju (Šaltinis: ZMPD, 2011 m. sausis) Bendri - DAŽNIAUSIAI UŽDUODAMI KLAUSIMAI 1. Kada bus prad ti taikyti nauji įstatymai, susiję su produktų ir paslaugų apmokestinimu? Ar bus konkrečių pokyčių nuo transporto įmon ms, dirbančioms Lenkijoje? Iki 2010 m. geguž s 6 d. apmokestinimas užsakomųjų autobusų ir turistinių autobusų, kurie registruoti už šalies ribų, buvo vykdomas išimties tvarka pagal kitus nuostatus, kuriuos Europos komisija kvestionavo m. geguž s 6 d. ES Teisingumo Teismas savo nuosprendyje Europos komisijos prieš Lenkijos respubliką byloje C-311/09 nusprend, kad taikomas principas nesuderinamas su galiojančiais ES nuostatais ir pareikalavo PVM apmokestinimo principų harmonizavimo. Tai reiškia, kad užsakomosios autobusų ir turistinių autobusų paslaugos, atliekamos ne Lenkijos vež jų, turi paklūsti bendriesiems Lenkijos prekių ir paslaugų apmokestinimo įstatymams. Remiantis teis s aktais, PVM mokesčių mok tojai privalo registruotis Lenkijoje Antrojoje Mokesčių Inspekcijoje Varšuvoje Srodmiescie ir pateikti mokesčių deklaraciją, sumokant 7 % PVM už atstumą, nuvažiuotą Lenkijos teritorija. Nuo 2011 m. sausio 01 d. PVM tarifas padid jo nuo 7% iki 8%, taigi užsakomosios paslaugos yra apmokestinamos didesniu tarifu. 2. Ar vež jams, kurie d l jiems nepavaldžių priežasčių nesugeb jo užsiregistruoti iki bus taikomos baudos/sankcijos už važiavimą Lenkijoje 2011 metais? Įmon s, siekiančios teikti užsakomojo transporto paslaugas autobusais ir turistiniais autobusais Lenkijos teritorijoje turi registruotis kaip aktyvūs PVM mok tojai ir mok ti jiems priklausantį mokestį. Įmon s, kurios dar neužsiregistravo, tačiau vykd transporto operacijas, turi nedelsiant prad ti vykdyti savo prievoles ir pateikti atitinkamą paaiškinimą d l v lavimo (taip vadinamas aktyvus apgailestavimas) bei pateikti mokesčių deklaracijas (VAT-7 arba VAT-7K). Nuo 2011 m. sausio 01 d. teikiant tarptautinio kelių transporto paslaugas, į kurias įeina užsakomosios autobusų ir turistinių autobusų paslaugos, atliekamos ne Lenkijoje įsteigtų vež jų įmonių, transporto priemon s vairuotojas privalo transportavimo metu tur ti patvirtinimą arba mokesčių mok tojo aktyvaus PVM mok tojo registracijos kopiją, išduotą Mokesčių Inspekcijos vadovo (Prekių ir paslaugų mokesčių akto 96 (a) straipsnis).

3 Registracijos patvirtinimą pateikia transporto priemon s vairuotojas, įgaliotai inspekcijos institucijai pareikalavus. Jeigu toks dokumentas nepateikiamas patikrinimo metu, inspektoriai nedelsiant informuoja apie tai Antrąją Mokesčių Inspekciją Varšuvoje Srodmiescie, nurodydami transporto operaciją atliekančią įmonę, transporto operacijos datą, kiek žmonių yra vežama ir transporto operacijos maršrutą (Kelių transporto akto 90 straipsnis, 2001 m. rugs jo 6 d. (Dz.U.[Dziennik Ustaw, Įstatymų žurnalas], 2007, nr.125, par.874 su pataisomis). 3. Kokius registracijos įrodymus turi tur ti autobuso/turistinio autobuso vairuotojas transporto priemon je? Transporto operacijos metu vairuotojas turi tur ti patvirtinimą (VAT-5) arba mokesčių mok tojo aktyvaus PVM mok tojo registracijos - patvirtinimo kopiją, išduotą Mokesčių Inspekcijos vadovo (Prekių ir paslaugų mokesčių akto 96 (a) straipsnis). Mokesčių mok tojas turi pateikti paraišką patvirtinimo kopijos gavimui. Transporto priemon s vairuotojas privalo pateikti registracijos patvirtinimą, įgaliotai inspekcijos institucijai pareikalavus. 4. Ar galioja Lenkijoje atvirkštinio mokesčio procedūra keleiviniam transportui? Atvirkštinio mokesčio (angl. - reverse charge) procedūra taikoma tuo atveju, kai paslaugos yra teikiamos toms įmon ms, kurios jau yra Lenkijos PVM mok tojos. Tokiu atveju PVM už paslaugą bus apmok ta paslaugos pirk jo, nebent mokestį turi sumok ti paslaugos teik jas. Tai reiškia, kad tuo atveju, kai paslauga teikiama registruotiems Lenkijos PVM mok tojams, paslaugos teik jas gali registruotis ir susimok ti mokestį, tačiau tai n ra jo prievol. Jei paslaugos teik jas pats sumoka mokestį, remdamasis atvirkštinio mokesčio principu, jis netur tų registruotis Lenkijoje d l PVM. Tokiu atveju jis turi kreiptis d l mokesčio grąžinimo pagal PVM grąžinimo procedūrą, remiantis Tarybos direktyvos 2008/9/ES nuostatais. Registracija 1. Ar registracija privaloma tik užsakomųjų paslaugų teik jams, ar taip pat ir reguliariųjų paslaugų teik jams? Iki 2010 m. geguž s 6 d. ne Lenkijoje įsteigtos įmon s, teikiančios užsakomojo keleivinio transporto paslaugas, buvo atleistos nuo privalomos registracijos, joms buvo taikomi kiti PVM mok jimo principai. Visos kitos paslaugos (įskaitant reguliarųjį keleivių vežimą), teikiamos užsienio įmonių Lenkijos teritorijoje, prival jo būti registruotos Antrojoje Mokesčių Inspekcijoje PVM sumok jimo tikslu. Registracija n ra privaloma atvejais, nurodytais I.4 punkte. 2. Ar būtina registruoti visas transporto priemones, ar tik įmonę? D l PVM privaloma registruoti tik įmonę. 3. Ar yra privalomos registracijos išimčių?

4 Veikla, susijusi su užsakomuoju keleivių transportu autobusais, kuri yra registruota už šalies ribų, apmokestinama prekių ir paslaugų mokesčiu, jei ta veikla atliekama kaip dalis ūkin s veiklos, apibūdintos Prekių ir paslaugų mokesčių Akto 15(2) straipsnyje. Neapmokestinamas keleivių vežimas autobusais, priklausančiais užsienio asociacijoms, kultūros grup ms, sporto klubams arba mokykloms; šioms grup ms netaikomas prekių ir paslaugų apmokestinimas, jei jos susijusios su vykdomu verslu. Aukščiau pamin tos įmon s, vykdančios laisvą žmonių pervežimą, kai tai susiję su vykdomu verslu, neprivalo registruotis kaip PVM mok tojai ir mok ti mokestį Lenkijoje. Svarbu Tokiu atveju, transportavimo metu transporto priemon s vairuotojas privalo tur ti dokumentus, įrodančius, kad n ra prievol s registruotis (t.y. turistinio autobuso registracijos dokumentas, nurodantis transporto priemon s savininką/mokyklą, sporto klubą, kultūros grupę/turistinio autobuso nuomos sutartį, sudarytą su mokykla, sporto klubu, kultūros grupe ir pan.). PVM mok tojo registracija ir mokesčių mok jimas Lenkijoje neprivalomi tarptautinio kelių transporto paslaugoms, susijusioms su užsakomuoju keleivių vežimu autobusais, registruotais trečiųjų šalių teritorijoje. 4. Ar privalomai registracijai taikomas metinis minimumas kilometrais, litrais ir pan.? Ar yra taikomos specialios išimtys įmon ms, kurios važiuoja rečiau Lenkijos teritorija? Jokių kitų nuostatų PVM mok tojų registravimo procedūrai Lenkijoje n ra, išskyrus tuos, kurie pamin ti aukščiau ir yra taikomi vež jams, teikiantiems užsakomąsias paslaugas autobusais ir turistiniais autobusais. III. Procedūra ir mokesčiai 1. Kada ir kaip turi būti sumok tas 170 PLN dydžio registracijos mokestis? Registracijos mokesčio patvirtinimas turi būti pateiktas kartu su registracijai reikalingų dokumentų komplektu. Mokestis turi būti sumok tas į šią banko sąskaitą: Urzad Dzielnicy Praga Polnoc M.ST.Warszawy Ul.Klopotowskiego 15 Bank Handlowy w Warszawie S.A SWIFT: CITIPLPX IBAN: Kokiu atveju privaloma sumok ti 17 PLN dydžio papildomą mokestį? 17 PLN mokestis (žyminis mokestis) mokamas už prisijungimą prie dokumentų, patvirtinančių įmon s registraciją mokesčių inspekcijoje bei atstovavimą jai. Tik

5 fizinis asmuo, bet ne įmon, gali būti teis tas atstovas. Tačiau skirti atstovą n ra būtina. Kiekvienas patvirtintas asmuo turi sumok ti mokestį į šią banko sąskaitą: Urzad Dzielnicy Praga Polnoc M.ST.Warszawy Ul.Klopotowskiego 15 Bank Handlowy w Warszawie S.A SWIFT: CITIPLPX IBAN: Kaip turi vež jas vykdyti savo įsipareigojimus, susijusius su PVM Lenkijoje, skubios kelion s į Lenkiją atveju? Įmon s, kurios n ra registruotos, bet vykd transporto operacijas, turi nedelsiant vykdyti savo įsipareigojimą ir pateikti atitinkamą v lavimo paaiškinimą (taip vadinamas aktyvus apgailestavimas) bei pateikti mokesčių deklaracijas (VAT-7 arba VAT-7K). IV. Banko sąskaita 1. Kokiu atveju būtina atsidaryti banko sąskaitą Lenkijoje? Ar tai būtina tik PVM grąžinimo tikslais? Atsidaryti banko sąskaitą Lenkijoje reikalaujama tik tuo atveju, jei įmon ketina kreiptis d l PVM grąžinimo. Tuomet sutartis su banku, patvirtinanti sąskaitos atidarymą, turi būti prid ta prie įmon s registracijos dokumentų. Jei įmon neatidaro banko sąskaitos Lenkijoje, ji turi tik užpildyti pareiškimą d l neketinimo kreiptis d l PVM grąžinimo. Pareiškimas neturi jokios nustatytos formos, tačiau jį turi pasirašyti įgaliotas asmuo. 2. Ar banko sąskaita turi būti atidaryta transporto įmon s vardu, ir, ar tai gali padaryti mokesčių atstovas? Banko sąskaita turi būti atidaryta mokesčių mok tojo transporto įmon s vardu. 3. Lenkijoje n ra atidaryta banko sąskaita, o mokesčių inspekcija prašo raštiško įmon s kredito atsisakymo patvirtinimo. Ar galima subalansuoti einamojo mokesčio kreditą su būsimojo mokesčio debetu, jei kredito atsisakymo patvirtinimas buvo pasirašytas? Jei deklaracija už tam tikrą laikotarpį rodo sumok to mokesčio permoką, mokesčių mok tojas neprivalo kreiptis d l permokos grąžinimo. Permoka gali būti užskaityta kaip įmoka už v lesnį periodą. Tokiu atveju, kito laikotarpio mokestis bus sumažintas permokos dydžiu. Atsiskaitymus atlieka mokesčių mok tojas atitinkamoje mokesčių deklaracijoje. Mokesčių inspekcija automatiškai to neatlieka. V. Patvirtintas vertimas ir įmon s dokumentai

6 1. Ar būtina išversti visus įmon s įstatus į lenkų kalbą (50 puslapių)? Jei ne, kurios dalys turi būti išverstos? Nereikalaujama pateikti patvirtinto visų įmon s įstatų vertimo (partneryst s straipsniai), bet tik tuos, kuriuose pamin tas įmon s atstovavimas, įmon s duomenys (pavadinimas, adresas) ir veiklos, atliekamos Lenkijos teritorijoje, apibūdinimas. Taip pat reikalingas išsamus įmon s veiklos Lenkijos teritorijoje aprašymas, pateiktas įprasta rašytine forma. 2. Kurių dokumentų patvirtinti vertimai į lenkų kalbą turi būti pateikti? Visi įmon s užsienio kalba surašyti įstatymų numatyti dokumentai, išrašai iš komercinių registrų, verslo veiklos registrų, transporto įmon s registracijos šalies PVM mok jimo registracija, turi būti patvirtinto vert jo išversti. PVM registracijai dokumentai užsienio kalba taip pat turi būti pateikti. Tuo atveju, kai n ra dokumentų kopijų, patvirtintų civilin s teis s notaro, inspekcijai turi būti pateikti dokumentų originalai. Mokesčių mok tojui paprašius, dokumentų originalai yra grąžinami. 3. Ar gali tik notarai patvirtinti kopijas, ar bet kuris teisininkas? Dokumentus kaip tikras kopijas gali tvirtinti civilin s teis s notaras arba įmon s atstovas, kuris tuo pat metu yra patar jas teis s klausimais, advokatas ar mokesčių konsultantas Lenkijoje. 4. Ar įmon s turi siųsti dokumentų originalus, ar tinka ir kopijos? Jei reikia siųsti dokumentų originalus, ar mokesčių inspekcija juos grąžins? Priimamos tik dokumentų kopijos, patvirtintos pagal V.3 punkto reikalavimus, arba standartin s kopijos, pridedamos prie dokumentų originalų. Dokumentų originalai įmonei grąžinami pagal išankstinį mokesčių mok tojo prašymą. VI. Ataskaitos 1. Ar privalo įmon s mokesčių inspekcijai pateikti ataskaitas kas m nesį ar ketvirtį, netgi tuo atveju, jei per šį laikotarpį nevykd veiklos Lenkijos teritorijoje? Mokesčių mok tojai privalo pateikti mokesčių deklaracijas apie prekių ir paslaugų mokesčio sumok jimą už suteiktas užsakomąsias keleivių vežimo paslaugas autobusais, registruotais už šalies teritorijos, kuriems taikomas 8% tarifas už nuvažiuotą atstumą. Įmon s turi sumok ti prekių ir paslaugų mokestį pagal mokesčių deklaraciją į Antrąją Mokesčių Inspekciją Varšuvoje - Srodmiescie, už kiekvieną m nesį iki kito m nesio, einančio po m nesio, už kurį mokama, 25 dienos; už kiekvieną ketvirtį atitinkamai iki kito m nesio, einančio pasibaigus ketvirčiui, 25 dienos, t.y.iki nustatytos mokesčių deklaracijos pateikimo dienos. Iš esm s apmokestinimo pagrindas yra apyvarta, kurią sudaro pardavimų suma, at mus mokesčio sumą. Apskaičiuojant apmokestinimo pagrindą, tarptautinio pervežimo keliais atveju, kai pagal užsakomąsias paslaugas vežami žmon s

7 autobusais, atsižvelgiama į nuvažiuotą atstumą, t.y. apmokestinama ta sumos dalis, kuri apima pervežimą, atliktą Lenkijos teritorijoje. Net jei įmon tam tikrą laiką neatlieka pervežimų, ji privalo Mokesčių Inspekcijai pateikti mokesčių deklaracijas (kas m nesį ar ketvirtį). Pervežimai, atlikti iki , apmokestinami 7% tarifu. Šaltiniai: asociacija ZMPD, asociacijos LINAVA Keleivinio transporto skyrius, 2011 m. sausis)