Instrukcja dotycząca kalkulacji pre-współczynnika wg Rozporządzenia Ministra Finansów dla Urzędu

Transkrypt

1 do Procedury określającej zasady odliczania dot. Załącznika nr 4 Kolumna B Instrukcja dotycząca kalkulacji pre-współczynnika wg Rozporządzenia Ministra Finansów dla Urzędu Wartość rocznego obrotu z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej przez Urząd - całkowita podstawa opodatkowania wynikająca z działalności opodatkowanej VAT Urzędu w zakresie: odpłatnych dostaw towarów, w tym towarów objętych tzw. odwrotnym obciążeniem; odpłatnego świadczenia usług; eksportu oraz wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów - z uwzględnieniem otrzymanych dotacji, subwencji i innych dopłat mających bezpośredni wpływ na cenę dostarczanych towarów i świadczonych usług Uwaga!!! Odnosi się do sprzedaży, czyli powinny tu zostać wykazane dane cząstkowe uwzględnione w wybranych rubrykach części C deklaracji VAT-7, W kolumnie B powinny zostać uwzględnione wszystkie dochody, bez względu na to czy środki zostały otrzymane i / lub wydatkowane, Wartość kolumny B powinna być niższa niż wartość wskazana w kolumnie C. Innymi słowy wartość wykazana w kolumnie C powinna być wyższa od wartości wykazanej w kolumnie B, gdyż w kolumnie C powinny zostać, co do zasady, wskazane te same kategorie wpływów co w kolumnie B plus inne dochody. W szczególnych wypadkach wartości wykazane w kolumnach B i C mogą być równe / kolumna C może zawierać wyższą, W kolumnie B nie należy wykazywać kwot odnoszących się do: dostaw towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez jednostkę samorządu terytorialnego do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, oraz gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli są zaliczane do środków trwałych jednostki samorządu terytorialnego używanych na potrzeby działalności prowadzonej przez urząd obsługujący JST; transakcji dotyczących: - pomocniczych transakcji w zakresie nieruchomości i pomocniczych transakcji finansowych, - usług wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i ustawy o VAT, w zakresie, w jakim transakcje te mają charakter pomocniczy. Kolumna C Suma dochodów publicznych, środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych

2 W pozycji tej powinny zostać wykazane kwoty wynikające z wykonania planu finansowego jednostki samorządu terytorialnego dotyczące dochodów publicznych, środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych. W praktyce w kolumnie C powinny zostać wykazane dochody uwzględnione w sprawozdaniu Rb-27S, Wartość kolumny C powinna zawierać wartości wykazane w kolumnie B. W konsekwencji, w większości przypadków wartość wykazana w kolumnie C powinna być wyższa od wartości wykazanej w kolumnie B. Wynika to z faktu, że w kolumnie B wykazywana jest wyłącznie sprzedaż, a w kolumnie C sprzedaż plus inne wpływy z dochodów publicznych, jak również środki z Unii Europejskiej i źródeł zagranicznych. WYJĄTEK!!!!-> Należy zaznaczyć, że może zdarzyć się sytuacja kiedy w Urzędzie wartości ujęte w kolumnie B będą jednak przewyższały wartości z kolumny C. Sytuacja taka może mieć miejsce, gdy nie wszystkie należności z kol. B zostaną uregulowane w danym roku, bowiem w kolumnie C wykazuje się wyłącznie zrealizowane lub otrzymane dochody (natomiast w kolumnie B dochody należne). Uwaga!!! W kolumnie C (odmiennie niż w kolumnie B) należy wykazywać kwoty odnoszące się do: dostaw towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez jednostkę samorządu terytorialnego do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, oraz gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli są zaliczane do środków trwałych jednostki samorządu terytorialnego używanych na potrzeby działalności prowadzonej przez urząd obsługujący JST; transakcji dotyczących: - pomocniczych transakcji w zakresie nieruchomości i pomocniczych transakcji finansowych, - usług wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i ustawy o VAT, w zakresie, w jakim transakcje te mają charakter pomocniczy. Kolumna D Suma kwot zwrotu nadwyżki podatku VAT naliczonego nad należnym W kolumnie D należy ująć sumę kwot zwrotu nadwyżki podatku VAT naliczonego nad należnym. Kolumna E Suma środków finansowych pozostających na wydzielonych rachunkach dochodów gminnych oświatowych jednostek budżetowych, odprowadzonych na rachunek budżetu Miasta

3 W kolumnie E należy ująć sumę środków finansowych pozostających na wydzielonych rachunkach dochodów gminnych oświatowych jednostek budżetowych (sprawozdanie Rb-34S), odprowadzonych na rachunek budżetu Miasta. Kolumna F Suma wpłat nadwyżek środków obrotowych zakładów budżetowych W kolumnie F należy ująć sumę wpłat nadwyżek środków obrotowych zakładów budżetowych. Kolumna G Suma kwot stanowiących równowartość środków, innych niż stanowiące zapłatę w rozumieniu art. 29a ust. 1 ustawy o VAT (z wyłączeniem środków, które zostały zwrócone), przekazanych zakładom budżetowym, innym jednostkom sektora finansów publicznych oraz innym osobom prawnym lub jednostkom organizacyjnym nieposiadającym osobowości prawnej, celem realizacji przez te podmioty zadań Miasta W kolumnie G należy ująć środki na wydatki przekazane zakładom budżetowym, innym jednostkom sektora finansów publicznych oraz innym osobom prawnym lub jednostkom organizacyjnym nieposiadającym osobowości prawnej, celem realizacji przez te podmioty zadań Miasta. Uwaga! W kolumnie G nie należy ujmować środków na wydatki przekazanych jednostkom budżetowym. Kolumna H Suma odszkodowań należnych Miastu (z wyłączeniem odszkodowań stanowiących w istocie zapłatę, a tym samym podlegających opodatkowaniu VAT) W kolumnie tej wykazane powinny zostać odszkodowania należne Miastu (z wyłączeniem odszkodowań stanowiących w istocie zapłatę, a tym samym podlegających opodatkowaniu VAT), Należy podkreślić, że na gruncie systemu VAT, odszkodowania można podzielić na: 1) odszkodowania sensu stricto - wypłacane w związku z powstałą szkodą, niepodlegające opodatkowaniu VAT, 2) odszkodowania będące w istocie wynagrodzeniem - gdy szkoda powstaje niejako na skutek czynności osoby, która się na nią zgadza. Przykładem takiej czynności może być np. zobowiązanie się podatnika do tego, że nie będzie prowadził określonej działalności (konkurencyjnej), w zamian za co otrzymuje odszkodowanie. Takie "odszkodowanie" na gruncie systemu VAT stanowi zapłatę i w efekcie podlega VAT. W kolumnie H matrycy należy ująć jedynie odszkodowania sensu stricto.

4 Kolumna I Suma dochodów z tytułu otrzymanych przez Miasto odsetek od środków zgromadzonych na rachunkach bankowych W pozycji tej należy wykazać odsetki od środków na rachunkach bankowych zaliczonych do dochodów Miasta. Z uwagi na fakt, że wskazane środki są zaliczane do dochodów Miasta, należy je także wykazać w kolumnie C (obok innych kategorii dochodów, stanowią część kwoty wykazanej w kolumnie C). Kolumna J Suma dochodów z tytułu otrzymanych przez Miasto odsetek od udzielonych pożyczek i od posiadanych papierów wartościowych W kolumnie tej wykazane powinny zostać odsetki od udzielonych pożyczek i od posiadanych papierów wartościowych, które są dochodem Miasta i przez to wykazane również w kolumnie C. Kolumna K Suma dochodów z tytułu otrzymanych przez Miasto dywidend W tej kolumnie należy ująć sumę dochodów z tytułu otrzymanych przez Miasto dywidend. Kolumna L Suma otrzymanych przez Miasto spadków, zapisów i darowizn w postaci pieniężnej W tej kolumnie należy wykazać wyłącznie darowizny w postaci pieniężnej (nie należy wykazywać darowizn rzeczowych). Wartości te wykazuje się jednocześnie w kolumnie C. Kolumna M Suma dochodów wynikających z dokonania przez Miasto dostaw towarów i usług, zaliczanych przez Miasto do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, a także zaliczonych do środków trwałych gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów - używanych na potrzeby działalności prowadzonej przez Miasto Jeśli w danym roku finansowym nastąpiła sprzedaż firmowego składnika majątku, dochód z tego tytułu powinien zostać wykazany w kolumnie C, jak również w kolumnie M.

5 Kolumna N Suma dochodów z tytułu pomocniczych transakcji w zakresie nieruchomości i pomocniczych transakcji finansowych Za transakcje pomocnicze uznaje się transakcje, które nie stanowią bezpośredniego, stałego i koniecznego uzupełnienia podstawowej działalności podatnika, nie wymagają nadmiernego zaangażowania aktywów podatnika, występują rzadko, a w każdym razie nieregularnie Kolumna O Suma dochodów z tytułu świadczenia usług wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12, ustawy o VAT, w zakresie w jakim transakcje te mają charakter pomocniczy Kolumna odnosi się do m.in. transakcji dotyczących walut, usług zarządzania funduszami inwestycyjnymi lub pracowniczymi programami emerytalnymi, usługi udzielania kredytów, pożyczek. Kolumna P Suma dochodów wykonanych wszystkich jednostek budżetowych Miasta W kolumnie P należy ująć dochody wykonane wszystkich jednostek budżetowych. W tym celu należy zsumować wszystkie kwoty (kwoty odnoszące się do wszystkich jednostek ) wykazane w Matrycy Jednostek w kolumnie O. Kolumna Q Suma wszystkich środków przekazanych jednostkom budżetowym, przeznaczonych na wypłatę zasiłków, zapomóg i innych świadczeń na rzecz osób fizycznych (kolumna E2 w zakładce "Jednostka budżetowa") W kolumnie Q należy ująć sumę wszystkich środków przekazanych jednostkom budżetowym, przeznaczonych na wypłatę zasiłków, zapomóg i innych świadczeń na rzecz osób fizycznych. W tym celu należy zsumować wszystkie kwoty (kwoty odnoszące się do wszystkich jednostek wykazane Matrycy Jednostek w kolumnie E w zakładce Jednostka budżetowa. Sumę kwot wykazanych w kolumnie E w zakładce Jednostka budżetowa należy ująć w kolumnie Q w zakładce Urząd Miasta Opole.