MAŁOPOLSKI URZĄD WOJEWÓDZKI w Krakowie Wydział Nadzoru Prawnego i Kontroli WN.III PROTOKÓŁ

Transkrypt

1 MAŁOPOLSKI URZĄD WOJEWÓDZKI w Krakowie Wydział Nadzoru Prawnego i Kontroli WN.III PROTOKÓŁ z kontroli problemowej przeprowadzonej w Powiatowej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Wieliczce, ul. Stroma 11, Wieliczka, zwanej w dalszej części protokołu PSSE, przez Sylwię Dutkiewicz starszego inspektora wojewódzkiego oraz Macieja Krzanowskiego inspektora wojewódzkiego i Marcina Zająca starszego inspektora pracowników Wydziału Nadzoru Prawnego i Kontroli Małopolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Krakowie w okresie od 14 lutego do 25 marca 2011 r. z uzasadnioną przerwą w kontroli od 01 do 11 marca 2011 r. Kontrolę przeprowadzono na podstawie upoważnień do przeprowadzenia kontroli Nr 10/11, 11/11 i 12/11 z 31 stycznia 2011 r. oraz 48/11 z 10 marca 2011 r. Przedmiotem kontroli była realizacja budżetu ze szczególnym uwzględnieniem następujących zagadnień: 1. Realizacja wydatków budżetowych za okres od 01 stycznia do 31 grudnia 2010 r., 2. Realizacja dochodów budżetowych oraz ich odprowadzanie na rachunek budżetu państwa za okres od 01 stycznia do 31 grudnia 2010 r., 3. Gospodarka funduszem płac w 2010 r. oraz przestrzeganie przepisów ustawy Prawo zamówień publicznych. Kontrolą objęto okres od 01 stycznia 2010 r. do 31 grudnia 2010 r. W toku przeprowadzonej kontroli przyjęto wyrywkowy system badania urządzeń księgowo ewidencyjnych i dowodów źródłowych. W okresie objętym kontrolą: - Państwowym Powiatowym Inspektorem Sanitarnym w Wieliczce była i jest nadal Pani Elżbieta Beata Suchanik, powołana na to stanowisko na podstawie art. 11 ust. 3 ustawy z dnia 14 marca 1985 r. o Państwowej Inspekcji Sanitarnej przez Państwowego Wojewódzkiego Inspektora Sanitarnego w Krakowie (pismem nr WSE.KD.111/30/07 z 21 grudnia 2007 r.) z dniem 30 grudnia 2007 r. na okres 5 lat, tj. od dnia 30 grudnia 2007 r. do 29 grudnia 2012 r. Pani Elżbieta Beata Suchanik spełnia wymogi dot. zajmowania tego stanowiska określone w art. 13 ust.1, pkt 3 lit. b ustawy z dnia 14 marca 1985 r. o Państwowej Inspekcji Sanitarnej, gdyż posiada dyplom Uniwersytetu Jagiellońskiego w Krakowie Wydział Pielęgniarski potwierdzający uzyskanie w dniu 19 lipca 1994 r. tytułu magistra pielęgniarstwa oraz dyplom pierwszego stopnia specjalizacji w zakresie higieny i epidemiologii uzyskując tytuł magistra pielęgniarstwa higieny i epidemiologii. Dyplom pierwszego stopnia specjalizacji został wydany przez Lekarza Wojewódzkiego podpisany z upoważnienia Wojewody Małopolskiego przez lek. med. Wiesława Szarańca

2 p.o. Zastępcy Dyrektora Wydziału Polityki Społecznej Małopolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Krakowie w dniu 15 kwietnia 2004 r. (nr 3582/25/2004) po złożeniu egzaminu przed komisją powołaną w trybie określonym w zarządzeniu Ministra Zdrowia i Polityki Społecznej z dnia 1 lutego 1993 r. w sprawie specjalizacji lekarzy, lekarzy dentystów, magistrów farmacji oraz innych pracowników z wyższym wykształceniem zatrudnionych w służbie zdrowia i opiece społecznej (Dz. Urz. MZiOS Nr 3, poz. 19 z 1983 r. i 1986 r. Nr 7, poz. 26). W okresie od 01 października 1994 r. do 29 grudnia 2007 r. Pani Elżbieta Beata Suchanik pracowała w Powiatowej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Krakowie przy ulicy Gazowej Głównym Księgowym Powiatowej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Krakowie jest Pani Danuta Jasonek Król zatrudniona na tym stanowisku w wymiarze ½ etatu przez Dyrektora Powiatowej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Wieliczce na czas określony od 01 stycznia 2009 r. do 28 lutego 2010 r. Pismem z dnia 04 stycznia 2010 r. Pani Dyrektor PSSE w Wieliczce powierzyła Pani Danucie Jasonek Król w trybie art. 54 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz z późn. zm.) obowiązki i odpowiedzialność głównego księgowego w PSSE w Wieliczce w zakresie: 1) prowadzenia rachunkowości jednostki, 2) wykonywania dyspozycji środkami pieniężnymi, 3) dokonywania wstępnej kontroli: - zgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym, - kompletności i rzetelności dokumentów dotyczących operacji gospodarczych i finansowych. W dniu 01 marca 2010 r. została zawarta umowa o pracę w wymiarze ½ etatu na czas określony od 01 marca 2010 r. do 01 marca 2011 r. W dniu 01 marca 2011 r. została zawarta umowa o pracę w wymiarze ½ etatu na czas nieokreślony. Pani Danuta Jasonek Król spełnia wymogi dot. zajmowania tego stanowiska określone w art. 54 ust. 2 pkt 5 lit. d ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, gdyż posiada dyplom Akademii Ekonomicznej w Krakowie, Wydział Ekonomiki Produkcji w zakresie ekonomiki i organizacji produkcji, specjalność ekonomika i organizacja przemysłu, uzyskując w dniu 15 kwietnia 1987 r. tytułu magistra ekonomii. Ponadto ukończyła w 2003 r. Studia Podyplomowe w zakresie: Nadzór i kontrola audyt w administracji samorządowej świadectwo wydane przez Wszechnicę Polską Szkoła Wyższa TWP w Warszawie w dniu 13 czerwca 2003 r. Ukończyła również w 2004 r. kurs głównego księgowego prowadzony przez Europejską Szkołę Kształcenia Korespondencyjnego w Poznaniu. Zatrudniona od 04 stycznia 1993 r. do nadal w pełnym wymiarze czasu pracy na czas nieokreślony w Powiatowym Urzędzie Pracy w Wieliczce na stanowisku Z-cy Dyrektora ds. finansowych. Ponadto w okresie od 01 stycznia 2000 r. do 31 sierpnia 2009 r. zatrudniona na ½ etatu na stanowisku głównego księgowego w Zakładzie Gospodarki Komunalnej w Gdowie. W trakcie kontroli wyjaśnień udzielali: - Pani Elżbieta Beata Suchanik Państwowy Powiatowy Inspektor Sanitarny w Wieliczce, - Pani Danuta Jasonek Król Główny Księgowy PSSE w Wieliczce, 2

3 - Pani Agnieszka Cyrazy Kaczmarek referent ds. ekonomicznych w Oddziale Ekonomicznym i Administracyjnym PSSE w Wieliczce, - Pani Elżbieta Suska specjalista ds. kadr i płac w Oddziale Ekonomicznym i Administracyjnym PSSE w Wieliczce, - Pani Wanda Wołoszyn starsza sekretarka medyczna w Oddziale Ekonomicznym i Administracyjnym oraz inni pracownicy w miarę potrzeb. Ustalenia kontroli zostały ujęte według tematów: I. Organizacja jednostki oraz procedury kontroli zarządczej w oparciu o art. 69 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz z późn. zm.). II. Realizacja wydatków budżetowych za okres od 01 stycznia do 31 grudnia 2010 r. III. Przestrzeganie przepisów ustawy Prawo zamówień publicznych. IV. Realizacja planu dochodów. I. Organizacja jednostki oraz procedury kontroli zarządczej w oparciu o art. 69 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz z późn. zm.). Zgodnie z Rozdziałem 1 ustawy z dnia 14 marca 1985 r. o Państwowej Inspekcji Sanitarnej (Dz. U. z 2006 r. Nr 122, poz. 851 z późn. zm.) Państwowa Inspekcja Sanitarna realizuje zadania: - z zakresu zdrowia publicznego, - z dziedziny zapobiegawczego nadzoru sanitarnego, - w dziedzinie bieżącego nadzoru sanitarnego, do których należy kontrola przestrzegania przepisów określających wymagania higieniczne i zdrowotne, - w dziedzinie zapobiegania i zwalczania chorób, - z zakresu inicjowania, organizowania, prowadzenia, koordynowania i nadzorowania działalności oświatowo zdrowotnej, mającej na celu ukształtowanie odpowiednich postaw i zachowań zdrowotnych, - z zakresu wydawania opinii co do zgodności z warunkami sanitarnymi określonymi przepisami Unii Europejskiej przedsięwzięć i zrealizowanych inwestycji, których realizacja jest wspomagana przez Agencję Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa ze środków pochodzących z funduszy Unii Europejskiej. Na podstawie art. 10 ust. 1 pkt. 3 ustawy, zadania Państwowej Inspekcji Sanitarnej określone w rozdziale 1, wykonuje państwowy powiatowy inspektor sanitarny, jako organ rządowej administracji zespolonej w powiecie. Stacja sanitarno epidemiologiczna zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy jest prowadzona w formie jednostki budżetowej. PSSE jest dysponentem środków budżetowych trzeciego stopnia w zakresie wykonywania budżetu państwa. Jednostka realizuje zadania w ramach rozdziału Inspekcja Sanitarna. Powiatowa Stacja Sanitarno Epidemiologiczna w Wieliczce posiada następujące uregulowania wewnętrzne: 3

4 Statut nadany przez Wojewodę Małopolskiego Zarządzeniem nr 499/09 z dnia 29 grudnia 2009 roku w sprawie nadania statutów Wojewódzkiej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Krakowie oraz powiatowym stacjom sanitarno epidemiologicznym położonym na obszarze Województwa Małopolskiego. Powiatowa Stacja Sanitarno Epidemiologiczna w Wieliczce jest publicznym zakładem opieki zdrowotnej w stosunku, do którego uprawnienia organu założycielskiego posiada Wojewoda Małopolski. W skład Powiatowej Stacji wchodzą następujące komórki organizacyjne i samodzielne stanowiska pracy: 1) Oddział Ekonomiczny i Administracyjny; 2) Oddział Nadzoru Sanitarnego; 3) Stanowisko Pracy do Spraw Bezpieczeństwa i Higieny Pracy i Ochrony Przeciwpożarowej; 4) Stanowisko Pracy do Spraw Obrony Cywilnej; 5) Stanowisko Pracy do Spraw Oświaty Zdrowotnej i Promocji Zdrowia; 6) Stanowisko Pracy do Spraw Pracowniczych; 7) Stanowisko Pracy Głównego Księgowego; 8) Stanowisko Pracy Głównego Specjalisty do Spraw Systemu Jakości; 9) Stanowisko Pracy Radcy Prawnego. Zarządzenie nr 1/2010 Dyrektora Powiatowej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Wieliczce z dnia 12 stycznia 2010 r. w sprawie nadania regulaminu organizacyjnego Powiatowej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Wieliczce. Zarządzenie nr 3/2010 Dyrektora Powiatowej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Wieliczce z dnia 11 marca 2010 r. w sprawie: ustalenia procedury kontroli zarządczej oraz strategii zarządzania ryzykiem w Powiatowej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Wieliczce. Na okoliczność funkcjonowania kontroli zarządczej w PSSE w Wieliczce wyjaśnienia złożyła: Pani Dyrektor PSSE oraz Pani Główna Księgowa PSSE. W wyjaśnieniach podano, cyt. Procedury kontroli zostały wprowadzone w Powiatowej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Wieliczce: Zarządzeniem nr 3/2010 Dyrektora Powiatowej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Wieliczce z dnia 11 marca 2010 r. W załączniku nr 1 do niniejszego zarządzenia w paragr. nr 3 omówiono procedury wewnętrzne, które zapewniają zgodność działalności z przepisami prawa. System kontroli omówiono w paragr. nr 4, który to realizowany jest w formie kontroli: 1/ funkcjonalnej 2/ instytucjonalnej 3/ samooceny pracowników. Kontrolę funkcjonalną sprawują: - kierownik jednostki - osoby sprawujące obsługę prawną jednostki - główny księgowy - kierownicy sekcji - pracownicy, którym powierzono takie obowiązki w ramach zakresów czynności. Kontrolę instytucjonalną wykonuje: 4

5 - główny specjalista ds. systemu jakości Do zadań głównego specjalisty ds. systemu jakości należy w ramach sprawowanej kontroli: podejmowanie działań zapewniających prawidłowe funkcjonowanie systemów zarządzania jakością wdrożonych w stacji. Wojewódzka Stacja Sanitarno Epidemiologiczna system kontrolny realizuje poprzez: monitorowanie: - wysokości składanych zapotrzebowań na środki pieniężne, - otrzymywane sprawozdania z wykonania planów finansowych, wykonanych dochodów i wykonanych wydatków oraz poprzez sprawdzanie pozostałych sprawozdań - wykonanie planu również monitorowane jest poprzez składane przez jednostkę kolejne wnioski o dokonanie zmian w planach finansowych PSSE w Wieliczce. Powyższe wyjaśnienia wraz z zarządzeniem w sprawie: ustalenia procedury kontroli zarządczej oraz strategii zarządzania ryzykiem stanowią [dowód: akta kontroli str. 3 do 30]. II. Realizacja wydatków budżetowych za okres od 01 stycznia do 31 grudnia 2010 r. Uregulowania wewnętrzne w zakresie gospodarki finansowej: Zarządzenie nr 9/2005 Dyrektora Powiatowej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Wieliczce z dnia 30 grudnia 2005 r. w sprawie: Polityki Rachunkowości obowiązującej w PSSE w Wieliczce. Zarządzenie obejmowało następujące załączniki: - Polityka Rachunkowości, - Zakładowy Plan Kont, - Instrukcja kontroli wewnętrznej i obiegu dowodów finansowo księgowych wraz z kartą wzorów podpisów dokumentów finansowych, - Instrukcja kasowa. Zarządzenie nr 7/2010 z dnia 31 maja 2010 r. Dyrektora Powiatowej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Wieliczce w sprawie zasad (polityki) rachunkowości. Zarządzenie nr 2/2008 Dyrektora Powiatowej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Wieliczce z dnia 04 stycznia 2008 r. w sprawie: obowiązku przedkładania dokumentów potwierdzających odbycie podróży służbowych. Kontrolą objęto: sprawozdawczość, analityczne urządzenia księgowe oraz dowody źródłowe. II.1. Bilans Na podstawie bilansu jednostki budżetowej z działalności podstawowej za 2010 r. ustalono, że na koniec 2010 r. wystąpiły salda należności krótkoterminowych w kwocie ,82 zł oraz zobowiązań krótkoterminowych w wysokości ,77 zł. Salda wystąpiły na kontach: Należności Wn 5

6 1.4. Pozostałe należności ,82 zł, w tym: Należności z tytułu dochodów budżetowych kwota 8.490,82 zł (9.061,17 zł 570,35 zł) dotyczy opłat za czynności kontrolne oraz opłat za wydane opinie, w tym: - Konto 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych ( Wn ) kwota 9.061,17 zł, - Konto 290 Odpisy aktualizujące należności ( Ma ) 570,35 zł. Należności od pracowników i byłych pracowników z tytułu udzielonych pożyczek z FŚS kwota ,00 zł - Konto 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami ( Wn ) kwota ,00 zł. Zobowiązania Ma Konto 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami kwota zobowiązań 1.096,20 zł dotyczy: - nieuregulowanej faktury VAT Nr FS/COK/10/42977 z 27 grudnia 2010 r. wystawionej przez Konica Minolta za obsługę serwisową w ramach kontraktu nr KRA/00487 za 2010/12 na kwotę 64,05 zł zobowiązanie uregulowano w dniu 10 stycznia 2011 r. (dowód księgowy: Rejestr 2 dowód nr 2); - nieuregulowanej faktury VAT Nr FV-53555/EKH06/PR/SFA/P/12/10 z 07 stycznia 2011 r. wystawionej przez Pocztę Polską S.A. Kraków za usługi pocztowe na łączną kwotę 1.032,15 zł zobowiązanie uregulowano w dniu 24 stycznia 2011 r. (dowód księgowy: Rejestr 2 dowód nr 3). Konto 225 Rozrachunki z budżetami zobowiązanie w wysokości 5.557,00 zł dotyczy podatku od 13-tej pensji, który został uregulowany w dniu 28 lutego 2011 r. (dowód księgowy: Rejestr 2 dowód nr 14). Konto 229 Pozostałe rozrachunki publiczno prawne niewymagalne zobowiązanie w wysokości ,22 zł, w tym z tytułu: - ubezpieczeń społecznych kwota ,54 zł (9.491,64 zł ,90 zł) dotyczy zobowiązania niewymagalnego wobec Zakładu Ubezpieczeń Społecznych z tytułu pochodnych od jednorazowego wynagrodzenia naliczonej 13-tej pensji za 2010 r. uregulowano w dniu 28 lutego 2011 r. (dowód księgowy: Rejestr 2 dowód nr 14); - składka na Fundusz Pracy kwota 1.540,03 zł naliczenia od 13-tej pensji uregulowano w dniu 28 lutego 2011 r. (dowód księgowy: Rejestr 2 dowód nr 14); - ubezpieczeń zdrowotnych kwota 4.881,65 zł naliczenia od 13-tej pensji uregulowano w dniu 28 lutego 2011 r. (dowód księgowy: Rejestr 2 dowód nr 14). Konto 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń kwota ,01 zł dotyczy zobowiązań wobec pracowników z tytułu dodatkowego wynagrodzenia rocznego 13-tej pensji za 2010 r. uregulowano w dniu 21 lutego 2011 r. (dowód księgowy: Rejestr 2 dowód nr 11). Na podstawie polecenia księgowania Nr 51/2010 z 30 grudnia 2010 r. zaksięgowano naliczenie list płac brutto: dodatkowe wynagrodzenie roczne za 2010 r. Konto 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych ( Ma ) kwota 1.103,34 zł dotyczy nadpłat. 6

7 Inwentaryzacja Uregulowania wewnętrzne w zakresie inwentaryzacji: Zarządzenie nr 4/07 Dyrektora Powiatowej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Wieliczce z dnia 02 lipca 2007 r. w sprawie: wprowadzenia Instrukcji inwentaryzacyjnej. Zarządzenie nr 9/2010 Dyrektora Powiatowej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Wieliczce z dnia 03 grudnia 2010 r. w sprawie inwentaryzacji aktywów i pasywów. PSSE sporządził sprawozdanie opisowe z przebiegu spisu z natury przeprowadzonego na dzień 31 grudnia 2010 r. Zgodnie z danymi zawartymi w sprawozdaniu Zespół spisowy zakończył w dniu 31 grudnia 2010 r. czynności spisowe środków trwałych i pozostałych środków trwałych. Protokół z rozliczenia inwentaryzacji stanowi załącznik nr 1 do sprawozdania. Według informacji w nim zawartych, rozliczenie inwentaryzacji zostało dokonane na podstawie rozliczenia i wyceny zamieszczonej bezpośrednio na arkuszach spisu z natury oraz sprawdzenia ze stanem wykazanym w księgach inwentarzowych środków trwałych PSSE w Wieliczce. Nie wykazano różnic inwentaryzacyjnych, a spis z natury był zgodny z ewidencją księgową. Plan / tabela amortyzacyjno umorzeniową środków trwałych za 2010 r. zawiera wykaz środków trwałych na łączną kwotę ,49 zł, w tym: - grupa IV ,67 zł - grupa VIII 8.318,82 zł. Na koncie 011 Środki trwałe ( Wn ) widnieje saldo ,49 zł. Powyższe sprawozdanie wraz z planem / tabelą amortyzacyjno umorzeniową środków trwałych za 2010 r. stanowi [dowód: akta kontroli str ]. II.2. Realizacja wydatków budżetowych Pismem nr WSE.EAE/032/7/10 z dnia 11 marca 2010 r. Wojewódzka Stacja Sanitarno Epidemiologiczna w Krakowie, na podstawie zarządzenia Wojewody Małopolskiego Nr 40/10 z dnia 23 lutego 2010 r. oraz 8 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2006 r. (Dz. U. Nr 116, poz. 783 z późn. zm.) przekazała zatwierdzone plany finansowe zadaniowe na 2010 r. dla Powiatowej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Wieliczce, w dziale 851 Ochrona zdrowia, rozdział Inspekcja Sanitarna. Plan wydatków budżetowych został ustalony na łączną kwotę ,00 zł. W trakcie roku plan ten ulegał zmianom na podstawie pism Wojewódzkiego Inspektora: - WSE.EAE/032/19/10 z dnia 29 kwietnia 2010 r. - WSE.EAE/032/20-1/10 z dnia 30 kwietnia 2010 r. - WSE.EAE/032/25-1/10 z dnia 30 czerwca 2010 r. - WSE.EAE/032/39-1/10 z dnia 29 października 2010 r. - WSE.EAE/032/51-1/10 z dnia 31 grudnia 2010 r. Plan wydatków Powiatowej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Wieliczce na 2010 r. wraz z wykonaniem przedstawiał się następująco: 7

8 Nazwa paragrafu Rozdział 3020 Plan pierwotny Plan po zmianach na r. Wykonanie na r Wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń 800,00 800,00 800, Wynagrodzenia osobowe pracowników , , , Dodatkowe wynagrodzenie roczne 69000, , , Składki na ubezpieczenia społeczne , , , Składki na Fundusz Pracy 21000, , , Zakup materiałów i wyposażenia 2000, , , Zakup energii 7000, , , Zakup usług zdrowotnych 1000,00 300,00 293, Zakup usług pozostałych 5000, , , Zakup usług dostępu do sieci Internet 700,00 430,00 420,26 Opłaty z tytułu zakupu usług 4360 telekomunikacyjnych telefonii komórkowej 1000, , ,08 Opłaty z tytułu zakupu usług 4370 telekomunikacyjnych telefonii stacjonarnej 4000, , ,08 Opłaty za administrowanie i czynsze za 4400 budynki, lokale i pomieszczenia garażowe 22000, , , Podróże służbowe krajowe 2000, , , Różne opłaty i składki 2000, , ,00 Odpis na zakładowy fundusz świadczeń 4440 socjalnych 24000, , , Szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 500, , , ,09 Nazwa paragrafu Rozdział Plan pierwotny Plan po zmianach na r. Wykonanie na r Zakup materiałów i wyposażenia 600,00 600, Podróże służbowe krajowe 208,00 208, ,00 808,00 8

9 W 2010 roku obroty na koncie 223 Rozliczenie wydatków budżetowych wyniosły kwotę ,00 zł. Kwota planu i otrzymanych środków finansowych wyniosła ,00 zł ( ,00 zł + 808,00 zł), natomiast zrealizowane wydatki wyniosły łącznie ,09 zł, w tym w rozdziale w kwocie ,09 zł i w rozdziale w kwocie 808,00 zł. Kwoty te są wykazane w Rb-28 rocznym sprawozdaniu z wykonania planu wydatków budżetu państwa za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2010 r. W toku kontroli ustalono, że na rachunek Wojewódzkiej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Krakowie została zwrócona łączna kwota ,91 zł, w tym: - w dniu 12 października 2010 r. kwota ,00 zł (Rej. 2 dow. 100). Według uzyskanych wyjaśnień kwota zwrotu: ,00 zł dotyczyła chwilowego nadmiaru niewydatkowanych środków finansowych na koncie jednostki (zbyt duże saldo pozostających na koncie środków) i została zwrócona r. na konto WSSE w Krakowie, by w miesiącu następnym wpłynąć jako kolejna transza na wydatki bieżące. - w dniu 31 grudnia 2010 r. kwota 388,91 zł (Rej. 2 dow. 131). Stan środków na rachunku bankowym na dzień 31 grudnia 2010 r. wykazany w Rb-23 rocznym sprawozdaniu o stanie środków na rachunkach bankowych państwowych jednostek budżetowych (z wyłączeniem rachunków izb celnych) na koniec miesiąca grudnia 2010 r. wyniósł 0,00 zł, co jest zgodne z wyciągiem bankowym z 31 grudnia 2010 r. (Rejestr 2 dowód 131). Kserokopie sprawozdań Rb-23, Rb-27 i Rb-28 stanowią [dowód: akta kontroli str ]. Kontrolą objęto dokumentację księgową wydatków budżetowych poniesionych w okresie od stycznia do grudnia 2010 r., w następujących paragrafach klasyfikacji budżetowej: 3020 Wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń Plan wydatków na koniec roku budżetowego wynosił kwotę 800,00 zł. Wydatki zostały zrealizowane w kwocie 800,00 zł. Wydatki ujęte w tym paragrafie obejmowały wypłatę ekwiwalentu pracownikom za używanie własnej odzieży i obuwia jako roboczego za okres 2010 r. Zarządzenie nr 7 Dyrektora Powiatowej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Wieliczce z dnia 3 grudnia 2010 r. w sprawie wypłacenia ekwiwalentu za używanie własnej odzieży i obuwia jako roboczego za okres 2010 r. Powyższe zarządzenie zostało wydane na podstawie 2 i 4 art ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks Pracy (Dz. U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94 z późn. zm.), 8 załącznika nr 2 do rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 28 sierpnia 2003 r., w sprawie ogólnych przepisów bezpieczeństwa i higieny pracy (Dz. U. Nr 169, poz z późn. zm.) w związku z 28 Ponadzakładowego układu zbiorowego prac dla pracowników zatrudnionych w stacjach sanitarno epidemiologicznych. Zgodnie z 2 Zarządzenia wysokość ekwiwalentu do wypłacenia w 2010 r. ustalono na kwotę 800,00 zł. Według załączonej listy wypłat ekwiwalentu, 18 osobom wypłacono łączną kwotę 800,00 zł. Kwoty wahały się od 16,70 zł do 52,70 zł w zależności od: - absencji spowodowanej inną przyczyną niż urlop wypoczynkowy, - zatrudnienia w niepełnym wymiarze czasu pracy, - okresu zatrudnienia pracownika w 2010 r. Kontrolą w tym zakresie objęto: Listę wypłat ekwiwalentu za używanie odzieży własnej i obuwia jako roboczego za okres 2010 r. dowód księgowy nr: Rejestr 3, dowód 16 oraz przelewy z dnia 29 grudnia 2010 r. dowód księgowy nr: Rejestr 2, dowód

10 Poleceniem księgowania nr 55/2010 z 31 grudnia 2010 r. naliczony został ekwiwalent za odzież w łącznej wysokości 800,00 zł (dekretacja / ) Zakup materiałów i wyposażenia Plan wydatków na koniec roku budżetowego wynosił kwotę ,00 zł. Wydatki zostały zrealizowane w kwocie ,97 zł. Wydatki ujęte w tym paragrafie obejmowały m. in. zakup materiałów biurowych, druków, benzyny do samochodu służbowego, zakup żarówek oraz opon do samochodu. Kontrolą objęto faktury VAT zaewidencjonowane w systemie księgowym pod niżej wymienionymi numerami w dzienniku: Rejestr 3 dowód nr: 3, 22, 26, 31, 33, 39, 40, 42, 43, 48, 49, 51, 52, 53, 54, 56, 73, 74, 78, 86, 97, 98, 99, 112, 113, 114, 115 wraz z dokumentami potwierdzającymi wydatek (wyciąg bankowy), tj. Rejestr 2 dowód nr: 9, 19, 26, 29, 33, 35, 51, 53, 56, 57, 58, 61, 65, 66, 97, 107, 112, 121, 124, 129, 130, 131. W toku kontroli stwierdzono stosowanie klasyfikacji budżetowej wydatków niezgodnej z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 02 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 38, poz. 207 z późn. zm.) w następującym przypadku: - wydatek poniesiony za wyszczególniony na fakturze VAT nr 23/2010 z 06 lipca 2010 r. na łączną kwotę 124,15 zł (Rejestr 3 dowód 56) zakup wody mineralnej Cisowianka dla pracowników stacji, został zatwierdzony do wypłaty jako wydatek 4210 Zakup materiałów i wyposażenia w wysokości 124,15 zł i zadekretowany /201, podczas gdy właściwą podziałką klasyfikacji budżetowej dla zakupu napojów profilaktycznych dla pracowników (świadczeń rzeczowych, wynikających z przepisów dotyczących bezpieczeństwa i higieny pracy, w tym profilaktycznych posiłków i napoi) jest 3020 Wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń. Na okoliczność stwierdzonych nieprawidłowości wyjaśnienia złożyły: Pani Dyrektor PSSE w Wieliczce oraz Pani Główna Księgowa PSSE w Wieliczce. W wyjaśnieniach podano, cyt. W nawiązaniu do F-ry nr 23/2010 Firma Handlowa Mastron za zakup wody do picia, uprzejmie wyjaśniam, że zakup został zakwalifikowany do paragr sugerując się, ze jest to zakup wody butlowej, a konieczne było zapewnienie pracownikom wody (interpretacja z Klasyfikacji budżetowej 2010) wyd. Beck Info Biznes. W tym określonym przypadku należało jednak przyjąć, że jest to zakup wody z tytułu wypełnienia obowiązków bhp (wysoka temperatura otoczenia) i stąd błędne zastosowanie klasyfikacji budżetowej. Powyższe wyjaśnienia wraz z dokumentacją w przedmiotowej sprawie stanowią [dowód: akta kontroli str ]. Ponadto w trakcie kontroli faktury VAT FV 157/2010 z 11 czerwca 2010 r. za opony (289,99 zł) oraz wymianę ogumienia (40,00 zł) na łączną kwotę 329,99 zł (dowód księgowy: Rejestr 3 dowód nr 49) stwierdzono, że faktura została w całości zatwierdzona do wypłaty ze środków budżetowych jako wydatek 4300 Zakup usług pozostałych, podczas gdy właściwą podziałką klasyfikacji budżetowej dla zakupu opon jest 4210 Zakup materiałów i wyposażenia. Powyższa faktura została zapłacona przelewem w dniu 17 czerwca 2010 r. (Rejestr 2 dowód 57) oraz zadekretowana / ,99 zł i tak została ujęta w ewidencji księgowej. Na oryginale faktury brak dekretacji na kwotę 40,00 zł. Na okoliczność stwierdzonych nieprawidłowości dotyczących rozbieżności między paragrafami wskazanymi w zatwierdzeniu do wypłaty, w dekretacji oraz ujęcia w ewidencji księgowej wyjaśnienie złożyła: Pani Dyrektor PSSE oraz Pani Główna Księgowa PSSE. W 10

11 wyjaśnieniach podano, cyt. (...) Otóż czasem się zdarza, że faktura jest płacona z dwóch źródeł, wówczas dekret dotyczy pozycji faktury sfinansowanej np. z budżetu jednostki, natomiast na pieczęci jest wpisany symbol klasyfikacji budżetowej dot. finansowania drugiej pozycji f-ry jak to miało miejsce w przypadku zapłaty za zakup opon paragr oraz wymiana opon paragr Na pieczęci powinny być wpisane dwa symbole klasyfikacji budżetowej i dwa źródła finansowania. (...) W bieżącym czasie dołożymy więc należytej staranności, by na pieczęci był wpisany symbol klasyfikacji budżetowej zgodny z dekretem i zapisem w księgach rachunkowych jednostki. Powyższe wyjaśnienia wraz z dokumentacją w przedmiotowej sprawie stanowią [dowód: akta kontroli str ]. Ponadto w trakcie kontroli stwierdzono przelewy środków oraz przeksięgowania między wydatkami budżetowymi a dochodami własnymi dowodu księgowego: Rejestr 3 dowód nr 105 oraz Rejestr 2 dowód nr 128. Na powyższą okoliczność wyjaśnienia złożyła: Pani Dyrektor PSSE w Wieliczce oraz Pani Główna Księgowa PSSE. W wyjaśnieniach podano, cyt. Uprzejmie wyjaśniam sposób zapłaty dot. (...) Kwota zł 21,83 (zakup druków) został sfinansowany z rachunku dochodów własnych, a należało dokonać przelewu z rachunku jednostki. Ponownie wykonano błędny przelew z rachunku dochodów własnych na rachunek jednostki. W celu poprawy błędu dokonano więc przelewu środków z rachunku jednostki na rachunek dochodów własnych w kwocie 43,66 i dokonano czystości obrotów. Powyższe wyjaśnienia wraz z dokumentacją w przedmiotowej sprawie stanowią [dowód: akta kontroli str ] 4260 Zakup energii Plan wydatków na koniec roku budżetowego wynosił kwotę 8.610,00 zł. Wydatki zostały zrealizowane w kwocie 8.601,72 zł. Wydatki ujęte w tym paragrafie obejmowały faktury wystawiane przez Enion z tytułu korzystania z energii elektrycznej w Wieliczce przy ul. Wincentego Pola 20A oraz przez Wynajmującego lokal przy ulicy Stromej 11 (stosownie do zapisów umowy najmu lokalu użytkowego). Kontrolą objęto faktury VAT zaewidencjonowane w systemie księgowym pod niżej wymienionymi numerami w dzienniku: Rejestr 3 dowód nr: 12, 19, 24, 58, 59, 76, 87, 108, 109 wraz z dokumentami potwierdzającymi wydatek: Rejestr 2 dowód nr: 17, 23, 26, 69, 72, 107, 113, Zakup usług zdrowotnych Plan wydatków na koniec roku budżetowego wynosił kwotę 300,00 zł. Wydatki zostały zrealizowane w kwocie 293,00 zł. Wydatki ujęte w tym paragrafie obejmowały badania okresowe pracowników. Kontrolą objęto faktury VAT zaewidencjonowane w systemie księgowym pod niżej wymienionymi numerami w dzienniku: Rejestr 3 dowód nr: 18, 45, 72, 79, 82 wraz z dokumentami potwierdzającymi wydatek: Rejestr 2 dowód nr: 23, 55, 92, 100, 110. W badanym zakresie nieprawidłowości nie stwierdzono Zakup usług pozostałych Plan wydatków w 4300 na 2010 rok ukształtował się w wysokości ,00 zł. Wydatki zrealizowano w kwocie ,06 zł. 11

12 Wydatki ujęte w tym paragrafie obejmowały m. in. opłaty za usługi pocztowe, usługi informatyczne, wywóz nieczystości, monitoring budynku. Kontrolą objęto faktury VAT zaewidencjonowane w systemie księgowym pod niżej wymienionymi numerami w dzienniku: Rejestr 3 dowód nr: 5, 7, 9, 13, 14, 15, 16, 17, 21, 27, 28, 30, 32, 35, 37, 38, 55, 62, 63, 66, 67, 69, 70, 71, 80, 81, 84, 85, 91, 92, 93, 94, 101, 104, 111 wraz z dokumentami potwierdzającymi wydatek: Rejestr 2 dowód nr: 4, 11, 13, 19, 21, 23, 25, 33, 35, 38, 43, 47, 49, 51, 52, 68, 79, 81, 82, 90, 92, 109, 121, 124, 125, 127, 129, 130. Wydatki w 4300 obejmowały również notę księgową nr 25/10 z dnia 20 grudnia 2010 r. (Rejestr 3 dowód 106) wystawioną przez Starostwo Powiatowe w Wieliczce za okresowe badanie techniczne samochodu osobowego Skoda Fabia Combi nr rejestracyjny KWI 77MM zgodnie z umową nr OA.2102/3/2005 z 19 grudnia 2005 r. Powyższą notę zapłacono w dniu 29 grudnia 2010 r. (Rejestr 2 dow. 129). W toku kontroli stwierdzono, że umowa zlecenie nr 1/2010 została zawarta w dniu 20 stycznia 2010 r. pomiędzy PSSE w Wieliczce a osobą fizyczną Panem (...) na wygenerowanie nowego wzoru PIT 11 za 2009 poprawę konfiguracji KADR PŁAC. Wysokość wynagrodzenia została określona w 3 umowy zlecenia na kwotę 600,00 zł (brutto). Zgodnie z załączonym rachunkiem do umowy zlecenia rozliczenie przedstawia się następująco: Wynagrodzenie brutto (przychód) 600,00 zł Koszty uzyskania przychodu 120,00 zł Podstawa naliczenia podatku dochodowego 480,00 zł Potrącona zaliczka na podatek dochodowy 40,00 zł Składka ubezpieczenia zdrowotnego potrącona 54,00 zł podlegająca odliczeniu od podatku 46,50 zł Należna zaliczka na podatek dochodowy 40,00 zł Do wypłaty 506,00 zł. Powyższa umowa zlecenie została zaklasyfikowana i zatwierdzona do wypłaty w kwocie 506,00 zł jako wydatek rozdziału 85132, 4300 Zakup usług pozostałych, podczas gdy właściwą podziałką klasyfikacji budżetowej dla wynagrodzeń wypłacanych na podstawie umowy zlecenia jest 4170 Wynagrodzenia bezosobowe. Powyższa umowa zlecenie została zadekretowana w łącznej kwocie 600,00 zł (w pełnej wysokości) na kontach / ,00 zł, natomiast w ewidencji księgowej została ujęta w następujący sposób: - 506,00 zł przelew na rachunek Zleceniobiorcy w dniu 20 stycznia 2010 r. (Rejestr 2 dowód 4) 201/ ; - 40,00 zł przelew na rachunek Urzędu Skarbowego w dniu 16 lutego 2010 r. (Rejestr 2 dowód 14) 201/ ; - 54,00 zł składka na ubezpieczenie zdrowotne nie została odprowadzona na rachunek Zakładu Ubezpieczeń Społecznych w terminie wynikającym z art. 47 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2009 r. Nr 205, poz z późn. zm.), lecz została przekazana na rachunek Zleceniobiorcy w dniu 17 sierpnia 2010 r. (Rejestr 2 dowód 84) 201/ Na okoliczność stwierdzonych nieprawidłowości wyjaśnienia złożyły Pani Dyrektor PSSE w Wieliczce oraz Pani Główna Księgowa PSSE w Wieliczce. W wyjaśnieniach podano, cyt. Uprzejmie wyjaśniam niezgodność zakwalifikowania usługi wykonanej przez Pana (...) (usługa skonfigurowania danych z programu: płace do informacji Pit-11 dla pracowników jednostki). 12

13 Pan (...) przystępując do nawiązania umowy oświadczył się ustnie, że prowadzi działalność gospodarczą i w związku z tym osobiście odprowadzi składkę zdrowotną od w/w usługi. W związku z powyższym zabezpieczono środki w projekcie planu finansowego na 2010 r. w paragr. 4300, następnie sam wystawił rachunek zlecenie, w którym umieścił wysokość składki zdrowotnej. Zgodnie z (błędną kwalifikacją budżetową) odprowadzono kwotę netto z zawartej umowy poprzez paragr (zamiast z 4170), zaliczka na podatek sfinansowana omyłkowo z paragr. 4010, a składka zdrowotna z paragr Mając na uwadze powyższe nieprawidłowości w roku 2010 dołożono należytej staranności w kwalifikowaniu wydatków budżetowych. Powyższe wyjaśnienia wraz z dokumentacją w przedmiotowej sprawie stanowią [dowód: akta kontroli str ]. Ponadto w trakcie kontroli stwierdzono przelewy środków oraz przeksięgowania między wydatkami budżetowymi a dochodami własnymi dowodów księgowych: Rejestr 2 dowód nr 47, 48, 49, 51 i 52. Na powyższą okoliczność wyjaśnienia złożyła: Pani Dyrektor PSSE w Wieliczce oraz Pani Główna Księgowa PSSE w Wieliczce. W wyjaśnieniach podano, cyt. Uprzejmie wyjaśniam sposób zapłaty dot. kwoty zł: 1 516,24 (usługi p-ty, T-sof, Minolta): Kwota 758,12 winna być wydatkowana z rachunku dochodów własnych, jednakże omyłkowo dokonano przelewu na rzecz kontrahenta z rachunku jednostki, w celu poprawienia błędu ponownie przelano środki z rachunku jednostki na rachunek doch. własnych (zamiast odwrotnie). Ostatecznie więc wykonano przelew na 1 516,24 z rachunku dochodów własnych na rachunek jednostki, dokonując jednocześnie zapisu czerwonego w celu zachowania czystości obrotów. Kwota zł : 79,81 (minolta) została sfinansowana z rachunku dochodów własnych, a winna być sfinansowana z rachunku jednostki. W celu naprawy błędnego źródła finansowania dokonano przelewu kwoty zł 79,81 z rachunku jednostki na rachunek dochodów własnych. Powyższe wyjaśnienia wraz z dokumentacją w przedmiotowej sprawie stanowią [dowód: akta kontroli str ] Zakup usług dostępu do sieci Internet Plan wydatków na koniec roku budżetowego wynosił kwotę 430,00 zł. Wydatki zostały zrealizowane w kwocie 420,26 zł. Wydatki ujęte w tym paragrafie obejmowały opłaty za abonamenty i usługi internetowe. Kontrolą objęto faktury VAT zaewidencjonowane w systemie księgowym pod niżej wymienionymi numerami w dzienniku: Rejestr 3 dowód nr: 25, 36, 41, 50, 60, 88, 100, wraz z dokumentami potwierdzającymi wydatek: Rejestr 2 dowód nr: 7, 27, 41, 51, 58, 71, 116, Opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych telefonii komórkowej Plan wydatków na koniec roku budżetowego wynosił kwotę 1.680,00 zł. Wydatki zostały zrealizowane w kwocie 1.678,08 zł. Wydatki ujęte w tym paragrafie obejmowały opłaty za używanie telefonów komórkowych. Kontrolą objęto faktury VAT zaewidencjonowane w systemie księgowym pod niżej wymienionymi numerami w dzienniku: Rejestr 3 dowód nr: 6, 23, 29, 46, 56, 64, 68, 83, 95 wraz z dokumentami potwierdzającymi wydatek: Rejestr 2 dowód nr: 11, 24, 33, 55, 66, 79, 90, 110,

14 4370 Opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych telefonii stacjonarnej Plan wydatków na koniec roku budżetowego wynosił kwotę 5.340,00 zł. Wydatki zostały zrealizowane w kwocie 5.332,08 zł. Wydatki ujęte w tym paragrafie obejmowały faktury za korzystanie z telefonów stacjonarnych oraz za użytkowanie sieci Internet. Kontrolą objęto faktury VAT zaewidencjonowane w systemie księgowym pod niżej wymienionymi numerami w dzienniku: Rejestr 3 dowód nr: 13, 25, 36, 41, 50, 60, 88, 100, wraz z dokumentami potwierdzającymi wydatek: Rejestr 2 dowód nr: 7, 17, 27, 41, 51, 58, 71, 116, 125. W toku kontroli stwierdzono nieprawidłowe zatwierdzenie do wypłaty wydatków poniesionych na zapłatę za użytkowanie sieci Internet oraz rozmowy telefoniczne w przypadku następujących dowodów księgowych: - Rej. 3 dow. 13 faktura Nr FKR /002/10 z 11 lutego 2010 r. na łączną kwotę 595,58 zł, w tym za użytkowanie telefonów stacjonarnych w kwocie 545,68 zł oraz za Internet w kwocie 49,90 zł została w całości zatwierdzona do wypłaty jako wydatek 4370 Opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych telefonii stacjonarnej, podczas gdy właściwą podziałką klasyfikacji budżetowej dla tego rodzaju wydatków jest 4370 w kwocie 545,68 zł i 4350 Zakup usług dostępu do sieci Internet w kwocie 49,90 zł. Powyższa faktura została zapłacona przelewem w dniu 23 lutego 2010 r. (Rej. 2 dow. 17) oraz zadekretowana / ,58 zł i tak została ujęta w ewidencji księgowej. Błędna dekretacja i klasyfikacja wydatków skutkowała zaniżeniem wydatków poniesionych za Internet w rozdziale 85132, 4350 o kwotę 49,90 zł, a tym samym zawyżeniem wydatków poniesionych w rozdziale 85132, 4370 o kwotę 49,90 zł. - Rej. 3 dow. 25 faktura Nr FKR /003/10 z 11 marca 2010 r. na łączną kwotę 488,59 zł, w tym za użytkowanie telefonów stacjonarnych w kwocie 438,69 zł oraz za Internet w kwocie 49,90 zł została w całości zatwierdzona do wypłaty jako wydatek 4370, podczas gdy właściwą podziałką klasyfikacji budżetowej dla tego rodzaju wydatków jest 4370 w kwocie 438,69 zł i 4350 w kwocie 49,90 zł. Natomiast powyższa faktura została zapłacona przelewem w dniu 24 marca 2010 r. (Rej. 2 dow. 27) oraz zadekretowana / ,69 zł i /201 49,90 zł i tak została ujęta w ewidencji księgowej. - Rej. 3 dow. 36 faktura Nr FKR /004/10 z 13 kwietnia 2010 r. na łączną kwotę 538,57 zł, w tym za użytkowanie telefonów stacjonarnych w kwocie 488,67 zł oraz za Internet w kwocie 49,90 zł została w całości zatwierdzona do wypłaty jako wydatek 4370, podczas gdy właściwą podziałką klasyfikacji budżetowej dla tego rodzaju wydatków jest 4370 w kwocie 488,67 zł i 4350 w kwocie 49,90 zł. Natomiast powyższa faktura została zapłacona przelewem w dniu 26 kwietnia 2010 r. (Rej. 2 dow. 41) oraz zadekretowana / ,67 zł i /201 49,90 zł i tak została ujęta w ewidencji księgowej. - Rej. 3 dow. 41 faktura Nr FKR /005/10 z 12 maja 2010 r. na łączną kwotę 557,48 zł, w tym za użytkowanie telefonów stacjonarnych w kwocie 507,58 zł oraz za Internet w kwocie 49,90 zł została w całości zatwierdzona do wypłaty jako wydatek 4370, podczas gdy właściwą podziałką klasyfikacji budżetowej dla tego rodzaju wydatków jest 4370 w kwocie 507,58 zł i 4350 w kwocie 49,90 zł. Natomiast powyższa faktura została zapłacona przelewem w dniu 27 maja 2010 r. (Rej. 2 dow. 51) oraz zadekretowana / ,58 zł i /201 49,90 zł i tak została ujęta w ewidencji księgowej. 14

15 - Rej. 3 dow. 50 faktura Nr FKR /006/10 z 14 czerwca 2010 r. na łączną kwotę 596,04 zł, w tym za użytkowanie telefonów stacjonarnych w kwocie 543,47 zł oraz za Internet w kwocie 52,57 zł została w całości zatwierdzona do wypłaty jako wydatek 4370, podczas gdy właściwą podziałką klasyfikacji budżetowej dla tego rodzaju wydatków jest 4370 w kwocie 543,47 zł i 4350 w kwocie 52,57 zł. Natomiast powyższa faktura została zapłacona przelewem w dniu 22 czerwca 2010 r. (Rej. 2 dow. 58) oraz zadekretowana / ,47 zł i /201 52,57 zł i tak została ujęta w ewidencji księgowej. - Rej. 3 dow. 60 faktura Nr FKR /007/10 z 14 lipca 2010 r. na łączną kwotę 546,88 zł, w tym za użytkowanie telefonów stacjonarnych w kwocie 476,99 zł oraz za Internet w kwocie 69,89 zł została w całości zatwierdzona do wypłaty jako wydatek 4360 Opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych telefonii komórkowej, podczas gdy właściwą podziałką klasyfikacji budżetowej dla tego rodzaju wydatków jest 4370 w kwocie 476,99 zł i 4350 w kwocie 69,89 zł. Natomiast powyższa faktura została zapłacona przelewem w dniu 20 lipca 2010 r. (Rej. 2 dow. 71) oraz zadekretowana / ,99 zł i /201 69,89 zł i tak została ujęta w ewidencji księgowej. - Rej. 3 dow. 88 faktura Nr FKR /011/10 z 15 listopada 2010 r. na łączną kwotę 664,34 zł, w tym za użytkowanie telefonów stacjonarnych w kwocie 594,45 zł oraz za Internet w kwocie 69,89 zł została w całości zatwierdzona do wypłaty jako wydatek 4370, podczas gdy właściwą podziałką klasyfikacji budżetowej dla tego rodzaju wydatków jest 4370 w kwocie 594,45 zł i 4350 w kwocie 69,89 zł. Natomiast powyższa faktura została zapłacona przelewem w dniu 26 listopada 2010 r. (Rej. 2 dow. 116) oraz zadekretowana / ,45 zł i /201 69,89 zł i tak została ujęta w ewidencji księgowej. - Rej. 3 dow. 100 faktura Nr FKR /012/10 z 13 grudnia 2010 r. na łączną kwotę 621,24 zł, w tym za użytkowanie telefonów stacjonarnych w kwocie 551,35 zł oraz za Internet w kwocie 69,89 zł została w całości zatwierdzona do wypłaty jako wydatek 4370, podczas gdy właściwą podziałką klasyfikacji budżetowej dla tego rodzaju wydatków jest 4370 w kwocie 551,35 zł i 4350 w kwocie 69,89 zł. Natomiast powyższa faktura została zapłacona przelewem w dniu 22 grudnia 2010 r. (Rejestr 2 dow. 125) oraz została zadekretowana / ,35 zł i /201 69,89 zł i tak została ujęta w ewidencji księgowej. Na okoliczność stwierdzonych nieprawidłowości dotyczących rozbieżności między paragrafami wskazanymi w zatwierdzeniu do wypłaty, w dekretacji oraz w ewidencji księgowej wyjaśnienie złożyła: Pani Dyrektor PSSE oraz Pani Główna Księgowa PSSE. W wyjaśnieniach podano, cyt. (...) Odnośnie f-ry za opłaty za usługi telefoniczne telefonii stacjonarnej, również dekret odnosi się zarówno do paragr oraz paragr natomiast omyłkowo na pieczęci widnieje paragr 4370 w kwocie łącznej fa-ry. W bieżącym czasie dołożymy więc należytej staranności, by na pieczęci był wpisany symbol klasyfikacji budżetowej zgodny z dekretem i zapisem w księgach rachunkowych jednostki. Powyższe wyjaśnienia wraz z dokumentacją w przedmiotowej sprawie stanowią [dowód: akta kontroli str ] Różne opłaty i składki Plan wydatków na koniec roku budżetowego wynosił kwotę 1.620,00 zł. Wydatki zostały zrealizowane w kwocie 1.615,00 zł. 15

16 Wydatki ujęte w tym paragrafie obejmowały notę księgową nr 24/10 z dnia 20 grudnia 2010 r. (Rejestr 3 dow. 107) wystawioną przez Starostwo Powiatowe w Wieliczce za ubezpieczenie samochodu osobowego Skoda Fabia Combi nr rejestracyjny KWI 77MM zgodnie z umową nr OA.2102/3/2005 z 19 grudnia 2005 r. Powyższą notę zapłacono w dniu 29 grudnia 2010 r. (Rejestr 2 dow. 129). PSSE w Wieliczce użytkuje samochód na podstawie protokołu przekazania z dnia 22 grudnia 2005 r. dot. przekazania samochodu osobowego marki Skoda Fabia Combi Classic 1,2 40 KW Manual w oparciu o umowę nr OA 2102/3/05. W związku ze zmianą adresu siedziby PSSE w Wieliczce sporządzony został w dniu 04 stycznia 2010 r. aneks nr BOU 2102/1/2010 do umowy użyczenia nr OA 2102/3/05. W toku kontroli stwierdzono stosowanie klasyfikacji budżetowej wydatków niezgodnej z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 02 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 38, poz. 207 z późn. zm.) w następującym przypadku: - wydatki poniesione za wyszczególnione na fakturze VAT nr: FV/UP/6251/10 z 10 listopada 2010 r. na łączną kwotę 337,05 zł (Rej. 3 dow. 84) przegląd roczny wraz z pakietem (187,96 zł) i materiały wykorzystane do samochodu (149,09 zł) zostały w całości zatwierdzone do wypłaty jako wydatek 4430 Różne opłaty i składki w wysokości 337,05 zł, natomiast zadekretowany /201. Powyższy wydatek w ewidencji księgowej został ujęty w 4430 w kwocie 337,05 zł, a następnie na podstawie PK nr 43/10 z 29 listopada 2010 r. przeksięgowany do 4300 Zakup usług pozostałych, podczas gdy właściwą podziałką klasyfikacji budżetowej dla materiałów jest 4210 Zakup materiałów i wyposażenia. Wyjaśnienia w sprawie klasyfikacji budżetowej, dekretacji i ujęcia w ewidencji księgowej zostały złożone w trakcie kontroli przez Panią Dyrektor PSSE w Wieliczce oraz Panią Główną Księgową PSSE w Wieliczce. Wynika z nich, że cyt. W odniesieniu do dowodu nr 85 Rej. 3, F-ra FV/UP/6251 /10 za przegląd samochodu używanego do celów służbowych naniesiono dekret klasyfikacji budżetowej: 4300, natomiast na pieczęci likwidacyjnej widnieje paragr W konsekwencji dowód jest zaksięgowany pod paragr (PK 43/10 z dnia ). Powyższe wyjaśnienia wraz z dokumentacją w przedmiotowej sprawie stanowią [dowód: akta kontroli str ] Opłaty za administrowanie i czynsze za budynki, lokale i pomieszczenia garażowe Plan wydatków na koniec roku budżetowego wynosił kwotę ,00 zł. Wydatki zostały zrealizowane w pełnej wysokości. Wydatki ujęte w tym paragrafie obejmowały faktury wystawione za najem lokalu. Kontrolą objęto faktury VAT zaewidencjonowane w systemie księgowym pod niżej wymienionymi numerami w dzienniku, tj. Rejestr 3, dowód nr: 1, 10, 24, 34, 44, 47, 59, 65, 75, 77, 87, 103 wraz z dokumentami potwierdzającymi wydatek (wyciąg bankowy), tj. Rejestr 2 dowód nr: 2, 13, 26, 36, 45, 56, 72, 81, 94, 107, 113, 124. W dniu 15 grudnia 2009 r. pomiędzy osobą fizyczną Panem (...) (Wynajmującym) a Powiatową Stacją Sanitarno Epidemiologiczną w Wieliczce reprezentowaną przez Panią Elżbietę Beatę Suchanik (Najemcą) została zawarta umowa najmu lokalu użytkowego wraz 16

17 z powierzchnią magazynową w piwnicy. W myśl 4 umowy Lokal będący przedmiotem najmu znajduje się na parterze trzykondygnacyjnego budynku (piwnica, parter, poddasze) i ma powierzchnię 225 m 2. Piwnica, stanowiąca przestrzeń magazynową, będąca przedmiotem najmu, ma powierzchnię ok. 30 m 2. Zgodnie z zapisami 7 ust. 1 umowy Najemca zobowiązuje się płacić Wynajmującemu miesięczny czynsz najmu w kwocie 5.460,00 zł brutto (słownie: pięć tysięcy czterysta sześćdziesiąt zł), co stanowi 22,00 złotych brutto za m 2 lokalu oraz 17,00 zł brutto za m 2 piwnicy (225 m 2 x 22 zł = zł + 30 m 2 x 17 zł = 510 zł), o których mowa w 4. Stosownie do zapisów 7 ust. 4 umowy Opłatę za energię elektryczną Najemca będzie uiszczał Wynajmującemu łącznie z czynszem na podstawie miesięcznych odczytów zużycia energii elektrycznej według wskazań sublicznika. Natomiast w 7 ust. 5 podano, że Najemca indywidualnie zawiera odrębne umowy z dostawcami gazu, za wywóz śmieci itp. co nie jest przedmiotem tej umowy. W 9 umowy określono, że umowa najmu została zawarta na czas oznaczony, to jest na okres 7 lat począwszy od dnia 1 stycznia 2010 r. Wydatki poniesione w 4440 za najem lokalu zostały ujęte w ewidencji księgowej. Objęte kontrolą dowody księgowe spełniały wymogi określone w ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz z późn. zm.) zostały sprawdzone pod względem merytorycznym, formalno rachunkowym oraz zatwierdzone do zapłaty. Niemniej jednak w toku kontroli wydatków w paragrafach: 4210, 4300, 4370 i 4430, stwierdzono rozbieżności między paragrafami wskazanymi w zatwierdzeniu do wypłaty, w dekretacji oraz w ewidencji księgowej, co jest niezgodne z art. 24 ustawy o rachunkowości. II.3. Gospodarka funduszem płac Uregulowania wewnętrzne w zakresie wydatków osobowych: Zarządzenie nr 13 Dyrektora Powiatowej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Wieliczce z dnia 17 grudnia 2004 r. w sprawie regulaminu pracy. Zarządzenie nr 5/06 Dyrektora Powiatowej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Wieliczce z dnia 17 marca 2006 r. w sprawie: Regulaminu Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Zarządzenie nr 2/09 Dyrektora Powiatowej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Wieliczce z dnia 30 lipca 2009 r. w sprawie wykonywania czynności przez pracowników Stacji w sposób zapewniający ich należytą bezstronność i rzetelność oraz trybu udzielania i cofania zgody na wykonywanie działalności gospodarczej bądź dodatkowych zajęć zarobkowych przez pracowników Stacji dokonujących czynności kontrolnych. Zarządzenie nr 22/06 Dyrektora Powiatowej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Wieliczce z dnia 17 listopada 2006 r. w sprawie: zakładowego regulaminu premiowania pracowników Powiatowej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Wieliczce. Stosownie do zapisów 2 ust. 1 Zakładowego Regulaminu Premiowania stanowiącego załącznik do Zarządzenia nr 22/06 Tworzy się fundusz premiowy w wysokości minimum 5 % od wynagrodzeń zasadniczych pracowników zatrudnionych w Stacji na dany rok. 17

18 W 3 podano, że Premię indywidualną określa się od wysokości wskaźnika procentowego od wynagrodzenia zasadniczego uzależnionego od wykonania zadań, ich oceny oraz wysokość funduszu premiowego. Zgodnie z 4 Premie wypłaca się z dołu w okresach miesięcznych, w dniu wypłaty wynagrodzenia. Zarządzenie nr 6/2008 Dyrektora Powiatowej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Wieliczce z dnia 15 kwietnia 2008 r. w sprawie zmiany Zarządzenia Nr 22/06 z dnia 17 listopada 2006 r. w sprawie zakładowego regulaminu premiowania pracowników Powiatowej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Wieliczce. Powyższym zarządzeniem 3 otrzymał brzmienie: 1. Indywidualna podstawowa wysokość miesięcznej premii każdego pracownika Stacji jest naliczana według wskaźnika procentowego określonego w 2 oraz w zależności od wysokości funduszu premiowego ( ) 2. Indywidualna miesięczna premia jest zwiększana ponad wskaźnik określony w 2 o 18 zł za pozostawanie w gotowości do wykonywania pracy w ramach dyżuru pod telefonem. Zwiększenie wysokości premii następuje w drodze decyzji Dyrektora PSSE w Wieliczce po zsumowaniu ilości dyżurów pełnionych przez pracownika w danym miesiącu. Zarządzenie nr 2/2010 Dyrektora Powiatowej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Wieliczce z dnia 05 lutego 2010 r. w sprawie zmian Zakładowego Regulaminu Premiowania Pracowników Powiatowej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Wieliczce. Plan wynagrodzeń na 2010 rok dla Powiatowej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Wieliczce zgodnie z pismem WSE.EAE/032/7/10 z dnia 11 marca 2010 r.: I. plan zatrudnienia 27,5 etatów na początek roku stan etatów na początek roku 22,7 Plan na początek roku (pierwotny) ,00 zł, w tym: 4010 wynagrodzenia osobowe ,00 zł, 4040 dodatkowe wynagrodzenie roczne ,00 zł, 4110 składki na ubezpieczenia społeczne ,00 zł, 4120 składki na Fundusz Pracy ,00 zł odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych ,00 zł. II. plan zatrudnienia 27,5 etatów na koniec roku stan etatów na dzień r. 22,95 Plan na koniec roku ,00 zł, w tym: 4010 wynagrodzenia osobowe ,00 zł, 4040 dodatkowe wynagrodzenie roczne ,00 zł, 4110 składki na ubezpieczenia społeczne ,00 zł, 4120 składki na Fundusz Pracy ,00 zł odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych ,00 zł. 18