DK Doradztwo Sp. z o.o. Reklama Reprezentacja, nieodpłatne świadczenia. Dorota Kosacka, Bogdan Olszewski

Transkrypt

1 DK Doradztwo Sp. z o.o. Reklama 2013 Reprezentacja, nieodpłatne świadczenia Dorota Kosacka, Bogdan Olszewski

2 Spis Treści Wykaz skrótów.. 15 Wstęp. 17 CZĘŚĆ I REPREZENTACJA I REKLAMA W PODATKU DOCHO-DOWYM ROZDZIAŁ I REPREZENTACJA I REKLAMA A KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW WYDATKI NA REPREZENTACJĘ I REKLAMĘ A KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW REKLAMA Reklama a koszt uzyskania przychodów Warunki zaliczenia wydatków na reklamę do kosztów uzyskania przychodów Związek wydatków na reklamę z przychodami Wydatki na reklamę niezaliczane do kosztów uzyskania przychodów Zasady dokumentowania wydatków na reklamę Dokumentowanie wydatków na reklamę i marketing Dokumentowanie przejazdów taksówką Data ujęcia w kosztach uzyskania przychodów wydatków na reklamę i marketing Wynajem powierzchni wystawowej na targach Koszty poniesione na reklamę powodujące powstanie przychodu w latach następnych Reklama w książce telefonicznej wydanej w następnym roku podatkowym Niezapłacone wydatki reklamowe a koszty uzyskania przychodów od 1 stycznia 2013 r Brak zapłaty za wydatki reklamowe a korekta kosztów Kiedy zmniejszenie kosztów, a kiedy przychody REPREZENTACJA.. 43

3 3.1.Pojęcie reprezentacji Wydatki na reprezentację a koszty uzyskania przychodów Reprezentacja w wyjaśnieniach organów podatkowych REKLAMA I REPREZENTACJA ANALIZA PRZYPADKÓW Wydatki na użyczanie urządzeń do sprzedaży lub dystrybucji produktów Informacja handlowa Sprzedaż premiowa a reklama Darowizna a reprezentacja Podatek należny i naliczony przy reprezentacji i reklamie a koszty uzyskania przychodów Przypadki, gdy VAT należny jest kosztem uzyskania przychodów VAT należny od nieodpłatnego przekazania towarów Podatek należny przy reprezentacji VAT naliczony od wydatków na cele reprezentacji Prawo do odliczenia VAT a koszty uzyskania przychodów Kwiaty i zakup roślin Kwiaty dla kontrahenta Kwiaty wręczane pracownikom Zieleń wokół firmy Utrzymanie terenów zielonych wokół firmy Poczęstunki dla kontrahentów Poczęstunki dla kontrahentów a wydatki na reprezentację Zakup kawy i herbaty Drobne poczęstunki dla kontrahentów w wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów Wydatki na gastronomię a koszty uzyskania przychodów Wydatki na spotkania w restauracji Alkohol Posiłki podawane przez firmy szkoleniowe Alkohol nabywany na potrzeby szkoleń Poczęstunek podczas spotkań promocyjnych Papierowe materiały reklamo-informacyjne Katalogi, foldery, ulotki Oferta handlowa Informacja o towarze przekazywana w formie katalogów Wizytówki Plakaty Kartki świąteczne dla kontrahentów Odzież i kosmetyki Koszty ubioru jako koszty reprezentacji 80

4 4.9.2.Ubiór dla pracowników a reprezentacja i reklama Ubrania firmowe dla pracowników wynikające z umowy franchisingowej Stroje artystyczne Odzież ochronna i robocza Zakup strojów i kosmetyków do występów scenicznych Wystój firmy Świąteczna dekoracja sklepu Kwiaty do wystroju firmy Prezenty i upominki Prezenty dla kontrahentów Rozprowadzanie próbek towarów Kwalifikacja upominków z logo firmy ze względu na ich wartość Nagrody dla pracowników kontrahentów Banery i gadżety z logo firmy Gadżety z logo innej firmy w wyroku NSA Rabat towarowy w podatku dochodowym Sprzedaż premiowa i rabat towarowy w podatku dochodowym Sprzedaż premiowa Sprzedaż premiowa a upominki w ramach reprezentacji i reklamy Imprezy i szkolenia Wydatki na targi, konferencje Szkolenie kontrahentów Koszty wyżywienia kontrahentów podczas szkolenia Wypożyczenie sprzętu do użycia podczas prezentacji Impreza rekreacyjna dla kontrahentów Imprezy reprezentacyjne dla kontrahentów Koszt imprezy integracyjnej przypadający dla pracowników i kontrahentów Wydatki na przyjęcie delegacji kontrahentów Prezentacja produktów firmy połączona z bankietem Konferencje i szkolenia dla potencjalnych nabywców towaru Konferencja prasowa Umowa sponsoringu Reklama w Internecie Zasady ogólne rozliczania podatku w Internecie Reklama w Internecie a podatek dochodowy Ogłoszenia reklamowe Ogłoszenia bezpłatne Własna strona internetowa Strona internetowa a wartości niematerialne i prawne Pozostałe wydatki reklamowe i reprezentacyjne. 115

5 Zakup konia oraz innych zwierząt Badania ankietowe Odszkodowanie za naruszenie praw autorskich w kampanii reklamowej 117 ROZDZIAŁ II ŚWIADCZENIA PROMOCYJNE U BENEFICJENTÓW PRZYCHODY Z TYTUŁU UDZIAŁU W KONKURSACH Podstawowe zasady dotyczące opodatkowania wygranych w konkursach PRZYCHODY Z TYTUŁU NAGRÓD, PREZENTÓW ORAZ UDZIAŁ W KONKURSACH I LOTERIACH Wygrana w konkursie kwalifikacja źródła przychodów Nagrody, prezenty i bonusy dla podmiotów gospodarczych Zasady opodatkowania nagród i prezentów otrzymywanych przez podmioty gospodarcze Wysokość przychodu z tytułu otrzymanych prezentów i nagród Nieodpłatne otrzymanie środka trwałego przychodem Loteria promocyjna dla osób prowadzących działalność gospodarczą Konkurs dla firm współpracujących Premie pieniężne to rabat Towar zakupiony w cenie promocyjnej Nagroda w formie półproduktów zużytych do produkcji Prezenty od kontrahentów Nagrody otrzymywane w ramach akcji promocyjnej Specjalny rabat od kontrahenta Kwiaty otrzymane od kontrahenta Użyczenie lodówek sklepom Ogłoszenia bezpłatne Nagrody w konkursach uzyskane przez pracowników Nagrody dla pracowników kwalifikacja źródła przychodów Konkurs dla pracowników i współpracowników firmy Konkursy dla zleceniobiorców, agentów i pracowników kontrahentów Nagrody za sukcesy w sprzedaży a koszty uzyskania przychodów Nagrody w konkursach przychód z innych źródeł 143

6 2.5.Akcje promocyjne sklasyfikowane (art. 30 ust. 1 pkt 2 updof) zasady rozliczania Zasady dotyczące rozliczania tzw. akcji promocyjnych sklasyfikowanych Obowiązek poboru podatku przed wydaniem nagrody Opłacenie podatku od nagrody przez organizatora Urząd skarbowy do którego należy przekazać podatek od nagród Wartość nagrody netto czy brutto Cena zakupu nagrody niższa niż wartość rynkowa Różna cena rynkowa nagród rzeczowych Przypadki, gdy nie pobiera się 10% zryczałtowanego podatku od nagród Podmiot obowiązany do poboru podatku organizator czy sponsor Nagrody w programach lojalnościowych Akcje promocyjne niesklasyfikowane zasady rozliczania Akcje promocyjne, których nie dotyczy art. 30 ust. 1 pkt 2 updof Obowiązki podmiotu wydającego prezenty Kosze świąteczne Niezaliczenie wydatku w koszty uzyskania przychód a PIT- 8C Udzielenie rabatu w programach lojalnościowych a obowiązek pobrania podatku Nagroda dla osoby polecającej nowego klienta Wygrana w konkursie poza Unią Europejską PRZYCHÓD Z TYTUŁU UDZIAŁU W SPOTKANIU INTEGRACYJNYM ZWOLNIENIE NAGRÓD W KONKURSACH Zakres zwolnień dla nagród i prezentów Zwolnienie wygranych w grach losowych i zakładach wzajemnych Zakres zwolnienia wygranych w grach losowych Zwolnienie nagród w loteriach promocyjnych i fantowych Konkurs z elementami losowymi Jednorazowa wartość nagrody Opłata za zezwolenie na organizację loterii a 10% zryczałtowany podatek Loteria promocyjna dla podmiotów gospodarczych. 169

7 4.3.Zwolnienie nagród związanych ze sprzedaż premiową Zakres zwolnienia dla sprzedaży premiowej Pojęcie sprzedaży premiowej Jednorazowa wartość nagrody Premie z banku Akcje promocyjne typu cashback Zwolenienie nagród w konkursach Zakres zwolnienia dla nagród w konkursach Pojęcie konkursu Konkurs dla podmiotów gospodarczych Konkurs ogłoszony w środkach masowego przekazu Konkursy ogłaszane w Internecie Konkursy z dziedziny nauki, kultury, sztuki, dziennikarstwa i sportu ZESTAWIENIE ZASAD OPODATKOWANIA AKCJI PROMOCYJNYCH DLA KONSUMENTÓW (OSÓB FIZYCZNYCH NIE PROWADZĄCYCH DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ) 189 ROZDZIAŁ III REPREZENTACJA I REKLAMA W PODAKTU DOCHODOWYM ZAGADNIENIA POZOSTAŁE USŁUGI REKLAMOWE A RYCZAŁT OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH ZAKUP USŁUG REKLAMOWYCH OD ZAGRANICZNYCH PODMIOTÓW Obowiązki firm nabywających usługi reklamowe od zagranicznych podmiotów Status usługobiorcy a podatek u źródła Rodzaj wykonanych usług a podatek u źródła Obowiązki płatników wypłacających wynagrodzenia obcokrajowcom Uregulowanie podatku od należności przekazywanej za granicę z własnych środków polskiej firmy Należności z tytułu usług reklamowych a status osoby zagranicznej Zwolnienie z podatku należności licencyjnych wypłacanych niektórym podmiotom Pojęcie dochody uzyskane na terytorium Polski Pobór podatku od dochodów osób zagranicznych w trakcie roku Należność z tytułu udziału w programach partnerskich. 210

8 2.11.Usługi reklamowe nabyte od firmy z Ukrainy Usługi reklamowe i prawne świadczone przez firmę rosyjską na terytorium Rosji Opłata franchisingowa na rzecz zagranicznej firmy Opłata za korzystanie z wizerunku osoby UMIESZCZENIE REKLAM NA STRONIE INTERNETOWEJ ŹRÓDŁO PRZYCHODU W WYROKU NSA 217 CZĘŚĆ II REPREZENTACJA I REKLAMA W VAT ROZDZIAŁ I OPODATKOWANIE VAT NIEODPŁATNYCH ŚWIADCZEŃ ZASADY OPODATKOWANIA VAT ŚWIADCZEŃ W RAMACH REPREZENTACJI I REKLAMY BONY TOWAROWE NIEODPŁATNA DOSTAWA TOWARÓW Zakres opodatkowania nieodpłatnej dostawy towarów Prawo do odliczenia VAT naliczonego a opodatkowanie nieodpłatnych dostaw towaru Odliczenie VAT od części składowych a opodatkowanie nieodpłatnych przekazań Przyłączenie części składowych a podstawa opodatkowania przy nieodpłatnym przekazaniu w wyrokach trybunału sprawiedliwości UE Zużycie kawy i herbaty na cele reprezentacji i reklamy Kawa i herbata dla pracowników w wyjaśnieniach organów podatkowych Kawa, herbata i artykuły spożywcze zużywane podczas spotkań i narad Posiłki dla pracowników i kontrahentów w wyroku trybunału sprawiedliwości UE Przekazanie kasetonów i stojaków dla innych podatników Pojęcie potrzeby osobiste Zakres nieodpłatnych przekazań nie podlegający opodatkowaniu VAT 243

9 3.12.Wartość konsumpcyjna a nieodpłatne przekazanie towaru Prezenty Prezenty małej wartości Prezenty małej wartości od 1 kwietnia 2013 r. cel przekazania Gadżety reklamowe przekazywane przez agencję reklamową Nagrody w ramach sprzedaży premiowej Nieodpłatna dostawa towarów a eksport towarów i WDT Nieodpłatna dostawa towarów a wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów wg organów skarbowych Prezent od kontrahenta z innego kraju UE a wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów Darowizna z kraju UE a wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów Import towaru otrzymanego w kraju poza UE w formie prezentu Prezenty zasady opodatkowania Ulotki, foldery, wizytówki Drukowane materiały reklamowe i informacyjne Nieodpłatne przekazanie ulotek i folderów Wizytówki wręczane kontrahentom Otrzymanie nieodpłatnie z zagranicy katalogów w celu rozdania klientom Próbki Wydanie próbek kontrahentom Próbki od 1 kwietnia 2013 r Towar przeznaczony do sprzedaży jako próbki Wywóz próbek i prezentów o niewielkiej wartości poza UE Eksport próbek Wywóz do innego kraju UE próbek i prezentów o niewielkiej wartości Wędlina przekazana do badań a podatek VAT Nieodpłatna dostawa towarów zagadnienia pozostałe Odzież dla pracowników Kwiaty do wystroju firmy Reprezentacja i reklama związana z czynnościami zwolnionymi z VAT Zwolnienia z VAT importu materiałów reklamowych NIEODPŁATNE ŚWIADCZENIE USŁUG Zakres nieodpłatnych usług opodatkowanych VAT Nieodpłatne użycie towarów INNE NIEODPŁATNE ŚWIADCZENIE USŁUG Nieodpłatne świadczenie usług na cele działalności gospodarczej Umieszczenie logo na samochodzie. 276

10 5.3.Nieodpłatne udostępnienie stojaków do eksponowania towarów Zakup usług reklamowych z zagranicy Zagraniczna kampania reklamowa Refakturowanie zagranicznych usług reklamowych. 278 ROZDZIAŁ II NIEODPŁATNE CZYNNOŚCI W VAT ZAGADNIENIA POZOSTAŁE ODLICZENIE VAT NALICZONEGO OD ZAKUPÓW ZWIĄZANYCH Z REPREZENTACJĄ I REKLAMĄ Odliczenie VAT naliczonego od prezentów i próbek Usługi noclegowe i gastronomiczne Usługi gastronomiczne i cateringowe Odliczenie VAT od usług marketingowych DOKUMENTOWANIE CZYNNOŚCI ZWIĄZANYCH Z REPREZENTACJĄ I REKLAMĄ Brak obowiązku wystawiania faktur wewnętrznych Zasady wystawiania faktury wewnętrznej Likwidacja faktur wewnętrznych a sposób dokumentowania wybranych czynności REPREZENTACJA I REKLAMA A PODSTAWA OPODATKOWANIA Podstawa opodatkowania dla czynności zrównanych z odpłatną dostawą towarów Podstawa opodatkowania nieodpłatnej dostawy towarów wartość rynkowa czy wartość historyczna Podstawa opodatkowania w nieodpłatnym świadczeniu usług Rabat towarowy Bony sprzedane z rabatem a podstawa opodatkowania w dostawie towarów Rabat pośredni Kupony rabatowe NIEODPŁATNE ŚWIADCZENIE USŁUG A OBLICZANIE PROPORCJI 300