Zmiany w podatkach 2014

Transkrypt

1 Zmiany w podatkach 2014

2 VAT 2014

3 Obowi zek podatkowy zasady ogólne Obowi zek podatkowy powstaje z chwil dokonania dostawy towaru lub wykonania us ugi. Dla cz ci us ug, dla których okre lono zap at z chwil wykonania tych cz ci. Us ugi ci e na koniec okresu, za który s dokonywane s atno ci lub rozliczenia, nie rzadziej ni raz w roku odpowiednio do dostaw ci ych. Nie b dzie mie znaczenia data wystawienia faktury VAT!!! str. 3

4 Obowi zek podatkowy Obowi zek podatkowy szczególne momenty Us ugi i dostawy masowe, najem, sta a obs uga prawna i biurowa z wyj tkiem importu us ug data faktury, nie pó niej ni termin atno ci. Us ugi budowlane, dostawy ksi ek, druk ksi ek faktura nie pó niej ni dzie kiedy powinna by wystawiona (odpowiednio 30,60,90 dni). Dostawa przez komitenta na rzecz komisanta, dostawa z nakazu adzy, sprzeda egzekucyjna, na rzecz s dów i organów, zwolnione od VAT us ugi finansowe, dotacje, subwencje, dop aty kasowo. str. 4

5 Podstawa opodatkowania Zmiana zasady ogólnej, odej cie od poj cia obrotu odwo anie si do: - wszystkiego co stanowi zap at otrzyman lub któr sprzedawca ma otrzyma od nabywcy, us ugobiorcy lub os. trzeciej, - w tym dotacje, subwencje, dop aty maj ce bezpo redni wp yw na cen towarów dostarczanych lub us ug wykonywanych przez podatnika. Brak szczególnych zasad ustalania podstawy opodatkowania dla WNT, importu us ug, dostaw towarów, dla których podatnikiem jest nabywca - oznacza to, e podstawa opodatkowania takich czynno ci wzro nie, je li cz ci p atno ci dokonywa a osoba trzecia. - str. 5

6 Podstawa opodatkowania Pojawia si zwrot wydatków, poniesionych w imieniu i na rzecz nabywcy lub us ugobiorcy, ujmowanych przej ciowo przez podatnika w prowadzonej przez niego ewidencji na potrzeby podatku jako kategoria wy czona spod VAT (brak odliczenia od tych kwot u ponosz cego te wydatki. agodzenie warunku posiadania potwierdzenia odbioru gdy podatnik nie uzyska potwierdzenia mimo udokumentowanej próby (jednej) dor czenia faktury koryguj cej i z posiadanej dokumentacji wynika e nabywca towaru lub us ugobiorca wie, e transakcja zosta a zrealizowana zgodnie z warunkami okre lonymi w fakturze koryguj cej obni enie za okres gdy spe nione s wszystkie te warunki. str. 6

7 Stawka 0% do zaliczek eksportowych Do zaliczek eksportowych mo emy stosowa stawk 0% je li: - wywóz towaru nast pi w terminie 2 miesi cy, - nast pi w terminie pó niejszym ni 2 m-ce, o ile jest to uzasadnione specyfik realizacji tego rodzaju dostaw potwierdzon warunkami dostawy. Po przekroczeniu terminu stawka krajowa. Dzi je li wywóz w terminie 6 m-cy to stawka 0%, je li d szy to brak opodatkowania. str. 7

8 Odliczanie podatku naliczonego Odliczenia VAT w przypadkach samoopodatkowania tylko pod warunkiem uwzgl dnienia przez podatnika kwoty podatku nale nego z tytu u tych transakcji w deklaracji podatkowej, w której jest on obowi zany rozliczy podatek nale ny z tego tytu u. Przy WNT dodatkowy warunek uzyskania faktury od kontrahenta w terminie 3 miesi cy od ko ca miesi ca w którym powsta obowi zek podatkowy. Brak faktury w tym terminie korekta podatku naliczonego in minus, a po otrzymaniu in plus. str. 8

9 Korekta podatku naliczonego o rabatach Nabywca towaru lub us ugi otrzymuj c korekt zmniejszaj jest obowi zany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym t korekt otrzyma. W przypadku nieudanej próby dor czenia korekty nabywca jest zobowi zany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym dowiedzia si o warunkach, na jakich transakcja zosta a zrealizowana (np. zwrot rodków, zaliczenie ich na now sprzeda ). str. 9

10 PDOP

11 Nowe zasady opodatkowania spó ki komandytowo akcyjnej Od 2014 spó ka komandytowo akcyjna b dzie podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych. Koniec mo liwo ci stosowania optymalizacji podatkowej. Podwójne opodatkowanie akcjonariusza SKA (19% CIT p acony przez spó + 19% PIT od dywidendy). Odliczenie przez komplementariusza podatku zap aconego przez spó. str. 11

12 Nowe zasady opodatkowania spó ki komandytowo akcyjnej Nowe przepisy b mia y zastosowanie od pierwszego dnia roku obrotowego SKA rozpoczynaj cego po dniu 31 grudnia 2013 r. Spó ki, których rok obrotowy nie ko czy si 31 grudnia 2013 r. mog y rozliczy si za ten rok na dotychczasowych zasadach. Spó ka, która powsta a po 14 dniach od dnia og oszenia ustawy a jej rok obrotowy rozpocz ty w 2013 r. nie ko czy si w dniu 31 grudnia 2013 r. lub dokona a zmiany roku obrotowego po dniu og oszenia jest zobowi zana do zamkni cia ksi g rachunkowych na dzie 31 grudnia 2013 r. i sporz dzenia sprawozdania finansowego. str. 12

13 Planowane zmiany w Ordynacji podatkowej

14 Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania przepis prawny, który uprawnia organy administracji podatkowej do kwestionowania prawa podatników do zawierania transakcji, które pozostaj zgodne z dos ownym brzmieniem przepisów lecz s sformu owane w taki sposób, by osi gn efekt inny od zamierzonego przez ustawodawc, narz dzie organów podatkowych do walki z agresywnym planowaniem podatkowym (agresywn optymalizacj podatkow ), Propozycja wprowadzenia klauzuli we wszystkich pa stwach cz onkowskich: Nie uwzgl dnia si sztucznego uzgodnienia lub szeregu sztucznych uzgodnie, które przyj to w zasadniczym celu unikni cia opodatkowania i które prowadz do osi gni cia korzy ci podatkowej. Krajowe organy rozpatruj te ustalenia do celów podatkowych poprzez odniesienie si do ich istoty ekonomicznej. str. 14

15 Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania - zastosowano sztuczn konstrukcj prawn, - istnieje konstrukcja prawna, która jest adekwatna do realizacji danego efektu gospodarczego, - dominuj korzy ci zastosowanej konstrukcji prawnej jest korzy podatkowa, - podatnik nie wykaza innych ni podatkowe, istotnych finansowo lub ekonomicznie, przyczyn uzasadniaj cych zastosowanie wybranej przez niego konstrukcji prawnej. str. 15

16 Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania - organy podatkowe omin skutki podatkowe deklarowanej czynno ci prawnej, - wyci gn konsekwencje z adekwatnej czynno ci, - okre wysoko zobowi zania podatkowego, - na dodatkow kar w wysoko ci 30% okre lonego zobowi zania z tytu u zastosowania klauzuli. str. 16

17 Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania Opinie zabezpieczaj ce Opinia zabezpieczaj ca w zakresie dzia planowanych przez podatnika, tj. uznanie ich za dopuszczaln optymalizacj podatkow albo unikanie opodatkowania spe niaj ce przes anki zastosowania klauzuli. Warunki: - wyczerpuj cy opis planowanej konstrukcji prawnej, - wyczerpuj cy opis zdarzenia gospodarczego, dla zrealizowania którego konstrukcja ta jest planowana, - wskazanie ju dokonanych czynno ci prawnych zwi zanych z planowan konstrukcj prawn, - wskazanie korzy ci ekonomicznych i biznesowych uzasadniaj cych przyj przez wnioskodawc konstrukcje prawn oraz korzy ci podatkowych zwi zanych z planowan konstrukcj. Koszt opinii 15 lub 30 ty. z, czas na wydanie 6 miesi cy str. 17

18 Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania Rada do Spraw Unikania Opodatkowania Kolegialne, eksperckie cia o opiniodawcze w sprawach indywidualnych, w których zastosowano klauzul przeciwko unikaniu opodatkowania (w decyzji organu I instancji) uprawnione do wydawania niewi cej opinii na etapie post powania podatkowego, w jego fazie odwo awczej o zasadno ci zastosowania klauzuli. Cel: - zwi kszenie obiektywno ci organów podatkowych w stosowaniu klauzuli, - ujednolicenie praktyk stosowania klauzuli, - podmiot eksperckiego i spo ecznego nadzoru nad stosowaniem klauzuli. Funkcjonowanie: - 15 cz onków wybieranych na 4 letni kadencj spo ród s dziów NSA w stanie spoczynku, wy szych uczelni, RPO, KIDP, MF. str. 18

19 Dzi kuj za uwag Andrzej Niko czyk Przewodnicz cy Rady Podatkowej Przemys aw Pruszy ski Sekretarz Rady Podatkowej tel tel