Broszura informacyjna - zeznania roczne za 2016 rok

Transkrypt

1 Broszura informacyjna - zeznania roczne za 2016 rok Opracowanie : Aneta Socha

2 Spis treści 1. Zeznania roczne PIT-37 PIT-36 PIT-28 PIT-36L PIT-38 PIT-39 PIT-16A 2. Załączniki do PIT PIT/B PIT-28/A PIT-28/B PIT/O PIT/M PIT/BR PIT/D PIT/DS PIT/Z PIT/ZG 3. Wersje PIT-ów 4. Ulgi i odliczenia od przychody/dochodu od podatku 5. Jaka ulga możliwa przy danym rozliczeniu? 6. Korekty zeznań rocznych 7. 1% podatku 8. Ciekawostki 9. Przydatne linki

3 1. Zeznania roczne

4 PIT/37 Formularz przeznaczony dla podatników, którzy w roku podatkowym : 1. wyłącznie za pośrednictwem płatnika uzyskali przychody ze źródeł położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegające opodatkowaniu na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, tj. w szczególności z tytułu: wynagrodzeń i innych przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy (w tym spółdzielczego stosunku pracy) oraz pracy nakładczej, emerytur lub rent krajowych (w tym rent strukturalnych, rent socjalnych), świadczeń przedemerytalnych, zasiłków przedemerytalnych, należności z tytułu członkostwa w rolniczych spółdzielniach produkcyjnych lub innych spółdzielniach zajmujących się produkcją rolną, zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego, stypendiów, przychodów z działalności wykonywanej osobiście (m.in. z umów zlecenia, kontraktów menedżerskich, zasiadania w radach nadzorczych, pełnienia obowiązków społecznych, działalności sportowej), przychodów z praw autorskich i innych praw majątkowych, świadczeń wypłaconych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, należności za pracę przysługujących tymczasowo aresztowanym oraz skazanym, należności z umowy aktywizacyjnej (umowa na zasadzie zlecenia podpisywana z osobą bezrobotną w celu zatrudnienia jej w gospodarstwie domowym np. jako pomoc domowa, niania). 2. nie prowadzili pozarolniczej działalności gospodarczej oraz działów specjalnych produkcji rolnej opodatkowanych na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, 3. nie są obowiązani doliczać do uzyskanych dochodów, dochodów małoletnich dzieci, 4. nie obniżają dochodów o straty z lat ubiegłych. Uwagi : W przypadku dochodów uzyskiwanych z zagranicy wypełnia się formularz PIT-36 z załącznikiem PIT/ZG. W przypadku konieczności dolicza dochodów małoletniego dziecka wypełnia się PIT- 36 z załącznikiem PIT/M. Termin na złożenie zeznania PIT-37 za 2016 rok mija 2 maja 2017 r.

5 PIT/37 Formularz ten jest przeznaczony dla osób rozliczających się : indywidualnie, wspólnie z małżonkiem, zgodnie z wnioskiem, o którym mowa w art. 6 ust.2 ustawy o PIT (małżonkowie między którymi przez cały rok, istniała wspólność majątkowa) wspólnie z małżonkiem, zgodnie z wnioskiem, o którym mowa w art. 6a ust.1 ustawy o PIT (małżonkowie między którymi istniała wspólność majątkowa oraz : związek został zawarty przed rozpoczęciem roku podatkowego, a jeden z małżonków zmarł w trakcie roku podatkowego, lub pozostawali w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, a jeden z małżonków zmarł po upływie roku podatkowego, przed złożeniem zeznania rocznego) w sposób przeznaczony dla osób samotnie wychowujących dzieci. Wyboru sposobu rozliczania dokonuje się, zaznaczając odpowiedni kwadrat w poz. 6 formularza PIT-37. Łączne opodatkowanie dochodów małżonków, o którym mowa w art. 6 ust.2 jest możliwe, gdy spełnione są poniższe warunki: oboje małżonków ma miejsce zamieszkania w Polsce, oboje małżonków podlega obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów w Polsce (jest to tzw. nieograniczony obowiązek podatkowy), pozostają w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, mają wspólność majątkową przez cały rok podatkowy, żadne z małżonków nie miało w danym roku dochodów opodatkowanych : liniowo, ryczałtem, kartą podatkową, podatkiem tonażowym, wniosek o łączne opodatkowanie dochodów, został złożony nie później niż w terminie określonym dla złożenia zeznania za rok podatkowy.

6 PIT/37 Łączne opodatkowanie dochodów małżonków, o którym mowa w art. 6a ust.1 jest możliwe, gdy spełnione są poniższe warunki: oboje małżonków ma/miało miejsce zamieszkania w Polsce, oboje małżonków podlega obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów w Polsce (jest to tzw. nieograniczony obowiązek podatkowy), między małżonkami istniała w danym roku wspólność majątkowa, żadne z małżonków nie miało w danym roku dochodów opodatkowanych : liniowo, ryczałtem, kartą podatkową, podatkiem tonażowym, związek został zawarty przed rozpoczęciem roku podatkowego, a jeden z małżonków zmarł w trakcie roku podatkowego, lub pozostawali w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, a jeden z małżonków zmarł po upływie roku podatkowego przed złożeniem zeznania rocznego, wniosek o łączne opodatkowanie dochodów, został złożony nie później niż w terminie określonym dla złożenia zeznania za rok podatkowy. Wnioski W przypadku małżonków rozliczających się wspólnie, warunki dotyczące rozliczania się na PIT-37, dotyczą obojga małżonków. Związek małżeński trwa niecały rok brak możliwości wspólnego rozliczania się z małżonkiem. Wyjątek śmierć jednego z małżonków w trakcie roku podatkowego lub po jego zakończeniu, a przed złożeniem zeznania rocznego. Małżonkowie mający rozdzielność majątkową, rozliczają się osobno. Jeżeli zeznanie roczne zostanie złożone nieterminowo małżonkowie tracą prawo do wspólnego rozliczenia. Małżonkowie złożyli dwa osobne zeznania roczne po upływie terminu na złożenie zeznania, nie ma możliwości złożenia korekty, w której rozliczenie małżonków będzie wspólne.

7 PIT/37 Rozliczenie w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci. Z wnioskiem o określenie podatku w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci może wystąpić rodzic lub opiekun prawny, podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (wszystkie dochody opodatkowane w Polsce), będący panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której sąd orzekł separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności. Aby możliwe było rozliczenie jako osoba samotnie wychowująca dzieci, konieczne jest spełnienie następujących warunków: 1. osoba ta, samotnie wychowuje dzieci : małoletnie, które otrzymywały zasiłek pielęgnacyjny lub rentę socjalną; dzieci uczące się do 25. roku życia, które w danym roku nie uzyskały dochodu wyższego niż kwota wolna od podatku (w 2016 roku 3091 zł) 2. rodzic/opiekun, ani dziecko: nie prowadzą działalności opodatkowanej liniowo nie mają dochodów opodatkowanych ryczałtem lub kartą podatkową (warunek nie dotyczy osób prowadzących najem/podnajem/dzierżawę prywatną) wniosek musi został złożony terminowo tj. nie później niż w terminie określonym dla złożenia zeznania za rok podatkowy. Uwagi : 1. Osoba rozliczająca się jako samotnie wychowująca dzieci, do swojego dochodu nie dolicza dochodów pełnoletniego dziecka. 2. Jeśli pełnoletnie dziecko w danym roku podatkowym osiąga jakiekolwiek dochody, nawet poniżej 3091 zł, jest zobowiązane do złożenia samodzielnego zeznania rocznego. 3. Można rozliczyć się jako osoba samotnie wychowująca dziecko, gdy osiąga ono : dochody zwolnione z opodatkowania (np. stypendia, odszkodowania). dochody ze sprzedaży nieruchomości. dochody opodatkowane w sposób zryczałtowany (np. odsetki z lokat bankowych, dochody z dywidend) wobec powyższych dochodów nie uwzględnia się limitu 3091 zł, jak to jest w przypadku dochodów pozostałych.

8 PIT/37 Przykład 1 Państwo Katarzyna i Andrzej Malinowscy przed podjęciem decyzji o wspólnym opodatkowaniu uzyskanych dochodów dokonali porównania kwoty zobowiązania podatkowego w dwóch przypadkach, tj. rozliczenia indywidualnego i rozliczenia wspólnego. Pani Katarzyna nie osiągnęła w roku podatkowym dochodu, natomiast pan Andrzej osiągnął dochód w kwocie zł. Jest to kwota po odliczeniu kosztów uzyskania przychodów, składek na ubezpieczenia społeczne i dokonaniu innych odliczeń od dochodu. Dla uproszczenia nie uwzględniono w przykładzie kwot odliczeń od podatku. Przypadek I - rozliczenie indywidualne Obliczenie podatku pana Andrzeja: ( zł x 18%) - 556,02 zł = 6.643,98 zł, po zaokrągleniu do pełnego złotego zł. Przypadek II - rozliczenie wspólne Obliczenie podatku: (0 zł zł) : 2 = zł, [( zł x 18%) - 556,02 zł)] x 2 = 6.087,96 zł, po zaokrągleniu do pełnego złotego zł. Wniosek Z porównania wysokości zobowiązania podatkowego wyliczonego w przypadku I i II wynika, że przy wspólnym rozliczeniu małżonków z których jeden nie osiągnął dochodów, a drugi osiągnął dochody mieszczące się w pierwszym przedziale skali podatkowej zobowiązanie podatkowe będzie mniejsze o 556 zł (6.644 zł zł) niż w przypadku rozliczenia indywidualnego. Wynika to z możliwości uwzględnienia w rozliczeniu wspólnym kwoty zmniejszającej podatek, przypadającej na małżonkę.

9 PIT/37 Przykład 2 Państwo Joanna i Maciej Kowalscy przed podjęciem decyzji o wspólnym opodatkowaniu osiągniętych dochodów dokonali porównania kwoty zobowiązania podatkowego w dwóch przypadkach, tj. rozliczenia indywidualnego i rozliczenia wspólnego. Dochód pani Joanny wynosi zł, a pana Macieja zł. Są to kwoty po odliczeniu kosztów uzyskania przychodów, składek na ubezpieczenia społeczne i dokonaniu innych odliczeń od dochodu. Dla uproszczenia nie uwzględniono w przykładzie kwot odliczeń od podatku. Przypadek I - rozliczenie indywidualne Obliczenie podatku: pani Joanny ( zł x 18%) - 556,02 zł = 6.643,98 zł, po zaokrągleniu do pełnego złotego zł, pana Macieja ,02 zł + [( zł zł) x 32%] = ,06 zł, po zaokrągleniu do pełnego złotego zł. Wyliczenie zobowiązania podatkowego małżonków po zsumowaniu indywidualnego podatku: zł zł = zł. Przypadek II - rozliczenie wspólne Obliczenie podatku: ( zł zł) : 2 = zł, [( zł x 18%) - 556,02 zł)] x 2 = ,96 zł, po zaokrągleniu do pełnego złotego zł. Wniosek Z porównania wysokości zobowiązania podatkowego wyliczonego w przypadku I i II wynika, że korzystniejszym sposobem rozliczenia osiągniętych dochodów przez małżonków będzie wspólne opodatkowanie tych dochodów. W tym przypadku kwota zobowiązania podatkowego będzie mniejsza o 626 zł ( zł zł) niż w przypadku gdyby małżonkowie rozliczali się indywidualnie.

10 PIT/37 Przykład 3 Państwo Sylwia i Stefan Kalinowscy w celu optymalizacji podatkowej rozważają możliwość wspólnego opodatkowania. Dokonali porównania kwoty zobowiązania podatkowego w dwóch przypadkach, tj. rozliczenia indywidualnego i rozliczenia wspólnego. W danym roku podatkowym małżonkowie osiągnęli dochody o zbliżonej wysokości. Dochód pani Sylwii wyniósł zł, a pana Stefan zł. Przypadek I - rozliczenie indywidualne Obliczenie podatku: pani Sylwii ( zł x 18%) - 556,02 zł = 6.643,98 zł, po zaokrągleniu do pełnego złotego zł, pana Stefana ( zł x 18%) - 556,02 zł = 8.443,98 zł, po zaokrągleniu do pełnego złotego zł. Wyliczenie zobowiązania podatkowego małżonków po zsumowaniu indywidualnego podatku: zł zł = zł. Przypadek II - rozliczenie wspólne Obliczenie podatku: ( zł zł) : 2 = zł, [( zł x 18%) - 556,02 zł)] x 2 = ,96 zł, po zaokrągleniu do pełnego złotego zł. Wniosek Z porównania wysokości zobowiązania podatkowego wyliczonego w przypadku I i II wynika, że decyzja o wspólnym opodatkowaniu małżonków w sytuacji gdy osiągają oni dochody mieszczące się w tym samym przedziale skali podatkowej, nie przyniesie oszczędności podatkowych ( zł zł = 0 zł).

11 PIT/37 Wnioski Opodatkowanie wspólnie z małżonkiem polega na tym, że podatek określa się w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków. Uprzednio należy ustalić dochód każdego z małżonków, dokonując odliczeń, o których mowa w art. 26 i 26c updof. (tj. składki społeczne, IKZE, Internet, darowizny, ulga rehabilitacyjna, inne). Ustalone w ten sposób dochody małżonków podlegają sumowaniu i podzieleniu przez dwa. Wspólne rozliczanie z małżonkiem jest korzystne, gdy mają oni dochody z różnych przedziałów skali podatkowej lub jeden z małżonków nie ma w ogóle dochodów. Wielkość korzyści podatkowej przy wspólnym rozliczeniu małżonków jest uzależniona od różnicy pomiędzy dochodami małżonków. Im większa jest różnica pomiędzy tymi dochodami, tym większa jest korzyść podatkowa wynikająca ze wspólnego rozliczenia. W przypadku wspólnego rozliczenia małżonków korzyść podatkowa będzie nie mniejsza niż 556 zł, pod warunkiem, że jeden z małżonków nie osiąga dochodów, bądź osiąga dochody w kwocie niepowodującej obowiązku zapłaty podatku. Wspólne rozliczenie małżonków nie przyniesie korzyści podatkowej, gdy różnica pomiędzy dochodami małżonków jest niewielka i dochody te mieszczą się w tym samym przedziale skali podatkowej.

12 PIT/37 Przykład 4 Pani Beata samotnie wychowuje małoletnią córkę. Jej córka nie osiągnęła żadnych dochodów. Dochód pani Beaty wyniósł zł. Jest to kwota po odliczeniu kosztów uzyskania przychodów, składek na ubezpieczenia społeczne i dokonaniu innych odliczeń od dochodu. Dla uproszczenia nie uwzględniono w przykładzie kwot odliczeń od podatku. Pani Beata dokonała porównania zobowiązania podatkowego w dwóch przypadkach, tj. rozliczenia jako osoby samotnie wychowującej dziecko i rozliczenia indywidualnego. Przypadek I rozliczenie jako osoba samotnie wychowująca dziecko Obliczenie podatku: zł : 2 = zł, [( zł x 18%) - 556,02 zł] x 2 = 5.187,96 zł, po zaokrągleniu do pełnego złotego zł. Przypadek II - rozliczenie indywidualne Obliczenie podatku: ( zł x 18%) - 556,02 zł = 5.743,98 zł, po zaokrągleniu do pełnego złotego zł. Wniosek Pani Beata skorzysta na preferencyjnym rozliczeniu jako osoba samotnie wychowująca dziecko, gdyż rozliczając się w ten sposób, zapłaci podatek mniejszy o 556 zł (5.744 zł zł) niż w przypadku rozliczenia indywidualnego.

13 PIT/37 Przykład 5 Pani Elżbieta samotnie wychowuje 17-letniego syna. Syn uczy się w liceum i otrzymuje rentę rodzinną po zmarłym ojcu, w wysokości zł miesięcznie (rocznie zł). Dochód roczny pani Elżbiety wynosi zł. Pani Elżbieta przed podjęciem decyzji o sposobie opodatkowania dokonała porównania zobowiązania podatkowego w dwóch przypadkach, tj. rozliczenia jako osoby samotnie wychowującej dziecko i rozliczenia indywidualnego. W rozliczeniu nie ujęła kosztów uzyskania przychodów, składek na ubezpieczenia społeczne i innych odliczeń od dochodu. Dla uproszczenia nie uwzględniła również kwot odliczeń od podatku. Przypadek I rozliczenie jako osoba samotnie wychowująca dziecko Do uzyskanego przez panią Elżbietę dochodu na podstawie art. 7 ust. 1 updof należy doliczyć dochód syna. Obliczenie podatku: zł zł = zł, zł : 2 = zł, [( zł x 18%) - 556,02 zł] x 2 = ,96 zł, po zaokrągleniu do pełnego złotego zł. Przypadek II - rozliczenie indywidualne Do uzyskanego przez panią Elżbietę dochodu na podstawie art. 7 ust.1 updof należy doliczyć dochód syna. Obliczenie podatku: zł zł = zł, ,02 zł + [( zł zł) x 32%] = ,06 zł, po zaokrągleniu do pełnego złotego zł. Wniosek Pani Elżbieta skorzysta na preferencyjnym rozliczeniu jako osoba samotnie wychowująca dziecko, gdyż rozliczając się w ten sposób, zapłaci mniej podatku o zł ( zł zł) niż w przypadku rozliczenia indywidualnego.

14 PIT/36 Formularz przeznaczony dla podatników, którzy w roku podatkowym : 1. prowadzili pozarolniczą działalność gospodarczą lub działy specjalnej produkcji rolnej opodatkowane wg zasad ogólnych, 2. uzyskiwali przychody z : z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub z innych umów o podobnym charakterze, opodatkowane na ogólnych zasadach, od których byli obowiązani samodzielnie opłacać zaliczki na podatek, ze źródeł przychodów położonych za granicą, z innych źródeł, opodatkowanych na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, od których ani płatnik, ani podatnik w ciągu roku podatkowego nie miał obowiązku odprowadzania zaliczek, 3. są obowiązani doliczyć do swoich dochodów, małoletnich dzieci, 4. obniżają dochód o straty z lat ubiegłych, 5. wykazują należny zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 29, 30 i 30a ustawy, jeżeli podatek ten nie został pobrany przez płatnika. Uwagi : Formularz PIT-36 przeznaczona do rozliczenia indywidualne, wspólnie z małżonkiem lub dla osób samotnie wychowujących dzieci. W przypadku podatników wnoszących o łączne opodatkowanie dochodów małżonków, co najmniej jeden z małżonków musi spełniać wymagania do rozliczanie się na PIT-36. W deklaracji PIT-36 należy wykazać także przychody brane pod uwagę przy sporządzaniu deklaracji PIT-37. Termin na złożenie zeznania PIT-36 za 2016 rok mija 2 maja 2017 r.

15 Przy okazji PIT-36 warto wspomnieć o dochodach niani, które właśnie na tym formularzu są rozliczane. Na podstawie umowy uaktywniającej niania sprawuje opiekę nad dziećmi od ukończenia 20 tygodnia życia. Jest ona zawierana w formie pisemnej między nianią a rodzicem/rodzicami dziecka. Umowa uaktywniająca jest umową o świadczenie usług, do której zgodnie z przepisami Kodeksu cywilnego stosuje się przepisy dotyczące umowy zlecenia. Umowa uaktywniająca zawierana jest między dwoma podmiotami nieprowadzącymi działalności gospodarczej, tj. między nianią a rodzicem/rodzicami dziecka, stąd przychód uzyskany przez nianię zaliczany jest do przychodów z innych źródeł. Zatem rodzic dziecka nie jest płatnikiem podatku dochodowego z tytułu zawartej z nianią umowy, co oznacza że: nie ciąży na nim obowiązek poboru zaliczek na podatek dochodowy od wypłacanego wynagrodzenia, nie ma obowiązku sporządzenia i przekazania niani lub organowi podatkowemu deklaracji i informacji podatkowych, np. PIT-11. Do wynagrodzenia niani stosuje się koszty uzyskania przychodu w wysokości 20% uzyskanego przychodu, z tym że oblicza się je od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika (rodzica) lub opłacone przez podatnika (nianię) w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód. Jeśli niania będzie posiadała dowody potwierdzające poniesienie wyższych kosztów niż te wynikające z zastosowania normy procentowej, wówczas będzie mogła przyjąć koszty uzyskania w wysokości kosztów faktycznie poniesionych. Co do zasady przychody z innych źródeł podlegają opodatkowaniu dopiero w zeznaniu rocznym. Niania może jednak podjąć decyzję o odprowadzaniu miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy w ciągu roku podatkowego. Zaliczki wpłaca na rachunek urzędu skarbowego właściwego według jej miejsca zamieszkania w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskała dochód, a za grudzień w terminie złożenia zeznania podatkowego. Po zakończeniu roku podatkowego niania jest obowiązana złożyć do urzędu skarbowego zeznanie podatkowe o wysokości uzyskanych dochodów (PIT-36). Dokonując rozliczenia za dany rok podatkowy, niania powinna wykorzystać wszelkie dokumenty potwierdzające wysokość uzyskanego przychodu, jak również wysokość odprowadzonych przez płatnika składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Sposób opodatkowania dochodów uzależniony jest od spełnienia określonych warunków z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zatem niania może korzystać zarówno z preferencyjnego opodatkowania dochodów (np. łącznego opodatkowania dochodów małżonków), jak i z ulg podatkowych (np. ulga na dzieci) obowiązujących w danym roku (o ile spełnione są warunki dla zastosowania danej ulgi).

16 PIT/28 Formularz przeznaczony m. in. dla podatników, którzy w roku podatkowym osiągali przychody z: 1. pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowane wg ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Stawki ryczałtu to : 20%; 17%; 10%; 8,5%; 5,5%; 3%; 2% - zależne są od rodzaju prowadzonej działalności. 2. umów najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub umów o podobnym charakterze rozliczanych wg ryczałtu. 20% - stawka dla przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów (lekarz, stomatolog, pielęgniarka, położna) 17% - świadczenie usług doradztwa komputerowego, pośrednictwo w sprzedaży hurtowej pojazdów, zarządzanie nieruchomościami, fotograficznych 10% - stawka w przypadku między innymi odpłatnego zbycia praw majątkowych lub nieruchomości zaliczanych do ŚT lub WNIP 8,5% - stawka dla przychodów osiąganych z tytułu najmu lub dzierżawy, działalności usługowej 5,5% - stawka dla przychodów osiąganych z tytułu działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton 3% - stawka dla przychodów osiąganych z tytułu działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, usługowej w zakresie handlu, z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z tej działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany z działalności, i dniem jego zbycia nie upłynęło sześć lat 2% - stawka dla przychodów osiąganych z tytułu sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu, z wyjątkiem przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych uzyskanych w ramach prowadzonych działów specjalnych produkcji rolnej oraz produktów opodatkowanych podatkiem akcyzowym (po spełnieniu odpowiednich warunków)

17 PIT/28 Uwaga : Zeznanie PIT-28 należy złożyć do ostatniego dnia stycznia za rok poprzedni. Formularz PIT-28 przeznaczony jest wyłącznie dla podatników rozliczających się indywidualnie. Wyjątek możliwe jest rozliczenie z małżonkiem, lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko, gdy ryczałtem opodatkowane są przychody z najmu i dzierżawy prywatnej lub umów podobnych. Termin na złożenie zeznania PIT-28 za 2016 rok mija 31 stycznia 2017 r. Konieczne załączniki do PIT-28: PIT-28/A Informacja o przychodach podatnika z działalności prowadzonej na własne nazwisko oraz z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnych charakterze (wersja 16.) PIT-28/B Informacja o przychodach podatnika z działalności prowadzonej w formie spółki (spółek) osób fizycznych (wersja 14.)

18 PIT/36L Formularz przeznaczony m. in. dla podatników, którzy w roku podatkowym prowadzili pozarolniczą działalność gospodarczą lub działy specjalnej produkcji rolnej opodatkowane wg podatku liniowego. Uwagi: Formularz PIT 36L przeznaczony jest wyłącznie dla podatników rozliczających się indywidualnie. Podatnik rozliczający się na PIT-36L może przekazać 1% podatku na rzecz OPP. Termin na złożenie zeznania PIT-37 za 2016 rok mija 2 maja 2017 r. PIT/38 Formularz przeznaczony m. in. dla podatników, którzy w roku podatkowym osiągali przychody z: 1. z odpłatnego zbycia: papierów wartościowych, pożyczonych papierów wartościowych (sprzedaż krótka), pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacji praw z nich wynikających, udziałów w spółkach; 2. z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część. Uwaga : Formularz PIT-38 przeznaczony jest wyłącznie dla podatników rozliczających się indywidualnie. Termin na złożenie zeznania PIT-37 za 2016 rok mija 2 maja 2017 r.

19 PIT/39 Formularz przeznaczony m. in. dla podatników, którzy w roku podatkowym uzyskali przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych opodatkowanych stawką 19%. Uwaga : Formularz PIT-39 przeznaczony jest wyłącznie dla podatników rozliczających się indywidualnie. PIT-16A Opodatkowanie kartą podatkową polega na opłacaniu stałej kwoty podatku niezależnie od wartości faktycznie uzyskiwanych przychodów. Taka forma ryczałtu sprawdza się w firmach zatrudniających niewielu pracowników oraz posiadających swoją siedzibę w niewielkich miejscowościach. Wysokość karty podatkowej rośnie bowiem wraz ze wzrostem zatrudnienia oraz ze wzrostem wielkości miejscowości, w której działalność jest prowadzona. PIT-16a nie jest zeznaniem rocznym, tylko deklaracją o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej (7,75% podstawy wymiaru), w poszczególnych miesiącach roku podatkowego. PIT-16A złożyć należy nie później niż 31 stycznia roku następującego po rozliczanym roku podatkowym.

20 2. Załączniki do PIT

21 1. PIT/B - załącznik do zeznań PIT-36 i PIT-36L Informacja o wysokości dochodu (straty) z pozarolniczej działalności gospodarczej w roku podatkowym. Małżonkowie, bez względu na sposób rozliczenia rocznego (indywidualnie, czy wspólnie z małżonkiem), składają odrębny załącznik PIT/B. 2. PIT-28/A - formularz może być składany tylko jako załącznik do zeznania PIT-28 Informacja o przychodach podatnika z działalności prowadzonej na własne nazwisko oraz z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze. 3. PIT-28/B - formularz może być składany tylko jako załącznik do zeznania PIT-28 Informacja o przychodach podatnika z działalności prowadzonej w formie spółki (spółek) osób fizycznych. 4. PIT/O - załącznik do zeznań PIT-28, PIT-36 i PIT-37 Informacja o odliczeniach od dochodu (przychodu) i od podatku w roku podatkowym. W przypadku łącznego opodatkowania dochodów małżonków składa się wspólny załącznik PIT/O. Jeżeli małżonkowie rozliczają się indywidualnie i każdy z nich korzysta z odliczeń, załącznik PIT/O wypełnia i dołącza do swojego zeznania każdy z małżonków, podając w nim dane identyfikacyjne obojga małżonków. 5. PIT/M - załącznik do zeznania PIT-36 Informacja o dochodach małoletnich dzieci, podlegających łącznemu opodatkowaniu z dochodami rodziców w roku podatkowym. Małżonkowie, bez względu na sposób rozliczenia rocznego (indywidualnie czy wspólnie z małżonkiem), składają odrębny załącznik PIT/M.

22 6. PIT/BR - załącznik do zeznań PIT-36 i PIT-36L Informacja o odliczeniu od podstawy obliczenia podatku kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność badawczo-rozwojową w roku podatkowym Wypełniają podatnicy uzyskujący przychody z działalności gospodarczej, korzystający z odliczenia od podstawy obliczenia podatku kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność badawczo-rozwojową, zwanych kosztami kwalifikowanymi, na zasadach określonych w art. 26e ustawy. Małżonkowie, bez względu na sposób rozliczenia rocznego (indywidualnie czy wspólnie z małżonkiem), składają odrębny załącznik PIT/BR. 7. PIT/D - załącznik do zeznań PIT-28, PIT-36 i PIT-37 Informacja o odliczeniu wydatków mieszkaniowych w roku podatkowym. Małżonkowie, bez względu na sposób rozliczenia rocznego (indywidualnie albo wspólnie z małżonkiem), składają jeden załącznik PIT/D, podając w nim dane identyfikacyjne obojga małżonków. Zasada ta nie dotyczy małżonków, w stosunku do których orzeczono separację. 8. PIT/DS - załącznik do zeznań PIT-36 i PIT-36L Informacja o wysokości dochodu (straty) z działów specjalnych produkcji rolnej w roku podatkowym. Wypełniają podatnicy uzyskujący przychody z działów specjalnych produkcji rolnej, którzy ustalają dochód na podstawie ksiąg rachunkowych lub podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Małżonkowie, bez względu na sposób rozliczenia rocznego (indywidualnie czy wspólnie z małżonkiem), składają odrębny załącznik PIT/DS. W przypadku gdy części B i C są niewystarczające do podania wszystkich danych dotyczących działów specjalnych produkcji rolnej, należy wypełnić kolejny(e) załącznik(i) PIT/DS. UWAGA: Wykaz działów specjalnych produkcji rolnej z numerami i jednostkami miar znajduje się w części E. 9. PIT/Z - załącznik do zeznań PIT-36 i PIT-36L Informacja o wysokości dochodu (straty) z pozarolniczej działalności gospodarczej, prowadzonej przez podatników korzystających ze zwolnienia na podstawie art. 44 ust. 7a ustawy, osiągniętego (poniesionej) w roku podatkowym. Małżonkowie, bez względu na sposób rozliczenia rocznego (indywidualnie czy wspólnie z małżonkiem), składają odrębny załącznik PIT/Z.

23 10. PIT/ZG - załącznik do zeznań PIT-36, PIT-36L, PIT-38 i PIT-39 Informacja o wysokości dochodów z zagranicy i zapłaconym podatku w roku podatkowym. Załącznik składa się odrębnie dla każdego zeznania. Wypełniają podatnicy, którzy uzyskali dochody opodatkowane zgodnie z art. 27 ust. 8, 9, 9a, art. 30b ust. 5a, 5b, art.30c ust. 4, 5 lub art. 30e ust. 8 i 9 ustawy. Załącznik PIT/ZG składa się odrębnie dla każdego państwa uzyskania dochodu. Małżonkowie, bez względu na sposób rozliczenia rocznego (indywidualnie czy wspólnie z małżonkiem), składają odrębny załącznik PIT/ZG.

24 3. Wersje PIT-ów

25 Do rozliczenia za 2016 r. obowiązują formularze w następujących wersjach : PIT-40 (22) PIT-37 (23) PIT-36 (23) PIT-38 (11) PIT-36L (12) PIT-39 (7) PIT-28 (19) PIT-16A (9) PIT-D (26) PIT-O (22) PIT-M (7) PIT-B (14) PIT-28/A (16) PIT-28/B (14) PIT-Z (6) PIT-ZG (5) PIT-DS (1) PIT-BR (1)

26 4. Ulgi i odliczenia

27 Odliczenia od przychodu/dochodu : składki na ubezpieczenie społeczne, ulga na Internet, darowizny na rzecz organizacja pożytku publicznego, na krwiodawstwo, na cele kultu religijnego, na cele charytatywno opiekuńcze kościoła i kościelnych osób prawnych, ulga rehabilitacyjna, wpłaty na Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego (IKZE), strata podatkowa, bilety okresowe. Odliczenia podatku : składki na ubezpieczenie zdrowotne, ulga prorodzinna, ulga abolicyjna, 1% podatku przeznaczony na OPP, ulga z tytułu systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej (dotyczy podatnika, który przed 1 stycznia 2002 r. nabył do niej prawo), ulga z tytułu wydatków poniesionych na ubezpieczenie społeczne osoby zatrudnionej w ramach umowy aktywizacyjnej, zawartej po 1 stycznia 2007 r. Zwrot z tytułu ulgi na dzieci.

28 Składki ZUS Składki społeczne podlegają odliczeniu od dochodu/przychodu w kwocie zapłaconej w danym roku ze środków podatnika. Składka zdrowotna podlega odliczeniu od podatku ustalenia składki zdrowotnej, opłaconej w danym roku. w wysokości 7,75% podstawy Składka/składki Mały ZUS Wyliczenie społeczne z chorobowym 2106, , * 176,33 społeczne bez chorobowego 1943,96 153, * 162,73 zdrowotna do zapłaty 3457,86 279, * 288,95 zdrowotna do odliczenia (7,75%) 2977,62 240, * 248,82 Składka/składki Duży ZUS Wyliczenie społeczne z chorobowym 9257,23 754, * 772,96 społeczne bez chorobowego 8543,32 696, * 713,35 zdrowotna do zapłaty 3457,86 279, * 288,95 zdrowotna do odliczenia (7,75%) 2977,62 240, * 248,82

29 Ulga na Internet 1. Odliczeniu od podstawy opodatkowania podlegają wydatki z tytułu użytkowania sieci Internet poniesione przez podatnika w roku podatkowym. 2. Odliczenie przysługuje wyłącznie w kolejno po sobie następujących dwóch latach podatkowych, jeżeli w okresie poprzedzającym te lata podatnik nie korzystał z tego odliczenia. 3. Odliczeń dokonuje się w kwocie faktycznie poniesionego wydatku, nie więcej jednak niż 760 zł w roku podatkowym. 4. Należy posiadać dokumenty potwierdzające poniesienie wydatków z tytułu użytkowania sieci Internet zawierające w szczególności: dane identyfikujące odbiorcę usługi, dane sprzedającego (dostawcy usług internetowych), rodzaj zakupionej usługi i kwotę zapłaty (np. faktury VAT, rachunki, dowód wpłaty, potwierdzenie przelewu). 5. Odliczyć można wyłącznie wydatki związane z użytkowaniem Internetu, niezależnie od miejsca w którym z niego się korzysta oraz formy dostępu. W ramach ulgi mieszczą się zarówno wydatki poniesione w związku z użytkowaniem Internetu np. w kawiarence internetowej, w miejscu zamieszkania poprzez stałe łącze, lub bezprzewodowo za pomocą urządzeń mobilnych w komputerze lub telefonie komórkowym. 6. Ulga internetowa nie przysługuje z tytułu wydatków poniesionych na instalację, rozbudowę, modernizację oraz serwis i obsługę techniczną sieci Internet. 7. Jeżeli dostęp do Internetu jest tylko jedną z usług kupowanych u danego dostawcy, obok np. telewizji kablowej czy telefonu stacjonarnego, z dokumentu wystawionego przez dostawcę usługi musi wynikać kwota wydatków za użytkowanie Internetu. 8. Odliczeń dokonuje się w zeznaniu podatkowym PIT-36, PIT- 37 lub PIT-28, do których dołączony jest formularz PIT/O (informacja o odliczeniach). 9. Kwota przysługującego odliczenia w części w jakiej nie znalazła pokrycia w dochodach (przychodach) danego roku podatkowego nie podlega odliczeniu w kolejnych latach. 10. Jeśli umowę dostępu do Internetu zawarło wspólnie kilka osób, to każdej z tych osób przysługuje prawo do ulgi internetowej w ramach odrębnego limitu, pod warunkiem, że posiada ona dokumenty potwierdzające poniesienie wydatków z tego tytułu.

30 Darowizny 1. na cele organizacji pożytku publicznego, 2. na cele kultu religijnego, 3. na cele krwiodawstwa (darowizny honorowych dawców krwi 130 zł za litr oddanego płynu), 4. na cele charytatywno opiekuńcze kościoła lub kościelnych osób prawnych. Suma odliczeń 1-3 limitowana jest do kwoty 6% uzyskanego w danym roku dochodu. Jeżeli podatnik uzyskał w roku podatkowym dochód zł i przekazał na rzecz kultu religijnego kwot 3000 zł, maksymalnie odliczy kwotę 600 zł. Odliczenie na cele charytatywno opiekuńcze kościoła katolickiego nie jest limitowane procentem uzyskanego dochodu. Brak jest limitu maksymalnego odliczenia wartości darowizny. Odliczeń dokonuje się w zeznaniu podatkowym PIT-36, PIT- 37, do których dołączony jest formularz PIT/O (informacja o odliczeniach). Należy posiadać potwierdzenie przekazania i przyjęcia darowizny z pełnymi danymi darczyńcy i obdarowanego.

31 IKZE 1. Ulga przysługuje w wysokości nie więcej niż 4% kwoty ograniczenia rocznej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe, czyli 4% z zł = 4866 zł 2. Ulga podatkowa przysługuje wyłącznie osobie fizycznej, która środki wpłaca na jedno konto IKZE. 3. Nie ma znaczenia, czy podatnik rozlicza się indywidualnie, czy też łącznie z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dzieci. Ważne jest jednak, że ulga dotyczy wyłącznie jego, tzn. nie może części kwoty do odliczenia przekazać na rzecz drugiego małżonka. 4. Realizacja odliczenia następuje po zakończeniu roku podatkowego w zeznaniu podatkowym PIT 36, PIT 36L, PIT 37.

32 Ulga rehabilitacyjna Katalog wydatków podlegających odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej jest dość obszerny. Są to wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne. Przykładowo jest to: opłacanie przewodników do 2280 zł utrzymanie psa przewodnika do 2280 zł leki na zalecane przez specjalistów nadwyżka ponad 100 zł/m-c używanie samochodu osobowego opłacenie tłumacza migowego. Osoby niepełnosprawne mogą skorzystać z ulgi pod warunkiem, że wydatki na te cele nie zostały w całości sfinansowane lub dofinansowane ze środków : zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, PFRON, NFZ, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych bądź nie zostały zwrócone tym osobom w inny sposób. W przypadku gdy wydatki te zostały częściowo sfinansowane ze wskazanych powyżej środków bądź zwrócone w innej formie, można odliczyć różnicę pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą finansowaną, bądź zwróconą w innej formie. Wydatki mogą zostać odliczone także przez osobę, na której utrzymaniu pozostaje osoba niepełnosprawna, której wydatki dotyczą. Aby skorzystać z możliwości odliczenia, dochód osoby niepełnosprawnej nie może przekroczyć kwoty 9120 zł w danym roku podatkowym. W zakresie odliczenia w ramach ulgi istnieją wydatki, które podlegają limitom oraz które odliczamy bez limitów. W przypadku odliczenia nielimitowanego niezbędne jest udokumentowanie faktu ich poniesienia oraz wysokości kwoty, w jakiej zostały poniesione. W takim przypadku wysokość wydatków na cele rehabilitacyjne ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie. Natomiast przy odliczeniu limitowanym konieczne jest wykazanie (uprawdopodobnienie), że wydatki były ponoszone. Nie jest natomiast wymagane posiadanie dokumentów stwierdzających wysokość wydatków. Dokumentować nie trzeba wydatków, podlegających odliczeniu od dochodu w ramach limitu rocznego 2280 zł. Realizacja odliczenia następuje po zakończeniu roku podatkowego w zeznaniu podatkowym PIT 36, PIT 37, PIT 28.

33 Strata 1. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów. 2. Strata poniesiona w danym roku podatkowym może obniżyć dochód uzyskany w najbliższych kolejnych latach podatkowych (maksymalnie do pięciu lat). 3. Jednocześnie wysokość tego obniżenia w danym roku nie może przekroczyć 50% kwoty poniesionej straty. 4. Strata powstała z danego źródła przychodów może zostać rozliczona tylko i wyłącznie z dochodami uzyskanymi z tego samego źródła. W związku z tym jeżeli przedsiębiorca uzyskuje dochody z tytułu umowy o pracę, nie może ich pomniejszyć o stratę, którą wygenerowała prowadzona przez niego działalność gospodarcza. 5. Strata, która nie zostanie rozliczona w przeciągu pięciu lat podatkowych ulega przedawnieniu. Przedsiębiorca nie musi jednak czekać z rozliczeniem straty z działalności gospodarczej za dany rok podatkowy do momentu złożenia deklaracji podatkowej za rok kolejny. Stratę tą można odliczyć od uzyskanego dochodu także w trakcie trwania roku podatkowego w momencie ustalania zaliczek na podatek dochodowy.

34 Bilety okresowe Koszty uzyskania przychodów uzyskanych ze stosunku pracy (tzw. koszty pracownicze) określa się w zależności od ilości zawartych umów o pracę i miejsca zatrudnienia (w miejscu zamieszkania lub poza nim) - art. 22 ust. 2 ustawy o PIT Z jednego stosunku pracy miesięcznie rocznie 111,25 zł 1335 zł Z kilku stosunków pracy rocznie - max 2002,05 zł Z jednego stosunku pracy dla dojeżdżających Z kilku stosunków pracy dla dojeżdżających miesięcznie rocznie rocznie - max 139,06 zł 1668,72 zł 2502,56 zł Jeżeli pracownicze roczne koszty uzyskania przychodów są niższe od wydatków poniesionych przez podatnika na dojazd do zakładu lub zakładów pracy środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej, w zeznaniu koszty te mogą być przyjęte - zamiast wyżej wymienionych - w wysokości wydatków faktycznie poniesionych, udokumentowanych wyłącznie imiennymi biletami okresowymi. Powyższej zasady nie stosuje się w przypadku, gdy pracownik otrzymywał zwrot kosztów dojazdu (z wyjątkiem, gdy zwrócone koszty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu).

35 Ulga prorodzinna 1. Podatnicy wychowujący dzieci mogą korzystać z tzw. ulgi na dzieci. Ulga przysługuje rodzicom, opiekunom prawnym, jeżeli dziecko z nimi zamieszkuje oraz osobom pełniącym funkcje rodziny zastępczej. 2. Ulga przysługuje rodzicom wykonującym władzę rodzicielską, opiekunom prawnym, jeżeli dziecko z nimi zamieszkuje oraz rodzicom zastępczym. Z ulgi nie mogą korzystać zatem rodzice pozbawieni władzy rodzicielskiej oraz opiekunowie prawni, w przypadku gdy dziecko z nimi nie zamieszkuje. 3. Z ulgi prorodzinnej mogą korzystać podatnicy uzyskujący dochody opodatkowane według skali podatkowej, składający roczne zeznanie podatkowe na druku PIT-36 lub PIT Z ulgi tej nie mogą korzystać zatem podatnicy, którzy uzyskują dochody opodatkowane 19% stawką podatku, uzyskujący przychody z działalności gospodarczej opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym. 5. Jeżeli jednak podatnicy oprócz w/w dochodów (przychodów) uzyskają również dochody opodatkowane według skali podatkowej (np. wynagrodzenie za pracę, emeryturę, rentę), to w zeznaniu podatkowym składanym z tytułu uzyskiwania tych dochodów mogą skorzystać z ulgi. 6. Ulga jest dla podatników, którzy w roku podatkowym wychowują dzieci: małoletnie, bez względu na ich wiek, jeśli otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną, do ukończenia 25. roku życia uczące się. 7. Z ulgi mogą korzystać także podatnicy wychowujący pełnoletnie dzieci, pod warunkiem, że dzieci te uczą się lub studiują (także za granicą) oraz że w roku podatkowym, którego dotyczy odliczenie, nie uzyskały dochodów opodatkowanych według skali podatkowej lub z kapitałów pieniężnych opodatkowanych przy zastosowaniu 19% stawki podatku w łącznej wysokości przekraczającej 3091 zł. Do dochodów tych wliczane są również dochody uzyskane za granicą. 8. Renta dzieci nie stanowi dochodu, który jest brany pod uwagę przy ustalaniu prawa do ulgi. 9. Z ulgi nie mogą korzystać podatnicy, których dzieci prowadzą działalność gospodarczą opodatkowaną 19% stawką podatku lub ryczałtem ewidencjonowanym albo też podlegają przepisom ustawy o podatku tonażowym. 10. Dochód uzyskany przez dziecko niepełnoletnie nie jest brany pod uwagę przy ustalaniu prawa do ulgi. Zatem rodzice i opiekunowie korzystają z odliczenia również w przypadku, gdy niepełnoletnie dziecko w roku podatkowym uzyskało dochód przekraczający kwotę 3091 zł.

36 Ulga prorodzinna Prawo do ulgi w przypadku wychowywania jednego dziecka. Osoby wychowujące w roku jedno dziecko skorzystają z odliczenia, o ile ich roczne dochody nie przekraczają kryterium dochodowego, wynoszącego: zł w przypadku podatnika pozostającego przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim (dochody podatnika i jego małżonka), zł w przypadku podatnika będącego osobą samotnie wychowującą dziecko, zł w przypadku podatnika niepozostającego w związku małżeńskim, w tym również przez część roku. Natomiast rodzice wychowujący dwoje i więcej dzieci skorzystają z ulgi bez względu na wysokość uzyskanego dochodu. Wysokość ulgi z tytułu wychowywania jednego dziecka wynosi 92,67 zł miesięcznie (rocznie 1112,04 zł). Wysokość ulgi z tytułu wychowywania drugiego dziecka wynosi 92,67 zł miesięcznie (rocznie 1112,04 zł). Wysokość ulgi z tytułu wychowywania trzeciego dziecka wynosi 166,67 zł miesięcznie (rocznie 2000,04 zł). Wysokość ulgi z tytułu wychowywania czwartego i każdego kolejnego dziecka wynosi 225 zł miesięcznie (rocznie 2700 zł).

37 Zwrot z tytułu ulgi na dzieci Podatnicy, którym zabraknie podatku do odliczenia pełnej kwoty przysługującej ulgi, mają prawo do otrzymania kwoty niewykorzystanej ulgi na dzieci do wysokości przysługującej im kwoty odliczenia. Na PIT-36 zostanie to wykazane w części K., natomiast na PIT-37 w części H. Jest to tzw. dodatkowy zwrot ulgi, który nie może przekroczyć sumy kwot zapłaconych przez podatnika składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, podlegających odliczeniu. UWAGA! Przy obliczaniu kwoty dodatkowego zwrotu ulgi nie uwzględnia się składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, które podatnik odliczył w zeznaniu PIT-28 (w zeznaniu tym wykazuje się przychody z działalności gospodarczej oraz z najmu opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym), w zeznaniu PIT-36L, zostały przez podatnika wykazane jako odliczone w PIT-16A lub PIT-19A. Jeżeli ulga na dzieci przysługuje obojgu rodzicom, opiekunom prawnym dziecka lub rodzicom zastępczym, którzy pozostawali w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, zwrot kwoty niewykorzystanej ulgi jest limitowany ich łączną kwotą składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, które podlegają odliczeniu. Kwota zwrotu niewykorzystanej ulgi limitowana łącznymi składkami może być zwrócona w dowolnej proporcji określonej przez rodziców. Z powyższego sposobu ustalenia kwoty zwrotu limitowanej wysokością łącznych składek może również skorzystać małżonek, który owdowiał w trakcie roku podatkowego, pod warunkiem że związek małżeński, z którego pochodzą wspólne dzieci, został zawarty przed rozpoczęciem roku podatkowego (zatem, gdyby nie śmierć małżonka warunek pozostawania w związku małżeńskim byłby spełniony). Jeśli nie będzie wystarczającej kwoty podatku do skorzystania z ulgi na dzieci, a także nie będzie wystarczającej kwoty składek do uzyskania zwrotu, to niewykorzystana część ulgi nie przechodzi na kolejne lata podatkowe.

38 Ulga na nianie (umowa aktywizacyjna) Na podstawie tzw. umowy uaktywniającej zawartej z rodzicem/rodzicami dziecka, niania sprawuje opiekę nad dzieckiem/dziećmi od ukończenia 20 tygodnia do 3 roku życia. Jest to umowa o świadczenie usług, do której zgodnie z przepisami Kodeksu cywilnego stosuje się przepisy dotyczące umowy zlecenia. Umowa uaktywniająca zawierana jest między dwoma podmiotami nieprowadzącymi działalności gospodarczej (między nianią a rodzicem/rodzicami dziecka), w związku z czym przychód z tej umowy zaliczany jest do przychodów z innych źródeł. Rodzic dziecka nie pełni obowiązków płatnika z tytułu zawartej z nianią umowy, nie pobiera zaliczek na podatek dochodowy od wypłaconego wynagrodzenia ani też nie sporządza i nie przekazuje niani ani organowi podatkowemu deklaracji i informacji podatkowych, np. PIT-11. Odliczenie przysługuje osobie prowadzącej gospodarstwo domowe, która zgodnie z przepisami o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy zawarła umowę aktywizacyjną z osobą bezrobotną w celu wykonywania pracy zarobkowej w gospodarstwie domowym i poniosła z tego tytułu wydatki z własnych środków na opłacenie składek na ubezpieczenia społeczne. Odliczenie przysługuje po każdym okresie 12 miesięcy nieprzerwanego trwania tej umowy, pod warunkiem, że: zawarta umowa aktywizacyjna została zarejestrowana w powiatowym urzędzie pracy, fakt jej zawarcia został potwierdzony zaświadczeniem, poniesione wydatki zostały udokumentowane dowodami stwierdzającymi ich poniesienie. Odliczeniu podlegają wydatki poniesione przez osobę prowadzącą gospodarstwo domowe z tytułu opłacenia z własnych środków składek na ubezpieczenia społeczne osoby zatrudnionej w ramach umowy aktywizacyjnej, określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych.

39 Ulga na działalność badawczo rozwojową (tzw. koszty kwalifikowane) Z dniem 1 stycznia 2016 r. weszły w życie przepisy wprowadzające w podatku dochodowym ulgę na działalność badawczo rozwojową (tzw. ulgę B+R), tj. prawo do odliczenia od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym określonej kwoty kosztów uzyskania przychodów poniesionych przez przedsiębiorcę na działalność badawczo rozwojową. Po raz pierwszy ulga B+R może być odliczona w rozliczeniu podatku dochodowego od osób fizycznych za 2016 r. Z ulgi B+R mogą skorzystać podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych, którzy prowadzą pozarolniczą działalność gospodarczą. Ulga rozliczana jest w zeznaniu PIT-36, jeżeli podatnik opłaca podatek według progresywnej skali podatkowej lub w zeznaniu PIT-36L, jeżeli podatnik wybrał opodatkowanie jednolitą 19% stawką podatku. Koszty poniesione przez przedsiębiorcę na działalność badawczo rozwojową (tzw. koszty kwalifikowane) wykazywane są w nowym formularzu, oznaczonym symbolem PIT/BR, który jest załącznikiem do zeznań rocznych: PIT-36 i PIT-36L. Koszty kwalifikowane wykazywane w załączniku PIT/BR, które uprawniają do skorzystania z ulgi B+R to: wynagrodzenia i inne należności przysługujące pracownikom zatrudnionym w celu realizacji działalności badawczo-rozwojowej, oraz składki z tytułu tych należności określone w ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych, w części finansowanej przez płatnika składek, wydatki na nabycie materiałów i surowców bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne, a także nabycie wyników badań naukowych, świadczonych lub wykonywanych na podstawie umowy przez jednostkę naukową w rozumieniu ustawy o zasadach finansowania nauki na potrzeby prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej wykorzystywanej wyłącznie w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, z wyłączeniem samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali będących odrębną własnością.

40 5. Jaka ulga możliwa przy danym rozliczeniu?

41 Nazwa formularza Ulgi/odliczenia z jakich podatnik może skorzystać. Załącznik, w którym należy ją wykazać. PIT-37 składki społeczne wykazuje się tylko na zeznaniu składki zdrowotne darowizny przekazane organizacjom na prowadzoną przez nie działalność pożytku publicznego wykazuje się tylko na zeznaniu PIT/O darowizny przekazane na cele kultu religijnego darowizny przekazane na cele krwiodawstwa darowizna na cele charytatywno - opiekuńcze na rzecz kościoła wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych Internet IKZE ulga na dzieci ulga odsetkowa bilety okresowe zwrot z tytułu ulgi na dzieci PIT/O PIT/O PIT/O PIT/O PIT/O PIT/O PIT/O PIT/D wykazuje się tylko na zeznaniu wykazuje się tylko na zeznaniu PIT-36 składki społeczne wykazuje się tylko na zeznaniu składki zdrowotne strata z lat ubiegłych wykazuje się tylko na zeznaniu wykazuje się tylko na zeznaniu

42 darowizny przekazane organizacjom na prowadzoną przez nie działalność pożytku publicznego darowizny przekazane na cele kultu religijnego darowizny przekazane na cele krwiodawstwa darowizna na cele charytatywno - opiekuńcze na rzecz kościoła wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych Internet IKZE ulga na dzieci ulga mieszkaniowa na działalność badawczo rozwojową zwrot z tytułu ulgi na dzieci ulga abolicyjna PIT/O PIT/O PIT/O PIT/O PIT/O PIT/O PIT/O PIT/O PIT/D PIT/BR wykazuje się tylko na zeznaniu PIT/ZG PIT-28 składki społeczne wykazuje się na zeznaniu składki zdrowotne ulga odsetkowa Internet darowizny przekazane organizacjom na prowadzoną przez nie działalność pożytku publicznego darowizny przekazane na cele kultu religijnego darowizny przekazane na cele krwiodawstwa wykazuje się tylko na zeznaniu PIT/D PIT/O PIT/O PIT/O PIT/O

43 darowizna na cele charytatywno - opiekuńcze na rzecz kościoła wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych Internet IKZE ulga abolicyjna PIT/O PIT/O PIT/O PIT/O PIT/ZG PIT-36L składki społeczne wykazuje się na zeznaniu składki zdrowotne IKZE strata z lat ubiegłych ulga abolicyjna na działalność badawczo rozwojową wykazuje się na zeznaniu wykazuje się na zeznaniu wykazuje się tylko na zeznaniu PIT/ZG PIT/BR PIT-38 ulga abolicyjna PIT/ZG PIT-39 ulga abolicyjna PIT/ZG