Z a r z ą d z e n i e n r /2014 z dnia roku Dyrektora. w sprawie wprowadzenia zasad rachunkowości w.. Na podstawie:

Transkrypt

1 Z a r z ą d z e n i e n r /2014 z dnia roku Dyrektora. w sprawie wprowadzenia zasad rachunkowości w.. Na podstawie: 1. Artykułu 4 pkt 3 Ustawy z dnia 29 września 1994r o rachunkowości (Tekst jednolity Dz.U. z 2013 r. poz.330 z późń. zm) 2. Ustawy z 27 sierpnia 2009 r o finansach publicznych (Dz.U. z 2013 r. poz. 938), 3. Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz.U.z 2010r. Nr 38 poz.207 z późń.zm), 4. Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010r w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. z 2013 roku poz. 289). zarządzam co następuje: Wprowadzam do stosowania zasady rachunkowości dla... Konta wskazane w wyżej wymienionych zasadach należy traktować jako standardową liczbę kont, która może być ograniczona jedynie o konta służące do księgowania operacji gospodarczych niewystępujących w jednostce. 2 1 Zasady rachunkowości zawierają: I. Wykaz kont syntetycznych - załącznik nr 1 II. Wykaz kont analitycznych - załącznik nr 2 III. Komentarz do planu kont - załącznik nr 3 IV. Opis zasad rachunkowości - załącznik nr 4 3 Traci moc Zarządzenie Nr./2013 z dnia roku Dyrektora w sprawie wprowadzenia zakładowego planu kont.

2 4 Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podjęcia. Dyrektor

3 Załącznik nr 1 WYKAZ KONT SYNTETYCZNYCH 1.Konta bilansowe Zespół 0 - Majątek trwały 011 Środki trwałe 013 Pozostałe środki trwałe 014 Zbiory biblioteczne 020 Wartości niematerialne i prawne 071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych 080 Środki trwałe w budowie-inwestycje Zespół 1 - Środki pieniężne i rachunki bankowe 101 Kasa 130 Rachunek bieżący jednostki 135 Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia 139 Inne rachunki bankowe 141 Środki pieniężne w drodze Zespół 2 - Rozrachunki i roszczenia 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych 222 Rozliczenie dochodów budżetowych 223 Rozliczenie wydatków budżetowych 225 Rozrachunki z budżetami 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami 240 Pozostałe rozrachunki 245 Wpływy do wyjaśnienia 290 Odpisy aktualizujące należności Zespół 3 - Materiały i towary 310 Materiały Zespół 4 - Koszty według rodzajów i ich rozliczenie 400 Amortyzacja 401 Zużycie materiałów i energii 402 Usługi obce 403 Podatki i opłaty

4 404 Wynagrodzenia 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia 409 Pozostałe koszty rodzajowe Rozliczenie kosztów Zespół 6 - Produkty 600 Produkty gotowe i półfabrykaty Zespół 7 - Przychody i koszty ich uzyskania 720 Przychody z tytułu dochodów budżetowych 750 Przychody finansowe 751 Koszty finansowe 760 Pozostałe przychody operacyjne 761 Pozostałe koszty operacyjne 770 Zyski nadzwyczajne 771 Straty nadzwyczajne Zespół 8 - Fundusze, rezerwy i wynik finansowy 800 Fundusz jednostki Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje 851 Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych 860 Wynik finansowy 2. Konta pozabilansowe Majątek trwały w likwidacji 291 Odpisy aktualizujące należności umorzone Wydatki strukturalne Wzajemne rozliczenia między jednostkami Plan finansowy wydatków budżetowych Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat

5 Załącznik nr 2 II. Wykaz kont analitycznych Środki trwałe Grunty Budynki i lokale Obiekty inżynierii lądowej i wodnej Kotły i maszyny energetyczne Maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego stosowania Specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty Urządzenia techniczne Środki transportu Narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie Wartości niematerialne i prawne Wartości niematerialne i prawne umarzane stopniowo Wartości niematerialne i prawne umarzane 100% Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Umorzenie budynków i lokali Umorzenie obiektów inżynierii lądowej i wodnej Umorzenie kotłów i maszyn energetycznych Umorzenie maszyn, urządzeń i aparatów ogóln. stosowania Umorzenie specjalistycznych maszyn, urządzeń i aparatów Umorzenie urządzeń technicznych Umorzenie środków transportu Umorzenie narzędzi, przyrządów, ruchomości i wyposażenia Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych umarzanych stopniowo 080 Środki trwałe w budowie-inwestycje Środki trwałe w budowie -finansowane z budżetu Środki trwałe w budowie- finansowane z innych źródeł Analityka 2 w stosunku do innych źródeł finansowania inwestycji tworzona będzie w miarę potrzeb Rachunki bieżące jednostek budżetowych Rachunki bieżące jednostek budżetowych autowypłata(kontrasygnata Storno kasa Rachunki bieżące jednostek budżetowych -dochody budżetowe Rachunki bieżące jednostek budżetowych -wydatki budżetowe Rachunek środków funduszy specjalnych-czeki rozliczeniowe

6 Rachunek środków funduszy specjalnych-lokata O/N Dalsza analityka rozbudowywana według aktualnych potrzeb Środki pieniężne w drodze wpłaty do banku pobranych przez kasę środków pieniężnych - do konta syntetycznego Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami (prowadzi się ewidencję w podziale na rozdział i paragraf) Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami (dot. ref. GM, PM-netto) Rozrachunki z tytułu dostaw towarów i usług Rozrachunki z tytułu dostaw towarów i usług(rozrachunki wewnętrzne) Rozrachunki z tytułu kosztów kształcenia młodocianych pracownik. 201-VT Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami-vat Analityka - do konta syntetycznego -221-Należności z tytułu dochodów budżetowych (prowadzi się ewidencję w podziale na rozdział i paragraf) Należności z tyt. wynajmu pomieszczeń Należności z tyt. usług Należności z tytułu odsetek Należności z tytułu różnych wpływów Należności z tytułu czynszów mieszkaniowych Należności z tytułu sprzedaży składników majątkowych Należności z tytułu grzywien, kar pieniężnych od ludności Należności z tytułu usług (żywienie personelu) 221-VT- Należności z tyt. podatku VAT -do konta syntetycznego 222- Rozliczenie dochodów budżetowych Rozliczenie dochodów roku poprzedniego Rozliczenie dochodów z tyt. wynajmu pomieszczeń, czynsze mieszkaniowe Rozliczenie dochodów z tytułu usług, PKZP Rozliczenie dochodów różne -do konta syntetycznego 223-Rozliczenie wydatków budżetowych Rozliczenie wydatków budżetowych roku poprzedniego Rozliczenie wydatków budżetowych (zadania własne) Rozliczenie wydatków inne źródła finansowania Zwrot nie wykorzystanych środków Analityka 2 rozbudowana według aktualnych potrzeb - do konta syntetycznego 225-Rozrachunki z budżetami (prowadzi się ewidencję w podziale na rozdział i paragraf) Podatek od wynagrodzeń osobowych

7 Podatek od umów-zleceń zawartych z własnym pracownikiem Podatek od umów-zleceń zawartych z osobą nie będącą pracownikiem zleceniodawcy Podatek ryczałtowy Podatek VAT Podatek od nieruchomości Analityka 2 według aktualnych potrzeb -do konta syntetycznego 229-Pozostałe rozrachunki publicznoprawne (prowadzi się ewidencję w podziale na rozdział i paragraf) Rozrachunki z tytułu ubezpieczenia zdrowotnego przekazywanego do ZUS Rozrachunki z tytułu składek na fundusz pracy Rozrachunki z tytułu składek ZUS obciążających zakład pracy Rozrachunki z tytułu składek ZUS potrącane z wynagrodzenia Rozrachunki z tytułu składek na PFRON Rozrachunki z tytułu składek ZUS-Fundusz Emerytur Pomostowych Analityka 2 według aktualnych potrzeb - do konta syntetycznego 231-Rozrachunki z tyt. wynagrodzeń (prowadzi się ewidencję w podziale na rozdział i paragraf) Rozrachunki z tyt. wynagrodzeń ROR Rozrachunki z tyt. wynagrodzeń kasa - do konta syntetycznego 234-Pozostałe rozrachunki z pracownikami (prowadzi się ewidencję w podziale na rozdział i paragraf) Zaliczki pobrane na bieżącą działalność placówki oraz związane z programami ze środków pomocowych Zaliczki pobrane na zakup artykułów żywnościowych - ZFŚS pożyczki mieszkaniowe Odpłatność personelu za żywienie Inne rozrachunki z pracownikami Analityka 2 według aktualnych potrzeb Pozostałe rozrachunki Kaucje mieszkaniowe Rozliczenie wynagrodzeń z tytułu umów-zleceń do naliczania składek ZUS i FP Rozliczenie wynagrodzeń z tytułu umów-zleceń bez naliczania składek ZUS i FP Ubezpieczenie Warta Ubezpieczenia Interlisk Pracownicza Kasa Zapomogowo-Pożyczkowa wkłady i spłaty pożyczek Spłaty pożyczek mieszkaniowych z Zakładowego Funduszu

8 Świadczeń Socjalnych UNIQA TU SA-ubezpieczenie ZNP - składki członkowskie NSZZ Solidarność Komornik zajęcia poborów Pogodna jesień Ubezpieczenie PZU Amplico Refundacje, mylne wpłaty Ubezpieczenie Gerling Ubezpieczenie Commercial Union Ubezpieczenie Compensa Ubezpieczenie PZU III filar Ubezpieczenie Allianz Ubezpieczenie Hestia Ubezpieczenia AXA Izba Lekarska Pielęgniarek i Położnych Skok-pożyczki Okręgowa Izba Radców Prawnych-składki Cigna Stu Rozlicz. podatku(0,3%) z tyt. wynagrodzenia dla płatnika Towarzystwo Przyjaciół Szkoły BSzRz Solidarność Rozl. z tyt. niedob. i kradzieży Inne rozliczenia Należności do wypłaty z tyt. umowy zlecenia Rozliczenie z tyt. dowożenia dzieci Wadium-Zabezpieczenie należytego wykonania umowy ING TU na życie S.A Koszty zastępstwa procesowego (RP-TP- depozyty) Polisa Życie Koszty zastępstwa procesowego (RP-JL- depozyty) Inne rozliczenia wewnątrzzakładowe uzupełniane w miarę potrzeb do konta 245- Wpływy do wyjaśnienia Wpływy do wyjaśnienia do konta 290 Odpisy aktualizujące należności (R-P) Odpisy aktualizujące należności w wysokości 100% Analityka do kont zespołu 1 i 2 na niższych poziomach tworzona jest w miarę potrzeb np: z uwzględnieniem źródła dochodów lub finansowania wydatków. Materiały

9 Magazyn artykułów żywnościowych Magazyn art. żywnościowych -darowizny Magazyn art. żywnościowych magazyn nr 1 ZSG i H Magazyn art. żywnościowych - magazyn nr 2 ZSG i H Magazyn artykułów gospodarczych Magazyn artykułów gospodarczych-darowizny Magazyn warsztatów szkolnych -ZS Ogrodniczych Magazyn warsztatów szkolnych-darowizny Koszty według rodzajów 400- Amortyzacja (401) Budynki i lokale (401) Obiekty inżynierii lądowej i wodnej (401) Kotły i maszyny energetyczne (401) Maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego stosowania (401) Specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty (401) Urządzenia techniczne (401) Środki transportu (401) Narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie (401) Wartości niematerialne i prawne 401- Zużycie materiałów i energii Zakup materiałów i wyposażenia ( 4210) (R-P-402) Zużycie materiałów do remontu budynków, budowli (R-P-402) Zakup wyposażenia i wartości niematerialnych i prawnych (R-P-402) Zakup paliwa (R-P-402) Zakup środków czystości (R-P-402) Pozostałe zakupy materiałów Zakup środków żywnościowych ( 4220) (R-P-402) Zakup środków żywnościowych Zakup leków i materiałów medycznych ( 4230) (R-P-402) Zakup leków i materiałów medycznych Zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek ( 4240) (R-P-402) Zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek (R-P-402) Zakup programów komputerowych na cele dydaktyczne Zakup energii ( 4260) (R-P-402) Energia elektryczna (R-P-402) Energia cieplna

10 (R-P-402) Gaz (R-P-402) Woda 402 Usługi obce Zakup usług remontowo-budowlanych ( 4270) (R-P-403) Usługi remontowo-budowlane budynków i pomieszczeń, dokumentacja i projekty (R-P-403) Usługi konserwacyjne i naprawcze maszyn, urządzeń, środków transportu i sprzętu Zakup usług pozostałych( 4300) (R-P-403) Usługi transportowe (R-P-403) Czynsze za najem obiektów (R-P-403) Usługi wywozu śmieci (R-P-403) Koszty obsługi bankowej (R-P-403) Usługi pocztowe(znaczki, opłaty) (R-P-403) Zakup usług z tyt. odprowadzania ścieków (R-P-403) Zakup usług z tyt. przeglądów, monitoringu (R-P-403) Zakup usług prawnych (R-P-403) Zakup usług informatycznych Zakup usług dostępu do sieci Internet ( 4350) (R-P-403) Zakup usług dostępu do sieci internet Zakup usług telefonii komórkowej ( 4360) (R-P-403) Zakup usług telefonii komórkowej Zakup usług telefonii stacjonarnej ( 4370) (R-P-403) Zakup usług telefonii stacjonarnej Opłaty czynszowe za pomieszczenia biurowe( 4400) (R-P-403) Opłaty czynszowe za pomieszczenia biurowe 403-Podatki i opłaty Składka na PFRON ( 4140) (R-P-404) Składka na PFRON Różne opłaty i składki ( 4430) (R-P-404) Różne opłaty( notarialne, administracyjne) Podatek od nieruchomości ( 4480) (R-P-404) Podatek od nieruchomości Pozostałe podatki na rzecz jst ( 4500)

11 (R-P-404) Pozostałe podatki na rzecz jst Pozostałe podatki na rzecz budżetu państwa ( 4510) (R-P-404) Pozostałe podatki na rzecz budżetu państwa Opłaty na rzecz jst ( 4520) (R-P-404) Opłaty na rzecz jst Podatek od towarów i usług VAT ( 4530) (R-P-404) Podatek od towarów i usług VAT 404-Wynagrodzenia Wynagrodzenia osobowe pracowników( 4010) (R-P-405) Wynagrodzenia osobowe nauczycieli (R-P-405) Nagrody dyrektora dla nauczycieli (R-P-405) Zasiłki chorobowe wypłacane nauczycielom (R-P-405) Wypłaty jednorazowe dla nauczycieli(odprawy, nagrody jubileuszowe, itp.) (R-P-405) Inne wynagrodzenia nauczycieli(zasiłek na zagospodarowanie) (R-P-405) Wynagrodzenia osobowe administracji i obsługi (R-P-405) Nagrody dyrektora dla administracji i obsługi (R-P-405) Zasiłki chorobowe wypłacone pracownikom administracji, obsługi (R-P-405) Pozostałe wynagrodzenia pracowników administracyjnoobsługowych (odprawy, nagrody jubileuszowe) Dodatkowe wynagrodzenia roczne ( 4040) (R-P-405) Dodatkowe wynagrodzenie roczne dla pracowników pedagogicznych (R-P-405) Dodatkowe wynagrodzenie roczne dla pracowników administracyjno-obsługowych Wynagrodzenia bezosobowe( 4170) (R-P-405) Wynagrodzenia bezosobowe (umowy zlecenia i umowy o dzieło) (R-P-405) Wynagrodzenia listy sędziowskie 405-Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia Wydatki osobowe nie zaliczone do wynagrodzeń ( 3020) (R-P-406) Pomoc zdrowotna dla nauczycieli (R-P-406) Odszkodowania i odprawy z tyt. zwolnienia z pracy z przyczyn ekonomicznych (R-P-406) Świadczenia rzeczowe dotyczące BHP (odzież

12 ochronna, mydło, herbata, itp. oraz ekwiwalenty pieniężne za te świadczenia Składki na ubezpieczenia społeczne ( 4110,4780) (R-P-406) Składki na ubezpieczenia społeczne( 4110) (R-P-406) Składki na ubezpieczenia społeczne (FEP 4780) Składki na Fundusz Pracy ( 4120) (R-P-406) Składki na Fundusz Pracy Zakup usług zdrowotnych ( 4280) (R-P-406) Zakup usług zdrowotnych Odpisy na ZFŚS ( 4440) (R-P-406) Odpisy na ZFŚS 409-Pozostałe koszty rodzajowe Wydatki osobowe nie zaliczone do wynagrodzeń( 3020) (R-P-407) Odprawy pośmiertne (R-P-407) Odszkodowania w sprawach o roszczenia ze stosunku pracy z tyt. wypadku przy pracy Nagrody o charakterze szczególnym nie zaliczane do wynagrodzeń ( 3040) (R-P-408) Nagrody o charakterze szczególnym nie zaliczane do wynagrodzeń Stypendia dla uczniów- budżet państwa ( 324) (R-P-408) Stypendia dla uczniów Inne formy pomocy dla uczniów ( 326) (R-P-408) Inne formy pomocy dla uczniów Składki na ubezpieczenia zdrowotne w ośrodkach szkolnowychowawczych ( 4130) (R-P-408) Składki na ubezpieczenia zdrowotne w ośrodkach szkolno- wychowawczych Pozostałe usługi ( 4300) (R-P-403) Przejazdy, zakwaterowanie, wyżywienie uczniów na wycieczkach oraz imprezy urządzane w ramach programów nauczania i wychowania (R-P-406) Szkolenia pracowników (studia, studia podyplomowe) (R-P-403) Koszty reklamy (R-P-403) Inne usługi

13 Zakup usług obejmujących tłumaczenia ( 4380) (R-P-403) Zakup usług obejmujących tłumaczenia Zakup usług obejmujących wykonanie ekspertyz, analiz i opinii ( 4390) (R-P-403) Zakup usług obejmujących wykonanie ekspertyz, analiz i opinii Podróże służbowe -krajowe( 4410) (R-P-407) Podróże służbowe krajowe (R-P-407) Przejazdy miejscowe, używanie samochodów do celów służbowych Podróże służbowe zagraniczne ( 4420) (R-P-407) Podróże służbowe zagraniczne Koszty ubezpieczeń majątkowych, aktualizacje programów komputerowych( 4430) (R-P-407) Koszty ubezpieczeń majątkowych (R-P-407) Opłaty z tyt. aktualizacji programów komputerowych Szkolenia pracowników ( 4700) (R-P-406) Szkolenia indywidualne nauczycieli (R-P-406) Szkolenia Rad Pedagogicznych (R-P-406) Pozostałe szkolenia pracowników 720- Przychody z tytułu dochodów budżetowych Przychody z tytułu wpłat za duplikaty: legitymacji, świadectw ( 0690) (R-P-701) Przychody z tytułu wpłat za duplikaty: legitymacji, świadectw (R-P-701) Przychody z tytułu wpłat za opłaty egzaminacyjne, kursy(bckuip) Przychody z tytułu sprzedaży wyrobów i usług ( 0830) (R-P-701) Przychody z tyt. żywienia dzieci (R-P-701) Przychody należne z tyt. świadczeń dodatkowych za przedszkola (R-P-701) Przychody z tyt. żywienia personelu (R-P-701) Przychody ze sprzedaży usług w Schronisku Szkolnym ( internat) (R-P-701) Przychody ze sprzedaży wyrobów i usług gastronomicznych (dotyczy: ZSGiH, ZSSP, ZS Ogrodniczych) 750- Przychody finansowe Przychody z tyt. odsetek od dotacji wykorzystanych niezgodnie z przeznaczeniem ( 0900)

14 (R-P-705) Przychody z tyt. odsetek od dotacji wykorzystanych niezgodnie z przeznaczeniem Przychody z tyt. odsetek za zwłokę w zapłacie należności( 0920) (R-P-705) Przychody z tyt. odsetek za zwłokę w zapłacie należności Przychody z tyt. darowizn finansowych( 0960) (R-P-706) Przychody z tyt. darowizn finansowych (R-P-706) Przychody z tyt. Funduszu Prewencyjnego Przychody z tyt. różnic kursowych( 1510) (R-P-706) Przychody z tyt. różnic kursowych(dodatnie) (706) Przychody finansowe -zmniejszenie odpisu aktualizacyjnego na skutek zapłaty odsetek 751-Koszty finansowe Odsetki od dotacji wykorzystanej niezgodnie z przeznaczeniem( 4560) (R-P-707) Odsetki od dotacji wykorzystanej niezgodnie z przeznaczeniem Odsetki od nieterminowych wpłat z tyt. pozostałych podatków i opłat( 4570) (R-P-707)Odsetki od nieterminowych wpłat z tyt. pozostałych podatków i opłat Odsetki za zwłokę od zobowiązań ( 4580) (R-P-707) Odsetki za zwłokę od zobowiązań Różnice kursowe ( 4950) (R-P-708) Różnice kursowe(ujemne) Koszty finansowe- odpisanie należności odsetek (aktualizacja, umorzenie 0920) (R-P-708) Odpisanie należności aktualizacja (R-P-708) Odpisanie należności umorzenie odsetek nie objętych aktualizacją 760- Pozostałe przychody operacyjne (703) Przychody z tyt. darowizn rzeczowych, różnic wynikających z zaokrągleń Przychody z tytułu sprzedaży składników majątkowych ( 0870) (R-P-702) Przychody ze sprzedaży składników majątkowych(złom) ( 0870) Przychody z tyt. grzywien i kar pieniężnych od osób fizycznych( 0570)

15 (R-P-703) Przychody z tyt. grzywien i kar pieniężnych od osób fizycznych Przychody z tyt. grzywien, kar od osób prawnych i jednostek org. ( 0580) (R-P-703) Przychody z tyt. grzywien, kar od osób prawnych i jednostek org Przychody tyt. zwrotu kosztów postępowania sądowego i prokuratorskiego ( 0690) (R-P-703) Przychody tyt. zwrotu kosztów postępowania sądowego i prokuratorskiego, koszty upomnienia Przychody z tytułu wynajmu i czynszów ( 0750) (R-P-703) Przychody z tyt. wynajmu pomieszczeń (R-P-703) Przychody z tyt. czynszów lokatorskich Przychody ze sprzedaży biletów na basen, KZP ( 830) (R-P-703) Przychody ze sprzedaży biletów na basen, KZP Inne przychody operacyjne( 0970) (R-P-703) Przychody z tyt. różnych wpływów: (sprzedaż makulatury, rozl. z lat ubiegłych (R-P-703) Przychody z tyt. wynagrodzenia płatnika Przychody z tyt. zwrotu nadmiernie pobranej dotacji ( 2910) (R-P-703) Przychody z tyt. zwrotu nadmiernie pobranej dotacji (703) Przychody operacyjne- zmniejszenie odpisu aktualizacyjnego na skutek zapłaty należności 761-Pozostałe koszty operacyjne (704) Zużycie nieodpłatnie otrzymanych art. żywieniowych oraz gospodarczych, różnice wynikające z zaokrągleń (704) Zużycie nieodpłatnie otrzymanych art. żywieniowych oraz gospodarczych, różnice wynikające z zaokrągleń Odpisanie należności (aktualizacja, umorzenie- 0570) (R-P-704) Odpisanie należności aktualizacja (R-P-704) Odpisanie należności- umorzenie nie objętych aktualizacją Odpisanie należności (aktualizacja, umorzenie- 0690) (R-P-704) Odpisanie należności -aktualizacja (R-P-704) Odpisanie należności- umorzenie nie objętych aktualizacją

16 Odpisanie należności (aktualizacja, umorzenie- 0750) (R-P-704) Odpisanie należności -aktualizacja (R-P-704) Odpisanie należności umorzenie nie objętych aktualizacją Odpisanie należności (aktualizacja, umorzenie- 0830) (R-P-704) Odpisanie należności -aktualizacja (R-P-704) Odpisanie należności -umorzenie nie objętych aktualizacją Kary i odszkodowania wypłac. na rzecz osób fizycznych( 4590) (R-P-704) Kary i odszkodowania wypłac. na rzecz osób fizycznych Kary i odszkodowania wypłac. na rzecz osób prawnych i innych jednostek organizacyjnych( 4600) (R-P-704) Kary i odszkodowania wypłac. na rzecz osób prawnych i innych jednostek organizacyjnych( 4600) Koszty postępowania sądowego i prokuratorskiego( 4610) (R-P-704) Koszty postępowania sądowego i prokuratorskiego( 4610) Odpisanie należności aktualizacja, umorzenie ( 0970) (704) Odpisanie należności aktualizacja (704) Odpisanie należności umorzenie nie objętych aktualizacją 770 (709) Zyski nadzwyczajne 771 (710) Straty nadzwyczajne Analityka do kont zespołu 4 i 7 na niższych poziomach tworzona jest w miarę potrzeb np: z uwzględnieniem źródła dochodów lub finansowania wydatków Fundusz jednostki Fundusz jednostki z tyt. nieodpłatnie otrzyma. środków trwałych Fundusz jednostki z tyt. przekazanych środków trwałych z inwestycji Fundusz jednostki - środki obrotowe Fundusz jednostki - środki trwałe w budowie- inwestycje Dotacje budżetowe oraz środki na inwestycje 810-R-P-01 - Dotacje budżetowe wg placówek 810-R-P-02 - Dotacje budżetowe wg placówek na inwestycje Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych Odpis na zakładowy fundusz socjalny

17 Zadania mieszkaniowe Pomoc finansowa dla pracowników, zapomogi losowe Dofinansowanie wczasów, kolonii Pomoc rzeczowa, bony towarowe, spotkania kulturalnooświatowe, rekreacyjno-sportowe Świadczenie urlopowe dla nauczycieli Konta pozabilansowe Środki trwałe w likwidacji Środki trwałe w likwidacji Pozostałe środki trwałe w likwidacji Odzyskane elementy likwidowanego składnika majątkowego Majątek trwały obcy Zakupione lub otrzymane w formie darowizny elementy składowe środka trwałego Wydatki strukturalne Badania i rozwój technologiczny, innowacje i przedsiębiorczość Społeczeństwo informacyjne Energia Ochrona środowiska i zapobieganie zagrożeniom Turystyka Kultura Zwiększenie zdolności adaptacyjnych pracowników, przedsiębiorstw i przedsiębiorców Poprawa jakości kapitału ludzkiego Inwestycje w infrastrukturę społeczną Pomoc techniczna Analityka 1 do konta 975 odpowiada poszczególnym obszarom klasyfikacji wydatków strukturalnych, analityka 2 natomiast odpowiada poszczególnym kategoriom klasyfikacji wydatków strukturalnych i rozszerzana jest w miarę potrzeb (P-Rzis) Wzajemne rozliczenia z tyt. wyłączenia wyniku finansowego ustalonego na operacjach dokonanych między placówkami obsługiwanymi przez MZO (P-Rzis) Wzajemne rozliczenia z tyt. wyłączenia wyniku finansowego ustalonego na operacjach dokonanych między placówkami obsługiwanymi przez MZO a zewnętrznymi jednostkami organizacyjnymi podległymi Gminie Bielsko-Biała (P-Rzis) Wzajemne rozliczenia z tyt. wyłączenia wyniku finansowego ustalonego na operacjach dokonanych z Miejskim Zakładem Komunikacji w Bielsku-Białej

18 (P-Rzis) Wzajemne rozliczenia z tyt. wyłączenia wyniku finansowego ustalonego na operacjach dokonanych z B-B Ośrodek Sportu i R w Bielsku-Białej (P-Rzis) Wzajemne rozliczenia z tyt. wyłączenia wyniku finansowego ustalonego na operacjach dokonanych z ZGM w Bielsku-Białej (P-Rzis) Wzajemne rozliczenia z tyt. wyłączenia wyniku finansowego ustalonego na operacjach dokonanych z ZPO-W w Bielsku-Białej (P-Rzis) Wzajemne rozliczenia z tyt. wyłączenia wyniku finansowego ustalonego na operacjach dokonanych z PUP w Bielsku-Białej (P-Rzis) Wzajemne rozliczenia z tyt. wyłączenia wyniku finansowego ustalonego na operacjach dokonanych z Środowiskowym Centrum Pomocy w Bielsku-Białej (P-Rzis) Wzajemne rozliczenia z tyt. wyłączenia wyniku finansowego ustalonego na operacjach dokonanych z Wydz. Finansowo- Księgowym UM w Bielsku-Białej (P-Rzis) Wzajemne rozliczenia z tyt. wyłączenia wyniku finansowego ustalonego na operacjach dokonanych z Wydz. Dochodów Budżetowych UM w Bielsku-Białej Legenda do planu kont Budowa konta: Syntetyka (3 pola) Analityka poziom 1 odpowiada kolejnym paragrafom klasyfikacji budżetowej dochodów i wydatków budżetowych (2 pola) Analityka poziom 2 (2pola) - Analityka poziom 3(2 pola). Rozdział, paragraf oraz pozycja, która została założona dla potrzeb sprawozdania Rachunku strat i zysków występują poza strukturą konta. Księgowania na kontach wykazanych w planie kont prowadzi się według placówek. R oznacza rozdział klasyfikacji budżetowej P oznacza paragraf klasyfikacji budżetowej Rzis- oznacza pozycję w rachunku zysków i strat Konta wskazane w planie kont mogą być dzielone na dwa lub więcej kont syntetycznych.