NEWSLETTER PODATKOWY

Transkrypt

1 NOWE PRAWO NEWSLETTER PODATKOWY 1. VAT Kto od 1 marca musi dokumentować sprzedaż paragonami Do końca lutego wiele firm powinno zainstalować kasy rejestrujące. Obowiązek ten obejmuje podatników, którzy dla klientów detalicznych świadczą usługi objęte, zgodnie z nowym rozporządzeniem MF, bezwzględnym obowiązkiem dokumentowania paragonami. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących rozszerzyło bowiem katalog czynności, które muszą być ewidencjonowane przy zastosowaniu kas fiskalnych bez względu na wysokość obrotów o usługi: naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów (w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania), w zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów, w zakresie badań i przeglądów technicznych pojazdów, w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów, prawnicze, z wyłączeniem czynności notarialnych, doradztwa podatkowego, związane z wyżywieniem (PKWiU 56), wyłącznie: świadczone przez stacjonarne placówki gastronomiczne (w tym również sezonowo) oraz przygotowywania żywności dla odbiorców zewnętrznych (katering), fryzjerskie, kosmetyczne i kosmetologiczne. Autorzy przepisów dali podatnikom dwa miesiące na dostosowanie się do nowych regulacji. Najpóźniej od 1 marca podatnicy wykonujący powyższe usługi dla klientów detalicznych muszą zatem dokumentować ich świadczenie dla klientów detalicznych paragonami fiskalnymi. 2. KRS Spółki jawne i komandytowe można rejestrować przez Internet W styczniu pojawiła się możliwość zakładania spółek jawnych i komandytowych przez Internet. W większości wypadków powinno to umożliwić zarejestrowanie spółki w 24 godziny. 1

2 Od 15 stycznia 2015 r. obowiązują także inne zmiany przepisów dotyczących rejestracji spółek. Zgodnie z dodanym od tego dnia art. 19a ust. 5 ustawy o Krajowym Rejestrze Sądowym do wniosku o wpis osób reprezentujących podmiot wpisany do Rejestru, likwidatorów i prokurentów należy dołączyć zgodę tych osób na ich powołanie. Wymogu tego nie stosuje się, jeżeli wniosek o wpis jest podpisany przez osobę, która podlega wpisowi albo która udzieliła pełnomocnictwa do złożenia wniosku o wpis, albo której zgoda jest wyrażona w protokole z posiedzenia organu powołującego daną osobę lub w umowie spółki. Jednocześnie zlikwidowano obowiązek dołączania wzorów podpisów osób uprawnionych do reprezentacji podmiotu, czyli m.in. członków zarządu i prokurentów. Z kolei istniejące spółki muszą pamiętać, aby przy złożeniu sprawozdania finansowego w Krajowym Rejestrze Sądowym poinformować o terminie zakończenia roku obrotowego. 3. PIT/CIT Prezydent proponuje likwidację obowiązku korekty kosztów Jest szansa, że od przyszłego roku przestaną obowiązywać przepisy nakazujące korektę kosztów uzyskania przychodów w przypadku, gdy zobowiązanie nie jest uregulowane w odpowiednim terminie. Obowiązek korekty kosztów wynika z art. 15b ustawy o CIT oraz art. 24d ustawy o PIT. Weszły one w życie 1 stycznia 2013 r. i od początku budziły wiele wątpliwości. Przepisy zostały bowiem sformułowane w sposób, który uniemożliwiał ich jednoznaczną wykładnię. Ponadto nie uwzględniały one, że często zapłata wiele miesięcy czy nawet lat po transakcji wynika z jej specyfiki, a nie z faktu wykorzystywania przez jedną ze stron silniejszej pozycji na rynku. Omawiane przepisy znacznie skomplikowały też zasady prowadzenia ksiąg, co zwiększa koszty prowadzonej działalności. Uchylenie powyższych przepisów przewiduje zgłoszony przez Prezydenta projekt ustawy o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw. Wśród innych zmian warto zwrócić uwagę na propozycję wpisania do Ordynacji podatkowej generalnej zasady, że wątpliwości powinny być rozstrzygane na korzyść podatnika. W ten sposób reguła in dubio pro tributario stanowiłaby jedną z zasad ogólnych polskiego prawa podatkowego. Zmiany mają wejść w życie od 1 stycznia 2016 r. Obecnie są jednak na wstępnym etapie procesu legislacyjnego po pierwszym czytaniu w Sejmie trafiły do Komisji Finansów Publicznych. 2

3 INTERPRETACJE I WYROKI 1. SN Zakaz ujawniania prokury łącznej niewłaściwej w Krajowym Rejestrze Sądowym Niedopuszczalny jest wpis do rejestru przedsiębiorców w Krajowym Rejestrze Sądowym jednego prokurenta z zastrzeżeniem, że może on działać tylko łącznie z członkiem zarządu. Tak wynika z uchwały składu 7 sędziów Sądu Najwyższego z dnia 30 stycznia 2015 r. (III CZP 34/14). Orzeczenie ma ujednolicić praktykę sądów rejestrowych w zakresie wpisywania tzw. prokury łącznej niewłaściwej. Uchwała odnosi się do ujawnienia sposobu reprezentacji w rejestrze przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego. Skutkiem orzeczenie jest brak możliwości ujawnienia w rejestrze przedsiębiorców dotychczas często spotykanej w praktyce obrotu gospodarczego prokury łącznej łącznie z członkiem zarządu. Tym samym udzielenie takiej prokury nie będzie wywoływało skutków prawnych wobec osób trzecich. 2. TSUE Trybunał oceni polskie przepisy dotyczące likwidacji działalności Zgodnie z ustawą o VAT, w momencie rozwiązania spółki lub zaprzestania działalności przez osoby fizyczne należy sporządzić remanent likwidacyjny i wykazać w deklaracji podatek należny od towarów (w rozumieniu ustawy o VAT, a więc również majątku trwałego), przy nabyciu których przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego. Nie ma przy tym znaczenia okres, który minął od nabycia. Postanowieniem z dnia 5 lutego 2015 r. (I FSK 255/14) Naczelny Sąd Administracyjny zwrócił się do Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej o ocenę zgodności polskich przepisów z postanowieniami Dyrektywy VAT. NSA ma bowiem wątpliwości, czy opodatkowaniu w związku z zakończeniem prowadzenia działalności przez podatnika powinny podlegać środki trwałe, co do których minął okres korekty (który co do zasady wynosi 5 lat, a w przypadku nieruchomości 10 lat). 3

4 3. NSA Będzie uchwała, czy organy podatkowe mogą szacować wartość aportu Osoba prawna, która wnosi aport inny niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część i z tego tytułu obejmuje udziały lub akcje zalicza do swoich przychodów ich wartość nominalną. Tak wynika z art. 12 ust. 1 pkt 7 ustawy o CIT. Jednocześnie przepis ten nakazuje odpowiednie stosowanie regulacji umożliwiającej organom podatkowym ustalenie przychodu w wysokości wartości rynkowej rzeczy lub praw. W związku z tym od dawna istnieją wątpliwości, co do skutków podatkowych sytuacji, w której wartość rynkowa przedmiotu aportu przekracza wartość nominalną udziałów i powstała nadwyżka zwiększa kapitał zapasowy spółki. Z części orzeczeń wynika, że organ podatkowy może wówczas oszacować przychód wnoszącego aport i podwyższyć go z wartości nominalnej udziałów lub akcji do wartości rynkowej aportu. W innych wyrokach wskazuje się natomiast, że nie jest to możliwe, ponieważ przepis wprost określa przychód jako nominalną wartość udziałów lub akcji, a przepisy kodeksu spółek handlowych pozwalają, aby była ona niższa niż wartość rynkowa aportu. Naczelny Sąd Administracyjny postanowieniem z dnia 28 stycznia 2015 r. (II FSK 1772/13) uznał, że zagadnienie to powinno zostać rozstrzygnięte w formie uchwały. 4. NSA Sąd rozstrzygnie, czy uprawianie sportu można traktować jak działalność gospodarczą Naczelny Sąd Administracyjny rozstrzygnie w uchwale, czy przychody z uprawiania sportu mogą być zaliczane do przychodów z działalności gospodarczej. Dotyczący tego zagadnienia spór sportowców z organami podatkowymi trwa od lat. Od jego rozstrzygnięcia zależy to, czy osoby uzyskujące przychody z uprawiania sportu mogą rozliczać się stawką liniową. Wydawałoby się, że powyższy spór został zakończony wydaniem przez Ministra Finansów korzystnej dla podatników interpretacji ogólnej z dnia 22 maja 2014 r. (DD2/033/30/KBF/14/RD-47426). Interpretacja taka w żaden sposób nie wiąże jednak sądów. Gdy więc do Naczelnego Sądu Administracyjnego trafiła jedna ze spraw dotycząca rozstrzygnięcia, kiedy jeszcze organy podatkowe zajmowały niekorzystne dla podatników stanowisko, to skład orzekający w postanowieniu z dnia 22 stycznia 2015 r. (II FSK 3173/12) uznał, że zagadnienie to wymaga podjęcia uchwały. Postanowienie sądu w żaden sposób nie wpływa na zakres ochrony wynikającej ze stosowania się przez podatników do interpretacji ogólnej. 4

5 5. WSA Są pierwsze wyroki dotyczące pełnego odliczania VAT przy eksploatacji samochodów osobowych Od 1 kwietnia 2014 r. obowiązują nowe zasady odliczania VAT związanego z nabyciem i eksploatacją samochodów osobowych. Umożliwiają one podatnikom pełne obniżanie podatku należnego o naliczony, gdy spełnione są łącznie dwa warunki. Po pierwsze podatnik musi wykluczyć możliwość używania samochodu do celów prywatnych, po drugie należy prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu. Na początku 2015 r. wojewódzkie sądy administracyjne wydały pierwsze wyroki dotyczące nowych regulacji. W wyroku z dnia 20 stycznia 2015 r. (I SA/Kr 1834/14) WSA w Krakowie uznał, że parkowanie samochodu służbowego przy miejscu zamieszkania pracownika nie musi wykluczać pełnego odliczania VAT przez pracodawcę. W każdym przypadku trzeba bowiem uwzględnić rodzaj prowadzonej działalności oraz specyfikę zadań pracownika. Z kolei w orzeczeniu z dnia 3 lutego 2015 r. (I SA/Rz 1073/14) WSA w Rzeszowie wyjaśnił, że ewidencja przebiegu musi dokładnie opisywać wszystkie cele, także wtedy, gdy w czasie jednego wyjazdu pracownik wykonuje kilka różnych zadań w obrębie jednego miasta. 5

6 OBOWIĄZKI PRZEDSIĘBIORCÓW ZUS Wyższa wysokość składek ZUS za styczeń Od 1 stycznia 2015 r. wzrosły minimalne składki na ubezpieczenia społeczne przedsiębiorców. Obecnie podstawę wymiaru składek stanowi kwota 2375,40 zł. Oznacza to, że kwota składek na ubezpieczenia społeczne obejmujących dobrowolne ubezpieczenie chorobowe wynosi 757,76 zł (699,56 zł w przypadku osób niezgłoszonych do ubezpieczenia chorobowego). Przy obliczaniu powyższych kwot wysokość składki na ubezpieczenie wypadkowe obliczona została według 1,93 proc. stawki, która jest właściwa dla płatników w poprzednim roku zgłaszających do tego ubezpieczenia nie więcej niż 9 osób (przeciętnie miesięcznie). Składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi obecnie 279,41 zł, a składka na Fundusz Pracy 58,20 zł. Opłacając w lutym składki ZUS za styczeń należy zatem pamiętać, aby uiścić je w odpowiedniej wysokości. W 2015 r. wyższa jest również kwota rocznego ograniczenia podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe. Wynosi ona zł. W razie Państwa pytań prosimy o kontakt z: Michał Dec partner, doradca podatkowy michal.dec@kndp.pl tel lub Państwa doradcą ze strony naszej Kancelarii Konrad Piłat doradca podatkowy konrad.pilat@kndp.pl tel KNDP Kolibski, Nikończyk, Dec & Partnerzy ul. Miodowa 1, Warszawa, tel.: ; Niniejszy dokument nie stanowi porady prawnej ani podatkowej. Nie ponosimy odpowiedzialności za wykorzystanie informacji zawartych w komunikacie bez wcześniejszego zasięgnięcia opinii doradców prawnych lub podatkowych. 6